Podatek Kontraktowy [RCT]: kwestie dotyczące niecertyfikowanych

Podatek Kontraktowy [RCT]: kwestie dotyczące niecertyfikowanych

Podatek Kontraktowy [RCT]: kwestie dotyczące
niecertyfikowanych podwykonawców – nie
posiadających C2
Jest to ostatni paragraf wyjaśniający bieżące funkcjonowanie podatku kontraktowego
w sektorze budowlanym w tym roku. W poprzednich paragrafach dotyczących
projektu Urzędu Skarbowego branży budowlanej mowa była o pewnych częstych
błędach popełnianych przez głównych wykonawców oraz certyfikowanych
podwykonawców. Paragrafy te, po części, dotyczyły również niecertyfikowanych
podwykonawców.
W niniejszym paragrafie omówione zostały konkretne kwestie dotyczące
podwykonawców niecertyfikowanych, tj. nie posiadających ważnego C2 oraz/lub
formularza RCT 47 – karty autoryzacji płatności (włącznie ze zleceniodawcami,
którzy są podwykonawcami przy realizacji niektórych umów).
Procedura RCT 1
Gdy jakikolwiek podwykonawca, certyfikowany lub niecertyfikowany, zawiera
odpowiednią umowę z głównym wykonawcą, musi najpierw upewnić się, że takowa
odpowiednia umowa istnieje. Jeśli umowa ta jest umową o pracę, podwykonawca
staje się pracownikiem, a od jego zarobków zostaną potrącone składki na
ubezpieczenie socjalne (PRSI) i podatek od dochodu (PAYE).
Główny wykonawca i podwykonawca powinni sprawdzić kryteria określające, czy
wykonawca jest pracownikiem, czy też podlega samo-zatrudnieniu. Jeśli wspólnie
ustalą, że umowa zawarta nie jest umową o pracę, powinni razem wypełnić formularz
RCT 1. Kryteria, które należy wziąć pod uwagę znajdują się na odwrotnej stronie
formularza.
Zleceniodawca zatrzymuje formularz RCT 1, a w razie konieczności zobowiązany
jest udostępnić go Urzędowi Skarbowemu, np. podczas kontroli w terenie lub
audytów, aby upewnić się, że robotnicy zatrudnieni w danym sektorze zostali
odpowiednio zaklasyfikowani.
Robotnik, bez względu na to, czy uznany zostanie za pracownika czy podwykonawcę,
powinien upewnić się, że dostarczył głównemu wykonawcy właściwy numer PPS, a
w przypadku, gdy takiego nie posiada, pełne imię i nazwisko, adres i datę urodzenia.
Główny wykonawca powinien upewnić się, iż dane te zostały prawidłowo zapisane i
właściwie wprowadzone na wszystkich wymaganych formularzach Urzędu
Skarbowego.
Przepisy prawne przewidują kary dla zleceniodawców i podwykonawców, którzy
dopuścili się niewypełnienia formularza RCT 1.
Płatności dokonywane przy uwzględnieniu odliczenia podatku
[Niniejszy podrozdział dotyczy również posiadaczy C2, w sytuacji, gdy głównemu
wykonawcy nie wydano aktualnej karty płatności (RCT 47).]
Upewnij się, że otrzymałeś świadectwo potrącenia podatku
W przypadku, gdy zleceniodawca dokonuje płatności na rzecz podwykonawcy, a nie
posiada ważnej karty płatności dla tego podwykonawcy, zleceniodawca musi odliczyć
podatek w wysokości 35% od wypłaty oraz musi w momencie dokonania zapłaty
przekazać podwykonawcy świadectwo potrącenia podatku (formularz RCTDC).
Podwykonawcy powinni upewnić się, iż otrzymali wraz z wyplatą prawidłowo
wypełniony formularz RCTDC.
‰
Przepisy prawne przewidują karę w wysokości €1.265 w przypadku, gdy
zleceniodawca nie dostarczy podwykonawcy formularza RCTDC w dniu dokonania
zapłaty.
Uwzględnij kwotę brutto w rozliczeniach VAT oraz podatku dochodowego
/podatku dochodowego firmy
Przy obliczaniu zysków lub dochodów w danym roku, podwykonawca musi
uwzględnić w swoich wyliczeniach zapłatę brutto (uzyskaną kwotę netto plus
potrącony podatek).
‰
Audytorzy z Urzędu Skarbowego mają dostęp do kwot wypłacanych przez
zleceniodawców oraz do dokonywanych odliczeń RCTDC, oraz przeprowadzą
wyrywkowe kontrole dla sprawdzenia czy odpowiednie kwoty zostały wprowadzone
jako dochody.
‰ Zarejestruj się w odniesieniu do wszystkich odpowiednich podatków:
Niecertyfikowani podwykonawcy muszą zadbać o to, aby na czas zarejestrować się w
odniesieniu do odpowiednich podatków. Pomimo tego, że RCT w wysokości 35% jest
odliczony od ich zapłaty, jest to tylko wplata na poczet podatku. Nadal muszą
dopełnić obowiązku dotyczącego rejestracji na czas, archiwizacji dochodów i płacenia
podatków.
‰ Odliczenie rekompensaty lub zwrotu
W przypadku, gdy od płatności podwykonawców odliczono podatek, mogą się oni
zwrócić do lokalnego Urzędu Skarbowego o dokonanie kompensaty tego podatku na
podstawie ich pozostałych zobowiązań podatkowych oraz wszelkich bilansów
zapłaconych. Podwykonawcy powinni być świadomi faktu, iż pomimo tego, że mogą
być posiadaczami RCTDC oraz mieć kredyt w stosunku do Urzędu Skarbowego na
podstawie podatku wykazanego na RCTDC, zobowiązani są do tego, aby na bieżąco
płacić pozostałe podatki, albo poprzez bezpośrednią zapłatę tych podatków, bądź
poprzez kompensatę podatku RCTDC. Ogólnie rzecz ujmując, odliczenia rozpatruje
się w okresach miesięcznych.
Rozliczenia różnego rodzaju podatków (RCT 30, VAT 3, formularz 11 lub CT1)
należy przesyłać bezpośrednio do Collector General’s Office (biuro głównego
poborcy podatkowego), w Limerick. Zintegrowany system komputerowy Urzędu
Skarbowego został zaprojektowany w taki sposób, aby automatycznie potrącać kredyt
na poczet należnych podatków, zgodnie z Offset Regulations (przepisami
dotyczącymi odliczeń). Odliczenia RCT zostają rozliczane w stosunku do innych
podatków w następującej kolejności:
•
•
•
•
•
należny podatek RCT. (Niektórzy głowni wykonawcy mogą być
również niecertyfikowanymi podwykonawcami.)
VAT (podatek od wartości dodanej)
PAYE (podatek uzależniony od wielkości dochodów) / PRSI
(składka na ubezpieczenie społeczne) pracodawcy
odpowiedni Income Tax (podatek dochodowy) lub Corporation
Tax (podatek dochodowy firmy).
Capital Gains Tax (podatek od przychodu kapitałowego)
Chociaż klienci mogą sami zasugerować kolejność kompensat, zautomatyzowany
system reguluje w pierwszej kolejności najstarsze długi dla każdej kategorii
podatkowej, a tym samym w większości wypadków pozwala na uniknięcie
konieczności płacenia naliczanych odsetków.
Agenci i podatnicy zarejestrowani w systemie Revenue’s On-Line Service (ROS)
Urzędu Skarbowego [system umożliwiający rozliczanie z Urzędem Skarbowym
za pomocą Internetu] mogą sprawdzić poprzez Internet swoją aktualną sytuację
podatkową. Zarejestruj się na stronie www.revenue.ie.
Limit czteroletni na odliczenia
W przypadku, gdy niecertyfikowany podwykonawca domaga się zwrotu nadwyżki
odliczonego podatku RCT, roszczenie takie podlega ogólnie przyjętemu ograniczeniu
czasowemu określonemu dla zwrotów, tj. okresowi 4 lat po zakończeniu roku, w
którym wydano RCTDC.
‰
‰ Podwykonawcy niecertyfikowani spoza kraju
Roszczenia dotyczące zwrotu lub kompensaty dla podwykonawców spoza kraju
należy składać na adres:
International Claims Section,
Office of the Revenue Commissioners,
Government Buildings,
Nenagh,
Co. Tipperary.
Telefon: (067) 33533
Faks: (067) 32916
Osoby ubiegające się indywidualnie o zwrot lub kompensatę musza wypełnić
formularz roszczeniowy IC 1 (dostępny na stronie Internetowej
www.revenue.ie/forms/ic1.pdf). Firmy ubiegające się o zwrot lub kompensatę muszą
wypełnić formularz roszczeniowy IC 3 (dostępny na stronie Internetowej
www.revenue.ie/forms/ic3.pdf). Oba formularze dostępne są również w International
Claims Section (Międzynarodowym Wydziale ds. Roszczeń). Wypełniony formularz
roszczeniowy musi być zatwierdzony przez władze urzędu podatkowego / urzędu
skarbowego w kraju, w którym ubiegający się był na stałe zameldowany dla celów
podatkowych, w roku podatkowym, w którym uzyskano przychód. Na formularzu
roszczeniowym można ująć szczegóły dotyczące dowolnej liczby umów.
Należy również wypełnić kwestionariusz dotyczący każdej umowy zawartej przez
niecertyfikowanego podwykonawcę spoza kraju. Kwestionariusz taki dostępny jest na
stronie Internetowej www.revenue.ie/forms/rctqnr.doc
Lista kontrolna podwykonawcy
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
Czy zarejestrowany jesteś w odniesieniu do wszystkich odpowiednich
podatków, np. Income Tax (podatek dochodowy), Corporation Tax (podatek
dochodowy firmy), Value Added Tax (podatek od wartości dodanej) lub
odprowadzanych przez pracodawcę PAYE (podatek uzależniony od wielkości
dochodów) / PRSI (składka na ubezpieczenie społeczne)?
Czy przed zawarciem umowy ze zleceniodawcą sprawdziłeś wytyczne
znajdujące się na odwrotnej stronie formularza RCT 1 i prawidłowo określiłeś
swój status jako pracownika lub wykonawcy samo-zatrudnionego?
W przypadku, gdy nie jesteś pracownikiem, czy wraz z głównym wykonawcą
wypełniliście formularz RCT 1?
W przypadku, gdy jesteś “niecertyfikowanym podwykonawcą”, czy otrzymałeś
wraz z każdą wypłatą formularz RCTDC?
W przypadku, gdy jesteś “niecertyfikowanym podwykonawcą”, czy w
wyliczeniach Income Tax (podatku dochodowego) / Corporation Tax (podatku
dochodowego firmy) bierzesz pod uwagę zapłatę brutto?
W przypadku, gdy jesteś “niecertyfikowanym podwykonawcą”, czy w
wyznaczonym terminie złożyłeś w Urzędzie Skarbowym formularze RCTDC?
W przypadku, gdy jesteś “niecertyfikowanym podwykonawcą spoza kraju”,
czy wypełniłeś i złożyłeś formularz IC 1/IC 3 oraz odpowiedni kwestionariusz?
W przypadku, gdy ubiegasz się o C2, czy wypełniłeś formularz RCT 5 i
dostarczyłeś na czas wszelkie odpowiednie dokumenty? A w szczególności,
czy twoje sprawy podatkowe są zaktualizowane?
W przypadku, gdy ubiegasz się o C2, czy złożyłeś podpis i zdjęcie w
odpowiednim formacie?
W przypadku, gdy ubiegasz się o C2 i chcesz skorzystać z opcji wyznaczonego
rachunku bankowego, czy dostarczyłeś do Urzędu Skarbowego dokument
będący dowodem na posiadanie wyznaczonego rachunku bankowego?
Jako posiadacz C2, czy przed rozpoczęciem realizacji kontraktu dopełniłeś
wymogów procedury dotyczącej formularza RCT 1?
Jako posiadacz C2, który nie jest pracownikiem, czy wypełniłeś formularz
RCT 46 na czas, przed dokonaniem pierwszej wypłaty?
Jako posiadacz C2, czy dbasz o to, aby twoje sprawy podatkowe były
aktualizowane?
Czy jako pracodawca stosujesz PAYE/PRSI w odniesieniu do wszystkich
płatności dokonywanych dla pracowników, z wyjątkiem zatwierdzonych umów
dotyczących “Country Money” (rekompensata dla pracowników kosztów
związanych z podróżą z i do miejsca pracy – placu budowy)?
Czy jako pracodawca stosujesz we właściwy sposób zatwierdzony plan
“Country Money”?