Biuletyn sierpień 2015

Transkrypt

BIULETYN
Sierpień 2015
SPIS TREŚCI
1.
Temat miesiąca: Miejsce dostawy towarów a zwrot VAT podmiotom zagranicznym;
wsteczna rejestracja do VAT. Analiza przypadku z praktyki Kancelarii.
Str. 2-4.
2.
Rozpoczyna się batalia z fiskusem o to, czy odprawy dla zwalnianych pracowników
podlegają zwolnieniu z PIT.
Str. 5-6.
3.
Tylko wartość netto aportu niepieniężnego stanowi przychód.
Str. 7
4.
Co można zrobić z VATem zapłaconym za granicą przy nabyciu tamtejszych towarów i
usług?
Str. 8.
5.
Imprezy sportowe i rekreacyjne – jaki VAT, co z PITem?
Str. 9-10.
6.
Czy wiesz, że… ? Ciekawostki nie zawsze praktyczne.
Str. 11.
7.
Dotacje Unijne na lata 2014-2020 czyli ogólna charakterystyka jednego z produktów
Kancelarii.
Str. 12-14.
Niniejszy dokument nie stanowi opinii prawnej ani podatkowej. W konkretnych sprawach, nawet bardzo
podobnych do tutaj opisanych, zalecamy przeprowadzanie indywidualnej analizy faktycznej i prawnej. W tym
względzie zapraszamy do kontaktu z Kancelarią. Wszelkie dane teleadresowe znajdują się na ostatniej stronie.
1
Temat miesiąca: Miejsce dostawy towarów, zwrot VAT podmiotom zagranicznym, wsteczna
rejestracja do VAT i WDT. Analiza przypadku z praktyki Kancelarii.
Skandynawska spółka, nieprowadząca w Polsce działalności, nabyła w Polsce towary, a
następnie dokonała ich dostawy na rzecz firmy niemieckiej. Towary zostały przetransportowane na
terytorium Niemiec i tam w specjalistyczny sposób zamontowane. Spółka wystąpiła do polskiego US o
zwrot VAT naliczonego od zakupionych towarów w trybie zwrotu podatku dla podmiotów
zagranicznych (tj. na podstawie art. 89 ust. 1 pkt. 3 i ust. 5 Ustawy o VAT oraz Rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie zwrotu VAT niektórym podmiotom).
Rozpatrujący sprawę US uznał, że Spółka dokonała zakupu towarów na terenie Polski, aby
następnie dokonać ich wewnątrzwspólnotowej dostawy z terytorium Polski do Niemiec, a w
konsekwencji, prawo do otrzymania zwrotu VAT jej nie przysługuje. Zamiast tego ma ona – zdaniem
US – prawo i obowiązek zarejestrowania się w Polsce jako podatnik VAT dokonujący dostaw
wewnątrzwspólnotowych. Podstawą takiego rozstrzygnięcia stał się art. 22 ust. 1 pkt. 1 VATU,
zgodnie z którym miejscem dostawy towarów jest w przypadku towarów transportowanych miejsce,
w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia transportu, czyli w przedmiotowej sprawie –
w Polsce.
Czy w świetle przepisów US ma rację?
Nie. US pominął istotny fakt specjalistycznego montażu towarów na terytorium Niemiec. Dla
takiej sytuacji przewidziano art. 22 ust. 1 pkt. 2 VATU, zgodnie z którym, miejscem dostawy towarów
jest w przypadku towarów, które są instalowane lub montowane przez dostawcę lub na jego rzecz –
miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane. W konsekwencji, miejscem dostawy
towarów jest w niniejszej sprawie terytorium Niemiec (a nie PL), a zatem nie miała miejsce WNT i
skandynawska spółka prawidłowo wystąpiła o zwrot podatku VAT w trybie przewidzianym dla
podmiotów zagranicznych.
Na marginesie warto także zauważyć, że nawet, gdyby art. 22 ust. pkt. 2 VATU nie istniał, to i
tak w niniejszej sprawie zastosowanie znajdowałby art. 22 ust. 3, nie zaś art. 22 ust. 1 pkt. 1 VATU. W
przypadku bowiem, gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że
pierwszy z nich wydaje towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, a towar jest
transportowany, to dostawa towarów poprzedzająca wysyłkę jest dokonana w miejscu rozpoczęcia
transportu, a dostawa następując po transporcie jest wykonana w miejscu zakończenia transportu,
czyli w RFN.
2
Uwaga pułapka.
Czy podatnik, zamiast złożyć odwołanie od decyzji US, nie powinien raczej wybrać ugodowej
postawy, zarejestrować się jako podatnik VAT w PL (zgodnie ze stanowiskiem US) i wystąpić o zwrot
VAT naliczonego od wykonanych dostaw? Ostatecznie chodzi o to, aby odzyskać VAT, a nie spierać się
o właściwą procedurę. Jednocześnie – po co drażnić urząd kwestionowaniem jego poglądów?
Przyjęcie takiej postawy byłoby poważnym błędem mogącym nieodwracalnie doprowadzić
zainteresowanego do utraty możliwości odzyskania VATu. Wystarczyłoby bowiem, aby rozpatrując
wniosek spółki skandynawskiej o rejestrację do VAT w PL, US zauważył nieprawidłowość swojego
rozstrzygnięcia zawartego w wydanej przez siebie decyzji odmawiającej zwrotu VAT w procedurze dla
podmiotów zagranicznych. W takim przypadku, US odmówi rejestracji zainteresowanego do VAT w
PL, gdyż nie spełnia on wymaganych ku temu kryteriów i odzyskanie VAT tą drogą nie będzie
możliwe. Jednocześnie, brak odwołania od wcześniej wydanej decyzji US sprawi, że stanie się ona
prawomocna, a tym samym również droga do odzyskania VAT w trybie dla podmiotów zagranicznych
zostanie także zamknięta i ostatecznie podatnik nie ma możliwości odzyskania VAT.
Oczywiście, skandynawskiej spółce potencjalnie pozostawałyby wciąż tryby nadzwyczajnego
wzruszenia decyzji US, tj. wznowienie postępowania lub stwierdzenia nieważności decyzji
ostatecznej, a także powoływanie się na argumenty odwołujące się do wartości naczelnych takich jak
sprawiedliwość, słuszność czy działanie organów w godny, budzący zaufanie sposób (nie może być
tak, że podatnik ponosi ciężką szkodę postępując zgodnie ze stanowiskiem US wskazanym w decyzji).
Jednak podkreślić należy, że o wiele łatwiej jest wygrać swoje prawa w trybach normalnych, także w
trybach odwoławczych czy sądowo-administracyjnych, niż w trybach nadzwyczajnych czy poprzez
liczenie na to, że ktoś zauważy krzywdę czy niesprawiedliwość.
Czy jest możliwa wsteczna rejestracja do VAT i WDT?
Jeśli chodzi o rejestrację do VAT w ogóle, to organy podatkowe stoją na stanowisku, że
wsteczna rejestracja jest niemożliwa. Istota sprawy nie polega jednak na technicznym fakcie
zarejestrowania wstecznego lub jego braku, lecz na pytaniu, czy podatnik może odliczyć VAT za okres,
w którym nie był zarejestrowany? Polskie przepisy jednoznacznie mówią, że nie może. Ale w
orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (np. orzeczenia C-400/98 Brigitte Breitsohl
i C-385/09 Nidera) oraz orzecznictwie polskich sądów administracyjnych (np. NSA z 21 grudnia 2006
r., I FSK 378/06; NSA z 20 kwietnia 2011 r., I FSK 268/11) prezentowany jest pogląd, że o ile podatnik
spełniał obiektywne kryteria do odliczenia VAT, to sam fakt rejestracji lub jej braku pozostaje bez
znaczenia. Podejście to podzielają zresztą (pod wpływem orzecznictwa) coraz powszechniej same
3
organy podatkowe.
Jeśli chodzi natomiast o WDT, to w wyniku bardzo jednoznacznych i licznych orzeczeń TSUE
(np. wyrok z dnia 27 września 2007 r. w sprawie C-146/05) i polskich sądów (np. WSA: w Kielcach z
19 czerwca 2008r. sygn. akt I SA/Ke 110/08 i w Olsztynie z 23 lipca 2008r. sygn. akt I SA/Ol 237/08
oraz w Warszawie z 30.08.2011 sygn. akt III SA/Wa 3275/10, NSA z 11 marca 2010r., sygn. akt. I FSK
1941/08) zmieniono przepisy Ustawy o VAT. W chwili obecnej stanowią one, że aby zastosować
stawkę 0% w WDT, podatnik musi być zarejestrowany do VAT w momencie składania deklaracji
podatkowej (a nie w momencie dokonania czynności).
4
Rozpoczyna się batalia z fiskusem o to, czy odprawy dla zwalnianych pracowników podlegają
zwolnieniu z PIT.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 3) Ustawy o PIT, wolne od podatku są […] otrzymane odszkodowania
lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z postanowień
układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub
statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz. U. z 1998
r. Nr 21, poz. 94, z późn. zm.10)), z wyjątkiem m.in.:
a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia
umowy o pracę,
b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach
rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
c) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
d) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe.
Przepis ten, w w/w brzmieniu, obowiązuje od 1.01.2014 r., a zmiana polegała właśnie na dodaniu
(na ‘polecenie’ Trybunału Konstytucyjnego) zapisów wprost odwołujących się do układów zbiorowych
pracy i innych porozumień, regulaminów czy statutów powstałych na podstawie art. 9 §1 Kodeksu
Pracy. Pomimo to, z dochodzących Kancelarię informacji od Klientów wynika, że US odmawiają prawa
do zastosowania zwolnienia z PIT do odpraw przyznanych pracownikom twierdząc, że nie mają one
ani odszkodowawczego ani zadość czyniącego charakteru (sic!).
Zdaniem Kancelarii, teza Organu Podatkowego jest błędna. Z zasad doświadczenia życiowego,
powszechnie znanych faktów historycznych, statystycznych czy socjologicznych jednoznacznie
wynika, że utrata miejsca pracy wiąże się z niepewnością znalezienia kolejnego pracodawcy, ryzykiem
pozostawania bez pracy przez dłuższy czas, koniecznością przekwalifikowania się, zdobycia nowych
umiejętności, dostosowania się do nowych warunków, podjęcia znacznego wysiłku fizycznego,
psychicznego, intelektualnego i finansowego w celu zdobycia nowego źródła utrzymania siebie i
rodziny; w obecnych warunkach liberalnej gospodarki wolnorynkowej i bardzo ciężkiej sytuacji
pracowników na rynku pracy, poszukujący nowego zatrudnienia człowiek, zwłaszcza w wieku średnim
lub dalszym, nierzadko musi się zgodzić na całkowite przemodelowanie dotychczasowego sposobu
funkcjonowania, z życiem prywatnym i rodzinnym włącznie, np. poprzez zmianę miejsca zamieszkania
w Polsce, a czasem nawet kraju pobytu . Wszystkie te czynniki wiążą się z bardzo poważnym stresem,
niekorzystnie oddziałującym na dobrostan życiowy pracownika w wymiarze fizycznym, psychicznym,
rodzinnym i społecznym. Czynniki te są tym bardziej doniosłe, oddziałują na pracownika i jego
5
otoczenie tym mocniej, im dłużej był on związany z dotychczasowym pracodawcą – nie bez przyczyny
wysokość odpraw zawsze jest uzależniana od stażu pracy; im dłuższy staż, tym wyższa odprawa.
Gdyby odejście z pracy, zwłaszcza po wieloletnim okresie zatrudnienia, nie wiązało się po stronie
pracownika z żadną szkodą, którą należy naprawić, z żadnymi korzyściami utraconymi, które
należałoby zrekompensować, żadnymi zasadnymi roszczeniami, którym należałoby uczynić zadość, to
żadne Programy Dobrowolnych Odejść w ogóle by nie powstawały, a Układy Zbiorowe Pracy nie
przewidywałyby jakichkolwiek związanych z tym rekompensat (odpraw). A jednak zarówno w tym
przypadku, jak i w powszechnie stosowanych w całym kraju rozwiązaniach dot. restrukturyzacji
zatrudnienia dzieje się inaczej. Odszkodowawczy, rekompensacyjny charakter odpraw jest zdaniem
Kancelarii oczywisty.
Warto zauważyć, że w takiej właśnie sprawie Minister Finansów uznał zasadność zastosowania
zwolnienia z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 3) PITU. Orzekł tak w interpretacji indywidualnej,
wydanej w jego imieniu przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, z dnia 30.12.2014 r. znak:
IBPBII/1/415-881/14/BD. Oczywiście, jako interpretacja indywidualna nie ma ona mocy powszechnie
obowiązującej, lecz chroni wyłącznie tego podatnika, dla którego została wydana.
Kiedy i w jaki sposób ukształtuje się praktyka stosowania przedmiotowego zwolnienia? Nie
wiadomo. W obecnym czasie wiele US odmawia prawa do zwolnienia, a podatnicy odwołują się do
Dyrektorów Izb Skarbowych. Orzecznictwa sądowego na razie nie ma, gdyż przepis jest zbyt młody –
pierwszych wyroków można się spodziewać najwcześniej za kilka miesięcy. Nie sposób także w tym
momencie przewidzieć czy w interpretacjach indywidualnych prawa podatkowego będzie można
dostrzec jednolitą linię, czy też będą one rozbieżne (zależnie od ośrodka wydającego interpretację czy
nawet konkretnego, rozpatrującego ją urzędnika).
6
Tylko wartość netto aportu niepieniężnego stanowi przychód.
Sprawa rozstrzygnięta przez WSA we Wrocławiu w wyroku z 20 kwietnia 2015 r., sygn. akt. I SA/Wr
2068/14, dotyczyła zagadnienia ustalania przychodu związanego z objęciem udziałów w spółce
kapitałowej w zamian za wkład niepieniężny. Chodzi o regułę, zgodnie z którą, w takich przypadkach
podatnik obejmujący udziały osiąga przychód w rozumieniu przepisów o podatkach dochodowych.
Wniesienie tego rodzaju aportu podlega VAT, a więc wnoszący wystawia fakturę na kwotę netto +
VAT. W tej sprawie fiskus uznał, że przychodem wnoszącego jest wartość brutto faktury. Podatnik i
sąd byli innego zdania, bowiem trudno VAT należny (który wnoszący musi przecież zapłacić do US)
uznać za przychód w podatku dochodowym. Prawdę mówiąc trudno się powstrzymać od wyrażenia
zdziwienia, że tak oczywista sprawa w ogóle trafiła aż na szczebel sądowy.
Warto przypomnieć, że powyższe rozważania dotyczą wyłącznie sytuacji obejmowania udziałów w
zamian za wkład niepieniężny, tj. nie odnoszą się do aportów pieniężnych, ani też do aportów
mających postać przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Takie bowiem
przypadki zostały przez podatkowego prawodawcę potraktowane preferencyjnie, a w szczególności
wyłączone spod opodatkowania VAT i PCC oraz wyjęte spod reguły uznającej powstanie przychodu w
PIT i CIT. Tym samym, podatnik decydujący się na taką formę aportu unika nie tylko samej kwestii
zapłacenia tego czy tamtego podatku, ale także wielu kontrowersji (a więc i ryzyka)
interpretacyjnych. Jedno z nielicznych zagadnień jakie pozostaje zawsze do rozstrzygnięcia w takich
przypadkach sprowadza się do oceny, czy wnoszona masa majątkowa na pewno spełnia kryteria
uznania jej za przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W praktyce, fiskus stara
się kwestionować taką kwalifikację pod byle pretekstem (gdy mu się uda może osiągnąć krociowe
zyski), jednak o ile operacja jest dobrze przemyślana i porządnie udokumentowana/opisana, to w
takich sporach sądy z reguły stają po stronie podatników. Przegrywane są zazwyczaj sprawy
ewidentnie naciągane lub źle udokumentowane.
7
Co można zrobić z VATem zapłaconym za granicą przy nabyciu tamtejszych towarów i usług?
W praktyce często dochodzi do sytuacji, w których polski podatnik nabywa za granicą towary i usługi,
w których cenie zawiera się tamtejszy (lokalny) VAT niemożliwy jednak do odzyskania (odliczenia) w
Polsce na normalnych zasadach pomniejszania podatku należnego lub występowania o nadwyżkę
podatku naliczonego nad należnym. Zazwyczaj są to wydatki związane z delegacjami, ale zdarzają się
także zakupy specjalistycznych towarów lub usług, których wartość sięga setek tysięcy, a nawet
milionów złotych.
W takich przypadkach podatnicy mają zasadniczo dwa wyjścia. W przypadku spełniania wszystkich
wymogów formalnych, mogą skorzystać ze specjalistycznej procedury odzyskiwania VATu
zapłaconego w innych krajach. W pozostałych przypadkach, zwłaszcza gdy wchodzące w grę kwoty są
nieznaczne, po prostu zaliczyć je w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Ryzyko takiej kwalifikacji
należy uznać za niewysokie; uzasadnienie prawne w postaci przepisów CIT i PIT jest bowiem mocne, a
i w praktyce organy podatkowe raczej jej nie kwestionują; por. m.in. interpretację indywidualną
Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 6 maja 2015 r. IPTPB3/4510-74/15-2/KC, LEX nr 263397.
Jak większość kwestii VAT, tak i sprawa odzyskania VATu zagranicznego należy do wysoce
kazuistycznych, pełnych procedur, wyjątków i przypadków szczególnych. Dla przykładu można tu
wskazać, że:
a) W wielu przypadkach VAT od kupionych za granicą towarów i usług będzie podlegał
rozliczaniu w kraju ze względu na VATowskie reguły ustalania miejsca świadczenia,
b) Zwrot VAT zagranicznego dla podróżnych (nie – firm) reguluje zupełnie odrębna procedura,
c) Inaczej działa procedura występowania o zwrot VAT do państw członkowskich UE, a inaczej
do innych krajów.
d) Wiele krajów nieunijnych nie zwraca VAT w ogóle. Spośród tych, które zwracają, cześć robi to
na zasadzie wzajemności, tj. tylko wówczas, jeśli kraj, z którego podmiot ubiega się o zwrot
dokonuje zwrotów na rzecz podmiotów z kraju od którego ten podmiot zwrotu się domaga).
8
Imprezy sportowe i rekreacyjne – jaki VAT, co z PITem?
Pytanie Klienta: Jesteśmy podmiotem handlowo-usługowym. Mając na względzie przede wszystkim
cele PRowe i marketingowe chcielibyśmy zorganizować publiczną imprezę sportową (biegi
przełajowe). Zwycięzcy otrzymają medale, puchary i nagrody niewielkiej wartości. Wstęp wolny po
rejestracji i uiszczeniu wpisowego. Czy wpisowe będzie zwolnione z VAT? Czy wydanie nagród
zwycięzcom łączy się z obowiązkami w podatku PIT?
Odpowiedź Kancelarii: Jeśli chodzi o drugie pytanie to sprawa jest prosta. Tego typu imprezę należy
zakwalifikować oczywiście jako konkurs sportowy, a więc nagrody dla zwycięzców (do wartości 760
zł.) polegają zwolnieniu z PIT po stronie laureatów, a po stronie organizatora nie powstają żadne
obowiązki fiskalne typu pobór zaliczki czy wystawienie PIT-8C lub innej deklaracji/informacji.
Natomiast w zakresie VAT, to teoretycznie istnieje zwolnienie dla imprez sportowych. Zawiera ono
jednak tyle ograniczeń, obostrzeń i zastrzeżeń, że aby podatnik mógł z niego w praktyce skorzystać,
konieczne byłoby podjęcie tak wielu działań zabezpieczających o charakterze dokumentacyjnym,
formalnym i rzeczywistym, że sens całego przedsięwzięcia łatwo mógłby stać się wątpliwy. Z naszej
praktyki wynika zresztą, że nawet kluby sportowe i organizacje pozarządowe (dla których zwolnienie
jest w szczególności przeznaczone) często mają problemy ze sprostaniem wszystkim ograniczeniom
nie mówiąc o niepewności związanej z dość niejasną redakcją przepisów (referencyjnie zamieszczamy
te przepisy poniżej niniejszego tekstu).
Przyjmując więc, że co do zasady wpisowe nie korzysta ze zwolnienia z VAT, pozostaje jeszcze
odpowiedzieć na pytanie o stawkę tego podatku – podstawowa czy obniżona? Przez wiele lat organy
podatkowe konsekwentnie stały na stanowisku, że wpisowe umożliwiające czynne uczestniczenie w
zajęciach sportowych lub rekreacyjnych podlega opodatkowaniu wg stawki podstawowej. Tak
orzekali m.in.: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 23 lipca
2012 r., nr ILPP2/443-485/12-2/MN, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji
indywidualnej z dnia 6 lutego 2012 r., nr IBPP2/443-1182/11/UH, Dyrektor Izby Skarbowej
w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 2 października 2012 r., nr ILPP2/443-815/12-3/MN,
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 19 lipca 2012 r., nr IPPP1/443454/12-2/PR, a także sądy: WSA w Gliwicach w wyroku z dnia 8 maja 2012 r., sygn. akt III SA/Gl
1543/11 oraz WSA w Łodzi w wyroku z dnia 17 października 2012 r., sygn. akt I SA/Łd 1049/12.
Jednak pod koniec 2012 r., a zwłaszcza w ostatnim czasie, zaczęły pojawiać się orzeczenia przeciwne,
9
m.in. WSA w Krakowie z dnia 28 września 2012 r., sygn. akt I SA/Kr 889/12, WSA w Rzeszowie z dnia
22 listopada 2012 r., sygn. akt I SA/Rz 980/12, NSA z 30 stycznia 2014 r. sygn. akt I FSK 311/13, WSA
w Bydgoszczy z dnia 12.03.2014 sygn. akt. I SA/Bd 120/14, a nawet Interpretacja dyrektora Izby
Skarbowej w Katowicach z 4 marca 2015 r. nr IBPP2/443-1232/14/WN. Wg tej nowej linii
interpretacyjnej, wpisowe na imprezy sportowe, w których wpisujący się bierze czynny udział, mieści
się w pojęciu „Wstęp na imprezy sportowe” i tym samym podlega preferencyjnej stawce VAT
(obecnie 8%) zgodnie z poz. 185 Załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
W chwili obecnej mamy więc sprzyjające warunki do zastosowania stawki preferencyjnej, a ryzyko w
tym względzie uległo znaczącemu obniżeniu. Można je próbować dodatkowo zabezpieczyć
indywidualną interpretacją. Jednak w długim okresie sprawy nie sposób uznać za przesądzoną. Linia
orzecznicza może się ponownie zmienić, podobnie jak brzmienie polskich przepisów. Wystarczy
zmienić lub doprecyzować jedno wyrażenie wokół którego toczy się cały rzeczony spór tj. „wstęp na
imprezy” -czy dotyczy tylko wstępu w charakterze widza, czy także wstępu czynnych uczestników.
Oliwy do ognia dolewa także fakt, że dosłowne brzmienie polskich przepisów nie do końca
odpowiada treści Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu
podatku od wartości dodanej stanowiącej dość wiążącą podstawę brzmienia i rozstrzygania treści
polskich przepisów VAT; ta sytuacja mnoży tylko wątpliwości interpretacyjne.
Treść przepisów:
Zwalnia się z podatku usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby sportowe,
związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz
rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem że: a) są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub
organizowania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim, b) świadczący te usługi nie są nastawieni na osiąganie
zysków, c) są one świadczone na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących w wychowaniu fizycznym
– z wyłączeniem usług związanych z działalnością marketingową oraz reklamowo-promocyjną, wstępu na imprezy sportowe,
usług odpłatnego prowadzenia statków przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usług odpłatnego zakwaterowania
związanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym oraz usług wynajmu sprzętu sportowego i obiektów sportowych za
odpłatnością.
W/w zwolnienie nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami
podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z w/w przepisem.
2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych
czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.
W/w zwolnienie stosuje się, pod warunkiem że podmioty wykonujące czynności, o których mowa w tych przepisach, nie
osiągają w sposób systematyczny zysków z tej działalności, a w przypadku ich osiągnięcia są one przeznaczane w całości na
kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług.
10
Czy wiesz, że… ? Ciekawostki nie zawsze praktyczne.
Czym jest podatek w rozumieniu potocznym każdy dobrze wie lub odczuwa; coś w rodzaju „mam
dochód, obrót, majątek lub dokonuję określonych czynności – muszę zapłacić od tego haracz”. Czym
jednak jest podatek w sensie prawnym? O czym właściwie mówimy, gdy mówimy o podatkach?
Pojęcie niejako uprzednie wobec podatku to „obowiązek podatkowy” zdefiniowany jako wynikająca z
przepisów nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z
zaistnieniem określonego zdarzenia. Zatem osoba sprzedająca nieruchomość powoduje powstanie
obowiązku podatkowego (ale jeszcze nie podatku) – bowiem ustawy o podatkach dochodowych (PIT,
CIT) przewidują powstanie go (co do zasady) w związku z dokonaniem czynności zbycia rzeczy i praw
majątkowych.
Następnie, z abstrakcyjnego obowiązku podatkowego wynika dopiero zobowiązanie podatkowe, czyli
skonkretyzowana powinność do zapłaty podatku na rzecz podmiotu publicznego, w wysokości,
terminie i miejscu określonym w przepisach. Zatem podatek jest czymś, co trzeba zapłacić w ramach
zobowiązania podatkowego wynikającego z obowiązku podatkowego.
A czym jest sam podatek? Publicznoprawnym, nieodpłatnym, przymusowym oraz bezzwrotnym
świadczeniem pieniężnym na rzecz podmiotu publicznego, czyli jak się rzekło na wstępie – haraczem
.
11
Dotacje Unijne na lata 2014-2020 czyli ogólna charakterystyka jednego z produktów Kancelarii.
Pula funduszy strukturalnych przyznanych Polsce na lata 2014-2020 wynosi 82,5 mld euro. Środki te
będą wydawane poprzez Programy Krajowe i Programy Regionalne.
PROGRAMY KRAJOWE finansują duże przedsięwzięcia o krajowym lub międzynarodowym
oddziaływaniu, takie jak:
- Badania i rozwój, wzmocnienie potencjału B+R, zgodnie z krajowymi specjalizacjami;
- Projekty demonstracyjne (prototypowe);
- Wdrożenia wyników prac B+R i innowacyjnych technologii;
- Ograniczanie wpływu przemysłu na stan środowiska naturalnego;
Programy Krajowe (łącznie 39 mld euro) do których zaliczamy:
- Infrastruktura i Środowisko (27,5 mld euro) - projekty z obszaru ochrony środowiska i transportu;
- Inteligentny Rozwój (8,6 mld euro) - projekty z obszaru sfery badawczo-rozwojowej;
- Wiedza, Edukacja, Rozwój (4,4 mld euro) - projekty z obszaru kapitału ludzkiego;
- Polska Wschodnia (2,2 mld euro) - projekty mieszane wyłącznie dla województwa:
warmińsko-mazurskiego, podlaskiego, lubelskiego, świętokrzyskiego i podkarpackiego;
- Polska Cyfrowa (2,1 mld euro) - projekty z obszaru informatyzacji i IT;
- Pomoc Techniczna (700 mln euro) – wsparcie administracji we wdrażaniu funduszy;
Kto może występować o dotację?
- Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa;
- Jednostki naukowe, konsorcja przedsiębiorstw oraz jednostek naukowych;
- Jednostki Samorządu Terytorialnego;
- Instytucje otoczenia biznesu;
- Instytucje ochrony zdrowia;
- Organizacje społeczne i związki wyznaniowe;
Poziom dofinansowania (w zależności od typu projektu i beneficjanta): 60%-85%.
PROGRAMY REGIONALNE (16 programów - łącznie 43,4 mld euro)
Każde z szesnastu województw zdefiniowało własne cele rozwojowe, (tzw. Inteligentne specjalizacje)
na których oparło strategię rozwoju i przedsięwzięcia do realizacji.
12
Regionalne Programy Operacyjne (RPO) finansują dwa podstawowe typy przedsięwzięć o
charakterze regionalnym lub lokalnym:
1/ Projekty inwestycyjne, min:
- regionalna i lokalna infrastruktura naukowa, transfer technologii, regionalne badania i innowacje;
- lokalne inwestycje energetyczne, strategie niskoemisyjne dla miast;
- regionalna i lokalna infrastruktura środowiskowa oraz kulturalna;
- regionalna i lokalna infrastruktura transportowa – transport publiczny w miastach;
- regionalna i lokalna infrastruktura edukacyjna, społeczna, rewitalizacja, lokalne strategie rozwoju,
dostępność do usług;
- promocja i rozwój eksportu.
2/ Projekty miękkie o charakterze szkoleniowo-doradczym, min:
- doradztwo w zakresie rozwoju przedsiębiorstw;
- samozatrudnienie, rozwój przedsiębiorczości oraz tworzenie nowych miejsc pracy;
- wspieranie zdolności przystosowania się przedsiębiorstw i pracowników do zmian oraz zwiększenia
inwestycji w kapitał ludzki;
- zapewnianie dostępu do zatrudnienia osobom poszukującym pracy i nieaktywnym zawodowo;
- zwiększanie dostępności, wykorzystania i jakości technologii informacyjno-komunikacyjnych przez
rozwój kultury informatycznej, inwestycji w e-integrację.
Kto może występować o dotację w RPO?
- Mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa;
- Jednostki Samorządu Terytorialnego;
- Służby publiczne inne niż administracja;
- Instytucje ochrony zdrowia;
- Instytucje wspierające biznes;
- Instytucje nauki i edukacji;
- Organizacje społeczne i związki wyznaniowe.
Poziom dofinansowania (w zależności od typu projektu i beneficjanta): 70%-100%
13
Co zrobić, by znaleźć odpowiedni konkurs i dotację?
1. Określić potrzeby (lista problemów) organizacji/firmy i oszacować ich wartość.
2. Wyszukać szczegółowe informacje w Internecie:
•
Programy Krajowe - informacje można uzyskać na stronach internetowych każdego z
programu (np. www.pois.gov.pl, www.polskawschodnia.gov.pl, itp.), lub na serwisie
Ministerstwa Infrastruktury i Rozwoju: www.funduszeeuropejskie.gov.pl
•
Regionalne Programy Operacyjne – informacje można uzyskać na stronach internetowych
Urzędów Marszałkowskich lub na serwisie Ministerstwa Infrastruktury i Rozwoju:
www.funduszeeuropejskie.gov.pl
3. Skorzystać z usług naszej Kancelarii w zakresie pozyskiwania dotacji unijnych. Oferta
obejmuje następujące etapy:
•
Wstępne doradztwo i konsultacje w zakresie dotacji unijnych na lata 2014-2020;
•
Analiza potrzeb dotacyjnych;
•
Raport dotacyjny;
•
Opracowanie i złożenie wniosku o dotację;
•
Obsługa na etapie monitorowania i rozliczenia dotacji.
Osoba do kontaktu:
Hubert Siemieńczuk – Ekspert ds. pozyskiwania dotacji, posiadający 13 lat doświadczenia w
funduszach unijnych i 34 mln zł pozyskanych dotacji.
Tel: 735 950 005, (84) 307 22 60.
e-mail: [email protected]
14
Oferujemy:
• Pełną obsługę księgową,
• Kompleksowe doradztwo w obszarze prawa podatkowego,
• Uzyskiwanie od Ministra Finansów interpretacji prawa podatkowego w
indywidualnych sprawach Klientów,
• Doradztwo i pomoc we wdrożeniu rozwiązań z zakresu optymalizacji
obciążeń podatkowych i ZUSowych oraz minimalizacji ryzyk,
• Reprezentowanie Klienta we wszelkich kontaktach z organami podatkowymi
oraz przed sądami administracyjnymi, w tym obrona rozwiązań wdrożonych
w wyniku optymalizacji i minimalizacji ryzyk,
• Pomoc w pozyskaniu dofinansowania działalności Klienta, w tym dotacji UE.
Mamy bardzo duże doświadczenie w obsłudze zarówno Klientów indywidualnych,
jak i korporacyjnych, prowadzących poważne interesy, w tym transgraniczne,
należących do międzynarodowych struktur kapitałowych lub posiadających
zagraniczne oddziały i przedstawicielstwa. Nie mamy ograniczeń terytorialnych.
Obsługujemy Klientów m.in. z Zamościa, Lublina, Rzeszowa, Warszawy, Poznania,
Gdyni, Białegostoku, a także Nowego Yorku, Berlina, Zurychu, Borris (Irlandia),
Vaduz (Liechtenstein) czy Tel-Awiwiu.
We współpracy z partnerami zapewniamy także opiekę prawną.
Sprawdź nas. Na pierwszą usługę otrzymasz nawet do 100% rabatu!
Kontakt: [email protected], tel. 606 936 036 lub (84) 307 22 60. Zobacz także
www.kpf.company lub poproś o przesłanie Ci naszych drukowanych materiałów
informacyjnych.”

Biuletyn sierpień 2015

Transkrypt

Podobne dokumenty

dokumentująca dostawę towarów lub świadczenie

faktura-pro-forma-wzór

C4 Grand Picasso 205_60R16 Nokian

Renault Clio Grandtour od 2013 185

Promocja nie łączy się z innymi akcjami promocyjnymi i

Jeep Cherokee od 2013 225

Skoda Octavia Scout od 2014 225

OŚWIADCZENIE Oświadczam, że kwota podatku VAT w wys

Biuletyn styczeń 2016