3 Spis treści

SPIS TREŚCI
3
Spis treści
DZIAŁ I.
PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH . . . Rozdział I. Zakup samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Skutki w VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Zakup nowego samochodu w kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Samochody, od zakupu których odliczymy pełny VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.Samochody, od zakupu których odliczymy 50% VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.Samochody, od nabycia których odliczyliśmy VAT na podstawie przepisów .
obowiązujących przed 1 kwietnia br. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.1. Badania techniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.2. Informacja o przeznaczeniu samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Zakup używanego samochodu w kraju. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Zakup samochodu za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.Zakup w krajach UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.1. Rozliczenie podatku należnego od nabycia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.2. Rozliczenie podatku naliczonego od nabycia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.3. Akcyza od sprowadzanych samochodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.Samochody kupione poza UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . skutki w podatkach dochodowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Samochód jako środek trwały. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.Ustalenie wartości początkowej samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.Wybór metody amortyzacji samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.1. Metoda liniowa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.2. Stawki podwyższone. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.3. Stawki indywidualne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.4. Metoda degresywna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.5. Amortyzacja jednorazowa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.6. Która metoda najkorzystniejsza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.Odpisy amortyzacyjne jako koszt uzyskania przychodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rejestracja samochodu firmowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Pierwsza rejestracja nowych pojazdów na terenie Polski. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Rejestracja pojazdów używanych zarejestrowanych w Polsce. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Rejestracja pojazdu sprowadzonego z zagranicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Dokonanie adnotacji VAT w dowodzie rejestracyjnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rozdział II. Używanie samochodu w firmie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . skutki w VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Obowiązki ewidencyjne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Zmiany w pojazdach samochodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Korekty podatku odliczonego związane ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu .
samochodowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Korekty podatku odliczonego związane ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdów .
samochodowych nabytych do końca marca 2013 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Skutki w podatkach dochodowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
13
13
13
14
21
21
21
22
23
23
23
23
31
31
37
37
40
41
43
43
43
44
45
46
46
47
48
50
53
55
58
58
58
58
60
62
64
65
www.inforfk.pl
4
SPIS TREŚCI
1. Samochód osobowy będący prywatną własnością przedsiębiorcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1. Ewidencja przebiegu pojazdu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2. Koszty eksploatacyjne rozliczane w ramach limitu kilometrówki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.Wprowadzenie przez przedsiębiorcę prywatnego samochodu osobowego .
do ewidencji środków trwałych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.1. Ustalenie wartości początkowej samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.2. Ustalenie stawki amortyzacyjnej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3.3. Wydatki eksploatacyjne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Samochód osobowy będący prywatną własnością pracownika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1.Kilometrówka. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.Rozliczenie ryczałtowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3.PIT oraz ZUS od kilometrówki i ryczałtu za jazdy lokalne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4. PIT oraz ZUS od kilometrówki za podróże służbowe (jazdy zamiejscowe). . . . . . . . . . .
2.5. Kilometrówka i ryczałt w kosztach podatkowych pracodawcy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział III. Używanie samochodu firmowego przez pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . .
skutki w VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
skutki w PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.Kiedy powstaje przychód po stronie pracownika z tytułu używania służbowego .
samochodu do celów prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Ustalenie wysokości przychodu po stronie pracownika z tytułu używania służbowego .
samochodu do celów prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.Zaliczenie do kosztów wydatków związanych z samochodami, które są wykorzystywane .
przez pracowników również do celów prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział IV. Leasing samochodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SKUTKI W VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Zasady odliczania VAT od rat leasingowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Terminy odliczania VAT z faktur za leasing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Wydatki, których dotyczą ograniczenia w odliczeniu VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.Ubezpieczenie samochodu leasingowanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.Wykupienie samochodu z leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.Cesja umowy leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.Odszkodowanie za skrócenie umowy leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Udostępnienie leasingowanych samochodów pracownikom do celów prywatnych. . . . . . . .
SKUTKI w podatkACH dochodowyCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Rozliczenie opłaty wstępnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Leasing operacyjny samochodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Leasing operacyjny samochodu osobowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. Leasing operacyjny samochodu ciężarowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3. Cesja umowy leasingu operacyjnego i ponowny leasing samochodu . . . . . . . . . . . . . .
2.4. Wykupienie samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Leasing finansowy samochodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. Raty leasingowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2. Amortyzacja u korzystającego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3. Wydatki eksploatacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4. Ubezpieczenie leasingowe samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SAMOCHÓD PO ZMIANACH
66
66
66
71
71
72
74
74
75
75
78
79
79
80
80
82
83
85
87
90
90
91
92
93
94
94
95
96
97
97
97
99
99
100
100
102
102
103
103
104
104
SPIS TREŚCI
3.5. Naprawy powypadkowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.6. Wykup przez korzystającego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.7. Sprzedaż przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy przez finansującego na rzecz .
osoby trzeciej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.8. Oddanie przedmiotu leasingu do dalszego używania korzystającemu. . . . . . . . . . . . . .
4.Leasing finansowy samochodu – brak obowiązku dokonywania korekty kosztów. . . . . . . . .
Rozdział V. Zakup paliwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SKUTKI W VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Zakupy paliwa na kartę paliwową. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Zakupy paliwa na kartę paliwową wystawioną przez zagraniczną firmę. . . . . . . . . . . . . . . . .
3.Zakup paliwa tankowanego do samochodu za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SKUTKI w podatkach dochodowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.Zakup paliwa do samochodów będących środkami trwałymi w firmie. . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Zakup paliwa do samochodów niebędących środkami trwałymi w firmie . . . . . . . . . . . . . . .
3. Zakup paliwa za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział VI. Eksploatacja samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Skutki w VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Zakupy w kraju. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1. Paragony za przejazd autostradą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2. Paragony za parkingi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Zakup za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Zakupy części zamiennych i materiałów eksploatacyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. Zakupy usług naprawy pojazdów samochodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3. Opłaty za przejazdy drogami (w tym autostradami) i mostami. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4. Zakup usług promowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5. Usługi parkingowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SKUTKI w podatkach dochodowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.Wydatki związane z eksploatacją samochodów będących środkami trwałymi w firmie. . . . . .
2. Wydatki związane z eksploatacją samochodów niebędących środkami trwałymi .
w firmie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Wydatki na czynsz za najem samochodu nie są ograniczone limitem kilometrówki . . . . .
Rozdział VII. Wypadki samochodowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Skutki w VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.Odliczenie VAT od napraw powypadkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Sprzedaż samochodu powypadkowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SKUTKI w podatkACH dochodowyCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.Odszkodowanie powypadkowe otrzymane z własnej polisy AC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Odszkodowanie powypadkowe otrzymane z polisy OC sprawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Odszkodowanie AC otrzymane za zniszczony samochód, który został wycofany .
z działalności gospodarczej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział VIII. Kradzież samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Skutki w VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SKUTKI w podatkACH dochodowyCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.Strata z tytułu utraty samochodu na skutek kradzieży . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział IX. Sprzedaż samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
104
104
105
105
105
106
106
108
109
111
111
111
112
113
115
115
115
116
117
117
117
118
119
120
121
122
122
124
124
126
126
126
127
128
128
129
131
132
132
133
133
134
www.inforfk.pl
6
SPIS TREŚCI
Skutki w VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Zwolnienie z VAT przy sprzedaży samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Wycofanie samochodu z działalności. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Sprzedaż samochodu firmowego w procedurze marży. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Sprzedaż pojazdu samochodowego w okresie korekty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1. Korekta odliczonego podatku na podstawie art. 91 ustawy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2. Korekty podatku odliczonego związane ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu
samochodowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SKUTKI w podatkACH dochodowyCH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Sprzedaż samochodu stanowiącego środek trwały . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1. Sprzedaż samochodu osobowego o wartości początkowej przekraczającej .
20 000 euro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział X. Podatek od środków transportowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Pojazdy podlegające podatkowi od środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Kto musi zapłacić podatek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.Kiedy trzeba zapłacić podatek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.Obowiązki podatnika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.Urząd, w którym rozliczamy podatek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.Ustalenie wysokości podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Zapłata podatku od środków transportowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Zwrot podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział XI.Optymalizacja kosztów floty samochodowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.Odpowiedzialni za flotę. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.Problemy w zakresie optymalizacji kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Nabywanie pojazdów oraz metody finansowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Rozwiązania ograniczające koszt zużycia paliwa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.Ubezpieczenia obowiązkowe i dobrowolne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.Koszty serwisowania pojazdów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.Współpraca z firmą zewnętrzną. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Niezbędne wsparcie informatyczne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
DZIAŁ II.
PORADY EKSPERTÓW. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1. Czy można odliczyć 100% VAT z faktury zakupu samochodu, gdy wydanie samochodu .
nastąpi po 1 kwietnia 2014 r.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Co jest warunkiem odliczenia 100% VAT naliczonego od samochodu i paliwa . . . . . . . . . .
3. Czy dojazd do miejsca zamieszkania samochodem firmowym wyklucza pełne odliczenie VAT .
4. Jak po 1 kwietnia br. rozliczać leasing samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Czy podatnik może odliczyć 100% VAT od leasingu samochodu z homologacją ciężarową.
6. Czy w 2014 r. można odliczać VAT od paliwa do samochodu od dawna używanego .
w działalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.W jakiej wysokości odliczać VAT naliczony od opłat za autostrady i parkingi. . . . . . . . . . . .
8. W jakiej wysokości można odliczyć VAT od wykupu samochodu z leasingu. . . . . . . . . . . . .
SAMOCHÓD PO ZMIANACH
134
135
135
136
136
136
137
139
139
139
142
143
143
145
145
146
147
147
147
148
149
149
150
152
154
155
157
158
159
161
163
164
166
169
173
175
176
178
SPIS TREŚCI
7
9. Od kiedy należy rozpocząć prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu oraz w jakim terminie
trzeba złożyć informację VAT-26 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
10.Jak zabezpieczyć się przed niewłaściwym prowadzeniem ewidencji przebiegu samochodu
służbowego przez pracownika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
DZIAŁ III.
TABELARYCZNY PRZEWODNIK PO ZMIANACH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, .
poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 312)*. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VAT – przepisy wykonawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
USTAWA z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych .
(j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 312)* . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
USTAWA z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 312)*. . . . . . . . . . . . . . . . .
DZIAŁ IV.
WZORY EWIDENCJI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ewidencja przebiegu pojazdu VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ewidencja przebiegu pojazdu VAT, gdy samochód użytkuje inna osoba niż pracownik. . . . . . . .
Ewidencja przebiegu pojazdu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Miesięczne zestawienie poniesionych wydatków. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Wyliczenie kwoty wydatków, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów .
związanych z eksploatacją samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych .
w danym miesiącu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
187
189
197
198
201
205
206
208
210
212
214
DZIAŁ V.
USTAWA O VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
DZIAŁ I. Przepisy ogólne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
DZIAŁ II. Zakres opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Rozdział 1. Przepisy ogólne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.226
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności .
przez osobę fizyczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
DZIAŁ III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
DZIAŁ IV. Obowiązek podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Rozdział 1. Zasady ogólne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów .
i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
DZIAŁ V. Miejsce świadczenia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowymnabyciu towarów. . . . . . . . . . . . 241
www.inforfk.pl
8
SPIS TREŚCI
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
DZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
DZIAŁ VII. Zasady wymiaru i poboru podatkuz tytułu importu towarów. . . . . . . . . . . . . . . 249
DZIAŁ VIII. Wysokość opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Rozdział 1. Stawki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Rozdział 2. Zwolnienia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego. . . . . . . . . . . . . . . 279
DZIAŁ IX. Odliczenie i zwrot podatku.Odliczanie częściowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności . . . . . . . . . . 291
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatkuoraz korekta podatku naliczonego. . . . . . . . . . . . . . 292
DZIAŁ X . Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku. . . . . . 296
Rozdział 1. Rejestracja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
Rozdział 2. Deklaracje. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
Rozdział 3. Informacje podsumowujące. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
Rozdział 4. Zapłata podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
DZIAŁ Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach . . . . . . 304
DZIAŁ XI. Dokumentacja. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Rozdział 1. Faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Rozdział 2. Ewidencje. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
Rozdział 3. Kasy rejestrujące. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
DZIAŁ XII. Procedury szczególne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców. . . . . . . . . . . . . . . . . 318
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, .
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
Rozdział 7. Procedury szczególne dotyczące podmiotów zagranicznych świadczącychna .
terytorium Unii Europejskiej usługi elektroniczne osobom niepodlegającym .
opodatkowaniu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego .
okazjonalnego przewozu drogowego osób . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona . . . . . . . . 331
DZIAŁ XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe. . . . . 332
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Załączniki do ustawy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
SAMOCHÓD PO ZMIANACH
SPIS TREŚCI
9
DZIAŁ VI.
AKTY WYKONAWCZE DO USTAWY O VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 21 marca 2014 r. w sprawie wzoru
informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności
gospodarczej (Dz.U. z 2014 r., poz. 371). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 27 marca 2014 r. 366 w sprawie
pojazdów samochodowych uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności
gospodarczej podatnika (Dz.U. z 2014 r., poz. 407) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień
od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz.U. z 2013 r.,
poz. 1722; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 369) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 czerwca 2012 r.
w sprawie określenia wzoru dokumentu potwierdzającego wywóz przez nabywcę
nowego środka transportu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium
innego państwa członkowskiego (Dz.U. z 2012 r., poz. 767). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 czerwca 2012 r.
w sprawie określenia wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka
transportu (Dz.U. z 2012 r., poz. 780) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 14 marca 2013 r.
w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług dotyczących transakcji
wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu (Dz.U. z 2013 r., .
poz. 367; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 209). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 czerwca 2012 r.
w sprawie określenia wzoru wniosku o wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak
obowiązku uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu przywozu środka transportu
z terytorium innego państwa członkowskiego (Dz.U. z 2012 r., poz. 781) . . . . . . . . . . . . . 384
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 czerwca 2012 r.
w sprawie określenia wzoru zaświadczenia potwierdzającego uiszczenie podatku
od towarów i usług lub brak obowiązku uiszczenia tego podatku z tytułu przywozu
środka transportu z terytorium innego państwa członkowskiego
(Dz.U. z 2012 r., poz. 777). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387
DZIAŁ VII.
USTAWA O PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . 391
USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; zm: Dz.U. z 2012 r., poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448, .
1529, 1540; Dz.U. z 2013 r. poz. 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387, 1717; Dz.U. z 2014 r.,
poz. 223 i 312) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
Rozdział 2. Źródła przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446
Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
Rozdział 6. Podstawa obliczenia i wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 459
Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475
Rozdział 8. Zeznania podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
www.inforfk.pl
10
SPIS TREŚCI
Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
Rozdział 10. Przepisy przejściowe i końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
Załączniki do ustawy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .498
USTAWA z dnia 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne (Dz.U. Nr 226, poz. 1478; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 257, poz. 1726) .
(wyciąg) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510
USTAWA z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku
tonażowym (Dz.U. z 2013 r., poz. 1387) (wyciąg) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511
USTAWA z dnia 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r., poz. 312) (wyciąg) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 sierpnia 2003 r.
w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2003 r. .
Nr 224, poz. 2226; Dz.U. z 2004 r. Nr 282, poz. 2807; Dz.U. z 2007 r. Nr 140, poz. 988, .
Nr 36, poz. 229; Dz.U. z 2010 r. Nr 252, poz. 1691; Dz.U. z 2013 r., poz. 551). . . . . . . . . . .
Rozdział 1. Przepisy ogólne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rozdział 2. Sposób prowadzenia księgi przez podatników niebędących rolnikami. . . . . . . . . . .
Rozdział 3. Sposób prowadzenia księgi przez rolników, o których mowa w § 2 ust. 2. . . . . . . .
Rozdział 4. Przepisy końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Załączniki do rozporządzenia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
515
515
516
525
525
526
USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(j.t. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316; Dz.U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1241; Dz.U. z 2010 r. .
Nr 226, poz. 1478; Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397; Nr 102, poz. 585; Nr 106, poz. 622; .
Nr 134, poz. 781; Nr 178, poz. 1059; Nr 205, poz. 1202; Nr 234, poz. 1389; Nr 234, .
poz. 1391; Dz.U. z 2012 r., poz. 362; poz. 596; poz. 769; poz. 1010; poz. 1342; poz. 1448; .
poz. 1540; Dz.U. z 2013 r., poz. 613; poz. 888; poz. 1012; poz. 1036; poz. 1287; poz. 1387;
Dz.U. z 2014 r., poz. 40; ost.zm. Dz.U. z 2014 r., poz. 312). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535
Rozdział 2. Przychody. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 553
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 580
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588
Rozdział 6. Pobór podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
Rozdział 7. Zmiany w przepisach obowiązujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
Rozdział 8. Przepisy przejściowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
Załączniki do ustawy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .606
USTAWA z dnia 7 lutego 2014 r.o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r., poz. 312) (wyciąg). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623
SAMOCHÓD PO ZMIANACH