Załadunek towaru przez francuskiego kontrahenta

Załadunek towaru przez francuskiego kontrahenta
Wpisany przez Tomasz Krywan
Pytanie
Jak rozliczyć na gruncie VAT usługę załadunku towaru świadczoną na
naszą rzecz przez francuskiego kontrahenta?
Jak rozliczyć VAT w przypadku takiego załadunku?
Prowadzę działalność gospodarczą i kupiłem towar we Francji. Firma francuska obciążyła mnie
fakturą za towar oraz odrębną fakturą za załadunek tego towaru. Jak rozliczyć tę usługę na
gruncie VAT?
Odpowiedź
Koszt załadunku powinien zostać przez Pana uwzględniony w podstawie opodatkowania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (zakładając, że transakcja powyższa stanowi dla
Pana wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów). Nie dochodzi do importu usług.
Uzasadnienie
Jedną z czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT jest wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów (zob. art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. - dalej u.p.t.u.). Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów (dalej WNT) rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami,
które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu
przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz (zob. art. 9 ust. 1 u.p.t.u.;
dodatkowe warunki wystąpienia WNT określają przepisy art. 9 ust. 2 u.p.t.u., zaś przepisy art.
10 u.p.t.u. wymieniają przypadki, gdy do WNT nie dochodzi).
1/2
Załadunek towaru przez francuskiego kontrahenta
Wpisany przez Tomasz Krywan
Takie brzmienie przepisów powoduje, że - zakładając, iż towar kupiony przez Pana we Francji
zostaje przetransportowany do Polski - transakcja, o której mowa w pytaniu, stanowi dla Pana
najprawdopodobniej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (najprawdopodobniej, gdyż nie
można wykluczyć, że jeden z przepisów art. 10 u.p.t.u. wyłącza w omawianej sytuacji
wystąpienie WNT).
Podstawę opodatkowana WNT ustala się zgodnie z art. 31 u.p.t.u. Z przepisu tego wynika, że
podstawa ta (oprócz kwoty, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić - zob. art. 31 ust. 1
u.p.t.u.) obejmuje, między innymi, wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania,
transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego
wewnątrzwspólnotowego nabycia (zob. art. 31 ust. 2 pkt 2 u.p.t.u.).
Powoduje to, że koszty załadunku towaru, którymi obciążył Państwa francuski dostawca,
powiększają podstawę opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia tych towarów (nie ma
znaczenia, że obciążenie zostało dokonane w drodze wystawienia dodatkowej faktury). Koszt
ten powinniście Państwo uwzględnić w cenie towaru na fakturze wewnętrznej wystawianej
przez Państwa w celu udokumentowania WNT. Oznacza to również, że zakup przedmiotowej
usługi nie stanowi dla Państwa importu usług (zob. przykładowo pismo Naczelnika II
Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu z dnia 4 listopada 2004 r., DPP-005-142/04, ht
tp://sip.mf.gov.pl/sip/
).
2/2