Wrocław, 6 lipca 2005 roku WK.660/448/K

Wroc aw, 6 lipca 2005 roku
WK.660/448/K-19/05
Pan
Zbigniew Stuczyk
Burmistrz Miasta W sosza
Pl. Wolno ci 17
56-210 W sosz
Regionalna Izba Obrachunkowa we Wroc awiu, dzia aj&c na mocy ustawy z 7 pa,dziernika
1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2001 roku nr 55, poz. 577
ze zm.), przeprowadzi a w okresie od 16 marca do 8 czerwca 2005 roku kompleksow& kontrol1 gospodarki finansowej Gminy W&sosz.
Ustalenia kontroli zawarte zosta y w protokole, którego jeden egzemplarz wr1czono Panu Burmistrzowi w dniu podpisania.
Pozytywnie nale7y oceni8 dzia ania, podejmowane na wniosek kontroluj&cych, które zmierza y
do wyeliminowania cz19ci nieprawid owo9ci i uchybie: stwierdzonych w toku kontroli. W zwi&zku z
tym:
- przekazano do Archiwum Zak adowego Urz1du Gminy dokumenty finansowo-ksi1gowe z lat
1994-2003,
- skorygowano i uregulowano nale7no9ci z tytu u podró7y s u7bowych,
- uj1to w ewidencji ksi1gowej 9rodków trwa ych budynek 9wietlicy po o7ony we wsi Wiklina,
- uruchomiono procedur1 wyboru banku do bankowej obs ugi bud7etu Gminy w trybie ustawy z
29 stycznia 2004 roku Prawo zamówie: publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 ze zm.)
Obok opisanych wy7ej pozytywnych faktów, kontrola wykaza a uchybienia i nieprawid owo9ci
spowodowane m.in. wadliw& interpretacj& obowi&zuj&cych przepisów, niedostateczn& staranno9ci& w
ich przestrzeganiu, a tak7e niedope nieniem obowi&zków przez niektórych pracowników Urz1du. Dotyczy o to w szczególno9ci ni7ej wykazanych zagadnie:.
W zakresie spraw organizacyjnych, kontroli wewn trznej oraz ksi gowo ci
Statuty jednostek pomocniczych nie okre9la y obszaru so ectwa, co by o niezgodne z art. 35 ust.
3 pkt. 1 ustawy z 8 marca 1990 roku o samorz&dzie gminnym (jednolity tekst Dz. U. z 2001 roku Nr
142, poz. 1591 ze zm.).
W § 3 instrukcji w sprawie gospodarki maj&tkiem Gminy W&sosz oraz inwentaryzacji tego maj&tku, wprowadzonej zarz&dzeniem nr 320/04 z 30 grudnia 2004 roku, jak równie7 w opisie do konta
020 “Warto9ci niematerialne i prawne” zawartym w Zak adowym planie kont stanowi&cym za &cznik
nr 3 do zarz&dzenia Burmistrza nr 319/04 z 30 grudnia 2004 roku, zaliczono do warto9ci niematerialnych i prawnych prawo wieczystego u7ytkowania gruntu oraz spó dzielcze w asno9ciowe prawo do
2
lokalu, pomimo 7e z przepisu art. 3 ust. 1 pkt 15 lit. a ustawy z 29 wrze9nia 1994 roku o rachunkowo9ci (tekst jednolity Dz. U. z 2002 roku nr 76, poz. 694 ze zm.) wynika, 7e prawo u7ytkowania wieczystego gruntu, spó dzielcze w asno9ciowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spó dzielcze prawo do
lokalu u7ytkowego zalicza si1 do 9rodków trwa ych. Ponadto w § 4 instrukcji w sprawie gospodarki
maj&tkiem Gminy W&sosz oraz inwentaryzacji tego maj&tku postanowiono, 7e umarza si1 jednorazowo i w ca o9ci zalicza si1 w koszty w momencie przyj1cia do eksploatacji pozosta e 9rodki trwa e oraz
warto9ci niematerialne i prawne o warto9ci nie przekraczaj&cej 1.000 z w 100 % ich warto9ci w miesi&cu oddania do u7ywania. Tymczasem przepis § 5 ust. 3 pkt 6 rozporz&dzenia Ministra Finansów z
18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo9ci oraz planów kont dla bud7etu
pa:stwa, bud7etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752) stanowi, 7e jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesi&cu
przyj1cia do u7ywania, umarza si1 pozosta e 9rodki trwa e (wyposa7enie) oraz warto9ci niematerialne
i prawne, o warto9ci nieprzekraczaj&cej wielko9ci ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od
osób prawnych (w kontrolowanym okresie by a to kwota 3.500 z - zgodnie z art. 16d ust. 1 ustawy z
15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku nr
54, poz. 654 ze zm.), dla których odpisy amortyzacyjne s& uznawane za koszt uzyskania przychodu w
100 % ich warto9ci w momencie oddania do u7ywania.
W opisie do konta 030 “Finansowy maj&tek trwa y” zawartym w Zak adowym planie kont stanowi&cym za &cznik nr 3 do zarz&dzenia Burmistrza nr 319/04 okre9lono, 7e konto 030 s u7y do ewidencji ksi1gowej sk adników finansowego maj&tku trwa ego, za9 finansowy maj&tek trwa y to m. in.
udzielone po7yczki d ugoterminowe. Tymczasem z za &cznika nr 1 do rozporz&dzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowo9ci oraz planów kont dla bud7etu pa:stwa, bud7etów
jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych wynika,
7e do ewidencji udzielonych po7yczek s u7y konto 250 “Nale7no9ci finansowe”.
Podstaw& zapisów w ksi1gach rachunkowych Urz1du by y dowody PK “Polecenie ksi1gowania”, pomimo 7e przepis art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowo9ci stanowi, 7e podstaw& zapisów w ksi1gach rachunkowych s& dowody ksi1gowe stwierdzaj&ce dokonanie operacji gospodarczej. Ponadto na
poleceniach ksi1gowania o numerach: 207, 211, 212 z 2003 roku oraz 34, 35, 36, 37, 51, 52, 210, 211,
215 i 220 z 2004 roku, brak by o podpisu wystawcy dowodu, wskazania miesi&ca uj1cia w ksi1gach
rachunkowych oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za wskazanie sposobu uj1cia dowodu w ksi1gach
rachunkowych, co by o sprzeczne z art. 21 ust. 1 pkt 5 i pkt 6 ustawy o rachunkowo9ci.
Na wielu zewn1trznych dowodach ksi1gowych brak by o daty wp ywu do Urz1du, co by o niezgodne z przepisem § 6 ust. 11 rozporz&dzenia Prezesa Rady Ministrów z 22 grudnia 1999 roku w
sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i zwi&zków mi1dzygminnych (Dz. U. nr 112, poz.
1319 ze zm.), który stanowi, 7e na ka7dej wp ywaj&cej na no9niku papierowym korespondencji
umieszcza si1 w górnym lewym rogu pierwszej strony (na korespondencji przekazywanej bez otwierania - na przedniej stronie koperty) piecz&tk1 wp ywu okre9laj&c& dat1 otrzymania i wchodz&cy numer ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego.
3
Dowodem ksi1gowym PK (bez numeru identyfikacyjnego) uj1tym na zbiorczym dowodzie
ksi1gowym o numerze PK/0201 pod pozycj& 21-22 oraz zapisem w dzienniku Urz1du pod pozycj&
4430-4431 z 9 lipca 2004 roku uj1to w ewidencji ksi1gowej Urz1du na koncie 221 “Nale7no9ci z tytuu dochodów bud7etowych” odpowiednio: dochód zrealizowany przez Publiczn& Szko 1 Podstawow&
w Czarnoborsku oraz dochód z tytu u us ug opieku:czych 9wiadczonych przez pracownika O9rodka
Pomocy Spo ecznej w W&soszu. Tymczasem z opisu do konta 221 zawartego w za &czniku nr 2 do
rozporz&dzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowo9ci oraz planów kont
dla bud7etu pa:stwa, bud7etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych wynika, 7e w ewidencji ksi1gowej Urz1du nale7y ewidencjonowa8 na koncie
221 nale7no9ci Urz1du Gminy.
Umowa nr 5/2004 z 6 lutego 2004 roku na wycinanie drzew przy drogach gminnych na terenie
gminy W&sosz oraz zlecenia: z 2 czerwca 2004 roku na wykonanie us ugi gastronomicznej, z 8 czerwca 2004 roku na wykonanie przegl&du technicznego samochodów po7arniczych i z 9 czerwca 2004
roku na wykonanie znakowania 2 pojazdów po7arniczych, nie zosta y kontrasygnowane przez Skarbnik Gminy lub osob1 upowa7nion&, co by o niezgodne z przepisem art. 46 ust. 3 ustawy z 8 marca
1990 roku o samorz&dzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 roku nr 142, poz. 1591 ze zm.), który stanowi, 7e je7eli czynno98 prawna mo7e spowodowa8 powstanie zobowi&za: pieni17nych, do jej
skuteczno9ci potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (g ównego ksi1gowego bud7etu) lub osoby
przez niego upowa7nionej.
W ksi1gach rachunkowych Urz1du nie ewidencjonowano wszystkich zobowi&za:, co by o
sprzeczne z przepisem art. 24 ust. 1 ustawy o rachunkowo9ci, który stanowi, 7e ksi1gi rachunkowe
powinny by8 prowadzone rzetelnie. W 9wietle art. 24 ust. 2 ustawy uznaje si1 je za rzetelne, je7eli dokonane w nich zapisy odzwierciedlaj& stan rzeczywisty. Ponadto zobowi&zania wynikaj&ce z: faktur
vat nr 441/04 i 391/S/04 z 26 maja 2004 roku (pozycja 17-18 na zbiorczym dowodzie ksi1gowym nr
PK/0211 z 2004 roku), faktury nr 34/2004 z 30 kwietnia 2004 roku oraz pisemnego wezwania do
uiszczenia kosztów s&dowych z 20 czerwca 2004 roku (pozycja 1-2 na zbiorczym dowodzie ksi1gowym nr PK/0220 z 2004 roku) zosta y zaewidencjonowane w ksi1gach rachunkowych Urz1du w kolejnym okresie sprawozdawczym, co by o niezgodne z przepisem art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowo9ci, który stanowi, 7e do ksi&g rachunkowych okresu sprawozdawczego nale7y wprowadzi8, w postaci
zapisu, ka7de zdarzenie, które nast&pi o w tym okresie sprawozdawczym.
Zapisy w dzienniku Urz1du nie zawiera y, wbrew obowi&zkowi wynikaj&cemu z art. 23 ust. 2
pkt 1 ustawy o rachunkowo9ci, daty dokonania operacji gospodarczej.
W trakcie przeprowadzonej w dniu 13 kwietnia 2005 roku kontroli stanu kasy w Urz1dzie Gminy stwierdzono niedobór gotówki w kwocie 550 z oraz przekroczenie pogotowia kasowego. Stwierdzono równie7 przeznaczenie zrealizowanych w kasie dochodów w wysoko9ci 86,02 z bezpo9rednio
na wydatki Urz1du. Tymczasem zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy o finansach publicznych jednostki bud7etowe pokrywaj& swoje wydatki bezpo9rednio z bud7etu, a pobrane dochody odprowadzaj& na rachunek odpowiednio dochodów bud7etu pa:stwa albo bud7etu jednostki samorz&du terytorialnego.
4
Od 1 stycznia 1999 roku (od dnia wej9cia w 7ycia ustawy o finansach publicznych) Gmina nie
dokonywa a wyboru banku do bankowej obs ugi bud7etu Gminy w trybie okre9lonym w przepisach o
zamówieniach publicznych. Tymczasem przepis art. 134 ust. 1 ustawy o finansach publicznych stanowi, 7e bankow& obs ug1 bud7etu jednostki samorz&du terytorialnego wykonuje bank wybrany przez
organ stanowi&cy danej jednostki w trybie okre9lonym w przepisach o zamówieniach publicznych.
Stanowi&ce
podstaw1
wyp at
w
kasie
Urz1du
dowody
,ród owe
o
numerach:
RAP25/W/2003/7, RAP25/W/6/2003, 25/W/2003/5, 25/W/2003/4, 25/W/2003/2, 25/W/1/2003,
RAP26/W/12/2003, RAP26W/9/2003, RAP26/W/8/2003, RAP26/W/7/2003, RAP26/W/6/2003,
RAP27/W/2003/19, RAP/27/W/2003/15, RAP27/W/2003/14, RAP27/W/2003/6, RAP27/W/2003/4,
RAP28/W/2003/8, RAP28/W/2003/6, RAP28/W/2003/5, RAP28/W/2003/4, RAP28/W/2003/3,
RAP29/W/2003/19, RAP29/W/2003/16, RAP29/W/2003/11, RAP29/W/2003/6, RAP29/W/2003/5,
RAP31/W/2003/3, RAP30/W/2003/9, RAP30/W/2003/10, RAP30/W/2003/4, RAP30/W/2003/3,
RAP/54/2004/8, RAP/54/9/2004, RAP/54/2004/10, RAP/54/2004/7, RAP/54/2004/6, RAP/54/2004/4
zosta y zatwierdzone do wyp aty przez pracowników, którzy nie posiadali upowa7nie: do dokonywania takiej czynno9ci.
W ksi1gach rachunkowych 2003 i 2004 roku (konto 226 “D ugoterminowe nale7no9ci bud7etowe”) nie uj1to d ugoterminowych nale7no9ci Gminy w wysoko9ci odpowiednio 7.873,20 z oraz
33.659,21 z . Powy7sze by o niezgodne z przepisami art. 24 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowo9ci, które
stanowi&, 7e ksi1gi rachunkowe powinny by8 prowadzone rzetelnie. Uznaje si1 je za rzetelne, je7eli
dokonane w nich zapisy odzwierciedlaj& stan rzeczywisty.
Nie egzekwowano obowi&zku terminowego rozliczania pobranych przez pracowników zaliczek.
Wadia oraz zabezpieczenia nale7ytego wykonania umów wniesione w pieni&dzu zwracano
podmiotom ubiegaj&cym si1 o udzielenie zamówienia publicznego lub realizuj&cym zadania w ramach
zamówie: publicznych bez odsetek naliczonych przez bank na rachunku depozytowym, co by o
sprzeczne z postanowieniami odpowiednio art. 46 ust. 4 i 148 ust. 5 ustawy z 29 stycznia 2004 roku
Prawo zamówie: publicznych (Dz. U. nr 19, poz. 177 ze zm.), z których wynika, 7e je7eli wadium
oraz zabezpieczenie nale7ytego wykonania umów wniesiono w pieni&dzu, zamawiaj&cy zwraca je
wraz z odsetkami wynikaj&cymi z umowy rachunku bankowego, na którym by o ono przechowywane,
pomniejszone o koszty prowadzenia rachunku bankowego oraz prowizji bankowej za przelew pieni1dzy na rachunek bankowy wskazany przez wykonawc1 oraz z przepisami art. 42 ust. 3 i art. 75 ust. 6
ustawy z 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2002 roku nr
72, poz. 664 ze zm.).
W jednostkach bud7etowych - szko ach dokonywano wydatków przekraczaj&c granice okre9lone w planie finansowym, co by o niezgodne z art. 92 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, który stanowi, 7e dokonywanie wydatków nast1puje w granicach kwot okre9lonych w planie finansowym.
Nie ujmowano wszystkich operacji ksi1gowych w ewidencji kont rozrachunkowych oraz dokonywano zapisów w ewidencji kont rozrachunkowych ksi1gi g ównej niezgodnie z zasadami okre9lonymi w Zak adowym Planie Kont oraz z opisem zawartym w rozporz&dzeniu Ministra Finansów z 18
grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo9ci oraz planów kont dla bud7etu pa:-
5
stwa, bud7etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752).
Przekazywano kolejne transze dotacji dla MKS „Orla” mimo, 7e podmiot dotowany nie z o7y
rozliczenia z wykorzystania wcze9niejszej raty dotacji, co by o niezgodne z § 9 pkt. 2 uchwa y Rady
Miejskiej nr XV/99/00 z 28 stycznia 2000 roku, który stanowi , 7e przed terminem przekazania kolejnej raty dotacji okre9lonej w umowie, dotowany z o7y pisemn& informacj1 o sposobie wykorzystania
przekazanej dotacji.
W zakresie dochodów bud etowych
Uchwa & nr III/9/02 z 13 grudnia 2002 roku w sprawie zwolnienia z podatku od nieruchomo9ci
Rada Miejska W&sosza, zwolni a na okres 12 miesi1cy, z podatku od nieruchomo9ci osoby fizyczne i
prawne, które rozpoczn& na terenie miasta i gminy W&sosz dzia alno98 gospodarcz& po raz pierwszy
po wej9ciu z 7ycie niniejszej uchwa y. Dodatkowo zwolni a tak7e z podatku od nieruchomo9ci osoby
fizyczne i prawne, które rozpoczn& dzia alno98 gospodarcz& i zatrudni& na podstawie umowy o prac1
na czas nieokre9lony osoby zamieszka e na terenie miasta i gminy W&sosz, które by y zarejestrowane
jako osoby bezrobotne. W powy7szej uchwale Rada Miejska W&sosza nie okre9li a, i7 zwolnienie z
podatku od nieruchomo9ci dotyczy nieruchomo9ci zwi&zanych z prowadzon& dzia alno9ci& gospodarcz&, gdy od 1 stycznia 2003 roku przepis art. 7 ust. 3 ustawy z 12 stycznia 1991 roku o podatkach i
op atach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2002 nr 9 poz. 84, ze zm.) stanowi , i7 rada gminy, w drodze uchwa y
mo7e wprowadzi8 inne zwolnienia przedmiotowe ni7 okre9lone w art. 7 ust 1 tej ustawy. Oznacza to,
i7 na podstawie ustawy o podatkach i op atach lokalnych rada gminy mo7e wprowadza8 od 1 stycznia
2003 roku tylko zwolnienia przedmiotowe, natomiast jak wynika z tre9ci uchwa y nr III/9/02 z 13
grudnia 2002 roku na terenie gminy W&sosz wprowadzono zwolnienie podmiotowe.
Brak by o deklaracji na podatek od nieruchomo9ci podatników o numerach kont: 9973/08,
9861/08, 9975/08, 9983/08, 11191/04, 11187/04, 12064/08, 12026/08, 12028/08, 12046/08. Równie7
podatnicy podatku rolnego nie z o7yli deklaracji wymaganych na podstawie przepisu art. 6a ust. 5
ustawy z 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (t.j. Dz.U. z 1993 r. Nr 94 poz. 431 ze zm.), a tak7e
podatnicy podatku le9nego nie sk adali informacji o lasach w a9ciwemu organowi podatkowemu, których z o7enie nakazuje art. 6 ust. 2 ustawy z 30 pa,dziernika 2002 roku o podatku le9nym (Dz.U. nr
200 poz. 1682 ze zm.).
W decyzjach o numerach Fn:3110-31/kn/04, Fn:3110-30/kn/04, Fn:3111-19/kn/04, Fn:311018/kn/04, Fn:3110-17/kn/04, Fn:3110-16/kn/04, Fn:3110-15/kn/04, Fn:3110-14/kn/04, zwi1kszaj&cych
wymiar podatku od nieruchomo9ci, organ podatkowy powo a si1 w sentencji na przepis prawa materialnego, który nie istnieje, tj. art. 6a ust 1-7 ustawy o podatkach i op atach lokalnych.
Organ podatkowy wyda decyzje ustalaj&ce podatek od nieruchomo9ci w nowej wysoko9ci od
dnia 1 stycznia 2004 roku (decyzje nr Fn:3110-14/kn/04, Fn:3110-16/kn/04, Fn:3110-17/kn/04,
Fn:3110-30/kn/04) oraz w jednym przypadku od 1 kwietnia 2004 roku ( decyzja Fn:3110-15/kn/04),
mimo 7e w aktach spraw podatkowych brak by o informacji od kiedy nast&pi y zmiany w powierzch-
6
niach nieruchomo9ci deklarowanych przez podatników, co by o niezgodne z art. 6 ust. 3 ustawy o podatkach i op atach lokalnych.
W decyzjach zwi1kszaj&cych kwot1 podatku, które zosta y wydane: 14 pa,dziernika 2004 roku
– Fn:3110-30/kn/04, 27 wrze9nia 2004 roku - Fn:3110-17/kn/04, 21 pa,dziernika - Fn:3110-16/kn/04,
21 wrze9nia 2004 roku – Fn:3110-15/kn/04 i Fn:3110-14/kn/04 organ podatkowy wskaza w sentencji
terminy p atno9ci, które ju7 up yn1 y tzn. 15 marca, 15 maja, 15 wrze9nia 2004 roku, a nast1pnie w
uzasadnieniu decyzji organ podatkowy wskaza , i7 podatek wykazany w decyzji nale7y wp aci8 do
kasy Urz1du niezw ocznie po otrzymaniu decyzji. Takie okre9lenie terminu p atno9ci podatku by o
niezgodne z art. 47 § 1 w zwi&zku z art. 47 § 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa
(Dz.U. nr 137 poz. 926 ze zm.).
Deklaracje na podatek od nieruchomo9ci by y sk adane po terminie ustalonym w art. 6 ust. 9
ustawy o podatkach i op atach lokalnych.
Na deklaracjach podatkowych oraz informacjach w sprawie podatku brak by o daty wp ywu, co
jest niezgodne z przepisem § 6 ust. 11 rozporz&dzenia Prezesa Rady Ministrów z 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i zwi&zków mi1dzygminnych, który stanowi,
i7 na ka7dej wp ywaj&cej na no9niku papierowym korespondencji umieszcza si1 w górnym lewym
rogu pierwszej strony piecz&tk1 wp ywu okre9laj&c& dat1 otrzymania i wchodz&cy numer ewidencyjny
z rejestru
kancelaryjnego.
Podatnicy sk adali korekty deklaracji bez pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty, co by o
niezgodnie z art. 81 Ordynacji podatkowej. Ponadto organ podatkowy nie dokonywa czynno9ci
sprawdzaj&cych z o7onych korekt, na podstawie art. 272 pkt 2 i 3 Ordynacji podatkowej, w celu ustalenia zgodno9ci stanu faktycznego z deklarowanym.
Organ podatkowy nie wys a upomnie: dotycz&cych rat podatku od nieruchomo9ci oraz podatku
rolnego za 2003 rok, przed terminem p atno9ci kolejnej raty, co by o niezgodne z § 2 i § 3 rozporz&dzenia Ministra Finansów z 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o post1powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.), na podstawie którego wierzyciel jest obowi&zany do systematycznej kontroli terminowo9ci zap aty zobowi&za:
pieni17nych oraz w przypadku, gdy nale7no98 nie zostanie zap acona w terminie jest obowi&zany wys a8 do zobowi&zanego upomnienie, z zagro7eniem wszcz1cia egzekucji po up ywie siedmiu dni od
dnia dor1czenia upomnienia. Organ podatkowy nie wystawia tytu ów wykonawczych, w terminie
wskazanym w § 6 ww. rozporz&dzenia.
Inkasenci op aty targowej dokumentowali wysoko98 pobranej op aty targowej kwitariuszem,
który nie spe nia wymogów okre9lonych w § 5 rozporz&dzenia Ministra Finansów z 25 maja 1999
roku w sprawie zasad rachunkowo9ci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i op at dla
organów podatkowych jednostek samorz&du terytorialnego (Dz.U. nr 50 poz. 511 ze zmianami). Kwit
wp aty z kwitariusza przychodowego powinien zawiera8 dane umo7liwiaj&ce identyfikacj1 dokumentu
wp aty, podatnika, podatku, wysoko9ci kwoty wp aty.
Decyzjami o nr. Fn. 3114-3/2004, Fn: 3114-2/2004, Fn: 3110-3/2003, Fn: 3110-2/2003, Fn:
3111-7/2003, Fn: 3111-5/2003 zosta a umorzona podatnikom zaleg o98 w podatku od 9rodków trans-
7
portowych, od nieruchomo9ci oraz w podatku rolnym, a decyzj& nr Fn: 3114-2/2003 umorzono odsetki
od zaleg o9ci podatkowych w podatku od 9rodków transportowych wy &cznie na podstawie wniosku,
bez przeprowadzenia post1powania dowodowego, co by o niezgodne z przepisami art. 122, 187 § 1 i
191 Ordynacji podatkowej, z których wynika, i7 w toku post1powania organy podatkowe podejmuj&
wszelkie niezb1dne dzia ania w celu dok adnego wyja9nienia stanu faktycznego oraz za atwienia
sprawy w post1powaniu podatkowym. W tym celu organ podatkowy jest obowi&zany zebra8 i w sposób wyczerpuj&cy rozpatrzy8 ca y materia dowodowy, a dopiero na podstawie ca ego zebranego materia u dowodowego oceni8, czy dana okoliczno98 zosta a udowodniona.
W decyzjach o numerach Fn: 3110-4/2003, Fn: 3110-1/2003, Fn: 3111-15/2003, Fn: 311114/2003, Fn: 3111-13/2003, Fn:3111-7/2004, Fn:3111-4/2004, Fn:3111-2/2004 organ podatkowy na
podstawie art. 48 § 1 Ordynacji podatkowej, odracza termin p atno9ci podatku lub rozk ada zap at1
podatku na raty, odracza lub rozk ada na raty zaleg o9ci podatkowe wraz z odsetkami za zw ok1, jedynie na wniosek podatnika, bez przeprowadzenia post1powania dowodowego, co by o niezgodne z
art. 122, 187 § 1 i 191 z których wynika, i7 w toku post1powania organy podatkowe podejmuj& wszelkie niezb1dne dzia ania w celu dok adnego wyja9nienia stanu faktycznego oraz za atwienia sprawy w
post1powaniu podatkowym.
Wnioski o wydanie zezwole: na sprzeda7 napojów alkoholowych nie spe nia y wymogów okre9lonych w art. 18 ust. 5 pkt 1, 3 - 6 ustawy z 26 pa,dziernika 1982 roku o wychowaniu w trze,wo9ci i
przeciwdzia aniu alkoholizmowi.
Stwierdzono przypadki wydania zezwolenia na sprzeda7 napojów alkoholowych mimo braku
odpowiednich decyzji inspektora sanitarnego, co by o niezgodne z art. 18 ust. 6 pkt 4 ustawy z 26
pa,dziernika 1982 roku o wychowaniu w trze,wo9ci i przeciwdzia aniu alkoholizmowi (jednolity tekst
Dz. U. z 2002 roku Nr 147, poz. 1231 ze zm.), bowiem do wniosku o wydanie zezwolenia nale7y do&czy8 decyzj1 w a9ciwego pa:stwowego powiatowego inspektora sanitarnego, potwierdzaj&c& spe nienie warunków sanitarnych przez punkt sprzeda7y.
Na o9wiadczeniach o warto9ci sprzeda7y napojów alkoholowych w punkcie sprzeda7y w roku
poprzednim brak by o daty wp ywu, co jest niezgodne z § 6 ust. 11 ww. rozporz&dzenia Prezesa Rady
Ministrów w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i zwi&zków mi1dzygminnych.
W zwi&zku z powy7szym brak by o mo7liwo9ci sprawdzenia terminowo9ci z o7enia o9wiadczenia.
W zakresie wydatków bud etowych
W okresie od 1 stycznia 2003 roku do 30 listopada 2003 roku Burmistrz nie otrzymywa dodatku specjalnego. Dodatek specjalny dla Burmistrza zosta ustalony uchwa & Rady Miejskiej W&sosza z
19 grudnia 2003 r. nr XV/84/03 w sprawie ustalenia dodatku specjalnego wysoko9ci 30% &cznego
wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego. W uchwale tej postanowiono, i7 wchodzi ona w
7ycie z dniem podj1cia i ma zastosowanie od dnia 1 grudnia 2003 roku. Przepis § 7 rozporz&dzenia
Rady Ministrów z 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymaga: kwalifikacyjnych
pracowników samorz&dowych zatrudnionych w urz1dach gmin, starostwach powiatowych i urz1dach
marsza kowskich (Dz.U. nr 33 poz. 264 ze zmianami) stanowi, i7 wójtowi (burmistrzowi, prezyden-
8
towi miasta), staro9cie oraz marsza kowi województwa przys uguje dodatek specjalny w kwocie wynosz&cej co najmniej 20% i nieprzekraczaj&cej 40% &cznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku
funkcyjnego, a na podstawie § 22 tego rozporz&dzenia, przepisy te maj& zastosowanie do wynagrodze: nale7nych od dnia 1 stycznia 2003 roku.
W poleceniu wyjazdu s u7bowego nr 173/2, zastosowano stawk1 przebiegu za 1 kilometr, niezgodn& z przepisami okre9lonymi § 5 ust. 3 rozporz&dzenia Ministra Pracy i Polityki Spo ecznej z 19
grudnia 2002 roku (Dz.U. nr 236 poz. 1990) w sprawie wysoko9ci oraz warunków ustalania nale7no9ci przys uguj&cych pracownikowi zatrudnionemu w pa:stwowej lub samorz&dowej jednostce bud7etowej z tytu u podró7y s u7bowej na obszarze kraju. Z polece: wyjazdów s u7bowych nr 7/04, nr 3/04
oraz 111/04 wynika, i7 podró7 trwa a 8 godzin, natomiast nie wyp acono diet za podró7e s u7bowe,
co by o niezgodne z § 4 ust. 2 pkt 1 ww. rozporz&dzenia Ministra Pracy i Polityki Spo ecznej, który
stanowi i7 nale7no98 z tytu u diet oblicza si1 za czas od rozpocz1cia podró7y (wyjazdu) do powrotu
(przyjazdu) po wykonaniu zadania; je7eli podró7 trwa nie d u7ej ni7 dob1 i wynosi od 8 do 12 godzin
to przys uguje po owa diety.
Umowa zawarta 30 stycznia 2001 roku pomi1dzy Urz1dem Miejskim W&sosza a O9rodkiem
Pomocy Spo ecznej w sprawie prowadzenia wspólnego Zak adowego Funduszu Owiadcze:
Socjalnych okre9la tylko przedmiot wspólnej dzia alno9ci oraz tryb wypowiedzenia i rozwi&zania
umowy. Nie okre9la natomiast zasad wspólnej dzia alno9ci oraz sposobu rozlicze:, co jest sprzeczne z
art. 9 ust. 3 ustawy z 4 marca 1994 roku o zak adowym funduszu 9wiadcze: socjalnych (tekst
jednolity Dz.U. z 1996 r. nr 70 poz. 335 ze zmianami).
Posiedzenie przedstawicielstwa za ogi, które odby o si1 15 grudnia 2003 roku, postanowi o i7
dla 17 emerytów zostan& przyznane talony w
wysoko9ci po 150 z na osob1, pracownikowi
zatrudnionemu od 1 lipca 2003 roku bon w wysoko9ci 125 z oraz pozosta ym pracownikom
9wiadczenia socjalne w kwocie po 250 z brutto, co by o niezgodne z art. 8 ust.1 ustawy o
zak adowym funduszu 9wiadcze: socjalnych, który stanowi 7e przyznawanie ulgowych 9wiadcze:
oraz wysoko98 dop at z Funduszu uzale7nia si1 od sytuacji 7yciowej, rodzinnej i materialnej osoby
uprawnionej do korzystania z funduszu
W zakresie gospodarki mieniem komunalnym
Podpisano umow1 sprzeda7y lokalu mieszkalnego 5 sierpnia 2004 roku (akt notarialny nr
4710/2004), w wyniku przeprowadzonego post1powania bezprzetargowego, dotychczasowemu najemcy, pomimo nieuregulowania przez niego nale7no9ci czynszowych w kwocie 583,20 z , co by o
niezgodne z § 7 pkt. 2 uchwa y Rady Miejskiej nr VI/29/03 z 1 kwietnia 2003 roku, w sprawie pierwsze:stwa w nabywaniu lokali mieszkalnych, bonifikat od ceny lokali mieszkalnych, zbywanych w
drodze bezprzetargowej oraz ustalenia stawki oprocentowania przy sprzeda7y ratalnej mienia komunalnego który stanowi , 7e do czasu uregulowania op at czynszowych wniosek o nabycie lokalu
mieszkalnego nie mo7e by8 rozpatrzony pozytywnie.
Podpisano umow1 sprzeda7y (akt notarialny Rep. A/4914/2004) w wyniku przeprowadzonego
post1powania bezprzetargowego dotychczasowemu najemcy, który bezumownie korzysta z lokalu,
9
nie spe nia wi1c wymogów okre9lonych w uchwale Rady Miejskiej Nr XXXVIII/267/98 w sprawie
zasad gospodarowania gminnym zasobem nieruchomo9ci dotycz&cych pierwsze:stwa do nabywania
lokalu u7ytkowego.
Nie wywi&zano si1 z na o7onego przepisami art. 41 ust. 1 ustawy z 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo9ciami ( jednolity tekst Dz. U. z 2000 roku nr 46, poz. 543 ze zm.) obowi&zku
powiadamiania osoby ustalonej jako nabywca nieruchomo9ci o miejscu i terminie zawarcia umowy
sprzeda7y najpó,niej w ci&gu 21 dni od dnia rozstrzygni1cia przetargu.
Ceny sprzeda7y nieruchomo9ci ustalano w oparciu o operaty szacunkowe z naruszeniem przepisu art. 156 ust. 3 ustawy z 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo9ciami.
Orodki trwa e o warto9ci poni7ej 3500 z by y ewidencjonowane na koncie 011 „9rodki trwa e”,
mimo 7e na podstawie § 5 ust. 2 pkt 6 rozporz&dzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowo9ci oraz planów kont dla bud7etu pa:stwa, bud7etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, jednorazowo, przez spisanie w koszty
w miesi&cu przyj1cia do u7ywania umarza si1 pozosta e 9rodki trwa e (wyposa7enie) oraz warto9ci
niematerialne i prawne, o warto9ci nieprzekraczaj&cej wielko9ci ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne s& uznawane za koszt uzyskania
przychodu w 100% ich warto9ci w momencie oddania do u7ywania. Oznacza to, 7e do ewidencji stanu
9rodków, które podlegaj& umorzeniu w pe nej warto9ci w miesi&cu wydania do u7ywania s u7y konto
013.
Przekazuj c powy'sze Panu Burmistrzowi, Regionalna Izba Obrachunkowa we
Wroc-awiu, dzia-aj c na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z 7 pa/dziernika 1992 roku o
regionalnych izbach obrachunkowych, wnosi o podj0cie skutecznych dzia-a1 maj cych na celu
usuni0cie powsta-ych nieprawid-owo ci i uchybie1 opisanych w protokole kontroli, a w
szczególno ci:
1. Dostosowanie uregulowa: wewn1trznych w zakresie ewidencjonowania 9rodków trwa ych, warto9ci niematerialnych i prawnych oraz finansowego maj&tku trwa ego do zasad okre9lonych w ustawie z 29 wrze9nia 1994 roku o rachunkowo9ci (tekst jednolity Dz. U. z 2002 roku nr 76, poz. 694
ze zm.) oraz w rozporz&dzeniu Ministra Finansów z 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowo9ci oraz planów kont dla bud7etu pa:stwa, bud7etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752).
2. Umieszczanie piecz&tki wp ywu okre9laj&cej dat1 otrzymania korespondencji na wp ywaj&cych do
Urz1du zewn1trznych dowodach ksi1gowych, zgodnie z § 6 ust. 11 rozporz&dzenia Prezesa Rady
Ministrów z 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i zwi&zków mi1dzygminnych (Dz.U. nr 112, poz. 1319 ze zm.)
3. Bezwzgl1dne przestrzeganie przepisów ustawy o rachunkowo9ci oraz rozporz&dzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowo9ci oraz planów kont dla bud7etu pa:stwa, bud7etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, a w szczególno9ci:
10
dokonywanie, w my9l art. 20 ust. 2 ustawy, zapisów w ksi1gach rachunkowych na podstawie
dowodów ksi1gowych stwierdzaj&cych dokonanie operacji gospodarczej oraz zawieraj&cych informacje okre9lone w art. 21 ust. 1 ustawy,
ewidencjonowanie na koncie 221“Nale7no9ci z tytu u dochodów bud7etowych” realizowanych
przez Urz&d dochodów bud7etowych, stosownie do opisu funkcjonowania konta 221 zawartego
w za &czniku nr 2 do rozporz&dzenia,
rzetelne prowadzenie ksi&g rachunkowych i dokonywanie w nich zapisów odzwierciedlaj&cych
stan rzeczywisty, zgodnie z art. 24 ust. 1 i 2 ustawy, w szczególno9ci w zakresie zobowi&za: z
tytu u dostaw, robót i us ug oraz nale7no9ci d ugoterminowych,
zamieszczanie w zapisie ksi1gowym, w my9l art. 23 ust. 2 pkt 1 ustawy, daty dokonania operacji gospodarczej,
4. Bezwzgl1dne przestrzeganie zasady wyra7onej w art. 46 ust. 3 ustawy z 8 marca 1990 roku o samorz&dzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 roku nr 142, poz. 1591 ze zm.), w my9l której
je7eli czynno98 prawna mo7e spowodowa8 powstanie zobowi&za: pieni17nych, do jej skuteczno9ci
potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (g ównego ksi1gowego bud7etu) lub osoby przez
niego upowa7nionej.
5. Zobowi&zanie pracownika obs uguj&cego kas1 Urz1du do przestrzegania wynikaj&cego z art. 18
ust. 1 ustawy z 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148
ze zm.) obowi&zku odprowadzania przez Urz&d jako jednostk1 bud7etow& na rachunek bud7etu
Gminy wszystkich zrealizowanych przez kas1 Urz1du dochodów oraz pokrywania wydatków bezpo9rednio z bud7etu, jak równie7 do niedopuszczania wyst1powania w kasie niedoboru gotówki
oraz przekraczania ustalonego pogotowia kasowego.
6. Dokonanie, w my9l art. 134 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, wyboru banku do bankowej
obs ugi bud7etu Gminy, w trybie ustawy z 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówie: publicznych
(Dz. U. nr 19, poz. 177 ze zm.).
7. Dokonywanie w kasie Urz1du wyp at wy &cznie na podstawie dowodów ksi1gowych, które zosta y
zatwierdzone do wyp aty przez upowa7nione do tego osoby.
8. Egzekwowanie obowi&zku terminowego rozliczania pobranych przez pracowników zaliczek.
9. Przestrzeganie obowi&zku wynikaj&cego z art. 46 ust. 4 oraz 148 ust. 5 ustawy Prawo zamówie:
publicznych i zwracanie wadiów i zabezpiecze: nale7ytego wykonania umów wniesionych w pieni&dzu, wraz z odsetkami wynikaj&cymi z umowy rachunku bankowego, na którym by o ono przechowywane, w kwocie pomniejszonej o koszty prowadzenia rachunku bankowego oraz prowizji
bankowej za przelew pieni1dzy na rachunek bankowy wskazany przez wykonawc1.
10. Dokonywanie zapisów ksi1gowych na poszczególnych kontach zgodnie z przyj1tymi zasadami
okre9lonymi w Zak adowym Planie Kont oraz zgodnie z rozporz&dzeniem Ministra Finansów z
18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo9ci oraz planów kont dla bud7etu
pa:stwa, bud7etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz.U. Nr 153, poz. 1752), a tak7e zgodnie z rozporz&dzeniem Ministra Finansów z
25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo9ci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podat-
11
ków i op at dla organów podatkowych jednostek samorz&du terytorialnego (Dz.U. nr 50, poz. 511
ze zm.).
11. Dostosowanie tre9ci statutów so ectw do wymogów okre9lonych w art. 35 ust. 3, pkt 1 ustawy z
8 marca 1990 roku o samorz&dzie gminnym (jednolity tekst Dz. U. z 2001 roku Nr 142, poz. 1591
ze zm.)
12. Przestrzeganie postanowie: uchwa y Rady Miejskiej Nr XV/99/00 z 28 stycznia 2000 roku w zakresie przekazywania dotacji po uprzednim rozliczeniu si1 z wykorzystania poprzedniej raty dotacji.
13. Przestrzeganie przepisów ustawy z 21 sierpnia 1997 roku o art. 35 ust. 1 ustawy z o gospodarce
nieruchomo9ciami (jednolity tekst Dz. U. z 2000 roku Nr 46, poz. 543 ze zm.) ze szczególnym
uwzgl1dnieniem:
- art. 35 ust. 1 w zakresie stosowania terminów dotycz&cych zawiadamiania o miejscu i terminie
zawarcia umowy sprzeda7y,
- art. 156 ust. 3, zgodnie z którym operat szacunkowy mo7e by8 wykorzystany do celu, dla którego zosta sporz&dzony, przez okres 12 miesi1cy.
14. Wykonywanie postanowie: uchwa y Rady Miejskiej nr XXXVIII/267/98 z 9 czerwca 1998 r. w
sprawie zasad gospodarowania gminnym zasobem nieruchomo9ci dotycz&cych pierwsze:stwa do
nabywania lokalu u7ytkowego.
15. Wykonywanie postanowie: uchwa y Rady Miejskiej Nr VI/29/03 z 1 kwietnia 2003 roku w sprawie pierwsze:stwa w nabywaniu lokali mieszkalnych, bonifikat od ceny lokali mieszkalnych zbywanych w drodze bezprzetargowej oraz ustalenia stawki oprocentowania przy sprzeda7y ratalnej
mienia komunalnego.
16. Przestrzeganie przepisów ustawy z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137,
poz. 926 ze zm.) ze szczególnym uwzgl1dnieniem:
- art. 21 § 5 w zakresie ustalania wysoko9ci zobowi&zania podatkowego w drodze decyzji podatkowej zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji podatnika,
- art. 47 § 1 i 2 w zakresie wskazywania terminów p atno9ci podatków,
- art. 122 w zakresie podejmowania wszelkich niezb1dnych dzia a: w tocz&cych si1 post1powaniach podatkowych w celu dok adnego wyja9nienia stanu faktycznego,
- art. 81 dotycz&cego egzekwowania obowi&zku do &czania do korekty deklaracji pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty,
- art. 122, 187 § 1 i 191 w zakresie podejmowania wszelkich niezb1dnych dzia a: w celu dok adnego wyja9nienia stanu faktycznego oraz za atwienia sprawy w post1powaniu podatkowym.
17. Przestrzeganie powszechnie obowi&zuj&cych przepisów prawa materialnego przy realizacji dochodów podatkowych i op at:
- egzekwowanie przestrzegania przez podatników terminów wskazanych w art. 6 ust. 6 i 9 ustawy z 12 stycznia 1991 roku o podatkach i op atach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2002 roku Nr 9, poz. 84 ze zm.) w zakresie sk adania deklaracji podatkowych,
12
- dokonywanie systematycznej kontroli terminowo9ci zap aty zobowi&za: pieni17nych oraz w
przypadku, gdy nale7no98 nie zostanie zap acona w terminie, wys anie do zobowi&zanych upomnie: z zagro7eniem wszcz1cia egzekucji po up ywie siedmiu dni od dnia dor1czenia upomnienia, a tak7e wystawianie tytu ów wykonawczych w terminie wskazanym w § 6 rozporz&dzenia Ministra Finansów z 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów
ustawy o post1powaniu egzekucyjnym w administracji,
- wprowadzenie kwitariusza op aty targowej zgodnego z przepisami rozporz&dzenia Ministra Finansów z 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo9ci i planu kont dla prowadzenia
ewidencji podatków i op at dla organów podatkowych jednostek samorz&du terytorialnego,
- wydawanie pozwole: na sprzeda7 napojów alkoholowych jedynie na podstawie wniosków
spe niaj&cych wymagania okre9lone w art. 18 ust. 5 i 6 ustawy o wychowaniu w trze,wo9ci i
przeciwdzia aniu alkoholizmowi.
18. Opracowanie projektu zmiany uchwa y nr III/9/02 z 13 grudnia 2002 roku Rady Miejskiej W&sosza
w sprawie zwolnie: z podatku od nieruchomo9ci w zakresie w jakim jest niezgodna z art. 7 ust. 3
ustawy o podatkach i op atach lokalnych.
19. Zawarcie umowy pomi1dzy Urz1dem Miejskim W&sosza a O9rodkiem Pomocy Spo ecznej zgodnej
z art. 9 ust. 3 ustawy z 4 marca 1994 roku o zak adowym funduszu 9wiadcze: socjalnych (Dz.U. nr
70 poz. 335 ze zmianami).
20. Przyznawanie 9wiadcze: z Zak adowego Funduszu Owiadcze: Socjalnych zgodnie z art. 8 ust.1
ustawy o zak adowym funduszu 9wiadcze: socjalnych, który stanowi 7e przyznawanie ulgowych
9wiadcze: oraz wysoko98 dop at z Funduszu uzale7nia si1 od sytuacji 7yciowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z funduszu.
21. Opracowanie projektu zmiany uchwa y Rady Miejskiej W&sosza nr XV/84/03 w sprawie ustalenia
dodatku specjalnego dla Burmistrza W&sosza, w zakresie w jakim jest niezgodna z § 22 rozporz&dzenia Rady Ministrów z 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymaga: kwalifikacyjnych pracowników samorz&dowych zatrudnionych w urz1dach gmin, starostwach powiatowych i urz1dach marsza kowskich (Dz.U. nr 33 poz. 264 ze zm.).
22. Przestrzeganie przepisów wynikaj&cych z rozporz&dzenia Ministra Pracy i Polityki Spo ecznej z
19 grudnia 2002 roku (Dz.U. nr 236 poz. 1990) w zakresie wyp acania diet oraz zwrotu kosztów
przejazdu samochodem osobowym.
Regionalna Izba Obrachunkowa we Wroc-awiu, zgodnie z art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy z
7 pa/dziernika 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych oczekuje, w terminie 30 dni
od dnia otrzymania niniejszego wyst pienia pokontrolnego, informacji o wykonaniu wniosków
lub o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w wyst pieniu pokontrolnym
przys-uguje prawo zg-oszenia zastrze'enia do Kolegium Izby. Zastrze'enie sk-ada w-a ciwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od otrzymania wyst pienia pokontrolnego, za
po rednictwem Prezesa Izby. Podstaw zg-oszenia zastrze'enia mo'e by9 tylko zarzut naruszenia prawa poprzez b-0dn jego wyk-adni0 lub niew-a ciwe zastosowanie.
13
Do wiadomo9ci:
Pan
Zdzis aw Nicpo:
Przewodnicz&cy Rady Miejskiej w W&soszu.