Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
-do użytku zewnętrznego-
Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 1
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od ...................do.........................
Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
MK.1712.21.2011.3.6
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 1 w Stargardzie
Szczecińskim w okresie od 15 listopada 2011 roku do 25 listopada 2011 roku przez
inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału
Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim na
podstawie upoważnienia nr 40/2011 z dnia 08 listopada 2011 roku Prezydenta Miasta
Stargardu Szczecińskiego.
Zakres kontroli:
1. Gospodarka finansowa z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na
wydatki budżetowe w wybranych okresach 2011 roku.
2. Wdrożenie kontroli zarządczej.
Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Bożena Siwiec, której powierzono stanowisko
dyrektora Przedszkola Miejskiego Nr 1 Zarządzeniem nr 287/2007 Prezydenta Miasta
Stargardu Szczecińskiego z dnia 14 czerwca 2007 roku na okres od 01 września 2007 roku
do 31 sierpnia 2012 roku.
Główną księgową w Przedszkolu Miejskim nr 1 jest Iwona Czyż zatrudniona od 01 stycznia
2011 roku w niepełnym wymiarze czasu pracy tj.: 1/2 etatu na czas nieokreślony.
Podczas kontroli wyjaśnień udzielały:
1. Iwona Czyż – Główna księgowa.
2. (ochrona danych) – Kasjer – referent ds. osobowych.
3. (ochrona danych) – Intendent.
2
Wnioski:
W wyniku kontroli stwierdzono uchybienia polegające na:
1. Nieprzestrzeganiu ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku
(Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.), oraz ustawy o rachunkowości z dnia
29 września 1994 roku (Dz. U. z 2009 r. Nr 162, poz. 1223 z późn. zm.) w sprawie
braku spójności danych w sprawozdaniu Rb-28S z księgami rachunkowymi.
2. Nieprawidłowej klasyfikacji wydatków w ewidencji księgowej na § 4210 i § 4300,
co jest niezgodne z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 roku
w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów
i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 28,
poz. 146 z późn. zm.).
3. Nieprzestrzeganiu rozporządzenia Ministra Finansów z 05 lipca 2010 roku
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861) w sprawie braku wprowadzenia
zakładowego planu kont i w rzeczywistości księgowanie operacji na błędnych
kontach.
4. Braku należytej kontroli dokumentów pod względem merytorycznym, co jest
niezgodne z Instrukcją obiegu dokumentów w Przedszkolu Miejskim Nr 1.
5. Nieprzestrzeganiu ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (Dz. U.
z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) w art. 4 ust. 1, 2, 3 w sprawie braku polityki
(zasad) rachunkowości.
6. Przekraczaniu dziennego pogotowia kasowego ustalonego w Instrukcji kasowej
w kwocie 2.000,00 zł.
7. Nieterminowym regulowaniu zobowiązań, co jest niezgodne z art. 44 ust. 3 pkt. 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych .
8. Dokonywaniu poprawek w sposób niezgodny z art. 25 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości.
3
Na podstawie uchwały nr XLI/452/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim
z dnia 25 maja 2010 roku Przedszkole Miejskie nr 1 w Stargardzie Szczecińskim z dniem
31 grudnia 2010 roku zlikwidowano zakład budżetowy w celu przekształcenia w jednostkę
budżetową.
Stosownie do paragrafu 1,2,3 i 4 uchwały na likwidatora wyznaczono Dyrektora
Przedszkola. Czynności likwidacyjne obejmowały:
− przeprowadzenie inwentaryzacji wszystkich aktywów i pasywów zgodnie
z przepisami o rachunkowości, w tym ustalenie należności i zobowiązań oraz stanu
środków obrotowych i majątku trwałego znajdującego się w użytkowaniu zakładu
budżetowego,
− zamknięcie rachunku bankowego i ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami
o rachunkowości,
− sporządzenie bilansu zamknięcia zakładu budżetowego.
Termin zakończenia czynności likwidacyjnych określono na 31 grudnia 2010 roku.
W związku z powyższym Dyrektor Przedszkola dnia 07 października 2010 roku
Zarządzeniem nr 2/2010 powołała komisję inwentaryzacyjną do przeprowadzenia
inwentaryzacji środków trwałych, artykułów spożywczych i chemicznych na dzień
31 grudnia 2010 roku oraz stanu gotówki w kasie. Inwentaryzację przeprowadzono w dniu
31 grudnia 2010 roku tj. stosownie do art. 26 ust. 4 ustawy o rachunkowości na dzień
poprzedzający postawienie jednostki w stan likwidacji. Inwentaryzację środków pieniężnych
i druków ścisłego zarachowania w kasie przeprowadzono również na dzień 31grudnia
2010 roku.
Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe zamknięto na
dzień zakończenia likwidacji, tj.: 31 grudnia 2010 roku, zamknięto również rachunki
bankowe (rachunek budżetu oraz ZFŚS). Bilans zakładu budżetowego, rachunek zysków
i strat (wariant porównawczy), zestawienie zmian w funduszu jednostki oraz dodatkowe
informacje i objaśnienia do powyższych sporządzono stosownie do przepisów zawartych
w rozdziale 5 ustawy o rachunkowości na dzień 31 grudnia 2010 roku. Powyższe
sprawozdanie finansowe podpisane przez Dyrektora Przedszkola oraz Główną Księgową
złożono do Wydziału Finansowego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim dnia
17 marca 2011 roku.
Mienie zlikwidowanego zakładu budżetowego, należności i zobowiązania według stanu
na dzień likwidacji przejęła jednostka budżetowa. Bilans zamknięcia zakładu budżetowego
jest bilansem otwarcia jednostki budżetowej. Z dniem 01 stycznia 2011 roku na podstawie
cytowanej wyżej uchwały utworzono jednostkę budżetową Przedszkole Miejskie nr 1
z Oddziałami Integracyjnymi w Stargardzie Szczecińskim. Nowa jednostka jest prawnym
następcą zlikwidowanego zakładu.
Na podstawie uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim
z dnia 28 września 2010 roku utworzono z dniem 1 stycznia 2011 roku wydzielone rachunki
dochodów i wydatków nimi finansowanych przy samorządowych jednostkach budżetowych
prowadzących działalność określoną w ustawie z dnia 07 września 1991 roku o systemie
oświaty, w tym w Przedszkolu Miejskim nr 1 w Stargardzie Szczecińskim. Stosownie do
uchwały dysponentem wydzielonego rachunków dochodów i wydatków nimi
finansowanych jest Dyrektor Przedszkola. Dochody wraz z odsetkami gromadzone na
wydzielonym rachunku nie mogą być przeznaczone na finansowanie wynagrodzeń
osobowych. Podstawą gospodarki finansowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów
i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów
4
i wydatków. Dyrektorzy jednostek wymienionych w uchwale przedstawiają Prezydentowi
Miasta w terminach przez niego określonych:
1) sprawozdanie roczne z wykonania planu finansowego wydzielonego rachunku
dochodów i wydatków nimi finansowanych, w szczegółowości nie mniejszej niż
w planie finansowym,
2) informację o przebiegu wykonania planu finansowego wydzielonego rachunku
dochodów i wydatków nimi finansowanych za pierwsze półrocze, uwzględniającą
w szczegółowości stan należności i zobowiązań, w tym wymagalnych.
1. Gospodarka finansowa z uwzględnieniem wykorzystania i
środków na wydatki budżetowe za pierwsze półrocze 2011 roku.
rozliczenia
Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi
bankowe, faktury VAT, rachunki, urządzenia księgowe.
Ogółem wydatki budżetowe przedszkola za I półrocze 2011 roku osiągnęły poziom
694.734,80 złotych, co stanowiło 59,67% ogółu zaplanowanych wydatków na 2011 rok.
Największa kwota tj.: 633.353,04 złotych, przypadła na wynagrodzenia osobowe
pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 91,16% ogólnych wydatków w tym okresie.
Drugą pozycją wydatków był odpis na ZFŚS w kwocie 57.888,75 złotych, co stanowiło
8,33% ogólnych wydatków w tym okresie. Następną pozycją wydatków były zakupy
materiałów i wyposażenia, podróże służbowe oraz szkolenia na kwotę 3.493,01 złotych, co
stanowiło 0,51% ogólnych wydatków w tych miesiącach.
Szczegółowy wykaz z podziałem na rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela.
§
Plan ogółem
Plan rozdziału 80104
§ 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
§ 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
§ 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
§ 4120 składki na Fundusz Pracy
§ 4300 zakup usług pozostałych
§ 4440 odpisy na ZFŚS
Plan w zł
Wydatki w zł
%
1.164.158,00
694.734,80
59,67
1.154.385,00
691.893,85
59,93
858.400,00
62.577,00
147.513,00
19.295,00
1.600,00
65.000,00
5.000,00
481.178,35
61.699,01
77.754,88
12.720,80
652,06
57.888,75
2.840,95
56,05
98,59
52,71
65,92
40,75
89,05
56,81
§ 4240 zakup pomocy dydaktycznych
§ 4300 zakup usług pozostałych
§ 4410 podróże służbowe
§ 4700 szkolenia pracowników niebędących
członkami korpusu służby cywilnej
621,00
1.230,00
500,00
2.649,00
800,00
368,35
1.672,60
65,04
73,67
63,14
4.773,00
-
-
§ 4440 odpisy na ZFŚS
4.773,00
-
-
5
Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdanie Rb-28S z wykonania
planów wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego. Sprawozdanie
sporządzone zostało zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 03 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.
Nr 20, poz. 103). Podstawą sporządzonego sprawozdania winny być rzetelnie prowadzone
księgi rachunkowe, co w tym wypadku nie ma zastosowania. W związku z powyższym
porównano sprawozdania Rb-28S z ewidencją księgową za dziesięć miesięcy 2011 roku, co
stanowi (załącznik nr 1).
1.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.01.2011 r. (WB nr 0001/2011)
0,00 zł
Wpływy w pierwszym półroczu wynosiły:
1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego:
WB nr 0001/2011 za okres od 01 - 31.01.2011 roku
WB nr 25/2011 z dnia 20.04.2011 roku
WB nr 40/2011 z dnia 01.06.2011 roku
WB nr 48/2011 z dnia 30. 06.2011 roku
169.000,00 zł
100.000,00 zł
60.000,00 zł
60.000,00 zł
42.500,00 zł
20.000,00 zł
40.000,00 zł
45.000,00 zł
30.000,00 zł
54.000,00 zł
45.000,00 zł
40.000,00 zł
50.000,00 zł
Razem:
2)
3)
4)
5)
6)
składki PZU
odsetki bankowe
prowizja PIT (załącznik nr 2)
refundacja podatku z dochodów
odpłatność za przedszkole
755.500,00 zł
120,00 zł
1,83 zł
34,00 zł
1.000,00 zł
3.000,00 zł
Ogółem przychody:
759.655,83 zł
Rozchody w pierwszym półroczu wynosiły:
1) opłaty i prowizje bankowe
652,06 zł
2) zrealizowane czeki
163.337,28 zł
3) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne
202.350,81 zł
6
4) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych
33.773,00 zł
5) zwrot dochodów do budżetu
121,81 zł
6) szkolenie pracowników
231,61 zł
7) wynagrodzenia pracowników
182.435,34 zł
8) dofinansowanie do studiów
800,00 zł
9) odpis na ZFŚS
48.288,75 zł
10) refundacja środków (załącznik nr 3)
10.461,84 zł
11) potrącenia z list płac
w tym:
- składki PZU
- spłata pożyczki KZP
- składki członkowskie Solidarność
- spłata pożyczki mieszkaniowej
46.798,33 zł
6.468,00 zł
35.422,00 zł
108,33 zł
4.800,00 zł
Ogółem rozchody
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 30.06.2011 r. (WB nr 48/2011)
689.250,83 zł
70.405,00 zł
1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2011 rok
0,00 zł
Kontrolą objęto następujące raporty kasowe:
RK nr 1/11/B za okres od 01 do 31 stycznia 2011 roku.
RK nr 2/11/B za okres od 01 do 28 lutego 2011 roku.
RK nr 3/11/B za okres od 01 do 31 marca 2011 roku.
RK nr 4/11/B za okres od 01 do 30 kwietnia 2011 roku.
RK nr 5/11/B za okres od 01 do 31 maja 2011 roku.
RK nr 6/11/B za okres od 01 do 30 czerwca 2011 roku.
Na przychody składały się:
- zwrot nadpłaty dodatkowego wynagrodzenia rocznego
- zrealizowane czeki
- wpłata za PZU
- zwrot nadpłaty poborów
- odsetki od ZUS (załącznik nr 4)
39,40 zł
163.337,28 zł
120,00 zł
4,89 zł
6,68 zł
Razem przychody: 163.508,25 zł
7
Rozchody ogółem
w tym:
- wypłacone wynagrodzenie
- wypłacone dodatkowe wynagrodzenie roczne
- wypłacona nagroda jubileuszowa
- podróże służbowe krajowe
- odprowadzenie gotówki do banku
- szkolenie
163.508,25 zł
113.341,35 zł
42.109,30 zł
6.782,60 zł
118,40 zł
120,00 zł
1.036,60 zł
Stan środków w kasie na dzień 30.06.2011 rok
W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje:
0,00 zł
1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe tj.: faktury, bankowe
dowody wpłat, kwitariusze dokonanych wpłat gotówkowych, dowody wpłaty KP
i dowody wypłat KW.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości, formalnym,
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
4. Dowody KP, KW i kwitariusze przychodowe opatrzone były podpisami osoby
wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej.
5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
6. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy.
Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela:
Nr WB
Nr czeku, data podjęcia
gotówki z banku
1/2011
1/2011
1/2011
2/2011
4/2011
8/2011
10/2011
17/2011
18/2011
19/2011
0010108285 -03.01.2011
0010108286 -20.01.2011
0010108287 -27.01.2011
0010108288 -01.02.2011
0010108289 -08.02.2011
0010108290 -25.02.2011
0010108291 -01.03.2011
0010108292 -25.03.2011
0010108293 -31.03.2011
0010108294 -01.04.2011
7.444,74
42.069,90
12.858,99
7.244,74
6.782,60
10.275,98
7.148,74
11.043,49
516,60
7.202,74
Nr RK
Nr KP, data przyjęcia
gotówki do kasy
Kwota
1/11/B
1/11/B
1/11/B
2/11/B
2/11/B
2/11/B
3/11/B
3/11/B
3/11/B
4/11/B
KP 1/11 - 03.01.2011
KP 3/11 - 20.01.2011
KP 6/11 - 27.01.2011
KP 8/11 - 01.02.2011
KP 11/11 - 08.02.2011
KP 12/11 - 25.02.2011
KP 13/11 - 01.03.2011
KP 15/11 - 25.03.2011
KP 16/11 - 31.03.2011
KP 17/11 - 01.04.2011
7.444,74
42.069,90
12.858,99
7.244,74
6.782,60
10.275,98
7.148,74
11.043,49
516,60
7.202,74
8
19/2011
27/2011
30/2011
37/2011
40/2011
46/2011
48/2011
0010108295 -01.04.2011
0010108296 -27.04.2011
0010108297 -02.05.2011
0010108298 -27.05.2011
0010108299 -01.06.2011
0010108300 -27.06.2011
0010108302 -30.06.2011
3.147,00
11.385,55
7.196,06
11.407,31
7.202,74
10.173,30
236,80
4/11/B
4/11/B
5/11/B
5/11/B
6/11/B
6/11/B
6/11/B
KP 18/11 - 01.04.2011
KP 22/11 - 27.04.2011
KP 23/11 - 02.05.2011
KP 26/11 - 27.05.2011
KP 28/11 - 01.06.2011
KP 33/11 - 27.06.2011
KP 35/11 - 29.06.2011
3.147,00
11.385,55
7.196,06
11.407,31
7.202,74
10.173,30
236,80
Czek o numerze 0010108301 anulowano dnia 10.06.2011 r. Podjęta gotówka z banku
wpłacana była do kasy w dniu jej pobrania.
1.3.
Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej:
1. Saldo konta 101- 10 „Kasa” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło
Symbol
konta
101
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco od
początku roku
Wn
Ma
163.628,25 163.628,25
0,00 zł
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 6/11/B za okres od 01- 30.06.2011 roku.
2. Saldo konta 130 – 10 – 01 „Rachunki bieżące” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło
po stronie
Wn – 70.405,00 zł
Symbol
konta
130
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
759.655,83 689.250,83
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
70.405,00
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 48/2011 z dnia 30.06.2011 roku.
3. Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło po
stronie
Ma – 5.430,00 zł
Symbol
konta
225
B.O.
Wn
-
Ma
4.357,00
początku roku
Wn
Ma
34.047,00
39.477,00
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
5.430,00
Saldo konta stanowi podatek od wynagrodzeń za
miesiąc czerwiec 2011 roku,
odprowadzono na rachunek Urzędu Skarbowego dnia 20.07.2011 roku WB nr 55/2011.
4. Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” na dzień 30.06.2011 roku
wynosiło po stronie
Ma – 28.313,76 zł
Symbol
konta
229
B.O.
Wn
-
Ma
24.798,49
początku roku
Wn
Ma
191.247,72
219.561,48
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
28.313,76
9
Saldo konta stanowi zobowiązanie wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne
za miesiąc czerwiec 2011 roku, odprowadzony dnia 05.07.2011 roku WB nr 51/2011.
5. Saldo konta 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło po
stronie
Ma – 3.522,00 zł
Symbol
konta
240
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
45.848,00
49.370,00
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
3.522,00
Saldo konta stanowią zobowiązania pracowników z tytułu składki PZU w kwocie 572,00 zł,
pożyczki KZP w kwocie 2.750,00 zł oraz pożyczki mieszkaniowej w kwocie 200,00 zł.
6. Saldo konta 400 „Koszty według rodzajów” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło po
stronie
Wn – 684.924,74 zł
Symbol
konta
400
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
684.924,74
-
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
684.924,74
-
Na saldo konta 400 „Koszty według rodzajów” składa się :
Rozdział 80104 Przedszkola
- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
- § 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
- § 4120 składki na Fundusz Pracy
- § 4300 zakup usług pozostałych
- § 4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
488.262,34 zł
53.401,26 zł
78.475,85 zł
13.003,53 zł
652,06 zł
48.288,75 zł
Rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
- § 4410 podróże służbowe krajowe
- § 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami
korpusu służby cywilnej
800,00 zł
368,35 zł
1.672,60 zł
Jak wynika z opisu do kont zespołu 4 – „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”
zawartego w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z 05 lipca 2010 roku
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128,
poz. 861), służą one do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu
10
finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz
w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań określonych w odrębnych przepisach
obowiązujących jednostkę. Nowo wprowadzone konta to:
400 – Amortyzacja
401 – Zużycie materiałów i energii
402 – Usługi obce
403 – Podatki i opłaty
404 – Wynagrodzenia
405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 – Pozostałe koszty rodzajowe
Z powyższego wynika, że w przedszkolu nie zastosowano się do nowych przepisów i nie
wprowadzono nowego planu kont. Wyjaśnienie księgowej stanowi (załącznik nr 5).
2. Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych Przedszkola Miejskiego nr 1.
Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia
28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów
i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na
podstawie ustawy o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim nr 1 został utworzony
rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych.
Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku
dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy
dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie,
rozdziale 80104 Przedszkola i paragrafy klasyfikacji budżetowej.
Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego nr 1 gromadzonych na wydzielonym
rachunku są:
1) opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci,
2) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów,
3) opłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci.
Dochody gromadzone przez Przedszkole Miejskie nr 1 na wydzielonym rachunku
przeznaczone były na:
1) cele wskazane przez darczyńcę,
2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku,
3) zakup artykułów żywnościowych,
4) zakup nagród dla uczestników konkursów,
5) umowy cywilno – prawne,
6) delegacje i szkolenie pracowników.
11
Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy
za I półrocze 2011 roku przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie
półroczne Rb-34S.
§
0750 dochody z najmu i dzierżawy
0830 wpływy z usług
0920 pozostałe odsetki
Ogółem
Plan w zł
2.700,00
420.800,00
300,00
423.800,00
Wykonanie
w zł
1.610,71
235.698,79
218,35
237.527,85
%
59,66
56,02
72,79
56,05
Ogółem wydatki za I półrocze 2011 roku z podziałem na dział, rozdział
i paragrafy przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdania
półroczne Rb-34S.
§
3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
4170 wynagrodzenia bezosobowe
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4220 zakup środków żywności
4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
4260 zakup energii
4270 zakup usług remontowych
4280 zakup usług zdrowotnych
4300 zakup usług pozostałych
4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych
świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
4410 podróże służbowe krajowe
4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
4700 szkolenie pracowników nie będących członkami
Ogółem
Plan w zł
Wydatki
w zł
%
6.000,00
2.700,00
40.000,00
100.000,00
10.000,00
80.000,00
5.000,00
5.000,00
164.000,00
2.000,00
3.000,00
1.956,06
0,00
15.138,31
56.172,84
2.930,81
27.891,52
172,20
364,00
84.976,64
393,18
722,84
32,61
0,00
37,85
56,18
29,31
34,86
3,45
7,28
51,82
19,66
24,09
1.000,00
0,00
5.100,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
423.800,00
190.718,40
45,01
Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy
za I półrocze 2011 roku przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o zestawienie
paragrafów za miesiąc 06/2011 wydrukowane z programu księgowego.
§
0750 dochody z najmu i dzierżawy
0830 wpływy z usług
0920 pozostałe odsetki
Ogółem
Plan w zł
2.700,00
420.800,00
300,00
423.800,00
Wykonanie
w zł
1.610,71
235.833,04
278,74
237.722,49
%
59,66
56,04
92,91
56,09
12
Ogółem wydatki za I półrocze 2011 roku z podziałem na dział, rozdział
i paragrafy przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o zestawienie paragrafów
za miesiąc 06/2011 wydrukowane z programu księgowego.
§
3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
4170 wynagrodzenia bezosobowe
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4220 zakup środków żywności
4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
4260 zakup energii
4270 zakup usług remontowych
4280 zakup usług zdrowotnych
4300 zakup usług pozostałych
4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych
świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
4410 podróże służbowe krajowe
4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
4700 szkolenie pracowników nie będących członkami
Ogółem
Plan w zł
Wydatki
w zł
%
6.000,00
2.700,00
40.000,00
100.000,00
10.000,00
80.000,00
5.000,00
5.000,00
164.000,00
2.000,00
3.000,00
1.956,06
0,00
15.329,64
52.383,18
2.930,81
27.891,52
172,20
364,00
78.907,62
393,18
722,84
32,61
0,00
38,32
52,38
29,31
34,86
3,45
7,28
48,11
19,66
24,09
1.000,00
0,00
5.100,00
0,00
9.600,00
0,00
0,00
0,00
0,00
423.800,00
190.651,05
44,98
Sprawozdanie Rb-34S jest niezgodne z prowadzoną ewidencją. Różnice na poszczególnych
paragrafach dochodów i wydatków kształtują się następująco:
a) Wykonanie dochodów:
- § 0830 – ewidencja 235.833,04; sprawozdanie 235.698,79; różnica 134,25;
- § 0920 – ewidencja 278,74; sprawozdanie 218,35; różnica 60,39;
RAZEM: ewidencja 237.722,49; sprawozdanie 237.527,85; różnica 194,64 zł.
b) Wykonanie wydatków:
- § 4210 – ewidencja 15.329,64; sprawozdanie 15.138,31; różnica 191,33;
- § 4220 – ewidencja 52.383,18; sprawozdanie 56.172,84; różnica - 3.789,66;
- § 4300 – ewidencja 78.907,62; sprawozdanie 84.976,64; różnica - 6.069,02;
- § 4440 – ewidencja 9.600,00; sprawozdanie 0,00; różnica 9.600,00.
RAZEM: ewidencja 190.651,05; sprawozdanie 190.718,40; różnica - 67,35 zł.
Wyjaśnienie głównej księgowej stanowi (załącznik nr 6) do protokołu.
2.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.01.2011 r. (WB nr 0001/2011 za okres 22.12.2010-31.01.2011 r.)
0,00 zł
Wpływy za I półrocze 2011 roku stanowiły:
13
1) odsetki bankowe
2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci
3) odsetki za nieterminowe wpłaty za pobyt dzieci
4) zwrot nadpłaty ENEA
5) zwrot za zapłatę pożyczki nauczycielki zatrudnionej z SP 5
6) zwrot środków z budżetu
7) odprowadzenie gotówki z kasy do banku
8) zwrot z rachunku budżetu za PIT – 4R
Ogółem wpływy:
1,28 zł
17.106,64 zł
19,26 zł
3.589,35 zł
210,50 zł
1.654,34 zł
172.115,34 zł
5.597,00 zł
200.293,71 zł
Wydatki za I półrocze 2011 roku stanowiły:
1) opłaty bankowe (w tym za blankiet czeków – 20,00 zł)
2) zakup artykułów spożywczych
3) zakup prasy, książek, koszty przesyłek
4) zapłacony podatek Pit-4R
5) przewóz środków płatniczych
6) zakup środków czystości
7) zakup materiałów do drobnych remontów
8) zakup gazu
520,83 zł
18.605,70 zł
1.346,42 zł
5.597,00 zł
223,25 zł
2.573,29 zł
2.143,03 zł
1.103,53 zł
W tym zapłacone w miesiącu styczniu odsetki w kwocie 1,18 zł. Wyjaśnienie wraz
z potwierdzeniem zwrotu powyższej kwoty stanowi (załącznik nr 7) do protokołu.
9) zakup energii elektrycznej
10) zakup energii cieplnej
11) wypłata czekiem
12) wynajem pomieszczeń w SP 5 dla zerówki
13) odpis na ZFŚS
14) internet + telefon stacjonarny
15) wywóz nieczystości
16) woda i ścieki
17) zakup akcesoriów komputerowych
18) zakup drukarki, kabel usb, router
19) zakup tuszy, tonerów do drukarek
20) monitorowanie obiektu
21) zakup koszy na śmieci
22) opieka informatyczna
23) badania lekarskie pracowników
24) dozór techniczny
25) spłata pożyczki pracownika zatrudnionego z SP5
26) zakup zabawki do ogrodu
27) szkolenie Dyrektora
28) zapłacony abonament RTV
29) przekazane środki na rachunek budżetowy PM1
30) zakup dzienników, dyplomów
9.575,43 zł
19.657,83 zł
2.333,23 zł
60.000,00 zł
9.600,00 zł
1.177,69 zł
1.780,62 zł
3.485,79 zł
774,90 zł
523,52 zł
1.630,45 zł
739,20 zł
194,83 zł
1.320,00 zł
172,00 zł
349,65 zł
210,50 zł
1.995,00 zł
367,77 zł
199,93 zł
1.000,00 zł
393,20 zł
14
31) wykonanie przęseł ogrodzeniowych i furtek
32) zakup akcesoriów ogrodowych
33) zakup odzieży dla pracowników zgodnie z BHP
34) zakup środków czystości dla pracowników wg BHP
35) usługi kominiarskie
36) opłata za licencję na 1 rok za stronę www
37) zakup wody dla pracowników, dzieci, rodziców w holu
38) zakup gry edukacyjnej - rybki logopedyczne
861,00 zł
212,40 zł
600,36 zł
735,06 zł
614,75 zł
430,50 zł
98,60 zł
337,00 zł
Ogółem wydatki:
na dzień 30.06.2011 r. (WB nr 0083/2011 za okres 25-30.06.2011 r.)
2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2011 r.
(RK nr 1/11/D za okres 1-10.01.2011 r.)
153.484,26 zł
7.814,42 zł
0,00 zł
Na wpływy składały się:
- opłata za pobyt i wyżywienie dzieci
- odsetki za nieterminowe wpłaty za pobyt dzieci
- pobranie gotówki czekiem z banku
- opłata za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci
218.558,93 zł
256,41 zł
2.333,23 zł
1.610,40 zł
Razem:
222.758,97 zł
- zakup artykułów żywnościowych
- zakup baterii
- zakup artykułów biurowych (na grupy, do administracji)
- zakup artykułów na potrzeby konserwatora
- nadanie listów poleconych i przesyłek pocztowych
- zakup prasy, książek
- rytmika z umuzykalnieniem – zajęcia dla dzieci
- zakup tuszu do drukarki
- zakup szafki i rolety do księgowości
- zakup środków czystości
- zakup artykułów do ozdoby holu przedszkola
- ekwiwalent za pranie odzieży
- zakup folii i podkładu do zabezpieczenia krzesełek do zwrotu
- naprawa i konserwacja kociołków parowych w kuchni
- pielęgnacja drzew
- wypożyczenie dźwigu do wycinki drzew
- zakup odzieży dla pracowników zgodnie z BHP
- zakup flagi na Dni papieskie
34.391,49 zł
36,21 zł
1.116,27 zł
12,90 zł
65,30 zł
176,98 zł
7.590,00 zł
68,88 zł
441,99 zł
607,46 zł
28,50 zł
144,00 zł
94,64 zł
249,69 zł
1.080,00 zł
184,50 zł
207,10 zł
18,91 zł
Na wydatki składały się:
15
- zakup wyposażenia kuchni (talerze, sztućce, miski, palnik zapalający)
- zakup żyłki do podkaszarki, benzyny do kosiarki
- szkolenie ,,Matematyka na wesoło”
- zakup akcesoriów ogrodowych
- konserwacja systemu alarmowego
- zakup zabawki do ogrodu
- zakup znaczków pocztowych
- delegacja Dyrektora – kongres dyrektorów
- wymiana pieczątek
- dorobienie kluczy
- wykonanie zdjęć do kroniki przedszkolnej
- zwrot nadpłat za opiekę nad dziećmi
- badanie pracowników
- odprowadzenie gotówki do banku
Razem:
Stan środków w kasie na dzień 30.06.2011 r.
(RK nr 18/11/RD za okres 21 - 30.06.2011 r.)
1.446,67 zł
64,00 zł
36,62 zł
283,05 zł
172,20 zł
1.100,85 zł
95,00 zł
249,95 zł
289,79 zł
12,00 zł
16,43 zł
170,25 zł
192,00 zł
172.115,34 zł
222.758,97 zł
0,00 zł
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki,
rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie i bankowe dowody wpłat.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Często
zdarzało się, że przy dekretacji brakowało daty, kiedy tego wskazania dokonano.
3. Błędnie zadekretowano wykonanie pieczątek oraz dorabianie kluczy na § 4210
Zakup materiałów i wyposażenia, winno być na § 4300 Zakup usług pozostałych.
4. Błędnie zadekretowano konserwację i naprawę kociołków parowych w kuchni
na § 4300 Zakup usług pozostałych, winno być na § 4270 Zakup usług pozostałych.
5. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym,
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
6. W ewidencji dokonuje się skreśleń kwot bez podpisu osoby tego dokonującej,
przerabia się cyfry, przez co często ich odczytanie staje się niemożliwe. Powyższe
jest niezgodne z art. 25 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku
(tj.: Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.).
7. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny, jednakże
dokumenty podpięte pod raport nie były ułożone chronologicznie. Do protokołu
dołączono zestawienie sald dziennych raportów kasowych za okres 01.01 –
16
30.06.2011 r. (załącznik nr 8 ) W Rk 3/11/D oraz w Rk 16/11/RD wystąpiło ujemne
saldo na koniec dnia 28.01.2011 roku oraz 06.06.2011 roku. Wyjaśnienie kasjerki
stanowi (załącznik nr 9) do protokołu.
8. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy.
Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacona do kasy PM 1 w tym
samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy o rachunkowości.
9. Zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt. 1 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe uznaje się
za prowadzone na bieżąco, jeżeli umożliwiają sporządzenie w terminie
obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych sprawozdań, w tym
deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych. Przedszkole
Miejskie nr 1, które zgodnie z Uchwałą nr XVIV/498/10 Rady Miejskiej
w Stargardzie Szczecińskim posiada utworzony wydzielony rachunek dochodów
i wydatków nimi finansowanych jest zobowiązane do składania sprawozdania
Rb-34S. Powyższe wynika z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego
2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103).
W sprawozdaniu tym należy wykazać dochody i wydatki zgodnie z ewidencją
szczegółową według podziałek klasyfikacji dochodów i wydatków budżetowych
(dział, rozdział, paragraf). W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej jednoznacznie określono, że zrealizowane
wydatki budżetowe, w tym także środki pobrane do kasy na realizację wydatków
budżetowych, podlegają ewidencjonowaniu na koncie 130 „Rachunki bieżące
jednostek budżetowych” (po stronie Ma) – ewidencja szczegółowa według podziałek
klasyfikacji wydatków budżetowych, w korespondencji z kontem 101 „Kasa”.
W przypadku konta 132 ,,Rachunek dochodów samorządowych jednostek
budżetowych” powinno być to ewidencjonowane analogicznie. Dodatkowo
wskazano, że ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 132 powinna umożliwić
ustalenie stanu poszczególnych tytułów pozyskiwania dochodów według działów,
rozdziałów i paragrafów. Wynika z tego, że aby ewidencja była prowadzona zgodnie
z cytowanym Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku oraz,
żeby sprawozdania przedstawiały prawdziwe dane, należy przyjęte do kasy dochody
odprowadzić na rachunek bankowy, a na realizację wydatków pobrać czekiem z góry
określoną kwotę.
10. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1. Saldo konta 101 - 20 „Kasa dochody własne” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło
po stronie
Wn 0,00 zł
Symbol
konta
101
B.O.
Wn
Ma
początku roku
Wn
Ma
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
17
-
-
222.758,97
222.758,97
-
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 18/11/RD za okres 21 - 30.06.2011 roku.
2. Saldo konta 132–20–01 „Rachunek dochodów samorządowych jednostek
budżetowych” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło po stronie Wn 46.809,45 zł
Symbol
konta
132
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
200.293,71
153.484,26
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
46.809,45
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 0083/2011 za okres 25 - 30.06.2011 roku.
3. Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień
30.06.2011 roku wynosiło po stronie
Wn 6.046,56 zł
Symbol
konta
201
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
383.463,63
377.417,07
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
6.111,25
64,69
Saldo konta po stronie Wn stanowią naliczone odpłatności za przedszkole (6.110, 35 zł –
wykazane saldo jest niezgodne z imiennym wykazem sald na 30.06.2011 roku stanowiącym
załącznik nr 10 do protokołu) oraz nadpłata za faktury firmie (ochrona danych) (0,90 zł).
Saldo konta po stronie Ma stanowią niezapłacone faktury za artykuły żywnościowe (61,90
zł), różnica między kwotą wykazaną w zestawieniu faktur żywnościowych, a kwotą faktury
(1,79 zł) – wyjaśnienie Intendentki stanowi załącznik nr 11 do protokołu, niedopłaty za
faktury firmie (ochrona danych) (0,20 zł) oraz PEC (0,80 zł). Dodatkowo Główna księgowa
w dniu 19.05.2011 roku zapłaciła 63,79 zł firmie (ochrona danych) za fakturę 8737/11 z
dnia 19.05.2011 roku, płatność tą potrąciła od płatności za inne faktury w dniu 23.05.2011
roku, jednakże opisywana faktura nie znajdowała się wśród dokumentów księgowych.
Wyjaśnienie do konta 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami stanowi załącznik nr
10 do protokołu.
4. Saldo konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” na dzień
Wn 13,75 zł
Symbol
konta
234
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
164,30
150,55
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
13,75
-
Saldo konta jest zgodne z rozliczeniem znaczków pocztowych na dzień 30.06.2011 roku.
5. Saldo konta 310 „Materiały” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło po stronie
Wn 3.446,13 zł
18
Symbol
konta
201
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
60.572,75
57.126,62
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
3.446,13
-
Saldo konta jest zgodne ze stanami końcowymi zużycia artykułów spożywczych i zużycia
artykułów czystościowych na dzień 30.06.2011 roku.
6. Saldo konta 400 „Koszty według rodzajów” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło
po stronie
Wn 193.289,15 zł
Symbol
konta
400
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
193.289,15
-
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
193.289,15
-
Na saldo konta 400 „Koszty według rodzajów” składa się :
Dział 801 Oświata i wychowanie Rozdział 80104 Przedszkola
4.120,56 zł
- § 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
15.974,26 zł
- § 4220 zakup środków żywnościowych
52.305,01 zł
2.930,81 zł
- § 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
- § 4260 zakup energii
28.290,06 zł
- § 4270 zakup usług remontowych
172,20 zł
- § 4280 zakup usług zdrowotnych
364,00 zł
78.354,56 zł
- § 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
393,18 zł
- § 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych
w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
784,51 zł
- § 4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
9.600,00 zł
3. Akta osobowe pracowników.
W Przedszkolu Miejskim nr 1 w Stargardzie Szczecińskim na dzień 30.06.2011 roku
zatrudnionych było 33 osoby, w tym:
Stanowiska
Nauczyciel
Woźna oddziałowa
Pomoc nauczyciela
Obsługa kuchni
Konserwator, dozorca
Administracja
RAZEM:
Ilość zatrudnionych
Ilość etatów
16
7
1
4
1
4
33
15,14
7
1
3,5
1,25
2,5
30,39
19
W załączniku nr 7 do Ponadzakładowego Układu Zbiorowego Pracy zawartego w dniu
10 maja 1999 roku w Stargardzie Szczecińskim wraz z dodatkowymi protokołami,
wskazano, że dla pracowników administracji w przedszkolach przeznacza się 2,25 etatu.
Główna księgowa powinna być zatrudniona na 0,75 etatu, intendent, referent ds. kadr
i kasjer na 1,5 etatu. W PM nr 1 intendent, referent ds. osobowych i kasjer są zatrudnieni na
1,75 etatu. Wyjaśnienie Dyrektora w odniesieniu do opisanej sytuacji stanowi załącznik
nr 12 do protokołu.
W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe 6 pracowników, co stanowi 18,19%
zatrudnionych. Sprawdzono następujące akta osobowe:
− akta osobowe – główny księgowy,
− akta osobowe – referent ds. osobowych/kasjer,
− akta osobowe – woźna oddziałowa,
− akta osobowe – kucharz,
− akta osobowe – nauczyciel kontraktowy,
− akta osobowe – nauczyciel dyplomowany.
Stwierdzono, co następuje:
a) każdy pracownik posiada założoną teczkę akt osobowych, dokumenty umieszczone
są w poszczególnych częściach akt (A, B, C) i ujmowane w wykazie zgodnie
z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 roku
w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach
związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych (Dz. U.
Nr 62, poz. 286 ze zm.) tj.:
− część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała:
kwestionariusze osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane
kwalifikacje, świadectwa pracy,
− część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę,
orzeczenia lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na
określonym stanowisku pracy, zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP oraz
zakres
czynności,
wymiar
wynagrodzenia
przeciwpożarowego,
i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania, świadectwa
i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych
dodatkach, premiach,
− część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku
pracy,
b) szkolenia BHP są przeprowadzane w terminach zgodnych z rozporządzeniem
Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 roku w sprawie szkolenia
w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U. z 2004 r. Nr 180, poz. 1860
ze zm.),
c) w niektórych aktach osobowych wystąpiły następujące uchybienia, tj.:
− numeracja przerabiana, co jest niezgodne z art. 25 ust. 1 ustawy
o rachunkowości,
− dokumenty związane z ubieganiem się o stanowisko pracy (m.in. CV) były
wpięte do części B akt osobowych.
20
4. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.
Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
Przedszkola Miejskiego Nr 1 w Stargardzie Szczecińskim, preliminarz na rok 2011,
ewidencję księgową, rachunki, faktury VAT, wnioski o dofinansowanie wypoczynku oraz
wnioski o przyznanie zapomogi.
Dnia 04 stycznia 2007 roku Dyrektor Przedszkola Miejskiego Nr 1 wprowadziła Regulamin
ZFŚS. 08 stycznia 2008 roku w Aneksie Nr 1 zmieniono zasady przyznawania pożyczki
z Funduszu na cele mieszkaniowe.
Zasady tworzenia funduszu świadczeń socjalnych oraz zasady gospodarowania jego
środkami określają następujące akty prawne:
− Ustawa z dnia 04 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
(tj.: Dz. U. z 1996 r., Nr 70, poz. 335 ze zm.),
− Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tj.: Dz. U. z 2006 r., Nr 97,
poz. 674 ze zm.),
− Ustawa z dnia 23 maja 1991 roku o związkach zawodowych (Dz. U. z 2001 r., Nr 79,
poz. 854 ze zm.),
− Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 09 marca 2009 roku
w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania
odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 349 ze zm.).
4.1. Zestawienie ewidencji syntetycznej kont Księgi Głównej przedstawiają następujące
tabele:
1.
Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2011 roku wynosiło
Symbol
konta
101
B.O
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
45.717,61
45.717,61
0,00 zł
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 2/11/ZFŚS za okres 01 - 30.06.2011 roku.
2.
Saldo konta 135 „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia” na
dzień 30.06.2011 roku wynosiło po stronie
Wn 2.311,98 zł
Symbol
konta
135
B.O.
Wn
-
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
63.038,31
60.726,33
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
2.311,98
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 14/2011 za okres od 28 - 30.06.2011 roku.
3.
Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 30.06.2011 roku
wynosiło po stronie
Wn 6.597,00 zł
21
Symbol
konta
225
B.O.
Wn
-
początku roku
Wn
Ma
20,00
6.617,00
Ma
-
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
6.597,00
Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT – 4 za
miesiąc czerwiec 2011 roku. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 18/2011 za okres
od 19 - 20.07.2011 roku).
4.
Saldo konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” na dzień
Wn 6.200,00 zł
Symbol
konta
234
B.O.
Wn
1.400,00
Ma
-
początku roku
Wn
Ma
11.000,00
4.800,00
Saldo na dzień 30.06.2011
roku
Wn
Ma
6.200,00
-
Saldo konta stanowią należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych.
5.
Saldo konta 851 „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” na dzień
Ma 8.154,23 zł
Symbol
konta
851
B.O.
Wn
-
Ma
1.574,61
początku roku
Wn
Ma
57.743,33
59.658,31
Saldo na dzień
30.06.2011 roku
Wn
Ma
1.914,98
Saldo konta wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
4.2. Przychody Zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
stan środków na dzień 01.01.2011 rok (WB nr 1/11) wynosił
odpis podstawowy
0,00 zł
57.888,75 zł
odsetki bankowe
0,34 zł
spłata pożyczek mieszkaniowych
4.800,00 zł
środki z zamkniętego rachunku bankowego
174,61 zł
Razem:
62.863,70 zł
W terminie do 31 maja 2011 roku przekazano na rachunek bankowy Zakładowego funduszu
świadczeń socjalnych kwotę 57.888,75 zł, co stanowi 90% równowartości odpisów
przewidzianych w art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 04 marca 1994 roku o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych.
4.3. Rozchody Zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
świadczenia urlopowe
prowizja bankowa
13.576,12 zł
61,60 zł
22
zapomoga socjalna
300,00 zł
dofinansowanie wypoczynku zorganizowanego we własnym zakresie
28.905,00 zł
świadczenia dla emerytów
8.109,00 zł
pożyczki mieszkaniowe
9.600,00 zł
Razem:
na dzień 30.06.2011 r. (WB nr 14/2011)
60.551,72 zł
2.311,98 zł
Do korzystania z Funduszu uprawnieni są pracownicy bez względu na wymiar czasu pracy
oraz członkowie ich rodzin, emeryci i renciści - byli pracownicy Przedszkola Miejskiego
Nr 1, członkowie rodzin pracowników pozostających na utrzymaniu pracownika, dzieci
przysposobione oraz przyjęte na wychowanie w ramach rodzin zastępczych, dzieci
współmałżonków, członkowie rodzin po zmarłych pracownikach, jeżeli byli na ich
utrzymaniu.
Podstawą do wypłaty świadczenia były wcześniej składane oświadczenia za rok poprzedni
o uzyskiwanych dochodach brutto w gospodarstwie domowym w przeliczeniu na jednego
członka rodziny. Oświadczenia o dochodach składane są na Załączniku Nr 1.
Osoby uprawnione ubiegające się o pomoc na cele mieszkaniowe – pożyczkę, składały
umotywowany wniosek. Podstawą przyznania pomocy była umowa zawarta pomiędzy
wnioskodawcą a dyrektorem szkoły, w której ustalono wysokość pożyczki, ilość i wysokość
rat miesięcznych, formę spłaty oraz zabezpieczenie pożyczki. Pożyczki udzielane są
w wysokości 2.400,00 zł a okres spłaty podzielony na dwanaście miesięcy.
5. Wdrożenie i funkcjonowanie kontroli zarządczej.
Stosownie do art. 69 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku
(Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.) zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej
i efektywnej kontroli zarządczej należy do kierownika jednostki. Celem kontroli zarządczej
jest w szczególności zapewnienie zgodności działalności z przepisami prawa oraz
procedurami wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania, wiarygodności
sprawozdań, ochrony zasobów, przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania,
efektywności i skuteczności przepływu informacji i zarządzania ryzykiem.
Cele i zadania jednostki sformułowano w następujących dokumentach: statut
Przedszkola Miejskiego Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi z dnia 29 sierpnia 2011 roku,
koncepcja pracy Przedszkola, roczny program rozwoju Przedszkola na rok 2011/2012, plan
dochodów i wydatków na rok bieżący, plan nadzoru pedagogicznego na rok 2011/2012,
miesięczne plany pracy w poszczególnych oddziałach.
Zarządzeniem Nr 4/2010 Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 1 w Stargardzie
Szczecińskim z dnia 16 listopada 2010 roku ustalił zasady funkcjonowania kontroli
zarządczej w Przedszkolu. W zarządzeniu wskazano formy organizacyjne kontroli, osoby
zobowiązane do prowadzenia kontroli zarządczej oraz zadania kontrolne wykonywane przez
poszczególnych pracowników. Sporządzono także plan i harmonogram kontroli zarządczej
23
obowiązujący od dnia 16 listopada 2010 roku. W następstwie kontroli gospodarki
finansowej, ewidencji księgowej, sprawozdań finansowych, akt osobowych,
obowiązujących regulaminów i zarządzeń oraz wyjaśnień dyrektora jednostki stwierdza się,
że działania jednostki pozostają w zgodzie ze standardami kontroli zarządczej dla sektora
finansów publicznych ogłoszonymi w Komunikacie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia
2009 roku (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 15, poz. 84), w następującym zakresie:
Środowisko wewnętrzne
− pracownicy są świadomi wartości etycznych, określonych w Kodeksie Etyki
wprowadzonym zarządzeniem Nr 7/2010 z dnia 16 listopada 2010 roku,
potwierdzenie zapoznania się z Kodeksem znajduje się aktach osobowych,
− rekrutacja pracowników na wolne stanowisko pracy oraz nawiązanie stosunku pracy
przebiega stosownie do przepisów ustawy:
a. Karta Nauczyciela (jt.: Dz. U. z 2006 roku Nr 97, poz.674 ze zm.),
b. ustawy o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008 roku Nr 223,
poz.1458 ze zm.,
c. ustawy Kodeks Pracy (jt.: Dz. U. z 1998 roku Nr 21, poz. 94 ze zm.),
− każdy pracownik posiada na piśmie opis stanowiska pracy, zakres obowiązków,
uprawnień i odpowiedzialności,
− praca nauczyciela podlega ocenie stosownie do rozporządzenia Ministra Edukacji
Narodowej z dnia 02 listopada 2000 roku w sprawie kryteriów i trybu dokonywania
oceny pracy nauczyciela, trybu postępowania odwoławczego oraz składu i sposobu
powoływania zespołu oceniającego (Dz. U. Nr 98, poz. 1066) oraz Regulaminie
oceny nauczycieli,
− stosownie do Regulaminu oceny pracowników samorządowych w Przedszkolu
Miejskim Nr 1 ocenie podlega Główna Księgowa oraz Kasjer,
− strukturę organizacyjną Przedszkola, szczegółowy zakres kompetencji dyrektora
i pracowników określa statut Przedszkola oraz arkusz organizacji na dany rok
szkolny.
Cele i zarządzanie ryzykiem
− Zarządzeniem Nr 6/2010 Dyrektora Przedszkola Miejskiego Nr 1 z Oddziałami
Integracyjnymi w Stargardzie Szczecińskim z dnia 16 listopada 2010 roku w sprawie
zarządzania ryzykiem dokonuje się analizy i oceny ryzyka,
− misją Przedszkola jest wspomaganie rozwoju i edukacji dzieci w warunkach
bezpiecznych, przyjaznych i dostosowanych do ich potrzeb rozwojowych, cele
i zadania określono w statucie i koncepcji pracy Przedszkola, powołany przez
Dyrektora zespół określa cele na kolejny rok szkolny,
− Przedszkole posiada rejestr celów i ryzyk oraz mierniki realizacji celów,
− w Przedszkolu dokonywana jest identyfikacja ryzyk w odniesieniu do celów i zadań,
zarządzanie ryzykiem odbywa się poprzez identyfikację ryzyka, monitorowanie
realizacji zadań oraz analizę ryzyka i podejmowanie działań zaradczych.
Mechanizmy kontroli
− szczególną częścią kontroli zarządczej jest kontrola finansowa, obejmująca:
zapewnienie przestrzegania procedur kontroli oraz przeprowadzanie wstępnej oceny
celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, badanie
24
i porównanie stanu faktycznego ze stanem wymaganym, pobierania i gromadzenia
środków publicznych, udzielania zamówień publicznych oraz zwrotu środków
publicznych, prowadzenia prawidłowej gospodarki finansowej (szczegółowy katalog
nieprawidłowości gospodarki finansowej w jednostce przedstawiono we wnioskach
z kontroli), pełny wykaz procedur wewnętrznych przedstawiono niżej,
− załącznikiem nr 2 do Zarządzenia Nr 4/2010 Dyrektora Przedszkola Miejskiego Nr 1
z Oddziałami Integracyjnymi z dnia 16 listopada 2010 roku wprowadzono procedurę
ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania,
Integracyjnymi z dnia 16 listopada 2010 roku wprowadzono Politykę
bezpieczeństwa (załącznik Nr 1) oraz Instrukcję zarządzania systemem
informatycznym (załącznik Nr 2),
Integracyjnymi z dnia 16 listopada 2010 roku wprowadzono Procedury
gospodarowania zbędnymi i zużytymi składnikami majątku ruchomego.
Informacja i komunikacja
− w jednostce ustalone zostały zasady komunikacji „od pracowników jednostki do
dyrektora”,
Integracyjnymi z dnia 16 listopada 2010 roku wprowadziła Instrukcję obiegu
i kontroli dokumentów,
− jednostka posiada własną stronę www.pm1stargard.szkolnastrona.pl,
Monitorowanie i ocena
− Dyrektor, Główna Księgowa oraz Kadrowa w ramach bieżących obowiązków
monitorują skuteczność kontroli zarządczej,
− samoocena systemu kontroli zarządczej za rok 2011 dokonana będzie na dzień
30 listopada 2011 roku.
Funkcjonujące w jednostce procedury wewnętrzne sprawdzono pod względem ich
zgodności z obowiązującymi przepisami.
1. Instrukcja kasowa wprowadzona Zarządzeniem Nr 3/2011 przez Dyrektora Przedszkola
Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi w dniu 03 stycznia 2011 roku, która ustala jednolite
zasady gospodarki kasowej:
− pogotowie kasowe jednostki budżetowej w kwocie 2.000,00 zł.
Nadwyżka gotówki w kasie ponad ustaloną odprowadzana jest do banku w dniu powstania
tej nadwyżki. Podjętą gotówkę z rachunku bankowego, przeznaczoną na pokrycie
określonych rodzajowo wydatków jednostki należy przeznaczyć na cel określony przy jej
podjęciu. Niewykorzystaną część tej gotówki jednostka może przeznaczyć na inne cele niż
określone przy podjęciu gotówki. W Instrukcji określono druki na których przyjmowane są
wpłaty i dokonywane wypłaty z kasy a także zasady wypełniania formularzy i druków
kasowych. Zakończenie Instrukcji stanowi oświadczenie kasjera, który zobowiązuje się do
jej przestrzegania i postępowania zgodnie z określonymi w niej przepisami i zasadami.
2. Zakładowy plan kont opracowany został na podstawie:
25
− ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152,
poz. 1223).
Brak aktualizacji zakładowego planu kont według:
− rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie
szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861)
− rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207).
Jednostka powinna posiadać dokumentację dotyczącą zakładowego planu kont, ustalającego
wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia ksiąg
pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej (ustawa o rachunkowości
z dnia 29 września 1994 roku Dz. U. z 2010 r. Nr 47, poz. 278).
3. Regulamin wynagradzania pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych
w Przedszkolu Miejskim nr 1 opracowany został na podstawie:
− art. 39 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych
(Dz. U. Nr 223, poz. 1458),
− rozporządzenia Rady Ministrów z 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania
pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398).
Regulamin premiowania pracowników nie będących nauczycielami w Przedszkolu
Miejskim Nr 1 utworzony został w ramach posiadanych środków na wynagrodzenia
osobowe pracowników niepedagogicznych w wysokości nie więcej niż 20% płac
zasadniczych pracowników nie będących nauczycielami. Pracownikowi zatrudnionemu na
stanowisku głównego księgowego przysługuje dodatek funkcyjny. W ramach posiadanych
środków na wynagrodzenia utworzono fundusz nagród w wysokości 1% planowanego
osobowego funduszu płac z przeznaczeniem na nagrody za szczególne osiągnięcia w pracy.
Nagrody przyznawane są z okazji Dnia Edukacji Narodowej.
4. Ponadzakładowy układ zbiorowy dla pracowników nie będących nauczycielami
zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto
Stargard Szczeciński z dnia 10.05.1999 r. ze zm.
5. Zasady (polityka) rachunkowości została wprowadzona:
− Zarządzeniem nr 4/2010 Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 1 z Oddziałami
Integracyjnymi w sprawie ustalenia zasad i funkcjonowania kontroli zarządczej,
− Zarządzeniem nr 2/2009 Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 1 z dnia 01 lipca
2009 roku w sprawie ewidencji i sporządzania sprawozdań budżetowych Rb-Ws
w zakresie wydatków strukturalnych. Czynności polegające na wyodrębnieniu
wydatków strukturalnych z ogółu wydatków budżetowych dokonuje Główny
księgowy. Dyrektor przekazuje sprawozdanie Rb-Ws do dnia 31 marca po roku
budżetowym. W prowadzeniu księgowości stosuje się programy firmy ProgMan
S.A. „Kadry”, „Płace”, „Finanse DDJ”, które aktualizowane są na bieżąco.
Bankowość elektroniczna: Pekao Firma24.
26
− Uchwałą Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim
z dnia 28 września 2010 roku utworzono z dniem 1 stycznia 2011 roku wydzielone
rachunki dochodów i wydatków nimi finansowanych przy samorządowych
jednostkach budżetowych prowadzących działalność określoną w ustawie z dnia
07 września 1991 roku o systemie oświaty, w tym w Przedszkolu Miejskim nr 1
w Stargardzie Szczecińskim. Stosownie do uchwały dysponentem wydzielonego
rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych jest Dyrektor Przedszkola.
Polityka rachunkowości, którą Dyrektor Przedszkola Miejskiego Nr 1 wprowadziła
Zarządzeniem dnia 01 września 2008 roku w sprawie zasad polityki rachunkowości dotyczy
Zakładu budżetowego i jest nieaktualna. W związku z powyższym jednostka nie posiada
polityki (zasad) rachunkowości, co jest niezgodne z ustawą o rachunkowości z dnia
29 września 1994 roku (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm. art. 4 ust. 1, 2, 3).
6. Instrukcja obiegu dokumentów.
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów stanowi załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 10/2010
Dyrektora Przedszkola Miejskiego Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi z dnia 16 listopada
2010 roku w sprawie wprowadzenia Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. Określa
zasady sporządzania, kontroli i obiegu dokumentów księgowych będących podstawą
zapisów w księgach rachunkowych Przedszkola. Dokumenty występujące w Przedszkolu to:
− dowody zakupu (faktury, rachunki).
− dowody kasowe (kwitariusze przychodowe, wnioski o zaliczkę, rozliczenie zaliczki),
− dowody bankowe (bankowy dowód wpłaty),
− dowody księgowe rozliczeniowe (nota księgowa),
− dowody dotyczące środków trwałych (przyjęcia środka trwałego OT, zmiana miejsca
użytkowania środka trwałego, likwidacja środka trwałego LT),
− dowody inwentaryzacyjne określone w instrukcji inwentaryzacyjnej,
− dowody płacowe (zestawienia dotyczące liczby zrealizowanych godzin
nadliczbowych, ponadwymiarowych, oświadczenia dotyczące wypłat ryczałtów
zgodnie z zawartą umową,
− umowy zlecenia,
− zestawienia wypłat z innych tytułów.
Obowiązujące zasady obiegu dokumentów:
− zasada terminowości przekazywania dokumentów,
− zasada systematyczności przepływu dokumentów,
− zasada samokontroli systemu obiegu dokumentów.
7. Instrukcja przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych obowiązująca
od dnia 01 września 2008 roku.
Rzeczywisty stan aktywów i pasywów w placówce ustala się w drodze spisu z natury,
weryfikacji sald oraz uzyskania od kontrahentów pisemnego potwierdzenia stanów na dzień
inwentaryzacji.
Spisem z natury ustala się stan następujących aktywów:
− gotówki w kasie,
− środków trwałych,
− rzeczowych składników majątku obrotowego.
Ustala się następujące metody inwentaryzacji:
27
− pełna inwentaryzacja okresowa polegająca na ustaleniu stanu rzeczywistego na dzień
inwentaryzacji wszystkich składników aktywów i pasywów (raz na 4 lata),
− wyrywkowa inwentaryzacja okresowa polegająca na ustaleniu stanu rzeczywistego
części aktywów i pasywów objętych spisem.
Ustala się następujące terminy spisów poszczególnych składników majątku:
− inwentaryzację rzeczowych składników majątku obrotowego - raz w roku,
− gotówki w kasie - raz w roku,
− inwentaryzację rozrachunków przez pisemne potwierdzenie sald - raz w roku,
− magazyny: spożywczy, chemiczny - raz w roku.
Dodatkowo inwentaryzację składników majątkowych przeprowadza się w przypadku:
− na dzień zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej,
− na dzień dokonania zmian organizacyjnych,
− na dzień, w którym wystąpiły wypadki losowe (pożar, włamanie).
Przed inwentaryzacją dokonuje się likwidacji (kasacji) tych składników majątku, które
zostały zniszczone, zużyte lub stały się z innych powodów bezużyteczne.
Zarządzeniami z dnia 01 września 2008 roku Dyrektor Przedszkola Miejskiego Nr 1
z Oddziałami Integracyjnymi powołała stałą komisję inwentaryzacyjną oraz stałą komisję
likwidacyjną w których skład wchodzą przewodniczący i po dwóch członków.
8. Środki ochrony indywidualnej oraz odzieży i obuwia roboczego.
Zarządzeniem Nr 2/2002 z dnia 01 września 2002 roku Dyrektora Przedszkola Miejskiego
Nr 1 w sprawie ustalenia dodatkowych świadczeń pracowniczych z tytułu wykonywania
pracy określono pracowników uprawnionych do otrzymania środków ochrony
indywidualnej spełniające wymagania dotyczące oceny zgodności. Odzież robocza
spełniająca wymogi określone w Polskich Normach jest dostarczana pracownikom
zatrudnionym na takich stanowiskach pracy, na których odzież własna pracownika może
ulec zniszczeniu lub znacznemu zabrudzeniu lub gdy to wynika z wymogów technologii,
sanitarnych lub bezpieczeństwa i higieny pracy. Odzież i środki ochrony stanowią własność
pracodawcy. Pracownicy przystępujący do pracy bez wymaganego wyposażenia w odzież
i środki ochrony nie będą dopuszczeni do wykonywania pracy i będzie to uznane za
nieusprawiedliwioną nieobecność w pracy. Dopuszcza się używanie przez pracowników, za
ich zgodą, własnej odzieży i obuwia roboczego spełniającego wymogi BHP, z wyłączeniem
stanowisk pracy, na których pracownik wykonuje bezpośrednią obsługę maszyn i urządzeń
lub gdy praca powoduje intensywne brudzenie lub skażenie odzieży i obuwia roboczego
środkiem chemicznym lub promieniotwórczym albo materiałami biologicznie zakaźnymi.
9. Instrukcja magazynowa.
Dyrektor Przedszkola Miejskiego Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi Zarządzeniem z dnia
03 stycznia 2011 roku wprowadziła instrukcję magazynową.
Magazyn jest oddzielnym pomieszczeniem przeznaczonym do składowania
i przechowywania materiałów o specjalnych właściwościach technologicznych – dotyczy to
zwłaszcza żywności oraz środków chemicznych, który obsługuje jeden pracownik –
intendent. Intendent odpowiada materialnie za dwa magazyny.
Ewidencja magazynowa
− dowodem przyjęcia jest dokument „Magazyn Przyjmie” (P),
− dowodem wydania dla artykułów żywnościowych jest „Wydanie materiałów” (W),
28
− na podstawie dokumentów P i W sporządzane jest miesięcznie zestawienie.
Powyższe dokumenty sporządza intendent w dwóch egzemplarzach, z tego jeden przekazuje
do księgowości a drugi pozostawia w swoich dokumentach.
Intendent prowadzi na kartotekach ewidencję ilościowo-wartościową. Kartoteki winny być
co miesiąc podkreślone i podliczone i na tej podstawie sporządza miesięcznie „Zestawienie
zużycia materiałów” w dwóch egzemplarzach. W przypadku przyjęcia środka trwałego lub
przedmiotu nietrwałego intendent sporządza OT (przyjęcie środka trwałego), a w przypadku
likwidacji wypełnia druk LT (likwidacja środka trwałego).
Intendent prowadzi „Karty ewidencyjne wyposażenia”, gdzie ewidencjonuje wydaną
pracownikom odzież i obuwie.
W przedszkolu funkcjonują dwa magazyny, tj. chemiczny i żywnościowy, do których
codziennie przyjmowane są i wydawane towary a następnie układane na regały i wpisywane
na bieżąco w ewidencję. Raz w roku przeprowadzana jest inwentaryzacja.
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 21 listopada
2011 roku.
Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 1 Bożena Siwiec została poinformowana
o przysługującym jej, na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta Stargardu
Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku z późniejszymi zmianami, prawie
zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu – zastrzeżeń i dodatkowych
wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie
elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
29
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
które dołączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją .............
Stargard Szczeciński ....................... 2011 roku.
30

Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Podobne dokumenty

Sposób pierwszy:

Pobierz - um.stargard.pl