ZARZĄDZENIE NR 16/11 BURMISTRZA BARCINA z dnia 19

ZARZĄDZENIE NR 16/11
BURMISTRZA BARCINA
z dnia 19 kwietnia 2011 r.
w sprawie zmiany zarządzenia Nr 38/10 Burmistrza Barcina z dnia 23 grudnia 2010
r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości
Na podstawie przepisów art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.1) ) i szczególnych
ustaleń zawartych w art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.2) ) oraz w rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów
kont
dla
budżetu
państwa,
budżetów
jednostek
samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz.
861), zwanego dalej "rozporządzeniem", w rozporządzeniu Ministra Finanasów
z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont
dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr 208,
poz.1375) w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowego
sposobu
ustalania
wartości
zobowiązań
zaliczanych
do
państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań
z tytułu poręczeń i gwarancji (Dz.U. Nr 57, poz. 366), w rozporządzeniu Ministra
Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 29 października 2008 r. w sprawie
sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych (Dz.U. Nr 205, poz. 1283) zarządzam,
co następuje:
§ 1. 1. W załączniku nr 3 ust.1 pkt.1 do opisu konta 800 -"Fundusz jednostki"
dodaje się: "Na stronie Wn konta 800 ujmuje się okresowe (raz na kwartał)
przeksięgowanie, na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej w budżecie
do konta 901, przychodów z tytułu dochodów realizowanych na podstawie ustaw
lub umów w formie wpłat na rachunek budżetu (np. subwencje, dotacje, udziały
w podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody realizowane na rzecz
jednostki samorządu terytorialnego przez urzędy skarbowe), w korespondencji
z kontem 720."
2. W załączniku nr 3 ust. 1 pkt. 1 do opisu konta 750 - "Przychody finansowe"
dodaje się: "Na stronie Ma konta 750 ujmuje się:
- otrzymane odsetki za zwłokę od należności podatkowych w korespondencji
z kontem 221,
Id: MOFMC-CWAUM-XSKRE-AZWQX-PIAVX. Uchwalony
Strona 1
- przychody z tytułu sprzedaży udziałów i akcji w korespondencji z kontem 130 lub
221,
- przypisane odsetki za zwłokę w zapłacie należności jednostek budżetowych
w korespondencji z kontem 221,
- odsetki
od
środków
zgromadzonych
w korespondencji z kontem 130,
na
rachunkach
bankowych
- przypisane na koniec kwartału odsetki za zwłokę w zapłacie podatkowych
i niepodatkowych należności jednostek budżetowych w korespondencji
z kontem 221."
3. W załączniku nr 3 ust. 1 pkt. 1 do opisu konta 225 - "Rozrachunki z budżetami"
dodaje się: " Ewidencja sprzedaży i zakupów podlegających opodatkowaniu
VAT.
1) Faktury sprzedaży wystawione odbiorcom z tytułu świadczonych usług:
- wartość netto - Wn 221 Ma 720,
- podatek należny VAT - Wn 221 Ma 225.
2) Faktury dotyczące sprzedaży składników majątkowych:
- wartość netto - Wn 221 Ma 760,
- podatek należny VAT - Wn 221 Ma 225.
3) Zapłata faktur sprzedaży - Wn 130 (rachunek dochodów), Ma 221 (wartośc
brutto faktury).
4) Faktury zakupu towarów i usług związanych ze sprzedażą opodatkowaną:
- wartośc netto - Wn 401 lub 402 lub 409 (konto kosztów właściwe dla danego
rodzaju zakupu) Ma 201,
- podatek naliczony VAT - Wn 225 Ma 201.
5) Zapłata faktur zakupu - Wn 201 (wartość brutto faktury) Ma 130 (rachunek
wydaktów, analityka: dział, rozdział, paragraf właściwy dla wydatku).
6) Przekazanie podatku należnego VAT.
- z rachunku dochodów na rachunek wydatków w kwocie odpowiadającej
podatkowi naliczonemu - Wn 225 Ma 130 (rachunek dochodów),
- techniczny obustronny zapis ujemny dla zachowania czystości obrotów - Wn
130 (rachunek dochodów) Ma 130 (rachunek dochodów),
- wpływ środków na rachunek wydatków w kwocie podatku naliczonego Wn 130 (rachunek wydatków - zmniejszenie, analityka: dział, rozdział,
paragraf właściwy dla wydatku) Ma 225,
- techniczny obustronny zapis ujemny dla zachowania czystości obrotów - Wn
130 (rachunek wydatków) Ma 130 (rachunek rachunek),
- pozostałej części podatku należnego na rachunek Urzędu Skarbowego - Wn
225 Ma 130 (rachunek dochodów).
Id: MOFMC-CWAUM-XSKRE-AZWQX-PIAVX. Uchwalony
Strona 2
Jeżeli należności nie zostaną uregulowane przez kontrahenta przed terminem
płatności podatku VAT, Urząd Miejski opłaca zobowiązanie wobec Urzędu
Skarbowego z tytułu podatku VAT należnego z własnych środków ujmując
wydatek z tego tytułu na kontach: Wn 225 Ma 130 (rachunek wydatków,
paragraf 4530 "Podatek od towarów i usług").
Jeżeli zapłata należności od kontrahenta nastąpi przed końcem roku,
w którym został od tych należności odprowadzony podatek VAT do Urzędu
Skarbowego, to wydatki z tytułu opłacenia podatku VAT ujęte w § 4530
należy pomniejszyć o równowartość podatku VAT ujętego w kwocie
uregulowanej należności ujmując operacje (na podstawie PK) na kontach:
Wn 130 (rachunek wydatków paragraf 4530) Ma 130 (rachunek dochodów)
oraz dla zachowania czystości obrotów należy wprowadzić techniczny
obustronny zapis ujemny, tj. Wn 130 (rachunek dochodów) Ma 130
(rachunek dochodów), Wn 130 (rachunek wydatków) Ma 130 (rachunek
wydatków).
Jeżeli zapłata należności nastąpi w roku następnym, po roku w którym
jednostka zapłaciała podatek VAT od należności, to kwota odpowiadająca
równowartości zapłaconego ze środków budżetu gminy podatku VAT
stanowi dochód budżetu jednostki samorządu terytorialnego i powinna być
ujmowana w paragrafie 0970 "Wpływy z różnych dochodów".
4. W załączniku nr 3 ust. 1 pkt. 3 do opisu konta 130 - "Rachunek bieżący
jednostki" dodaje się: "Na stronie Wn konta 130 księguje się wpływ na rachunek
bankowy należności wyegzekwowanych przez urząd skarbowy w wysokości
pomniejszonej o pobraną opłatę komorniczą (w kwocie faktycznego wpływu).
W terminie do 10-go dnia następnego miesiąca sporządza się zbiorczą notę
refundacyjną w celu przekazania opłaty komorniczej z rachunku bankowego
wydatków na rachunek bankowy dochodów gminy. Wpływ kwoty zrefundowanej
opłaty komorniczej podlega księgowaniu na koncie podatkowym na podstawie
wyciągu bankowego z rachunku dochodów, natomiast na podstawie wyciągu
z rachunku
bankowego
wydatków
następuje
księgowanie
wydatku
budżetowego-opłaty komorniczej."
§ 2. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą
od dnia 1 stycznia 2011 r.
1) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2009 r. Nr 157 poz.1241, Nr
165 poz. 1316, z 2010 r. Nr 47 poz. 278
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2010 r. Nr 28 poz.146, Nr 96
poz. 620, Nr 123 poz.835, Nr 152 poz.1020, Nr 238 poz. 1578 i Nr 257 poz. 1726.
Id: MOFMC-CWAUM-XSKRE-AZWQX-PIAVX. Uchwalony
Strona 3