pokaż - BIP RIO w Krakowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W KRAKOWIE
ul. Kraszewskiego 36
30-110 Kraków
e-mail: [email protected]
tel/fax (0-12) 427-32-61
(0-12) 427-38-19
(0-12) 422-59-73
WK-613-57/13
Kraków, 2013-10-18
Pani
Aleksandra Matysik
Dyrektor
Szkoły Podstawowej Nr 3
w Libiążu
Uprzejmie informuję Panią Dyrektor, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Krakowie, realizując postanowienia ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113),
przeprowadziła kontrolę doraźną gospodarki finansowej Szkoły Podstawowej Nr 3
w Libiążu. Kontrolą objęto wybrane zagadnienia w zakresie gospodarki finansowej,
w tym realizację zamówień publicznych, ze szczególnym uwzględnieniem działalności
w latach 2008 - 2012 i w 2013 r., do dnia obowiązywania upoważnień do
przeprowadzenia kontroli.
W związku z zakończeniem czynności kontrolnych, udokumentowanych
w protokole kontroli podpisanym w dniu 23 sierpnia 2013 r., przekazuję Pani Dyrektor
niniejsze wystąpienie pokontrolne.
Przedstawia się w nim stwierdzone nieprawidłowości w okresie objętym aktualną
kontrolą doraźną, osoby odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski pokontrolne
zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności, przewidziane do
realizacji przez kontrolowaną jednostkę, stosownie do postanowień art. 9 ust. 2 ww.
ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych:
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 1
 przyjęcie w zarządzeniu nr 8a/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu
z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu dokumentów
finansowo - księgowych w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu
następujących zapisów:
 w §11 pkt 1 – po dokonaniu kontroli merytorycznej i formalno rachunkowej
wszystkie dowody finansowo - księgowe stanowiące podstawę dokonania
wydatków budżetowych muszą być zatwierdzone do wypłaty. Zatwierdzenia
dokonują Dyrektor MZA w Libiążu oraz Główny Księgowy,
 w § 13 pkt 2 – po dokonaniu
się pracownikowi dokonującemu
przedkłada się dokumenty do
Dyrektorowi MZA w Libiążu i
do realizacji wypłaty,
kontroli merytorycznej dokumenty przekazuje
kontroli formalno - rachunkowej, a następnie
zatwierdzenia danej operacji gospodarczej
Głównemu Księgowemu celem zatwierdzenia
 w § 17 pkt 3 – listy płac kontrolują pod względem merytorycznym Dyrektorzy
jednostek, kontroli formalno - rachunkowej dokonują pracownicy Wydziału
FK – Dział Płac, do wypłaty akceptuje Dyrektor MZA w Libiążu,
Powyższe narusza postanowienia zawarte w art. 53 ust 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zgodnie z którym kierownik jednostki jest
odpowiedzialny jest za całość gospodarki finansowej tej jednostki oraz art. 39 ust. 1
pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty.
Osoba odpowiedzialna za
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
powstanie
nieprawidłowości:
Dyrektor
Szkoły
Wniosek pokontrolny nr 1 – Przy opracowywaniu uregulowań wewnętrznych
dotyczących instrukcji obiegu dokumentów finansowo – księgowych, stosowanie się do
art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.) oraz art. 39 ust. 1 pkt 5 ustawy
z dnia 7 września1991 o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. z 2004 r. Nr 256,
poz. 2572, z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 2
 złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości za rok 2011-2013 przez Szkołę
Podstawową Nr 3 w Libiążu, w której nie wykazano powierzchni wszystkich
budynków i gruntów oddanych w najem z przeznaczeniem na działalność
gospodarczą, co stanowi naruszenie przepisów wynikających z art. 3 ust. 1 pkt 4
ustawy z dnia 19.01.1981 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
2
Osoba odpowiedzialna za
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
powstanie
nieprawidłowości:
Dyrektor
Szkoły
Wniosek pokontrolny nr 2 – Wykazywanie w deklaracjach na podatek
od nieruchomości powierzchni wszystkich nieruchomości posiadanych przez Szkołę,
stosownie do postanowień art. 3 ust. 1 pkt 4 w związku z art. 7 ust. 2 pkt 2 i art. 6 ust. 10
ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2010 r.
Nr 95, poz. 613, z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 3
 niezawiadamianie organu prowadzącego o podpisaniu umów najmu w przypadku
ich zawarcia na czas oznaczony do 3 lat, stanowi naruszenie przepisów art. 43 ust. 2
pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami.
Powyższe dotyczy umowy najmu nr 1/SP3/2010 z dnia 01.10.2010 r., oraz nr 1/2012 z
dnia 01.10.2012 r.
Osoba odpowiedzialna za
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
powstanie
nieprawidłowości:
Dyrektor
Szkoły
Wniosek pokontrolny nr 3 – Powiadamianie organu prowadzącego o zawieraniu umów
najmu, zgodnie z wymogami art. 43 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia1997 r.
o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2010 r. Nr 102,poz. 651,
z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 4
 brak zgody organu prowadzącego na zawarcie umów najmu w przypadku, gdy
po umowie zawartej na czas oznaczony strony zawierają kolejne umowy, których
przedmiotem jest ta sama nieruchomość oraz gdy umowa zawarta jest na okres
dłuższy niż trzy lata, co stanowi o naruszeniu przepisów art. 43 ust. 2 pkt 3 ustawy
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami.
Powyższe dotyczy następujących umów najmu o nr: 2/SP3/2010 z dnia 04.10.2010 r.,
3/SP3/2010 z dnia 04.11.2010 r., 4/SP3/210 z dnia 02.12.2010 r., 1/SP3/2011 z dnia
11.04.2011 r., 2/SP3/2011 z dnia 09.06.2011 r., 2/2012 z dnia 04.12.2012 r.
Osoba odpowiedzialna za
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
powstanie
nieprawidłowości:
Dyrektor
Szkoły
Wniosek pokontrolny nr 4 – W przypadkach, gdy po umowach najmu podpisywanych
na czas oznaczony podpisywane są kolejne umowy, których przedmiotem jest ta sama
nieruchomość, każdorazowe uzyskiwanie zgody organu prowadzącego, stosownie
do wymogów art. 43 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2010 r. Nr 102, poz. 651, z późn. zm.).
3
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 5
 przyjęcie w umowie najmu Nr 2/SP3/2010 z dnia 04.10.2010 r. oraz w Aneksie
z dnia 28.12.2010 r. do ww. umowy nieprawidłowych stawek czynszu najmu, tj.
niezgodnych z zarządzeniem Burmistrza Libiąża nr 358/V/2009 z dnia 16.12.2009 r.
i Nr 8/VI/2010 z dnia 27.12.2010 r. w sprawie określenia wysokości minimalnych
stawek najmu lokali użytkowych, w wyniku czego zaniżono dochody z czynszu najmu
o kwotę 2.154,67 zł, co stanowi o nieprzestrzeganiu art. 50 ustawy z dnia 8 marca
1990 r. o samorządzie gminnym, zgodnie z którym obowiązkiem osób
uczestniczących w zarządzaniu mieniem komunalnym jest zachowanie szczególnej
staranności przy wykonywaniu zarządu zgodnie z przeznaczeniem tego mienia i jego
ochroną. Obecnie obowiązują przepisy art. 254 pkt 1 w związku z art. 42 ust. 5 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Osoba odpowiedzialna za
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
powstanie
nieprawidłowości:
Dyrektor
Szkoły
Wniosek pokontrolny nr 5 – Przyjmowanie w umowach najmu prawidłowych stawek
czynszu najmu, tj. zgodnie ze stawkami najmu lokali użytkowych ustalonych
zarządzeniem Burmistrza Libiąża w sprawie określenia wysokości minimalnych stawek
najmu lokali użytkowych oraz mając na uwadze zapisy art. 254 pkt 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885,
z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 6
 niezamieszczanie daty wpływu do jednostki na dokumentach zewnętrznych,
tj. wyciągach bankowych, co stanowi o nieprzestrzeganiu uregulowań wewnętrznych
zawartych w § 13 ust.1 pkt e) i ust. 2 załącznika nr 1 do zarządzenia nr 8a/2011
Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu z dnia 31.12.2011 r. w sprawie
wprowadzenia instrukcji obiegu dokumentów finansowo-księgowych w zakresie
działalności Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Osoba odpowiedzialna za
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
powstanie
nieprawidłowości:
Dyrektor
Szkoły
Wniosek pokontrolny nr 6 – Zamieszczanie na dokumentach zewnętrznych m.in.
na wyciągach bankowych dat wpływu, zgodnie z przyjętymi uregulowaniami
wewnętrznymi.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 7
 nieopisywanie operacji gospodarczej na zewnętrznych dowodach tj. fakturach VAT
i rachunkach finansowych oraz niedokonywanie kontroli merytorycznej na odwrocie
4
dokumentu lecz dołączanie do dowodu finansowego załącznika, na którym opisywano
charakter operacji gospodarczej i zamieszczano odcisk pieczęci stwierdzający
dokonanie kontroli merytorycznej, co stanowi o nieprzestrzeganiu uregulowań
wewnętrznych zawartych w § 9 ust. 5 i 6 Załącznika nr 1 do Zarządzenia nr 8a/2011
Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu w sprawie wprowadzenia instrukcji
obiegu dokumentów finansowo-księgowych w zakresie działalności Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu, Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 7 – Opisywanie operacji gospodarczych oraz dokonywanie
kontroli merytorycznej na zewnętrznych dowodach księgowych, tj. na fakturach VAT
i rachunkach, zgodnie z przyjętymi uregulowaniami wewnętrznymi.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 8
 podpisywanie Dyrektorowi Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu poleceń wyjazdów
służbowych w okresie od stycznia 2011 r. do września 2012 r. przez Dyrektora
Miejskiego Zespołu Administracyjnego. Powyższe jest niezgodne przepisami art. 33
ust. 4 i ust. 5 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu, Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 8 – Przedkładanie do podpisu poleceń wyjazdów służbowych
wystawionych dla Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu - Burmistrzowi Libiąża
bądź innym osobom prawidłowo umocowanym, zgodnie z zapisami art. 33 ust. 4 i ust. 5
ustawy z dnia 8 marca1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001 r. Nr
142, poz. 1591, z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 9
 zatwierdzanie w latach 2011-2012 do wypłaty poleceń wyjazdów służbowych
pracowników Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu przez Dyrektora Miejskiego
Zespołu Administracyjnego, co stanowi naruszenie art. 53 ust. 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, oraz art. 39 ust. 1 pkt 1 pkt 5 ustawy
z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty. Powyższe dotyczyło niżej
wymienionych poleceń wyjazdów służbowych: Nr 9 z dnia 06.12.2011 r., Nr 8/2011
z dnia 23.0.2011 r., Nr 7/2011 z dnia 22.08.2011 r., Nr 4 z dnia 11.03.2011 r.,
Nr 3/2011 z dnia 17.01.2011 r., Nr 3 z dnia 01.02.2011 r., Nr 11 z dnia 27.08.2011 r.,
5
Nr 11 z dnia 26.09.2012 r., Nr 13 z dnia 19.10.2012 r., Nr 14 z dnia 22.10.2012 r.,
Nr 16 z dnia 05.12.2012 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu, Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 9 – Zatwierdzanie środków do wypłaty dla pracowników
Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu, z tytułu rozliczenia poleceń wyjazdów służbowych,
zgodnie postanowieniami zawartymi w art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) oraz
art. 39 ust. 1 pkt 1 i pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U.
z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 10
 zamieszczanie na drukach ścisłego zarachowania KP dla Szkoły Podstawowej Nr 3
w Libiążu pieczątki (danych) Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu,
co stanowi o nieprzestrzeganiu uregulowań wewnętrznych zawartych w § 4 ust. 1
załącznika nr 1 do zarządzenia nr 8c/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3
w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 w sprawie wprowadzenia instrukcji ewidencji
i kontroli druków ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej
Nr 3 w Libiążu, zgodnie z którymi oznaczenia druków ścisłego zarachowania, które
nie posiadają nadanych przez drukarnię serii i numerów, należało oznaczyć pieczątką
jednostki tj. Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu, a nie pieczątką Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu, który prowadzi obsługę administracyjno - finansową
szkół i przedszkoli.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Starszy
Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona
do dnia 18 kwietnia 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 10 – Zamieszczanie na drukach ścisłego zarachowania
KP, prowadzonych dla Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu, pieczątki jednostki (danych),
zgodnie z uregulowaniami wewnętrznymi w sprawie instrukcji ewidencji i kontroli
druków ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 3
w Libiążu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 11
 nierzetelne prowadzenie ewidencji druków ścisłego zarachowania w zakresie
przychodu czeków gotówkowych poprzez:
6
 nieprawidłowe przyjęcie w dniu 08.03.2012 r. na stan 20 sztuk czeków polegające
na zaewidencjonowaniu ich od nr 1007695416 do nr 1007695436 podczas, gdy
faktycznie z banku pobrano czeki od nr 1007695416 do nr 1007695430, tj. w ilości
15 szt.,
 nieprawidłowe przyjęcie w dniu 20.09.2012 r. na stan 10 sztuk czeków polegające
na zaewidencjonowaniu ich od nr 1007695721 do nr 1007695730 podczas, gdy
faktycznie z banku pobrano czeki od nr 1007695716 do nr 1007695730, tj. w ilości
15 szt.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Starszy
Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona d
o dnia 18 kwietnia 2013 r., Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
.
Wniosek pokontrolny nr 11 – Ewidencjonowanie druków ścisłego zarachowania –
czeków, zgodnie ze stanem faktycznym sposobu ich przychodu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 12
 nierzetelne prowadzenie ewidencji druków ścisłego zarachowania w zakresie
rozchodu czeków gotówkowych poprzez:
 rozchodowanie czeku nr 1007693676 bez ujęcia tego faktu w księdze druków
ścisłego zarachowania,
 nieprawidłowe ewidencjonowanie rozchodu czeków, które było przyczyną
wykazywania złych stanów ilościowy czeków w ewidencji,
 nieodnotowanie w księdze druków ścisłego zarachowania rozchodu czeków
o nr: 1007695717, 1007695718, 1007695719, 1007695720,
 rozchodowanie czeku o nr 1007695716 przed faktycznym przyjęciem go do
ewidencji druków ścisłego zarachowania,
 mylne zaewidencjonowanie w księdze druków ścisłego zarachowania czeku
o nr 1010439442 zamiast czeku o nr 1010439542,
 wpisanie w księdze druków ścisłego zarachowania pod datą 20.06.2011 r. adnotacji
o anulowaniu czeku nr 1007693528 podczas, gdy faktycznie czek ten został
zrealizowany w dniu 09.06.2011 r. na kwotę 8.000,00 zł.,
 nieodnotowanie w księdze druków ścisłego zarachowania rozchodu czeku
o nr 1007693526,
 wpisanie w księdze druków ścisłego zarachowania pod datą 29.03.2012 r. adnotacji
o anulowaniu czeku nr 1007693533 podczas, gdy faktycznie czek ten został
zrealizowany w dniu 29.03.2012 r. na kwotę 4.059,00 zł.,
 wpisywanie w księdze druków ścisłego zarachowania nieprawdziwych dat
rozchodowania czeków np.: w księdze ewidencji druków ścisłego zarachowania
ujęto rozchodowanie czeku nr 1007693534 pod datą 14.06.2012 r., który
faktycznie zrealizowany został w dniu 06.06.2012 r., pod datą 05.07.2012 r. ujęto
7
rozchodowanie czeku nr 1007693535, który został zrealizowany w dniu
14.06.2012 r.,
 stosowanie podwójnych zapisów w księdze druków ścisłego zarachowania
dotyczących rozchodowania tego samego czeku pod tą samą datą i tak:
 rozchodowanie czeku nr 1007693534 w poz. lp. 2 pod datą 14.06.2012 r.
i w poz. lp. 5 pod tą samą datą,
 rozchodowanie czeku nr 1007693535 w poz. lp. 3 pod datą 05.07.2012 r.
i w poz. lp. 6 pod tą samą datą,
 zamieszczanie w księdze druków ścisłego zarachowania założonej w dniu
03.01.2011 r. na stronie 25, od poz. lp. 1 do poz. lp. 9, nieprawdziwych wpisów
dotyczących numeracji oraz dat rozchodowania czeków.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Starszy
Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona
do dnia 18 kwietnia 2013 r., Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 12 – Ewidencjonowanie druków ścisłego zarachowania –
czeków, zgodnie ze stanem faktycznym sposobu ich rozchodu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 13
 nieprzyjmowanie komisyjnie (protokołem) do ewidencji druków ścisłego
zarachowania czeków gotówkowych niezwłocznie po ich otrzymaniu, co stanowi
o nieprzestrzeganiu § 2 ust. 2 uregulowań wewnętrznych przyjętych w załączniku
nr 1 do zarządzenia nr 8c/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu
z dnia 31.12.2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli druków
ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu,
oraz w okresie wcześniejszym uregulowań wewnętrznych przyjętych załącznikiem
nr 4 do zarządzenia nr 2/2002 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 z dnia 2 stycznia
2002 r. – Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania, gdzie w § 4
ust. 2 zapisano, iż: podstawę zapisów w księdze druków ścisłego zarachowania
stanowią: dla przychodu – protokół komisji dokonującej przyjęcia i ocechowania
druków.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Starszy
Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona
do dnia 18 kwietnia 2013 r., Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 13 – Komisyjne, na podstawie protokołów, przyjmowanie
do ewidencji druków ścisłego zarachowania czeki, niezwłocznie po ich otrzymaniu,
zgodnie z zapisami zawartymi w uregulowaniach wewnętrznych w sprawie instrukcji
8
ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 14
 zatwierdzanie do realizacji czeków gotówkowych i bezgotówkowych przez osoby
upoważnione przez Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego, a nie przez
Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu, stanowi o nieprzestrzeganiu
uregulowań wewnętrznych zawartych w § 26 ust. 1 zarządzenia nr 8a/2011 Dyrektora
Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie
wprowadzenia instrukcji obiegu dokumentów finansowo-księgowych w zakresie
działalności Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 14 – Zatwierdzanie do realizacji czeków gotówkowych
i bezgotówkowych przez osoby posiadające upoważnienie od Dyrektora Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu, zgodnie z obowiązującymi uregulowaniami wewnętrznymi.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 15
 wpisywanie w księgach druków ścisłego zarachowania nieprawidłowych numerów
czeków oraz nieprawidłowej ilości przyjętych czeków, co stanowi o nieprzestrzeganiu
zapisów zawartych w § 1 ust. 1 i ust. 2 załącznika nr 1 do zarządzenia nr 8c/2011
Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011r. w sprawie
wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania
w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu oraz obowiązującymi
wcześniej zapisami zawartymi w § 1 ust. 1 i 2 załącznika nr 4 do zarządzenia
nr 2/2002 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 z dnia 02 stycznia 2002 r. – Instrukcja
ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Starszy
Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona
do dnia 18 kwietnia 2013 r., Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 15 – Wpisywanie w księgach druków ścisłego zarachowania
prawidłowych numerów czeków oraz prawidłowej ilości przyjętych czeków na stan,
zgodnie ze stanem faktycznym oraz uregulowaniami wewnętrznymi.
9
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 16
 niedokonanie w latach 2011-2013 na ostatniej stronie księgi druków ścisłego
zarachowania dla czeków zapisu: „Księga zawiera… stron, słownie…, kolejno
ponumerowanych”, a także brak podpisu kierownika jednostki lub osoby
upoważnionej oraz głównego księgowego stanowi o nieprzestrzeganiu uregulowań
wewnętrznych zawartych w § 5 ust. 1 załącznika nr 1 do zarządzenia nr 8c/2011
Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie
wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania
w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu oraz obowiązującymi
wcześniej zapisami uregulowań wewnętrznych przyjętych w § 4 ust. 1 załącznika nr 4
do zarządzenia nr 2/2002 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu z dnia
02 stycznia 2002 r. – Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Starszy
Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do
dnia 18 kwietnia 2013 r., Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 16 - Odpowiednie opisanie ksiąg druków ścisłego
zarachowania prowadzonych dla ewidencji czeków poprzez umieszczenie na ostatniej
stronie księgi druków ścisłego zarachowania zapisu: „Księga zawiera… stron, słownie…,
kolejno ponumerowanych” opatrzenie zapisu podpisem kierownika jednostki zgodnie z
uregulowaniami wewnętrznymi.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 17
 dokonywanie w latach 2011 - 2013 w księgach druków ścisłego zarachowania dla
czeków nieczytelnych wpisów, kreślenie długopisem w taki sposób, że nie można
odczytać wpisów, nie umieszczanie obok dokonanej poprawki podpisu oraz daty
dokonania tej czynności, co świadczy o nieprzestrzeganiu zapisów zawartych w § 5
ust. 3 uregulowań wewnętrznych przyjętych załącznikiem nr 1 do zarządzenia
nr 8c/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 r.
w sprawie wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania
w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu oraz obowiązujących
wcześniej zapisów uregulowań wewnętrznych przyjętych w § 4 ust. 3 załącznika nr 4
do zarządzenia nr 2/2002 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu z dnia
7 kwietnia 2011 r. – Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Starszy
Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona
do dnia 18 kwietnia 2013 r., Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
10
Wniosek pokontrolny nr 17 – Dokonywanie w księgach druków ścisłego zarachowania
czytelnych wpisów, umieszczanie obok dokonanej poprawki podpisu oraz daty dokonania
tej czynności zgodnie z uregulowaniami wewnętrznymi w sprawie instrukcji ewidencji
i kontroli drukami ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej
Nr 3 w Libiążu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 18
 nierzetelne przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji środków pieniężnych
na rachunkach bankowych na dzień 31.12.2011 r., których wysokość według
potwierdzenia sald przesłanego przez Bank wynosiła 9.284,08 zł, natomiast według
ewidencji księgowej 12.759,92 zł. Niewyjaśnioną różnicę w kwocie 3.475,84 zł
nie ujęto i nie rozliczono również w księgach rachunkowych 2011 r. Powyższe
działanie stanowi naruszenie przepisów art. 26 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości oraz art. 27 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości, wg którego przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji należy
odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych, natomiast
ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a stanem
wykazanym w księgach rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach
rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji.
Osoba odpowiedzialna za
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
powstanie
nieprawidłowości:
Dyrektor
Szkoły
Wniosek pokontrolny nr 18 – Rzetelne przeprowadzanie inwentaryzacji środków
pieniężnych dla Szkoły podstawowej Nr 3 w Libiążu zgromadzonych na rachunkach
bankowych zgodnie z postanowieniami art. 26 ust. 1 pkt 2 oraz art. 27 ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U, z 2013 r., poz. 330,
z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 19
 dokonanie zapisów w księgach rachunkowych w sposób niezgodny z dekretacją,
co stanowi o nieprzestrzeganiu art. 20 ust. 2 oraz o art. 24 ust. 1, ust. 2 i ust. 3 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Przykładowo wyciąg bankowy nr 33
za okres od dnia 20.06.2011 r. do dnia 20.06.2011 r. został zadekretowany
w następujący sposób: konto 240 (Wn)/konto 135(Ma) kwota 46.197,40 zł, natomiast
księgowania dokonano w następujący sposób: konto 240 (Wn)/konto 135 (Ma) kwotą
42.197,40 zł.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer - Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia
2013 r., Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do
dnia 10 maja 2013 r.
11
Wniosek pokontrolny nr 19 – Respektowanie postanowień zawartych art. 20 ust. 2
i w art. 24 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity
Dz. U. z 2013 r., poz 330, z późn. zm.), szczególnie poprzez wprowadzanie do ksiąg
rachunkowych zapisów zgodnych z podanym sposobem ujęcia dowodów księgowych w
księgach rachunkowych (dekretacją).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 20
 nieprzestrzeganie postanowień zawartych w załączniku Nr 3 Rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej poprzez nieprawidłowe ujęcie odsetek
od udzielonych pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
w ewidencji księgowej na koncie 135 (Ma) „Rachunki środków funduszy specjalnego
przeznaczenia” w wysokości 524,16 zł, zamiast na koncie 851 (Ma) „Zakładowy
Fundusz Świadczeń socjalnych”.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., Starszy
Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona
do dnia 18 kwietnia 2013 r., Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 20 – przestrzeganie zasad funkcjonowania kont, zgodnie
z załącznikiem Nr 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U
z 2010 r. Nr 128, poz. 861, z późn. zm.) w szczególności poprzez ujmowanie odsetek
od udzielonych pożyczek z ZFŚS na koncie 851 (Ma).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 21
 niebieżące odprowadzanie wpływów gotówki do kasy tytułem „wpłata pożyczek”
na rachunek bankowy, co stanowi o nieprzestrzeganiu postanowień zawartych w § 5
pkt 5 załącznika nr 3 do zarządzenia nr 2/2002 Dyrektora Szkoły podstawowej Nr 3
w Libiążu z dnia 02 stycznia 2002 r. Powyższe dotyczy:
 raportu kasowego ZFŚS o nr 1/2011 za okres od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia
31 stycznia 2011 r., kwota 1.032,00 zł, wpłacona do kasy w dniu 07.01.2011 r.
tytułem „wpłata pożyczki”,
12
 raportu kasowego ZFŚS o nr 1/2011 za okres od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia
31 stycznia 2011 r., kwota 85,00 zł, wpłacona do kasy w dniu 21.01.2011 r.
tytułem „wpłata pożyczki”,
 raportu kasowego nr 2/2011 za okres od dnia 1 lutego 2011 r. do dnia 28 lutego
2011 r., kwota 85,00 zł, wpłacona do kasy w dniu 25.02.2011 r. tytułem „wpłata
pożyczki”,
 raportu kasowego nr 2/2011 za okres od dnia 1 lutego 2011 r. do dnia 28 lutego
2011 r., kwota 85,00 zł, wpłacona do kasy w dniu 28.02.2011 r. tytułem „wpłata
pożyczki”,
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer - Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia
2013 r., Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do
dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 21 – Przestrzeganie aktualnych postanowień zawartych
w uregulowaniach wewnętrznych w sprawie Instrukcji kasowej, w zakresie bieżącego
odprowadzania gotówki wpłaconej do kasy na rachunek bankowy jednostki.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 22
 nieprzestrzeganie postanowień art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości poprzez niebieżące ujmowanie w księgach rachunkowych wpłat
do kasy. Powyższa nieprawidłowość dotyczy:
 wpłaty do kasy tytułem „wpłata pożyczki” w kwocie 1.032,00 zł, z dnia
07.01.2011 r., zaksięgowano w dniu 03.01.2011 r.
 wpłaty do kasy tytułem „wpłata pożyczki” w kwocie 85,00 zł, z dnia 21.01.2011 r.,
zaksięgowano w dniu 03.01.2011 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer - Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia
2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 22 – Respektowanie postanowień zawartych w art. 24 ust. 5
pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r.,
poz 330, z późn. zm.) poprzez ujmowanie w księgach rachunkowych wpłat dokonywanych
w kasie, w tym samym dniu, w którym zostały dokonane.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 23
 zatwierdzanie do wypłaty, ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu tytułem wypłaty zapomóg zdrowotnych
i losowych, pożyczek mieszkaniowych i świadczeń pieniężnych za wczasy, przez
Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego, co jest niezgodne z przepisami
13
art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zgodnie
z którym kierownik jednostki jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej
jednostki oraz w art. 10 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych, gdzie wskazano, że środkami Funduszu administruje
pracodawca. Nieprawidłowość dotyczy przykładowo:
 lista z dnia 11.04.2011 r., tytułem wypłata zapomóg w kwocie 205,00 zł,
 wykaz z dnia 04.04.2011 r., w sprawie wypłaty zapomóg finansowych w kwocie
2.570,00 zł,
 wykaz z dnia 04.04.2011 r. w sprawie wypłaty zapomóg losowych w kwocie
500,00 zł,
 lista socjalna Sygnatura: 03/2012 SP3ZFŚS sporządzona w dniu 07.12.2012 r.,
w sprawie wypłaty zapomogi w kwocie 3.330,00 zł w dniu 10.12.2012 r. ,
 lista socjalna Sygnatura: 08/2012 SP3ZFŚS sporządzona w dniu 06.12.2012 r.,
w sprawie wypłaty zapomogi w kwocie 697,00 zł w dniu 07.12.2012 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 23 – Zatwierdzanie do wypłaty ze środków Zakładowego
Funduszu Świadczeń Socjalnych przez Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 Libiążu,
zgodnie z przepisami art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.), zgodnie
z którym kierownik jednostki jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej
jednostki oraz art. 10 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 592 z późn. zm.), gdzie wskazano,
że środkami Funduszu administruje pracodawca.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 24
 zatwierdzanie do wypłaty list: sygnatura nr 01/2013 SP3E z dnia 20.03.2013 r.
- wypłaty zapomogi na kwotę 3.105,00 zł, sygnatura 01/2013 SP3 FŚS z dnia
20.03.2013 r. na kwotę , sygnatura 01/2013 SP3 FŚS z dnia 20.03.2013 r. na kwotę
615,00 zł tytułem wypłaty zapomóg z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu przez Kierownika Wydziału Organizacyjnego
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu na podstawie upoważnienia
Nr 23/2012 z dnia 05.12.2012 r. udzielonego przez Dyrektor Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu , co jest niezgodne z przepisami art. 53 ust. 1 ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zgodnie z którym kierownik
jednostki jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej jednostki oraz
w art. 10 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych, gdzie wskazano, że środkami Funduszu administruje pracodawca.
14
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Kierownik Wydziału
Organizacyjnego, Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 24 – Zatwierdzanie do wypłaty ze środków Zakładowego
Funduszu Świadczeń Socjalnych przez Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 Libiążu,
zgodnie z przepisami art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.), zgodnie
z którym kierownik jednostki jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej
jednostki oraz art. 10 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 592 z późn. zm.), gdzie wskazano,
że środkami Funduszu administruje pracodawca.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 25
 bezpodstawne dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych na koncie 101 „Kasa”
na stronie (Ma) w korespondencji z kontem 851, bez dowodów księgowych
(źródłowych) potwierdzających wypłaty z kasy, co stanowi o nieprzestrzeganiu
postanowień art. 20 ust. 2 oraz o nieprzestrzeganiu postanowień art. 24 ust. 1 i ust. 2
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r.,
poz. 330, z późn. zm.). Przykładowo:
 pod datą 31.05.2011 r. na koncie 101 „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę 4.552,00 zł
– brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty gotówki z kasy
na ww. kwotę,
 pod datą 30.06.2011 r. na koncie 101 „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę 4.000,00 zł
– brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty gotówki z kasy
na ww. kwotę,
 pod datą 13.10.2011 r. na koncie 101 „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę 3.570,00 zł
– brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty gotówki z kasy
na ww. kwotę,
 pod datą 30.06.2012 r. na koncie 101 „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę 3.600,00 zł
– brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty gotówki z kasy
na ww. kwotę,
 pod datą 31.07.2012 r. na koncie 101 „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę 4.143,28 zł
– brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty gotówki z kasy
na ww. kwotę,
 pod datą 30.09.2012 r. na koncie 101 „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę 8.383,50 zł
– brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty gotówki z kasy
na ww. kwotę.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer - Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia
2013 r.
15
Wniosek pokontrolny nr 25 – Dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych
na podstawie dowodów księgowych (źródłowych), które potwierdzają operację
gospodarczą tj. wypłatę gotówki z kasy, zgodnie z postanowieniami art. 20 ust. 2
i w art. 24 ust. 1, ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 26
 nieprzestrzeganie postanowień zawartych w § 6 pkt 1 oraz pkt 9 załącznika nr 3 Instrukcja kasowa do zarządzenia Nr 2/2002 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3
w Libiążu z dnia poprzez nieudokumentowanie rozchodowym dowodem kasowym
wypłaty gotówki z kasy. Powyższa nieprawidłowość dotyczy:
 raportu kasowego nr 5/2011 za okres od dnia 1 maja 2011 r. do 31 dnia maja
2011 r., w dniu 26.05.2011 r. – wypłata wczasów w kwocie 4.552,00 zł,
 raportu kasowego nr 6/2011 za okres od dnia 1 czerwca 2011 r. do dnia 30 czerwca
2011 r., w dniu 09.06.2011 r. – wypłata w kwocie 4.000,00 zł,
 raportu kasowego nr 10/2011 za okres od dnia 1 października 2011 r. do 31 dnia
października 2011 r., w dniu 13.10.2011 r. – wypłata w kwocie 3.570,00 zł,
 raportu kasowego nr 6/2012 za okres od 1 czerwca 2012 r. dnia do 30 dnia czerwca
2012 r., w dniu 06.06.2012 r. – wypłata w kwocie 3.600,00 zł,
 raportu kasowego nr 7/2012 za okres od 1 lipca 2012 r. dnia do 31 dnia lipca
2012 r., w dniu 05.07.2012 r. – wypłata w kwocie 4.143,28 zł,
 raportu kasowego nr 9/2012 za okres od 1 września 2012 r. dnia do 30 dnia
września 2012 r., w dniu 13.09.2012 r. – wypłata w kwocie 6.400,00 zł oraz w dniu
27.09.2012 r. – wypłata w kwocie 1.983,50 zł.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer - Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia
2013 r.,
Wniosek pokontrolny nr 26 – Przestrzeganie postanowień zawartych w uregulowaniach
wewnętrznych zakresu Instrukcji kasowej poprzez dokonywanie wypłaty z kasy na
podstawie rozchodowych dowodów źródłowych.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 27
 brak wskazania sposobu ujęcia w księgach rachunkowych, (dekretacji) na dowodach
księgowych, co świadczy o nieprzestrzeganiu postanowień art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Nieprawidłowość dotyczy raportu
kasowego nr 3/2013 za okres od dnia 1 do 20 marca 2013 r.
16
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer - Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia
2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 27 – Wskazywanie sposobu ujęcia w księgach rachunkowych
(dekretacji) na dowodach księgowych, zgodnie z postanowieniami art. 21 ust. 1 pkt 6
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r.,
poz. 330, z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 28
 zaniechanie ujęcia operacji gospodarczych w księgach rachunkowych, które nastąpiły
w danym okresie sprawozdawczym, co świadczy o nieprzestrzeganiu postanowień
zawartych w art. 20 ust. 1 oraz art. 24 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości. Nieprawidłowość dotyczyła wypłaty w dniu 11.03.2013 r. z kasy
pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w kwocie 5.000,00 zł.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer - Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia
2013 r., Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona
do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 28 – Przestrzeganie postanowień art. 24 ust. 1 i 2 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330,
z późn. zm.) w zakresie każdorazowego ujęcia operacji gospodarczych w księgach
rachunkowych.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 29
 brak wskazania miesiąca ujęcia dowodu księgowego w księgach rachunkowych oraz
brak podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania na dekretacji wyciągu
bankowego – dowód nr 14/2013 z dnia 22.03.2013 r., co stanowi o nieprzestrzeganiu
postanowień art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer - Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia
2013 r., Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona
do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 29 – Respektowanie postanowień art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz 330,
z późn. zm.) poprzez wskazanie na dowodzie księgowym miesiąca ujęcia dowodu
w księgach rachunkowych oraz poprzez zamieszczanie podpisu osoby odpowiedzialnej
za te wskazania.
17
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 30
 brak na przeważającej części objętych kontrolą dokumentach księgowych w postaci
raportów kasowych, podpisu osoby odpowiedzialnej za sprawdzenie ich pod
względem kompletności i prawidłowości dołączonych do raportu dowodów
księgowych. Powyższa nieprawidłowość stanowi naruszenie przepisów § 8 załącznika
nr 1 do zarządzenia nr 8b/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu z dnia
31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji kasowej w zakresie
działalności Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu. Nieprawidłowość dotyczy:
 raport kasowy Nr 5/2011 za okres 1 do 30 maj 2011 r.,
 raport kasowy Nr 4/2011 za okres 1 do 31 kwietnia 2011 r.,
 raport kasowy Nr 6/2011 za okres 1 do 30 czerwca 2011 r.,
 raport kasowy Nr 4/2012 za okres 1 do 30 kwiecień 2012 r.,
 raport kasowy Nr 5/2012 za okres 1 do 30 czerwca 2012 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Główna Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 30 – Wprowadzenie skutecznego nadzoru i kontroli nad
gospodarka kasową, celem niedopuszczenia do nieprawidłowości związanych
z poprawnością i kompletnością dołączanych do raportów kasowych dowodów
źródłowych przychodowych i rozchodowych, potwierdzających dokonanie operacji
gospodarczych, stosownie do stosownie do postanowień obowiązujących w jednostce
uregulowań wewnętrznych z zakresu obiegu dokumentacji finansowo-księgowej
dotyczących sprawdzania raportów kasowych pod kątem kompletności i prawidłowości
dołączonych do raportu dowodów księgowych, w związku z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330,
z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 31
 dopuszczenie do naruszenia przepisu art. 264 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych, poprzez korzystanie z rachunku bankowego prowadzonego
na podstawie wadliwie zawartej w dniu 31 stycznia 2012 r. umowy prowadzenia
rachunków bankowych dla Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu, pomiędzy Bankiem
a Dyrektorem Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu. W myśl wyżej
powołanego przepisu, zasady wykonywania obsługi bankowej określa umowa
zawarta między zarządem jednostki samorządu terytorialnego a bankiem.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 3 w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
18
Wniosek pokontrolny nr 31 – Podjęcie działań celem zapewnienia właściwego
wykonania obowiązku wynikającego z przepisu art. 264 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.),
w sprawach dotyczących obsługi bankowej Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu,
poprzez korzystanie z rachunku bankowego, otwartego na podstawie umowy zawartej
przez organ do tego uprawniony.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 32
 brak rzetelnej ewidencji i kontroli nad obiegiem druków ścisłego zarachowania,
co doprowadziło do niepożądanych zjawisk i nieprawidłowości oraz było przejawem
braku nadzoru ze strony Dyrektora jednostki, w ramach sprawowanej przez niego
kontroli zarządczej oraz koordynacji tej kontroli. Ponadto, dowody finansowe,
na podstawie których dokonywano operacji finansowych i gospodarczych
zatwierdzane były przez nieupoważnioną do tego osobę. Działania podejmowane
w jednostce nie zapewniały realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem,
efektywny, oszczędny i terminowy. Celem kontroli zarządczej jest zgodność
działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi. Wielokrotnie
niestosowanie się do przepisów prawa oraz przyjętych procedur wewnętrznych, brak
efektywnego i skutecznego przepływu informacji, podejmowanie nieskutecznych
i nieefektywnych działań, które nie doprowadziły do ochrony zasobów jednostki.
Powyższe stanowi o nieprzestrzeganiu przepisów zawartych w art. 68, art. 69 oraz
art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Osoba odpowiedzialna za
Podstawowej Nr 3 w Libiążu.
powstanie
nieprawidłowości:
Dyrektor
Szkoły
Wniosek pokontrolny nr 32 – Stosowanie odpowiedniego nadzoru ze strony Dyrektora
jednostki w ramach sprawowanej przez niego kontroli zarządczej. Podejmowanie działań
zapewniających realizację celów i zadań w sposób, zgodny z prawem, efektywny,
oszczędny i terminowy a przede wszystkim, zgodny z obowiązującymi przepisami prawa,
ze szczególnym uwzględnieniem w art. 68, art. 69 oraz art. 53 ust. 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885,
z późn. zm.) i procedurami wewnętrznymi.
Niezależnie
od
wyszczególnienia
indywidualnej
odpowiedzialności
za powstanie nieprawidłowości w poszczególnych dziedzinach funkcjonowania
Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu, poprzez wskazanie merytorycznych
pracowników, Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 3 w Libiążu oraz Dyrektor
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu ponoszą w odpowiednim zakresie,
odpowiedzialność z tytułu nadzoru, za opisane w wystąpieniu pokontrolnym
nieprawidłowości.
19
W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
do wniosków pokontrolnych zawartych w wyżej wymienionym wystąpieniu przysługuje
prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby, stosownie do postanowień art. 9 ust. 3
i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa
poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu
do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem.
W terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
kontrolowana jednostka jest obowiązana zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową
w Krakowie o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach ich niewykonania.
Poinformowanie niezgodnie z prawdą, o wykonaniu wniosków pokontrolnych
jest zagrożone sankcją określoną w art. 27 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych.
Jednocześnie informuje się, że treść niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
zawierającego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidłowości do poszczególnych
wniosków pokontrolnych, a także wskazanie osób odpowiedzialnych za powstanie
stwierdzonych nieprawidłowości, udokumentowanych w protokole kontroli,
po zakończeniu obowiązujących procedur pokontrolnych, określonych przepisami
ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113), ogłoszona zostanie w Biuletynie Informacji
Publicznej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie, na stronie internetowej:
www.bip.krakow.rio.gov.pl.
Otrzymują:
1. adresat
2. a/a
Do wiadomości:
Burmistrz
Miasta i Gminy Libiąż
20