na koncie 134 – „Kredyty bankowe” brak jest zapisów dotyczących

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (22) 628-28-62, 628-78-42,
Fax. RIO 628-31-16
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Wydz. Kontroli
 ( 22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 23 sierpnia 2012 r.
WK.0920.40.2012
Wójt Gminy Olszanka
Olszanka 37
08-207 Olszanka
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 06.07.2012 r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j. t. Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu
postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) – przeprowadzona została w dniach
od 09.05.2012r. do 05.07.2012r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od dnia 01.01.2011r. do dnia 31.12.2011r. zgodnie z programem
kontroli.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości. W celu ich usunięcia i
usprawnienia badanej działalności na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję
następujące wystąpienie pokontrolne:
Ustalenia ogólno-organizacyjne
1. Stwierdzono:
W Statucie Gminy uchwalonym przez Radę Gminy uchwałą Nr VIII/38/2003 z dnia 28
sierpnia 2003 roku nie dokonano zmian dotyczących:
- właściwości Rady Gminy, wynikających z ustawy o samorządzie gminnym,
- zasad zwoływania pierwszej sesji nowo wybranej rady, wynikających ze zmiany
ustawy Ordynacja wyborcza,
- jednostek organizacyjnych Gminy,
W trakcie kontroli Rada Gminy podjęła uchwałę Nr XXI/87/12 w sprawie Statutu
Gminy Olszanka (str. 1 i 2 protokołu).
1
Wnioskuję:
W przyszłości stosownie do zmian wynikających z nowelizacji ustawy z dnia 8 marca
1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz. 1591 z
późn. zm.) oraz innych ustaw przedkładać Radzie Gminy Olszanka projekty uchwał
dotyczących aktualizacji Statutu Gminy.
2. Stwierdzono:
Uchwała Rady Gminy Olszanka z dnia 31 marca 2011r. w sprawie nie wyrażenia zgody
na wyodrębnienie w budżecie gminy środków stanowiących fundusz sołecki została
przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie Zespół w Siedlcach
dopiero w wyniku kontroli, tj. w dniu 11 maja 2012 roku (str. 3 i 4 protokołu).
Wnioskuję:
Podjęte przez Radę Gminy uchwały, objęte nadzorem Regionalnej Izby Obrachunkowej
przekazywać do organu nadzoru w terminie 7 dni od daty podjęcia uchwały zgodnie z
art. 90 ust. 2 wyżej cytowanej ustawy o samorządzie gminnym.
Księgowość i sprawozdawczość
3. Stwierdzono
W zakresie gospodarki kasowej:
- W wyniku kontroli kasy w Urzędzie Gminy Olszanka ujawniono nadwyżkę w
kwocie 483,93 zł. Nadwyżkę kasową stanowiły nie wypłacone należności ze zbiorczej
listy płac- zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego
rozchodowanego w raporcie kasowym Nr 8/2012 z dnia 26.04.2012 roku (str. 6
protokołu).
- Wypłaty gotówki z tytułu podatku akcyzowego w łącznej kwocie 46.587,00 zł ujęto w
raporcie kasowym pod datą 24.05.2011 roku, natomiast rozchodowanie powyższej
kwoty następowało w miesiącach: czerwiec, sierpień, wrzesień i październik (str. 6 i 7
protokołu ).
Wnioskuję:
Gotówkę do wypłaty z list płac oraz pobranych rachunków lub faktur przechowywać w
kasie w okresie nieprzekraczającym 10 dni. Po tym czasie niewypłacone kwoty wysłać
przekazem pocztowym na adres zamieszkania odbiorcy lub odprowadzić do banku na
konto depozytowe zgodnie z pkt 4– dział pn. „Wpłaty i wypłaty kasowe” ppkt 6
Instrukcji Kasowej stanowiącej załącznik nr 7 do zarządzenia Nr 25/10 Wójta Gminy
Olszanka z dnia 25 października 2010r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki)
rachunkowości.
4. Stwierdzono:
Raporty kasowe nr 9/2011, nr 10/2011, nr 11/2011, nr 12/2011 nie zostały sprawdzone
pod kątem prawidłowości ich sporządzenia, a w szczególności ustalenia czy wykazane
w nich przez kasjera poszczególne wpłaty i wypłaty są udokumentowane dowodami
kasowymi oraz czy ustalono w sposób prawidłowy stan gotówki (str. 7 i 8 protokołu).
Wnioskuję:
Po sporządzeniu i podpisaniu raportu kasowego przez kasjera przekazać go wraz z
dowodami kasowymi wyznaczonemu pracownikowi w Referacie Budżetu i Finansów,
celem sprawdzenia prawidłowości jego sporządzenia do czego zobowiązuje pkt. 4 –pn.
„Ewidencja obrotów kasowych w raporcie kasowym” ppkt 9 Instrukcji kasowej
stanowiącej załącznik nr 7 do zarządzenia Nr 25/10 Wójta Gminy Olszanka z dnia 25
października 2010 r w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości.
2
5. Stwierdzono
Brak zgodności danych wykazanych w sprawozdaniu Rb - 28S z wykonania planu
wydatków budżetowych Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej za okres od początku
roku do 31.12.2011 roku, a ewidencją księgową konta 130-2 - „Rachunek bieżący
jednostek budżetowych” według podziałek klasyfikacji budżetowej. Różnica wyniosła
kwotę 474.635,09 zł (str. od 14 do 18 protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdanie budżetowe Rb - 28 S z wykonania planu wydatków budżetowych Urzędu
Gminy jako jednostki budżetowej za okres od początku roku do końca danego roku
sporządzać w oparciu o ewidencją księgową zgodnie z § 9 ust. 2 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej
(Dz. U. Nr 20, poz. 103). Zgodnie z § 8 ust 2 pkt. 3 załącznika Nr 39 do rozporządzenia
w sprawie sprawozdawczości budżetowej w kolumnie wydatki wykonane należy
wykazywać zrealizowane wydatki na podstawie danych księgowości analitycznej do
rachunku bieżącego.
6. Stwierdzono:
Na koncie 130-2 „ Rachunek bieżący jednostki”- subkonto wydatków, dokonano
błędnych księgowań dotyczących:
-zwrotu dochodów z tytułu dotacji w kwocie (-2 339,81 zł),
- zwrotu wydatków potraktowanych w momencie wpływu na rachunek jako dochód w
kwocie (- 97 208,58 zł),
-wydatków poniesionych bezpośrednio z kasy w kwocie(+ 458 394,98 zł),
- opłaty komorniczej(+ 2.156,96 zł),
- podatku dochodowego za maj 2011 w kwocie (+761,00 zł),
- kwot bez podania klasyfikacji budżetowej w kwocie (-836.399,64 zł). Stanowiły ją:
zaksięgowane bez klasyfikacji czeki (-460.348,40 zł), refundacje podatku dochodowego
z konta oświaty i biblioteki (-176.928,00 zł), przelewy podatku od towarów i usług
płaconego w oparciu o zawarte umowy cywilnoprawne (-35.442,00 zł) oraz
księgowania zwrotów przelewów błędnie przekazanych przez inne jednostki dochodów
i środków na realizację projektów (-163.681,24 zł) (str. 18 protokołu).
Wnioskuję:
W celu prawidłowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zapisów na koncie 130 „Rachunek bieżący jednostki” dokonywać na podstawie dokumentów bankowych,
zgodnie z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.).
7. Stwierdzono
Nie żądano od kierowników podległych jednostek budżetowych sprawozdań
jednostkowych Rb-28 S z wykonania planu wydatków budżetowych za okres od
początku roku do dnia 31.12.2011 roku dla Szkoły Podstawowej w Hadynowie i
Zespołu Szkół w Olszance. Dla tych dwóch jednostek organizacyjnych sporządzano
sześć sprawozdań, tj. oddzielnie dla dwóch Szkół Podstawowych, dwóch Oddziałów
Przedszkolnych, Publicznego Gimnazjum i Świetlicy Szkolnej (str. 18 i 19 protokołu).
3
Wnioskuję:
Żądać od kierowników podległych jednostek organizacyjnych sporządzania sprawozdań
jednostkowych, co wynika z § 4 pkt. 3 lit. b wyżej cytowanego rozporządzenia Ministra
Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej.
8. Stwierdzono
Zbiorcze sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres
od początku roku do dnia 31.12.2011 roku oraz Rb-28S z wykonania planu wydatków
budżetowych za okres od początku roku do dnia 31.12.2011 roku nie wykazują
zgodności ze sprawozdaniami jednostkowymi sporządzonymi przez podległe jednostki
budżetowe (str. 18 i 19 protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdania zbiorcze sporządzać na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek
im podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego,
jako jednostki budżetowej i jako organu zgodnie z § 6 ust. 1 pkt. 3 wyżej cytowanym
rozporządzeniem w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Sprawozdania jednostkowe
winny natomiast wynikać z ksiąg rachunkowych (§ 6 ust. 1 pkt. 1 i § 9 ust. 2
rozporządzenia).
9. Stwierdzono:
W zakresie inwentaryzacji środków pieniężnych w Banku powstały różnice pomiędzy
saldem konta 133 – „Rachunek bieżący budżetu”, a potwierdzeniem salda bankowego
na dzień 31.12.2011roku, różnicy tej nie wyjaśniono (str. 21 i 22 protokołu ).
Wnioskuję:
Ujawnione w toku inwentaryzacji różnice sald aktywów finansowych zgromadzonych
na rachunkach bankowych między stanem rzeczywistym, a stanem wykazanym w
księgach rachunkowych wyjaśniać i rozliczać w księgach rachunkowych zgodnie z art.
26 pkt 2 i art. 27 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst
jednolity: Dz. U. 2009r., Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).
Budżet jednostki samorządu terytorialnego
10. Stwierdzono:
Brak zgodności między sprawozdaniem Rb-27S z wykonania planu dochodów
budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31
grudnia 2011 roku a ewidencją księgową konta 901 – „Dochody budżetu” (str. 23
protokołu).
Wnioskuję:
Sprawozdanie budżetowe Rb - 27 S z wykonania dochodów Gminy Olszanka za okres
od początku roku do końca danego roku sporządzać w oparciu o ewidencją księgową
zgodnie z § 9 pkt 1 i 2 wyżej cytowanego rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
sprawozdawczości budżetowej.
Dochody budżetu ewidencjonować na koncie 901 zgodnie z załącznikiem nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z
2010r. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.).
4
11. Stwierdzono:
Ewidencja szczegółowa prowadzona do:
- konta 901- „Dochody budżetu” nie umożliwia ustalenia stanu poszczególnych
dochodów budżetu według podziałek planu finansowego.
- konta 902 - „Wydatki budżetu” nie umożliwia ustalenia stanu poszczególnych
wydatków budżetu według podziałek klasyfikacji (str. 23 protokołu).
Wnioskuję:
Ewidencję szczegółową do kont 901 i 902 prowadzić zgodnie z zasadami
unormowanymi w załączniku Nr 2 do wyżej cytowanego rozporządzenia Ministra
Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, z którego wynika, że
ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 901 powinna umożliwiać ustalenie stanu
poszczególnych dochodów według podziałek planu finansowego a do konta 902
poszczególnych wydatków według podziałek klasyfikacji oraz w załączniku Nr 3a pn.
„Zakładowy plan kont dla budżetu Gminy Olszanka” do zarządzenia Nr 25/2010 Wójta
Gminy Olszanka z dnia 25 października 2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad
(polityki) rachunkowości.
12. Stwierdzono:
W przypadkach nie złożenia informacji w sprawie podatku od nieruchomości nie
żądano wyjaśnień w tej sprawie, nie prowadzono kontroli w powyższym zakresie
(str. 26 -28 protokołu).
Wnioskuję:
W przypadkach nie złożenia przez osoby informacji w sprawie podatku od
nieruchomości, żądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn nie złożenia informacji
lub wezwać do jej złożenia, jeżeli informacja nie została złożona mimo takiego
obowiązku oraz przeprowadzać kontrole podatkowe, co wynika z przepisów art. 274a §
1 i art. 281 § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst
jednolity: Dz. U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
13. Stwierdzono:
Organ podatkowy dokonał wymiaru podatku od nieruchomości osobom
rozpoczynającym działalność gospodarczą w lokalach prowadzonych na podstawie
umowy użyczenia zamiast właścicielom nieruchomości (str. 28 protokołu).
Wnioskuję:
Podatkiem od nieruchomości obejmować właścicieli nieruchomości, zgodnie z art. 3
ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz. 613 z późn. zm.)
14. Stwierdzono:
Przypisu na koncie podatnika dokonano niezgodnie ze złożoną przez niego deklaracją
na podatek rolny, nie dokonano przypisu na koncie podatnika podatku od środków
transportowych mimo doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania (str. 30,
34 protokołu).
Wnioskuję:
Wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu podatku rolnego ustalać zgodnie z
danymi zawartymi w deklaracji, przypisu podatku od środków transportowych
dokonywać z dniem doręczenia decyzji zgodnie z art. 21 § 5 i 21 § 1 pkt 2 wyżej
cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa.
5
15. Stwierdzono:
W objętej badaniem próbie podatników, którzy nie wpłacili terminowo zobowiązań
pieniężnych organ podatkowy nie prowadził postępowania egzekucyjnego (str. 35-38
protokołu).
Wnioskuję:
Dokonywać systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych. W
przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązania podatkowego podejmować czynności
zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wystawiając upomnienia i
tytuły wykonawcze zgodnie z § 2-5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
listopada 2001r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541 z późn. zm.).
16. Stwierdzono:
Błędnie zaklasyfikowano dochody z tytułu dzierżawy obwodów łowieckich do działu
700 rozdziału 70005 zamiast działu 010 rozdziału 01095 klasyfikacji budżetowej (str.
43 protokołu).
Wnioskuję:
Dochody klasyfikować zgodnie z obowiązującą treścią załącznika Nr 1 i 2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.).
17. Stwierdzono:
Opłaty za wydane zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych ustalono i pobrano
nieproporcjonalnie do okresu ważności zezwolenia (str. 44 i 45 protokołu).
Wnioskuję:
Opłaty za zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych ustalać i pobierać zgodnie z
art. 111 ust 8 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity: Dz. U. z 2007 roku Nr 70, poz. 473 z
późn. zm.).
18. Stwierdzono:
Oświadczenia złożone przez przedsiębiorców dotyczące sprzedaży napojów
alkoholowych nie zawierały informacji o poszczególnych rodzajach napojów
alkoholowych (str. 45 protokołu).
Wnioskuję:
Zobowiązać przedsiębiorców, prowadzących sprzedaż napojów alkoholowych w roku
poprzednim do złożenia, do dnia 31 stycznia, pisemnego oświadczenia o wartości
sprzedaży poszczególnych rodzajów napojów alkoholowych w punkcie sprzedaży w
roku poprzednim co wynika z art. 111 ust 4 cytowanej wyżej ustawy o wychowaniu w
trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi
19. Stwierdzono:
Nieprawidłowości w delegacjach służbowych polegające na:
- jako miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróży służbowej wpisano miejsce
zamieszkania pracownika bez zgody Wójta Gminy,
- braku wniosków pracowników na odbycie podróży służbowej samochodem
prywatnym (str. 51 i 52 protokołu ).
6
Wnioskuję:
Miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróży służbowej określać zgodnie z § 2
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r., w
sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu
podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1990 z późn. zm.), zgodę na
przejazd w podróży samochodem prywatnym wyrażać na wniosek pracownika co
wynika z § 5 ust. 3 tego rozporządzenia.
20.Stwierdzono:
W zakresie naliczeń i przelewu odpisu na ZFŚS:
- Na rachunek bankowy ZFŚS do dnia 30 września 2011 roku przekazano kwotę
przekraczającą równowartość dokonanego odpisu podstawowego na Fundusz,
- Nie dokonano korekty odpisu podstawowego na ZFŚS na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Nieprawidłowo naliczono wysokość odpisu podstawowego i przekazano na rachunek
bankowy kwoty odpisu podstawowego na ZFŚS w 2011 roku (str. 54 i 55 protokołu).
Wnioskuję:
W terminie do dnia 30 września danego roku przekazywać na rachunek bankowy
Funduszu równowartość dokonanych odpisów do czego zobowiązuje art. 6 ust 2 ustawy
z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity:
Dz. U. z 2012 r. Nr 592, ….
Kwotę odpisu podstawowego korygować na dzień 31 grudnia danego roku do
faktycznej przeciętnej liczby zatrudnionych co wynika z § 1 rozporządzenia Ministra
Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9 marca 2009 roku w sprawie sposobu ustalania
przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczenia odpisu na zakładowy fundusz
świadczeń socjalnych ( Dz. U. Nr 43 poz.349).
21. Stwierdzono:
W celu uniknięcia przekroczenia planu wydatków budżetowych w dziale 010 rozdziale
01010 § 4440 –odpis za ZFŚS, dnia 30.09.2011 roku dokonano przeksięgowania do §
4430- różne opłaty i składki, przelanych środków z konta podstawowego Urzędu
Gminy na konto ZFŚS (str. 55 protokołu ).
Wnioskuję:
Zapisów w księgach rachunkowych dokonywać w sposób rzetelny odzwierciedlający
stan rzeczywisty do czego zobowiązuje art. 24 ust 2 wymienionej wcześniej ustawy o
rachunkowości.
22. Stwierdzono:
Wypłaty środków pieniężnych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla
wszystkich pracowników Urzędu Gminy dokonano niezgodnie z ustawą o ZFŚS oraz z
wówczas obowiązującym wewnętrznym Regulaminem ZFŚS Urzędu Gminy Olszanka
(str. 55 i 56 protokołu).
Wnioskuję:
Wypłaty środków pieniężnych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
dokonywać zgodnie z wyżej cytowaną ustawą o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych oraz obowiązującym w Urzędzie Gminy Regulaminem.
23. Stwierdzono
Odpisy w wysokości 2% od uzyskanych wpływów z tytułu podatku rolnego, stanowiące
dochód Mazowieckiej Izby Rolniczej, odprowadzone zostały na rachunek bankowy
7
Izby w terminach przekraczających 21 dni od dnia, w którym upłynął termin płatności
podatku (str. 57 i 58 protokołu)
Wnioskuję:
Wpływy z podatku rolnego, stanowiące dochód Mazowieckiej Izby Rolniczej
odprowadzać, na rachunek bankowy Izby w terminie 21 dni od dnia, w którym upływa
termin płatności danej raty podatku rolnego, zgodnie z art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 14
grudnia 1995r. o izbach rolniczych (tekst jednolity: Dz. U. z 2002r. Nr 101, poz. 927 z
późn. zm.).
24.Stwierdzono:
Brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy na umowie dotyczącej udzielenia pomocy
finansowej w formie dotacji zawartej pomiędzy Powiatem Łosickim a Gminą Olszanka
(str. 70 protokołu).
Wnioskuje:
Wszystkie zlecenia, których czynność prawna może spowodować powstanie
zobowiązań pieniężnych przedkładać Skarbnikowi Gminy lub osobie przez niego
upoważnionej w celu złożenia kontrasygnaty stosownie do art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8
marca 1990 roku o samorządzie gminnym ( tekst jednolity: Dz. U z 2001 roku, Nr 142,
poz. 1591 z późn. zm.).
Gospodarka mieniem
25. Stwierdzono:
W 2011 roku zawarto umowę najmu lokalu mieszkalnego oraz dzierżawy
nieruchomości rolnej. Nie sporządzono i nie podano do publicznej wiadomości wykazu
lokalu przeznaczonego do wynajmu oraz gruntu przeznaczonego w dzierżawę poprzez
ogłoszenie w prasie lokalnej oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy (str. 74
protokołu).
Wnioskuję:
Wykaz lokali mieszkalnych przeznaczonych na wynajem oraz gruntów oddawanych w
dzierżawę wywieszać na okres 21 dni w siedzibie Urzędu Gminy, a ponadto informację
o wywieszeniu tego wykazu podawać do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w
prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości, a także
na stronach internetowych właściwego urzędu o czym mowa w art. 35 ust. 1 ustawy z
dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity: Dz. U. z 2010r.
Nr 102, poz. 651 z późn. zm.).
26. Stwierdzono:
Rozbieżności w zakresie ustalonych terminów płatności czynszu użytkowego, w
umowach termin płatności czynszu ustalono do 10-go każdego miesiąca oraz 15-go
następnego miesiąca, a w wystawionych fakturach 10 lub 7 dni od daty ich
wystawienia. Faktury wysyłane były bez potwierdzenia odbioru (str. 75-78 protokołu ).
Wnioskuję:
Wystawiać i wysyłać faktury za czynsz lokali użytkowych zgodnie z zapisami
wynikającymi z zawartych umów.
27. Stwierdzono:
Nie prowadzono ewidencji analitycznej według: najemców lokali użytkowych,
dzierżawców gruntów gminnych oraz użytkowników wieczystych nieruchomości
gruntowych (str. od 77 do 81 protokołu ).
8
Wnioskuję:
Prowadzić do konta 221 - „Należności z tytułu dochodów budżetowych” ewidencję
szczegółową według dłużników i klasyfikacji budżetowej zgodnie z załącznikiem Nr 3
przytoczonego wcześniej rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz z załącznikiem Nr 3b pn. „Zakładowy
plan kont dla Gminy w Olszance” wprowadzonym do stosowania zarządzeniem Nr
25/2010 Wójta Gminy Olszanka z dnia 25.10.2010 roku w sprawie wprowadzenia zasad
(polityki) rachunkowości.
Rozliczenia finansowe jednostki samorządu terytorialnego z jednostkami
organizacyjnymi
28.Stwierdzono:
W księgach rachunkowych organu finansowego (budżetu) nie prowadzono ewidencji
szczegółowej do kont 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” oraz 902 „Wydatki
budżetu” służących do rozliczania wydatków budżetowych w podziale na poszczególne
jednostki budżetowe. Rozliczenia dokonywano na podstawie łącznych sprawozdań
budżetowych Rb-28S (str. 88 i 89 protokołu ).
Wnioskuję:
Zaprowadzić ewidencję szczegółową umożliwiającą ustalenie stanu rozliczeń z ww.
poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie
wydatków budżetowych. Przestrzegać zasad rozliczania wydatków zgodnie z opisem
funkcjonowania ww. kont określonych w:
- załączniku Nr 2 ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości,
- zakładowym planie kont dla budżetu Gminy Olszanka stanowiącego załącznik Nr 3a
do zarządzenia Nr 25/2010 Wójta Gminy Olszanka z dnia 25.10.2010 r. w sprawie
wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości.
29.Stwierdzono:
Różnicę pomiędzy kontem 223 – „Rozliczenie wydatków budżetowych – OświataOrgan” a sporządzonymi sprawozdaniami szkół oraz kontem 130 – „Rachunek bieżący
jednostki” dotyczącą wydatków wykonanych przez jednostki oświatowe (str. 87 i 88
protokołu).
Wnioskuję:
Ewidencję księgową konta 130 – „Rachunek bieżący jednostki” prowadzić zgodnie z
załącznikiem Nr 3 wyżej cytowanego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości. Na koncie 130 zachować
zasadę czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt
wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
30. Stwierdzono:
Dotacje udzielone przez Gminę Olszanka dla: Gminnej Biblioteki Publicznej oraz
Powiatu Łosickiego księgowano na koncie 130 - „Rachunek bieżący jednostek
budżetowych” w korespondencji z kontem 810 - „Dotacje budżetowe oraz środki z
budżetu na inwestycje” (str. 71 i 89 protokołu).
Wnioskuję:
Dotacje księgować na koncie 130 – „Rachunek bieżący jednostki” w korespondencji z
kontem 224 – „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków
9
europejskich”, zgodnie z załącznikiem nr 3 do wyżej cytowanego rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Wójt Gminy (Kierownik Urzędu Organ Podatkowy),
- Skarbnik Gminy (Główny Księgowy Budżetu).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu
wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie
30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego Radnych na najbliższej sesji Rady Gminy.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia
zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez
błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Prezes
/-/
mgr Wojciech Balcerzak
Do wiadomości:
Rada Gminy Olszanka
10