Odliczenie Vat (tabele porównawcze)

Transkrypt

SYMULACJA KOSZTÓW I DOCHODÓW BUDŻETU ORAZ KORZYŚCI DLA PRZEDSIĘBIORCÓW ZWIĄZANYCH Z WPROWADZENIEM ZMIAN W
ODLICZENIU PODATKU VAT PRZY ZAKUPIE SAMOCHODU PRZEZ FIRMĘ, PROPONOWANYCH PRZEZ MINISTERSTWO FINANSÓW ORAZ
BRANŻĘ
Założenia
Zakup
- średni rabat flotowy - 15%;
Eksploatacja
- średni roczny przebieg samochodu eksploatowanego przez firmę - 25 tys. km;
- średnie zużycie paliwa wykazywane przez samochody eksploatowane przez firmę - 5,87 l/100 km
- przyjęte do obliczeń powiększone w stosunku do średniego zużycie paliwa samochodu eksploatowanego przez firmę - 8,0 l/100km
- ilość paliwa niezbędna do pokonania założonego średniego dystansu pokonywanego rocznie przez auto firmowe - 2000 l
- średni roczny koszt obsługi samochodu eksploatowanego przez firmę (w tym opony zimowe) - 2000 zł
- cena litra paliwa wykorzystywanego przez firmę - 5,62 zł (przyjęto średnią cenę oleju napędowego z dnia 12.12.2012 roku)
- wartość podatku VAT zawartego w cenie paliwa - 1,05 zł
PORÓWNANIE KOSZTÓW I DOCHODÓW BUDŻETU ZWIĄZANYCH Z OBECNIE OBOWIĄZUJĄCYMI PRZEPISAMI, NOWĄ PROPOZYCJĄ RZĄDOWĄ ORAZ
PROPONOWANYM PRZEZ BRANŻĘ PEŁNYM ODPISEM PODATKU VAT OD CENY SAMOCHODU
Pełen odpis podatku VAT
Stan aktualny
bez paliwa
Bez paliwa z
ograniczeniem
z paliwem
Procentowa wartość odpisu podatku VAT
50%
50%
100%
100%
100%
Maksymalna kwota odpisu podatku VAT
8 000 zł
8 000 zł
Brak
12 768 zł
Brak
Średnia cena zakupu samochodu firmowego bez rabatu flotowego
90 916 zł
90 916 zł
90 916 zł
90 916 zł
90 916 zł
1
Średnia cena zakupu samochodu firmowego pomniejszona o średni rabat flotowy
77 279 zł
77 279 zł
77 279 zł
77 279 zł
77 279 zł
2
Wartość podatku VAT zawartego w średniej cenie zakupu samochodu firmowego [1]
14 450 zł
14 450 zł
14 450 zł
14 450 zł
14 450 zł
151 218 szt.
151 218 szt.
151 218 szt.
151 218 szt.
151 218 szt.
Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której można odliczyć kwotę
maksymalną
85 564 zł
85 564 zł
-
68 281 zł
-
Cena graniczna auta bez rabatu powyżej której można odliczyć kwotę maksymalną
100 663 zł
100 663 zł
-
80 331 zł
-
Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego dla samochodów, których ceny są niższe
niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu
68 430 zł
68 430 zł
-
3
1
Nowa propozycja
rządowa
Prognozowana wielkość sprzedaży flotowej w 2012 roku
(aproksymowana na podstawie bieżących
danych rejestracyjnych)
-
Copyright © IBRM Samar, Polska 2013
Stan aktualny
bez paliwa
Bez paliwa z
ograniczeniem
z paliwem
Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat, dla samochodów,
których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu
58 166 zł
58 166 zł
-
60 389 zł
-
4
Wartość podatku VAT dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna
uprawniająca do maksymalnego odpisu
7 750 zł
10 877 zł
-
11 292 zł
-
5
Wartość podatku VAT do odpisu dla samochodów, których ceny są niższe niż cena
graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu
4 650 zł
5 439 zł
-
11 292 zł
-
6
Liczba samochodów zakupionych przez firmy w 2012 roku, których ceny są niższe
41 571 szt.
105 892 szt.
-
86 248 szt.
-
Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego dla samochodów, których ceny są wyższe
106 344 zł
161 377 zł
-
Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat, dla samochodów,
których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu
90 392 zł
137 170 zł
-
131 081 zł
-
7
Wartość podatku VAT dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna
uprawniająca do maksymalnego odpisu
16 903 zł
25 650 zł
-
24 511 zł
-
8
Wartość podatku VAT do odpisu dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena
graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu
6 000 zł
8 000 zł
-
12 768 zł
-
9
Liczba samochodów zakupionych przez firmy w okresie 1-12.2012, których ceny są
wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu
109 647 szt.
45 326 szt.
-
64 970 szt.
-
Ilość paliwa niezbędna do pokonania założonego rocznego przebiegu samochodu
firmowego - 25 tys. km
2000 l
2000 l
2000 l
2000 l
2000 l
Koszt zakupu paliwa niezbędnego do pokonania założonego rocznego przebiegu
samochodu firmowego
11 240 zł
11 240 zł
11 240 zł
11 240 zł
11 240 zł
Wartość podatku VAT zawartego w cenie zakupionego paliwa
2 102 zł
2 102 zł
2 102 zł
2 102 zł
2 102 zł
Procentowa dopuszczalna wartość odpisu
0%
50%
0%
0%
100%
Wartość podatku VAT do odpisu
0 zł
1 051 zł
0 zł
0 zł
2 102 zł
2 000 zł
2 000 zł
2 000 zł
2 000 zł
2 000 zł
10
11
Szacowany średni roczny koszt obsługi samochodów firmowych (w tym opony zimowe)
2
Nowa propozycja
rządowa
-
Stan aktualny
12
bez paliwa
Bez paliwa z
ograniczeniem
z paliwem
Wartość podatku VAT zawartego w cenie obsługi
374 zł
374 zł
374 zł
374 zł
374 zł
Procentowa wartość odpisu [%]
100%
50%
100%
100%
100%
13
Wartość podatku VAT do odpisu
374 zł
187 zł
374 zł
374 zł
374 zł
14
Szacowana liczba samochodów wykorzystywanych przez firmy
1 000 000 szt.
1 000 000 szt.
1 000 000 szt.
1 000 000 szt.
1 000 000 szt.
15
Przychód budżetu przed odpisem dla samochodów kupionych przez firmy
[2]x[3] + [10]x[3] + [12]x[3] + [14]x[10] + [14]x[12]
5 035 515 868 zł
5 035 515 868 zł
5 035 515 868 zł
5 035 515 868 zł
5 035 515 868 zł
16
Wartość odpisu (koszt budżetu) dla samochodów kupionych przez firmy
[5]x[6] + [8]x[9] + [11]x[3] + [13]x[3] + [14]x[11] + [14]x[13]
oraz w przypadku pełnego odpisu podatku VAT od samochodów
[2]x[3] + [11]x[3] + [13]x[3] + [11]x[14] + [13]x[14]
1 281 742 682 zł
2 363 762 472 zł
2 612 480 054 zł
2 234 004 908 zł
5 032 340 290 zł
17
Wartość zmniejszenia podatku CIT (koszt budżetu), wynikająca z nieodpisanego podatku
VAT.
711 400 199 zł
532 199 971 zł
459 773 445 zł
604 732 560 zł
0
18
Dochód budżetu po odliczeniu dozwolonego odpisu i uwzględnieniu konsekwencji w CIT
[15] - [16] – [17]
3 042 372 987 zł
2 139 553 425 zł
1 963 262 396 zł
2 196 778 400 zł
0 zł
-
-902 819 562 zł
-1 079 110 591 zł
-845 594 587 zł
-3 042 372 987 zł
+902 819 562 zł
-
-176 291 029 zł
+57 224 975 zł
-2 139 553 425 zł
60%
60%
60%
60%
60%
36 312 zł
36 312 zł
36 312 zł
36 312 zł
36 312 zł
Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów
Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej
Procentowy spadek wartości samochodu używanego w firmie przez okres 4 lat
Zakładana średnia wartość samochodu używanego w momencie jego odsprzedaży na
rynku wtórnym
(60% pierwotnej kwoty brutto)
19
Wartość podatku VAT zawartego w cenie odsprzedawanego pojazdu wpłacana do
budżetu
0 zł
0 zł
6 790 zł
6 790 zł
6 790 zł
20
Dochód budżetu powstający z odsprzedaży samochodów na rynku wtórnym [19]*[3]
0 zł
0 zł
1 022 709 800 zł
1 022 709 800 zł
1 022 709 800 zł
250 zł
250 zł
250 zł
250 zł
250 zł
Założona kwota miesięcznego ryczałtu brutto, którym przedsiębiorcy obciążają
pracowników za korzystanie z samochodów służbowych dla celów prywatnych
3
Nowa propozycja
rządowa
Stan aktualny
Park aut firmowych (wartość stała)
Nowa propozycja
rządowa
bez paliwa
Bez paliwa z
ograniczeniem
z paliwem
1 000 000 szt.
1 000 000 szt.
1 000 000 szt.
1 000 000 szt.
1 000 000 szt.
Założony procent floty przedsiębiorców udostępnianej dla celów prywatnych
50%
50%
50%
50%
50%
Wartość podatku VAT zawartego w założonej kwocie miesięcznego ryczałtu, płaconego
przez przedsiębiorcę wykorzystującego samochód dla celów prywatnych
0 zł
0 zł
46,7 zł
46,7 zł
46,7 zł
Miesięczna wartość podatku VAT zawartego w ryczałcie od używania przez pracowników
samochodów służbowych dla celów prywatnych, wpłacana do budżetu od założonej liczby
samochodów
0 zł
0 zł
23 757 737 zł
23 757 737 zł
23 757 737 zł
Dodatkowy zysk budżetu w porównaniu do obecnych kosztów - VAT
0 zł
0 zł
280 487 808 zł
280 487 808 zł
280 487 808 zł
3 042 372 987 zł
2 139 553 425 zł
2 243 750 204 zł
2 477 266 208 zł
280 487 808 zł
-
-902 819 562 zł
- 798 622 783 zł
-565 106 779 zł
-2 761 885 179 zł
+902 819 562 zł
-
+104 196 779 zł
+337 712 783 zł
-1 859 065 617 zł
Całkowity dochód budżetu uzyskany z zakupów aut przez firmy, ich eksploatacji i odsprzedaży
na rynku wtórnym [18] + [20] +[21]
3 042 372 987 zł
2 139 553 425 zł
3 266 460 004 zł
3 499 976 008 zł
1 303 197 608 zł
-
-902 819 562 zł
+224 087 017 zł
+457 603 021 zł
-1 739 175 379 zł
+902 819 562 zł
-
+1 126 906 579 zł
+1 360 422 583 zł
-836 355 817 zł
21
Całkowity dochód budżetu uzyskany z zakupów aut przez firmy, ich eksploatacji [18] + [21]
Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt
wprowadzenia rozwiązań)
Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt
wprowadzenia rozwiązań)
Uwaga: Dochód z odsprzedaży pojawi się dopiero po 3 latach od momentu wprowadzenia zmian w systemie opodatkowania samochodów podatkiem VAT
PORÓWNANIE WARTOŚCI PODATKU VAT DO ODLICZENIA PRZEZ PRZEDSIĘBIORCÓW W PRZYPADKU ZAKUPU AUTA, PALIWA NIEZBĘDNEGO DO JEGO
EKSPLOATACJI ORAZ SERWISU
Stan aktualny
4
Nowa propozycja
rządowa
bez paliwa
z paliwem
Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o średni rabat flotowy
77 163 zł
77 163 zł
77 163 zł
77 163 zł
Wartość podatku VAT zawartego w średniej cenie sprzedaży samochodu firmowego, pomniejszonej o rabat
flotowy
14 429 zł
14 429 zł
14 429 zł
14 429 zł
Stan aktualny
22
Uśredniona wartość podatku VAT zawartego w cenie auta, którą będzie mógł odliczyć przedsiębiorca
23
24
bez paliwa
z paliwem
6 000 zł
7 215 zł
14 429 zł
14 429 zł
Wartość podatku VAT do odpisu zawartego w cenie zakupionego paliwa [11]
0 zł
1 051 zł
0 zł
2 102 zł
Wartość podatku VAT do odpisu zawartego w cenie obsługi serwisowej [13]
374 zł
187 zł
374 zł
374 zł
6 374 zł
8 453 zł
14 803 zł
16 905 zł
-
2 079 zł
8 429 zł
10 531 zł
-2 079 zł
-
6 350 zł
8 452 zł
1 602 zł
1 317 zł
0 zł
0 zł
69 561 zł
68 577 zł
62 734 zł
62 734 zł
Całkowita wartość podatku VAT do odliczenia [22]+[23]+[24]
Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt wprowadzenia rozwiązań)
25
Nowa propozycja
rządowa
Kwota, o którą przedsiębiorca będzie mógł pomniejszyć podatek dochodowy (19% nieodliczonej części
podatku VAT)
Realny koszt przedsiębiorcy związany z zakupem samochodu firmowego (1 sztuki)
PORÓWNANIE ZYSKÓW I STRAT PRZEDSIĘBIORCÓW W STOSUNKU DO AKTUALNIE OBOWIĄZUJĄCYCH PRZEPISÓW I NOWEJ PROPOZYCJI RZĄDOWEJ
(Na podstawie danych rejeracyjnych do listopada włącznie)
Stan aktualny
Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której w obecnych warunkach można odliczyć
kwotę maksymalną podatku VAT, czyli 6 000 zł
5
Nowa propozycja
rządowa
53 478 zł
bez paliwa
z paliwem
Brak
Brak
Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, dla której wielkość odliczenia podatku VAT wg nowej
propozycji rządowej wyniesie 6000 zł, czyli obecnie obowiązujący maksymalny poziom odliczenia
64 174 zł
Brak
Brak
Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której wg nowej propozycji rządowej można
odliczyć kwotę maksymalną podatku VAT, czyli 8 000 zł
85 565 zł
Brak
Brak
-
-
-
-
A
Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg
obecnie obowiązujących przepisów można odliczyć podatek VAT w wysokości nie przekraczającej 6 000 zł
(Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od 0 zł do 53 477 zł)
B
nowej propozcyji rządowej można odliczyć podatek VAT w wysokości nie przekraczającej 6 000 zł
(Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od 53 478 zł do 64 173 zł)
45 536 zł
58 995 zł
Stan aktualny
Nowa propozycja
rządowa
bez paliwa
z paliwem
C
nowej propozycji rządowej można odliczyć kwotę wyższą niż 6 000 zł, ale wciąż niższą niż maksymalna
dozwolona kwota odliczenia wynosząca 8 000 zł
(Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od 64 174 zł do 85 564 zł)
72 316 zł
-
-
D
nowej propozycji rządowej będzie można odliczyć podatek VAT w maksymalnej wysokości wynoszącej 8000
(Grupa aut, których ceny są równe lub wyższe od 85 565 zł)
134 580 zł
-
-
Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie A
8 515 zł
8 515 zł
8 515 zł
8 515 zł
Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie B
11 032 zł
11 032 zł
11 032 zł
11 032 zł
Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie C
13 523 zł
13 523 zł
13 523 zł
13 523 zł
Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie D
25 116 zł
25 116 zł
25 116 zł
25 116 zł
26
Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie A*
5 109 zł (5 483 zł)
4 258 zł (5 496 zł)
8 515 zł (8 889 zł)
8 515 zł (10 991 zł)
27
Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie B*
6 000 zł (6 374 zł)
5 516 zł (6 754 zł)
11 032 zł (11 406 zł)
11 032 zł (13 508 zł)
28
Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie C*
6 000 zł (6 374 zł)
6 761 zł (7 999 zł)
13 523 zł (13 897 zł)
13 523 zł (15 999 zł)
29
Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie D*
6000 zł (6 374 zł)
8 000 zł (9 238 zł)
25 116 zł (25 490 zł)
25 116 zł (27 592 zł)
Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [26], paliwa [23],
obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy A*
-
-851 zł (+13 zł)
+3 406 zł (+3 406 zł)
+3 406 zł (+5 508 zł)
Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [27], paliwa [23] i
obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy B*
-
-484 zł (+380 zł)
+5 032 zł (+5 032 zł)
+5 032 zł (+7 134 zł)
obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy C*
-
+761 zł (+1 625 zł)
+7 523 zł (+7 523 zł)
+7 523 zł (+9 625 zł)
obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy D*
-
+2 000 zł (+2 864 zł)
+19 116 zł (+19 116 zł)
+19 116 zł (+21 218 zł)
Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem
dozwolonego odpisu dla samochodu [26], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupa A*
851 zł (-13 zł)
-
+4 257 zł (+3 393 zł)
+4 257 zł (+5 495 zł)
dozwolonego odpisu dla samochodu [27], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy B*
484 zł (-380 zł)
-
+5 516 zł (+4 652 zł)
+5 516 zł (+6 754 zł)
dozwolonego odpisu dla samochodu [28], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy C*
-761 zł (-1 625 zł)
-
+6 762 zł (+5 898 zł)
+6 762 zł (+8 000 zł)
6
Stan aktualny
dozwolonego odpisu dla samochodu [29], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy D*
Nowa propozycja
rządowa
bez paliwa
z paliwem
-2 000 zł (-2 864 zł)
-
+17 116 zł (+16 252 zł)
+17 116 zł (+18 354 zł)
Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą A**
- (-0,24%)
+0,24% (-)
+62,1% (+61,7%)
+100,5% (+100,0%)
Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą B**
- (-6,0%)
+5,6% (-)
+78,9% (+68,9%)
+111,9% (+100,0%)
Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą C**
- (-25,5%)
+20,3% (-)
+118,0% (+73,7%)
+151,0% (+100,0%)
Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą D**
- (-44,9%)
+31,0 (-)
+299,9% (+175,9%)
+332,9% (+198,7%)
30
Liczba aut zarejestrowanych w okresie 01-11.2012 klasyfikowanych w grupie A ***
(Udział w rejestracjach firm)
31
Liczba aut zarejestrowanych w okresie 01-11.2012 klasyfikowanych w grupie B ***
32
Liczba aut zarejestrowanych w okresie 01-11.2012 klasyfikowanych w grupie C ***
33
Liczba aut zarejestrowanych w okresie 01-11.2012 klasyfikowanych w grupie D ***
38 099 szt.
30 942 szt.
28 746 szt.
40 969 szt.
(27,5%)
(22,3%)
(20,7%)
(29,5%)
38 099 szt.
30 942 szt.
28 746 szt.
40 969 szt.
(27,5%)
(22,3%)
(20,7%)
(29,5%)
38 099 szt.
30 942 szt.
28 746 szt.
40 969 szt.
(27,5%)
(22,3%)
(20,7%)
(29,5%)
38 099 szt.
30 942 szt.
28 746 szt.
40 969 szt.
(27,5%)
(22,3%)
(20,7%)
(29,5%)
* W nawiasie podano pełną wartość odliczenia z uwzględnieniem dopuszczalnego odliczenia podatku VAT od zakupionego paliwa i obsługi serwisowej
** Porównanie do aktualnie obowiązujących przepisów, w nawiasie podano porównanie do nowej propozycji rządowej
*** W nawiasie podano udział grupy w rynku
OBCIĄŻENIE PRZEDSIĘBIORCÓW ZWIĄZANE Z WPROWADZENIEM ZMIAN W ODLICZENIU PODATKU VAT PRZY ZAKUPIE SAMOCHODÓW PRZEZ FIRMĘ
Stan aktualny
Obciążenie przedsiębiorców podatkiem VAT
bez paliwa
z paliwem
5 016 333 512 zł
5 021 509 178 zł
5 022 231 100 zł
5 022 231 100 zł
Obciążenie przedsiębiorców powstające z udostępniania pracownikom samochodów służbowych na cele
prywatne (VAT) - nieodpłatne świadczenie
0 zł
0 zł
280 487 808 zł
280 487 808 zł
Wartość odpisu (zysk przedsiębiorców) dla samochodów kupionych przez firmy (zakup auta + paliwo +
eksploatacja)
1 278 221 280 zł
2 336 310 866 zł
2 603 627 860 zł
5 022 231 100 zł
710 241 324 zł
510 187 679 zł
459 534 616 zł
0
3 027 870 908 zł
2 175 010 633 zł
2 239 556 432 zł
280 487 808 zł
Wartość zmniejszenia podatku CIT (zysk przedsiębiorców), wynikająca z nieodpisanego podatku VAT
Obciążenie przedsiębiorców po uwzględnieniu wszystkich konsekwencji podatkowych
7
Nowa propozycja
rządowa
Różnica w obciążeniu przedsiębiorców w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów
Różnica w obciążeniu przedsiębiorców stosunku do nowej propozycji rządowej
8
-
-852 860 275 zł
-788 314 476 zł
-2 747 383 100 zł
+852 860 275 zł
-
+64 545 799 zł
-1 894 522 825 zł

Odliczenie Vat (tabele porównawcze)

Transkrypt

Podobne dokumenty

1.Timberjack 810D - aukcje idea leasing

Załącznik nr 1 PROTOKÓŁ ZDAWCZO

str 3. - Carpol