Starostwo - Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu

Starostwo - Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu

Wroc aw, 30 marca 2006 roku
WK.660/P-26/K-1/06
Pan
Ryszard Raszkiewicz
Starosta Powiatu Z otoryjskiego
Plac Niepodleg o ci 8
59 – 500 Z otoryja
Regionalna Izba Obrachunkowa, dzia aj$c na podstawie ustawy z 7 pa*dziernika 1992 r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 ze zm.)
przeprowadzi a w okresie od 1 grudnia 2005 r. do 17 lutego 2006 r. kontrol3 kompleksow$ gospodarki
finansowej Powiatu Z otoryjskiego.
Szczegó owe ustalenia zawiera protokó podpisany bez zastrze8e9 przez Starost3 oraz Skarbnika
Powiatu. Kontrol$ obj3to losowo wybrane operacje finansowo – gospodarcze w zakresie wydatków
bud8etowych, prawid owo;< i skuteczno;< realizacji dochodów, zad u8enie powiatu i gospodarowanie
mieniem.
Negatywnie oceniono liczne nieprawid owo;ci zwi$zane z b 3dn$ klasyfikacj$ wydatków
bud8etowych, które wynika y z braku nale8ytego nadzoru nad wykonaniem bud8etu przez Skarbnika
Powiatu.
Przeprowadzona kontrola wykaza a uchybienia i nieprawid owo;ci szczegó owo opisane w protokole,
z których do najwa8niejszych nale8$:
W zakresie kontroli wewn"trznej, ksi"gowo ci i sprawozdawczo ci
Nie przeprowadzono kontroli wewn3trznych zaplanowanych na marzec i lipiec 2004 roku w
Starostwie Powiatowym, oraz planowanej na listopad 2005 r. w Zespole Szkó Zawodowych w Z otoryi.
W trakcie niniejszej kontroli, tj. w styczniu i lutym 2006 roku, przeprowadzono trzy kontrole zaplanowane
na 2005 rok w jednostkach organizacyjnych powiatu: w Szkolnych Schroniskach M odzie8owych w
Z otoryi, w Liceum Ogólnokszta c$cym w Z otoryi i w Specjalnym O;rodku Szkolno – Wychowawczym w
Z otoryi.
W 2004 oraz w 2005 roku nie przeprowadzono kontroli przestrzegania przez podleg e i nadzorowane
jednostki realizacji procedur, o których mowa w art. 35a ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o
finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148 ze zm.), obejmuj$cej co najmniej 5%
wydatków poniesionych w 2004 i 2005 roku w podleg ych i nadzorowanych jednostkach, czym nie
dope niono obowi$zku wynikaj$cego z art. 127 ww. ustawy. Ustawowy wymóg kontroli przestrzegania
przez podleg e i nadzorowane jednostki realizacji ww. procedur, obejmuj$cej co najmniej 5% wydatków
poniesionych w 2004 roku, spe niono w stosunku do dwóch jednostek na 14 funkcjonuj$cych, a w 2005 roku
w stosunku do jednej na 13 funkcjonuj$cych. Wszystkie protoko y z przeprowadzonych kontroli nie
2
zawiera y w swojej tre;ci 8adnych zapisów dotycz$cych przestrzegania w kontrolowanych jednostkach
ustalonych procedur kontroli.
W zakresie dokumentacji opisuj$cej przyj3te zasady rachunkowo;ci, brakowa o okre;lenia sposobu
prowadzenia ewidencji ksi3gowej dochodów Skarbu Pa9stwa oraz nieruchomo;ci Skarbu Pa9stwa
wchodz$cych w sk ad zasobu Skarbu Pa9stwa, sposobu prowadzenia urz$dze9 analitycznych oraz ich
powi$zania z kontami ksi3gi g ównej, co narusza o dyspozycj3 okre;lon$ w art. 10 ust. 1 ustawy z 29
wrze;nia 1994 r. o rachunkowo;ci (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.).
Podstaw$ ksi3gowania na koncie 130 “Rachunek bie8$cy” by y dowody *ród owe stwierdzaj$ce
dokonanie okre;lonej operacji gospodarczej, które nie posiada y prawid owo nadanego numeru
identyfikacyjnego. W ka8dym przypadku nadawany by ten sam numer wyci$gu bankowego dla
kilkudziesi3ciu dowodów *ród owych potwierdzaj$cych wykonanie okre;lonych operacji finansowych
obj3tych tym wyci$giem, co narusza o zasad3 ustalon$ w przepisach wewn3trznych jednostki, opisan$ w
rozdz. I, cz3;< II, § 4, pkt 1 Instrukcji obiegu dokumentów ksi3gowych, w ;wietle której identyfikacja
ka8dego dowodu ksi3gowego zapewniona jest poprzez nadanie dowodom ksi3gowym pod $czonym pod
wyci$g bankowy numeru zgodnego z numerem wyci$gu, amanego przez numer kolejny zapisu na
zbiorczym dokumencie ksi3gowym.
Wyst$pi y przypadki dokonywania zapisów w ksi3gach rachunkowych z naruszeniem przepisów art. 6
ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowo;ci. Na podstawie dowodów ksi3gowych dokumentuj$cych koszty
Starostwa poniesione w grudniu 2004 roku, a zaksi3gowane w styczniu 2005 roku, stwierdzono cztery
przypadki naruszenia obowi$zku ujmowania w ksi3gach rachunkowych danego roku wszystkich kosztów
jednostki i przypadaj$cych na jej rzecz przychodów, niezale8nie od terminu zap aty. Koszty z grudnia 2004
r. w kwocie $cznej 4.246,52 z oraz z listopada 2004 r. w kwocie 9.158,65 z , uj3to w ksi3gach
rachunkowych na koncie 400 - ”Koszty” w styczniu 2005 roku. Wydatek z tytu u wyjazdu s u8bowego w
dniu 29 stycznia 2004 r. na szkolenie zwi$zane z poborem do wojska, przed o8ono do rozliczenia dopiero w
dniu 23 kwietnia, a rozliczono 13 maja, tj. po ponad trzech miesi$cach od daty podró8y s u8bowej, a zakup
czterech zestawów komputerowych i drukarki zaksi3gowano w ksi3gach rachunkowych w dniu 12 kwietnia
2005 r., podczas gdy zakup ten zrealizowano w dniu 17 marca 2005 roku.
Koszty podró8y s u8bowych by y rozliczane nawet po 5 miesi$cach od daty odbycia podró8y.
Jednostki organizacyjne powiatu (z wyj$tkiem jednej) nie sporz$dzi y sprawozdania Rb - Z o stanie
zobowi$za9 wed ug tytu ów d u8nych oraz gwarancji i por3cze9 za 2004 i I pó rocze 2005 roku. Uchybia o
to przepisom § 4 ust. 1 pkt 2b, pkt 2f rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie
sprawozdawczo;ci bud8etowej (Dz. U. Nr 24, poz.279 ze zm.). Sprawozdania tego nie sporz$dzono równie8
w zakresie funduszy celowych.
W zakresie gospodarki pieni"$nej i rozrachunków
W 2005 roku wyst$pi a niezgodno;< ewidencji syntetycznej na koncie 101 – 1 - “Kasa – znaki
skarbowe” i analitycznej w raportach kasowych. Obroty na koncie syntetycznym wynosi y: na 31.03.2005 r.
- 4.120 z , na 30.04.2005 r. - 5.020 z i na 30.06.2005 r. - 5.830 z , a wykazane w ewidencji analitycznej
3
(raportach kasowych sporz$dzonych za okres od 1 do 31 marca 2005 r., od 1 do 30 kwietnia 2005 r. i od 1 do
30 czerwca 2005 r.) wynosi y odpowiednio: 2.120 z , 3.020 z i 3.830 z . Niezgodno;< obrotów wynika a z
b 3du w ksi3gowaniu powsta ym w styczniu 2005 roku (nieprawid owo zaksi3gowano pobranie gotówki
czekiem w raportach kasowych). Pomy k3 wyksi3gowano dopiero w listopadzie 2005 r.; saldo znaków
skarbowych na dzie9 30.11.2005 r. w ewidencji syntetycznej i analitycznej by o ju8 zgodne. Powy8sze
;wiadczy o o niedokonywaniu bie8$cych uzgodnie9 pomi3dzy zapisami na koncie syntetycznym 101, a
ewidencj$ analityczn$ zawart$ w raportach kasowych i stanowi o naruszenie zasady okre;lonej w art. 16 ust.
1 ustawy o rachunkowo;ci.
Na 10 dowodach *ród owych dokumentuj$cych wyp at3 gotówki z kasy nie by o dekretacji wg
symboli kont syntetycznych i klasyfikacji bud8etowej oraz podpisów osoby odpowiedzialnej za wskazania
dotycz$ce sposobu uj3cia dowodu w ksi3gach rachunkowych, co narusza o przepis art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy
o rachunkowo;ci.
W raporcie kasowym Nr 55/2004 sporz$dzonym za okres od 27 do 31 grudnia 2004 r., zosta a uj3ta
operacja finansowa w zakresie przyj3cia gotówki do kasy kart$ bankomatow$ w kwocie 4.000 z , podczas
gdy w 8adnych uregulowaniach wewn3trznych nie okre;lono zasad i warunków dokonywania wyp at za
pomoc$ karty bankomatowej, a wed ug postanowie9 § 9 pkt II Instrukcji obiegu, kontroli i archiwowania
dokumentów ksi3gowych w Starostwie do podejmowania gotówki z banku do kasy s u8$ wy $cznie czeki
gotówkowe.
Zlecenia p atnicze sk adane by y za po;rednictwem bankowo;ci elektronicznej, a tak8e z
wykorzystaniem karty bankomatowej, podczas gdy w Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania
dokumentów ksi3gowych brakowa o opisu takiej formy rozlicze9 bankowych jako obowi$zuj$cej dla
Starostwa oraz przyj3tego sposobu dokumentowania tych operacji finansowych.
W wyniku porównania inwentaryzacji druków zaewidencjonowanych na 31.12.2004 r. z ewidencj$
tych druków w ksi3gach druków ;cis ego zarachowania, stwierdzono brak obj3cia ewidencj$ w ksi3gach
czeków gotówkowych PBS w Z otoryi od nr 0001299805 do nr 0001299825; w trakcie kontroli czeki te
zosta y komisyjnie zlikwidowane.
Konto 221 – „Nale8no;ci z tytu u dochodów bud8etowych” wyst$pi o w bud8ecie powiatu (organie)
zamiast w ksi3gach rachunkowych Starostwa (jednostce), co by o niezgodne z zak adowym planem kont dla
bud8etu powiatu z otoryjskiego i Starostwa Powiatowego w Z otoryi wprowadzonym w dniu 20.02.2002
roku oraz z aktualnie obowi$zuj$cym zak adowym planem kont z dnia 30.09.2005 roku, które nie
przewidywa y prowadzenia zapisów operacji finansowych na koncie 221 w bud8ecie powiatu. Narusza o to
równie8 zasady funkcjonowania kont okre;lone w rozporz$dzeniu Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001
r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci oraz planów kont dla bud8etu pa9stwa, bud8etów jednostek
samorz$du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752
ze zm.). W ksi3gach rachunkowych bud8etu (organie) ujmowano na koncie 240 - “Pozosta e rozrachunki”
dochody z tytu u op at komunikacyjnych pobieranych w jednostce – Starostwie oraz inne dochody w asne
Starostwa. Zapisy na koncie 130 - “Rachunek bie8$cy” w jednostce dotyczy y wy $cznie wydatków
Starostwa oraz przekazywania ;rodków z bud8etu na wydatki Starostwa. Nie prowadzono zatem w 2004 i
4
2005 roku do konta 130 - „Rachunek bie8$cy jednostki bud8etowej” - ksi3gowej ewidencji analitycznej
(podzia wed ug klasyfikacji bud8etowej) dochodów bud8etowych realizowanych przez Starostwo, a
gromadzonych na bankowym rachunku bie8$cym (subkonto dochodów). Uchybia o to przepisom
rozporz$dzenia Ministra Finansów z 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci (...).
Brak powy8szej ewidencji ksi3gowej uniemo8liwia
jednostce sporz$dzanie sprawozda9 Rb-27S z
wykonania planu dochodów bud8etowych j.s.t. wed ug zasad okre;lonych w za $czniku nr 2 do
rozporz$dzenia Ministra Finansów z 13 marca 2001 roku w sprawie sprawozdawczo;ci bud8etowej.
Kontrolowana jednostka nie przenosi a nale8no;ci d ugoterminowych z konta 226 - “D ugoterminowe
nale8no;ci” do krótkoterminowych w wysoko;ci raty nale8nej za dany rok do 31 marca ka8dego roku – w
korespondencji z kontem 221 „Nale8no;ci z tytu u dochodów bud8etowych”. By o to niezgodne z zasadami
funkcjonowania kont: 221, 226, 750 i 840 okre;lonymi w przepisach rozporz$dzenia Ministra Finansów z 18
grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci oraz planów kont dla bud8etu pa9stwa,
bud8etów jednostek samorz$du terytorialnego (...). Skutkiem tej nieprawid owo;ci wykazane w bilansie za
2004 r. nale8no;ci d ugoterminowe w kwocie $cznej 23.607,61 z , zosta y zawy8one o kwot3 4.759,27 z ,
poniewa8 nale8no;ci w tej wysoko;ci by y wymagalne na dzie9 31.12.2004 roku i nie stanowi y nale8no;ci
d ugoterminowych.
Jako nale8no;ci d ugoterminowe wykazano w bilansie Starostwa nale8no;ci zaewidencjonowane na
koncie 221 w wysoko;ci 68.406,17 z za u8ytkowanie wieczyste i trwa y zarz$d nieruchomo;ci Skarbu
Pa9stwa, podczas gdy w ca o;ci by y one wymagalne na dzie9 31.12.2004 r. i nie stanowi y nale8no;ci
d ugoterminowych. Wed ug przed o8onej ewidencji analitycznej, przedmiotowe nale8no;ci dotyczy y
nale8no;ci za u8ytkowanie wieczyste i trwa y zarz$d nieruchomo;ci Skarbu Pa9stwa (§ 0470) i wynosi y
73.678,64 z . Wyst$pi a wi3c niezgodno;< ewidencji syntetycznej z analityczn$, co ;wiadczy o o braku
bie8$cych uzgodnie9 pomi3dzy tymi ewidencjami i narusza o przepis art. 16 ustawy o rachunkowo;ci.; w
ewidencji syntetycznej i w bilansie wykazano zani8one nale8no;ci z tego tytu u o kwot3 5.272,47 z ,
Wadium w kwocie 3.200 z (zaewidencjonowane na koncie 240 - “Pozosta e rozrachunki”) wp acone
we wrze;niu 2004 r. do przetargu na wybór wykonawcy zadania “Modernizacja i przebudowa bloku
sportowo - rehabilitacyjnego w budynku Specjalnego O;rodka Szkolno - Wychowawczego w Z otoryi”
podlega o zwrotowi na mocy art. 46 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie9
publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 ze zm.), niezw ocznie po uniewa8nieniu post3powania o udzielenie
zamówienia, gdy protesty zosta y ostatecznie rozstrzygni3te lub up yn$ termin ich wniesienia. Przetarg, na
który zosta o wp acone wadium zosta uniewa8niony w dniu 12.10.2004 roku (wniesiony protest uznano za
zasadny i uniewa8niono post3powanie), a zobowi$zanie zlikwidowano dopiero w styczniu 2005 roku.
Kwota 70% zabezpieczenia nale8ytego wykonania umowy z dnia 10.12.1999 r. na wykonanie robót
remontowych drugiego pi3tra, poddasza i piwnicy budynku Starostwa Powiatowego podlega a zwrotowi w
terminie 30 dni po ko9cowym odbiorze robót i przekazaniu przedmiotu umowy do eksploatacji; protokó
odbioru robót sporz$dzono w dniu 21.02.2000 roku, a Starostwo do dnia kontroli nie dokona o zwrotu tej
kwoty. Zabezpieczenie nale8ytego wykonania umowy wynosi o $cznie 5.089,84 z i stanowi o 5%
5
wynagrodzenia umownego brutto i jej 70% by o przeznaczone jako gwarancja zgodnego z umow$
wykonania robót, a pozosta e 30% stanowi o zabezpieczenie roszcze9 z tytu u r3kojmi. Okres r3kojmi
jeszcze nie up yn$ (90 miesi3cy od daty odbioru ko9cowego).
W dwóch przypadkach na pi3< badanych, udzielone pracownikom zaliczki zosta y rozliczone z
opó*nieniem, tj. w innych terminach ni8 pracownicy zobowi$zali si3 do ich rozliczenia we wnioskach o
udzielenie zaliczki. Zaliczk3 wyp acon$ w styczniu 2005 r. w kwocie 500 z , rozliczono dopiero 29 grudnia
2005 r. zamiast do 30 czerwca 2005 r., a zaliczk3 w kwocie 1.000 z rozliczono 2 czerwca zamiast do 20
maja 2005 roku. W pierwszym przypadku rozliczenia zaliczki dokonano m. in. poprzez wp at3
niewydatkowanej kwoty – 408,37 z , a w drugim wp at3 kwoty 304,50 z , co ;wiadczy o 8e zaliczki mia y
charakter nieoprocentowanych po8yczek, poniewa8 nie zosta y wydatkowane na wnioskowane cele.
W zakresie dochodów bud$etowych
W ksi3gach rachunkowych nie by a prowadzona ksi3gowa ewidencja syntetyczna i analityczna
nieruchomo;ci stanowi$cych w asno;< Skarbu Pa9stwa znajduj$cych si3 w zasobie nieruchomo;ci Skarbu
Pa9stwa, co stanowi o naruszenie przepisów ustawy z dnia 29 wrze;nia 1994 r. o rachunkowo;ci oraz
rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci
oraz planów kont (...).
W 2004 i 2005 roku nie przekazano na dochody powiatu 5% z pobranych op at za przekszta cenie
prawa u8ytkowania wieczystego w prawo w asno;ci nieruchomo;ci znajduj$cych si3 w zasobie Skarbu
Pa9stwa, roz o8onych na raty, wbrew przepisom art. 5 ust. 1 pkt 6 ustawy z 29 listopada 2003 r. o dochodach
jednostek samorz$du terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966 ze zm.). Uzyskane dochody w ca o;ci
odprowadzono na rachunek Urz3du Wojewódzkiego, a zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy od dnia 1
stycznia 2004 roku (po wej;ciu w 8ycie ustawy), *ród em dochodów w asnych powiatu jest 5% dochodów
uzyskanych na rzecz bud8etu pa9stwa w zwi$zku z realizacj$ zada9 z zakresu administracji rz$dowej oraz
innych zada9 zleconych ustawami, o ile odr3bne przepisy nie stanowi$ inaczej. W 2004 r. nie przekazano na
dochody powiatu kwoty 273,52 z , a w 2005 roku – 355,21 z .
W zakresie wydatków bud$etowych
Stwierdzono liczne przypadki naruszenia przepisów rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia 25
marca 2003 r. w sprawie szczegó owej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów
(Dz.U. Nr 68, poz. 634 ze zm.). Polecenia wyjazdu s u8bowego do Francji - dla Starosty, dla
Przewodnicz$cego Rady Powiatu oraz dla radnego, zaklasyfikowane zosta y do § 4410 - “Podró8e s u8bowe
krajowe”, zamiast do § 4420 - “Podró8e s u8bowe zagraniczne”; delegacja nr 12/2005 z dnia 20.01.2005 r.
pierwotnie w dniu 10.02.2005 r. zosta a zaksi3gowana prawid owo jako delegacja zagraniczna, a nast3pnie
wyksi3gowano j$ w dniu 31.03.2005 r. i uj3to w ewidencji jako delegacj3 krajow$ (ze wzgl3du na brak
planu), ostatecznie w dniu 30.04.2005 r. ponownie zaksi3gowano j$ prawid owo jako zagraniczn$.
6
Na trzech poleceniach wyjazdu s u8bowego rozliczono 25% diety za 5 dni, zamiast za 4 dni, czym
zawy8ono wyp acone diety $cznie o kwot3 162,39 z i co by o niezgodne z § 4 pkt 4 rozporz$dzenia
Ministra Pracy i Polityki Spo ecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysoko;ci oraz warunków ustalania
nale8no;ci przys uguj$cych pracownikowi zatrudnionemu w pa9stwowej lub samorz$dowej jednostce
bud8etowej z tytu u podró8y s u8bowej poza granicami kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1991 ze zm.).
W sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków bud8etowych za 2004 rok - wykazano w
rozdziale 75019 - “Rady powiatów”, w § 4410 kwot3 275 z jako wydatki na delegacj3 krajow$, podczas gdy
delegacja dotyczy a podró8y zagranicznej, a zatem powinna by< uj3ta w § 4420. Natomiast w rozdziale
75019, w § 4420 wykazano kwot3 541 z jako delegacje zagraniczne, podczas gdy w ewidencji ksi3gowej
uj3to te wydatki w § 4410. Powy8sze narusza o przepis § 10 pkt 2 rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia
13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczo;ci bud8etowej, w ;wietle którego kwoty wykazane w
sprawozdaniu powinny by< zgodne z danymi wynikaj$cymi z ewidencji ksi3gowej.
Pomimo nieobecno;ci poszczególnych radnych na posiedzeniach komisji w 2005 roku, nie
pomniejszano ich diety o 30%; w my;l § 3 Uchwa y Rady Powiatu Nr XXV/129/2000 z dnia 6 wrze;nia
2000 r. w sprawie diet przys uguj$cym radnym Rady Powiatu diet3 nale8a o pomniejszy< “za ka8d$
nieobecno;< w posiedzeniach Rady, Komisji”. W uchwale nie okre;lono, w pracach ilu komisji winien radny
uczestniczy<. W czasie kontroli wyja;niono, 8e nie potr$cano diet, poniewa8 ka8dy radny wskaza komisj3,
w której b3dzie pracowa , i za prac3 w której b3dzie pobiera diet3. Z ustale9 kontroli wynika, 8e wszyscy
radni uczestniczyli w pracach wskazanych przez siebie komisji, oraz w sesjach.
Na fakturach za zakupione paliwo do samochodu s u8bowego Leganza brakowa o adnotacji
okre;laj$cej, do której karty drogowej wpisano zakupione paliwo. Do wykazu tankowanego paliwa
przyjmowano pe n$ ilo;< litrów paliwa (przyk adowo: zakupiono 40,983 litrów paliwa, a do rozliczenia
przyj3to 40 litrów); norm3 zu8ycia paliwa ustalono ustnie w wysoko;ci 12 litrów zarówno na okres letni, jak
i zimowy (brak zró8nicowania). Z rozliczenia zu8ycia paliwa wynika o, 8e w ka8dym miesi$cu od stycznia
do listopada 2005 r. wyst$pi y oszcz3dno;ci paliwa w ilo;ci nieca ego litra (nierealne); w kartach drogowych
cel wyjazdu ka8dorazowo wpisywany by ogólnie "s u8bowy", nie podawano godziny wyjazdu i powrotu.
W wydatkach z Powiatowego Funduszu Ochrony Mrodowiska i Gospodarki Wodnej (na zakup nagród)
stwierdzono, 8e faktura z 20.05.2004 r. na kwot3 1.220 z za wykonanie reklamy, zatwierdzona zosta a do
wyp aty w dniu 28.05.2004 r. bez podania klasyfikacji bud8etowej wydatku, co by o niezgodne z art. 21 ust.
1 pkt 6 ustawy z dnia 29 wrze;nia 1994 r. o rachunkowo;ci. Rzeczywi;cie wydatek ten pierwotnie
zaklasyfikowano prawid owo do § 4300 - “Zakup us ug pozosta ych”, jednak8e w dniu 02.09.2004 r.
poleceniem ksi3gowania nr 275/IX/2004 przeksi3gowano go nieprawid owo do § 4210 - “Zakup materia ów
i wyposa8enia”, co narusza o przepisy rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia 25 marca 2003 r. w sprawie
szczegó owej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów. Ponadto wydatki na kwot3
511, 89 z za materia y budowlane zaklasyfikowano prawid owo do § 4210, ale analitycznie b 3dnie do
§ 4210/0004 pn. "Nagrody".
7
Kontrola dotacji udzielonych z bud8etu powiatu na realizacj3 zada9 w asnych podmiotom nie
zaliczanym do sektora finansów publicznych w oparciu o art. 118 ust. 2 ustawy o finansach publicznych
wykaza a, 8e brakowa o sprawozda9 ko9cowych z wykonania zadania na formularzu zgodnym z
za $cznikiem nr 3 do rozporz$dzenia Ministra Gospodarki , Pracy i Polityki Spo ecznej z 29 pa*dziernika
2003 r. w sprawie wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego
zadania (Dz.U. Nr 193, poz. 1891), co by o wymogiem § 7 ust. 1 zawartych w 2005 r. umów dotacji.
Dokumenty rozliczeniowe z o8one zosta y po terminie umownym, co narusza o zapis § 2 ust 3 zawartych w
2004 r. umów dotacji; na trzyna;cie podmiotów, siedem rozliczy o si3 nieterminowo z otrzymanej dotacji.
Dotacj3 dla Stowarzyszenia Speleoklub "Bobry" z przeznaczeniem na X Mistrzostwa Polski w
Technikach Jaskiniowych oraz dotacj3 dla Stowarzyszenia Mi o;ników Gór Kaczawskich w Mwierzawie na
VI Puchar Starosty Z otoryjskiego w Pi ce Siatkowej zaklasyfikowano w § 231 - “Dotacje przekazane
gminie na zadania bie8$ce realizowane na podstawie porozumie9 (umów) mi3dzy jednostkami samorz$du
terytorialnego”, zamiast w § 282 - “Dotacje celowe z bud8etu na finansowanie lub dofinansowanie zada9
zleconych do realizacji stowarzyszeniom”. Dotacj3 przekazan$ dla Miejsko - Gminnego O;rodka Kultury,
Sportu i Rekreacji w Mwierzawie na "Mwi3to chleba" zaklasyfikowano w § 283 - “Dotacja celowa z bud8etu
na finansowanie lub dofinansowanie zada9 zleconych do realizacji pozosta ym jednostkom niezaliczanym do
sektora finansów publicznych”, zamiast w § 231, a dotacje na XIX Ogólnopolski Bieg Mwierzawy na turniej
bryd8a sportowego o puchar Starosty Z otoryjskiego, na zawody w3dkarskie o puchar Starosty
Z otoryjskiego, zaklasyfikowano w § 282, zamiast w § 231.
Wszystkie dowody ksi3gowe w zakresie dokonywanych wydatków opisywane by y przez jedn$ osob3
- kierownika Wydzia u Administracyjno - Gospodarczego, co narusza o zapis § 20 pkt 3.2. Instrukcji obiegu,
kontroli i archiwowania dokumentów ksi3gowych w Starostwie Powiatowym w Z otoryi, poniewa8
kierownik tego wydzia u nie by odpowiedzialny za wszystkie odcinki dzia alno;ci jednostki. Zgodnie z
zapisem tej Instrukcji: "Sprawdzenie prawid owo;ci dokumentów polega na ustaleniu, czy s$ one podpisane
na dowód skontrolowania przez osob3 odpowiedzialn$ za dany odcinek dzia alno;ci jednostki ustalony w
zakresie obowi$zków, a w wypadku stwierdzenia braku podpisu, nale8y dowód zwróci< do w a;ciwego
ogniwa w celu uzupe nienia." Opisy na dowodach *ród owych by y lakoniczne i nieczytelne (z powodu
nieczytelnego pisma), co narusza o przepis § 7 pkt 1 litera b ww. Instrukcji, zgodnie z którym prawid owo
sporz$dzony dowód ksi3gowy powinien zawiera< zapisy dokonane w sposób trwa y i wype nione czytelnie.
W badanym okresie poniesiono wydatki, które nie znajdowa y uzasadnienia w obowi$zuj$cych
przepisach prawa, czym naruszono dyspozycj3 okre;lon$ w art. 28 ust. 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych, w ;wietle której jednostki sektora finansów publicznych dokonuj$ wydatków zgodnie z
przepisami dotycz$cymi poszczególnych rodzajów wydatków; wydatki publiczne powinny by< dokonywane
w sposób celowy i oszcz3dny, z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nak adów.
Przyk adowo: faktura z 14.09.2004 r. na kwot3 120 z z opisem: "Obraz na potrzeby Starosty, dar dla Parafii
katolickiej”), faktura nr 136/05 z 25.05.2005 na kwot3 1.303 z z opisem: "Zap ata za zakupione ksi$8ki na
potrzeby p. Starosty", faktura nr 28/05 z 09.03.2005 na kwot3 1.128 z z opisem: "Zap ata za konsumpcj3 dla
emerytów z okazji spotkania z Zarz$dem Powiatu Z otoryjskiego sponsorowanego przez Starostwo", faktura
8
nr 20/2005 z 29.04.2005 r. na kwot3 300 z z opisem: "Nagrody sponsorowane przez Starostwo dla
pracowników jednostek organizacyjnych przechodz$cych na emerytur3". Ponadto wydatkowano kwoty:
36,88 z na zakup artyku ów alkoholowych (okre;laj$c wydatki w ksi3gach rachunkowych jako zakup
artyku ów spo8ywczych na potrzeby sekretariatu) i 200 z na zakup dwóch zegarków jako nagrody
sponsorowanej przez Starost3 i prezentu dla komendanta PSP. Szereg wydatków dotyczy o zakupionych
kwiatów, gdzie dokumenty *ród owe posiada y lakoniczny opis "Wi$zanki kwiatów na potrzeby p. Starosty",
albo "Wi$zanki kwiatów na potrzeby sekretariatu". W roku 2005 na kwiaty i nagrody wydatkowano $cznie
31.240,06 z (dzia 750, rozdzia 75020, § 4210).
W sprawozdaniu Rb-28S za 2004 rok, wykazano kwot3 71.154 z w § 6060 - “Wydatki na zakupy
inwestycyjne”, zamiast kwoty 489 z w § 6050 - “Wydatki inwestycyjne jednostek bud8etowych” oraz kwoty
70.665 z
w § 6060 - “Wydatki na zakupy inwestycyjne jednostek bud8etowych”. Wydatek
udokumentowany faktur$ z dnia 19.04.2004 r. na kwot3 14.277,66 z
za sprz3t komputerowy
zaklasyfikowano do § 4210 w rozdzia ach 71015 i 75020 zamiast do § 6060. P atno;ci za faktur3 z dnia
19.04.2004 r. na kwot3 14.277,66 z dokonano dopiero w dniu 25.06.2004 r. pomimo okre;lonego terminu
zap aty do dnia 10.05.2004 roku.
W wyniku kontroli wykorzystania dotacji otrzymanej w kwocie 96.000 z na zapewnienie
funkcjonowania komisji ds. orzekania o stopniu niepe nosprawno;ci stwierdzono, 8e wg stanu na dzie9
kontroli (07.02.2006 r.) nie dokonano zwrotu kwoty niewykorzystanej dotacji w wysoko;ci 287,38 z .
Zakupiono zestaw komputerowy (Intel P4 3000MHZ, monitor LCD oraz Windows XP) na $czn$ kwot3
3.614 z , a w wydatkach zaewidencjonowano kwot3 2.855,70 z - ni8sz$ o 758,30 z . Wydatek w kwocie
5.287 z na "Remont toalety dla osób niepe nosprawnych w budynku Powiatowego Centrum Pomocy
Rodzinie w Z otoryi" zaklasyfikowano do § 4300 - “Zakup us ug pozosta ych”, zamiast do § 4270 - “Zakup
us ug remontowych”. Wydatki za wykonane orzeczenia lekarskie zaklasyfikowane by y w 2005 roku
najpierw do § 4300 - “Zakup us ug pozosta ych”, zamiast do § 4170 - “Wynagrodzenia bezosobowe”; w dniu
05.05.2005 r. poleceniem ksi3gowania dokonano prawid owego zaklasyfikowania wydatku.
Kwot3 5.070 z dotycz$c$ wydatków na obs ug3 imprezy, za monta8 sceny i wyst3p zespo u (wykorzystanie
dotacji na "Uroczyste obchody podsumowuj$ce rocznic3 cz onkostwa Polski w UE" w dniu 01.05.2005
roku) zaklasyfikowano b 3dnie do § 4217 - “Zakup materia ów i wyposa8enia”, zamiast do § 4307 - “Zakup
us ug pozosta ych”.
W zakresie powi(za) z podleg ymi jednostkami organizacyjnymi
Zarz$d Powiatu nie przekazywa na pi;mie jednostkom bud8etowym, w terminie 7 dni od dnia
przekazania projektu uchwa y bud8etowej organowi stanowi$cemu jednostki samorz$du terytorialnego,
informacji o kwotach dochodów i wydatków bud8etowych na 2004 rok i na 2005 rok, przyj3tych w projekcie
uchwa y bud8etowej (w szczegó owo;ci okre;lonej w § 2 ust. 1 rozporz$dzenia Ministra Finansów z 29
grudnia 2000 r. w sprawie szczegó owych zasad gospodarki finansowej jednostek bud8etowych, zak adów
bud8etowych, gospodarstw pomocniczych jednostek bud8etowych oraz szczegó owych zasad i terminów
rocznych rozlicze9 i wp at do bud8etu przez zak ady bud8etowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek
9
bud8etowych: Dz.U. Nr 122, poz. 1333), to jest informacji niezb3dnych do opracowania projektów ich
planów finansowych, co narusza o art. 125 ust. 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych.
Zarz$d Powiatu nie przekaza na pi;mie podleg ym jednostkom bud8etowym równie8 informacji o
ostatecznych kwotach dochodów i wydatków bud8etowych przyj3tych w uchwale bud8etowej na 2004 rok,
co narusza o przepisy art. 126 ust 1 ustawy o finansach publicznych oraz § 4 punkt 3 i § 5 ww.
rozporz$dzenia. Pisma takie zosta y wys ane w dniu 05.01.2005 r. na rok 2005. Plany finansowe dla ww.
jednostek bud8etowych sporz$dzone zosta y w ci$gu 14 dni od podj3cia uchwa y bud8etowej za wyj$tkiem
Liceum Ogólnokszta c$cego, gdzie projekt planu (z dnia 15.10.2004 r.) przyj3to jako plan, co by o
niezgodne z przepisem § 8 ust. 1 rozporz$dzenia Ministra Finansów z 26 stycznia 2005 r. w sprawie
gospodarki finansowej jednostek bud8etowych, zak adów bud8etowych i gospodarstw pomocniczych
jednostek bud8etowych oraz zasad i terminów rocznych rozlicze9 i wp at do bud8etu (Dz. U. Nr 23, poz.
190).
W sprawozdaniu Rb-30 za 2004 rok z wykonania planów finansowych zak adów bud8etowych,
Dyrektor Zak adu wykaza kwot3 przychodów w wysoko;ci 163.186 z , zamiast 153.086 z . Zbiorcze
sprawozdanie Rb-30 sporz$dzone przez Starostwo Powiatowe ró8ni o si3 od sprawozdania zak adu
bud8etowego o kwot3 10.100 z . Ró8nica ta dotyczy a zwrotu (w styczniu 2005 r.) niewykorzystanej dotacji
z PFRON-u. Poza tym Dyrektor Zak adu wykaza w sprawozdaniu kwot3 wydatków 13.996 z w § 4170 “Wynagrodzenia bezosobowe” (takiego paragrafu nie by o w 2004 roku) zamiast w § 302 - “Nagrody i
wydatki niezaliczone do wynagrodze9”. W czasie kontroli dostarczono poprawione sprawozdanie
jednostkowe Rb-30 za rok 2004 sporz$dzone przez ZAZ w Mwierzawie.
W zakresie gospodarki sk adnikami maj(tku
Ewidencja ;rodków trwa ych posiada a istotne wady, które polega y m.in. na uj3ciu w niej zestawów
komputerowych i innego sprz3tu o warto;ci poni8ej 3.500 z , co by o niezgodne z uregulowaniami
ustalonymi w wewn3trznej Instrukcji w sprawie gospodarki maj$tkiem trwa ym powiatu, inwentaryzacji
maj$tku i zasad odpowiedzialno;ci za powierzone mienie. Nie stosowano jednolitej zasady
ewidencjonowania zestawów komputerowych, poniewa8 zestawy o ni8szej warto;ci by y ewidencjonowane
na koncie 011 – Mrodki trwa e”, b$d* na koncie 013 - “Pozosta e ;rodki trwa e”. Na podstawie przed o8onej
ewidencji analitycznej stwierdzono, 8e w ewidencji syntetycznej i analitycznej ;rodków trwa ych nie zosta y
uj3te drogi i ulice b3d$ce w posiadaniu powiatu. Wprowadzenia pozosta ych ;rodków trwa ych na stan
maj$tku dokonywano zapisem na kontach: 013 “Pozosta e ;rodki trwa e” (Wn) w korespondencji z kontem
072 “Umorzenie pozosta ych ;rodków trwa ych oraz warto;ci niematerialnych i prawnych” (Ma), co
narusza o zasady funkcjonowania tych kont okre;lone w za $czniku nr 1 do rozporz$dzenia Ministra
Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci (...).
Zmiany w zakresie stanu ;rodków trwa ych dokonywane by y na podstawie dowodów OT “Przyj3cie
;rodka trwa ego”, na których brakowa o charakterystyki przyj3tych na stan ;rodków trwa ych, tj.
wymienionych elementów sk adowych wchodz$cych w sk ad zakupionych zestawów komputerowych z
podaniem ich podstawowych parametrów technicznych, numerów fabrycznych, co utrudnia o ich
10
identyfikacj3 oraz zabezpieczenie jako ca o;ci; na dowodach oraz w ewidencji analitycznej zapisano w
nazwie ;rodka trwa ego wy $cznie - zestaw komputerowy.
Na fakturach za dokonane zakupy inwestycyjne nie wpisywano pod jak$ pozycj$ zaewidencjonowano
dany ;rodek w ewidencji analitycznej. Sporz$dzone dowody OT - przyj3cia ;rodka trwa ego nie zawiera y
danych charakterystycznych ;rodka trwa ego (numery seryjne, dane techniczne), stawki umorzeniowej,
dekretacji ksi3gowej, symbolu uk adu klasyfikacyjnego, a w przypadku notebooka na kwot3 5.264,30 z
brakowa o równie8 wpisanego numeru inwentarzowego. W czasie kontroli uzupe niono dowody OT o
brakuj$ce dane.
W 2005 roku na koncie 011, zamiast na koncie 020 “Warto;ci niematerialne i prawne” uj3to
zakupiony antywirusowy program komputerowy o warto;ci 1.690 z .
W post3powaniu przetargowym na dostaw3 sprz3tu na wyposa8enie stanowiska pracy dla osoby
niepe nosprawnej w Starostwie przeprowadzonym w dniu 9.09.2005 roku, dokonano wyboru oferty nr 1,
która nie odpowiada a wymogom okre;lonym w rozdziale I specyfikacji istotnych warunków zamówienia
pn. - Instrukcja dla wykonawców, pkt 3 - Dokumenty jakie nale8y dostarczy< w celu spe nienia warunków
udzia u w przetargu, ppkt 4 w brzmieniu : “Nale8y za $czy< za;wiadczenie z w a;ciwego Zak adu
Ubezpiecze9 Spo ecznych potwierdzaj$ce, 8e oferent nie zalega z op acaniem sk adek na ubezpieczenie
zdrowotne lub spo eczne, wystawione nie wcze;niej ni8 3 miesi$ce przed up ywem terminu sk adania ofert.”
Termin sk adania ofert okre;lono na dzie9 9.09.2005 r., a w tre;ci wybranej oferty przed o8ono
za;wiadczenie z ZUS z dat$ 7.06.2005 roku. Ponadto cz onkowie komisji przetargowej z o8yli o;wiadczenia
na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy z dat$ 9.10.2005 r., podczas gdy post3powanie rozstrzygni3to w dniu
9.09.2005 roku.
Nie zarz$dzono i nie przeprowadzono inwentaryzacji warto;ci niematerialnych i prawnych, które
faktycznie w jednostce wyst3powa y i uj3te by y w ewidencji konta 020 - “Warto;ci niematerialne i prawne”
oraz nieruchomo;ci stanowi$cych w asno;< Skarbu Pa9stwa znajduj$cych si3 w zasobie nieruchomo;ci
Skarbu Pa9stwa, do czego zobowi$zywa y przepisy art. 26 ustawy o rachunkowo;ci.
Przedstawiaj$c powy8sze panu Staro;cie Regionalna Izba Obrachunkowa we Wroc awiu, dzia aj$c na
podstawie art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, wnosi o podj3cie skutecznych dzia a9
maj$cych na celu wyeliminowanie stwierdzonych nieprawid owo;ci oraz uchybie9 szczegó owo opisanych
w protokole kontroli oraz niedopuszczenie do ich ponownego wyst$pienia w przysz o;ci, mi3dzy innymi
poprzez realizacj3 nast3puj$cych wniosków:
1. Wykonywanie na bie8$co kontroli podleg ych i nadzorowanych jednostkach organizacyjnych, celem
realizacji obowi$zków wynikaj$cych z art. 187 ust. 2 i ust. 3 ustawy z 30 czerwca 2005 r. o finansach
publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104).
2. Ujmowanie w ksi3gach rachunkowych okresu sprawozdawczego wszystkich operacji, które nast$pi y w
tym okresie, celem zapewnienia bie8$cego prowadzenia i rzetelno;ci ksi$g rachunkowych, stosownie do
11
przepisów art. 6 ust. 1, art. 16 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z 29 wrze;nia 1994 r. o rachunkowo;ci (tekst
jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.).
3. Dokonywanie zapisów w ksi3gach rachunkowych wy $cznie na podstawie dowodów ksi3gowych
spe niaj$cych wymogi art. 21 ust. 1 i ust. 6 ustawy o rachunkowo;ci.
4. Przestrzeganie uregulowa9 wewn3trznych okre;lonych w § 7 pkt 1 litera b oraz § 20 pkt 3.2. Instrukcji
obiegu, kontroli i archiwowania dokumentów ksi3gowych poprzez czytelne opisywanie *ród owych
dowodów ksi3gowych dokonywane przez osoby odpowiedzialne za dany odcinek dzia alno;ci jednostki.
5. Prowadzenie ewidencji ksi3gowej dochodów, zgodnie z wytycznymi rozporz$dzenia Ministra Finansów z
dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci oraz planów kont dla bud8etu
pa9stwa, bud8etów jednostek samorz$du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752 ze zm.).
6. Wprowadzenie w uregulowaniach wewn3trznych przyj3tych zasad ewidencji dochodów Skarbu Pa9stwa i
nieruchomo;ci Skarbu Pa9stwa wchodz$cych w sk ad zasobu Skarbu Pa9stwa, zgodnie z art. 10 ust. 1
ustawy z 29 wrze;nia 1994 r. o rachunkowo;ci.
7. Okre;lenie w zak adowym planie kont wykazu kont ksi3gi g ównej przeznaczonych do ewidencji
dochodów Skarbu Pa9stwa i nieruchomo;ci wchodz$cych w sk ad zasobu Skarbu Pa9stwa, oraz urz$dze9
analitycznych i ich powi$za9 z kontami ksi3gi g ównej, zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a
ustawy o rachunkowo;ci.
8. Prowadzenie ewidencji ksi3gowej syntetycznej i analitycznej nieruchomo;ci stanowi$cych w asno;<
Skarbu Pa9stwa znajduj$cych si3 w zasobie Skarbu Pa9stwa zgodnie z wymogami przepisów ustawy o
rachunkowo;ci oraz rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowo;ci oraz planów kont dla bud8etu pa9stwa, bud8etów jednostek samorz$du
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych.
9. Sporz$dzanie sprawozda9 jednostkowych Rb – Z o stanie zobowi$za9 wed ug tytu ów d u8nych oraz
gwarancji i por3cze9, egzekwowanie obowi$zku sporz$dzania tych sprawozda9 przez podleg e jednostki,
zgodnie z przepisami § 4 pkt 2a oraz § 9 ust. 2 rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005
r. w sprawie sprawozdawczo;ci bud8etowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426) .
10. Bezwzgl3dne przestrzeganie przepisów § 9 pkt 2 ww. rozporz$dzenia Ministra Finansów w sprawie
sprawozdawczo;ci bud8etowej, w szczególno;ci przez wykazywanie w sprawozdaniu Rb- 28S wydatków
poniesionych na koszty podró8y s u8bowych.
11. Przekazywania na dochody powiatu 5% z op at pobranych za przekszta cenie prawa u8ytkowania
wieczystego w prawo w asno;ci nieruchomo;ci znajduj$cych si3 w zasobie Skarbu Pa9stwa roz o8onych
na raty, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 6 ustawy z 29 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorz$du
terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966 ze zm.).
12. Rozliczanie zaliczek udzielanych pracownikom w terminach okre;lonych na wnioskach o ich udzielenie.
13. Bezwzgl3dne przestrzeganie przepisów rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia 20 wrze;nia 2004 r. w
sprawie szczegó owej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz ;rodków
12
pochodz$cych ze *róde zagranicznych (Dz. U. Nr 209, poz. 2132 ze zm.) w szczególno;ci w zakresie
wydatków na zakup materia ów i us ug, na krajowe i zagraniczne podró8e s u8bowe oraz na dotacje.
14. Dokonywanie wydatków bud8etowych zgodnie z wymogami art. 35 ust. 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy o
finansach publicznych.
15. Terminowe op acanie sk adek na ubezpieczenie spo eczne i Fundusz Pracy, zgodnie z przepisami art. 47
ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 pa*dziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze9 spo ecznych (Dz. U. Nr 137,
poz. 887 ze zm.).
16. Naliczanie diet w poleceniach wyjazdu s u8bowego zagranicznego, zgodnie z przepisem § 4 pkt 4
rozporz$dzenia Ministra Pracy i Polityki Spo ecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysoko;ci oraz
warunków ustalania nale8no;ci przys uguj$cych pracownikowi zatrudnionemu w pa9stwowej lub
samorz$dowej jednostce bud8etowej z tytu u podró8y s u8bowej poza granicami kraju (Dz. U. Nr 236,
poz. 1991 ze zm.).
17. Przeanalizowanie przepisów wewn3trznych dotycz$cych rozliczania kart drogowych dla samochodu
s u8bowego Leganza celem uszczegó owienia zasad rozliczania kart drogowych; ustalenie prawid owej
normy zu8ycia paliwa na 100 km przebiegu oraz umieszczanie na fakturach za zakupione paliwo
adnotacji podaj$cej numer karty drogowej do której wpisano zakupione paliwo.
18. Sporz$dzenie projektu zmian do Uchwa y Rady Powiatu Nr XXV/129/2000 z dnia 6 wrze;nia 2000 r. w
sprawie diet przys uguj$cym radnym Rady Powiatu, maj$cych na celu doprecyzowanie zasad
zmniejszania diet radnych z tytu u ich nieobecno;ci w posiedzeniach komisji.
19. Egzekwowanie od podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych, którym udzielono
dotacji terminowego jej rozliczania, na odpowiednim wzorze, zgodnie z zawartymi umowami dotacji.
20. Sporz$dzanie bilansu jednostki w sposób rzetelny i prawid owy i ujmowanie w nim danych
wynikaj$cych z prawid owo prowadzonej ewidencji ksi3gowej, celem jasnego przedstawienia sytuacji
maj$tkowej i finansowej jednostki, stosownie do przepisów art. 4 ust. 1, w zwi$zku z art. 24 ust. 2 ustawy
o rachunkowo;ci.
21. Mcis e przestrzeganie przepisów art. 89 ust. 1 ustawy z 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie9 publicznych
(Dz. U. Nr 19, poz. 177 ze zm.), w zakresie zgodno;ci tre;ci oferty z tre;ci$ specyfikacji istotnych
warunków zamówienia.
22. Bie8$ce analizowanie stanu ;rodków pieni38nych na rachunku sum depozytowych i terminowe ich
rozliczanie, zgodnie z dyspozycj$ art. 151 ustawy Prawo zamówie9 publicznych.
23. Zaprowadzenie ewidencji ksi3gowej dróg i ulic powiatowych na koncie 011 - “Mrodki trwa e” stosownie
do przepisów rozporz$dzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowo;ci i planów kont (...).
24. Prowadzenie ewidencji ksi3gowej na kontach 011 i 013, zgodnie z zasadami ustalonymi w Instrukcji w
sprawie gospodarki maj$tkiem trwa ym powiatu, inwentaryzacji maj$tku i zasad odpowiedzialno;ci za
powierzone mienie.
25. Wpisywanie na fakturach za dokonane zakupy inwestycyjne pozycji, pod któr$ zaewidencjonowano dany
;rodek w ewidencji analitycznej; na dowodach OT - Przyj3cia ;rodka trwa ego, umieszczanie danych
13
charakterystycznych ;rodka trwa ego (numery seryjne, dane techniczne), stawki umorzeniowej, dekretacji
ksi3gowej, symbolu uk adu klasyfikacyjnego.
26. Przeprowadzenie inwentaryzacji warto;ci niematerialnych i prawnych uj3tych w ewidencji ksi3gowej na
koncie 020 - “Warto;ci niematerialne i prawne” oraz nieruchomo;ci znajduj$cych si3 w zasobie
nieruchomo;ci Skarbu Pa9stwa, zgodnie z obowi$zkiem okre;lonym w art. 26 ustawy o rachunkowo;ci.
27. Przestrzeganie przepisów art. 185 ust. 1, art. 186 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o
finansach publicznych oraz rozporz$dzenia Ministra Finansów z 26 stycznia 2005 r. w sprawie
gospodarki finansowej jednostek bud8etowych, zak adów bud8etowych i gospodarstw pomocniczych
jednostek bud8etowych oraz zasad i terminów rocznych rozlicze9 i wp at do bud8etu (Dz. U. Nr 23, poz.
190) w zakresie terminowego przekazywania podleg ym jednostkom informacji niezb3dnych do
opracowania projektów ich planów finansowych, oraz informacji o ostatecznych kwotach dochodów i
wydatków, oraz wysoko;ci dotacji i wp at do bud8etu.
Stosownie do postanowie9 art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych prosz3 o
poinformowanie Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wroc awiu, w terminie 30 dni od daty otrzymania
niniejszego wyst$pienia pokontrolnego o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania. Do
wniosków zawartych w wyst$pieniu pokontrolnym przys uguje prawo zg oszenia zastrze8e9 do Kolegium
Izby. Zastrze8enia sk ada w a;ciwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od daty otrzymania
wyst$pienia pokontrolnego za po;rednictwem Prezesa Izby. Podstaw$ zg oszenia zastrze8enia mo8e by<
tylko zarzut naruszenia prawa poprzez b 3dn$ jego wyk adnie lub niew a;ciwe zastosowanie.
Do wiadomo ci:
Pan
Jan Kotylak
Przewodnicz$cy
Rady Powiatu Z otoryjskiego