9.2014r. - Joanna Rudzka

Newsletter wrzesień 2014 r.
Szanowni Państwo,
W aktualnym newsletterze omówimy projektowane zmiany w ordynacji podatkowej, w tym plany wprowadzenia
kompleksowych regulacji służących przeciwdziałaniu unikania opodatkowania. Projektowane zmiany będą rewolucyjne,
gdyż w przypadku zastosowania przez organy podatkowe klauzuli obejścia prawa wyłączona będzie ochrona
interpretacji indywidualnej.
Ostatnie dni przyniosły również kilka nowych propozycji Rządu i Ministra Finansów np. pomysł instytucji Asystenta czy
Autoryzowanego Podatnika. Ponadto zwrócimy Państwa uwagę na często nurtujące podatników zagadnienie
nieodpłatnego piastowania funkcji Członka Zarządu i Rady Nadzorczej w spółkach kapitałowych. Na zakończenie
omówimy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego dotyczący zarządzania Spółką komandytowo-akcyjnej przez
komplementariusza Spółkę z o.o. za wynagrodzeniem i zagrożeniach wynikających z tego faktu na gruncie ustawy o
podatku od towarów i usług.
Miłej lektury!
Z poważaniem,
Joanna Rudzka
Doradca Podatkowy nr 10812
[email protected]
+48 22 219 92 29
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
1
Projektowane zmiany w ordynacji podatkowej
Projekt nowelizacji ordynacji podatkowej z 9 lipca 2014 r. wprowadza ponad 150 nowych regulacji obejmujących zmiany
w obowiązujących przepisach, jak i ustanowienie nowych instytucji mających na celu zwiększenie efektywności sytemu
poboru podatków.
Jedną z podstawowych zmian jest wprowadzenie kompleksowych regulacji mających na celu ochronę interesu
fiskalnego państwa poprzez wprowadzenie klauzuli obejścia prawa. Jest to już druga próba włączenia podobnej
regulacji do polskiego porządku prawnego.
Ponadto ma powstać kolegialny organ Rada do spraw Unikania Opodatkowania.
Zmiany w przepisach ordynacji podatkowej dotyczą również wydawania interpretacji indywidualnych i ogólnych.
Przedmiotem interpretacji indywidualnej nie będą mogły być przepisy stanowiące o właściwości oraz prawach i
obowiązkach organów.
Wejście w życie nowelizacji planowane jest na 1 czerwca 2015 r., za wyjątkiem niektórych przepisów (np. regulacje
dotyczące unikania opodatkowania wejdą w życie 1 stycznia 2016 r.).
W naszej ocenie projektowane regulacje budzą (podobnie jak poprzednio obowiązująca klauzula) wątpliwości pod
kątem zgodności z Konstytucją RP.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
2
Asystent, Autoryzowany podatnik i Portal
Minister Finansów zapowiedział w środę, 27 sierpnia w Sejmie, powstanie nowych instytucji tj. Asystenta Podatnika
oraz Autoryzowanego (zaufanego) Podatnika.
Asystent miałby wspierać podatników w kontaktach z fiskusem. Pomysł jest głównie skierowany do nowych firm.
Asystent będzie mógł też uczestniczyć w kontroli. "Po to, aby wesprzeć tych podatników w wykonaniu swych
obowiązków wobec państwa, jeżeli sobie z tym nie radzą" - wyjaśnił Minister Szczurek. Nie jest jednak jeszcze znany
zakres uprawnień Asystenta.
W odniesieniu do Autoryzowanego Podatnika wspomniano, iż „taki podatnik będzie miał szereg przywilejów, podobnie
jak ma to miejsce w obrocie celnym już dziś; szybsze zwroty VAT, może niższe odsetki przy korektach błędów. Ta lista
jest otwarta”.
Ministerstwo Finansów uruchomiło ponadto 18 sierpnia Portal Podatkowy. Jest to pierwszy etap wdrażanego nowego
systemu teleinformatycznego administracji podatkowej, wspierającego podatników w prawidłowym wypełnianiu
obowiązków podatkowych. Pod jednym adresem www.portalpodatkowy.mf.gov.pl znajdować mają się wszelkie
niezbędne informacje dotyczące podatków. Portal docelowo będzie składał się z dwóch elementów: części
ogólnodostępnej i dostępnej po zalogowaniu.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
3
Nieodpłatne pełnienie funkcji członka organu spółki
Bardzo popularna w ostatnich miesiącach jest problematyka nieodpłatnego pełnienia funkcji członka organu spółki
kapitałowej, wobec tego zwracamy Państwa uwagę na wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z
22.01.2014 r., sygn. akt I SA/WR 2061/13.
Sprawa dotyczyła spółki, w której dwaj Członkowie Rady Nadzorczej pełnili swe funkcje nieodpłatnie (w wyniku
zrzeczenia się wynagrodzenia). Pozostali Członkowie Rady otrzymywali wynagrodzenie z tytułu pełnionych funkcji.
Należy również wskazać, że osoby pełniące funkcję Członków Rady Nadzorczej nieodpłatnie nie były akcjonariuszami
spółki i nie przysługiwało im prawo do udziału w jej zyskach.
Sąd uznał, iż wykonywanie funkcji Członka Rady Nadzorczej spółki, bez pobierania z tego tytułu wynagrodzenia, w tym
w przypadku rezygnacji z tego wynagrodzenia, stanowi dla spółki przychód podatkowy z tytułu nieodpłatnych
świadczeń stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z o podatku dochodowym od osób prawnych wskazując, iż
podatkowe pojęcie „nieodpłatne świadczenie” ma szerszy zakres niż w prawie cywilnym.
Wyrok ten dotyczy Członków Rady Nadzorczej, ale należy uznać, iż wykładnia przedstawiona w tym orzeczeniu będzie
miała odpowiednie zastosowanie do Członków Zarządu, którzy piastują swoje funkcje nieodpłatnie i nie są wspólnikami
spółki. W naszej opinii należy podzielić kształtującą się linię orzecznictwa sądów administracyjnych, iż nieodpłatne
piastowanie funkcji członka organu spółki kapitałowej przez osobę nie będącą wspólnikiem tej spółki powoduje
powstanie przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych po stronie Spółki z tytułu
nieodpłatnego świadczenia. Sytuacja ta powoduje konieczność zmian w aktach wewnętrznych Spółek w celu
zminimalizowania zagrożeń podatkowych.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
4
Zarządzanie S.K.A a VAT
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 czerwca 2014 r., sygn. akt I FSK 876/13 odniósł się do kwestii czy
prowadzenie spraw i reprezentowanie spółki komandytowo-akcyjnej przez jej komplementariusza będącego spółką
z o.o., są usługami podlegającymi podatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Kwestią sporną było określenie w jakim charakterze, z punktu widzenia podatku od towarów i usług, działa
komplementariusz otrzymujący wynagrodzenie za prowadzenie spraw i reprezentowanie spółki.
Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, iż czynności komplementariusza stanowią formę wykonywania działalności
gospodarczej. Ponadto komplementariusz ponosi także ryzyko gospodarcze, a jego usług świadczone są niezależnie.
W związku z powyższym, czynności polegające na prowadzeniu spraw i reprezentowaniu spółki komandytowo-akcyjnej
przez jej komplementariusza, będącego spółką z o.o., wykonywane za wynagrodzeniem są usługami w rozumieniu art.
8 ustawy o podatku od towarów i usług, a co za tym idzie podlegają opodatkowaniu.
W naszej opinii wyrok Sądu jest trafny i wykładnia zaprezentowana przez Sąd może mieć odpowiednie zastosowanie
do spółek komandytowych. W związku z tym wspólnicy zakładając przedmiotowe spółki, mając na uwadze planowanie
podatkowe, powinni odpowiednio konstruować akta statutowe i określać status komplementariusza w tych spółkach.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
5
Kancelaria

















Bieżące doradztwo prawno-podatkowe
Interpretacja przepisów oraz ocena podatkowych skutków transakcji (m.in. analiza umów)
Występowanie o interpretację przepisów podatkowych do Ministra Finansów
Planowanie i optymalizacja obciążeń podatkowych
Pomoc przy rozpoczęciu działalności i przy przekształceniach
Przeglądy podatkowe, sprawdzanie poprawności rozliczeń podatkowych
Podatkowe due diligence
Pomoc w czasie postępowań podatkowych
Reprezentacja przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi
Doradztwo w zakresie cen transferowych
Doradztwo prawne
Podatkowe hotline (krótkie porady telefoniczne i mailowe)
Szkolenia dla firm i otwarte
Doradztwo w języku polskim i angielskim
Praktyczne analizy odpowiadające wprost na pytania klientów
Bezpośredni kontakt z licencjonowanym doradcą podatkowym
Skuteczność w zakresie odzyskiwania znacznych kwot podatku oraz w jak najszybszym kończeniu postępowań
podatkowych
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
6
Kontakt
Warszawa i Poznań
Szkolenia i Doradztwo
Warszawsko – Poznańska Kancelaria jest młodą, efektywną
kancelarią doradztwa podatkowego. Opiera się na
wieloletnim doświadczeniu jej pracowników. Świadczymy
zatem usługi o jakości nieodbiegającej od największych firm
doradczych jednak za znacznie niższą, dostępną dla
każdego przedsiębiorcy, cenę.
Jesteśmy członkiem Polskiej Izby Gospodarczej Importerów,
Eksporterów i Kooperacji w Poznaniu oraz współpracujemy z
wieloma innymi organizacjami.
W naszej codziennej działalności, wspieramy podatkowo
największe polskie i światowe przedsiębiorstwa oraz
podmioty publiczne.
Naszym Klientom zawsze oferujemy rozwiązania, nigdy nie
pozostawiając ich samych z akademickimi analizami
przepisów prawa podatkowego.
ul. Nowy Świat 61/5
00-042 Warszawa
ul. Garncarska 9
61-817 Poznań
+48 22 219 92 29
+48 519 469 622
[email protected]
www.taxadvisorypoland.pl
[email protected]
http://www.taxadvisorypoland.pl/5.html
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
7