Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
- do użytku zewnętrznego -
Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 4
w Stargardzie Szczecińskim.
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od ...................do.........................
Urząd Miejski
w Stargardzie Szczecińskim
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
MK. 1712.22.2011.2.6
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 4 w Stargardzie
Szczecińskim w okresie od 5 do 14 grudnia 2011 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału
Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru
Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia nr 44/2011 z dnia 30.11.2011
roku.
Zakres kontroli:
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na
wydatki budżetowe w wybranych okresach 2011 roku.
2. Wdrażanie kontroli zarządczej.
Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Joanna Szarkiel, której powierzono stanowisko
Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 4, Zarządzeniem nr 290/2007 Prezydenta Miasta
Stargardu Szczecińskiego z dnia 14 czerwca 2007 roku w sprawie powierzenia stanowiska
dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 4 w Stargardzie Szczecińskim, na okres od 01 września
2007 roku do 31 sierpnia 2012 roku.
Głównym księgowym jest Artur Kaczmarczyk zatrudniony na czas nieokreślony
od 01stycznia 2010 r. w niepełnym wymiarze czasu pracy, tj.: ¾ etatu.
W trakcie kontroli wyjaśnień udzielał:
1) Artur Kaczmarczyk - Główny księgowy,
2
Wnioski:
W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na:
1. Nieterminowym regulowaniu zobowiązań, co jest niezgodne z art. 44 ust. 3 pkt. 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (jt.: Dz. U. z 2009 r.
Nr 157, poz. 1240 ze zm.).
2. Dokonywaniu poprawek w dokumentach księgowych w sposób niezgodny z art. 25
ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (jt.: Dz. U. z 2009 r., Nr
152, poz. 1223 ze zm.).
3. Nieaktualizowaniu wewnętrznych uregulowań obowiązujących w jednostce oraz nie
wskazanie daty wejścia w życie niektórych procedur – stosownie do art. 10 ust. 2
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
4. Przeprowadzeniu inwentaryzacji w sposób niezgodny z obowiązującą w jednostce
Instrukcją inwentaryzacyjną.
5. Brak aktu nadania stopnia awansu zawodowego nauczyciela dyplomowanego
w aktach osobowych pracownika – jest jedynie zaświadczenie z dnia 23.11.2010 r. –
na podstawie art. 9 b ust. 4 ustawy z dnia 26.01.1982 r. Karta Nauczyciela (jt.: Dz.U.
z 2006 r. Nr 97, poz. 674 ze zm.), organem właściwym do wydania decyzji
administracyjnej do nadania stopnia awansu jest organ sprawujący nadzór
pedagogiczny, a na podstawie art. 9 b ust. 3 i 3a ustawy właściwy organ na wniosek
nauczyciela wydaje decyzję w sprawie jw. do 31 sierpnia lub 31 grudnia danego roku.
6. Braku zapytania o karalność oraz przekształcenia umowy o pracę na czas nieokreślony
w stosunek pracy na podstawie mianowania oraz potwierdzenia na piśmie jego
przekształcenia – powyższe uregulowano w art. 10 ust. 5, 5a i 5b ustawy Karta
Nauczyciela.
7. Braku ślubowania potwierdzonego podpisem nauczyciela – stosownie do art. 15 Karty
Nauczyciela.
8. Braku aktualnych szkoleń bhp - stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki
i Pracy z dnia 27 lipca 2004r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa
i higieny pracy (Dz. U. z 2004 r. Nr 180, poz. 1860 ze zm.).
9. Niewskazaniu w Regulaminie oceny pracowników samorządowych Przedszkola z dnia
31.08.2011 r. – okresów, za które jest sporządzana ocena pracowników
samorządowych – obowiązek wynika z art. 28 ustawy z 21 listopada 2008 roku
o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458 ze zm.).
3
Na podstawie uchwały nr XLI/455/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim
z dnia 25 maja 2010 roku Przedszkole Miejskie nr 4 w Stargardzie Szczecińskim z dniem
31 grudnia 2010 roku zlikwidowano zakład budżetowy w celu przekształcenia w jednostkę
budżetową. Stosownie do § 1 pkt. 2,3,4 uchwały na likwidatora wyznaczono Dyrektora
Przedszkola. Czynności likwidacyjne obejmowały:
- przeprowadzenie inwentaryzacji wszystkich aktywów i pasywów zgodnie z przepisami
o rachunkowości, w tym ustalenie należności i zobowiązań oraz stanu środków obrotowych
i majątku trwałego znajdującego się w użytkowaniu zakładu budżetowego,
- zamknięcie rachunku bankowego i ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami
o rachunkowości,
- sporządzenie bilansu zamknięcia zakładu budżetowego.
Termin zakończenia czynności likwidacyjnych określono na 31 grudnia 2010 roku.
W związku z powyższym Dyrektor Przedszkola dnia 12.11.2010 r. zarządzeniem
nr 03/2010 r. powołała komisję inwentaryzacyjną do oceny stanu mienia jednostki.
Inwentaryzację w/w przeprowadzono w dniach od 01.12 do 30.12. 2010 r., tj. stosownie
do art. 26 ust 4 ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości (jt.: Dz. U. z 2009 r., Nr
152, poz. 1223 ze zm.) na dzień poprzedzający postawienie jednostki w stan likwidacji.
Inwentaryzacja mienia ruchomego przeprowadzono na dzień 31 grudnia 2010 r. –
sprawozdanie z inwentaryzacji oraz zestawienie należności i zobowiązań na dzień 31 grudnia
2010 r. stanowi załącznik nr 1. Szczegółowe omówienie przeprowadzonej inwentaryzacji niżej.
Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe zamknięto na dzień
zakończenia likwidacji tj.: 31 grudnia 2010 r., zamknięto również rachunki bankowe
(rachunek budżetu oraz ZFŚS). Bilans zakładu budżetowego, rachunek zysków i strat (wariant
porównawczy), zestawienie zmian w funduszu jednostki oraz dodatkowe informacje
i objaśnienia do powyższych sporządzono stosownie do art. 45 i nast. ustawy
o rachunkowości, na dzień 31 grudnia 2010 r. Powyższe sprawozdanie finansowe podpisane
przez Dyrektora Przedszkola oraz Głównego księgowego złożono do Wydziału Finansowego
Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim dnia 09.03.2011 r.
Mienie zlikwidowanego zakładu budżetowego, należności i zobowiązania według stanu na
dzień likwidacji przejęła jednostka budżetowa. Bilans zamknięcia zakładu budżetowego jest
bilansem otwarcia jednostki budżetowej. Z dniem 01 stycznia 2011 roku na podstawie cyt.
wyżej uchwały utworzono jednostkę budżetową Przedszkole Miejskie nr 4 im. J. Brzechwy
w Stargardzie Szczecińskim. Nowa jednostka jest prawnym następcą zlikwidowanego
zakładu.
W dalszej kolejności na podstawie uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej
w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 r. utworzono z dniem 1 stycznia 2011 r.
wydzielone rachunki dochodów i wydatków nimi finansowanych przy samorządowych
jednostkach budżetowych prowadzących działalność określoną w ustawie z dnia
07 września 1991 r. o systemie oświaty, w tym w Przedszkolu Miejskim nr 4 w Stargardzie
Szczecińskim. Stosownie do uchwały dysponentem wydzielonego rachunków dochodów
i wydatków nimi finansowanych jest Dyrektor Przedszkola. Dochody wraz z odsetkami
gromadzone na wydzielonym rachunku nie mogą być przeznaczone na finansowanie
wynagrodzeń osobowych. Podstawą gospodarki finansowej w zakresie wydzielonego
rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan
finansowy dochodów i wydatków. Dyrektorzy jednostek wymienionych w uchwale
przedstawiają Prezydentowi Miasta w terminach przez niego określonych :
1) sprawozdanie roczne z wykonania planu finansowego wydzielonego rachunku dochodów
i wydatków nimi finansowanych, w szczegółowości nie mniejszej niż w planie finansowym,
4
2) informację o przebiegu wykonania planu finansowego wydzielonego rachunku dochodów
i wydatków nimi finansowanych za pierwsze półrocze, uwzględniającą w szczegółowości stan
należności i zobowiązań, w tym wymagalnych.
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia
środków na wydatki budżetowe w okresie styczeń – czerwiec 2011 roku.
Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe z okresu lipiec - wrzesień 2011 roku
tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu
służbowego, umowy cywilne, urządzenia księgowe, plany finansowe i sprawozdania
budżetowe (sprawozdania Rb – 28S i Rb – 27S za okres od 01.07.2011 r. do 30.09.2011 r.).
Ogółem wydatki budżetowe Przedszkola Miejskiego nr 4 za miesiące lipiec - wrzesień 2011
roku osiągnęły poziom 275.470,71 złotych, co stanowiło 21,99% ogółu zaplanowanych
wydatków na 2011 rok. Największa kwota tj.: 235.023,19 złotych, przypadła na
wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 85,31% ogólnych
wydatków w tych miesiącach. Drugą pozycją wydatków były składki na ubezpieczenia
społeczne na kwotę 33.505,85 złotych, co stanowiło 12,16% ogólnych wydatków
w miesiącach lipiec – sierpień 2011 roku. Pozostałe 2,53% ogólnych wydatków tego kwartału
stanowiły wydatki na składki na Fundusz Pracy, szkolenia, podróże służbowe i zakup usług
pozostałych.
Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela.
§
Rozdział 80104
4010 wynagrodzenia osobowe
4040 dodatkowe wynagrodzenie
roczne
4110 składki na ubezpieczenia
społeczne
4120 składki na Fundusz Pracy
4300 zakup usług pozostałych
4440 odpis na ZFŚS
Rozdział 80146
4240 zakup pomocy naukowych,
dydaktycznych i książek
4410 podróże służbowe
4700 szkolenia pracowników
Rozdział 80195
4010 wynagrodzenia osobowe
4110 składki na ubezpieczenia
społeczne
4120 składki na Fundusz Pracy
4440 odpis na ZFŚS
Ogółem Dział 801
Plan
Wydatki
%
1.235.504,00
983.882,00
274.301,53
235.023,19
22,20
23,88
56.844,00
0,00
0,00
150.815,00
29.807,00
156,00
14.000,00
5.000,00
33.505,85
5.752,49
20,00
0,00
1.169,18
22,21
19,29
12,82
0,00
23,38
600,00
200,00
500,00
3.700,00
11.845,00
5.200,00
0,00
0,00
10,18
1.159,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2,03
31,32
0,00
0,00
790,00
128,00
5.727,00
1.252.349,00
0,00
0,00
0,00
275.470,71
0,00
0,00
0,00
21,99
Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdania Rb-28S z wykonania planów
wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za miesiące lipiec - wrzesień.
Ogółem dochody budżetowe Przedszkola Miejskiego nr 4 za miesiące lipiec - wrzesień 2011
roku osiągnęły poziom 51,02 złotych, co stanowiło 42,51% ogółu zaplanowanych dochodów
budżetowych na 2011 rok.
5
Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela.
§
Plan
Rozdział 80104
0920 pozostałe odsetki
0970 wpływy z różnych dochodów
Ogółem Dział 801
Dochody
122,00
2,00
120,00
122,00
%
51,02
1,02
50,00
51,02
42,51
51,00
41,66
42,51
Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdania Rb-27S z wykonania planów
dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za miesiące lipiec - wrzesień.
Sprawozdania Rb – 27S, Rb – 28S sporządzone zostały zgodnie z zasadami przewidzianymi
w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010 roku w sprawie
sprawozdawczości budżetowej. Podstawą sporządzonych sprawozdań są rzetelnie
prowadzone księgi rachunkowe.
Szczegółowej analizie poddano dokumenty księgowe za miesiące lipiec - wrzesień 2011 roku.
1.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.07.2011 r. (WB nr 51/2011)
49.484,20 zł
1.1.1. Wpływy za miesiąc lipiec 2011 roku stanowiły:
1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego
2) odsetki bankowe
Ogółem wpływy:
100.000,00 zł
0,31 zł
100.000,31 zł
1.1.2. Wydatki za miesiąc lipiec 2011 roku stanowiły:
1) zrealizowane czeki
2) składki na ubezpieczenia społeczne
3) składki na ubezpieczenie zdrowotne
4) składki na FP
5) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych
6) przekazanie dochodów do budżetu
7) wynagrodzenia pracowników
8) potrącenia z list płac
w tym:
- składki członkowskie Solidarność 80
- składki PZU
- spłata pożyczki mieszkaniowej
- spłata pożyczki socjalnej nauczycielek zatrudnionych z SP7
- spłata pożyczek KZP ZNP
- składki AVIVA TU
- wyrównanie dodatku stażowego
16.071,29 zł
18.157,76 zł
5.630,77 zł
1.776,51 zł
4.741,00 zł
14,07 zł
27.126,29 zł
Ogółem wydatki:
82.498,45 zł
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 31.07.2011 r. (WB nr 58/2011 za okres 30 – 31.07.2011 r.)
66.986,00 zł
35,00 zł
1.444,80 zł
2.015,00 zł
215,00 zł
5.060,00 zł
194,25 zł
16,71 zł
6
1.1.3. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.08.2011 r. (WB nr 59/2011)
66.986,06 zł
1.1.4. Wpływy za miesiąc sierpień 2011 roku stanowiły:
2) odsetki bankowe
3) refundacja wydatków z rachunku dochodów i wydatków
100.000,00 zł
0,32 zł
150,00 zł
Ogółem wpływy:
100.150,32 zł
1.1.5. Wydatki za miesiąc sierpień 2011 roku stanowiły:
4) składki na FP
8) nagroda jubileuszowa
w tym:
- składki PZU
- składki AVIVA TU
14.583,86 zł
19.160,92 zł
5.266,41 zł
1.742,88 zł
4.724,00 zł
14,31 zł
26.380,37 zł
1.578,00 zł
Ogółem wydatki:
81,404,80 zł
85.731,58 zł
na dzień 01.09.2011 r. (WB nr 65/2011)
85.731,58 zł
35,00 zł
1.444,80 zł
2.005,00 zł
215,00 zł
4.060,00 zł
194,25 zł
1.1.7. Wpływy za miesiąc wrzesień 2011 roku stanowiły:
100.000,00 zł
2) odsetki bankowe
0,39 zł
3) refundacja wydatków z rachunku dochodów i wydatków
50,00 zł
4) podwójnie zwrócono nadpłatę pożyczki mieszkaniowej
180,00 zł
5) zwrot omyłkowo zapłaconej składki PZU do kasy dochodów i wydatków
51,60 zł
Ogółem wpływy:
100.281,99 zł
7
1.1.8. Wydatki za miesiąc wrzesień 2011 roku stanowiły:
4) składki na FP
7) wydanie blankietu czeków
8) szkolenie Rady Pedagogicznej
9) zwrot nadpłaty pożyczki mieszkaniowej
11) nagroda jubileuszowa
w tym:
- składki PZU
- składki AVIVA TU
- wyrównanie dodatku stażowego
Ogółem wydatki:
21.267,05 zł
24.900,22 zł
6.691,28 zł
2.233,10 zł
7.382,00 zł
22,32 zł
20,00 zł
259,00 zł
90,00 zł
37.892,78 zł
2.315,58 zł
7.926,43 zł
35,00 zł
1.496,40 zł
1.915,00 zł
215,00 zł
4.060,00 zł
194,25 zł
10,78 zł
110.999,76 zł
na dzień 30.09.2011 r. (WB nr 75/2011)
75.013,81 zł
1.1.9. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2011 r. (RK 07/2011)
0,00 zł
Kontrolą objęto wszystkie raporty kasowe budżetu w okresie lipiec-wrzesień 2011 roku:
1.1.10. Na przychody składały się:
- wpłata gotówki podjętej z rachunku bankowego
Ogółem przychody
51.922,20 zł
51.922,20 zł
1.1.11. Na rozchody składały się:
- zwrot kosztów podróży służbowej
- wypłacone wynagrodzenia
60,18 zł
51.862,02 zł
Ogółem rozchody
Stan środków na dzień 30.09.2011 r.
( RK nr 09/2011 za okres 01-30.09.2011 r.)
51.922,20 zł
0,00 zł
1.2. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie Wn 0,00 zł
8
Symbol
konta
101
Obroty lipiec wrzesień
Wn
Ma
51.922,20 51.922,20
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
195.444,44 195.444,44
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 09/2011 za okres 01-30.09.2011 roku.
2) Saldo konta 130 „Rachunki bieżące jednostek budżetowych” na dzień 30.09.2011 r.
wynosiło po stronie
Wn 75.013,81 zł
Symbol
konta
130
Obroty lipiec - wrzesień
Wn
300.342,62
Ma
274.813,01
początku roku
Wn
Ma
958.669,83 883.656,02
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
75.013,81
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 75/2011 z dnia 30.09.2011 roku.
3) Saldo konta 201 „Rozrachunki i roszczenia” na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po
stronie
Ma 483,47 zł
Symbol
konta
201
Wn
Ma
259,00
742,47
początku roku
Wn
Ma
4.044,92
4.528,39
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
483,47
Ma
Saldo konta stanowią następujące zobowiązania:
- FV 1480940-01-5-R z dnia 07-09-2011 r. (ochrona danych), termin płatności 20-09-2011 r.,
PRZEKROCZENIE TERMINU PŁATNOŚCI
196,28 zł
- FV 1493946-01-1-R z dnia 29-09-2011 r. (ochrona danych), termin płatności 18-11-2011 r.,
287,19 zł
4) Saldo konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” na dzień 30.09.2011 r.
Ma 950.000,00 zł
Symbol
konta
223
Wn
-
Ma
300.000,00
początku roku
Wn
Ma
950.000,00
Saldo na dzień
30.09.2011r.
Wn
Ma
950.000,00
Saldo konta stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego.
5) Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po
stronie
Ma 0,00 zł
Symbol
konta
225
Wn
7.404,00
Ma
7.404,00
początku roku
Wn
Ma
50.624,00 50.624,00
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
9
6) Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” na dzień 30.09.2011 r.
Ma 0,00 zł
Symbol
konta
229
Wn
33.824,60
Ma
33.824,60
początku roku
Wn
Ma
276.393,12 276.393,12
Saldo na dzień
30.09.2011r.
Wn
Ma
-
7) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie
Wn 2.784,59 zł
Symbol
konta
402
Wn
742,47
Ma
150,00
początku roku
Wn
Ma
3.984,59
1.200,00
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
2.784,59
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
Ma 150,00 zł
- § 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
- § 4300 zakup usług pozostałych
Wn 159,22 zł
- § 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej
Wn 2.775,37 zł
Na § 4240 (m. in.: zakup zabawek) i § 4300 nie powinny zostać zaksięgowane w kosztach
rozdziału 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli, winno być w kosztach rozdziału
80104 Przedszkola. Powyższy sposób ujęcia zdarzeń w ewidencji księgowej jest niezgodny
z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 02 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących
ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.)
Na § 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek błędnie zaksięgowano
w kosztach na koncie 402 - ,,Usługi obce”, winno być na koncie 401 - ,,Zużycie materiałów
i energii”. Powyższe jest niezgodne z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128,
poz. 861).
Szczegółowo w zestawieniu obrotów i sald za wrzesień 2011 r. - załączniku nr 2.
8) Saldo konta 404 „Wynagrodzenia” na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie
Wn 669.170,90 zł
Symbol
konta
404
Wn
235.071,85
Ma
90,00
początku roku
Wn
Ma
669.260,90
90,00
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
669.170,90
Na saldo konta 404 „Wynagrodzenia” składały się:
10
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola § 4010 wynagrodzenia osobowe
pracowników
Wn 669.170,90 zł
9) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 30.09.2011
roku wynosiło po stronie
Wn 156.091,21 zł
Symbol
konta
405
Wn
47.620,15
Ma
6.788,20
początku roku
Wn
Ma
162.652,31
6.561,10
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
156.091,21
-
Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola
- § 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
- § 4120 składki na Fundusz Pracy
- § 4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Wn
1.689,90 zł
99.090,08 zł
16.906,27 zł
38.404,96 zł
10) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po
stronie
Wn 399,23 zł
Symbol
konta
409
Wn
60,18
Ma
50,00
początku roku
Wn
Ma
449,23
50,00
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
399,23
Na saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” składały się:
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
Wn 399,23 zł
- § 4410 podróże służbowe krajowe
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki,
rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe
dowody wpłat.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja).
3. Niektóre faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu. Były
sprawdzone pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
Pieczątki potwierdzające dokonanie tych sprawdzeń były podpisane odpowiednio
przez Głównego księgowego i Dyrektora Przedszkola, w niektórych jednakże nie
wskazywano daty dokonania sprawdzenia.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
11
5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka
podjęta czekiem z konta bankowego wpłacona do kasy szkoły w tym samym dniu
zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy o rachunkowości (tj.: Dz. U. z 2009 r. Nr
152, poz. 1223 ze zm.).
6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
7. W ewidencji dokonuje się skreśleń bez podpisu osoby tego dokonującej, przerabia się
cyfry, przez co często ich odczytanie staje się niemożliwe. Powyższe jest niezgodne
z art. 25 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (tj.: Dz. U. z 2009 r.
Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
8. Składki na ubezpieczenie społeczne oraz naliczony podatek dochodowy od osób
fizycznych (PIT - 4) w kontrolowanym okresie odprowadzone zostały następująco:
Terminowość odprowadzania składek ZUS oraz podatku od osób fizycznych za miesiące lipiec wrzesień 2011 roku.
Miesiąc i rok
Lipiec
Sierpień
Wrzesień
Nr WB
57/2011
64/2011
75/2011
Data przekazania
29.07.2011 r.
31.08.2011 r.
30.09.2011 r.
2. Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych Przedszkola Miejskiego nr 4.
Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim
z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów
i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na
podstawie ustawy o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim nr 4 został utworzony
rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych.
Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku
dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy
dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie,
rozdziale 80104 Przedszkola i paragrafy klasyfikacji budżetowej.
Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego nr 4 gromadzonych na wydzielonym
rachunku są:
1) opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci,
2) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów,
3) opłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci.
Środki gromadzone przez Przedszkole Miejskie nr 4 na wydzielonym rachunku
przeznaczone były na:
1) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych,
2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku,
3) zakup artykułów żywnościowych,
4) delegacje i szkolenie pracowników,
12
5) inne wydatki związane z działalnością Przedszkola.
Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za miesiące lipiec wrzesień 2011 roku przedstawia poniższa tabela.
§
Plan
0750 dochody z najmu i dzierżawy
0830 wpływy z usług
0920 pozostałe odsetki
Ogółem
Wykonanie
2.100,00
478.000,00
10,00
480.110,00
%
0,00
56.977,91
0,15
56.978,06
0,00
11,92
1,50
11,86
Ogółem wydatki za miesiące lipiec – wrzesień 2011 roku z podziałem na dział, rozdział
i paragraf przedstawia poniższa tabela.
§
3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
4140 Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosprawnych
4170 wynagrodzenia bezosobowe
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4220 zakup środków żywności
4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
4260 zakup energii
4270 zakup usług remontowych
4280 zakup usług zdrowotnych
4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych
w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
4410 podróże służbowe krajowe
4430 różne opłaty i składki
4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby
cywilnej
4750 zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów
i licencji
Ogółem
Plan
Wydatki
%
3.000,00
742,54
24,75
114,00
2.000,00
63.048,00
120.000,00
5.000,00
78.000,00
50.000,00
1.500,00
110.000,00
1.400,00
0,00
0,00
15.983,84
11.182,26
2.730,54
6.459,18
11.000,00
851,00
14.134,87
108,88
0,00
0,00
25,35
9,31
54,61
8,28
22,00
56,73
12,84
7,77
1.500,00
500,00
500,00
38.548,00
437,09
50,00
90,00
6.857,36
29,13
10,00
18,00
17,78
2.000,00
500,00
25,00
3.000,00
480.110,00
0,00
71.127,56
0,00
14,81
Plan finansowy na rok 2011 Przedszkola Miejskiego nr 4 jest opracowany w sposób
niezgodny z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.), w zakresie
planowania wydatków na § 4750 - Zakup akcesoriów komputerowych, w tym programów
i licencji, który zgodnie z § 6 ust. 1 cyt. rozporządzenia obowiązywał do 31 grudnia 2010
roku. Dodatkowo Przedszkole Miejskie nr 4 zgodnie z Uchwałą Rady Miejskiej
nr XLI/455/10 z dnia 25 maja 2010 roku w sprawie likwidacji zakładu budżetowego
Przedszkole Miejskie nr 4 im. Jana Brzechwy w Stargardzie Szczecińskim w celu
przekształcenia w jednostkę budżetową stało się samorządową jednostką budżetową. Zgodnie
z art. 11 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, podstawą gospodarki finansowej jednostki
budżetowej jest plan dochodów i wydatków zwany dalej planem finansowym jednostki
budżetowej, w Przedszkolu Miejskim nr 4 przedstawiony plan finansowy rachunku dochodów
i wydatków nimi finansowanych został opracowany w podziale na przychody i koszty,
13
podział ten w planie finansowym obowiązywał w Przedszkolu do końca 2010 roku, kiedy to
było ono samorządowym zakładem budżetowym.
2.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.07.2011 r. (WB nr 96/2011)
14.029,99 zł
2.1.1. Wpływy za miesiąc lipiec 2011 roku stanowiły:
1) odsetki bankowe
0,07 zł
Ogółem wpływy:
0,07 zł
2.1.2. Wydatki za miesiąc lipiec 2011 roku stanowiły:
1) opłaty bankowe (w tym za blankiet czeków – 10,00 zł)
2) zakup artykułów spożywczych
3) przewóz środków płatniczych
4) zakup materiałów do drobnych remontów
5) konserwacja dźwigu
6) przeprowadzenie kontroli sanitarnej
7) zakup energii cieplnej
8) wypłata czekiem
9) Internet + telefon stacjonarny
10) wywóz nieczystości + odpadów kuchennych
11) monitorowanie obiektu
209,77 zł
163,60 zł
24,60 zł
3.114,88 zł
150,00 zł
90,00 zł
1.631,65 zł
2.000,00 zł
167,91 zł
255,86 zł
153,75 zł
Ogółem wydatki:
7.962,02 zł
na dzień 31.07.2011 r. (WB nr 105/2011 za okres 30-31.07.2011 r.)
6.068,04 zł
na dzień 01.08.2011 r. (WB nr 106/2011)
6.068,04 zł
2.1.4. Wpływy za miesiąc sierpień 2011 roku stanowiły:
1) odsetki bankowe
2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci
3) odprowadzenie gotówki z kasy do banku
4) zmniejszenie odpisu na ZFŚS
Ogółem wpływy:
0,03 zł
5.475,23 zł
2.446,27 zł
5.000,00 zł
12.921,53 zł
2.1.5. Wydatki za miesiąc sierpień 2011 roku stanowiły:
1) opłaty bankowe
4) zakup materiałów do drobnych remontów
5) konserwacja dźwigu
109,57 zł
4.166,17 zł
24,60 zł
5.274,71 zł
150,00 zł
14
6) zakup energii elektrycznej
8) zakup gazu
9) wypłata czekiem
10) Internet + telefon stacjonarny
11) wywóz nieczystości + odpadów kuchennych
12) montaż zmywarki
13) zakup wody i odprowadzenie ścieków
14) zakup i podłączenie routera
15) zakup dzienników zajęć + transport
16) mylnie zapłacone faktury z budżetu – refundacja
17) zakup środków czystości
Ogółem wydatki:
659,01 zł
1.433,90 zł
886,56 zł
3.989,78 zł
217,30 zł
215,07 zł
233,70 zł
136,09 zł
172,30 zł
111,50 zł
150,00 zł
360,91 zł
18.291,17 zł
698,40 zł
na dzień 01.09.2011 r. (WB nr 118/2011)
698,40 zł
2.1.7. Wpływy za miesiąc wrzesień 2011 roku stanowiły:
1) odsetki bankowe
2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci
3) odprowadzenie gotówki z kasy do banku
4) zmniejszenie odpisu na ZFŚS
0,05 zł
18.897,35 zł
30.159,06 zł
2.000,00 zł
Ogółem wpływy:
51.056,46 zł
2.1.8. Wydatki za miesiąc wrzesień 2011 roku stanowiły:
1) opłaty bankowe
4) wymiana grzejników i rur C.O.
5) monitorowanie obiektu
6) odpis na ZFŚS
8) wynajem pomieszczeń od SP7
9) wypłata czekiem
10) Internet oraz telefon stacjonarny
11) wywóz nieczystości oraz odpadów kuchennych
12) remont łazienki – rozliczenie końcowe
13) zakup wody i odprowadzenie ścieków
14) zakup zabawek dla dzieci
15) dofinansowanie do studiów Głównego Księgowego
16) mylnie zapłacone faktury z budżetu – refundacja
17) zakup środków czystości
18) zwrot nadpłat z tytułu opłaty za pobyt i wyżywienie dzieci
188,49 zł
6.852,49 zł
24,60 zł
1.000,00 zł
307,50 zł
6.857,36 zł
1.528,27 zł
7.800,00 zł
3.758,25 zł
160,76 zł
124,70 zł
10.000,00 zł
845,66 zł
2.580,54 zł
500,00 zł
101,60 zł
702,21 zł
172,88 zł
15
19) zakup obuwia i odzieży dla pracowników zgodnie z BHP
20) badania lekarskie dla pracowników
Ogółem wydatki:
742,54 zł
851,00 zł
45.098,85 zł
6.656,01 zł
2.1.9. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2011 r. - Rachunek dochodów i wydatków
nim finansowanych (RK 13/2011)
0,00 zł
Kontrolą objęto wszystkie raporty kasowe w okresie lipiec-wrzesień 2011 roku:
2.1.10. Na przychody składały się:
- wpłata gotówki podjętej z rachunku bankowego
- wpłaty za przedszkole
- składka PZU
Ogółem przychody
9.748,03 zł
32.553,73 zł
51,60 zł
42.353,36 zł
2.1.11. Na rozchody składały się:
- zakup materiałów do remontu, paliwa
- koszty doręczenia przesyłek, zakup znaczków pocztowych
- udzielona zaliczka
- zwrot nadpłat za przedszkole
- koszty okresowych badań pracowniczych
- zakup artykułów spożywczych
- wpłaty nadwyżki kasowej na rachunek bankowy
- koszty szkolenia nauczycieli
Ogółem rozchody
Stan środków na dzień 30.09.2011 r.
( RK nr 16/2011 za okres 16-30.09.2011 r.)
847,60 zł
35,16 zł
2.000,00 zł
608,00 zł
130,00 zł
4.090,65 zł
32.605,33 zł
36,62 zł
40.353,36 zł
2.000,00 zł
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki,
rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe
dowody wpłat.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja). Błędnie zadekretowano konserwację dźwigów na § 4300
Zakup usług pozostałych, winno być na § 4270 Zakup usług remontowych, stosownie
do cyt. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz
środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. W trakcie kontroli Główny księgowy
16
dokonał przeksięgowania pomiędzy opisanymi paragrafami (dowód księgowy stanowi
załącznik nr 3).
3. Nie wszystkie faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu. Były
sprawdzone pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
Pieczątki potwierdzające dokonanie tych sprawdzeń były podpisane odpowiednio przez
Głównego księgowego i Dyrektora Przedszkola, jednakże na opisach nie wskazywano
daty, kiedy sprawdzenia dokonano.
4. W ewidencji dokonuje się skreśleń bez podpisu osoby tego dokonującej, przerabia się
cyfry, przez co często ich odczytanie staje się niemożliwe. Powyższe jest niezgodne
z art. 25 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (tj.: Dz. U. z 2009 r. Nr
152, poz. 1223 ze zm.).
5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
6. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka
podjęta czekiem z konta bankowego wpłacona do kasy Przedszkola w tym samym dniu
zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy o rachunkowości.
7. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
8. Sprawozdanie Rb-34S miesięczne/roczne z wykonania planu dochodów i wydatków
rachunku dochodów samorządowej jednostki budżetowej (za okres lipiec - wrzesień
2011 r.) sporządzono stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
03.02.2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103)
szczegółowe zasady sporządzania sprawozdań budżetowych określono w załączniku
nr 25. Dane w sprawozdaniach wykazane są w zakresie wskazanego wyżej planu w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po uwzględnieniu zmian
dokonanych w trybie uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie
Szczecińskim z dnia 28 września 2010 r. w sprawie utworzenia wydzielonego
rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki
budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty, w zakresie wykonania narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego, w złotych i groszach
stosownie do zasad obowiązujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Sporządzane są przez kierownika jednostki na podstawie ksiąg rachunkowych.
Sprawozdania sporządzono rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym
i formalno-rachunkowym, w sposób czytelny i trwały, kwoty wykazane
w sprawozdaniach są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, a księgi
prowadzi się bieżąco i bezbłędnie. Jednakże, stosowany układ dokumentów powoduje,
że nie można uznać ksiąg rachunkowych za sprawdzalne, ponieważ nie jest możliwe
uzyskanie jasnych i zrozumiałych informacji o treści zapisów dokonanych w księgach
rachunkowych w dowolnym czasie i za dowolnie wybrany okres sprawozdawczy.
Powyższe jest niezgodne z art. 24 ust. 4 pkt. 4 ustawy o rachunkowości. Podpisy na
sprawozdaniach złożone są odręcznie na każdym formularzu w miejscu oznaczonym.
Pod podpisem umieszczono pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osób podpisujących.
2.2. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
17
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie
Symbol
konta
101
Wn
Ma
42.353,36 40.353,36
początku roku
Wn
Ma
261.483,77 259.483,77
Wn 2.000,00 zł
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
2.000,00
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 16/2011 za okres 16-30.09.2011 r.
2) Saldo konta 132 „Rachunek dochodów samorządowych jednostek budżetowych”
na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie
Wn 6.656,01 zł
Symbol
konta
132
Wn
Ma
63.978,06 71.352,04
początku roku
Wn
Ma
323.641,04 316.985,03
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
6.656,01
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 136/2011 za okres 29 - 30.09.2011 roku.
3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 30.09.2011 r.
Ma 376,90
Symbol
konta
201
Wn
Ma
144.775,63 140.126,24
początku roku
Wn
Ma
603.185,58 602.808,68
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
376,90
Na wykazane saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” składają się:
- należności: saldo Wn 2.811,08 – stanowiące zobowiązania rodziców wobec przedszkola
z tytułu opieki nad dziećmi i ich wyżywienie, saldo Ma 1.535,33 – stanowiące nadpłaty
rodziców,
- zobowiązania: saldo Wn 0,30 – stanowiące błędnie zaksięgowane w BO jako zobowiązanie
wobec PEC Sp. Z o.o. (wyjaśnienie Głównego księgowego stanowi załącznik nr 4), saldo
Ma 899,15 – stanowiące zobowiązania z tytułu niezapłaconych faktur, tj.: FV 3652/1/18 z
dnia 29.09.2011 r. (ochrona danych), na kwotę 62,59 zł, FV 482/2011 z dnia 30.09.2011 r.
(ochrona danych), na kwotę 131,16 zł, FV 6052/11 z dnia 30.09.2011 r. (ochrona danych), na
kwotę 359,71, FV 000481/S04/2011 z dnia 30.09.2011 r. (ochrona danych), na kwotę 24,60
zł, FV 6908/2011/S z dnia 30.09.2011 r. (ochrona danych), na kwotę 160,71 zł + 160,38 zł
pozostało z FV 6765/2011/S z dnia 23.09.2011 r. zapłaconej częściowo 30.09.2011 r.
4) Saldo konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” na dzień 30.09.2011 r.
Wn 2.500,00 zł
Symbol
konta
234
Obroty lipiec Obroty narastająco od
wrzesień
początku roku
Wn
Ma
Wn
Ma
2.500,00
5.000,00
2.500,00
Saldo konta stanowi zaliczka udzielona pracownikowi.
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
2.500,00
-
18
5) Saldo konta 310 „Materiały” na dzień 30.09.2011 r. wynosiło po stronie
Wn 3.447,50 zł
Symbol
konta
310
Wn
Ma
16.085,05 14.721,02
początku roku
Wn
Ma
74,049,69
70.602,19
Saldo na dzień
30.09.2011 r.
Wn
Ma
3.447,50
-
Saldo konta jest zgodne ze stanami końcowymi zużycia artykułów spożywczych i zużycia
środków czystości na dzień 30.09.2011 r.
6) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 30.09.2011 roku wynosiło
po stronie
Wn 132.599,76 zł
Symbol
konta
401
Wn
28.299,34
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
132.599,76
-
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
132.599,76
-
Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
- § 4220 zakup środków żywności
- § 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
- § 4260 zakup energii
Wn
25.695,27 zł
65.057,38 zł
4.132,95 zł
37.714,16 zł
7) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.09.2011 roku wynosiło po stronie
Wn 122.413,32 zł
Symbol
konta
402
Wn
26.978,96
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
122.413,32
372,77
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
122.040,55
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
Wn
- § 4270 zakup usług remontowych
38.418,60 zł
- § 4280 zakup usług zdrowotnych
1.405,00 zł
- § 4300 zakup usług pozostałych
79.265,58 zł
- § 4350 opłaty za usługi internetowe
439,16 zł
- § 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych
telefonii stacjonarnej
1.405,89 zł
- § 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej
1.106,32 zł
8) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 30.09.2011 roku wynosiło
po stronie
Wn 288,40 zł
19
Symbol
konta
409
Wn
50,00
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
186,00
-
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
186,00
-
Na saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” składały się:
- § 4410 podróże służbowe krajowe
- § 4430 różne opłaty i składki
Wn
50,00 zł
136,00 zł
3. Wdrożenie i funkcjonowanie kontroli zarządczej w Przedszkolu Miejskim nr 4.
Stosownie do art. 69 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku
(Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.) zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej
i efektywnej kontroli zarządczej należy do kierownika jednostki. Celem kontroli zarządczej
jest w szczególności zapewnienie zgodności działalności z przepisami prawa oraz
procedurami wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania, sprawozdań, ochrony
zasobów, przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, efektywności
i skuteczności przepływu informacji i zarządzania ryzykiem. Informacja o sposobie
zorganizowania i funkcjonowania kontroli zarządczej w Przedszkolu Miejskim nr 4 w
Stargardzie Szczecińskim w roku 2011, z dnia 12.12.2011 roku stanowi załącznik nr 5.
Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 4 w Stargardzie Szczecińskim zarządzeniem Nr
01/2011 z dnia 31.08.2011 roku, wprowadził regulamin kontroli zarządczej w Przedszkolu
Miejskim nr 4 im. Jana Brzechwy w Stargardzie Szczecińskim. W dokumencie tym wskazano
formy organizacyjne kontroli, osoby zobowiązane do prowadzenia kontroli zarządczej oraz
zadania kontrolne wykonywane przez poszczególnych pracowników, sporządzono plan
i harmonogram kontroli zarządczej (plan obowiązuje od dnia 01.09.2011 r.). W następstwie
kontroli gospodarki finansowej, ewidencji księgowej, przeprowadzonej inwentaryzacji,
sprawozdań finansowych, akt osobowych, obowiązujących regulaminów i zarządzeń oraz
wyjaśnień Dyrektora jednostki stwierdza się, że działania jednostki pozostają w zgodzie ze
standardami kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych ogłoszonymi
w Komunikacie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 roku (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 15,
poz. 84), w następującym zakresie:
Środowisko wewnętrzne
- pracownicy są świadomi wartości etycznych, określonych w Kodeksie Etyki Nauczycieli
oraz Kodeksie Etyki Pracowników Samorządowych z dnia 01.09.2011 r., potwierdzenie
zapoznania się z Kodeksem znajduje się aktach osobowych,
- mobbing – brak potwierdzonych przypadków, mogących świadczyć o niewłaściwej
atmosferze w pracy, nie stwierdzono przypadków działania w sytuacji konfliktu interesów,
zarówno wewnątrz jednostki (relacji podległości między osobami spokrewnionymi),
jak i z podmiotami zewnętrznymi, nie stwierdzono prowadzonych postępowań
dyscyplinarnych,
- rekrutacja pracowników na wolne stanowisko pracy oraz nawiązanie stosunku pracy
przebiega stosownie do postanowień ustawy Karta Nauczyciela (jt.: Dz.U. z 2006 roku, Nr
97, poz. 674 ze zm.), ustawy o pracownikach samorządowych (Dz.U. z 2008 roku, Nr 223,
poz.1458 ze zm.), ustawy Kodeks Pracy (jt.: Dz.U. z 1998 roku, Nr 21, poz. 94 ze zm.),
20
- szczegółowe wymagania dotyczące kwalifikacji nauczycieli zatrudnianych Szkole zawarte
są w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 12.03.2009 r. w sprawie
szczegółowych kwalifikacji wymaganych od nauczycieli oraz określenia szkół i wypadków,
w których można zatrudniać nauczycieli niemających wyższego wykształcenia lub
ukończonego zakładu kształcenia nauczycieli (Dz. U. z 2009 r., Nr 50, poz. 400 ze zm.),
- w Przedszkolu zatrudniono na dzień 30.09.2011 r. - 32 osoby (tj.: 29,05 etatów),
szczegółowo w załączniku nr 6, sprawdzono akta osobowych 8 pracowników;
• akta osobowe – nauczyciel kontraktowy: zatrudniona od 01.09.2008 r., zapytanie o
karalność z dnia 14.10.2008 r., aktualne szkolenie bhp z dnia 05.12.2008 r. stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w
sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 roku,
Nr 180, poz. 1860 ze zm.), aktualne badanie lekarskie z dnia 25.09.2010 r., wymiar
wynagrodzenia, sposób prowadzenia akt - bez uwag,
• akta osobowe – nauczyciel dyplomowany: zatrudniona od 01.09.1988 r., w aktach
osobowych brak aktu nadania stopnia awansu zawodowego nauczyciela
dyplomowanego – jest jedynie zaświadczenie z dnia 23.11.2010 r. – na podstawie art.
9b ust. 4 ustawy Karta Nauczyciela, organem właściwym do wydania decyzji
administracyjnej do nadania stopnia awansu jest organ sprawujący nadzór
pedagogiczny (w aktach osobowych znajduje się jedynie akt nadania stopnia awansu
zawodowego nauczyciela mianowanego z dnia 29.09.2006 r.) brak zapytania
o karalność, brak przekształcenia umowy o pracę na czas nieokreślony w stosunek
pracy na podstawie mianowania oraz potwierdzenia na piśmie jego przekształcenia –
stosownie do art. 10 ust. 5, 5a i 5b ustawy Karta Nauczyciela, brak ślubowania
potwierdzonego podpisem nauczyciela (art. 15 Karty Nauczyciela), szkolenia bhp
z dnia 30.09.2006 r. - brak aktualnego, winno być co 5 lat stosownie do
Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004r. w sprawie
szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 roku, Nr 180,
poz. 1860 ze zm.), ostatnie badanie lekarskie z dnia 22.08.2010 r., wymiar
• akta osobowe – nauczyciel mianowany: zatrudniona od 01.09.1980 r., akt nadania
stopnia awansu zawodowego nauczyciela mianowanego z dnia 06.04.2000 r., brak
ślubowania potwierdzonego podpisem nauczyciela (art. 15 Karty Nauczyciela), brak
zapytania o karalność, brak przekształcenia umowy o pracę na czas nieokreślony
w stosunek pracy na podstawie mianowania oraz potwierdzenia na piśmie jego
przekształcenia – stosownie do art. 10 ust. 5, 5a i 5b ustawy Karta Nauczyciela,
szkolenia bhp z dnia 21.09.2006 r. - brak aktualnego, winno być co 5 lat stosownie do
Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004r. w sprawie
szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 roku, Nr 180,
poz. 1860 ze zm.), ostatnie badanie lekarskie z dnia 22.08.2010 r., wymiar
• akta osobowe – nauczyciel dyplomowany: akt mianowania stosownie do art. 10 ust.
5, 5a i 5b ustawy Karta Nauczyciela z dnia 06.11.2002 r., akt nadania stopnia awansu
zawodowego nauczyciela dyplomowanego z dnia 09.11.2006 r., brak ślubowania
potwierdzonego podpisem nauczyciela (art. 15 Karty Nauczyciela), brak zapytania
o karalność, ostatnie szkolenia bhp z dnia 05.12.2008 r. (wcześniejsze - z dnia
25.10.2002 r. – winno być co 5 lat, stosownie do Rozporządzenia Ministra Gospodarki
i Pracy z dnia 27 lipca 2004r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa
i higieny pracy - Dz. U. z 2004 roku, Nr 180, poz. 1860 ze zm.), wymiar
21
• akta osobowe – nauczyciel stażysta zatrudniona od 01.09.2011 r., zapytanie
o karalność z dnia 31.08.2011 r., badanie lekarskie z dnia 31.08.2011 r., szkolenie
wstępne bhp z dnia 02.09.2011 r. – stosownie do Rozporządzenia Ministra
Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie
bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 roku, Nr 180, poz. 1860 ze zm.),
wymiar wynagrodzenia, sposób prowadzenia akt, pozostałe bez uwag,
• akta osobowe – woźna oddziałowa, kat. zaszeregowania VI, zatrudniona od
01.06.2007 r. – ostatnie badania lekarskie z dnia 31.05.2010 r., szkolenie bhp z dnia
05.12.2008 r., wymiar wynagrodzenia stosownie do Ponadzakładowego Układu
Zbiorowego Pracy dla Pracowników Nie Będących Nauczycielami Zatrudnionych
w Szkołach i Placówkach oświatowych Prowadzonych przez Miasto Stargard
Szczeciński z dnia 10.05.1999 r. ze zm., sposób prowadzenia akt - bez uwag,
• akta osobowe – pomoc kuchenna kat. zaszeregowania IV, zatrudniona od 01.12.2007
r. – przeszkolenie bhp z dnia 05.12.2008 r., badanie lekarskie z dnia 26.11.2010 r.,
wymiar wynagrodzenia stosownie do cyt. Ponadzakładowego Układu Zbiorowego
Pracy z dnia 10.05.1999 r. ze zm., sposób prowadzenia akt, pozostałe bez uwag,
• akta osobowe – kasjer kat. zaszeregowania VI – wymiar zatrudnienia ¼ etatu,
samodzielny referent ds. kadrowych kat. VII – wymiar zatrudnienia ¼ etatu,
zatrudniona od 01.01.1991 r., zapytanie o karalność z dnia 15.01.2007 r.,
upoważnienie do dostępu do danych osobowych pracowników z dnia 13.02.2003 r.,
ostatnie badania lekarskie z dnia 22.08.2010 r., przeszkolenie bhp z dnia 30.09.2006
r., wymiar wynagrodzenia stosownie do cyt. Ponadzakładowego Układu Zbiorowego
Pracy z dnia 10.05.1999 r. ze zm., sposób prowadzenia akt - bez uwag,
- pracownicy posiadają na piśmie opis stanowiska pracy, zakres obowiązków, uprawnień
i odpowiedzialności, przydział czynności, wymiar wynagrodzenia – potwierdzony podpisem
pracownika,
- pełnomocnictwa i upoważnienia udzielane są przez Dyrektora w sytuacjach wyjątkowych,
stosowne dokumenty znajdują się w aktach osobowych pracowników, nie prowadzi się
odrębnego rejestru upoważnień i pełnomocnictw,
- praca nauczycieli podlega ocenie stosownie do rozporządzenia Ministra Edukacji
Narodowej z dnia 02 listopada 2000 roku w sprawie kryteriów i trybu dokonywania oceny
pracy nauczyciela, trybu postępowania odwoławczego oraz składu i sposobu powoływania
zespołu oceniającego (Dz. U. Nr 98, poz. 1066), oraz Regulaminu oceny nauczycieli brak
daty wejścia w życie,
- Regulamin oceny pracowników samorządowych z dnia 31.08.2011 r. – nie wskazano
okresów za które jest sporządzana ocena pracowników samorządowych – na podstawie art. 28
ustawy z 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych - Dz.U. Nr 223, poz. 1458
ze zm., kierownik jednostki w drodze zarządzenia określa sposób dokonywania okresowych
ocen, okresy za które jest sporządzana ocena, kryteria, na podstawie których jest sporządzana
ocena, oraz skalę ocen, biorąc pod uwagę potrzebę prawidłowego dokonywania tych ocen
oraz specyfikę funkcjonowania jednostki. Główny księgowy zatrudniony od 01.01.2010 r. –
brak oceny – stosownie do postanowień art. 27 ust. 2 ustawy - oceny na piśmie dokonuje
bezpośredni przełożony pracownika samorządowego, nie rzadziej niż raz na 2 lata i nie
częściej niż raz na 6 miesięcy; kasjerka - kadrowa zatrudniona od 03.01.1991 r. – brak oceny
jw. Ocenę wyżej wymienionych pracowników sporządzono 21.12.2011 r., czyli po
zakończeniu czynności kontrolnych.
- organizację Przedszkola, szczegółowy zakres kompetencji Dyrektora, prawa i obowiązki
pracowników, prawa i obowiązki wychowanków i ich rodziców, zasady funkcjonowania,
szczegółową organizację wewnętrzną dostosowaną do realizowanych przez Przedszkole
celów oraz zadań wraz z zakresami zadań komórek organizacyjnych i pracowników,
22
systemem podległości służbowej, projektowana tygodniowa organizacja pracy, wykaz
nauczycieli przystępujących do postępowania kwalifikacyjnego określają: statut Przedszkola
Miejskiego nr 4, Regulamin organizacyjny Przedszkola - brak daty wejścia w życie oraz
arkusz organizacji na dany rok szkolny,
Cele i zarządzanie ryzykiem
- misją Przedszkola jest wspomaganie i ukierunkowanie rozwoju dziecka adekwatnie do jego
wrodzonego potencjału i możliwości rozwojowych w relacjach ze środowiskiem społeczno –
kulturowym i przyrodniczym,
- cele i zadania jednostki sformułowano w następujących dokumentach: statucie Przedszkola,
programie rozwoju placówki, rocznym planie pracy wychowawczo - dydaktycznej, planach
pracy poszczególnych oddziałów, planie dochodów i wydatków, arkuszu organizacji na dany
rok szkolny, planach programów realizowanych w placówce, planie współpracy z rodzicami
na dany rok szkolny, planie współpracy ze Szkołą Podstawową nr 7, planie nadzoru
pedagogicznego, koncepcji pracy Przedszkola Miejskiego nr 4,
- sporządzono rejestrów ryzyk, odstępstw od norm oraz mierników realizacji celów w jednostce obowiązuje Procedura wyznaczania celów, mierników ich realizacji (stosownie
do § 3 procedury, winien być powołany zespół do określania mierników realizacji celów –
brak zespołu) oraz identyfikacji, analizy i reakcji na ryzyko (nie wskazano osób
odpowiedzialnych za identyfikację ryzyka – stosownie do § 7 zarządzenia w sprawie
określenia sposobu prowadzenia kontroli zarządczej),
Mechanizmy kontroli
- wewnętrzna dokumentacja systemu kontroli zarządczej jest tworzona w wyniku
przestrzegania norm określonych w procedurach wewnętrznych, instrukcjach, wytycznych,
zakresach obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności pracowników,
- jednolity sposób tworzenia, ewidencjonowania i przechowywania oraz ochrony przed
uszkodzeniem bądź utratą dokumentów określa Instrukcja sporządzania i kontroli
dokumentów księgowych,
- Dyrektor oraz Główny księgowy zapewnia odpowiedni nadzór nad realizacją zadań przez
pracowników,
- w Przedszkolu obowiązuje od 01.09.2011 r. plan i harmonogram kontroli zarządczej
obejmujący następujące obszary: organizacja prawna , gospodarowanie finansami i mieniem
z uwzględnieniem ZFŚS, efektywność zarządzania zasobami ludzkimi, ochrona przed
zagrożeniem,
- szczególną częścią kontroli zarządczej jest kontrola finansowa, obejmująca: zapewnienie
przestrzegania procedur kontroli oraz przeprowadzanie wstępnej oceny celowości zaciągania
zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, badanie i porównanie stanu faktycznego
ze stanem wymaganym, w zakresie gromadzenia oraz wydatkowania środków publicznych,
sprawdzenie czy projektowane wydatki znajdują pokrycie w planie finansowym,
przeprowadzania okresowej inwentaryzacji składników mienia, prawidłowej gospodarki
finansowej, udzielanie zamówień publicznych,
- szczegółowe zasady przeprowadzania wewnętrznej kontroli finansowej zawarte są
w następujących dokumentach: Polityce rachunkowości; Zakładowym planie kont; Instrukcji
kontroli finansowej; Procedurze kontroli finansowej związanej z gromadzeniem
i rozdysponowaniem środków publicznych; Instrukcji sporządzania i kontroli dokumentów
księgowych; Instrukcji inwentaryzacyjnej; Instrukcji sporządzania, obrotu drukami ścisłego
zarachowania; Instrukcji kasowej,
- wyznaczony przez Dyrektora pracownik (kasjer - kadrowa, Główny księgowy)
odpowiedzialni są za bezpieczeństwo danych osobowych w systemie informatycznym, w tym
23
za przeciwdziałanie dostępowi osób niepowołanych do systemu - stosownie do Zasad systemu
ochrony danych w jednostce zawartych w dziale IV Polityki rachunkowości jednostki,
Informacja i komunikacja
- w jednostce nie istnieje sformalizowany system obiegu informacji, przepływ informacji
wewnętrznych odbywa się poprzez przekazywanie informacji ustnie, pisemnie, drogą
elektroniczną oraz w trakcie spotkań dyrektora z pracownikami,
- dostęp do użytkowanych programów komputerowych zabezpieczony jest hasłami dostępu
nadawanymi indywidualnie, system chroni program antywirusowy, wykonuje się kopie
bezpieczeństwa ksiąg rachunkowych na dyskach twardych C, D i pendrive,
- jednostka jest w trakcie tworzenia własnej strony www,
Monitorowanie i ocena
- stosownie do wymienionego wyżej Regulaminu kontroli zarządczej Dyrektor Przedszkola
zobowiązała pracowników w ramach bieżących obowiązków do monitorowania skuteczność
kontroli zarządczej i jej poszczególnych elementów,
- wyniki monitorowania, samooceny oraz przeprowadzonych audytów i kontroli są podstawą
do oceny stanu kontroli zarządczej,
- stosownie do Regulaminu kontroli zarządczej Dyrektor Przedszkola oraz Główny księgowy
zobowiązani są dokonywać samooceny za dany rok.
4. Zamówienia publiczne o wartości nie przekraczającej 14.000 Euro. Badany okres
2010 – 2011.
Na podstawie art. 4 pkt. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku - Prawo Zamówień
Publicznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 113, poz. 759 ze zm.) ustawy nie stosuje się do zamówień
i konkursów, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty
14.000,00 euro. Posiłkowo, w celu udzielenia zamówienia, w jednostce korzysta się
z procedury zawartej w Zarządzeniu Nr 261/2007 Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego z dnia 31.05.2007 roku w sprawie określenia sposobu postępowania przy
realizacji zamówień publicznych o wartości nie przekraczających 14.000,00 euro.
4.1. Protokół notatka z rokowań pomiędzy wykonawcą - (ochrona danych), w Stargardzie
Szczecińskim a zamawiającym - Przedszkolem Miejskim Nr 4 w sprawie przedmiotu
zamówienia - Remont łazienki na I piętrze w budynku Przedszkola nr 4.
W wyniku rokowań ustalono:
- zakres oferty: remont łazienki jw. oraz dodatkowo malowanie sali gimnastycznej na
parterze,
- wykonawca zgłosił propozycje realizacji robót do 30.07.2011 r., kwota wynagrodzenia –
brutto - 39.731,30 zł,
- uzgodniono wynagrodzenie wykonawcy brutto – 26.980,30 zł,
- materiały do remontu o wartości nie przekraczającej brutto - 10.366,67 zł zakupi
zamawiający,
- termin realizacji robót do 25.07.2011 r. (rozpoczęcie robót 24.06.2011 r.),
- protokół spisano 20.06.2011 r. w obecności: Dyrektora Przedszkola, Głównego
Księgowego, właściciela firmy usługowej, inspektora nadzoru TI Urzędu Miejskiego,
- umowa Nr 01/2011 o wykonanie remontu łazienki zawarta dnia 21.06.2011 r. zgodnie
z oferta cenową oraz protokołem z negocjacji – bez uwag,
- protokół z odbioru wykonania robót spisany w dniu 01.08.2011 r. – strony zgodnie
oświadczyły, że roboty wykonano zgodnie ze zleceniem i przestawionymi dokumentami.
24
4.2. Protokół notatka z rokowań pomiędzy wykonawcą - (ochrona danych), a zamawiającym Przedszkolem Miejskim Nr 4 w sprawie przedmiotu zamówienia - Remont pomieszczeń
biurowych i szatni na parterze w budynku Przedszkola nr 4.
- zakres oferty zgodnie z propozycją użytkownika,
brutto – 8.832,50 zł,
- po rokowaniach uzgodniono wynagrodzenie wykonawcy brutto jw.,
- materiały do remontu o wartości nie przekraczającej brutto – 5.000,00 zł zakupi
zamawiający,
- umowa Nr 01/2010 o wykonanie remontu pomieszczeń biurowych i szatni zawarta dnia
29.01.2010 r. zgodnie z oferta cenową oraz protokołem z negocjacji – bez uwag,
socjalnych na parterze w budynku Przedszkola nr 4.
W wyniku rokowań ustalono;
- wykonawca zgłosił propozycje realizacji robót od 01.07.2010 r. do 31.08.2010 r., kwota
wynagrodzenia – brutto – 26.302,81 zł,
zamawiający,
- termin realizacji robót od 07.07.2010 r. do 23.08.2010 r.,
- umowa Nr 02/2010 o wykonanie remontu pomieszczeń socjalnych zawarta dnia 06.07.2010
r. zgodnie z ofertą cenową oraz protokołem z negocjacji – bez uwag,
piwnicznych w budynku Przedszkola nr 4.
brutto – 11.737,50 zł,
- po rokowaniach uzgodniono wynagrodzenie wykonawcy brutto 5.860,14 zł,
zamawiający,
- protokół z rokowań spisano 08.07.2010 r. w obecności: Dyrektora Przedszkola, Głównego
25
- umowa Nr 03/2010 o wykonanie remontu pomieszczeń piwnicznych zawarta dnia
09.07.2010 r. zgodnie z oferta cenową oraz protokołem z negocjacji – bez uwag,
4.5. Protokół notatka z rokowań pomiędzy wykonawcą - (ochrona danych), a zamawiającym
- Przedszkolem Miejskim Nr 4 w sprawie przedmiotu zamówienia - Remont pomieszczeń
socjalnych w budynku Przedszkola nr 4.
brutto – 3.772,76 zł,
zamawiający,
- umowa Nr 04/2010 o wykonanie remontu pomieszczeń socjalnych zawarta dnia 20.08.2010
r. zgodnie z oferta cenową oraz protokołem z negocjacji – bez uwag,
4.6. Protokół notatka z rokowań pomiędzy wykonawcą - (ochrona danych) a zamawiającym Przedszkolem Miejskim Nr 4 w sprawie przedmiotu zamówienia – wymiana pięciu drzwi, w
tym na parterze pełne z PCV – szt. 2, oraz zewnętrzne stalowe ocieplane malowane ogniwo –
szt. 3 w budynku Przedszkola nr 4. Brak kosztorysu ofertowego.
- zakres oferty: jw. oraz wykonanie obróbek tynkarskich i malowanie farbą ościeży,
wyniesienie zdemontowanych drzwi, uporządkowanie terenu,
brutto – 5.490,00 zł,
- w wyniku rokowań uzgodniono wynagrodzenie wykonawcy brutto – jw.,
zamawiający,
- umowa Nr 05/2010 r. o wykonanie remontu zawarta dnia 09.12.2011 r. zgodnie z ofertą
cenową oraz protokołem z negocjacji,
oświadczyły, że roboty wykonano zgodnie ze zleceniem i przestawionymi dokumentami. Z
uwagi na złe warunki pogodowe pozostałe roboty wykończeniowe zewnętrzne związane z
obróbką tynkarską i malowaniem ościeży, zostaną wykonane w terminie późniejszym – przy
sprzyjających warunkach atmosferycznych. Do protokołu dołączono protokoły z rokowań,
umowę oraz protokół odbioru robót – załącznik nr 7.
26
5. Inwentaryzacja.
Zgodnie z § 1 ust. 3 pkt. 1 uchwały Rady Miejskiej nr XLI/455/10 w sprawie likwidacji
zakładu budżetowego Przedszkole Miejskie nr 4 im. Jana Brzechwy (dalej: PM 4)
w Stargardzie Szczecińskim w celu przekształcenia w jednostkę budżetową Przedszkole
Miejskie nr 4 im. Jana Brzechwy w Stargardzie Szczecińskim w PM 4 na koniec 2010 roku
przeprowadzono inwentaryzację. W PM 4 obowiązująca Instrukcja Inwentaryzacyjna z dnia
06.01.2010 r. została opracowana w oparciu o nieaktualne podstawy prawne. Dyrektor PM 4
zarządzeniem nr 3/2011 z dnia 12.11.2011 r. w sprawie powołania komisji do oceny stanu
mienia jednostki, powołała komisję oraz wskazała jej obowiązki związane z przeprowadzaną
inwentaryzacją.
Zgodnie z § 3 ust. 2 cyt. Instrukcji, zasadniczym celem inwentaryzacji jest:
1) sprawdzenie pod względem ilościowym i wartościowym stanu wszystkich aktywów
i pasywów;
2) porównanie stanu rzeczywistego ze stanem ewidencyjnym;
3) doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem
rzeczywistym;
4) wyjaśnienie różnic inwentaryzacyjnych;
5) rozliczenie osób odpowiedzialnych materialnie (współodpowiedzialnych) za powierzone
mienie;
6) dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątku na potrzeby Urzędu
(wykazania zniszczonych, nieprzydatnych) w celu ich odpowiedniego zagospodarowania lub
urealnienia wyceny;
7) stworzenie warunków dla usprawnienia gospodarki majątkiem przez przeciwdziałanie
ujawnionym przejawom nieprawidłowości i marnotrawstwa.
Ponadto w § 3 ust. 3 Instrukcji wskazano, że celem inwentaryzacji jest również kontrola nad
prawidłowością ewidencji w księgach inwentarzowych oraz rachunkowych składników
majątku, a także sposobu identyfikacji majątku własnego i obcego. Za właściwą ewidencję
składników majątku uważa się przyjęcie, zaewidencjonowanie oraz nienaganne użytkowanie
aktywów trwałych. W rozdziale X cyt. Instrukcji opisano czynności jakie powinny być
podjęte w celu zakończenia inwentaryzacji.
W PM 4 nie zastosowano się do obowiązującej w jednostce Instrukcji w następującym
zakresie:
1) Arkusze spisu z natury nie zostały wpisane do książki druków ścisłego zarachowania,
pomimo iż w pokwitowaniu ich odbioru Przewodniczący Komisji Inwentaryzacyjnej
wskazuje iż są one traktowane jako druki ścisłego zarachowania. (Pokwitowanie stanowi
załącznik nr 8 do protokołu).
2) Nie dokonano porównania ilości i wartości poszczególnych składników majątku,
ustalanych w toku spisu z natury, z ilością i wartością wynikającą z ewidencji tych
składników w księgach inwentarzowych. Wyjaśnienie Głównego księgowego stanowi
załącznik nr 9 do protokołu.
3) W sprawozdaniu z przebiegu przeprowadzenia inwentaryzacji metodą pełną spisu
z natury na dzień 31.12.2010 r. w PM 4 stwierdza się, że Główny księgowy zarządził wycenę
składników majątku oraz ustalenie różnic inwentaryzacyjnych (niedoborów bądź nadwyżek)
wynikających z porównania ilości i wartości poszczególnych składników majątku ustalonych
w toku spisu bezpośrednio na arkuszach spisowych. Zarządzając powyższe wzięto pod uwagę
fakt obecności przy spisie osób materialnie odpowiedzialnych, które posiadają wiedzę co do
cen jednostkowych inwentaryzowanych składników majątku. W PM4 żaden pracownik nie
27
posiada odpowiedzialności za powierzone mienie. Sprawozdanie Przewodniczącego komisji
inwentaryzacyjnej zawarto w załącznik nr 1 do protokołu.
Powodem wystąpienia w/w uchybień w przeprowadzeniu i rozliczeniu inwentaryzacji był
brak rzetelnego i bieżącego prowadzenia ksiąg inwentarzowych. Stąd porównanie stanu
rzeczywistego ze stanem wynikającym z ewidencji było znacznie utrudnione.
6. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.
Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
Przedszkola Miejskiego nr 4 w Stargardzie Szczecińskim, preliminarz na rok 2011 (załącznik
nr 10), ewidencję księgową, wnioski o dofinansowanie wypoczynku, wnioski o przyznanie
zapomogi, wnioski o udzielenie pożyczki na cele mieszkaniowe, umowy pożyczek
mieszkaniowych. Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych obowiązuje od
8.06.2007 r. Opracowany został w oparciu o nieaktualne już akty prawne.
6.1. Szczegółowej analizie poddano dokumenty księgowe za miesiące lipiec – wrzesień
2011r.
6.1.1 Stan środków na rachunku bankowym
14.117,47 zł
Wpływy za miesiące lipiec - wrzesień 2011 roku stanowiły:
1) spłata pożyczek mieszkaniowych
2) odpis na ZFŚS
3) odsetki od depozytu
4) zwrot podwójnie zwróconej nadpłaty pożyczki
Ogółem wpływy:
5.935,00 zł
6.857,36 zł
0,37 zł
90,00 zł
12.882,73 zł
Wydatki za miesiące lipiec - wrzesień 2011 roku stanowiły:
1) zmniejszenie odpisu
2) podwójny zwrot nadpłaty pożyczki
7.000,00 zł
180,00 zł
Ogółem wydatki:
7.180,00 zł
na dzień 30.09.2011 r. (WB nr 37/2011)
19.820,20 zł
6.2. Zestawienie ewidencji syntetycznej kont Księgi Głównej przedstawiają następujące
tabele:
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.09.2011 roku wynosiło
po stronie
Symbol
konta
101
Wn
Ma
początku roku
Wn
Ma
0,00 zł
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
28
-
-
36.859,37
36.859,37
-
-
W badanym okresie nie stwierdzono wypłat z kasy ZFŚS. Saldo konta jest zgodne z RK
04/2011 za okres 01-30.06.2011 r.
2) Saldo konta 135 „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia” na dzień
30.09.2011 roku wynosiło po stronie
Wn 19.820,20 zł
Symbol
konta
135
Wn
12.792,73
Ma
7.090,00
początku roku
Wn
Ma
87.106,60 67.286,40
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
19.820,20
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 37/2011 z dnia 30.09.2011 r.
3) Saldo konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” na dzień 30.09.2011 roku
Wn 16.080,00 zł
Symbol
konta
234
Wn
-
Ma
5.935,00
początku roku
Wn
Ma
34.515,50 18.435,50
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
16.080,00
-
Saldo konta stanowią należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych.
4) Saldo konta 851 „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” na dzień 30.09.2011
roku wynosiło po stronie
Ma 35.900,20 zł
Symbol
konta
851
Wn
7.090,00
Ma
6.857,73
początku roku
Wn
Ma
47.106,40 83.006,60
Saldo na dzień
30.09.2011 roku
Wn
Ma
35.900,20
Saldo konta wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Do korzystania z Funduszu uprawnieni są pracownicy bez względu na wymiar czasu pracy
oraz członkowie ich rodzin, emeryci i renciści - byli pracownicy Przedszkola Miejskiego nr 4,
członkowie rodzin pracowników pozostających na utrzymaniu pracownika, dzieci
przysposobione oraz przyjęte na wychowanie w ramach rodzin zastępczych, dzieci
współmałżonków, członkowie rodzin po zmarłych pracownikach, jeżeli byli na ich
utrzymaniu.
Zgodnie z regulaminem ZFŚS przyznanie oraz wysokość dopłat z funduszu do usług i
świadczeń socjalnych dla osób uprawnionych uzależnia się, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o
ZFŚS, od ich sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej. Świadczenia powinny być udzielane
na wniosek osób uprawnionych, w którym musi znajdować się oświadczenie pracownika
(emeryta) o dochodach opiniowane przez komisję socjalną i zatwierdzane przez Dyrektora. W
rzeczywistości oświadczenie składane jest przez pracowników raz w roku, a Dyrektor sama
podejmuje decyzję co do podziału środków funduszu.
29
Osoby uprawnione ubiegające się o pomoc na cele mieszkaniowe – pożyczkę, składały
umotywowany wniosek. Podstawą przyznania pomocy była umowa zawarta pomiędzy
wnioskodawcą a dyrektorem szkoły, w której ustalono wysokość pożyczki, ilość i wysokość
rat miesięcznych, formę spłaty oraz zabezpieczenie pożyczki. Pożyczki udzielane są w
wysokości 2.000,00 zł, oprocentowanie 6% w skali roku a okres spłaty podzielony na
dwadzieścia miesięcy. Jednorazowo 06.09.2010 r. udzielono wyższej pożyczki niż ustalona w
regulaminie.
30
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 7 grudnia
2011 r. Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 4 Joanna Szarkiel została poinformowana
o przysługującym jej na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku o prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty
podpisania protokołu – zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie
elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
które załączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją .............
Stargard Szczeciński ....................... 2011roku.
31

Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Podobne dokumenty

o ś wiadczenie - Centrum Nauczania Języków Obcych NORTON I

Sposób pierwszy:

Pobierz - um.stargard.pl

Pobierz - um.stargard.pl