informacja podatkowa - Terra nieruchomości

informacja podatkowa - Terra nieruchomości

INFORMACJA PODATKOWA
Informacja dotycząca rozwiązań podatkowych możliwych do zastosowania przy zakupie
oraz najmie apartamentów w kompleksie Czarna Góra
Podatek VAT
Osoba fizyczna nabywająca apartament w kompleksie Czarna Góra może skorzystać z odliczenia (w tym
zwrotu na rachunek bankowy) podatku VAT zawartego w cenie nabycia apartamentu lub od zapłaconej
zaliczki, potwierdzonej fakturą VAT. Aby skorzystać z tej możliwości, Nabywca powinien być zarejestrowany
jako podatnik VAT czynny. Rejestracja w podatku VAT skutkuje tym, że Nabywca staje się jednocześnie
podatnikiem VAT w zakresie świadczonych przez siebie usług najmu.
1. Osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej
Posiadanie statusu podatnika VAT nie nakłada obowiązku zgłaszania działalności gospodarczej.
Jako zarejestrowany podatnik VAT Nabywca korzysta z odliczenia podatku VAT zapłaconego przy nabyciu
apartamentu, ale także z chwilą każdorazowego otrzymania faktury VAT, dokumentującej wpłatę zaliczki.
Składając deklarację można kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym przenosić na następne
miesiące (kwartały) albo wystąpić z wnioskiem, składanym wraz z deklaracją VAT, o zwrot bezpośredni.
Zwrot bezpośredni jest realizowany przez organy podatkowe w następujących terminach, licząc od daty
złożenia deklaracji VAT:
- 180 dni, jeżeli podatnik nie wykonał czynności opodatkowanych (nie świadczy jeszcze usług
najmu)
- 60 dni, jeżeli podatnik wykonuje czynności opodatkowane (świadczy usługi najmu)
- 25 dni, jeżeli podatnik wykonuje czynności opodatkowane oraz faktury, na podstawie
których wystąpił o zwrot, zostały zapłacone w całości.
Podstawa prawna: art. 86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, który stanowi, że w zakresie w jakim
towary (apartament) lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (najem),
podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (z tytułu świadczenia usług najmu) o
kwotę podatku naliczonego (z tytułu nabycia apartamentu lub otrzymania faktury zaliczkowej).
Ta sama zasada dotyczy późniejszej eksploatacji apartamentu.
Powyższe regulacje dotyczą zarówno osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej jak i
przedsiębiorców.
Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca położenia
nieruchomości. Opłata skarbowa od zgłoszenia wynosi 170 zł.
Co do zasady złożenie zgłoszenia rejestracyjnego powinno nastąpić przed nabyciem apartamentu lub przed
otrzymaniem pierwszej faktury zaliczkowej.
W zgłoszeniu należy zaznaczyć w części C.1 w pozycji 33 rezygnację ze zwolnienia podmiotowego oraz
wskazać miesiąc, od którego będą składane deklaracje VAT-7 (miesięczne) lub VAT-7K (kwartalne), jeśli
wybrano możliwość rozliczania się za okresy kwartalne – część C.1 wiersz 44, poz. 1.
2. Przedsiębiorca
Jeżeli Nabywca jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT i nabycie apartamentu oraz świadczenie
usług najmu wykonuje w ramach prowadzonego przedsiębiorstwa, wówczas wszystkie czynności rozlicza
łącznie. Zasady i terminy zwrotu, określone w pkt 1 stosuje się odpowiednio.
INFORMACJA PODATKOWA
II Podatek dochodowy od osób fizycznych
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustanawiają najem jako odrębne od
działalności gospodarczej źródło dochodu. Oznacza to, że podatnik (Nabywca), według własnego uznania,
może uzyskiwane z najmu dochody zakwalifikować jako:
dochody z działalności gospodarczej (uruchomienie nowej działalności lub włączenie dochodów z najmu do
już prowadzonej) albo jako
dochody z najmu.
1. Osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej
Opodatkowanie dochodu osiąganego z tytułu najmu może odbywać się na dwa sposoby:
1) ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5%. W tym przypadku nie są
odliczane żadne koszty związane z eksploatacją apartamentu. Aby wybrać tą formę
opodatkowania, należy przed uzyskaniem pierwszego przychodu z tytułu najmu złożyć w
urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania Nabywcy oświadczenie o
wyborze tej formy opodatkowania. Brak oświadczenia skutkuje opodatkowaniem na
zasadach ogólnych
2) na zasadach ogólnych, wg skali podatkowej – 18% i 32%. W tym przypadku od
przychodu z tytułu najmu można odliczyć wszystkie koszty związane z eksploatacją
apartamentu, naprawami, odnowieniem itp., w tym także amortyzację i odsetki od
ewentualnego kredytu na jego zakup.
2. Przedsiębiorca
W przypadku uruchomienia nowej działalności gospodarczej, Nabywca może wybrać jedną z trzech form
opodatkowania:
1) ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5%. W tym przypadku nie są
odliczane żadne koszty związane z eksploatacją apartamentu. Aby wybrać tą formę
opodatkowania, należy przed uzyskaniem pierwszego przychodu z tytułu najmu złożyć w
urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca zamieszkania Nabywcy oświadczenie o
wyborze tej formy opodatkowania. Brak oświadczenia skutkuje opodatkowaniem na
zasadach ogólnych
2) na zasadach ogólnych, wg skali podatkowej – 18% i 32%. W tym przypadku od przychodu z
tytułu najmu można odliczyć wszystkie koszty związane z eksploatacją apartamentu, naprawami,
odnowieniem, w tym także amortyzację i odsetki od ewentualnego kredytu na jego zakup.
3) podatek liniowy wg stawki 19%. W tym przypadku od przychodu z tytułu najmu można odliczyć
wszystkie koszty związane z eksploatacją apartamentu, naprawami, odnowieniem, w tym także
amortyzację i odsetki od ewentualnego kredytu na jego zakup. Wybór tej formy skutkuje
wyłączeniem możliwości wspólnego opodatkowania z małżonkiem oraz skorzystania z innych
ulg i odliczeń, które nie stanowią kosztów działalności.
Niniejsza informacja nie stanowi porady podatkowej. W każdym przypadku, gdy pojawią się jakiekolwiek wątpliwości i pytania, prosimy
skonsultować się z doradcą podatkowym lub zasięgnąć informacji we właściwym urzędzie skarbowym.
.