Podatki - Profus

Nr
04/2010
(75)
Podatki
Stary samochód można amortyzować jak
nowy
Samochód, którego nabycie jest udokumentowane
dowodem zakupu (np. fakturą, umową kupna-sprzedaży),
wprowadza się do ewidencji środków trwałych w cenie
nabycia, nawet jeżeli zakup miał miejsce dawno i cena
nabycia nie odzwierciedla aktualnej wartości rynkowej
tego środka trwałego. Cena nabycia to kwota należna
zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem
naliczone do dnia przekazania środka trwałego do
używania (art. 22g ust. 3 updof). Mając na względzie
powołany przepis, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
w interpretacji indywidualnej z 22 stycznia 2010 r., nr
IPPB1/415-843/09-4/KS zgodził się z podatnikiem, że dla
samochodu osobowego kupionego w 2004 r., a teraz
wprowadzanego do ewidencji środków trwałych, może
ustalić wartość początkową w kwocie brutto (podatnikowi
nie przysługiwało odliczenie VAT) określonej na fakturze
zakupu. Wartość samochodu, który rocznikowo ma
minimum sześć lat, z pewnością odbiega od jego wartości
rynkowej. Dlatego wprowadzając do ewidencji środków
trwałych kilkuletni samochód w cenie nabycia, podatnik
będzie miał wymierne korzyści finansowe. Dopiero, gdy
nie można ustalić ceny nabycia środka trwałego nabytego
przez podatnika przed dniem założenia ewidencji lub
sporządzenia wykazu, o których mowa w art. 22n updof,
wartość początkową tego środka przyjmuje się w
wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez
podatnika, z uwzględnieniem cen rynkowych środków
trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku
poprzedzającego rok założenia ewidencji lub sporządzenia
wykazu oraz stanu i stopnia jego zużycia (art. 22g ust. 8
updof).
Zaległą składkę na ubezpieczenie zdrowotne
można odliczyć od podatku, o ile została
opłacona
Ustawodawca nie uzależnił prawa do odliczania
składki na ubezpieczenie zdrowotne od okresu, którego
składka ta dotyczy. Ważne jest jej faktyczne opłacenie. Na
podstawie art. 27b ust. 1 pkt 1 lit. a) updof, podatek
dochodowy ulega obniżeniu o kwotę składki na
ubezpieczenie zdrowotne opłaconej:
• w roku podatkowym,
Wszystko pod kontrolą
• bezpośrednio przez podatnika (osobę prowadzącą
działalność gospodarczą),
• zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004
r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych
ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164,
poz. 1027 ze zm.).
Z konstrukcji powołanego przepisu wynika, że w danym
roku podatkowym odliczeniu podlegają faktycznie
poniesione wydatki na opłacenie składki z tytułu
ubezpieczenia zdrowotnego. Bez znaczenia pozostaje
natomiast, jakiego okresu dotyczy składka. Oznacza to, że
odliczeniu podlega składka uiszczona w danym roku,
nawet jeżeli dotyczy lat ubiegłych. Należy dodać, że
odliczeniu nie podlega składka na ubezpieczenie
zdrowotne, której podstawą wymiaru jest dochód
(przychód) wolny od podatku na podstawie ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz składka,
której podstawą wymiaru jest dochód, od którego na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano
poboru podatku. Ponadto kwota składki, o którą zmniejsza
się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy
wymiaru składki. Na koniec warto zaznaczyć, że na
podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2 updof podatnicy mogą
obniżyć podatek także o składkę zapłaconą w roku
podatkowym z ich środków na obowiązkowe
ubezpieczenie zdrowotne podatników lub osób z nimi
współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi
obowiązkowego
ubezpieczenia
zdrowotnego
obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska
państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej, o ile
spełnione będą warunki, o których mowa w art. 27b ust. 4
updof. Kwota wymienionej składki, o którą zmniejsza się
podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy jej
wymiaru.
Dorota Wiglusz
[email protected]
Opodatkowanie powierzchni mieszkalnej
zajętej na działalność gospodarczą
Jeżeli część powierzchni mieszkalnej zajęta jest na
prowadzenie firmy, wówczas od tej części wnosi się
podatek od nieruchomości z zastosowaniem stawki
1
najwyższej, a od pozostałej - jak dla powierzchni
mieszkalnych. Warto w tym miejscu przywołać wyrok
NSA z dnia 11 sierpnia 1992 r., w którym Sąd orzekł, iż
dla celu opodatkowania części budynku mieszkalnego
stawką najwyższą, konieczne jest, aby ta część
wykorzystywana była wyłącznie na cele związane z
prowadzoną działalnością gospodarczą - czyli aby nie
pełniła ona żadnych funkcji mieszkaniowych. W sprawie
opodatkowania podatkiem od nieruchomości mieszkania,
w którym zlokalizowana jest firma, stanowisko zajął
również Prezydent Łodzi. W piśmie z dnia 3 sierpnia 2007
r. przeczytać możemy m.in., że "(…) Jeżeli (…) lokal
mieszkalny lub jego część został zajęty na prowadzenie
działalności gospodarczej, ale powierzchnie zajmowane na
prowadzenie działalności gospodarczej służą jednocześnie
celom mieszkalnym, to będą one korzystały ze stawki (…)
jak dla budynków mieszkalnych. Należy zwrócić uwagę,
że potwierdzeniem faktycznego zajęcia budynku
mieszkalnego lub jego części na prowadzenie działalności
gospodarczej może być między innymi fakt rozliczania w
ramach prowadzonej działalności gospodarczej kosztów
związanych z utrzymaniem budynku mieszkalnego lub
jego części (np. kosztów zużycia energii, wody,
centralnego ogrzewania, wywozu śmieci itp.) lub
wprowadzenie tego budynku lub jego części do ewidencji
środków trwałych".
wskazują, że koszty faktycznie poniesione, a jedynie w
sposób
niepełny
udokumentowane,
mogą
być
uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania,
jeśli ich poniesienie zostanie przez podatnika
uwiarygodnione za pomocą innych dowodów.
Stanowisko sądów w tej sprawie podtrzymują
ostatnio również organy podatkowe.
Opierają się przy tym na art. 180 Ordynacji
podatkowej, który jako dowód dopuszcza wszystko, co
może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest
sprzeczne z prawem. Organ podatkowy ma obowiązek
dokonać analizy zakwalifikowania przez podatnika
wydatków do kosztów na podstawie zgromadzonego przez
tego podatnika materiału dowodowego. Co istotne, katalog
dowodów określonych w Ordynacji podatkowej nie jest w
żaden sposób ograniczony.
Uzupełnieniem paragonu fiskalnego mogą być
zatem przykładowo podpis osoby, która dokonała
transakcji, zwięzły opis dokumentowanej operacji
gospodarczej oraz pieczątka firmowa przybita na
odwrotnej stronie paragonu.
Ważne
Jako dowód potwierdzający poniesienie kosztu organy
skarbowe uznają również wewnętrzne dokumenty
wystawione zgodnie z określonymi procedurami
obowiązującymi w spółce, np. oświadczenie pracownika o
przeprowadzeniu transakcji lub formularz rozliczenia
delegacji.
Anna Łuczak
[email protected]
Katarzyna Pietrzyk
[email protected]
Wydatki z paragonu mogą być kosztem
podatkowym
Podatnik, który wydatek udokumentowany tylko
paragonem chce zaliczyć do kosztów podatkowych, musi
zadbać o dodatkowe dowody potwierdzające jego
poniesienie.
Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są
dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji
gospodarczej. Do tych dowodów zalicza się m.in.
dokumenty zewnętrzne obce. Dowód księgowy powinien
zawierać m.in. takie dane, jak określenie stron (nazwy,
adresy) dokonujących operacji gospodarczej. Żaden
przepis ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
nie warunkuje możliwości zaliczenia poniesionego kosztu
od posiadania faktury VAT dokumentującej zakup. Jednak
w celu ujęcia wydatku w kosztach podatnik musi
odpowiednio udokumentować fakt jego poniesienia.
Paragony fiskalne oraz potwierdzenia zapłaty same
w sobie nie spełniają wszystkich wymogów formalnych
dowodów księgowych uprawniających podatnika do ujęcia
kosztu w księgach rachunkowych.
Nie oznacza to, że firma definitywnie nie ma prawa
zaliczyć wydatków udokumentowanych paragonami do
kosztów uzyskania przychodów. Sądy administracyjne
2
Nowa ulga mieszkaniowa
Jeśli pieniądze ze sprzedaży nieruchomości nabytej
po 1 stycznia 2009 r. przeznaczysz na własne cele
mieszkaniowe, to nie zapłacisz 19%. podatku. Od 1
stycznia 2009 r. obowiązuje nowa ulga mieszkaniowa.
Przypomina ona ulgę, z której można było skorzystać do
końca 2006 r. Te własne cele mieszkaniowe to m.in. zakup
domu, mieszkania lub gruntu pod budowę. Również spłata
pożyczki lub kredytu wcześniej zaciągniętego na
wymienione wyżej cele mieszkaniowe daje prawo do ulgi.
Warunkiem jest, aby pieniążki wydać w ciągu 2 lat od
końca roku, w którym sprzedano nieruchomość.
Monika Bilacz
[email protected]
Faktura pro forma a faktura zaliczkowa
W obrocie gospodarczym faktura pro forma odgrywa
Wszystko pod kontrolą
przede wszystkim rolę informacyjną. Kontrahent uzyskuje
informację o wysokości i sposobie, w jaki nastąpi
rozliczenie należności (wartość netto i brutto, podatek) za
wykonanie usługi lub wydanie towaru. Dlatego można
wystawić fakturę pro forma, jednak nie stanowi ona
podstawy do rozliczeń podatkowych. Jest raczej rodzajem
wezwania do zapłaty. W przepisach o podatku od towarów
i usług nie ma zasad określających sposób wystawiania
faktur pro forma. Często faktura ta opiewa na inne
wartości niż właściwa faktura VAT. Dla wystawcy i
odbiorcy faktura taka nie jest dokumentem księgowym.
Podatnicy nie mogą na jej podstawie zaewidencjonować
kosztów lub przychodów w księgach. Zarówno
sprzedawca, jak i nabywca nie ujmują jej w ewidencji VAT
ani w składanej za dany okres deklaracji dla podatku VAT.
Z rozliczeniem usługi lub dostawy należy poczekać do
czasu wystawienia (otrzymania) właściwej faktury
dokumentującej dokonanie transakcji.
Jeżeli natomiast kontrahent wpłaci zaliczkę lub
przedpłatę, to pociąga to za sobą określone skutki w
zakresie podatku VAT oraz daje pewne uprawnienia
stronom transakcji. Sprzedawca otrzymujący zaliczkę musi
udokumentować jej otrzymanie poprzez wystawienie
faktury VAT, którą należy wystawić nie później niż 7 dnia
od dnia otrzymania zaliczki. Obowiązek podatkowy
powstaje jednak już w dniu otrzymania zaliczki i należy ją
wykazać w deklaracji za miesiąc otrzymania zaliczki.
Nabywca może natomiast odliczyć VAT na zasadach
ogólnych, tj. w miesiącu otrzymania faktury albo w
miesiącu następnym. Po wydaniu towaru sprzedawca
powinien wystawić fakturę „końcową”, w której wartość
towaru i podatku pomniejsza się o wartość wcześniejszych
zaliczek i podatku wykazanego na fakturze „zaliczkowej”.
W zakresie podatków dochodowych otrzymanie
lub wpłacenie zaliczki nie rodzi jeszcze żadnych skutków
podatkowych. Do przychodów nie zalicza się bowiem
pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet
dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w
następnych
okresach
sprawozdawczych.
Faktury
„zaliczkowej” nie ujmuje się także w księdze przychodów
i rozchodów, w których ujęcie zakupu materiałów lub
towarów handlowych jest możliwe dopiero z dniem ich
otrzymania.
Dodatkowy dzień wolny w maju
Dzień 1 maja - Święto Państwowe przypada w bieżącym
roku w sobotę. Pracodawcy, u których jest to dzień wolny
od pracy z tytułu przeciętnie pięciodniowego tygodnia są
zobowiązani wyznaczyć w związku z tym inny dzień
wolny od pracy.
Czas pracy w maju 2010 r., obliczony
obowiązujących reguł, wynosi 152 godziny.
według
W zakładzie pracy, w którym dniami wolnymi z tytułu
przeciętnie pięciodniowego tygodnia pracy są soboty, w
maju przypada 20 dni roboczych. Przepracowanie
wszystkich
dni
roboczych
doprowadziłoby
do
przekroczenia obowiązującego wymiaru czasu pracy (20
dni x 8 godz. = 160 godz.). Należy zatem skorygować
rozkład czasu pracy pracowników poprzez wskazanie
dodatkowego dnia wolnego od pracy.
Jeżeli w zakładzie obowiązuje dłuższy okres
rozliczeniowy, wykorzystanie dodatkowego dnia wolnego
może nastąpić w dowolnym miesiącu wchodzącym w
skład okresu rozliczeniowego obejmującego maj.
Anna Kalenkiewicz
[email protected]
Fiskus zabiera nam mniej niż wynosi średnia
unijna
Kadry, Płace, ZUS
o
Po 20 kwietnia przedsiębiorcy w oddziałach ZUS w całej
Polsce otrzymają zaświadczenie o niezaleganiu w
opłacaniu składek bezpośrednio na sali obsługi klientów.
Wszystko pod kontrolą
Anna Łuczak
[email protected]
Gospodarka
Ewa Siemiginowska
[email protected]
ZUS „od ręki” wyda zaświadczenie
niezaleganiu w opłacaniu składek
Zaświadczenie o niezaleganiu otrzymają "od ręki" jedynie
płatnicy, którzy na koncie w ZUS nie mają żadnych
zaległości ani błędów oraz nie toczy się w stosunku do
nich żadne postępowanie. Jednak w przypadku spraw
wymagających
wyjaśnienia,
zachowany
zostanie
dotychczasowy tryb wydawania zaświadczeń, co oznacza
że przedsiębiorca poczeka na zaświadczenie bądź na
decyzję odmowną do 7 dni kalendarzowych.
Z raportu PriceWaterhouseCoopers Opodatkowanie osób
fizycznych w Unii Europejskiej wynika iż, obciążenia
podatkowe (podatek PIT i składki na ubezpieczenia
społeczne) w UE pochłaniają prawie jedną trzecią
wynagrodzenia brutto.
Co ciekawe, wysokość wynagrodzenia netto w
poszczególnych krajach istotnie się różni: Hiszpanie
3
zachowują aż 83 proc. swojej pensji brutto, niewiele mniej
Estończycy (82 proc.), podczas gdy na Węgrzech i w
Belgii pracownikom zostaje w kieszeni niewiele ponad
połowa ich wynagrodzenia brutto – odpowiednio 56 proc. i
55 proc. Polska z wynikiem 74 proc. uplasowała się
powyżej średniej dla całej Unii, która wyniosła 70 proc.
Liniowy podatek lżejszy dla kieszeni.
Powyżej średniej wartości wynagrodzenia netto dla całej
UE (tj. ponad 70 proc) znalazły się wszystkie kraje, w
których obowiązuje podatek liniowy (Bułgaria, Czechy,
Estonia, Litwa, Łotwa, Rumunia i Słowacja).
Stawka liniowa PIT przyczynia się do
zwiększonego wynagrodzenia netto w stosunku do brutto:
w krajach o progresywnej skali podatkowej średnia pensja
netto wynosi ok. 68 proc., podczas gdy w krajach z
podatkiem liniowym jest ona przeciętnie o 10 punktów
procentowych wyższa.
Niemniej jednak mieszkańcy niektórych krajów z
progresywnym systemem podatkowym mogą cieszyć się
średnim wynagrodzeniem netto na poziomie zbliżonym do
średniego netto w najwyżej uplasowanych krajach z
podatkiem liniowym. Należą do nich Hiszpanie (ok. 83
proc.) i Cypryjczycy (ok. 81 proc.). Jest to efekt nie tylko
poziomu obciążeń podatkowych, ale także wysokości
pracowniczej części składek na ubezpieczenia społeczne.
Istotne są także systemy ulg i wysokość zarobków.
Dzięki prorodzinnym ulgom podatkowym (takim jak np.
ulga na dzieci, wspólne rozliczenie roczne itp.)
zmniejszają
się
obciążenia
podatkowe,
czyli
wynagrodzenie netto jest większe.
Jeszcze większe różnice można zaobserwować
porównując wynagrodzenie netto podatnika o średnich
zarobkach i podatnika uzyskującego pięciokrotność
średniej krajowej. Generalna prawidłowość wskazuje, że w
miarę wzrostu wynagrodzenia zmniejsza się procent
dochodu netto.
Na przykład w Szwecji pensja netto pracownika
zarabiającego pięciokrotność średniej krajowej jest o 23
punkty procentowe niższa niż w przypadku osoby średnio
zarabiającej. Co ciekawe, w Bułgarii pozycja netto w
przypadku osób zamożnych (zarówno singli, jak i osób
posiadających rodziny) jest relatywnie wyższa niż w
odniesieniu do podatników o średnich zarobkach.
W nowych krajach Unii fiskus mniej zachłanny niż w
starych.
Generalnie mieszkańcom nowych krajów członkowskich
UE po potrąceniach zostaje więcej procent pensji niż
obywatelom tak zwanej starej Unii.
Po godzinach
Babcia wypełnia papierki w urzędzie skarbowym.
Wypełnia, wypełnia...
Wreszcie wypełniła i oddaje urzędnikowi, a urzędnik:
- Ale jeszcze musi się pani podpisać.
- A jak się mam podpisać?
- No, normalnie. Tak, jak się pani podpisuje w liście.
Wiec babcia napisała:
"Całuję Was mocno! Babcia Alina"
****
- Jaka jest różnica między Urzędem Skarbowym a zakładem
fryzjerskim?
- W Urzędzie Skarbowym golą dokładniej.
****
Szef do pracowników:
- Nie chcę żadnych przytakiwaczy dookoła siebie. Niech każdy
pracownik mówi mi to co myśli, nawet jeśli ma go to kosztować
utratę pracy!
****
- Stary jak doszedłeś do takiej forsy?
- Przez pomyłkę.
- Jak to możliwe?
- Zamiast wypłacić mi pensję, kasjer podsunął mi sumę moich
potrąceń!
****
– To straszne, czym dzisiaj zajmują się lekarze! – mówi dyrektor
wydziału pewnego urzędu do burmistrza. – Wyobraź sobie, że dziś
rano księgowa zwolniła się u mnie, żeby pójść do przychodni, a
wróciła z nową fryzurą!
****
Facet wchodzi do urzędu i pyta się sekretarki:
- Naczelnik przyjmuje?
- Nie odmawia...
Dowcipy przygotowała
Joanna Alwin
[email protected]
Biura Finansowo – Księgowe PROFUS
Siedziba:
59-220 Legnica, ul. Kościuszki 18/2
tel./fax 076 723 88 00 do 03
e-mail: [email protected]
58-500 Jelenia Góra, ul. Jasna 14
tel. 075 64 22 162, tel./fax 075 64 22 161
e-mail: [email protected]
Grażyna Swedura
[email protected]
4
53-609 Wrocław, ul. Fabryczna 19
tel. 071 71 24 800, fax 071 71 24 829
e-mail: [email protected]
www.profus.eu
Wszystko pod kontrolą