spis treści

SPIS TREŚCI
ROZDZIAŁ I – PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA ................................................
35
1. Zakres podmiotowy i przedmiotowy ustawy ......................................................................................
1.1. Podmiot opodatkowania .........................................................................................................
1.2. Osoby prawne .........................................................................................................................
1.3. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej ........................................................................
1.4. Spółki zagraniczne ..................................................................................................................
1.5. Spółki zagraniczne – problem z niektórymi krajami ...............................................................
1.6. Mały podatnik .........................................................................................................................
1.7. Komitety wyborcze jako podatnicy .........................................................................................
1.8. Rada Rodziców podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych ................................
1.9. Spółki kapitałowe w organizacji .............................................................................................
1.9.1. Spółki kapitałowe w organizacji jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych
1.9.2. Data rejestracji spółki kapitałowej w organizacji w urzędzie skarbowym a rozliczenie
podatku dochodowego ...................................................................................................
1.9.3. Rok podatkowy w spółce kapitałowej w organizacji .....................................................
1.9.4. Przychody i koszty w spółce kapitałowej w organizacji ................................................
1.9.5. Koszty założenia spółki z o.o. ........................................................................................
1.10. Spółka niemająca osobowości prawnej a podatek dochodowy od osób prawnych ...................
1.11. Wspólnoty mieszkaniowe .......................................................................................................
1.12. Spółka komandytowo-akcyjna ................................................................................................
1.13. Upadłość a obowiązek podatkowy ..........................................................................................
1.14. Zmiana formy prawnej a następstwo prawne w zakresie obowiązków prawnopodatkowych
1.15. Podatkowe grupy kapitałowe ..................................................................................................
1.15.1. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej ...................................................
1.15.2. Utworzenie podatkowej grupy kapitałowej ................................................................
1.15.3. Rok podatkowy spółek tworzących podatkową grupę kapitałową ..............................
1.15.4. Ustalanie dochodu (straty) podatkowej grupy kapitałowej .........................................
1.15.5. Dywidenda od spółek wchodzących w skład grupy kapitałowej ................................
1.15.6. Opodatkowanie dywidendy dla spółki z grupy kapitałowej ............................................
1.15.7. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej .............................................................
1.15.8. Podatkowa grupa kapitałowa a inne obowiązki ..........................................................
2. Wyłączenia przedmiotowe .................................................................................................................
2.1. Działalność rolnicza w rozumieniu ustawy .............................................................................
2.2. Działalność rolnicza w orzecznictwie NSA .............................................................................
2.3. Przedmiot działalności rolniczej .............................................................................................
2.4. Produkcja materiału siewnego ................................................................................................
2.5. Gospodarstwo rolne – definicja ................................................................................................
2.6. Gospodarstwo rolne – wyjaśnienie MF ...................................................................................
2.7. Pojęcie „działy specjalne produkcji rolnej” .............................................................................
2.8. Działy specjalne produkcji rolnej – pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów ................................................................................................................
2.9. Działalność rolnicza na gruntach cudzych ...............................................................................
2.10. Przychód z kontraktacji ..........................................................................................................
2.11. Działalność rolnicza a dywidenda dla osoby fizycznej .............................................................
2.12. Hodowla koni ..........................................................................................................................
2.13. Polowa uprawa kwiatów .........................................................................................................
35
35
36
36
37
37
38
38
39
41
41
42
42
42
43
43
44
44
44
45
46
46
47
48
48
49
49
51
51
52
52
53
53
54
54
55
55
56
56
57
57
58
58
6
2.14.
2.15.
2.16.
2.17.
2.18.
2.19.
2.20.
2.21.
2.22.
2.23.
2.24.
2.25.
Łuskanie cebulek kwiatowych a działalność rolnicza ..............................................................
Przychody i koszty uzyskania przychodów z działalności rolniczej i pozarolniczej ................
Sprzedaż warzyw suszonych pochodzących z własnej uprawy ................................................
Dopłaty w rolnictwie ..............................................................................................................
Dopłaty bezpośrednie do gruntów rolnych ..............................................................................
Dzierżawa gruntów rolnych ....................................................................................................
Grupa producentów rolnych ....................................................................................................
Gospodarka leśna – definicja ....................................................................................................
Czynność prawnie nieważna a zobowiązanie podatkowe ........................................................
Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy ...........
Kwota zasądzona na rzecz podatnika w związku ze stwierdzeniem nieważności decyzji ........
Podatek tonażowy ...................................................................................................................
2.25.1. Wybór pomiędzy podatkiem tonażowym a zasadami ogólnymi ...............................
2.25.2. Podatnicy podatku tonażowego ................................................................................
2.25.3. Dokument Zgodności ...............................................................................................
2.25.4. Przedmiot opodatkowania podatkiem tonażowym ...................................................
2.25.5. Wyłączenia z zakresu podatku tonażowego ..............................................................
2.25.6. Wybór zasad opodatkowania przez armatora morskiego ..........................................
2.25.7. Podatek tonażowy a łączenie przedsiębiorstw ..........................................................
2.25.8. Zasady ustalania dochodu armatora ..........................................................................
2.25.9. Obliczenie podatku tonażowego ...............................................................................
2.25.10. Zapłata podatku i deklaracje w podatku tonażowym ................................................
2.25.11. Podatek tonażowy od sprzedaży statku .....................................................................
2.25.12. Podatek tonażowy a księgi rachunkowe ...................................................................
3. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy .......................................................................
3.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy ...................................................................................
3.2. Ograniczony obowiązek podatkowy .......................................................................................
3.3. Siedziba i zarząd osoby prawnej .............................................................................................
3.4. Terytorium Polski ....................................................................................................................
3.5. Pojęcia – „morze terytorialne” i „wyłączna strefa ekonomiczna” ............................................
3.6. Pokłady samolotów i statki morskie ........................................................................................
3.7. Specjalne strefy ekonomiczne ................................................................................................
4. Zwolnienia podmiotowe ....................................................................................................................
4.1. Fundusze emerytalne ..............................................................................................................
4.2. Zwolnienie dochodów jednostek samorządu terytorialnego ....................................................
4.3. Fundusz dopłat nie jest funduszem celowym ..........................................................................
4.4. Zwolnienia o charakterze podmiotowym na podstawie odrębnych ustaw ...............................
4.5. Zwolnienie państwowych funduszy celowych ........................................................................
4.6. Zwolnienie jednostek budżetowych ........................................................................................
4.7. Zmiany w zakresie zwolnień podmiotowych z podatku dochodowego .....................................
4.8. Jednostki badawczo-rozwojowe – brak zwolnienia .................................................................
5. Rok podatkowy .................................................................................................................................
5.1. Rok kalendarzowy a rok podatkowy .......................................................................................
5.2. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy .............................................................................
5.2.1. Rok podatkowy jako rok kalendarzowy .......................................................................
5.2.2. Rozpoczęcie działalności w drugiej połowie roku a zasady złożenia zeznania podatkowego ........................................................................................................................
5.2.3. Rok podatkowy jako okres 12 kolejnych miesięcy .......................................................
5.3. Zmiana roku podatkowego ......................................................................................................
5.4. Forma zawiadomienia o wyborze roku podatkowego .............................................................
5.5. Konsekwencje niezawiadomienia o zmianie roku podatkowego .............................................
5.6. Modyfikacja roku podatkowego ...............................................................................................
5.7. Rok podatkowy spółek tworzących podatkową grupę kapitałową ...........................................
5.8. Zamknięcie ksiąg rachunkowych a rok podatkowy .................................................................
59
60
61
61
62
62
63
64
65
65
66
67
67
67
68
69
69
70
71
72
72
73
73
73
74
74
74
74
74
75
76
76
76
77
77
78
78
79
79
80
80
81
81
81
81
81
83
83
83
84
85
85
85
7
5.9. Postępowanie upadłościowe a rok podatkowy ......................................................................
5.10. Inny rok podatkowy niż kalendarzowy a data złożenia IFT-2R ..................................................
86
87
ROZDZIAŁ II – OPODATKOWANIE OSÓB ZAGRANICZNYCH .............................................
88
1.
2.
3.
4.
88
88
89
91
91
Ograniczony obowiązek podatkowy ...................................................................................................
Organiczony obowiązek podatkowy a spółka zarejestrowana w Polsce z siedzibą zarządu na Cyprze
Pojęcie dochodu uzyskanego w Polsce przez podmiot zagraniczny na terytorium Polski .................
Zasady opodatkowania osób zagranicznych ........................................................................................
4.1. Opodatkowanie podmiotu zagranicznego prowadzącego działalność w Polsce .......................
4.2. Opodatkowanie podmiotów zagranicznych pochodzących z państw, z którymi nie zawarto
umowy w sprawie podwójnego opodatkowania ......................................................................
4.2.1. Dochody osiągane przez oddziały (przedstawicielstwa) ..............................................
4.2.2. Dochody z nieruchomości ...........................................................................................
4.2.3. Dochody z majątku ruchomego ...................................................................................
4.2.4. Świadczenie usług ......................................................................................................
4.3. Opodatkowanie podmiotów zagranicznych pochodzących z państw, z którymi zawarto umowy
w sprawie podwójnego opodatkowania ...................................................................................
4.3.1. Rola umów międzynarodowych ..................................................................................
4.3.2. Umowy w sprawie podwójnego opodatkowania .........................................................
4.3.3. Obowiązek stosowania oficjalnej wersji tłumaczenia umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania ...............................................................................................................
4.3.4. Pojęcie zakładu w Umowie Modelowej ......................................................................
4.3.5. Pojęcie zakładu w polskiej ustawie .............................................................................
4.3.6. Opodatkowanie zakładu i podmiotów pozostałych .....................................................
4.3.7. Ustalenie zysku zakładu .............................................................................................
4.3.8. Definicja „zakładu” w umowie z Irlandią ....................................................................
4.3.9. Korekta dochodów uzyskanych w innym kraju a zysk zakładu w Polsce .......................
4.3.10. Zasady eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych .....................................................................................................
4.3.11. Dochody z nieruchomości ..............................................................................................
4.3.12. Dochody z rzeczy ruchomych ........................................................................................
4.3.13. Dochody z licencji ......................................................................................................
4.3.14. Dochody z odsetek ......................................................................................................
4.3.15. Dochody z odsetek – moment potrącenia podatku .......................................................
4.3.16. Dochody z dywidend ..................................................................................................
5. Dywidendy dla podmiotów zagranicznych .....................................................................................
5.1. Zasady opodatkowania dywidend dla podmiotów zagranicznych od 1 stycznia 2007 r. .............
5.2. Warunki zwolnienia z podatku dywidend wypłacanych podmiotom zagranicznym ...................
5.3. Państwa członkowskie UE i EOG ..................................................................................................
5.4. Zwolnienie dywidendy wypłacanej dla podmiotu zagranicznego ................................................
5.5. Obowiązki spółki wypłacającej dywidendę ...................................................................................
6. Opodatkowanie osób zagranicznych – konieczność ustalenia ich statusu ........................................
7. Spółka europejska ..............................................................................................................................
8. Certyfikat rezydencji .......................................................................................................................
8.1. Pojęcie certyfikatu rezydencji ...................................................................................................
8.2. Obowiązek posiadania certyfikatu rezydencji ..........................................................................
8.3. Certyfikat rezydencji – wyjaśnienie MF ...................................................................................
8.4. Zaświadczenie o wpisie do rejestru nie jest certyfikatem rezydencji .........................................
8.5. Kopia certyfikatu rezydencji .....................................................................................................
8.6. Uzyskanie certyfikatu po dniu dokonania wypłaty a rozliczenie podatku .................................
8.7. Certyfikat rezydencji – zwolnienie ...........................................................................................
9. Opodatkowanie dochodów spółki europejskiej ..............................................................................
10. Licencje, odsetki, usługi niematerialne ...........................................................................................
10.1. Dochody z praw majątkowych wypłacane przez firmy polskie firmom zagranicznym ............
10.2. Forma wypłaty dochodów z praw majątkowych, licencji i odsetek ........................................
92
92
92
92
93
93
93
94
96
96
97
98
98
98
99
100
101
101
102
102
102
103
104
104
104
105
106
106
107
108
108
108
109
109
110
111
112
112
113
113
113
115
8
10.3. Zwolnienie z podatku należności licencyjnych wpłacanych niektórym podmiotom .............
10.4. Należności licencyjne otrzymywane przez zagranicznych zakład ..........................................
10.5. Uregulowanie podatku od należności przekazywanej za granicę z własnych środków polskiej
firmy ........................................................................................................................................
10.6. Należność z tytułu udziału w programach partnerskich ........................................................
10.7. Należność z tytułu praw autorskich wypłacona dla firmy francuskiej ...................................
10.8. Należności za używanie urządzenia przemysłowego .................................................................
10.9. Należności z tytułu najmu samochodów ciężarowych ...............................................................
10.10. Zakup programu komputerowego do dalszej odsprzedaży ...................................................
10.11. Program komputerowy nabyty na własne potrzeby a pobór podatku u źródła .......................
10.12. Data pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego przy kapitalizacji odsetek od pożyczki
udzielonej polskiemu podmiotowi przez podmiot zagraniczny ..............................................
11. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w orzecznictwie NSA i wyjaśnieniach organów
podatkowych .................................................................................................................................
11.1. Możliwość opodatkowania tego samego dochodu w obu państwach ....................................
11.2. Opodatkowanie odsetek .......................................................................................................
11.3. Pokrycie odsetek ze środków polskiego płatnika ....................................................................
11.4. Prowizja za pośrednictwo w sprzedaży wypłacona zagranicznej firmie .................................
11.5. Zapłata za kurs językowy dla nierezydenta a obowiązek potrącenia podatku .......................
11.6. Pojęcie „know-how” w orzecznictwie ..................................................................................
11.7. Pojęcie „świadczenia o podobnym charakterze” .....................................................................
12. Zasady opodatkowania dywidend, odsetek i należności licencyjnych wypłacanych podmiotom
niemieckim ....................................................................................................................................
12.1. Opodatkowanie dywidend w umowie z Niemcami ...............................................................
12.2. Odsetki i należności .............................................................................................................
12.3. Przeniesienie własności majątku ..........................................................................................
115
117
118
119
120
121
121
122
124
125
126
126
126
128
128
131
131
133
134
134
134
135
ROZDZIAŁ III – DOKUMENTACJA PODATKOWA ................................................................... 136
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Przepisy o ewidencji rachunkowej .................................................................................................
Ustalenie dochodu na podstawie ksiąg rachunkowych ...................................................................
Księgi podatkowe jako dowód określenia dochodów .....................................................................
Zasady prowadzenia ksiąg .............................................................................................................
Nierzetelne księgi a szacowanie podstawy opodatkowania ............................................................
Zawyżenie kosztów a nierzetelność ...............................................................................................
Fikcyjne rachunki a nierzetelność ..................................................................................................
Nierzetelne prowadzenie ksiąg a szacunkowe ustalenie podstawy opodatkowania ........................
Nierzetelne prowadzenie księgi – odpowiedzialność karna skarbowa ............................................
Utracona dokumentacja .................................................................................................................
Postępowanie szacunkowe – obowiązki dowodowe strony ............................................................
Postępowanie szacunkowe – obowiązki dowodowe organu podatkowego .....................................
Wskaźniki do szacowania dochodu – osoby zagraniczne ...............................................................
Prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej ...........................................................
Dokumentacja prowadzona przez podatników zwolnionych przedmiotowo ...................................
Nieprawidłowe zaliczenie wydatków w koszty a szacowanie ........................................................
136
137
138
139
140
141
142
143
143
144
145
145
146
146
147
148
ROZDZIAŁ IV – PRZERZUCANIE DOCHODÓW ....................................................................... 150
1. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych .......................................................................
1.1. Elementy dokumentacji podatkowej ......................................................................................
1.2. Obowiązek sporządzenia dokumentacji .................................................................................
1.2.1. Informacje, o które należy zadbać sporządzając dokumentację podatkową .................
1.2.2. Szczegółowość dokumentacji podatkowej ..................................................................
1.3. Kompensata korzyści ................................................................................................................
150
150
151
151
152
154
9
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
1.4. Dokumentacja transakcji w wyjaśnieniach MF ....................................................................
1.5. Pojęcie transakcji oraz sposób określenia jej wielkości ........................................................
1.6. Kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową ..............................................................
1.7. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych a inne obowiązki informacyjne ............
1.8. Konsekwencje naruszenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej ....................
1.9. Termin przedawniania sankcyjnego 50% podatku ..................................................................
1.10. Termin sporządzenia dokumentacji cen transferowych ..........................................................
Powiązania pomiędzy podatnikami ................................................................................................
2.1. Ceny transferowe – pojęcie ..................................................................................................
2.2. Przerzucanie dochodów w obrocie międzynarodowym ........................................................
2.3. Przerzucanie dochodów w obrocie krajowym ......................................................................
2.4. Powiązania pośrednie ...........................................................................................................
2.5. Umowa najmu zawarta z prezesem zarządu będącym jednocześnie udziałowcem spółki .....
2.6. Pożyczka dla prezesa ...............................................................................................................
Metody szacowania dochodu ..............................................................................................................
3.1. Metody transakcyjne...............................................................................................................
3.1.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej ..........................................................
3.1.2. Metoda ceny odprzedaży ............................................................................................
3.1.3. Metoda rozsądnej marży („koszt plus”).......................................................................
3.2. Metody zysku transakcyjnego.................................................................................................
3.2.1. Metoda podziału zysków ............................................................................................
3.2.2. Metoda marży transakcyjnej netto...............................................................................
3.3. Wybór metody szacunku........................................................................................................
3.4. Szczególne przypadki ustalania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług ..................
3.4.1. Zasady określania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług ..........................
3.4.2. Szacowanie wysokości wydatków na reklamę ..........................................................
3.4.3. Pożyczki pomiędzy podmiotami powiązanymi .........................................................
3.4.4. Badania na zlecenie podmiotu powiązanego .............................................................
3.4.5. Wspólne ponoszenie kosztów na wytworzenie dóbr niematerialnych .......................
3.5. Podstawowe zasady dokonywania szacowania dochodu przez organy podatkowe .................
3.6. Analiza porównywalności transakcji ........................................................................................
Sposób ustalenia zaniżenia lub zawyżenia cen................................................................................
Przerzucanie dochodów – ciężar dowodowy ..................................................................................
Obciążenie polskiego oddziału kosztami zarządu ...........................................................................
Wydzierżawienie nieruchomości innemu podatnikowi za symboliczną odpłatnością......................
Udzielanie preferencyjnych pożyczek akcjonariuszom ...................................................................
Pożyczki i zakup obligacji a przerzucanie dochodu ........................................................................
Sam fakt powiązań gospodarczych nie może rodzić ujemnych skutków podatkowych dla podmiotów
powiązanych...................................................................................................................................
Transakcje ze spółką matką i spółkami siostrami ...........................................................................
Konieczność dokonania oceny skutków powiązań dostawców zagranicznych...............................
Przekazanie innemu podmiotowi gospodarczemu środka trwałego a przerzucenie dochodu .........
Brak uszczuplenia należności podatkowych a art. 11 ustawy.........................................................
Ceny transferowe w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania ........................................
Dochód faktycznie nieuzyskany ......................................................................................................
Wydatki na przeprowadzenie audytu w spółkach zależnych .........................................................
Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych ..................................................................
Podmioty powiązane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju .........................................
Zasady eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych ......................................................................................................................................
154
155
156
156
157
157
158
158
158
159
160
160
161
162
162
163
163
163
164
164
165
165
166
166
166
167
167
167
168
168
169
169
170
170
171
172
172
172
173
174
176
176
176
177
179
180
181
183
10
ROZDZIAŁ V – PRZEDMIOT OPODATKOWANIA..................................................................... 185
1. Zasady podstawowe .......................................................................................................................
2. Dochody z tytułu udziału w spółce osobowej.................................................................................
2.1. Zasady ogólne.........................................................................................................................
2.2. Pojęcie „udziału w spółce” niemającej osobowości prawnej..................................................
2.3. Odsetki od udziału....................................................................................................................
2.4. Spółka z o.o. będąca komplementariuszem spółki komandytowej .........................................
2.5. Różne udziały w zyskach i stratach spółki komandytowej .....................................................
2.6. Dochody z udziału w spółce jawnej........................................................................................
3. Opodatkowanie współwłasności.....................................................................................................
4. Przychody ze wspólnego przedsięwzięcia ......................................................................................
5. Dochody ze wspólnego źródła........................................................................................................
6. Zamiana a dochód ..........................................................................................................................
7. Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa.........................................................................
8. Sprzedaż udziałów i prawa w spółce komandytowej .....................................................................
185
186
186
187
187
188
188
189
189
190
190
191
191
192
ROZDZIAŁ VI – DOCHODY KAPITAŁOWE. PRZEKSZTAŁCENIA SPÓŁEK..................... 194
1. Dochody kapitałowe ........................................................................................................................
1.1. Pojęcie „dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych” ................................................
1.2. Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową a niepodzielony zysk ....................................
1.3. Wymiana udziałów ...................................................................................................................
1.4. Przeznaczenie czystego zysku na podwyższenie kapitału zakładowego...................................
1.5. Opodatkowanie dochodów z udziału w zyskach osoby prawnej.............................................
1.6. Forma wypłaty dywidendy i innych przychodów w zyskach osób prawnych.........................
1.7. Dywidendy i inne dochody w zyskach osób prawnych...........................................................
1.7.1. Opodatkowanie dywidend wypłacanych przez polskie firmy polskim podmiotom ....
1.7.2. Wielokrotne opodatkowanie dywidend wypłacanych polskim podmiotom ...............
1.7.3. Zasady opodatkowania dywidend dla podmiotów zagranicznych ................................
1.7.4. Warunki zwolnienia z podatku dywidend wypłacanych podmiotom zagranicznym....
1.7.5. Zasady dokumentowania rezydencji spółek zagranicznych .........................................
1.7.6. Opodatkowanie dywidend otrzymywanych przez polskie podmioty od zagranicznych
spółek ........................................................................................................................
1.7.7. Wypłata dywidendy dla zagranicznej osoby fizycznej ...............................................
1.7.8. Zasady poboru podatku od dywidend ........................................................................
1.7.9. Dywidendy otrzymywane przez polskie firmy za granicą ...........................................
1.7.10. Dywidenda z raju podatkowego a odliczanie podatku zapłaconego za granicą ........
1.7.11. Obowiązki spółki wypłacającej dywidendę ..............................................................
1.7.12. Zaliczka na dywidendę .............................................................................................
1.7.13. Zwolnienia z poboru podatku od dywidend ze względu na cele statutowe ................
1.7.14. Prawa nabyte do odliczenia z art. 23 updop ...............................................................
1.7.15. Odsetki od nieterminowej wypłaty dywidendy ..........................................................
1.7.16. Wypłata dywidendy z opóźnieniem ...........................................................................
1.7.17. Opóźnienie w wypłacie dywidendy akcjonariuszom ......................................................
1.7.18. Ratalna wypłata dywidendy …………...........................................................................
1.8. Zatrzymanie zysku w spółce ..................................................................................................
1.8.1. Zatrzymanie zysku w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością ................................
1.8.2. Zatrzymanie zysku w spółce akcyjnej .......................................................................
1.8.3. Zatrzymanie zysku w spółce – konsekwencje podatkowe .........................................
1.8.4. Przesunięcie terminu wypłaty dywidendy .................................................................
1.8.5. Opóźnienie wypłaty dywidendy akcjonariuszom ......................................................
1.8.6. Pożyczka od akcjonariuszy............................................................................................
194
194
195
195
196
196
107
197
197
198
199
199
200
200
201
201
202
204
205
206
206
207
207
208
210
210
211
211
212
212
212
214
215
11
1.9. Umorzenie udziałów – zasady opodatkowania .......................................................................
1.9.1. Umorzenie udziałów ....................................................................................................
1.9.2. Moment powstania przychodu w przypadku umorzenia udziałów lub akcji ..............
1.9.3. Umorzenie nabytych wcześniej akcji ........................................................................
1.9.4. Podstawa opodatkowania w przypadku umorzenia akcji ...........................................
1.9.5. Umorzenie akcji nabytych za wierzytelność …….........................................................
1.9.6. Obniżenie kapitału zakładowego w drodze umorzenia części udziałów ....................
1.9.7. Opodatkowanie umorzenia udziałów bez obniżenia kapitału (tzw. buy-back) ............
1.9.8. Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia ....................................................................
1.10. Przekazanie na kapitał zakładowy kwot z innych kapitałów ................................................
1.11. Podwyższenie kapitału zakładowego z kapitału zapasowego w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością ......................................................................................................................
1.12. Podwyższenie kapitału akcyjnego ze środków własnych .....................................................
1.13. Przekazanie agio na podwyższenie kapitału zapasowego spółki z o.o. ................................
2. Przekształcenia spółek .....................................................................................................................
2.1. Regulacje Kodeksu spółek handlowych ................................................................................
2.2. Sukcesja prawnopodatkowa ..................................................................................................
2.3. Sukcesja numeru identyfikacji podatkowej ............................................................................
3. Połączenie spółek .............................................................................................................................
3.1. Opodatkowanie spółki nowo zawiązanej (przejmującej) przy połączeniu spółek ..................
3.2. Opodatkowanie wspólników spółki przejmowanej (łączącej się) ..........................................
3.3. Połączenie w celu uniknięcia opodatkowania .......................................................................
3.4. Rok podatkowy przy fuzji ....................................................................................................
3.5. Strata spółki przy fuzji ..........................................................................................................
3.6. Strata spółki przejmowanej ...................................................................................................
3.7. Strata spółki przejmowanej w wyjaśnieniach Ministra Finansów .........................................
3.8. Strata spółki przejmującej .....................................................................................................
3.9. Zasady amortyzacji przejmowanych składników majątku ...................................................
4. Aport ..................................................................................................................................................
4.1. Pojęcie aportu ........................................................................................................................
4.2. Regulacje Kodeksu spółek handlowych .................................................................................
4.3. Otrzymanie aportu a przychód podatkowy ............................................................................
4.4. Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wniesionych aportem
4.5. Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych jako aport w spółce kapitałowej ....................................................................................
4.6. Amortyzacja środków trwałych otrzymanych w postaci aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części .....................................................................................................................
4.7. Przychód z wniesienia aportu do spółki prawa handlowego..................................................
4.8. Koszty związane z wnoszeniem towarów w formie aportu ...................................................
4.9. Odpłatne zbycie udziałów, akcji lub wkładów w spółdzielni ................................................
4.10. Moment osiągnięcia przychodu przez udziałowca w związku z objęciem udziałów za wkład
niepieniężny...........................................................................................................................
4.11. Moment powstania przychodu w przypadku wniesienia aportu ............................................
4.12. Agio w spółkach z o.o. ..........................................................................................................
4.13. Opodatkowania tzw. agio .......................................................................................................
4.14. Wniesienie aportu przez nierezydenta ...................................................................................
4.15. Zbycie środka trwałego otrzymanego w formie aportu ........................................................
5. Podział spółek.................................................................................................................................
5.1. Majątek przejmowany stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa ...............................
5.2. Majątek przejmowany nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa .......................
5.3. Straty spółki dzielonej...........................................................................................................
6. Wartość początkowa środków trwałych w przypadku nabycia przedsiębiorstwa ...........................
7. Koszty nabycia udziałów ................................................................................................................
215
215
216
217
218
218
221
221
222
223
223
224
225
226
226
228
229
229
229
230
231
231
232
232
233
233
234
234
234
235
236
236
237
238
238
240
241
242
242
243
243
244
244
245
246
247
248
248
249
12
8. Likwidacja.......................................................................................................................................
9. Opodatkowanie wspólników przy likwidacji spółki ........................................................................
10. Amortyzacja składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej .................
11. Obejmowanie udziałów (akcji) przy przekształceniu spółki osobowej w spółkę kapitałową............
12. Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o.o. .............................................................................
13. Łączenie i podział spółek kapitałowych a księgi podatkowe ..........................................................
14. Łączenie spółek metodą łączenia udziałów a zamykanie ksiąg rachunkowych................................
15. Przekształcenie spółek kapitałowych a zamykanie ksiąg podatkowych..........................................
16. Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o.o. a księgi podatkowe ..............................................
17. Kontynuowanie działalności przez spółkę w przypadku zaprzestania likwidacji............................
250
251
251
252
252
253
256
256
257
258
ROZDZIAŁ VII – PRZYCHODY ...................................................................................................... 259
1. Definicja przychodu.........................................................................................................................
2. Otrzymanie wartości dewizowych ..................................................................................................
3. Pieniądze i wartości pieniężne ........................................................................................................
4. Weksel nie jest źródłem przychodu .................................................................................................
5. Przychód z działalności gospodarczej – zasady ogólne ..................................................................
6. Przychód należny............................................................................................................................
7. Zwłoka kontrahenta z zapłatą a przychody należne ........................................................................
8. Brak zapłaty przy odebraniu zamówionych robót...........................................................................
9. VAT a przychód..............................................................................................................................
9.1. Korekta VAT a przychód w podatku dochodowym.................................................................
9.1.1. Korekta roczna VAT a skutki w podatku dochodowym ...............................................
9.1.2. Roczna korekta VAT od zakupów pozostałych ............................................................
9.1.3. Roczna korekta VAT od zakupów inwestycyjnych.............................................................
9.1.4. VAT naliczony przychodem..........................................................................................
9.1.5. Dodatkowo określony podatek należny VAT nie zmniejsza przychodów dla celów
podatku dochodowego ..................................................................................................
9.1.6. Korekta stawki VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów a przychód w podatku dochodowym.......................................................................................................
9.2. VAT a przychód .....................................................................................................................
10. Skutki niedokonania korekty księgowej .........................................................................................
11. Bony towarowe ..............................................................................................................................
12. Refundacja wynagrodzeń z tytułu zatrudnienia młodocianych.......................................................
13. Wartość przyznanych akcji w zamian za należne odsetki jest przychodem....................................
14. Kwalifikacja wydatków związanych z kosztami postępowania sądowego.....................................
15. Opodatkowanie podmiotów gospodarczych postawionych w stan upadłości.................................
16. Zwrot części poniesionych wydatków na zakup kas rejestrujących ...............................................
17. Zwrócona akcyza za samochód .....................................................................................................
18. Odszkodowanie za skradziony samochód.......................................................................................
19. Otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku ..........................................
20. Odsetki a przychód ...........................................................................................................................
20.1. Przepisy o terminach zapłaty w transakcjach handlowych a nienaliczanie odsetek za zwłokę
20.2. Odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną
działalnością .............................................................................................................................
20.3. Opodatkowanie odsetek występujących w obrocie gospodarczym ........................................
20.4. Kompensata zobowiązań z tytułu odsetek .............................................................................
20.5. Kwota niezapłaconych odsetek nie jest przychodem .............................................................
20.6. Odstąpienie od naliczania odsetek za zwłokę .......................................................................
21. Wynagrodzenie płatników z tytułu terminowego wpłacania podatków ...........................................
259
261
262
262
263
264
264
265
266
266
266
266
267
268
269
269
271
271
272
272
273
273
274
274
275
276
276
277
277
278
278
279
280
280
281
13
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
Wynagrodzenie płatnika za rozliczanie ZUS ...................................................................................
Odszkodowanie i odsetki otrzymane od Skarbu Państwa ................................................................
Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki .........................................................................................
Odszkodowanie w związku z kolizją samochodu nieobjętego AC ..................................................
Odszkodowanie z polisy OC a przychód podatkowy ........................................................................
Udostępnienie programu komputerowego wykonawcy usługi ........................................................
Rozliczenie nakładów.....................................................................................................................
Handel wierzytelnościami...............................................................................................................
Dopłaty do kapitału wniesione tylko przez jednego wspólnika .......................................................
Niewykorzystane środki funduszu szkoleniowego a przychód ...............................................................
282
282
282
283
283
284
285
286
286
286
ROZDZIAŁ VIII – WYŁĄCZENIA PRZEDMIOTOWE PRZYCHODÓW................................ 288
1. Wyłączenia z przychodów ................................................................................................................
2. Rabaty, bonusy, bonifikaty...............................................................................................................
2.1. Rabaty i bonusy a przychód ...............................................................................................................
2.2. Rabat towarowy .................................................................................................................................
2.3. Rabat finansowy.......................................................................................................................
2.4. Zasady rozliczania rabatów finansowych .................................................................................
2.5. Rabat premiowy – moment uzyskania przychodu...................................................................
2.6. Pojęcie „bonifikaty” i „skonta” .................................................................................................
2.7. Bonus jako przychód ...............................................................................................................
3. Przyrost inwentarza żywego...........................................................................................................
4. Zwrot towarów ...............................................................................................................................
5. Dotacje i subwencje........................................................................................................................
6. Kary umowne .................................................................................................................................
7. Pożyczki i odsetki...........................................................................................................................
8. Zwrócone wydatki niezaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów..............................
9. Zaliczki, zadatki, przedpłaty...........................................................................................................
9.1. Zaliczki na poczet dostaw towarów i usług .............................................................................
9.2. Otrzymane zaliczki i kaucje ....................................................................................................
9.3. Zwrot nabywcy zaliczki..........................................................................................................
9.4. Przepadek zadatku ...................................................................................................................
9.5. Wpłata należności na poczet przyszłych usług .......................................................................
9.6. Przedpłaty otrzymane od nabywców lokali mieszkalnych......................................................
10. Zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty ....................................................................
11. Kaucje zwrotne .................................................................................................................................
12. Kaucja a przychód podatkowy .......................................................................................................
12.1. Kaucja gwarancyjna nie jest przychodem ................................................................................
12.2. Kaucja u beneficjenta ...............................................................................................................
12.3. Zwłoka w zwrocie kaucji .........................................................................................................
13. Korzystanie ze środków pieniężnych będących w depozycie .........................................................
14. Kredyt nie jest przychodem ............................................................................................................
15. Zasady zwracania członkom spółdzielni wkładów i udziałów........................................................
16. Przychody zwiększające zakładowy fundusz świadczeń socjalnych...............................................
17. Sprzedaż ośrodków wczasowych i zakładowych domów mieszkalnych.........................................
18. Przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności..................................................................
19. Nieodpłatnie otrzymane rzeczy lub prawa na podstawie umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym
20. Wkład niepieniężny wniesiony przez podmiot publiczny ...............................................................
21. Umorzenie jednostek uczestnictwa subfunduszy funduszu inwestycyjnego ...................................
22. Odszkodowanie z polisy OC ..........................................................................................................
23. Ujawnienie środka trwałego ...........................................................................................................
288
291
291
292
292
293
293
294
295
296
296
296
297
297
297
298
298
298
299
299
300
300
301
301
302
302
303
303
304
304
304
305
305
306
307
308
308
308
309
14
ROZDZIAŁ IX – MOMENT POWSTANIA PRZYCHODU ........................................................... 310
1. Data powstania przychodu .............................................................................................................
2. Wydanie rzeczy ..............................................................................................................................
3. Zaliczki od 1 stycznia 2007 r. .........................................................................................................
4. Wystawienie faktury a przychód w podatku dochodowym . ...........................................................
5. Zaliczka na usługi budowlane ............................................................................................................................
6. Częściowe wykonanie usługi a przychód w podatku dochodowym ..................................................
7. Częściowe wykonanie usługi budowlanej .......................................................................................
8. Sprzedaż mieszkań a data powstania przychodu .......................................................................................
9. Usługi rozliczane cykliczne ........................................................................................................................
10. Sprzedaż energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego .........................................................
11. Długość okresu rozliczeniowego.....................................................................................................
12. Jednokrotna umowa rozliczana w okresach rozliczeniowych..........................................................
13. Moment powstania przychodu z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych od 1 stycznia 2007 r. ..........................................................................................................
14. Refakturowanie energii na najemców .............................................................................................
15. Przychód w pozostałych przypadkach..............................................................................................
16. Przychody bez zapłaty ......................................................................................................................
17. Płatność „z góry” za kilka miesięcy a rozliczenie przychodu..........................................................
18. Zaliczki na długoterminowy najem ..................................................................................................
19. Moment powstania przychodu z tytułu eksportu towarów ...............................................................
20. Moment powstania przychodu z tytułu najmu, dzierżawy, leasingu ..............................................
21. Moment powstania przychodu z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ........................
22. Moment uzyskania przychodu w przypadku umów komisu............................................................
23. Moment powstania przychodu przy umowie kolportażu .................................................................
24. Moment uzyskania przychodu w przypadku zwrotu kosztów sądowych ........................................
25. Moment korekty przychodu przy uznaniu reklamacji .....................................................................
26. Sprzedaż na raty – moment powstania przychodu...........................................................................
27. Kwartalne fakturowanie usług ciągłych – moment powstania przychodu.......................................
28. Odszkodowanie – moment powstania przychodu............................................................................
29. Moment powstania przychodu z tytułu świadczenia usług edukacyjnych ........................................
30. Moment uzyskania przychodów z tytułu refundacji z NFZ ceny leków i materiałów medycznych
31. Data powstania przychodów z tytułu odszkodowania.......................................................................
32. Cesja wierzytelności .........................................................................................................................
33. Podwyższenie ceny po dokonaniu dostawy towarów ......................................................................
34. Faktura korygująca w związku z pomyłką w cenie .........................................................................
35. Faktura korygująca a przychód w podatku dochodowym ...............................................................
36. Faktura korygująca na przełomie roku ..............................................................................................
37. Faktura korygująca w związku z późniejszą zmianą ceny ................................................................
38. Faktura korygująca „na plus” a data powstania przychodu ............................................................
39. Przeniesienie wierzytelności w drodze darowizny – data powstania przychodu .............................
40. Czynsz inicjalny – moment przychodu............................................................................................
41. Lokale zajmowane bez tytułu prawnego .........................................................................................
42. Moment powstania przychodu z tytułu nielegalnego poboru energii .............................................
43. Refundacja ceny leków w aptece ....................................................................................................
44. Kary umowne za nienależyte wykonanie robót ..............................................................................
45. Transfer zawodników – moment powstania przychodów ...............................................................
46. Data zapłaty a moment powstania przychodu ……..........................................................................
47. Przychód ze świadczenia usług transportowych dokumentowanych biletami miesięcznymi .........
48. Premia pieniężna – moment powstania przychodu..........................................................................
49. Zbycie sublicencji a moment powstania przychodu .......................................................................
310
310
311
313
314
315
315
316
317
318
318
319
319
320
321
321
321
322
323
323
323
324
324
325
325
326
327
328
328
329
330
331
331
332
332
333
333
335
335
336
336
337
337
338
338
339
339
341
342
15
ROZDZIAŁ X – PRZYCHODY ZE ŚWIADCZEŃ NIEODPŁATNYCH I CZĘŚCIOWO ODPŁATNYCH ........................................................................................................... 346
1. Świadczenia nieodpłatne i częściowo odpłatne .............................................................................
1.1. Przychód z tytułu świadczeń nieodpłatnych i częściowo odpłatnych ..................................
1.2. Wysokość przychodu z tytułu nieodpłatnie otrzymanych rzeczy lub praw ..........................
1.3. Wysokość przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń .....................................................
1.4. Wysokość przychodu z tytułu częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy lub praw oraz świadczeń częściowo odpłatnych ..................................................................................................
1.5. Zakup towaru handlowego poniżej wartości rynkowej ........................................................
1.6. Świadczenia nieodpłatne .....................................................................................................
1.7. Nieodpłatne świadczenia niezaliczone do przychodu ..........................................................
1.8. Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego przychodem ........................................................
1.9. Wartość początkowa środka trwałego nabytego za częściową odpłatnością .......................
1.10. Niewywiązywanie się ze zobowiązania a świadczenie nieodpłatne .....................................
1.11. Nieoprocentowana pożyczka nieodpłatnym świadczeniem .................................................
1.12. Użytkowanie przechowywanych pieniędzy wspólnika ........................................................
1.13. Brak czynszu umownego a nieodpłatne świadczenie ...........................................................
1.14. Nieodpłatne otrzymanie autobusów służących do świadczenia usług ..................................
1.15. Użyczenie pieców sklepom ..................................................................................................
1.16. Towar zakupiony w cenie promocyjnej ...............................................................................
1.17. Nieoprocentowana pożyczka ...............................................................................................
1.18. Niskie oprocentowanie pożyczki .........................................................................................
1.19. Darowizna „półproduktów” .................................................................................................
1.20. Ustalenie wartości nieodpłatnie przekazanych środków trwałych .......................................
1.21. Nieodpłatne wykonywanie funkcji przez członków rady nadzorczej ..................................
1.22. Nieodpłatne oprogramowanie Linux ....................................................................................
1.23. Korzystanie z bezpłatnych programów komputerowych .....................................................
1.24. Darmowe ubezpieczenie przy zakupie samochodu ..............................................................
1.25. Prezenty od kontrahentów ....................................................................................................
1.26. Nagrody otrzymywane w ramach akcji promocyjnej ............................................................
1.27. Specjalny rabat od kontrahenta ............................................................................................
1.28. Kwiaty otrzymane od kontrahenta .......................................................................................
1.29. Użyczenie lodówek sklepom ................................................................................................
1.30. Ogłoszenia bezpłatne ...........................................................................................................
1.31. Bezpłatny transport ...................................................................................................................
1.32. Nieodpłatne poręczenie ............................................................................................................
1.33. Bezczynność wierzyciela a przychód z tytułu niespłaconej wierzytelności ............................
1.34. Nieodpłatne poręcznie nie powoduje powstania przychodu ...................................................
2. Bezzwrotne dopłaty .......................................................................................................................
2.1. Wniesienie dopłat przez wspólników ......................................................................................
2.2. Bezzwrotne dopłaty do udziałów w spółce ...........................................................................
2.3. Dopłaty wniesione przez wspólnika do spółki ......................................................................
2.4. Dopłaty do kapitału w spółce z o.o. ......................................................................................
2.5. Dopłaty wnoszone do spółki ................................................................................................
2.6. Dopłaty wyższe niż ustalone w umowie spółki ....................................................................
2.7. Zwrot dopłaty innej osobie niż wnoszącej dopłatę .................................................................
2.8. Zwrot dopłaty wniesionej w walucie obcej a różnice kursowe ...............................................
3. Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości .....................................................................................
3.1. Nieodpłatne udostępnienie do używania od 1 stycznia 2009 r. ............................................
3.2. Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości do 31 grudnia 2008 r. .......................................
3.3. Wysokość przychodów ........................................................................................................
346
346
346
346
347
348
348
348
349
349
350
351
351
352
353
354
354
355
355
355
356
357
357
358
360
360
361
361
362
362
363
364
364
364
365
366
366
367
367
368
369
370
370
370
371
371
371
372
16
3.4. Dochód z nieodpłatnego udostępnienia nieruchomości ....................................................... 372
3.5. Użyczenie lokalu spółce z o.o. przez wspólnika .................................................................. 372
ROZDZIAŁ XI – ZASADY USTALANIA WYBRANYCH PRZYCHODÓW ............................. 374
1. Wierzytelności a przychód ................................................................................................................
1.1. Odpisy aktualizujące należności jako przychód.....................................................................
1.2. Przychód przy obrocie wierzytelnościami..............................................................................
1.3. Potrącanie wzajemnych wierzytelności..................................................................................
1.4. Sprzedaż wierzytelności ..........................................................................................................
1.5. Wierzytelności jako przychód ...............................................................................................
1.6. Umowy factoringowe ..............................................................................................................
1.7. Potrącenia wierzytelności .........................................................................................................
1.8. Odpisy aktualizujące wartość należności ...............................................................................
1.9. Ustanie przyczyn dokonania odpisów aktualizujących ..........................................................
1.10. Umowy forfaitingowe ............................................................................................................
1.11. Umorzenie zobowiązań w związku z postępowaniem naprawczym......................................
1.12. Bankowe postępowanie ugodowe..........................................................................................
1.13. Postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu................................................
1.14. Przychód ze sprzedaży wierzytelności ..................................................................................
1.15. Zwrot wierzytelności a przychód...........................................................................................
2. Umorzenie i przedawnienie zobowiązań ..........................................................................................
2.1. Przychody z tytułu umorzenia lub przedawnienia zobowiązań .............................................
2.2. Umorzenie lub przedawnienie zobowiązania z tytułu pożyczek (kredytów) .........................
2.3. Umorzona wierzytelność jako przychód................................................................................
2.4. Przychód z tytułu umorzenia pożyczki..................................................................................
2.5. Umorzone i przedawnione zobowiązania ..............................................................................
2.6. Moment powstania przychodu z tytułu umorzonych zobowiązań .........................................
2.7. Podatek VAT od umorzonego długu .....................................................................................
2.8. Umarzanie zobowiązań .........................................................................................................
2.9. Umorzenie pożyczki ............................................................................................................
2.10. Umorzona część niezapłaconych odsetek..............................................................................
2.11. Przedawnione zobowiązania przychodem podatnika ............................................................
3. Przychód ze zbycia nieruchomości...................................................................................................
3.1. Zbycie nieruchomości – wymóg formy notarialnej ...............................................................
3.2. Przychód ze zbycia nieruchomości........................................................................................
3.3. Zbycie mieszkań na preferencyjnych warunkach ..................................................................
3.4. Sprzedaż nieruchomości w drodze rokowań poprzedzających wywłaszczenie .....................
3.5. Zbycie nieruchomości przysądzonej......................................................................................
4. Przychody opodatkowane w sposób ryczałtowy ..............................................................................
4.1. Dywidendy i inne dochody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych................................
4.2. Zryczałtowany podatek dochodowy a ograniczony obowiązek podatkowy ..........................
4.3. Prawa autorskie do utworu ..................................................................................................
4.4. Prawo do wynalazku..............................................................................................................
4.5. Należności licencyjne ..........................................................................................................
4.6. „Know-how” – pojęcie ........................................................................................................
5. Przychody różne ...............................................................................................................................
5.1. Cash-pooling .........................................................................................................................
5.2. Sprzedaż krótka papierów wartościowych .............................................................................
5.3. Handel samochodami używanymi .........................................................................................
5.4. Przychód z tytułu przejęcia przez ubezpieczyciela uszkodzonych pojazdów ........................
5.5. Przychody banków spółdzielczych z tytułu dopłat do oprocentowania kredytów preferencyjnych dla rolnictwa .................................................................................................................
374
374
375
375
376
376
377
378
378
378
379
380
381
381
382
386
386
386
387
387
387
388
388
388
389
389
390
390
391
391
391
392
393
394
394
394
395
395
396
397
398
398
398
399
399
400
401
17
5.6. Wpłaty na fundusz remontowy przychodem Wspólnoty Mieszkaniowej .............................
5.7. Przychód z rozwiązania rezerw obowiązkowych .................................................................
5.8. Opłaty za przyłączenie do sieci ............................................................................................
5.9. Odsetki od środków ZFŚS ....................................................................................................
5.10. Opodatkowanie dochodów w obrocie elektronicznym .........................................................
5.11. Przychody u szczególnych grup podatników .......................................................................
6. Opcje walutowe a przychody podatkowe ........................................................................................
402
403
403
404
405
405
406
ROZDZIAŁ XII – STRATY ................................................................................................................. 412
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Zasada rozliczania strat podatkowych .............................................................................................
Uwzględnianie straty przy obliczaniu miesięcznych zaliczek .........................................................
Uwzględnianie straty przy obliczaniu miesięcznych zaliczek – raz jeszcze ....................................
Błędne ustalenie straty przy obliczaniu zaliczek .............................................................................
Rozliczanie straty przy innym niż kalendarzowy roku podatkowym ..............................................
Strata poniesiona w okresie zwolnienia ..........................................................................................
Zwolnienie od podatku a rozliczanie straty .....................................................................................
Rozliczanie straty poniesionej w 2009 roku ....................................................................................
Odliczanie strat a podmiot w stanie likwidacji ................................................................................
Strata spółki przejmowanej .............................................................................................................
Strata spółki przejmującej ...............................................................................................................
Odliczanie strat od dochodu w przypadku łączenia spółek .............................................................
Dochód spółki przejmującej a strata spółki przejmowanej ..............................................................
Straty spółki dzielonej ....................................................................................................................
Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę komandytową a możliwość odliczenia straty .......................
Strata a brak przychodów ...............................................................................................................
Odliczenie straty poniesionej w specjalnej strefie ekonomicznej ……............................................
Termin wydania przez organy podatkowe decyzji określającej stratę ............................................
412
412
413
413
414
414
415
415
416
416
418
418
420
422
422
422
423
425
ROZDZIAŁ XIII – KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU – ZASADY ROZLICZANIA ......... 426
1. Warunki, od których uzależnione jest zaliczenie kosztów do kosztów uzyskania przychodów ........
1.1. Definicja kosztów uzyskania przychodów .............................................................................
1.2. Warunki kwalifikujące koszt do grupy kosztów uzyskania przychodów ................................
1.3. Związek kosztów z przychodami ..........................................................................................
1.4. Zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodów od 1 stycznia 2007 r. ...............................
1.5. Związek poniesionych wydatków z przychodami .................................................................
1.6. Nie jest konieczne wykazanie w każdym przypadku bezpośredniego związku między wydatkiem a przychodem ..........................................................................................................
1.7. Koszty a brak przychodu w roku podatkowym .........................................................................
1.8. Przesłanki ustalania kosztów ......................................................................................................
1.9. Koszty poniesione w celu rozwoju działalności ........................................................................
1.10. Koszty niezaliczane do kosztów uzyskania przychodów ..........................................................
1.11. Wydatki poniesione od dnia zawarcia umowy spółki do dnia jej rejestracji .............................
1.12. Koszty zawiązania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ...................................................
1.13. Odsetki od kredytu na wypłatę dywidendy .................................................................................
1.14. Koszty utrzymania psa ................................................................................................................
1.15. Zakup książek do firmy ..............................................................................................................
1.16. Opłata za prawo wieczystego użytkowania gruntu a zbycie tego prawa ...................................
1.17. Brak podjęcia działalności a koszty uzyskania przychodów .....................................................
1.18. Wadliwość wyliczenia kosztów przez podatnika.......................................................................
1.19. Koszty pośrednie związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną z podatku dochodowego
1.20. Rozszerzenie wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów ...........................................................
426
426
427
427
428
428
429
430
430
432
432
433
433
434
434
434
435
436
436
439
440
18
2. Prawidłowe udokumentowanie kosztów uzyskania przychodów .....................................................
2.1. Zasady dokumentowania kosztów uzyskania przychodów.....................................................
2.2. Dokumentowanie kosztów uzyskania przychodów ................................................................
2.3. Faktura bez podpisu jako dowód księgowy ............................................................................
2.4. Brak dokumentów a możliwość zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów ......
2.5. Wadliwość dowodu księgowego ...........................................................................................
2.6. Błędy formalne dokumentu a koszty uzyskania przychodów ................................................
2.7. Udowodnienie poniesienia kosztu ..........................................................................................
2.8. Wyciągi elektroniczne ............................................................................................ ................
2.9. Wysokość celowych kosztów nie może być kwestionowana przez organ podatkowy ...........
2.10. Koszty podatkowe a koszty bilansowe .............................................................................
2.11. Dokumentowanie przejazdów taksówką .............................................................................
2.12. Paragony jako dowód poniesienia kosztów ..........................................................................
2.13. Dokumentowanie zakupów od rolników ..............................................................................
3. Moment ujęcia kosztów w księgach podatkowych ..........................................................................
3.1. Data ujęcia kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2007 r. .........................................
3.2. Dzień poniesienia kosztów uzyskania przychodów.................................................................
3.3. Rozdzielanie kosztów pośrednich ...........................................................................................
3.4. Pojęcie kosztów bezpośrednich i kosztów pośrednich.............................................................
3.5. Koszty pośrednie dotyczące kilku lat podatkowych ...............................................................
3.6. Dostęp do bazy danych...........................................................................................................
3.7. Zakup materiałów biurowych.................................................................................................
3.8. Koszty dotyczące kilku lat podatkowych – przykłady............................................................
3.9. Rozliczanie kosztów uzyskania przychodów w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów .......
3.10. Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów zaniechanych inwestycji ....................
3.11. Koszty prac rozwojowych .....................................................................................................
3.12. Opłaty certyfikacyjne od 1 stycznia 2007 r. .........................................................................
3.13. Sprzedaż kolejnych partii towarów a koszty ich nabycia .......................................................
3.14. Rachunek za energię na przełomie roku 2009 i 2010 ............................................................
3.15. Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów publikacji sprawozdań finansowych ....................................................................................................................................
3.16. Szczególne zasady ujmowania kosztów uzyskania przychodów............................................
3.17. Odsetki od zobowiązań ..........................................................................................................
3.18. Moment zaliczenia wynagrodzenia w koszty uzyskania przychodów....................................
3.19. Opłata produktowa – moment zaliczenia do kosztów ............................................................
3.20. Opłata produktowa jako koszt pośredni .................................................................................
3.21. Wynajem powierzchni wystawowej na targach......................................................................
3.22. Koszty poniesione na reklamę powodujące powstanie przychodu w latach następnych ……
3.23. Reklama w książce telefonicznej wydanej w następny roku podatkowym.............................
3.24. Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z nabyciem gruntu nabytego w celu odsprzedaży ............................................................................................
3.25. Polisy ubezpieczeniowe .........................................................................................................
3.26. Moment ujęcia kosztów zastępstwa procesowego i kosztów sądowych.................................
3.27. Odsetki i prowizja od kredytu ...............................................................................................
3.28. Kapitalizacja odsetek a moment zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodów .................
442
442
442
443
445
445
446
447
447
447
448
448
449
450
451
451
452
452
453
454
455
455
456
456
457
458
460
460
461
461
462
462
463
464
464
465
465
466
466
468
468
469
469
ROZDZIAŁ XIV – POSZCZEGÓLNE RODZAJE KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW 472
1. Wierzytelności ..................................................................................................................................
1.1. Wierzytelności nieściągalne ..........................................................................................................
1.2. Bezskuteczność egzekucji jako przesłanka zaliczenia należności do kosztów ............................
1.3. Udokumentowanie nieściągalności poręczonej wierzytelności ...................................................
472
472
473
474
19
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
Protokół jako sposób udokumentowania nieściągalności wierzytelności ...................................
Postanowienie o bezskuteczności części wierzytelności .............................................................
Nieściągalne wierzytelności a sukcesja podatkowa .....................................................................
Uprawdopodobnienie nieściągalności a odpis aktualizujący zaliczany do kosztów uzyskania
przychodów ...................................................................................................................................
1.8. Zasady dokonywania odpisów aktualizujących należności według ustawy o rachunkowości....
1.9. Podatek należny zawarty w wierzytelności nieściągalnej a koszty uzyskania przychodów .......
1.10. Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności .................................................................
1.11. Odpisy aktualizujące wartość należności a nieściągalna wierzytelność kosztem uzyskania
przychodów ...................................................................................................................................
1.12. Rezerwy w bankach ......................................................................................................................
1.13. Dokumenty niestanowiące podstawy uznania wierzytelności za koszt uzyskania przychodów
1.14. Odpisy aktualizujące w bankach ..................................................................................................
1.15. Zbycie wierzytelności z tytułu umów najmu ...............................................................................
1.16. Umorzenie przedawniającej się wierzytelności celem zaliczenia jej do kosztów uzyskania
przychodów ...................................................................................................................................
1.17. Ukończenie postępowania upadłościowego jako przesłanka uznania wierzytelności za nieściągalną ........................................................................................................................................
1.18. Straty z odpłatnego zbycia wierzytelności ...................................................................................
1.19. Windykacja należności .................................................................................................................
1.20. Nabycie wierzytelności .................................................................................................................
1.21. Umorzone kredyty bankowe w postępowaniu restrukturyzacyjnym ...........................................
2. Straty, kary, sankcje, opłaty ............................................................................................................
2.1. Straty jako koszty podatkowe ................................................................................................
2.2. Straty przedpłat, zaliczek oraz zadatków ................................................................................
2.3. Kary i opłaty sankcyjne .........................................................................................................
2.4. Sankcje wynikające z Kodeksu pracy ....................................................................................
2.5. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych ..........................
2.6. Odsetki za zwłokę od opłaty produktowej ................................................................................
2.7. Sankcje karne .........................................................................................................................
2.8. Nieunikniona strata związana z działalnością .........................................................................
2.9. Opłata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu .............................................................
2.10. Środki trwałe – „karne” odsetki ................................................................................................
2.11. Kary umowne ..............................................................................................................................
2.12. Kara z tytułu zerwania umowy....................................................................................................
2.13. Kary umowne i odszkodowania .............................................................................................
2.14. Kosztami uzyskania przychodów kary umowne tylko przewidziane w umowie ....................
2.15. Opłaty za korzystanie ze środowiska .....................................................................................
2.16. Dodatkowa opłata produktowa ..............................................................................................
2.17. Opłata produktowa ................................................................................................................
2.18. Wprowadzanie na rynek baterii i akumulatorów a koszty uzyskania przychodów ..................
2.19. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych ............................
2.20. Kradzież towarów handlowych a koszty uzyskania przychodów .............................................
2.21. Straty w samochodach osobowych..............................................................................................
2.22. Straty w środkach trwałych i obrotowych ..............................................................................
2.23. Straty wynikłe z kradzieży .....................................................................................................
2.24. Przecena towarów handlowych a podatek dochodowy ..........................................................
2.25. Likwidacja zapasów ..............................................................................................................
2.26. Straty w wyrobach akcyzowych ............................................................................................
2.27. Wpływ niedoboru ujawnionego podczas inwentaryzacji na podstawę obliczenia podatku dochodowego ............................................................................................................................
475
475
476
476
478
479
479
480
480
481
481
482
483
483
484
486
487
487
488
488
489
489
490
490
490
491
491
491
492
492
493
493
494
494
495
495
496
498
499
499
500
501
502
503
504
505
20
2.28. Strata pieniędzy z konta bankowego lub karty płatniczej ..........................................................
2.29. Konieczność udokumentowania straty ...................................................................................
2.30. Strata a zawinienie podatnika ................................................................................................
2.31. Opłata dodatkowa wymierzana przez ZUS a koszty uzyskania przychodów ..........................
2.32. Zobowiązanie powstałe na skutek decyzji o odpowiedzialności płatnika ...............................
2.33. Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów ................................................
2.34. Odszkodowanie z tytułu zakazu konkurencji .........................................................................
2.35. Braki towarów w magazynie .................................................................................................
2.36. Odszkodowania w wyjaśnieniach organów podatkowych .....................................................
2.37. Odszkodowanie i zadośćuczynienia za wypadki ...................................................................
2.38. Odszkodowanie za uszkodzenie towarów w transporcie .......................................................
2.39. Ubezpieczenie i straty w działalności spedycyjnej ................................................................
2.40. Reklamacje ilościowe i jakościowe .......................................................................................
2.41. Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z gruntów ........................................................
3. Koszty pracownicze ........................................................................................................................
3.1. Samozatrudnienie a koszty uzyskania przychodów ...............................................................
3.2. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów .........................................
3.3. Moment zaliczenia wynagrodzenia w koszty uzyskania przychodów ...................................
3.4. Postawienie wynagrodzenia do dyspozycji pracowników .....................................................
3.5. Zasądzone na rzecz pracownika wynagrodzenie za lata ubiegłe ............................................
3.6. Wypłata wynagrodzenia przelewem ........................................................................................
3.7. Częściowa wypłata wynagrodzenia a koszty uzyskania przychodów ....................................
3.8. Składki ZUS od 1 stycznia 2009 r. ........................................................................................
3.9. Zaniżenie składek ZUS a termin zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodów .................
3.10. Potrącenia z wynagrodzeń a koszty uzyskania przychodów ..................................................
3.11. Bezpodstawne potrącenia z wynagrodzeń .............................................................................
3.12. Składki ZUS i zaliczki na podatek potrącane przez pracodawcę ...........................................
3.13. Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego .................................................
3.14. Świadczenia socjalne .............................................................................................................
3.15. Wydatki socjalne ...................................................................................................................
3.16. Podnoszenie kwalifikacji pracowniczych ..............................................................................
3.17. Spotkania integracyjne pracowników ......................................................................................
3.18. Koszty szkoleń .......................................................................................................................
3.19. Wydatki na szkolenie osób niebędących pracownikami ........................................................
3.20. Zagraniczne szkolenia – wykazanie związku z przychodem .................................................
3.21. Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wynagrodzeń z tytułu umowy zlecenia
i umowy o dzieło ...................................................................................................................
3.22. Wydatki związane z podróżami służbowymi osób zatrudnionych na podstawie umowy-zlecenia i o dzieło .......................................................................................................................
3.23. Składki zapłacone za zleceniobiorcę ......................................................................................
3.24. Wynagrodzenie absolwentów odbywających praktyki ..........................................................
3.25. Używanie przez pracownika samochodu niebędącego jego własnością ..................................
3.26. Korzystanie z prywatnych samochodów udziałowców niebędących pracownikami .............
3.27. Przewóz pracowników ...........................................................................................................
3.28. Wypłata odprawy a koszty uzyskania przychodu ..................................................................
3.29. Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy .....................................................
3.30. Zadośćuczynienie dla pracownika wypłacone w związku z wypadkiem przy pracy .............
3.31. Wydatki na przysposobienie zawodowe młodocianych .........................................................
3.32. Koszty związane z łączem internetowym w mieszkaniach pracowników .............................
3.33. Koszty badań lekarskich pracowników ..................................................................................
3.34. Świadczenia medyczne dla rodzin pracowników ...................................................................
3.35. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ..........................................................................
505
506
506
507
507
508
508
510
510
511
512
512
513
515
516
516
517
518
519
519
519
520
521
522
523
524
524
525
525
526
527
528
528
528
528
529
529
530
532
533
534
534
534
535
535
536
536
537
537
538
21
3.36. Zaległe wpłaty na ZFŚS .........................................................................................................
3.37. Diety a koszty uzyskania przychodów ...................................................................................
3.38. Druk „Polecenie wyjazdu służbowego” .................................................................................
3.39. Zbiorcze polecenie wyjazdu służbowego ...............................................................................
3.40. Diety wypłacane kierowcom .................................................................................................
3.41. Diety wypłacane kierowcom w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego .....................
3.42. Telefony prywatne i służbowe ...............................................................................................
3.43. Ubezpieczenie pracownika ....................................................................................................
3.44. Zwrot pracownikom kosztów zapłaconych mandatów ..........................................................
3.45. Wieńce na pogrzeb byłego pracownika .................................................................................
3.46. Napoje dla pracowników ....................................................................................................... .
3.47. Fundusz szkoleniowy a podatek dochodowy .........................................................................
4. Koszty zarządu i rady nadzorczej ....................................................................................................
4.1. Umowa o pracę zawarta z naruszeniem przepisów Kodeksu spółek handlowych .................
4.2. Wynagrodzenia członka zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością .........................
4.3. Wynagrodzenia członków rady nadzorczej ...........................................................................
4.4. Ubezpieczenie członków zarządu od odpowiedzialności cywilnej ........................................
4.5. Wynagrodzenie członka rady nadzorczej nieobecnego na posiedzeniach rady .......................
4.6. Zawarte umowy „z samym sobą” ..........................................................................................
4.7. Opodatkowanie wynagrodzenia członka zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
4.8. Umowy cywilnoprawne z udziałowcami spółki .....................................................................
4.9. Diety dla osób wchodzących w skład rad nadzorczych ..........................................................
4.10. Podróż służbowa członków zarządu spółki ............................................................................
4.11. Diety i ryczałty prezesa spółki ...............................................................................................
4.12. Podróże służbowe władz osoby prawnej ................................................................................
4.13. Koszt pobytu w Polsce obcokrajowca będącego członkiem zarządu ........................................
4.14. Artykuły spożywcze na zebranie rady nadzorczej ..................................................................
5. Podatki ............................................................................................................................................
5.1. Podatki jako koszt uzyskania przychodu ................................................................................
5.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu pożyczki udzielonej wspólnikowi przez
spółkę ....................................................................................................................................
5.3. Podatek od czynności cywilnoprawnych od udzielonych pracownikom pożyczek .................
5.4. Korekta roczna VAT a koszty uzyskania przychodów ............................................................
5.5. Roczna korekta VAT od zakupów inwestycyjnych a koszty uzyskania przychodów ...............
5.6. Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu jako koszt ...............................................
5.7. VAT w kosztach uzyskania przychodów ................................................................................
5.8. Podatek należny i naliczony przy reprezentacji i reklamie jako koszt ....................................
5.9. Zryczałtowany zwrot VAT dla rolnika ryczałtowego ..............................................................
5.10. Utrata lub rezygnacja z prawa do odliczenia VAT naliczonego ...............................................
5.11. Wadliwa faktura a prawo do odliczenia VAT naliczonego ......................................................
5.12. Sankcje VAT-owskie nie są kosztem uzyskania przychodów ..................................................
5.13. Wydatki na objęcie lub nabycie udziałów lub akcji – opłata skarbowa kosztem ....................
5.14. Naliczony za granicą podatek od wartości dodanej ................................................................
5.15. Zagraniczny podatek VAT .........................................................................................................
5.16. Podatek od nieruchomości .....................................................................................................
5.17. Podatek od nieruchomości w firmie deweloperskiej..................................................................
6. Odsetki ............................................................................................................................................
6.1. Wykorzystanie kredytu dla udzielenia pożyczek spółkom powiązanym kapitałowo ..............
6.2. Zapłacone odsetki od pożyczki na zakup obligacji .................................................................
6.3. Pożyczki od udziałowców a tzw. cienka kapitalizacja ............................................................
6.4. Pożyczka udzielona spółce przez żonę udziałowca ................................................................
6.5. Obliczanie wskaźnika procentowego .....................................................................................
539
539
540
540
541
542
543
545
546
546
546
547
548
548
548
549
549
551
551
552
554
555
558
558
559
559
559
560
560
561
561
562
563
564
564
565
566
566
567
567
568
569
569
570
570
571
571
572
572
574
574
22
6.6.
6.7.
6.8.
6.9.
Określanie wartości zadłużenia .............................................................................................
Definicja „wartości zadłużenia” ..............................................................................................
Wyliczanie wartości zadłużenia w euro ..................................................................................
Zakres stosowania przepisów ograniczających możliwość zaliczania do kosztów odsetek od
pożyczek ................................................................................................................................
6.10. Wartość kapitału zakładowego spółki a „cienka kapitalizacja” ..............................................
6.11. Data zawarcia pożyczki .........................................................................................................
6.12. Odsetki od pożyczek zaciągniętych na nabycie papierów wartościowych ..............................
6.13. Odsetki od pożyczki obrotowej i inwestycyjnej.........................................................................
6.14. Kapitalizacja odsetek a koszty uzyskania przychodu.................................................................
6.15. Odsetki od pożyczki na wypłatę dywidendy .............................................................................
7. Reprezentacja i reklama ...................................................................................................................
7.1. Zasady rozliczania reprezentacji i reklamy .............................................................................
7.2. Pojęcie reprezentacji ..............................................................................................................
7.3. Reklama od 1 stycznia 2007 r. ...............................................................................................
7.4. Wydatki na użyczanie urządzeń do sprzedaży lub dystrybucji produktów .............................
7.5. Informacja handlowa .............................................................................................................
7.6. Sprzedaż premiowa a reklama ................................................................................................
7.7. Darowizna a reprezentacja .....................................................................................................
7.8. Cel poniesienia wydatków marketingowych ..........................................................................
7.9. Podatek należny i naliczony przy reprezentacji ......................................................................
7.10. VAT naliczony od wydatków na cele reprezentacji ...............................................................
7.11. Podatek należny i naliczony przy reklamie ...........................................................................
7.12. Kwiaty dla kontrahenta .........................................................................................................
7.13. Kwiaty wręczane pracownikom ............................................................................................
7.14. Zieleń wokół firmy ................................................................................................................
7.15. Zakup kawy i herbaty ............................................................................................................
7.16. Alkohol .................................................................................................................................
7.17. Wyżywienie podczas szkoleń i innych spotkań wyjazdowych ..............................................
7.18. Poczęstunki podczas targów i wystaw ...................................................................................
7.19. Katalogi, wizytówki, ulotki ...................................................................................................
7.20. Wizytówki .............................................................................................................................
7.21. Koszty ubioru jako koszty reprezentacji ...............................................................................
7.22. Świąteczna dekoracja sklepu .................................................................................................
7.23. Kwiaty do wystroju firmy .....................................................................................................
7.24. Utrzymanie terenów zielonych wokół firmy ..........................................................................
7.25. Prezenty dla kontrahentów ....................................................................................................
7.26. Banery i gadżety z logo firmy ................................................................................................
7.27. Nagrody dla pracowników kontrahentów ..............................................................................
7.28. Szkolenie kontrahentów ........................................................................................................
7.29. Impreza dla kontrahentów .....................................................................................................
7.30. Wydatki na przyjęcie delegacji kontrahentów .......................................................................
7.31. Koszty szkoleń, konferencji i spotkań promocyjnych ...........................................................
7.32. Szkolenia dla kontrahentów ..................................................................................................
7.33. Plakaty ...................................................................................................................................
7.34. Umowa sponsoringu ..............................................................................................................
7.35. Obiad z kontrahentem ...........................................................................................................
7.36. Wydatki na konsumpcję .........................................................................................................
7.37. Spotkania biznesowe z kontrahentami ..................................................................................
7.38. Posiłki podawane przez firmy szkoleniowe ...........................................................................
7.39. Usługi gastronomiczne i zakup żywności ............................................................................
7.40. Artykuły do prezentacji maszyn podczas targów ...................................................................
7.41. Reprezentacja w wyjaśnieniach organów podatkowych ........................................................
574
575
575
577
577
578
578
579
580
580
581
581
581
581
582
582
583
583
584
584
586
586
587
587
587
589
590
590
590
591
591
591
592
592
593
593
594
594
595
595
596
596
596
597
597
597
598
598
599
600
600
602
23
7.42. Kartki świąteczne dla kontrahentów .....................................................................................
7.43. Wydatki na targi, konferencje ...............................................................................................
7.44. Wydatki na konferencję prasową ..........................................................................................
7.45. Konferencje i szkolenia dla potencjalnych nabywców towaru...............................................
7.46. Celowość wydatków marketingowych ..................................................................................
7.47. Związek wydatków na reprezentację z prowadzoną działalnością ........................................
7.48. Koszty związane z „marketingiem” – obowiązek dokumentacji ...........................................
7.49. Zakup konia oraz innych zwierząt .........................................................................................
7.50. Nagroda dla kontrahenta za wysokie obroty .........................................................................
7.51. Ubiór dla pracowników..........................................................................................................
7.52. Ubrania firmowe dla pracowników ........................................................................................
7.53. Spotkania promocyjne dla lekarzy ........................................................................................
7.54. Premia pieniężna wypłacona dla nabywcy ............................................................................
8. Samochody .......................................................................................................................................
8.1. Definicja samochodu osobowego od 1 stycznia 2007 r. ........................................................
8.2. Samochody o dopuszczalnej masie całkowitej równej 3,5 tony ............................................
8.3. Skutki zmiany kwalifikacji pojazdów na gruncie podatku dochodowego .............................
8.4. Definicja samochodu osobowego do 31 grudnia 2006 r. .......................................................
8.5. Samochody nabyte przed 1 stycznia 2007 r. używane po tej dacie ........................................
8.6. Zaświadczenie z badań technicznych ....................................................................................
8.7. Zakup samochodu stanowiącego środek trwały .....................................................................
8.8. Amortyzacja samochodu nabytego do 31 grudnia 2006 r. .....................................................
8.9. Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do środków trwałych ........................
8.10. Moment zaliczenia w koszty uzyskania przychodów OC i AC .............................................
8.11. Ubezpieczenie samochodu .....................................................................................................
8.12. Ubezpieczenie samochodów nabytych na przełomie 2006 i 2007 roku .................................
8.13. Brak zgłoszenia szkody do firmy ubezpieczeniowej, a koszty uzyskania przychodów .........
8.14. Samochody używane przez pracowników .............................................................................
8.15. Wykorzystanie samochodu pracownika – umowa .................................................................
8.16. Ryczałt a samochód oddany w używanie pracodawcy ..........................................................
8.17. Samochody używane przez zleceniobiorców .........................................................................
8.18. Samochód będący środkiem trwałym a ewidencja przebiegu pojazdu ..................................
8.19. Ewidencja przebiegu pojazdu ................................................................................................
8.20. Ewidencja przebiegu pojazdu w wypożyczalni samochodów.................................................
8.21. Umowa najmu samochodu osobowego zawarta w 2006 r. a ewidencja przebiegu pojazdów
8.22. Kradzież samochodu...............................................................................................................
8.23. Koszty naprawy powypadkowej samochodu ..........................................................................
8.24. Brak odszkodowania z tytułu kradzieży samochodu, a koszty uzyskania przychodów ..........
8.25. Sprzedaż samochodu zaliczonego do środków trwałych ........................................................
8.26. Skutki niezgłoszenia do odprawy celnej samochodu ..............................................................
8.27. Opłaty wynikające z ustawy o recyklingu pojazdów ..............................................................
8.28. Remont powypadkowy samochodu użytkowanego na podstawie umowy użyczenia.............
8.29. Brak numeru rejestracyjnego samochodu na fakturze a koszty uzyskania przychodów .........
8.30. Dalszy podnajem samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów .......................
9. Zagadnienia pozostałe.......................................................................................................................
9.1. Darowizny a koszty uzyskania przychodów ..........................................................................
9.2. Koszty zaniechanych inwestycji ............................................................................................
9.3. Zaniechane inwestycje w okresie przejściowym ...................................................................
9.4. Wydatki związane z czynnościami, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
9.5. Źródło finansowania wydatku ................................................................................................
9.6. Kaucja nie jest kosztem ........................................................................................................
9.7. Wydatki na zabezpieczenie należności celno-podatkowych...................................................
602
603
603
604
604
605
605
605
606
607
607
608
609
610
610
612
612
613
613
613
614
614
615
615
615
616
617
618
618
619
619
620
620
621
621
621
622
622
623
623
624
625
625
625
626
626
628
628
629
630
630
630
24
9.8.
9.9.
9.10.
9.11.
9.12.
9.13.
9.14.
9.15.
9.16.
9.17.
9.18.
9.19.
9.20.
9.21.
9.22.
9.23.
9.24.
9.25.
9.26.
9.27.
9.28.
9.29.
9.30.
9.31.
9.32.
9.33.
Wydatki z tytułu gwarancji wadialnych oraz zabezpieczenia należytego wykonania umowy
Wydatki na ogłoszenia o przetargu ........................................................................................
Rezerwa na naprawy gwarancyjne .........................................................................................
Przekazanie wyposażenia sklepowego do nieodpłatnego używania .......................................
Wydatki na wpis sądowy i koszty zastępstwa procesowego w obronie przychodu ................
Koszty sądowe u dłużnika .....................................................................................................
Wydatki poniesione na wyprodukowanie części towaru, która nie została sprzedana............
Wydatki związane z wcześniejszym rozwiązaniem umowy najmu ........................................
Wydatki związane z zakupem gruntu .....................................................................................
Koszty infrastruktury technicznej w budownictwie mieszkaniowym .....................................
Koszty utrzymania niewykorzystywanych gruntów ...............................................................
Wydatki na nabycie pochodnych instrumentów finansowych jako koszt ...............................
Składki na rzecz organizacji pracodawców i przedsiębiorców ...............................................
Wydatki z tytułu korzystania z usług firmy doradczej............................................................
Wydatki na Software Subscription .........................................................................................
Wydatki na zakup prawa wyłączności ....................................................................................
Wydatki poniesione na obsługę prawną..................................................................................
Badania ankietowe..................................................................................................................
Zwolnienia wkładu własnego podmiotu publicznego .............................................................
Zakup alkomatu .....................................................................................................................
Wydatki na emisję akcji .........................................................................................................
Koszty sporu o odszkodowanie ..............................................................................................
Przegrany proces a koszty uzyskania przychodów ................................................................
Wydatki na spór z fiskusem....................................................................................................
Wydatki na podwyższenie kapitału zakładowego ..................................................................
Wydatki związane z ugodą sądową .......................................................................................
631
632
632
633
633
634
635
635
637
638
640
641
641
641
642
643
644
644
644
645
645
646
646
646
647
648
ROZDZIAŁ XV – ŚRODKI TRWAŁE.............................................................................................. 649
1. Zasady ogólne ...................................................................................................................................
1.1. Środek trwały – definicja........................................................................................................
1.2. Pojęcie środka trwałego .........................................................................................................
1.3. Przedsiębiorstwo jako zespół składników materialnych i niematerialnych ............................
1.4. Warunek kompletności i zdatności do użytku .......................................................................
1.5. Termin wprowadzenia składnika majątku do ewidencji .........................................................
1.6. Późniejsze ujawnienie środka trwałego a amortyzacja ..........................................................
1.7. Wartości niematerialne i prawne ............................................................................................
1.8. Prawa własności przemysłowej .............................................................................................
1.9. Koszty organizacji spółki akcyjnej .........................................................................................
1.10. Brak tytułu prawnego do środka trwałego uniemożliwia jego amortyzację............................
1.11. Samochody o przewidywanym okresie używania krótszym niż rok.......................................
1.12. Ogrodzenie budynku...............................................................................................................
1.13. Prawo do korzystania z technologii – wartością niematerialną i prawną................................
1.14. Certyfikat jakości (ISO) nie jest wartością niematerialną i prawną ........................................
1.15. Prawa do projektów budowlanych nie stanowią wartości niematerialnych i prawnych .........
1.16. Koszty prac rozwojowych od 1 stycznia 2010 r. ...................................................................
1.17. Koszty prac badawczo-rozwojowych .....................................................................................
1.18. Programy komputerowe wytworzone w firmie ......................................................................
1.19. Ustawowe zakazy zaliczania rat amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów ........
1.20. Odpisy amortyzacyjne do nieruchomości oddanych nieodpłatnie do używania ....................
1.21. Zmiana klasyfikacji z wyposażenia na środki trwałe .............................................................
2. Zasady i metody amortyzacji ...........................................................................................................
2.1. Zasady amortyzacji ................................................................................................................
649
649
650
650
651
651
651
651
653
654
654
654
655
655
657
657
657
659
660
660
661
661
661
661
25
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
Metody amortyzacji ...............................................................................................................
Konieczność stosowania wybranej metody amortyzacji w całym okresie jej trwania ..............
Plan amortyzacji ....................................................................................................................
Amortyzacja metodą liniową ..................................................................................................
Obniżenie stawek amortyzacyjnych .......................................................................................
Degresywna metoda amortyzacji samochodów ......................................................................
Metoda degresywna a samochody osobowe ...........................................................................
Zmiany konstrukcyjne w samochodzie a zmiana metody amortyzacji .....................................
Degresywna metoda amortyzacji przy zastosowaniu współczynnika 3,0 .................................
Specjalna jednorazowa amortyzacja dla małych podatników ...................................................
2.11.1. Specjalna metoda jednorazowej amortyzacji ..............................................................
2.11.2. Jednorazowa amortyzacja – zmiany w 2009 r. ...........................................................
2.11.3. Limity jednorazowych odpisów amortyzacyjnych .....................................................
2.11.4. Podatnicy, którzy mogą dokonywać specjalnej jednorazowej amortyzacji ...............
2.11.5. Zasady dokonywania specjalnego jednorazowego odpisu ........................................
2.11.6. Środki trwałe od których można dokonywać specjalnych jednorazowych odpisów
2.11.7. Wartości niematerialne i prawne a jednorazowa amortyzacja ....................................
2.11.8. Ciężarówki w firmach transportowych a jednorazowa amortyzacja ..........................
2.11.9. Zasady liczenia limitu 100.000 euro ........................................................................
2.11.10. Nowy limit w nowym roku .........................................................................................
2.11.11. Środek trwały nabyty w 2009 r. przekazany do używania w roku 2010 ....................
2.11.12. Nowa amortyzacja jako pomoc de minimis ................................................................
2.11.13. Nowa amortyzacja – wybór metody .........................................................................
2.11.14. Jednorazowa amortyzacja a zaświadczenie o wysokości pomoc de minimis ............
2.11.15. Sposób obliczania wysokości otrzymanej pomocy de minimis w formie specjalnej
jednorazowej amortyzacji ..........................................................................................
2.12. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów ...........................................................
2.13. Amortyzacja środków trwałych przeznaczonych na wynajem .................................................
2.14. Ewidencja środków trwałych .....................................................................................................
2.15. Prowadzenie ewidencji środków trwałych jako warunek zaliczania odpisów amortyzacyjnych
w koszty uzyskania przychodów ...............................................................................................
2.16. Opóźnienie w założeniu ewidencji środków trwałych ..............................................................
2.17. Odpisy amortyzacyjne przy sprzedaży z zastrzeżeniem prawa własności ................................
2.18. Amortyzacja używanego samochodu wniesionego aportem .....................................................
2.19. Nieużywany samochód a odpisy amortyzacyjne .......................................................................
2.20. Amortyzowanie nowo zakupionych mebli stanowiących wyposażenie biur ............................
2.21. Indywidualne stawki amortyzacyjne używanych środków trwałych ........................................
2.22. Amortyzacja samochodów używanych i ulepszonych ..............................................................
2.23. Termin dokonywania odpisów amortyzacyjnych ......................................................................
2.24. Indywidualne stawki amortyzacyjne .........................................................................................
2.25. Indywidualne stawki amortyzacyjne dla budynków i budowli ..................................................
2.26. Obniżenie indywidualnej stawki amortyzacyjnej ......................................................................
2.27. Indywidualna stawka amortyzacyjna w przypadku wykupu samochodu przez leasingobiorcę
2.28. Amortyzacja sezonowa ..............................................................................................................
2.29. Podwyższenie stawek amortyzacyjnych.....................................................................................
2.30. Kontynuacja zasad i metody amortyzacji przyjętej przez poprzednika ....................................
3. Wartość początkowa ........................................................................................................................
3.1. Wartość początkowa środków trwałych .................................................................................
3.2. VAT a wartość początkowa środka trwałego ..........................................................................
3.3. Wartość początkowa samochodu osobowego a odliczenie VAT naliczonego ............................
3.4. Roczna korekta VAT a wartość początkowa środka trwałego .................................................
3.5. Błędnie ustalona wartość początkowa ....................................................................................
3.6. Wartość początkowa środków trwałych nabytych w drodze kupna ........................................
662
662
662
663
663
664
664
665
665
666
666
666
668
669
670
671
671
671
672
672
672
673
674
674
675
676
676
677
678
678
678
679
680
681
681
682
682
683
683
684
685
686
687
687
688
688
689
689
690
692
692
26
3.7.
3.8.
3.9.
3.10.
3.11.
3.12.
3.13.
3.14.
3.15.
3.16.
3.17.
3.18.
3.19.
3.20.
Warunki wniesienia aportu w postaci nieruchomości .............................................................
Kontynuacja wyceny środków trwałych .................................................................................
Odłączenie i przyłączenie części składowych a wartość początkowa środka trwałego ...........
Przyłączenie nowej części składowej w miejsce odłączonej .....................................................
Odłączenie części składowej od całkowicie zamortyzowanego środka trwałego ....................
Przyłączenie części składowej do całkowicie zamortyzowanego środka trwałego ..................
Maszyny zakupione za granicą – obliczenie wartości początkowej ........................................
Wartość początkowa nabytego środka trwałego a różnice kursowe ........................................
Naprawa samochodu przed rejestracją ...................................................................................
Wartości początkowe kas rejestrujących ................................................................................
Wartość początkowa środka trwałego nabytego za częściową odpłatnością ...........................
Wartość początkowa środka trwałego nabytego na przetargu ...................................................
Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych .................................................
Koszty związane z zawarciem umowy kupna-sprzedaży powiększają wartość początkową
środka trwałego ......................................................................................................................
3.21. Koszty uboczne związane z nieamortyzowanym środkiem trwałym ........................................
3.22. Cena nabycia ..............................................................................................................................
3.23. Odsetki od kredytów i pożyczek ...............................................................................................
3.24. Odsetki zwiększające wartość początkową środka trwałego ....................................................
3.25. Odsetki naliczone a niezapłacone a wartość początkowa środka trwałego ...............................
3.26. Koszty prowizji od kredytu .......................................................................................................
3.27. Ustalenie wartości początkowej środka trwałego a odsetki bankowe .......................................
3.28. Delegacje służbowe a wartość początkowa środka trwałego ....................................................
3.29. Likwidacja środka trwałego w związku z budową nowego obiektu .........................................
3.30. Koszty związane z przeniesieniem środka trwałego .................................................................
3.31. Zakup klimatyzacji do samochodu ............................................................................................
3.32. Koszty wdrożenia programu ......................................................................................................
3.33. Rabat a amortyzacja ...................................................................................................................
3.34. Wartość początkowa aportu........................................................................................................
3.35. Wartość początkowa środków trwałych otrzymanych w postaci aportu lub jego zorganizowanej części ...............................................................................................................................
3.36. Wartość początkowa składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej.............................................................................................................................................
3.37. Zwrot środka trwałego a korekta amortyzacji ...........................................................................
3.38. Środek trwały stanowiący współwłasność kilku podmiotów ....................................................
3.39. Ubezpieczenie środka trwałego, a jego wartość początkowa ....................................................
3.40. Wartość początkowa wytworzonych środków trwałych ...........................................................
3.41. Wydatki niezaliczone do kosztu wytworzenia ...........................................................................
3.42. Podatek od nieruchomości i czynsz najmu a wartość początkowa środka trwałego..................
3.43. Rozbiórka starych budynków w celu wzniesienia nowego .......................................................
3.44. Nieumorzona wartość likwidowanych obiektów .......................................................................
3.45. Opłata za rejestrację samochodu i ubezpieczenie OC a wartość początkowa środka trwałego
4. Remont i modernizacja ....................................................................................................................
4.1. Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa ...........................................................
4.2. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja ................................................................
4.3. Ulepszenie zamortyzowanego środka trwałego .....................................................................
4.4. Wymiana rodzaju ogrzewania – ulepszenie czy remont? ......................................................
4.5. Zastosowanie nowocześniejszych materiałów a remont ........................................................
4.6. Sieć komputerowa – ulepszenie czy odrębny środek trwały? ................................................
4.7. Ulepszenie czy remont środka trwałego ................................................................................
4.8. Pojęcie „remontu” w orzecznictwie .......................................................................................
693
693
694
694
696
696
697
698
699
699
699
700
701
701
701
701
702
702
703
704
704
704
705
705
706
706
708
708
709
709
710
710
711
711
711
712
713
713
713
714
714
715
715
716
717
718
719
720
27
4.9. Wydatki modernizacyjne nieprzekraczające 3.500 zł ............................................................
4.10. Modernizacja – istotny jest zakres rzeczowy wykonanych prac ............................................
4.11. Zakup skanera do komputera zaliczonego jednorazowo w koszty ........................................
4.12. Komputery pracujące w sieci .................................................................................................
4.13. Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych ..................................................................
4.14. Modyfikacja programów komputerowych .............................................................................
4.15. Dokupienie urządzeń peryferyjnych do środka trwałego zamortyzowanego jednorazowo ...
4.16. Inwestycja w wyposażenie dzierżawionego środka trwałego ................................................
4.17. Ulepszenie obcych środków trwałych ...................................................................................
4.18. Metoda degresywna a ulepszenie środka trwałego ................................................................
4.19. „Ulepszenie” przed rozpoczęciem eksploatacji .....................................................................
5. Zagadnienia pozostałe .....................................................................................................................
5.1. Amortyzacja samochodu osobowego ....................................................................................
5.2. Wydatki na drogę publiczną ..................................................................................................
5.3. Wydatki na przebudowę drogi publicznej w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów ............
5.4. System Windows ...................................................................................................................
5.5. Sprzedaż środków trwałych związanych ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną a podatek
dochodowy ..............................................................................................................................
5.6. Inwestycja w obcym środku trwałym ....................................................................................
5.7. Zakończenie używania inwestycji w obcym środku trwałym.................................................
5.8. Niezamortyzowane nakłady w obcym środku trwałym .........................................................
5.9. Wydatki na współwłasność a amortyzacja..............................................................................
5.10. Odpisy amortyzacyjne od nabytych nieodpłatnie środków trwałych......................................
5.11. Koszty przy zbyciu otrzymanego nieodpłatnie środka trwałego.............................................
5.12. Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów................................................
5.13. Likwidacja starego pojazdu ...................................................................................................
5.14. Sprzedaż samochodu zaliczonego do środków trwałych ........................................................
5.15. Nabycie na własność środka trwałego, w którym dokonano wcześniej nakładów .................
5.16. Czasowo nieużywane środki trwałe a odpisy amortyzacyjne ................................................
5.17. Wytworzenie programów komputerowych a koszty uzyskania przychodów ........................
720
720
721
721
722
722
723
723
724
724
724
725
725
725
727
728
729
730
731
733
735
735
735
736
737
737
738
739
739
ROZDZIAŁ XVI – LEASING ............................................................................................................. 743
1. Zasady kwalifikacji umów leasingu ..................................................................................................
1.1. Leasing definicja podatkowa .................................................................................................
1.2. Rzeczywista i hipotetyczna wartość netto przedmiotu leasingu.............................................
1.3. Wariant I umów leasingowych ..............................................................................................
1.4. Wariant II umów leasingowych .............................................................................................
1.5. Pozostałe umowy leasingu .....................................................................................................
1.6. Strony umowy leasingu ...........................................................................................................
1.7. Przedmiot umowy leasingu ....................................................................................................
1.8. Spłata wartości początkowej przedmiotu umowy ..................................................................
1.9. Suma opłat leasingowych ......................................................................................................
1.10. Kaucje gwarancyjne...............................................................................................................
1.11. Kaucja związana z umową leasingową ..................................................................................
1.12. Leasing finansowy i operacyjny – tabela ...............................................................................
1.13. Odszkodowanie z tytułu wypowiedzenia umowy leasingu ....................................................
2. Leasing finansowy ..............................................................................................................................
2.1. Warunki uznania umowy za leasing finansowy .....................................................................
2.2. Rozliczenie umowy leasingu finansowego u finansującego ..................................................
2.3. Rozliczenie umowy leasingu finansowego u korzystającego.................................................
2.4. Amortyzacja przedmiotu leasingu finansowego u korzystającego.........................................
2.5. Leasing finansowany a szybka jednorazowa amortyzacja .....................................................
743
743
743
745
746
746
747
747
748
749
749
749
750
751
752
752
752
754
757
760
28
2.6. Zasady dokonywania amortyzacji przez korzystającego ........................................................
2.7. Upływ podstawowego okresu umowy leasingu finansowego .................................................
2.8. Sprzedaż przedmiotu leasingu korzystającemu po upływie okresu umowy............................
2.8.1. Skutki podatkowe u finansującego ..............................................................................
2.8.2. Skutki podatkowe u korzystającego ............................................................................
2.9. Sprzedaż przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy osobie trzeciej ..................................
2.10. Oddanie przedmiotu leasingu do dalszego używania...............................................................
2.11. Wygaśnięcie, rozwiązanie lub zmiana umowy ........................................................................
3. Leasing operacyjny............................................................................................................................
3.1. Warunki uznania umowy za leasing operacyjny .....................................................................
3.2. Zasady rozliczania umowy leasingu w podstawowym okresie ...............................................
3.3. Wstępna opłata leasingowa a data jej zaliczenia w koszty uzyskania przychodów ................
3.4. Moment zaliczenia do kosztów opłaty wstępnej ustalonej w umowie leasingu ......................
3.5. Czynsz inicjalny w wyjaśnieniach organów podatkowych ....................................................
3.6. Wstępna opłata leasingowa w wyrokach sądu administracyjnego .........................................
3.7. Zasady opodatkowania leasingu gdy finansujący korzysta ze zwolnienia w podatku dochodowym....................................................................................................................................
3.8. Amortyzacja przedmiotu leasingu u finansującego...................................................................
3.9. Upływ podstawowego okresu umowy leasingu operacyjnego .................................................
3.10. Sprzedaż korzystającemu przedmiotu leasingu po zakończeniu podstawowego okresu umowy
3.11. Amortyzacja przedmiotu leasingu po wykupie przez korzystającego ....................................
3.11.1. Zasady ogólne amortyzacji przez korzystającego w przypadku wykupu rzeczy po
leasingu .....................................................................................................................
3.11.2. Wartość początkowa środka poleasingowego............................................................
3.11.3. Data rozpoczęcia amortyzowania środka trwałego wykupionego po leasingu ..........
3.11.4. Indywidualna stawka amortyzacyjna w przypadku wykupu samochodu przez leasingobiorcę .....................................................................................................................
3.11.5. Koszty remontu przewyższające wartość początkową...............................................
3.12. Inwestycja dokonana przez korzystającego w leasingowanym środku trwałym.....................
3.12.1. Inwestycja w wyposażenie używanego na podstawie leasingu środka trwałego........
3.12.2. Inwestycje w samochodzie używanym na podstawie umowy leasingu......................
3.13. Sprzedaż osobie trzeciej przedmiotu leasingu po zakończeniu podstawowego okresu umowy
3.14. Kontynuacja umowy leasingu operacyjnego po upływie jej podstawowego okresu...............
3.15. Przepadek czynszu inicjalnego ...............................................................................................
3.16. Opłaty leasingowe poniesione po utracie przedmiotu leasingu ..............................................
3.17. Jednorazowa spłata rat leasingowych .....................................................................................
3.18. Wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu a koszty uzyskania przychodów........................
3.19. Cesja umowy leasingu operacyjnego......................................................................................
3.19.1. Przejęcie przedmiotu leasingu w drodze cesji ...........................................................
3.19.2. Zapłata za odstąpienie od umowy leasingu ................................................................
3.19.3. Skutki cesji wierzytelności u poprzedniego leasingobiorcy .......................................
4. Leasing gruntu ..................................................................................................................................
4.1. Zasady ogólne.........................................................................................................................
4.2. Wielokrotny leasing tego samego gruntu................................................................................
4.3. Przeniesienie własności gruntu na korzystającego po upływie podstawowego okresu używania
4.4. Oddanie gruntu do dalszego używania po upływie podstawowego okresu umowy................
4.5. Przeniesienie na osobę trzecią własności gruntu po upływie podstawowego okresu leasingu
4.6. Wygaśnięcie, rozwiązanie, zmiana umowy ............................................................................
4.7. Leasing budynku wraz z gruntem ...........................................................................................
4.8. Przeniesienie własności budynku wraz z gruntem na korzystającego po upływie podstawowego okresu używania............................................................................................................
4.9. Przeniesienie na osobę trzecią własności budynku wraz z gruntem po upływie podstawowego
okresu leasingu .......................................................................................................................
760
760
761
761
763
764
766
766
767
767
767
768
769
770
771
772
772
773
774
778
778
779
780
780
781
782
782
783
784
785
785
786
787
788
788
788
789
789
789
789
792
792
795
795
796
796
799
803
29
4.10. Oddanie budynku wraz z gruntem do dalszego używania po upływie podstawowego okresu
umowy ………………………………………………………………………………………… 806
4.11. Dzierżawa nieruchomości ....................................................................................................... 806
ROZDZIAŁ XVII – DOTACJE I INNE ŚRODKI POMOCOWE ................................................. 807
1. Opodatkowanie dotacji .......................................................................................................................
2. Dotacja jako przychód w podatku dochodowym..............................................................................
2.1. Zasady ogólne opodatkowania dotacji ....................................................................................
2.2. Nieodpłatne usługi informacyjno-doradcze ............................................................................
2.3. Sposób wypłaty środków „unijnych” a zwolnienie z podatku dochodowego ........................
3. Dotacje zwolnione z podatku dochodowego ....................................................................................
3.1. Zakres zwolnień dotacji z podatku dochodowego ....................................................................
3.2. Dotacje zwolnione a koszty uzyskania przychodów.................................................................
3.3. Rozszerzenie wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2010 r. ....................
3.4. Dotacje z SAPARD-u ..............................................................................................................
3.5. Dotacje z PHARE.....................................................................................................................
3.5.1. Zwolnienie od podatku dochodowego od osób prawnych dochodów finansowanych ze
środków Funduszu PHARE..........................................................................................
3.5.2. Dotacje z PHARE na zakup środków trwałych ............................................................
3.5.3. Dotacja PHARE na wdrożenie systemu jakości HACCP .............................................
3.5.4. Dotacje z Europejskiego Funduszu Społecznego..........................................................
3.5.5. Europejski Fundusz Orientacji i Gwarancji ...................................................................
3.6. Nowe zasady opodatkowania funduszy strukturalnych ..........................................................
3.7. Dotacje ze środków pomocowych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów..........................
3.8. Dopłaty z funduszy strukturalnych..........................................................................................
3.9. Dotacje rozwojowe .................................................................................................................
3.10. Dotacje na pokrycie kosztów zakupu środka trwałego............................................................
3.10.1. Dotacje na środki trwałe (art. 17 ust. 1 pkt 21 updop)....................................................
3.10.2. Umorzona pożyczka przeznaczona na zakup środków trwałych ...................................
3.10.3. Dotacje na pokrycie bieżących kosztów.........................................................................
3.11. Dofinansowanie projektu promocyjnego w zakresie eksportu.................................................
3.12. Refundacja wynagrodzeń młodocianego ................................................................................
3.13. Dotacja ze środków unijnych na program wykonywany za granicą .......................................
4. Dotacje na środki trwałe .....................................................................................................................
4.1. Dotacje na środki trwałe a koszty uzyskania przychodów ......................................................
4.2. Amortyzacja środka trwałego częściowo sfinansowanego dotacją .........................................
4.3. Zakup środka trwałego zrefundowany ze środków unijnych ..................................................
4.4. Dotacja na zakup środka trwałego o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł.............................
4.5. Dotacja na ulepszenie środka trwałego...................................................................................
4.6. Sprzedaż środka trwałego, którego zakup był częściowo sfinansowany z dotacji..................
4.7. Opracowanie wniosku o dotację na środek trwały..................................................................
5. Dotacje na zakupy pozostałe .............................................................................................................
5.1. Dotacje na zakupy pozostałe a koszty uzyskania przychodów ...............................................
5.2. Przychód z dotacji a koszt uzyskania przychodu....................................................................
5.3. Otrzymanie dotacji po poniesieniu wydatków........................................................................
5.4. Wydatki na opracowanie wniosku w zakresie pozyskania środków unijnych ........................
5.5. Podwykonawca inwestycji ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej............................
807
807
807
807
808
808
808
809
810
811
811
811
812
813
814
815
816
816
823
823
826
826
827
827
829
829
830
830
830
830
832
833
833
835
835
837
837
837
838
839
841
ROZDZIAŁ XVIII – ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE .............................................................. 843
1. Zasady ogólne .................................................................................................................................. 843
1.1. Rodzaje zwolnień przedmiotowych........................................................................................ 843
1.2. Zmiany w zakresie zwolnień od 1 stycznia 2010 r. ............................................................... 845
30
2.
3.
4.
5.
6.
1.3. Zwolnienie od podatku dochodowego dochodów przeznaczonych na cele statutowe ............
1.4. Wyłączenia ze zwolnień dochodów przeznaczonych na cele statutowe .................................
1.5. Zwolnienie od podatku, a odpisy aktualizujące wartość należności .......................................
Dochody podatników, których celem statutowym jest działalność społecznie pożyteczna (art. 17
ust. 1 pkt 4 updop) ..............................................................................................................................
2.1. Dochody z działalności gospodarczej przeznaczone na cele statutowe ..................................
2.2. Pojęcie działalności statutowej ...............................................................................................
2.3. Dochody spółki, której wyłącznym udziałowcem jest podmiot realizujący cele społecznie
użyteczne ………………………………………………………………………………………
2.4. Działalność statutowa i gospodarcza ......................................................................................
2.5. Opodatkowanie przychodu uzyskanego ze zbiórki pieniędzy ................................................
2.6. Wyłączenia ze zwolnień przewidzianych dla jednostek naukowych ......................................
2.7. Zwolnienie fundacji od podatku dochodowego ......................................................................
2.8. Zwolnienie od podatku dochodów fundacji............................................................................
2.9. Nabywanie papierów wartościowych a zwolnienie od podatku..............................................
2.10. Nabycie papierów wartościowych przez fundację..................................................................
2.11. Cele fundacji muszą wynikać ze statutu.................................................................................
2.12. Cele statutowe nie muszą być głównymi celami działalności fundacji ..................................
2.13. Wydatki na cele statutowe – wykładnia ścisła .......................................................................
2.14. Nieodpłatne świadczenia uzyskane przez fundację ................................................................
2.15. Dochody stowarzyszeń i szkół ...............................................................................................
2.16. Działalność statutowa Ośrodków Ruchu Drogowego ............................................................
2.17. Zwolnienie od podatku spółki nieposiadającej statusu jednostki badawczo-rozwojowej.......
2.18. Składki na rzecz organizacji międzynarodowych...................................................................
2.19. Dochody szkoły uzyskane z loterii fantowej ..........................................................................
2.20. Amortyzacja środka trwałego w fundacji ..............................................................................
Dochody związane z działalnością rolniczą i gospodarstwem rolnym .............................................
3.1. Dochody przeznaczone na działalność rolniczą......................................................................
3.2. Warunki zwolnienia od podatku dochodu z działalności pozarolniczej..................................
3.3. Zwolnienia przedmiotowe – skutki wypłaty dywidendy ........................................................
3.4. Dochody ze sprzedaży gospodarstwa rolnego ........................................................................
3.5. Sprzedaż gruntu rolnego będącego własnością firmy .............................................................
3.6. Zwolnieniu nie podlega dochód przeznaczony na wynagrodzenia niezwiązane z produkcją
rolną ..........................................................................................................................................
3.7. Podatek od rolniczych spółdzielni produkcyjnych z tytułu wynagrodzeń za pracę wykonywaną przez ich członków .........................................................................................................
3.8. Sprzedaż środka trwałego wykorzystywanego w działalności rolniczej.................................
Dochody z działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (art. 17 ust. 1 pkt 34) ...............
4.1. Podmioty prowadzące działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej .......................
4.2. Wyrób wytworzony na terenie strefy ekonomicznej ..............................................................
4.3. Zwolnienie przychodów z działalności w SSE a różnice kursowe .........................................
4.4. Zwolnienie w specjalnych strefach ekonomicznych w wyjaśnieniach Ministra Finansów ....
4.5. Środki trwałe używane poza terenem specjalnej strefy ekonomicznej ..................................
Zwolnienie dla kościelnych osób prawnych (art. 17 ust. 1 pkt 4a-4b updop)...................................
5.1. Kościelne osoby prawne.........................................................................................................
5.2. Działalność domów pomocy kościelnych osób prawnych......................................................
5.3. Placówki nieposiadające osobowości prawnej działające w ramach kościelnych osób prawnych
5.4. Zwolnienie od podatku dochodowego kościelnych osób prawnych .......................................
Zwolnienia związane z budownictwem mieszkaniowym .................................................................
6.1. Zwolnienia z gospodarki mieszkaniowej ...............................................................................
6.2. Pojęcie gospodarki zasobami mieszkaniowymi......................................................................
846
847
847
848
848
850
850
851
853
853
854
855
856
857
861
862
862
864
864
865
866
867
867
869
869
869
870
871
872
873
873
874
874
876
876
876
877
878
879
879
879
881
881
881
883
883
884
31
6.3.
6.4.
6.5.
6.6.
Przychody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i z innych źródeł ..................................
Pomieszczenia wchodzące w skład zasobów mieszkaniowych ..............................................
Zasady liczenia dochodu do opodatkowania przy działalności mieszkaniowej ......................
Zasoby mieszkaniowe i gospodarka zasobami mieszkaniowymi w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów .......................................................................................................................
6.7. Odsetki na rachunkach bankowych i odsetki za nieterminowe płatności w spółdzielni mieszkaniowej .................................................................................................................................
6.8. Dochody z gospodarki mieszkaniowej we wspólnocie mieszkaniowej ..................................
6.9. Rekompensata za wady – otrzymana od dewelopera .............................................................
7. Zwolnienia pozostałe........................................................................................................................
7.1. Odsetki od niezapłaconych składek ZUS a zwolnienie z podatku dochodowego ...................
7.2. Fundusz Gwarancyjny ............................................................................................................
7.3. Zwolnienie z obowiązku prowadzenia dokumentacji przez jednostki OHP............................
7.4. Sprzedaż nieruchomości na podstawie ustawy o ochronie środowiska ...................................
7.5. Zwolnienia wkładu własnego podmiotu publicznego .............................................................
884
886
887
888
890
892
893
895
895
896
896
897
897
ROZDZIAŁ XIX – ZASADY USTALANIA WYSOKOŚCI I POBORU PODATKU.................. 898
1. Wysokość podatku ..............................................................................................................................
2. Deklaracje i zeznania w podatku dochodowym.................................................................................
2.1. Brak obowiązku składania miesięcznych deklaracji ....................................................................
2.2. Deklaracje dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych ................................................
2.3. Roczne zeznania podatkowe ..........................................................................................................
2.4. Załączniki do zeznania CIT-8 .......................................................................................................
2.5. Zwolnienie od obowiązku składania zeznania rocznego ..............................................................
2.6. Właściwość miejscowa organu podatkowego przy zmianie siedziby podatnika .........................
2.7. Roczne sprawozdanie finansowe .............................................................................................
2.8. Informacje przedstawiane przez podatników wielooddziałowych ...............................................
2.9. Obowiązek składania CIT-ST .................................................................................................
2.10. Jeden pracownik zatrudniony w terenie a obowiązek składania CIT-ST ................................
2.11. Podpis pełnomocnika na deklaracji .........................................................................................
3. Zaliczki na podatek dochodowy ........................................................................................................
3.1. Termin płatności zaliczek ......................................................................................................
3.2. Zaliczki kwartalne ..................................................................................................................
3.3. Sposób obliczania zaliczek .....................................................................................................
3.4. Niewpłacona w terminie zaliczka............................................................................................
3.5. Podatnicy zwolnieni z obowiązku wpłacenia zaliczek na podatek...........................................
3.6. Zmiany w zwolnieniu z obowiązku wpłacania miesięcznych zaliczek od 1 stycznia 2010 r.
3.7. Podwójna zaliczka grudniowa ..........................................................................................
3.8. Uproszczona metoda wpłaty zaliczek .....................................................................................
3.8.1. Wpłacanie zaliczek na uproszczonych zasadach.............................................................
3.8.2. Nieterminowe złożenie zeznania ostatecznego a uproszczone zasady wpłacania zaliczek
3.8.3. Obowiązki podatników, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek...........
3.8.4. Korekta zeznania za poprzednie lata a uproszczona forma wpłacania zaliczek.............
3.9. Kredyt podatkowy...................................................................................................................
3.9.1. Zwolnienie z obowiązku wpłacania zaliczek nowych podatników ...............................
3.9.2. Obowiązki podatników korzystających ze zwolnienia z obowiązku wpłaty zaliczek...
3.9.3. Wyłączenia z możliwości skorzystania z tzw. kredytu podatkowego ...........................
3.9.4. Utrata prawa do kredytu podatkowego ........................................................................
3.9.5. Kredyt podatkowy a pomoc de minimis ......................................................................
3.10. Zawieszenie działalności gospodarczej a podatek dochodowy ...............................................
3.11. Nadpłata powstała w ciągu roku ..............................................................................................
3.12. Zaliczka a nadpłata .................................................................................................................
3.13. Zasady zaokrąglania podatków i podstawy opodatkowania.....................................................
898
898
898
899
901
902
902
903
904
904
905
906
909
909
909
910
911
912
912
914
914
914
914
916
917
917
919
919
919
920
920
922
922
923
934
924
32
4. Zasady ustalania podstawy opodatkowania ....................................................................................
4.1. Podstawa opodatkowania......................................................................................................
4.2. Kwoty nieuwzględniane przy ustalaniu dochodu do opodatkowania ...................................
4.3. Przypadki, w których ustawodawca przewidział opodatkowanie przychodów.....................
5. Darowizny ......................................................................................................................................
5.1. Zasady odliczania darowizn..................................................................................................
5.2. Wysokość odliczanej darowizny w przypadku podatników VAT ..........................................
5.3. Darowizna żywności – koszty uzyskania przychodu a odliczenie od podstawy opodatkowania
5.4. Darowizna dla zagranicznych instytucji ................................................................................
5.5. Wylicytowane „złote serduszko” nie jest darowizną .............................................................
5.6. Darowizna z poleceniem .......................................................................................................
5.7. Wkład założycielski a darowizna .............................................................................................
5.8. Darowizna a majątek wniesiony do fundacji............................................................................
5.9. Darowizny na cele kultu religijnego.........................................................................................
5.10. Darowizny na Kościół ..............................................................................................................
5.11. Darowizny na rzecz kościelnych osób prawnych – dokumentacja .........................................
5.12. Obowiązki podmiotów otrzymujących darowizny ................................................................
5.13. Obowiązki darczyńców ........................................................................................................
5.14. Darowizna dla klubu sportowego..........................................................................................
6. Odliczenie wydatków na nabycie nowych technologii ......................................................................
6.1. Wydatki na nabycie nowych technologii...............................................................................
6.2. Zasady ustalania podstawy odliczenia z tytułu nabycia nowych technologii .........................
6.3. Termin dokonywania odliczenia z tytułu nabycia nowych technologii..................................
6.4. Utrata prawa do odliczenia z tytułu nabycia nowych technologii ..........................................
7. Pobór podatku dochodowego .............................................................................................................
7.1. Zasady poboru podatku dochodowego .................................................................................
7.2. Płatnicy zryczałtowanego podatku .......................................................................................
7.3. Zasady poboru podatku od dywidend ...................................................................................
7.4. Wywóz i przewóz ładunków – zryczałtowany podatek ........................................................
8. Odpowiedzialność podatkowa płatnika ..........................................................................................
9. Odpowiedzialność karna skarbowa płatnika...................................................................................
10. Możliwość korekty deklaracji w okresie pomiędzy zakończeniem kontroli a wszczęciem postępowania podatkowego......................................................................................................................
11. Możliwość korekty deklaracji po kontroli dokonywanej przez urząd kontroli skarbowej ..............
12. Korekta deklaracji dokonywana samodzielnie przez organ podatkowy..........................................
925
925
925
925
926
926
928
929
929
930
930
931
931
932
932
932
933
933
933
934
934
934
835
935
936
936
936
936
936
937
937
938
939
940
ROZDZIAŁ XX – RÓŻNICE KURSOWE ....................................................................................... 942
1. Różnice kursowe od 1 stycznia 2007 r. .........................................................................................
2. Rozliczanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości .....................................
2.1. Podmioty uprawnione do rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości.................................................................................................................................
2.2. Zasady ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości .......
2.3. Zasady wyboru i termin stosowania rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów
2.4. o rachunkowości...................................................................................................................
2.5. Rezygnacja z ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości..........
2.6. Przejście z metody podatkowej ustalania różnic kursowych na metodę przewidzianą w ustawie o rachunkowości ...........................................................................................................
2.7. Kurs waluty przy ustalaniu różnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości
3. Ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych ................................................
3.1. Podatkowa metoda ustalania różnic kursowych....................................................................
3.2. Dodatnie różnice kursowe ....................................................................................................
3.3. Ujemne różnice kursowe ......................................................................................................
942
942
942
943
943
944
944
944
945
945
946
947
33
3.4. Przeszacowanie a różnice kursowe .......................................................................................
3.5. Kurs walut stosowany w transakcjach walutowych ..............................................................
3.6. Kurs waluty przy transakcjach bez przewalutowywania ......................................................
3.7. Kurs faktycznie zastosowany ...............................................................................................
3.8. Kurs waluty różniący się o więcej niż 5% od średniego kursu NBP.....................................
3.9. Brak możliwości stosowania kursu Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursu NBP ...
3.10. Zakup waluty w kantorze a różnice kursowe .......................................................................
3.11. Potrącenie a różnice kursowe ..............................................................................................
3.12. Kompensata a różnice kursowe ...........................................................................................
3.13. Waluty nienotowane a różnice kursowe ...............................................................................
3.14. Transakcje dokonane przed 31 grudnia 2006 r. i zapłata po tej dacie...................................
3.15. Sprzedaż eksportowa w walutach obcych ............................................................................
3.16. Wartość początkowa nabytego środka trwałego a różnice kursowe .....................................
3.17. Przeliczanie faktury korygującej ..........................................................................................
3.18. Data wydania towaru inna niż data faktury a zasady przeliczania kwot w walutach obcych
3.19. Przeliczanie rocznego bonusu .............................................................................................
3.20. Przeliczanie faktur kosztowych ...........................................................................................
3.21. Data wpływu faktury a kurs waluty .....................................................................................
3.22. Różnice kursowe od wartości netto i VAT ..........................................................................
4. Przewalutowanie kredytu a przychody i koszty podatkowe od 1 stycznia 2009 r. .......................
949
949
950
951
952
953
953
953
954
955
955
955
956
956
957
958
958
959
959
964
ROZDZIAŁ XXI – ZMIANY NA 2010 ROK I W TRAKCIE 2009 R. ........................................... 967
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Wprowadzanie na rynek baterii i akumulatorów a koszty uzyskania przychodów ...........................
Zmiany w zakresie zwolnień podmiotowych z podatku dochodowego ............................................
Zmiany w sektorze finansów publicznych ........................................................................................
Rozszerzenie wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów ...............................................................
Zmiany w zakresie zwolnień od 1 stycznia 2010 r. ...........................................................................
Zwolnienie z obowiązku wpłacania miesięcznych zaliczek .............................................................
Wynagrodzenie absolwentów odbywających praktyki .....................................................................
Fundusz szkoleniowy a podatek dochodowy ....................................................................................
Zmiany dotyczące ubezpieczycieli ....................................................................................................
Definicja małego podatnika ...............................................................................................................
Koszty prac rozwojowych .................................................................................................................
Jednorazowa amortyzacja ..................................................................................................................
Limity jednorazowych odpisów amortyzacyjnych ............................................................................
Straty w wyrobach akcyzowych ........................................................................................................
Podwójna zaliczka grudniowa ...........................................................................................................
Zmiana limitu dla określenia statusu małego podatnika ...................................................................
Zmiana limitu specjalnego jednorazowego odpisu amortyzacyjnego ...............................................
Zmiany w zakresie szacowania obrotu w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi .........
967
968
969
970
971
972
973
974
975
975
976
977
980
980
981
981
982
982
ROZDZIAŁ XXII – AKTY PRAWNE .............................................................................................. 985
1. Ustawa z dnia 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. Nr 54, poz. 654
ze zm.) ...........................................................................................................................................
2. Ustawa z dnia 16.11.2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (wyciąg)
3. Ustawa z dnia 5.3.2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (wyciąg) ..............................................................
4. Ustawa z dnia 6.11.2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (wyciąg) ....................
5. Ustawa z dnia 23.10.2009 r. zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
919
1071
1073
1075
1083