odpowiedź / wyjaśnienie

DORADCA PODATKOWY
Przemysław Więcek
nr wpisu 07680
ODPOWIEDŹ / WYJAŚNIENIE
21 grudnia 2010 roku
Materiały promocyjne
Zagadnienie: Przerobienie samochodu ciężarowego na osobowy w podatku
dochodowym.
Kancelaria doradztwa podatkowego uprzejmie informuje, że aby
osiągać korzyści podatkowe z posiadania samochodu ciężarowego należy
wykonać
dodatkowe
badanie
techniczne
w okręgowej
stacji
kontroli
pojazdów i uzyskać zaświadczenie. Kopię zaświadczenia w terminie 14 dni
od otrzymania należy złożyć w urzędzie skarbowym. Jeżeli w samochodzie
zostaną dokonane przeróbki powodujące, że wymagania dla samochodu
ciężarowego przestają być spełnione, należy w ciągu 7 dni od dokonania
przeróbek powiadomić o tym urząd skarbowy.
W przypadku
działalności
handlowej
samochodami
kancelaria
doradztwa podatkowego widzi dwie istotne różnice w podatku dochodowym
pomiędzy
samochodami
osobowymi
i ciężarowymi.
Pierwsza
dotyczy
ubezpieczenia auto casco. Jeżeli suma ubezpieczenia przekracza 20 000
euro,
to dla
samochodów
osobowych
ubezpieczeniem
zaksięgowanym
w koszty będzie tylko część składki odpowiadająca proporcjonalnie podanej
wyżej kwocie. Te niekorzystne przepisy można ominąć poprzez porozumienie
z ubezpieczycielem i ubezpieczenie towarów handlowych przedsiębiorstwa
a nie pojedynczych samochodów. Od skali działalności zależy, czy będzie
to tańsze rozwiązanie.
Drugi niekorzystny przepis, to brak wygodnej możliwości zaliczania
w koszty wydatków na eksploatację tych samochodów. W opinii kancelarii
doradztwa podatkowego nie dotyczy to naprawy i remontów samochodów
używanych,
ponieważ
nie
są
to koszty
eksploatacji
tylko
koszty
www.lizyngodar.com.pl Telefon 022 613 23 12 Faks 022 815 89 22 E-mail [email protected]
Spółka doradztwa podatkowego Lizyngodar sp. z o.o. ul. Wawelska 78 lok. 10 02-034 Warszawa
NIP 118-17-79-096 REGON 140087627 KRS: 0000236556 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy XIII Wydz.Gosp.KRS wysokość kapitału zakładowego: 50 000,00 zł
przygotowania towaru do sprzedaży i zostają wliczone w cenę sprzedaży
samochodu.
Kancelaria doradztwa podatkowego zwraca uwagę, że w przypadku
wynajmowania samochodów pojawia się dużo więcej różnic pomiędzy
samochodami ciężarowymi a osobowymi. W przypadku oddania samochodu
w najem należy wcześniej ten samochód zaliczyć do środków trwałych
przedsiębiorstwa. Środki trwałe nie mogą być bezpośrednio zaliczone
do kosztów tylko muszą być amortyzowane.
Tylko samochody ciężarowe mogą być zamortyzowane jednorazowo
przez prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów. W roku
2010 roczny limit dla wszystkich jednorazowych amortyzacji wynosi 100 000
euro, a w 2011 — 50 000 euro. Po wyczerpaniu limitu można samochody
ciężarowe amortyzować metodą degresywną, która jest o 11—13 miesięcy
krótsza niż amortyzacja liniowa trwająca 60 miesięcy. Identyczna jest
natomiast sytuacja samochodów używanych, to jest wykorzystywanych przed
zakupem
przez
co najmniej
sześć
miesięcy.
Zarówno
osobowe,
jak
i ciężarowe amortyzuje się 30 miesięcy (ciężarowe po wyczerpaniu limitu dla
jednorazowej amortyzacji). Samochodów ciężarowych nie dotyczy limit
20 000 euro. Droższe niż ta kwota samochody osobowe zostaną zaliczone
w koszty podatkowe poprzez amortyzację tylko do tej sumy. Także składka
ubezpieczeniowa
w części,
w której
suma
ubezpieczenia
osobowego
przekracza 20 000 euro nie będzie kosztem uzyskania przychodów.
Proszę zauważyć, że w przypadku zakupu na wynajem w jednym roku
kilku drogich samochodów, limit 50 000 euro dla jednorazowej amortyzacji
może zostać wyczerpany przed końcem roku. Jeżeli wiadomo, że taka
sytuacji
nastąpi,
wskazane
jest
poinformować
kancelarię
doradztwa
podatkowego, aby niektórych samochodów ciężarowych używanych nie
amortyzowała jednorazowo, bo one w porównaniu do aut nowych dużo
szybciej zostaną wpisane w koszty.
Odpowiedź kancelarii doradztwa podatkowego
Strona 2
Kancelaria doradztwa podatkowego podpowiada, że jeżeli koniecznie
przedmiotem zakupu i najmu musi być drogi samochód osobowy, warto
rozważyć umowę leasingu. W przypadku samochodu, którego wartość
przekracza 40 000 euro może się okazać, że koszty leasingu z prawem
do podnajmu okażą się niższe niż korzyści podatkowe. W przypadku leasingu
bowiem pełną wartość opłat za samochód osobowy można księgować
w koszty; nie ma limitu 20 000 euro.
Przepisy dotyczące podatku dochodowego nie przewidują żadnej
sankcji za przerobienie samochodu ciężarowego na osobowy poza tym,
że od momentu przeróbki należy traktować go jako osobowy. Czyli płacone
po przeróbce składki ubezpieczeniowe, dokonywane po przeróbce odpisy
amortyzacyjne będą zaliczane w koszty bez mówiąc w skrócie nadwyżki
ponad 20 000 euro. Wydłużeniu może ulec dalszy czas amortyzacji
samochodów kupionych jako nowe. Nie ma więc przeszkód, aby kupować
samochody ciężarowe, amortyzować jednorazowo, przerabiać na osobowe
i wynajmować. Dokładna kolejność działań powinna być następująca: zakup
samochodu ciężarowego, wykonanie dodatkowego badania technicznego
i uzyskanie zaświadczenia okręgowej stacji kontroli pojazdów, złożenie
w urzędzie
skarbowym
kopii
zaświadczenia,
ewentualne
naprawy
i doposażenie (jeżeli zakres napraw był duży, to zalecamy jeszcze jedno
badanie i zaświadczenie), dokonanie jednorazowe odpisu amortyzacyjnego
na pełną wartość samochodu, ubezpieczenie auto casco i zapłata składek
na jak najdłuższy przyszły okres, przerobienie na samochód osobowy,
powiadomienie urzędu skarbowego o zmianach w pojeździe wskutek których
przestał spełniać wymagania dla samochodu ciężarowego, zawarcie umowy
najmu. ■
Odpowiedź kancelarii doradztwa podatkowego
Strona 3