regionalna izba obrachunkowa

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W KRAKOWIE
ul. Kraszewskiego 36
30-110 Kraków
e-mail: [email protected]
tel/fax (0-12) 427-32-61
(0-12) 427-38-19
(0-12) 422-59-73
WK-613-56/13
Kraków, 2013-10-18
Pani
Halina Kuras
Dyrektor
Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu
Uprzejmie informuję Panią Dyrektor, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Krakowie, realizując postanowienia ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113),
przeprowadziła kontrolę doraźną gospodarki finansowej Szkoły Podstawowej Nr 2
im. L. Kruczkowskiego w Libiążu. Kontrolą objęto wybrane zagadnienia w zakresie
gospodarki finansowej, w tym realizację zamówień publicznych, ze szczególnym
uwzględnieniem działalności w latach 2008 - 2012 i w 2013 r., do dnia
obowiązywania upoważnienia do przeprowadzenia kontroli.
W związku z zakończeniem czynności kontrolnych, udokumentowanych
w protokole kontroli podpisanym w dniu 23 sierpnia 2013 r., przekazuję Pani Dyrektor
niniejsze wystąpienie pokontrolne.
Przedstawia się w nim stwierdzone nieprawidłowości w okresie objętym
aktualną kontrolą doraźną, osoby odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski
pokontrolne zmierzające do ich usunięcia, i usprawnienia badanej działalności,
przewidziane do realizacji przez kontrolowaną jednostkę, stosownie do postanowień
art. 9 ust. 2 ww. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych:
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 1
 niezamieszczanie daty wpływu do jednostki na dokumentach zewnętrznych,
tj. wyciągach bankowych, co stanowi o nieprzestrzeganiu uregulowań
wewnętrznych zawartych w § 13 ust. 1 pkt e) i ust. 2 załącznika Nr 1
do zarządzenia Nr 5 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia
31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu dokumentów
finansowo-księgowych w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu, Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 1 – Zamieszczanie na dokumentach zewnętrznych m.in.
na wyciągach bankowych dat wpływu, zgodnie z przyjętymi uregulowaniami
wewnętrznymi.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 2
 nieopisywanie operacji gospodarczej na zewnętrznych dowodach, tj. fakturach
VAT i rachunkach finansowych oraz niedokonywanie kontroli merytorycznej
na odwrocie dokumentu lecz dołączanie do dowodu finansowego załącznika,
na którym opisywano charakter operacji gospodarczej i zamieszczano odcisk
pieczęci stwierdzający dokonanie kontroli merytorycznej, co stanowi
o nieprzestrzeganiu uregulowań wewnętrznych zawartych w § 9 ust. 5 i ust. 6
załącznika Nr 1 do zarządzenia Nr 5/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu
dokumentów finansowo-księgowych w zakresie działalności Szkoły Podstawowej
Nr 2 w Libiążu.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu
Administracyjnego zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 2 – Opisywanie operacji gospodarczej oraz dokonywanie
kontroli merytorycznej na zewnętrznych dowodach księgowych, tj. na fakturach VAT
i rachunkach, zgodnie z przyjętymi uregulowaniami wewnętrznymi.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 3
 zamieszczanie na drukach ścisłego zarachowania KP dla Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu pieczątki (danych) Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu,
co stanowi o nieprzestrzeganiu uregulowań wewnętrznych zawartych w § 4 ust. 1
zarządzenia Nr 4/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia
31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli druków
ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu
zgodnie z którymi oznaczenia druków ścisłego zarachowania, które nie posiadają
nadanych przez drukarnię serii i numerów, należało oznaczyć pieczątką (danymi)
jednostki, tj. Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu, a nie pieczątką Miejskiego
2
Zespołu Administracyjnego w Libiążu, który prowadzi obsługę administracyjno finansową szkół i przedszkoli.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r. oraz
Starszy Kasjer - Księgowa zatrudniona do dnia 18 kwietnia 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 3 – Zamieszczanie na drukach ścisłego zarachowania KP,
prowadzonych dla Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu, pieczątki jednostki, zgodnie
z uregulowaniami wewnętrznymi w sprawie instrukcji ewidencji i kontroli druków
ścisłego zarachowania w zakresie działalności Gimnazjum Nr 1 w Libiążu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 4
 nierzetelne, niezgodne ze stanem faktycznym oraz postanowieniami § 1 ust. 2 i § 2
ust. 1 i ust. 2 załącznika nr 1 do zarządzenia Nr 4/2011 Dyrektora Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 r., a poprzednio § 2 ust. 2
załącznika nr 4 do zarządzenia Nr 2/2002 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu z dnia 2 stycznia 2002 r. prowadzenie ewidencji druków ścisłego
zarachowania w zakresie przychodu i rozchodu czeków gotówkowych poprzez:
 rozchodowanie w księdze druków ścisłego zarachowania nieistniejącego czeku
o nr 1007695166,
 wpisanie w księdze druków ścisłego zarachowania pod datą 12.06.2012 r.
rozchodu czeku nr 1007693957 podczas, gdy faktycznie dokonano rozchodu
czeku o numerze 1007693942, oraz pod datą 05.07.2012 r. wpisano czek
nr 1007693958, w rzeczywistości w tym dniu zrealizowany został czek
nr 1007693944,
 nieprawidłowe przyjęcie na stan 15 sztuk czeków polegające na
zaewidencjonowaniu ich od numeru 1007693941 do numeru 1007693956
(z czego wynika iż podjęto 16 sztuk), podczas gdy faktycznie powinno zostać
przyjętych na stan 20 czeków, gdyż taka ilość została pobrana z banku,
 od dnia 22.03.2012 r. do dnia 23.10.2013 r. po rozchodowaniu czeków,
wpisywane dalszy stan ilościowy czeków w sposób narastający zamiast
malejący.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.:
Wniosek pokontrolny nr 4 – Ewidencjonowanie druków ścisłego zarachowania –
czeków, zgodnie ze stanem faktycznym, stosownie do zapisów ujętych
w uregulowaniach wewnętrznych z zakresu ewidencji i kontroli druków ścisłego
zarachowania w Szkole Podstawowej Nr 2 w Libiążu.
3
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 5
 nieprzyjmowanie komisyjnie (protokołem) do ewidencji druków ścisłego
zarachowania czeków gotówkowych niezwłocznie po ich otrzymaniu, co stanowi
o nieprzestrzeganiu § 2 ust. 2 oraz w § 5 ust. 2 uregulowań wewnętrznych
przyjętych w zzałączniku Nr 1 do zzarządzenia Nr 4/2011 Dyrektora Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia
instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w zakresie
działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu oraz w okresie wcześniejszym
uregulowań wewnętrznych przyjętych załącznikiem Nr 4 do zarządzenia Nr 2/2002
z dnia 2 stycznia 2002 r. – Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego
zarachowania, gdzie w § 4 ust. 2 pkt a) zapisano, iż podstawę zapisów w księdze
druków ścisłego zarachowania stanowią: dla przychodu – protokół komisji
dokonującej przyjęcia i ocechowania druków.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r., Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu
zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r., oraz Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 2 w
Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 5 – Komisyjne, na podstawie protokołów, przyjmowanie
do ewidencji druków ścisłego zarachowania czeków, niezwłocznie po ich otrzymaniu,
zgodnie z zapisami zawartymi w uregulowaniach wewnętrznych w sprawie instrukcji
ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły
podstawowej Nr 2 w Libiążu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 6
 zatwierdzanie do realizacji czeków gotówkowych i bezgotówkowych przez osoby
upoważnione przez Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego, a nie przez
Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu, co stanowi o nieprzestrzeganiu
uregulowań wewnętrznych zawartych w § 26 ust. 1 załącznika Nr 1 do zarządzenia
Nr 5/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia 31 grudnia
2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu dokumentów finansowo księgowych w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.,
Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 6 – Zatwierdzanie do realizacji czeków gotówkowych
i bezgotówkowych przez osoby posiadające upoważnienie od Dyrektora Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu, zgodnie z obowiązującymi uregulowaniami
wewnętrznymi.
4
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 7
 wpisywanie w księgach druków ścisłego zarachowania złożonych w dniach:
03.01.2011 r. oraz 01.01.2012 r. nieprawidłowych numerów czeków,
nieprawidłowej ilości przyjętych czeków, co stanowi o nieprzestrzeganiu zapisów
zawartych w § 1 ust. 2 załącznika Nr 1 do zarządzenia Nr 4/2011 Dyrektora Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia
instrukcji ewidencji i kontroli drukami ścisłego zarachowania w zakresie
działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 Libiążu oraz obowiązującymi wcześniej
zapisami zawartymi w § 1 ust. załącznika Nr 4 do zarządzenia Nr 2/2002 Dyrektora
Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia 2 stycznia 2002 r.
– Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w
Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 7 – Wpisywanie w księgach druków ścisłego zarachowania
prawidłowych numerów czeków oraz prawidłowej ilości czeków przyjętych na stan,
zgodnie ze stanem faktycznym oraz uregulowaniami wewnętrznymi z zakresu
ewidencji druków ścisłego zarachowania.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 8
 niedokonanie w latach 2011-2013 na ostatniej stronie księgi druków ścisłego
zarachowania dla czeków odpowiedniego zapisu: „Księga zawiera… stron,
słownie…, kolejno ponumerowanych”, a także brak podpisu kierownika jednostki
lub osoby upoważnionej oraz głównego księgowego, co stanowi
o nieprzestrzeganiu uregulowań wewnętrznych zawartych w § 5 ust. 1 załącznika
nr 1 do zarządzenia Nr 4/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu
z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli
drukami ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu oraz obowiązującymi wcześniej zapisami uregulowań wewnętrznych
przyjętych w § 4 ust. 1 załącznika nr 4 do zarządzenia Nr 2/2002 Dyrektora Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia 2 stycznia 2002 r. – Instrukcja ewidencji i
kontroli druków ścisłego zarachowania.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu, Starszy Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia 2013 r. oraz
Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10
maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 8 – Odpowiednie opisanie ksiąg druków ścisłego
zarachowania prowadzonych dla ewidencji czeków, poprzez umieszczenie na ostatniej
5
stronie księgi druków ścisłego zarachowania zapisów wymaganych przez
obowiązujące w jednostce uregulowania wewnętrzne z zakresu ewidencji i kontroli
drukami ścisłego zarachowania.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 9
 dokonywanie w latach 2011-2013 w księgach druków ścisłego zarachowania
prowadzonych dla czeków, nieczytelnych wpisów, kreślenie długopisem w taki
sposób, że nie można odczytać wpisów, nie umieszczanie obok dokonanej
poprawki podpisu oraz daty dokonania tej czynności, co świadczy
o nieprzestrzeganiu zapisów zawartych w § 5 ust. 3 załącznika nr 1 do zarządzenia
Nr 4/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia 31 grudnia
2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli drukami ścisłego
zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu oraz
obowiązujących wcześniej zapisów uregulowań wewnętrznych przyjętych w § 4
ust. 3 załącznika nr 3 do zarządzenia Nr 2/2002 Dyrektora Szkoły Podstawowej
Nr 2 w Libiążu z dnia 2 stycznia 2002 r. – Instrukcja ewidencji
i kontroli druków ścisłego zarachowania.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu, Starszy Kasjer - Księgowa Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 18 kwietnia 2013 r. oraz
Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 9 – Dokonywanie w księgach druków ścisłego
zarachowania czytelnych wpisów, umieszczanie obok dokonanej poprawki podpisu
oraz daty dokonania tej czynności, zgodnie z uregulowaniami wewnętrznymi
w sprawie instrukcji ewidencji i kontroli drukami ścisłego zarachowania w zakresie
działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 10
 nierzetelne przeprowadzenie inwentaryzacji druków ścisłego zarachowania „Kasa
Przyjmie” dla Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na dzień
31.12.2012 r. dla Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu. Z arkusza spisowego nr 329
oraz protokołu Nr 1/2012 z dnia 31.12.2012 r. spisanego przez członków Komisji
Inwentaryzacyjnej wynika, że na dzień 31.12.2012 r. w kasie Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu znajdowało się 20 szt. druków KP „Kasa przyjmie”
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu, a ostatnim rozchodowanym drukiem był druk KP nr 13/2012 na sumę
5.899,00 zł. Z raportu kasowego nr 12/2012 za okres od dnia 1 grudnia 2012 r. do
dnia 31 grudnia 2012 r., wynika iż ostatnim rozchodowanym dowodem „Kasa
przyjmie” na dzień 31.12.2012 r. jest dowód KP nr 14/2012 na kwotę 5.250,00 zł.
Powyższe stanowi o nieprzestrzeganiu § 7 załącznika nr 1 do zarządzenia
Nr 4/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia 31 grudnia
6
2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji ewidencji i kontroli druków ścisłego
zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej w Libiążu.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r., Członkowie Komisji Inwentaryzacyjnej, Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 10 – Rzetelne przeprowadzanie inwentaryzacji druków
ścisłego zarachowania dla Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu, zgodnie
z obowiązującymi uregulowaniami wewnętrznym w sprawie ewidencji i kontroli
druków ścisłego zarachowania w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 11
 dokonanie zapisów w księgach rachunkowych w sposób niezgodny z dekretacją,
co stanowi o nieprzestrzeganiu postanowień art. 20 ust. 2 oraz art. 24 ust. 1, 2 i 3
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Przykładowo wyciąg bankowy
nr 4 za okres od dnia 01.02.2011 r. do dnia 01.02.2011 r. został zadekretowany
w następujący sposób: konto 135 (Wn) konto 234 (Ma) kwota 912,00 zł., natomiast
księgowania dokonano w następujący sposób: konto 135 (Wn) konto 234 (Ma)
kwotą 684,00 zł. a nie kwotą 912,00 zł. Powstała różnica to 228,00 zł.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 11 - Respektowanie postanowień zawartych art. 20 ust. 2
i w art. 24 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst
jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.), szczególnie poprzez wprowadzanie
do ksiąg rachunkowych zapisów zgodnych z podanym sposobem ujęcia dowodów
księgowych w księgach rachunkowych (dekretacją).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 12
 brak wskazania sposobu ujęcia w księgach rachunkowych (dekretacji)
na dowodach księgowych, co świadczy o nieprzestrzeganiu postanowień art. 21 ust.
1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Nieprawidłowość
dotyczy:
 raportu kasowego nr 4/2011 za okres od dnia 1 kwietnia 2011 r. do dnia
30 kwietnia 2011 r.,
 raportu kasowego nr 4/2013 za okres od dnia 21 marca 2013 r. do dnia 31 marca
2013 r.,
7
 raportu kasowego nr 5/2013 za okres od dnia 1 kwietnia 2013 r. do dnia
30 kwietnia 2013 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Specjalista ds. finansowo - księgowych Miejskiego
Zespołu Administracyjnego w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 12 – Wskazywanie sposobu ujęcia w księgach
rachunkowych (dekretacji) na dowodach księgowych, zgodnie z postanowieniami
art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity
Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 13
 wprowadzanie w niektórych przypadkach do ksiąg rachunkowych zapisów
niezgodnych ze sposobem ujęcia dowodów księgowych w księgach rachunkowych
(dekretacją), co stanowi o nieprzestrzeganiu postanowień art. 21 ust. 1 pkt 6
w powiązaniu z art. 22 ust. 1 i art. 24 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości. Nieprawidłowość dotyczy raportu kasowego nr 7/2012
za okres od dnia 1 do 31 lipca 2012 r., do ujęcia w księgach rachunkowych
na dekretacji wskazano kwotę 2.300,00 zł, a faktycznie podjęta gotówka z banku
to kwota w wysokości 2.400,00 zł.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 13 – Respektowanie postanowień zawartych w art. 21 ust. 1
pkt 6, art. 22 ust. 1 oraz art. 24 ust 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.) szczególnie
poprzez wprowadzanie do ksiąg rachunkowych zapisów zgodnych z podanym
sposobem ujęcia dowodów księgowych w księgach rachunkowych.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 14
 bezpodstawne dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych na koncie 101 „Kasa” na stronie Ma w korespondencji z kontem 851, bez dowodów księgowych
(źródłowych) potwierdzających wypłaty z kasy, co stanowi o nieprzestrzeganiu
postanowień art. 20 ust. 2 oraz art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.).
Przykładowo:
 pod datą 30.04.2011 r. na koncie 101 - „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę
5.250,00 zł, – brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty
gotówki z kasy na ww. kwotę,
8
 pod datą 30.06.2012 r. na koncie 101 - „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę
3.000,00 zł, – brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty
gotówki z kasy na ww. kwotę,
 pod datą 31.07.2012 r. na koncie 101 - „Kasa” na stronie Ma ujęto kwotę
2.400,00 zł, – brak dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie wypłaty
gotówki z kasy na ww. kwotę.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego w
Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 14 – Dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych
na podstawie dowodów księgowych (źródłowych), które potwierdzają operację
gospodarczą, tj. wypłatę gotówki z kasy, zgodnie z postanowieniami art. 20 ust. 2
i w art. 24 ust. 1, ust. 2 i ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 15
 nieprzestrzeganie postanowień zawartych w § 6 pkt 1 oraz pkt 9 załącznika nr 3 –
Instrukcja Kasowa do zarządzenia Nr 2/2002 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2
Libiążu z dnia 2 stycznia 2002 r., poprzez nieudokumentowanie rozchodowym
dowodem kasowym wypłaty gotówki z kasy. Powyższa nieprawidłowość dotyczy:
 raportu kasowego nr 6/2012 za okres od dnia 1 czerwca 2012 r. do dnia
30 czerwca 2012 r., w dniu 18.06.2012 r. – wypłata wczasów w kwocie
3.000,00 zł.,
 raportu kasowego nr 7/2012 za okres od dnia 1 lipca 2012 r. do 31 dnia lipca
2012 r., w dniu 05.07.2012 r. – wypłata dofinansowania w kwocie 2.400,00 zł.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracji w Libiążu
zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 15 – Przestrzeganie postanowień zawartych
w uregulowaniach wewnętrznych z zakresu Instrukcji kasowej poprzez dokonywanie
wypłat z kasy na podstawie rozchodowych dowodów źródłowych.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 16
 niebieżące odprowadzanie wpływów gotówki do kasy tytułem „wpłata pożyczek”
na rachunek bankowy, co stanowi o nieprzestrzeganiu postanowień zawartych
w § 5 pkt 5 załącznika nr 3 – Instrukcja Kasowa do zarządzenia Nr 2/2002
Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 Libiążu z dnia 2 stycznia 2002 r.
Powyższe dotyczy:
9
 raportu kasowego nr 2/2011 za okres od dnia 1 lutego 2011 r. do dnia 28 lutego
2011 r., kwota 228,00 zł., wpłacona do kasy w dniu 28.02.2011 r. tytułem
„wpłata pożyczki”,
 raportu kasowego nr 4/2011 za okres od dnia 1 kwietnia 2011 r. do dnia
30 kwietnia 2011 r., kwota 114,00 zł., wpłacona do kasy w dniu 01.04.2011 r.
tytułem „wpłata pożyczki”,
 raportu kasowego nr 5/2011 za okres od dnia 1 maja 2011 r. do dnia 31 maja
2011 r., kwota 114,00 zł., wpłacona do kasy w dniu 04.05.2011 r. tytułem
„wpłata pożyczki”,
 raportu kasowego nr 6/2011 za okres od dnia 1 czerwca 2011 r. do dnia
30 czerwca 2011 r., kwota 114,00 zł., wpłacona do kasy w dniu 01.06.2011 r.
tytułem „wpłata pożyczki”.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 16 – Przestrzeganie aktualnych postanowień zawartych
w uregulowaniach wewnętrznych w sprawie Instrukcji kasowej, w zakresie bieżącego
odprowadzania gotówki wpłaconej do kasy na rachunek bankowy jednostki.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 17
 brak pod raportami kasowymi dowodów źródłowych, potwierdzających przychody
gotówki do kasy i niesporządzanie dowodów wewnętrznych KP „kasa przyjmie”,
co świadczy o nieprzestrzeganiu § 6 pkt 1 poprzednio obowiązującej Instrukcji
kasowej stanowiącej załącznik nr 3 do zarządzenia Nr 2/2002 Dyrektora Szkoły
Podstawowej Nr 2 Libiążu z dnia 2 stycznia 2002 r.
Przykładowo:
 raport kasowy Nr 4/2011 za okres od dnia 1 kwietnia 2011 r. do dnia
30 kwietnia 2011 r. – brak oryginału sporządzonego raportu,
 brak dowodu KP 3/2011 potwierdzającego przychód gotówki do kasy
w wysokości 114,00 zł tytułem „spłata pożyczki”.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 17 – Respektowanie postanowień obowiązujących
w jednostce uregulowań wewnętrznych z zakresu Instrukcji kasowej, poprzez
każdorazowe dołączanie do raportów kasowych dowodów źródłowych
potwierdzających przeprowadzenie operacji kasowej polegającej na odprowadzeniu
gotówki z kasy do banku.
10
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 18
 zatwierdzanie do wypłaty, ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych Szkoły Podstawowej nr 2 w Libiążu tytułem wypłaty zapomóg
zdrowotnych i losowych, pożyczek mieszkaniowych i świadczeń pieniężnych
za wczasy, przez Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego, co jest
niezgodne z przepisami art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych, zgodnie z którym kierownik jednostki jest odpowiedzialny za całość
gospodarki finansowej tej jednostki oraz w art. 10 ustawy z dnia 4 marca 1994 r.
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, gdzie wskazano, że środkami
Funduszu administruje pracodawca Nieprawidłowość dotyczy przykładowo:
 wykaz pracowników Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu wypłata pożyczek
remontowych w kwocie 16.000,00 zł,
 lista z dnia 03.06.2011 r. tytułem wypłata zapomogi zdrowotnej w kwocie
500,00zł,
 lista z dnia 15.06.2011 r. tytułem wypłata świadczeń z Funduszu Świadczeń
Socjalnych tytułem wypłata wczasów dla emerytów w kwocie 5.958,00 zł,
 lista z dnia 11.06.2012 r. tytułem wypłata świadczeń urlopowych w kwocie
6.560,00 zł.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracji
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 18 – Zatwierdzanie do wypłaty ze środków Zakładowego
Funduszu Świadczeń Socjalnych przez Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 2 Libiążu,
zgodnie z przepisami art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.), zgodnie z którym
kierownik jednostki jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej tej jednostki
oraz art. 10 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 592 z późn. zm.), gdzie wskazano,
że środkami Funduszu administruje pracodawca.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 19
 dokonywanie zapisów w raportach kasowych przychodu gotówki do kasy z banku
i rozchodu gotówki z kasy, z datą inną niż faktycznie podjęto gotówkę z banku
do kasy, i dokonano rozchodu gotówki z kasy, co stanowi o naruszeniu przepisów
art. 24 ust. 2 i 5 pkt. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Powyższa nieprawidłowość dotyczy przykładowo:
 raport kasowy nr 10/2011 za okres od 1 do 31 października 2011 r. – podjęcia
gotówki w wysokości 3.000,00 zł. z banku do kasy dokonano w dniu
27.10.2011 r., potwierdzenia przychodu gotówki do kasy w raporcie dokonano
w dniu 10.10.2011 r.
 raport kasowy nr 10/2011 za okres od dnia 1 października 2011 r. do dnia
31 października 2011 r. - rozchodu gotówki z kasy dokonano na podstawie
11
dowodu księgowego – wykaz pracowników Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu, którym przyznano pożyczkę na cele mieszkaniowe z ZFŚS z dnia
19.10.2011 r. dokument sprawdzony pod względem formalnym i rachunkowym
w dniu 26.10.2011 r. natomiast potwierdzenia rozchodu gotówki z kasy
w raporcie ujęto w dniu 10.10.2011 r.
 raport kasowy nr 3/2012 za okres od dnia 1 marca 2012 r. do dnia 31 marca
2012 r. – podjęcia gotówki w wysokości 8.500,00 zł. z banku do kasy dokonano
w dniu 23.03.2012 r., potwierdzenia przychodu gotówki do kasy w raporcie
dokonano w dniu 22.03.2012 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 19 – Przestrzeganie postanowień zawartych w art. 24 ust. 2
i ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity
Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.) w zakresie zgodnego z faktycznymi datami
ujmowania przychodu (wpłat) gotówki z banku do kasy i rozchodu (wypłat) gotówki
z kasy.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 20
 zaniechanie ujęcia operacji gospodarczych w księgach rachunkowych, które
nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, co świadczy o nieprzestrzeganiu
postanowień zawartych w art. 20 ust. 1 art. 24 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości. Nieprawidłowość dotyczyła:
 wpłat dokonanych do kasy tytułem „wpłata pożyczki” w kwocie 114,00 zł,
w dniu 02.04.2012 r. oraz w kwocie 228,00 zł, w dniu 30.04.2012 r. Operacje
gospodarcze zostały wprowadzone do ksiąg rachunkowych dopiero w miesiącu
lipcu 2012 r. pod datą 31.07.2012 r.,
 wpłaty dokonanej do kasy tytułem „wpłata pożyczki” w kwocie 114,00 zł,
z dnia 13.03.2013 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 20 – Przestrzeganie postanowień art. 24 ust. 1 i ust. 2
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r.,
poz. 330, z późn. zm.), w zakresie każdorazowego ujęcia dokonanych operacji
gospodarczych w księgach rachunkowych.
12
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 21
 niezachowanie ciągłości sald w raporcie kasowym nr 5/2012 za okres od dnia
1 maja 2012 r. do dnia 31 maja 2012 r. W raporcie kasowym nr 5/2012 wykazano
stan poprzedni kasy 0,00 zł, podczas gdy w poprzednim raporcie kasowym
nr 4/2012 wykazano stan obecny kasy w wysokości 684,00 zł. Powyższe świadczy
o niezgodności dokumentacji ze stanem faktycznym.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 21 – Sporządzanie raportów kasowych w sposób
zapewniający ciągłość sald pomiędzy kolejnymi raportami, zapewniając tym samym
zgodność przedmiotowej dokumentacji ze stanem faktycznym.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 22
 brak wymaganych oznaczeń na dowodach źródłowych dołączonych do raportów
kasowych z 2011 i 2012 r., w postaci daty, numeru i pozycji raportu kasowego, pod
którą przychody i rozchody zostały wpisane, co stanowi o nieprzestrzeganiu
postanowień zawartych w § 8 pkt 4 zasad wypełniania formularzy i druków
kasowych zawartych w instrukcji kasowej stanowiącej załącznik nr 1
do zarządzenia Nr 3/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu z dnia
31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji kasowej w zakresie
działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r. oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 22 – Przestrzeganie uregulowań wewnętrznych w sprawie
instrukcji kasowej w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu,
w zakresie wpisywania na dowodach źródłowych dołączonych do raportów kasowych
dat, numeru i pozycji raportu kasowego, pod którą przychody i rozchody zostały
wpisane.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 23
 dopuszczenie do naruszenia przepisu art. 264 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych, poprzez korzystanie z rachunku bankowego
prowadzonego na podstawie wadliwie zawartej w dniu 31 stycznia 2012 r. umowy
prowadzenia rachunków bankowych dla Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu,
pomiędzy Bankiem, a Dyrektorem Miejskiego Zespołu Administracyjnego
13
w Libiążu. W myśl wyżej powołanego przepisu, zasady wykonywania obsługi
bankowej określa umowa zawarta między zarządem jednostki samorządu
terytorialnego a bankiem.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 23 – Podjęcie działań celem zapewnienia właściwego
wykonania obowiązku wynikającego z przepisu art. 264 ust. 2 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885
z późn. zm.), w sprawach dotyczących obsługi bankowej Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu, poprzez korzystanie z rachunku bankowego, otwartego na podstawie
umowy zawartej przez organ do tego uprawniony.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 24
 nierzetelnie i niebieżące prowadzenie ksiąg rachunkowych dotyczących ZFŚS
w okresie od 2011 r. do marca 2013 r. Dokonane zapisy nie odzwierciedlały stanu
rzeczywistego. Wprowadzane do ksiąg rachunkowych zapisy na podstawie
niepoprawnych dowodów księgowych, nie respektowały wymogów art. 24 ustawy
o rachunkowości, stawianych księgom rachunkowym. Nie zapewniono ciągłości
zapisów oraz bezbłędności działania stosowanych procedur obliczeniowych.
Stosowanie niewłaściwych zapisów (niezgodnych ze sposobem ujęcia w księgach
dekretacji), czyniło niemożliwym ustalenie poprawnych wartości sald.
Wprowadzanie do ewidencji Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych
zapisów w sposób niesystematyczny i niechronologiczny, niestosowanie się do
kryteriów klasyfikacyjnych, powodowało, że pochodzące z ksiąg rachunkowych
informacje, nie dawały możliwości sporządzania wiarygodnych sprawozdań
finansowych. Powyższe działania naruszały przepisy określone w art. 24 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości .
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 24 – Rzetelne, systematyczne, bezbłędne, w sposób
wiarygodny prowadzenie ksiąg rachunkowych, stosowanie ciągłości zapisów oraz
dokonywanie właściwych dekretacji w księgach w sposób umożliwiający prawidłowe
sporządzanie sprawozdań finansowych oraz deklaracji podatkowych i dokonania
rozliczeń finansowych, zgodnie z wymogami art. 24 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.).
14
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 25
 sporządzanie i księgowanie raportów kasowych z Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych przez jedną i tę samą osobę, co jest niezgodne z § 4 ust. 3
i ust. 6 w powiązaniu § 1 Regulaminu Kontroli Zarządczej w Szkole Podstawowej
Nr 2 im. L. Kruczkowskiego w Libiążu z dnia 1 stycznia 2012 r., w którym
zapisano, iż cyt: „Kontrolę finansową sprawuje dyrektor lub pracownicy, którzy
przyjęli obowiązki w zakresie gospodarki finansowej na podstawie art. 53 ust. 2
ustawy o finansach publicznych”, „Dokonanie kontroli dokumentowane jest przez
złożenie podpisu na dokumencie przez osobę uprawniona do kontroli”.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej nr 2 w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu Administracyjnego
w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 25 – Stosowanie mechanizmów kontroli zarządczej,
przyjętych regulacjami wewnętrznymi w sprawie ustalenia Regulaminu Kontroli
Zarządczej w Szkole Podstawowej Nr 2 w Libiążu w zakresie sporządzania
i księgowania raportów kasowych.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 26
 brak rzetelnej ewidencji i kontroli nad obiegiem druków ścisłego zarachowania,
co doprowadziło do niepożądanych zjawisk i nieprawidłowości oraz było
przejawem braku nadzoru ze strony Dyrektora jednostki w ramach sprawowanej
przez niego kontroli zarządczej oraz koordynacji tej kontroli. Ponadto, dowody
finansowe, na podstawie których dokonywano operacji finansowych i
gospodarczych zatwierdzane były przez nieupoważnioną do tego osobę. Działania
podejmowane w jednostce nie zapewniały realizacji celów i zadań w sposób
zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy. Celem kontroli zarządczej
jest zgodność działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi.
Wielokrotnie niestosowanie się do przepisów prawa oraz przyjętych procedur
wewnętrznych, brak efektywnego i skutecznego przepływu informacji,
podejmowanie nieskutecznych i nieefektywnych działań, które nie doprowadziły
do ochrony zasobów jednostki. Powyższe stanowi o nieprzestrzeganiu przepisów
zawartych w art. 68, art. 69 oraz art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Dyrektor Szkoły
Podstawowej Nr 2 w Libiążu.
Wniosek pokontrolny nr 26 – Stosowanie odpowiedniego nadzoru ze strony
Dyrektora jednostki w ramach sprawowanej przez niego kontroli zarządczej.
Podejmowanie działań zapewniających realizację celów i zadań w sposób zgodny
z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy a przede wszystkim zgodny
z obowiązującymi przepisami prawa, ze szczególnym uwzględnieniem w art. 68,
15
art. 69 oraz art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych
(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.) i procedurami wewnętrznymi.
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 27
 przypadki naruszenia porządku systematycznego przy ewidencjonowaniu operacji
gospodarczych, co stanowi o nieprzestrzeganiu postanowień zawartych w art.
15 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Powyższa nieprawidłowość dotyczyła:
 wpłaty tytułem spłaty pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych z dnia 28.01.2013 r. w kwocie 85,00 zł,
 wpłaty tytułem spłaty pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych z dnia 04.03.2013 r. w kwocie 85,00 zł,
 wpłaty tytułem spłaty pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń
Socjalnych z dnia 19.03.2013 r. w kwocie 336,00 zł.
Wpłaty nie zostały przyjęte do kasy i nie zostały ujęte w raportach kasowych, tylko
bezpośrednio zostały wpłacone przez zleceniodawcę, którym był Miejski Zespół
Administracyjny w Libiążu na rachunek bankowy Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Starszy Kasjer Księgowa Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia
18 kwietnia 2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 27 - dokonywanie zapisów operacji gospodarczych
w porządku systematycznym, w związku z przepisami art. 15 ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.).
Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 28
 brak na przeważającej części objętych kontrolą dokumentów księgowych w postaci
raportów kasowych, podpisu osoby odpowiedzialnej za sprawdzenie ich pod
względem kompletności i prawidłowości dołączonych do raportu dowodów
księgowych. Powyższa nieprawidłowość stanowi naruszenie przepisów § 8 ust. 4
załącznika nr 1 Instrukcji Kasowej w zakresie działalności Szkoły Podstawowej
Nr 2 w Libiążu oraz zarządzenia Nr 3/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 2
w Libiążu z dnia 31 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji kasowej
w zakresie działalności Szkoły Podstawowej Nr 2 w Libiążu w związku z art. 21
ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Nieprawidłowość
dotyczy:
 raport kasowy Nr 12/2012 r. za okres od dnia 1 grudnia 2012 r. do dnia
31 grudnia 2012 r.,
 raport kasowy Nr 4/2011 r. za okres od dnia 1 kwietnia 2011 r. do dnia
30 kwietnia 2011 r.,
 raport kasowy Nr 6/2012 r. za okres od dnia 1 marca 2012 r. do dnia 30 marca
2012 r.,
16
 raport kasowy Nr 12/2012 r. za okres od dnia 1 grudnia 2012 r. do dnia
31 grudnia 2012 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Główna Księgowa
Miejskiego Zespołu Administracyjnego w Libiążu zatrudniona do dnia 10 maja
2013 r.
Wniosek pokontrolny nr 28 – Wprowadzenie skutecznego nadzoru i kontroli nad
gospodarką kasową, celem niedopuszczenia do nieprawidłowości związanych
z poprawnością i kompletnością dołączanych do raportów kasowych dowodów
źródłowych przychodowych i rozchodowych, potwierdzających dokonanie operacji
gospodarczych, stosownie do postanowień obowiązujących w jednostce uregulowań
wewnętrznych z zakresu obiegu dokumentacji finansowo-księgowej dotyczących
sprawdzania raportów kasowych pod kątem kompletności i prawidłowości
dołączonych do raportu dowodów księgowych, w związku z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r.,
poz. 330, z późn. zm.).
Niezależnie
od
wyszczególnienia
indywidualnej
odpowiedzialności
za powstanie nieprawidłowości w poszczególnych dziedzinach funkcjonowania
Szkoły Podstawowej Nr 2 im. L. Kruczkowskiego w Libiążu, poprzez
wskazanie merytorycznych pracowników, Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 2
im. L. Kruczkowskiego w Libiążu oraz Dyrektor Miejskiego Zespołu
Administracyjnego w Libiążu jako Główny Księgowy ponoszą w odpowiednim
zakresie, odpowiedzialność z tytułu nadzoru, za opisane w wystąpieniu
pokontrolnym nieprawidłowości.
W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
do wniosków pokontrolnych zawartych w wyżej wymienionym wystąpieniu
przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby, stosownie
do postanowień art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa
poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Bieg terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu
do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem.
W terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
kontrolowana jednostka jest obowiązana zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową
w Krakowie o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach
ich niewykonania.
17
Poinformowanie niezgodnie z prawdą, o wykonaniu wniosków pokontrolnych
jest zagrożone sankcją określoną w art. 27 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych.
Jednocześnie informuje się, że treść niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
zawierającego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidłowości do poszczególnych
wniosków pokontrolnych, a także wskazanie osób odpowiedzialnych za powstanie
stwierdzonych nieprawidłowości, udokumentowanych w protokole kontroli,
po zakończeniu obowiązujących procedur pokontrolnych, określonych przepisami
ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113), ogłoszona zostanie w Biuletynie Informacji
Publicznej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie, na stronie
internetowej: www.bip.krakow.rio.gov.pl.
Otrzymują:
1. adresat
2. a/a
Do wiadomości:
Burmistrz
Miasta i Gminy
Libiąż
18