TaxWeek

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 23, 25 czerwca 2012
20112011
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce
kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą
Państwo najciekawsze orzeczenia oraz
interpretacje indywidualne, a także informacje
o najważniejszych zmianach legislacyjnych.
Orzeczenie tygodnia
Kara umowna może być kosztem podatkowym
Jeśli poniesienie wydatku na karę umowną jest ekonomicznie
uzasadnione, podatnik ma prawo zaliczenia jej w poczet kosztów
podatkowych.
Sprawa dotyczyła spółki, która zamierzała uruchomić telefoniczne
centrum obsługi zagranicznych klientów. W tym celu zawarła umowę
najmu nieruchomości na czas określony. Jednak na skutek zmiany
sytuacji gospodarczej, spółka wstrzymała plany utworzenia centrum
oraz podjęła z wynajmującym rozmowy w sprawie wcześniejszego
rozwiązania umowy. Celem zmniejszenia strat związanych
z koniecznością uiszczania czynszu i pozostałych opłat, jak
i zapewnienia odpowiedniej rekompensaty na rzecz wynajmującego
z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy, strony zawarły do niej
aneks. Na jego mocy dokonano rozwiązania umowy pod warunkiem
zapłaty przez spółkę kary umownej oraz czynszu za okres do
rozwiązania umowy.
W związku z przedstawionym stanem faktycznym, spółka zadała
pytanie, czy kara umowna z tytułu rozwiązania umowy najmu stanowi
dla niej koszt uzyskania przychodu. Prezentując własne stanowisko
w sprawie, spółka wskazała, że przesłanki uznania wydatku za koszt są
w tej sprawie spełnione.
Organ podatkowy nie podzielił tego poglądu. Wskazał, że kary
umowne i odszkodowania inne niż wymienione w art. 16 ust. 1 pkt 22
ustawy o CIT generalnie mogą stanowić koszt uzyskania przychodów.
Jednak sam fakt niezaliczenia kar z tytułu odstąpienia od umowy nie
TaxWeek
Nr 23, 25 czerwca 2012
Strona 2
decyduje jeszcze, że wydatek jest kosztem podatkowym. Musi on
bowiem spełniać przesłanki, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy
o CIT.
Spółka zaskarżyła tę interpretację do WSA, który uchylił interpretację.
Na ten wyrok organ złożył skargę kasacyjną, którą oddalono.
W ustnym uzasadnieniu NSA powołał się na swoje dotychczasowe
orzecznictwo, w świetle którego każdy koszt mający na celu
zabezpieczenie źródła przychodu może być kosztem podatkowym.
Kara umowna, szczególnie jeśli jest niższa niż koszt wynajmu lokalu,
który stałby pusty, w tym świetle bezsprzecznie stanowi
zabezpieczenie źródła przychodu. Sąd zwrócił jednak uwagę, że nie
należy kwalifikować każdej kary umownej do przychodu w sposób
„automatyczny” – konieczne jest bowiem spełnienie ogólnych
przesłanek uznania wydatku za koszt.
(Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 19
czerwca 2012 r.)
Interpretacja tygodnia
Zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków na ubezpieczenie
samochodów demonstracyjnych – interpretacja ogólna
Samochody demonstracyjne używane do jazd próbnych w celu
zaprezentowania potencjalnemu nabywcy ich walorów użytkowych,
zakupywane przez dealera do sprzedaży w stanie
nieprzetworzonym, stanowią rzeczowy majątek przedsiębiorstwa.
Przychód ze sprzedaży tych samochodów jest przychodem z
działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy
o PIT. Nie ma zatem przeszkód prawnych, aby do kosztów
podatkowych zaliczać wydatki poniesione na ubezpieczenie tych
samochodów, zarówno obowiązkowe, jak i dobrowolne.
Sprawa dotyczyła podatnika (osoby fizycznej), który zgodnie
z umowami dealerskimi z salonami i koncernami samochodowymi,
zobowiązany był posiadać na własność pewną pulę pojazdów tzw.
demonstracyjnych, służących do jazd próbnych i ich prezentacji
klientom. Samochody te przed upływem roku od dnia ich nabycia
przez dealera, są sprzedawane klientom docelowym. Pojazdy te
ujmowane są w ewidencji księgowej jako towary handlowe.
Podatni powziął wątpliwości związane z możliwością zaliczenia do
kosztów podatkowych składek na ubezpieczenie samochodu
demonstracyjnego, będącego samochodem osobowym?
TaxWeek
Nr 23, 25 czerwca 2012
Strona 3
Minister Finansów wydał interpretację ogólną, w której uznał, że
samochody demonstracyjne używane do jazd próbnych w celu
zaprezentowania potencjalnemu nabywcy ich walorów użytkowych,
zakupywane przez dealera do sprzedaży w stanie nieprzetworzonym,
stanowią rzeczowy majątek przedsiębiorstwa. Przychód ze sprzedaży
tych samochodów jest przychodem z działalności gospodarczej,
o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o PIT. Nie ma zatem przeszkód
prawnych, aby do kosztów podatkowych zaliczać wydatki poniesione
na ubezpieczenie tych samochodów, zarówno obowiązkowe, jak i
dobrowolne.
Organ wskazał również, że jeżeli w umowie ubezpieczenia samochodu
osobowego określana jest wartość pojazdu, wówczas składki obliczane
w oparciu o ten parametr, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów w części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostaje
równowartość 20 000 euro, przeliczona na złote według kursu
sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu
przyjętej dla celów ubezpieczenia.
(Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 12 czerwca 2012 r.)
Legislacja
Liczne zmiany podatkowe w założeniach trzeciej ustawy
deregulacyjnej
Ministerstwo Gospodarki opublikowało założenia do projektu trzeciej
ustawy deregulacyjnej. Wśród najważniejszych proponowanych
zmian podatkowych można wymienić:
Ogólne prawo podatkowe
- wprowadzenie jednolitego 30 dniowego terminu na zwrot
wszystkich podatków przez organy podatkowe
- zapewnienie sukcesji podatkowej przy przekształceniu osób
fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w jednoosobową
spółkę kapitałową
Podatki dochodowe
- zwolnienie pracowników z podatku dochodowego z tytułu dowozu do
zakładu pracy przez pracodawcę
- wprowadzenie możliwości jednorazowego rozliczenia straty
podatkowej
TaxWeek
Nr 23, 25 czerwca 2012
Strona 4
- zmiana wartości składników majątkowych umożliwiających
rozliczenie wydatków bez konieczności ich amortyzacji z 3500 do
6000 zł
VAT
- rozszerzenie możliwości stosowania kasowej metody rozliczania (dla
podatników osiągających wartość sprzedaży do 2 milionów euro)
- skrócenie terminu uprawdopodobnienia nieściągalności
wierzytelności w uldze za złe długi ze 180 do 90 dni
- jednoznaczne ujęcie kosztów transportu krajowego w podstawie
opodatkowania zerową stawka VAT
- wydłużenie terminu na rozliczanie VAT w imporcie
- wydłużenie czasu na składanie informacji podsumowującej VAT UE
do 25 dnia miesiąca
- skrócenie do 2 lat obowiązku przechowywania kopii dokumentów
papierowych z kas fiskalnych
Podatek akcyzowy
- odstąpienie od zakazu przekazywania znaków akcyzy
- wprowadzenie możliwości żądania odsetek podatkowych od zwrotu
akcyzy po terminie
- odstąpienie od wymogu uzyskiwania nowego zezwolenia akcyzowego
przez następców prawnych i podmioty przekształcone
- wydłużenie terminu na przekazywanie danych o wyrobach
akcyzowych do 10 dnia następnego miesiąca
- zniesienie ograniczeń dotyczących terminu ostatecznej zmiany
wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy względem napojów
alkoholowych
Podpisanie umowy o wymianie informacji podatkowych
z Andorą
15 czerwca b.r. Polska podpisała umowę między Rzeczpospolitą Polską
a Księstwem Andory o wymianie informacji w sprawach
podatkowych. Umowa ma dotyczyć w przypadku Polski podatku
dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób
prawnych. Względem Andory będzie miała zastosowanie do podatku
z tytułu przeniesienia własności majątku (the tax payable on
property transfer), podatku od wzrostu wartości z tytułu
przeniesienia własności majątku (the tax payable on the increase in
value in property transfers), a także do istniejących podatków
bezpośrednich wprowadzonych przez ustawodawstwo Andory (the
existing direct taxes introduced by the laws of Andorra).
TaxWeek
Nr 23, 25 czerwca 2012
Strona 5
Express sądowy
Oddanie w nieodpłatne użytkowanie części budynku zaliczonego
do środków trwałych a odpisy amortyzacyjne od całego budynku
W stanie prawnym obowiązującym w latach 2003-2005, podatnik,
który oddał w nieodpłatne użytkowanie część budynku zaliczonego do
środków trwałych był uprawniony do dokonywania w ciężar kosztów
uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od całego budynku.
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Warszawie z 19 czerwca 2012 r.)
Możliwość odliczenia VAT przez wspólnotę mieszkaniową
Wspólnota będzie uprawniona do odliczenia VAT związanego
z planowanymi robotami w całości nawet, jeżeli wykonuje także
czynności niepodlegające reżimowi ustawy o VAT.
(Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego
z 19 czerwca 2012 r.)
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki poprzez emisję akcji
a koszty podatkowe
Tylko wydatki związane z emisją nowych akcji, bez których nie jest
możliwe podwyższenie przez spółkę akcyjną kapitału zakładowego,
nie są kosztami uzyskania przychodów. Pozostałe mogą stanowić
koszty podatkowe.
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Warszawie z 19 czerwca 2012 r.)
Bezumowne korzystanie z majątku gminy – skutki w VAT
Korzystanie z gruntu gminy przez osobę, która zajęła bez tytułu
prawnego grunt, od momentu jego faktycznego zajęcia
(z uwzględnieniem okresu przedawnienia) do momentu dowiedzenia
się o tym fakcie przez gminę nie jest usługą opodatkowaną VAT.
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
we Wrocławiu z 19 czerwca 2012 r.)
TaxWeek
Nr 23, 25 czerwca 2012
Strona 6
Wypłata premii z tytułu osiągnięcia określonego poziomu
obrotów nie jest usługą na gruncie VAT
Premia wypłacona przez sprzedawcę, w przypadku osiągnięcia
określonego progu obrotów nie jest dla nabywcy wynagrodzeniem za
świadczone usługi, gdyż osiągnięcie obrotów w wysokości określonej
w umowie nie jest usługą w rozumieniu art. 8 ust 1 ustawy o VAT.
(Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego
w Warszawie z 14 czerwca 2012 r.)
Express skarbowy
Refakturowanie usług u podatników osiągających przychody
z najmu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej –
skutki w PIT
Zarówno, gdy wydatki z tytułu opłat za media są uwzględnione
w kwocie czynszu, jak również w przypadku ich refakturowania
odrębnie od czynszu, uzyskany przychód z tego tytułu zaliczany jest
do przychodów z najmu w ramach prowadzonej działalności
gospodarczej. Oznacza to, iż moment powstania przychodu ustalany
jest stosownie do przepisu art. 14 ust. 1e ustawy PIT, tj. Zgodnie
z okresami rozliczeniowymi wskazanymi w umowie.
(Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 15 czerwca 2012 r.)
Usługi kształcenia zawodowego w części finansowanego ze
środków publicznych a zwolnienie z VAT
W zależności od tego, jaki udział w całkowitym obrocie z tytułu
świadczenia danej usługi szkoleniowej będą miały środki publiczne,
usługa ta podlegać będzie zwolnieniu lub nie zostanie nim objęta.
Jeśli podatnik uzyska dofinansowanie ze środków publicznych,
którego nie będzie mógł powiązać z konkretną usługą szkoleniową
(gdyż nie będzie ona stanowić dopłaty wpływającej bezpośrednio na
jej cenę), a oprócz tego z tytułu świadczenia tej usługi otrzyma
wynagrodzenie od usługobiorcy (np. kwoty wkładu własnego od
przedsiębiorców kierujących swoich pracowników na szkolenie), to
usługa ta nie będzie korzystać ze zwolnienia. Realizowany przez
świadczącego usługę obrót będzie bowiem w tej sytuacji pochodził ze
środków przekazanych przez przedsiębiorców i nie będzie spełniona
przesłanka 70% wkładu ze środków publicznych.
(Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 15 czerwca 2012 r.)
TaxWeek
Nr 23, 25 czerwca 2012
Strona 7
Prawo do odliczenia VAT z faktury obejmującej wynagrodzenie
za usługi doradcze
Gmina ma prawo do odliczenia podatku z faktury otrzymanej od
kancelarii prawnej, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT,
ponieważ przedmiotowy wydatek ma związek z wykonywanymi przez
Gminę czynnościami opodatkowanymi, pod warunkiem
niezaistnienia przesłanek, o których mowa w art. 88 ustawy.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 1 czerwca 2012 r.)
Przetestuj taxonline.pl
Zeskanuj kod:
Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla
Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo
pytania lub uwagi, prosimy o kontakt:
[email protected]
www.taxonline.pl/testowy
Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach
i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
Zastrzeżenie prawne:
TaxWeek – Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może
stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań.
© 2012 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie
nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci
PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny
podmiot prawny.