tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Kiełczygłów
Termin kontroli:
Od 6 listopada 2008 roku
do 13 lutego 2009 roku
Kontrolujący
Dorota Ryl – starszy inspektor
(imię, nazwisko,
Beata Tomkowska – inspektor
stanowisko słuŜbowe):
Okres objęty kontrolą
Numer i data upowaŜnienia:
Rok 2007 i III kwartały 2008
roku
WK 601-2/71/2008 z dnia 17
października 2008 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KIEŁCZYGŁÓW
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Obszar gminy połoŜony jest na Nizinie Południowo-Wielkopolskiej. Gmina Kiełczygłów
leŜy w południowej części województwa łódzkiego, w powiecie pajęczańskim.
Gmina Kiełczygłów zajmuje obszar o powierzchni 9.000 ha.
Urząd Gminy w Kiełczygłowie jest zarejestrowany w systemie REGON i posiada nr
statystyczny 000535416. Gmina jest podatnikiem podatku VAT – numer identyfikacji
podatkowej 5080014537 nadany decyzją Urzędu Skarbowego w Pajęcznie. Podatnikiem
podatku VAT jest takŜe Urząd Gminy – numer identyfikacji podatkowej 823-10-26-065,
nadany decyzją Urzędu Skarbowego w Wieluniu. Siedziba Urzędu Gminy mieści się w
Kiełczygłowie ul. Tysiąclecia 25.
Kontrola przeprowadzana w jednostce przez inspektorów
Obrachunkowej w Łodzi ma charakter kontroli kompleksowej.
II.
Regionalnej
Izby
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącym Rady Gminy w Kiełczygłowie jest Pan Paweł Pędziwiatr, wybrany
uchwałą nr I/1/2006 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 27 listopada 2006 roku.
Wójt, zastępca wójta
Wójtem Gminy Kiełczygłów jest
Pan Czesław Iskra, wybrany w
wyborach
bezpośrednich w dniu 26 listopada 2006 roku, zaprzysięŜony w dniu 6 grudnia 2006
roku, który w poprzedniej kadencji równieŜ pełnił funkcję Wójta Gminy Kiełczygłów.
Nie został powołany zastępca Wójta Gminy.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Kiełczygłów jest Pan Przemysław KręŜel, powołany na to stanowisko
uchwałą nr V/39/2003 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 29 marca 2003 roku.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy Kiełczygłów jest Pan Marek Kula powołany na to stanowisko z dniem
1 października 2008 roku uchwałą nr XIV/81/2008 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia
29 sierpnia 2008 roku. Wcześniej stanowisko to nie było obsadzone.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNO-ORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
W okresie objętym kontrolą w Gminie Kiełczygłów funkcjonowały niŜej wymienione
gminne jednostki organizacyjne:
−
−
−
−
−
-
Szkoła Podstawowa w Kiełczygłowie,
Publiczne Gimnazjum nr 1 w Kiełczygłowie,
Szkoła Podstawowa w Chorzewie,
Publiczne Przedszkole w Kiełczygłowie z Filią w Chorzewie,
Zespół Ekonomiczno Administracyjny Szkół,
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kiełczygłowie,
Gminny Ośrodek Kultury w Kiełczygłowie.
Gminna Biblioteka Publiczna w Kiełczygłowie z Filiami w Chorzewie i Hucie funkcjonuje
jako instytucja kultury, a pozostałe jednostki organizacyjne jako jednostki budŜetowe.
Funkcjonowanie Gminnego Ośrodka Kultury w Kiełczygłowie w formie jednostki
budŜetowej stanowi naruszenie norm prawnych zawartych w ustawie o
organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, tekst jednolity z 29
stycznia 2001 roku /Dz. U. nr 13, poz. 123/, gdyŜ zasady gospodarki
finansowej instytucji kultury określone w ustawie o organizowaniu i
prowadzeniu działalności kulturalnej nie pokrywają się z definicją jednostki
budŜetowej podaną w art. 20 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych /Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), bowiem jednostki budŜetowe
pokrywają swoje wydatki bezpośrednio z budŜetu, a pobrane dochody
odprowadzają na rachunek budŜetu jednostki samorządu terytorialnego.
Mając powyŜsze na uwadze naleŜy uznać, iŜ instytucje kultury, o których mowa
w ustawie o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, nie mogą
być prowadzone w formie jednostki budŜetowej.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Kiełczygłów przyjęty został uchwałą nr III/19/2002 Rady Gminy w
Kiełczygłowie z dnia 29 grudnia 2002 roku, opublikowany w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 23, poz. 254 z dnia 10 lutego 2003 roku.
Regulamin organizacyjny urzędu
W kontrolowanej jednostce funkcjonuje Regulamin Organizacyjny wprowadzony do
stosowania zarządzeniem nr 18/2004 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 28 lipca 2004
roku.
Zgodnie z § 4 Regulaminu w skład Urzędu wchodzą następujące referaty i równorzędne
jednostki organizacyjne:
-
Referat Ogólno - Organizacyjny,
-
Referat Finansów,
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
-
Referat Rozwoju Gospodarczego,
-
Urząd Stanu Cywilnego,
-
stanowisko pracy ds. produkcji rolnej,
-
stanowisko pracy ds. gospodarki gruntami,
-
stanowisko pracy ds. samorządowych.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Kiełczygłowie nie określiła zasad nabycia, zbycia i obciąŜenia
nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawienia lub najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy
lata zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o
samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze
zmianami).
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
W kontrolowanej jednostce, do czasu niniejszej kontroli nie opracowano instrukcji w
sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych
pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł – stosownie do wymogu
wynikającego z art. 15a ust.2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o
przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych
pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu
finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 153 poz. 1505
ze zmianami).
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Do ustalenia procedur kontroli finansowej zobowiązywał kierownika jednostki od dnia 1
stycznia 2006 roku art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 249 poz. 2104 ze zmianami).
Funkcjonujące w kontrolowanej jednostce w 2007 roku unormowania dotyczące kontroli
wewnętrznej zawarte były głównie w następujących uregulowaniach wewnętrznych:
─ regulaminie kontroli w Urzędzie Gminy w Kiełczygłowie wprowadzonym załącznikiem
nr 1 do zarządzenia nr 6/2006 z dnia 15 maja 2006 roku, obejmujący między innymi
swym zakresem organizację i funkcjonowanie procedur kontroli wewnętrznej,
─ instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Kiełczygłowie stanowiącej
załącznik do regulaminu kontroli,
─ zarządzeniu nr 15/2006 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 31 października 2006 roku
w sprawie ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości i zakładowego planu kont,
w którym:
– załącznikiem nr 1 ustalono ogólne zasady prowadzenia rachunkowości dla
Urzędu Gminy Kiełczygłów,
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- załącznikiem nr 2 ustalono plan kont dla budŜetu Gminy Kiełczygłów,
- załącznikiem nr 3 ustalono plan kont dla Urzędu Gminy Kiełczygłów,
Od 1 stycznia 2008 roku obowiązywało w tej sprawie zarządzenie nr 34/2007 Wójta
Gminy Kiełczygłów z dnia 31 grudnia 2007 roku, do którego równieŜ sporządzono 3
załączniki, w których:
- ustalono ogólne zasady prowadzenia rachunkowości dla Urzędu Gminy /zał. nr
1/
- ustalono plan kont dla budŜetu Gminy /zał. nr 2/,
- ustalono plan kont dla Urzędu Gminy/zał. nr 3/,
─ instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad
odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy w Kiełczygłowie,
stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 19/2006 Wójta Gminy Kiełczygłów z
dnia 30 listopada 2006 roku w sprawie gospodarki majątkiem trwałym,
inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Zgodnie z art. 187 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych Wójt
kontroluje przestrzeganie przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora
finansów publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań
finansowych i dokonywania wydatków. Kontrola winna obejmować co najmniej 5%
wydatków podległych jednostek organizacyjnych w kaŜdym roku.
Kontrolujące ustaliły, iŜ w okresie objętym kontrolą tj. w roku 2007 (jak równieŜ w
poprzednich latach) kontrolowana jednostka nie dokonała kontroli finansowej wobec
jednostek organizacyjnych podlegających jej nadzorowi, a w szczególności w tych
jednostkach dla których ewidencja księgowa nie była prowadzona bezpośrednio w
Urzędzie Gminy, tj. jednostkach oświatowych, Gminnej Bibliotece Publicznej w
Kiełczygłowie z Filiami w Chorzewie i Hucie oraz Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej
w Kiełczygłowie.
W związku z powyŜszym wyŜej opisane zaniechanie stanowiło naruszenie
powołanego art. 187 ustawy o finansach publicznych.
W pozostałych podległych jednostkach organizacyjnych, których obsługa finansowo –
księgowa prowadzona była w Urzędzie Gminy (tj. w przypadku Publicznego Przedszkola
w Kiełczygłowie z Filią w Chorzewie oraz Gminnego Ośrodka Kultury w Kiełczygłowie),
kontrola finansowa prowadzona była na bieŜąco poprzez składanie podpisu na
dokumentach stanowiących podstawę dokonywania wydatków przez Skarbnika Gminy.
Dokumenty stanowiące podstawę dokonania wydatków wyŜej wymienionych jednostek
zatwierdzane były do wypłaty przez Wójta Gminy, co stanowiło naruszenie
obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa. Stosownie bowiem do art. 44 ust 1
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, kierownik
jednostki sektora finansów publicznych, jest odpowiedzialny za całość
gospodarki finansowej, w tym za wykonywanie określonych ustawą
obowiązków w zakresie kontroli finansowej. Tym samym Wójt Gminy
zatwierdzając do realizacji wydatki wyŜej wskazanych jednostek wszedł w
kompetencje ich kierowników.
Ponadto ustalono, iŜ nie powołano kierownika Gminnego Ośrodka Kultury w
Kiełczygłowie. Zgodnie z § 3 statutu organizacyjnego przedmiotowej jednostki
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
uchwalonego uchwałą nr XV/78/87 Gminnej Rady Narodowej w Kiełczygłowie z dnia 26
stycznia 1987 roku, na czele Gminnego Ośrodka Kultury stoi Dyrektor, który zarządza
całokształtem działalności wskazanej jednostki i jest za nią odpowiedzialny. GOK w
Kiełczygłowie nie jest wpisany do Rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Gminę
Kiełczygłów.
W toku kontroli ustalono, Ŝe jednostki organizacyjne, dla których Gmina
prowadziła obsługę finansowo-księgową nie sporządzały jednostkowych
sprawozdań finansowych. Kontrolujące stwierdziły ponadto, iŜ księgi
rachunkowe nie były wyodrębnione dla tych jednostek budŜetowych.
Prowadzenie urządzeń księgowych - dziennik, księgi głównej, zestawienia
obrotów i sald kont księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych - dla Urzędu
Gminu i wyŜej wymienionych jednostek organizacyjnych Gminy, bez
wyodrębnienia poszczególnych, stanowiło naruszenie art. 4 ust. 1, 2 i 3 ustawy
z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości – tekst jednolity z 2002 roku /Dz.
U. nr 76, poz. 694/. Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w wyŜej wskazanych
przepisach prawa, jednostki obowiązane są prowadzić odrębne księgi
rachunkowe w celu zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń
związanych z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi, a w konsekwencji
rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz
wyniku finansowego kaŜdej z jednostek.
W 2008 roku badana jednostka przeprowadziła kontrolę finansową w następujących
podległych jej jednostkach organizacyjnych: w Gminnej Bibliotece Publicznej w
Kiełczygłowie, w Szkole Podstawowej w Chorzewie oraz w Gminnym Zespole
Ekonomiczno – Administracyjnym Szkół w Kiełczygłowie. Kontrolę przeprowadzono na
podstawie planu kontroli stanowiącego załącznik nr 1 do zarządzenia nr 9/2008 Wójta
Gminy Kiełczygłów z dnia 14 lipca 2008 roku w sprawie kontroli w jednostkach sektora
finansów publicznych dla których organem załoŜycielskim jest Gmina Kiełczygłów.
Procedury kontroli finansowej jednostek organizacyjnych Gminy Kiełczygłów określone
zostały w załączniku nr 1 do zarządzenia nr 6/2006 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 15
maja 2006 roku.
Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli oraz realizacji obowiązków organu
wykonawczego wynikających z art. 187 ustawy o finansach publicznych stanowi
załącznik nr 1 do protokołu kontroli.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzona
została w drugim półroczu 2004 roku przez inspektorów Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Sieradzu. Kontrolę przeprowadziły
Kazimiera Korta i Joanna Ostopinka. Kontrolą objęto lata 2002 – 2004 (I półrocze). W
wyniku ustaleń kontroli Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi przekazał,
pismem nr WK–602/80/2004 z dnia 7 grudnia 2004 roku 49 wniosków pokontrolnych.
Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych Wójt Gminy Kiełczygłów
przekazał do RIO w Łodzi w piśmie z dnia 7 stycznia 2005 roku.
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2006 - 2007
Kontrola przeprowadzona przez NajwyŜszą Izbę Kontroli Delegatura w Łodzi w okresie
od 10 maja do 14 czerwca 2006 roku, której przedmiotem była: „Realizacja dochodów z
podatku od nieruchomości w latach 2004 - 2005”. NajwyŜsza Izba Kontroli w dniu 20
lipca 2006 roku skierowała do Wójta Gminy Kiełczygłów wystąpienie pokontrolne.
Informację o sposobie wykonania wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym
przekazano do NajwyŜszej Izby Kontroli w piśmie z dnia 8 sierpnia 2006 roku i z dnia
26 października 2006 roku.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
Obsługę bankową Gminy Kiełczygłów prowadzi Bank Spółdzielczy w Ruścu Oddział w
Kiełczygłowie.
Przed dniem 1 października 2007 roku w badanej jednostce obowiązywała umowa
rachunku bankowego zawarta w dniu 15 lutego 1998 roku pomiędzy Bankiem
Spółdzielczym w Kiełczygłowie reprezentowanym przez Teodorę Kaczmarek – Prezesa
Zarządu i Małgorzatę Chojnicką – zastępcę Prezesa, a Urzędem Gminy w Kiełczygłowie
reprezentowanym przez Czesława Ślusarskiego – Wójta Gminy i Mariannę Pędziwiatr –
Skarbnika. Umowa została zawarta na czas nieokreślony.
W dniu 1 października 2007 roku Gmina Kiełczygłów zawarła ponownie umowę na
prowadzenie rachunku bankowego z Bankiem Spółdzielczym w Ruścu Oddział w
Kiełczygłowie. Umowa podpisana została przez Wójta Gminy Kiełczygłów – Czesława
Iskrę i Skarbnika Przemysława KręŜla oraz przez wiceprezesa Zarządu ds. handlowych –
Teodorę Kaczmarek i Pełnomocnika – Urszulę BoŜek. Umowa została zawarta na czas
oznaczony, tj. od 1 października 2007 roku do 30 października 2010 roku.
Wyboru banku do obsługi bankowej gminy dokonano w trybie przetargu
nieograniczonego, ogłoszonego przez kierownika badanej jednostki, z zastosowaniem
ustawy z dnia 29 stycznia 2005 roku Prawo zamówień publicznych.
Ustalono równieŜ, Ŝe przedmiotowa umowa na obsługę bankową została zawarta przez
Urząd Gminy Kiełczygłów reprezentowany przez Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy, co
świadczy o naruszeniu art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie
gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz. U. nr 142, poz.1591 ze zmianami), zgodnie z
którym oświadczenie woli w imieniu gminy w zakresie zarządu mieniem składa
jednoosobowo Wójt. Czynność wykonywana przez Skarbnika Gminy wobec niniejszej
umowy powinna ograniczyć się do kontrasygnaty tej umowy stosownie do art. 46 ust. 3
przedmiotowej ustawy. Uwadze naleŜy równieŜ poddać fakt, iŜ niniejsza umowa powinna
zostać zawarta pomiędzy Gminą Kiełczygłów reprezentowaną przez Wójta Gminy a nie
przez Urząd Gminy reprezentowany przez Wójta Gminy stosownie do art. 26 ust. 1
ustawy o samorządzie gminnym, zgodnie z którym wójt jest organem wykonawczym
gminy.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Rachunki bankowe
Bank Spółdzielczy w Ruścu Oddział w Kiełczygłowie prowadzi dla Urzędu Gminy w
Kiełczygłowie obsługę niŜej wymienionych rachunków:
Lp
1
2
3
Numer rachunku
15 9264 0009 0019 0003 2000 0010
18 9264 0009 0010 0003 2000 0150
39 9264 0009 0010 0003 2000 0160
4
5
57 9264 0009 0010 0003 2000 0030
52 9264 0009 0010 0003 2000 0120
6
73 9264 0009 0010 0003 2000 0130
Nazwa rachunku
BudŜet
Wydatki
Gminny Fundusz
Ochrony Środowiska
Sumy depozytowe
Zakładowy Fundusz
Świadczeń
Socjalnych
Fundusz
Mieszkaniowy
Ponadto kontrolowana jednostka posiada otwarte dwa rachunki bankowe – kredytowe
z których jeden dotyczy kredytu na budowę Gimnazjum wraz z salą gimnastyczną i jest
prowadzony przez Bank Ochrony Środowiska S.A. w Warszawie, a drugi dotyczy kredytu
na rozbudowę szkoły o zespół gimnazjalny z salą sportową i jest prowadzony równieŜ
przez wyŜej wskazany bank.
7. KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2007 rok i I półrocze 2008 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego
(art.82
ust.1
pkt
2
ustawy
z
dnia
30
czerwca
2005
roku
o finansach publicznych)
W kontrolowanym okresie Gmina Kiełczygłów nie zaciągała kredytów i poŜyczek na
sfinansowanie planowanego deficytu jednostki samorządu terytorialnego.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych
oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca
2005 roku o finansach publicznych)
W badanym okresie Gmina Kiełczygłów nie zaciągała poŜyczek i kredytów na spłatę
wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych poŜyczek i kredytów.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki
samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
W badanym okresie przedmiotowa jednostka samorządu terytorialnego nie zaciągała
kredytów na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art. 82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2007 rok – I półrocze 2008 roku
Według wyjaśnienia Wójta i Skarbnika Gminy - Gmina Kiełczygłów w kontrolowanym
okresie nie udzielała poręczeń poŜyczek i kredytów.
Wyemitowane papiery wartościowe
Kontrolowana jednostka samorządu terytorialnego nie wyemitowała
wartościowych w okresie objętym kontrolą, a takŜe w latach wcześniejszych.
papierów
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Gmina Kiełczygłów nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2007 rok
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia wskaźnika, o którym mowa w art.169 i art.
170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
Wskaźnik zadłuŜenia obliczono w oparciu o dane z uchwały IV/20/2007 z dnia 27 lutego
2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Kiełczygłów na 2007 rok:
- kwota przypadających do spłaty w 2007 roku rat kredytów stanowiła wartość
254.653,00 zł,
- przewidywane wydatki na obsługę długu 95.000,00 zł,
- kwota planowanych dochodów 7.923.126,00 zł.
Biorąc pod uwagę powyŜsze oraz treść art. 169 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych wskaźnik zadłuŜenia wyniósł w 2007 roku 4,41% planowanych na dany rok
budŜetowy dochodów.
Na podstawie analizy sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań - na dzień 31 grudnia
2007 roku kontrolowana jednostka posiadała zobowiązania tworzące dług publiczny w
kwocie 1.441.148,97 zł. Na kwotę zobowiązań składały się kredyty w wysokości
1.441.148,97 zł. Dochody budŜetu gminy na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiły
kwotę 8.426.293,65 zł. Wskaźnik ogólnego zadłuŜenia wyniósł 17,10 %. Kwota
zadłuŜenia z tytułu kredytów wykazana w sprawozdaniu Rb-Z za 2007 rok była zgodna z
danymi wynikającymi z ewidencji księgowej na koncie 134.
Jednostka nie zaciągała kredytów, poŜyczek i nie wyemitowała papierów wartościowych
nie wliczanych do limitu zadłuŜenia.
ZadłuŜenie Gminy Kiełczygłów z tytułu zaciągniętych kredytów i poŜyczek przedstawia
poniŜsza tabela:
Lp.
1.
2.
Podmiot udzielający
kredytu/poŜyczki
Bank Ochrony
Środowiska S.A.
w Warszawie –
kredyt
Bank Ochrony
Środowiska S.A.
w Warszawie –
Data zaciągnięcia
zobowiązania
Kwota kredytu,
poŜyczki
13.08.2003 r.
2.000.000,00
28.06.2004 r.
300.000,00
Okres spłaty
kredytu, poŜyczki
08.09.2004 r.
08.06.2013 r.
28.06.2004 r.
30.06.2014 r.
ZadłuŜenie na dzień
31.12.2007 r.
ZadłuŜenie na dzień
30.06.2008 r.
1.222.230,00
1.111.120,00
218.918,97
202.702,75
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
kredyt
X
X
x
2.300.000,00
x
1.441.148,97
1.312.822,75
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i poŜyczek
Biorąc pod uwagę zobowiązania zaciągnięte przed 2007 rokiem, zgodnie z zestawieniem
zaprezentowanym powyŜej, kontroli poddano wysokości i terminy spłat poszczególnych
rat kredytów przypadających do spłaty w okresie od 1 stycznia 2007 roku do 30 czerwca
2008 roku. Próbą objęto:
- kredyt na finansowanie wydatków inwestycyjnych nie znajdujących pokrycia w
dochodach budŜetu gminy w kwocie 2.000.000,00 zł - umowa kredytowa nr 22/03/I
zawarta w dniu 13 sierpnia 2003 roku z Bankiem Ochrony Środowiska S.A. w
Warszawie na okres od 13 sierpnia 2003 roku do 8 czerwca 2013 roku. Zgodnie z
warunkami przedmiotowej umowy spłatę kredytu ustalono w 36 kwartalnych ratach
począwszy od 8 września 2007 roku, w równej wysokości tj. 55.555,00 zł. W 2007
roku do spłaty z tytułu wyŜej wymienionego zobowiązania długoterminowego
przypadła kwota 222.220,00 zł. Taka sama kwota została ustalona do spłaty w 2008
roku. Umowę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy,
- kredyt na finansowanie wydatków inwestycyjnych nie znajdujących pokrycia w
dochodach budŜetu gminy w kwocie 300.000,00 zł - umowa kredytowa nr 14/04/I
zawarta w dniu 28 czerwca 2004 roku z Bankiem Ochrony Środowiska S.A. w
Warszawie na okres od 28 czerwca 2004 roku do 30 czerwca 2014 roku. Spłatę
kredytu ustalono w 37 kwartalnych ratach począwszy od 5 lipca 2005 roku – zgodnie
z harmonogramem spłat stanowiącym załącznik do niniejszej umowy, w równej
wysokości tj. 8.108,11 zł. W 2007 roku do spłaty z tytułu wyŜej wymienionego
zobowiązania długoterminowego przypadła kwota 32.432,44 zł. Kwota wskazanego
zobowiązania obowiązywała równieŜ do spłaty w 2008 roku. Umowę podpisał Wójt
Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy.
Kontrolę terminowości spłat wyŜej wymienionych zobowiązań przeprowadzono na
podstawie przelewów dokumentujących spłaty poszczególnych rat zobowiązań i
ewidencji syntetycznej prowadzonej na koncie 134, w konfrontacji z postanowieniami
podpisanych w tym zakresie umów. Kontrolujące nieprawidłowości w tym zakresie nie
stwierdziły.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
8. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Kontrolowana jednostka określiła zasady /politykę/ rachunkowości w załączniku nr 1 do
zarządzenia nr 34 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 31 grudnia 2007 roku w sprawie
ustalenia zasad prowadzenia rachunkowości i zakładowego planu kont. Ponadto
zarządzeniem nr 21/2008 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 12 grudnia 2008 roku
wprowadzono politykę bezpieczeństwa przetwarzania danych finansowych w Urzędzie
Gminy Kiełczygłów.
W wyŜej wymienionych opracowaniach określono między innymi:
-
ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym określenie roku
obrotowego oraz okresów sprawozdawczych,
-
obowiązujące metody i wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku
finansowego,
-
sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym między innymi plan kont i opis
systemu komputerowego,
-
opis systemu ochrony danych i ich zbiorów w tym: dowodów księgowych, ksiąg
rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonywania w nich
zapisów.
Kontrolujące ustaliły, iŜ opracowana i stosowana dokumentacja opisująca przyjęte
zasady rachunkowości nie spełnia wszystkich wymogów wynikających z art. 10
ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Przyjęty do
stosowania w kontrolowanej jednostce zakładowy plan kont dla budŜetu Gminy
Kiełczygłów i dla Urzędu Gminy Kiełczygłów stanowiący wykaz kont księgi głównej
(ewidencja syntetyczna), nie jest przystosowany do potrzeb jednostki a przepisany
wprost z załącznika nr 1 i 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006
roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu
państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zmianami), w konsekwencji
przedmiotowy plan kont nie zawiera wykazu kont ksiąg pomocniczych stosowanych w
badanej jednostce (ewidencja analityczna).
PowyŜsze nieprawidłowości stanowiły naruszenie wskazanego art. 10 ust. 1 pkt
3 lit. a ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym jednostka powinna posiadać
dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady
rachunkowości,
a
w
szczególności
dotyczące:
prowadzenia
ksiąg
rachunkowych, w tym co najmniej zakładowego planu kont, ustalającego
wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady
prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi
głównej.
9. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Urząd Gminy w Kiełczygłowie prowadzi ewidencję księgową dla budŜetu gminy (organu)
oraz Urzędu jako jednostki budŜetowej.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Księgi rachunkowe w zakresie budŜetu jednostki prowadzone są z wykorzystaniem
programu komputerowego „BUDśET”, wykonany przez firmę Usługi Informatyczne INFOSYSTEM Roman i Tadeusz Groszek s.c.
Księgi rachunkowe dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów
podatkowych jednostki samorządu terytorialnego prowadzone są z wykorzystaniem
programu komputerowego „PODATKI”, wykonany przez firmę Usługi Informatyczne
INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek S.c.
Do sprawozdawczości z wykonania budŜetu gminy wykorzystywany jest program
„BeSTi@” - system zarządzania budŜetami jednostek samorządu terytorialnego.
Do sporządzania list płac, ewidencji wynagrodzeń pracowników stosowany jest program
„Kadry i płace” wykonany przez Przedsiębiorstwo WielobranŜowe Robert Ranoszek.
Ewidencja księgowa budŜetu Gminy Kiełczygłów (organu) zarówno syntetyczna jak i
analityczna w badanym okresie prowadzona była komputerowo.
W 2007 rok ewidencję syntetyczną i analityczną Urzędu prowadzono ręcznie. Natomiast
od 2008 roku powyŜszą ewidencję prowadzono komputerowo, poza ewidencją
analityczną środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
W badanym okresie sprawy płacowo-kadrowe w tym listy płac i karty wynagrodzeń
prowadzone były komputerowo.
W latach objętych kontrolą ewidencja podatkowa łącznego zobowiązania pienięŜnego,
podatku od nieruchomości od osób fizycznych prowadzona była komputerowo, natomiast
ewidencję podatku od nieruchomości od osób prawnych, rolnego, leśnego i podatku od
środków transportowych prowadzono ręcznie.
Prawidłowość dokonywania zapisów księgowych w księgach rachunkowych sprawdzono
przy kontroli dowodów księgowych w ramach poszczególnych zagadnień objętych
niniejszą kontrolą.
Stwierdzono kompletność stosowanych urządzeń księgowych dla organu i jednostki,
wyszczególnionych w art. 13 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.
Sprawdzono prawidłowość dokonywania zapisów księgowych, jako próbę przyjęto
dowody księgowe z miesiąca lipca 2007 roku /tj. 273 dowody księgowe od numeru 1673
do numeru 1945, obejmujące 475 zapisów księgowych/. Ustalenia zawarto w poniŜszym
teście:
Tezy
1
2
3
TAK
NIE
PRÓBA
Czy podstawą zapisów księgowych były
dokumenty spełniające wymogi dotyczące
dowodu źródłowego określone przez ustawę z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(art.21 i art.22 ustawy).
X
475
Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów
księgowych zostały poddane kontroli pod
względem merytorycznym, zgodnie z
obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli
finansowej.
X
273
Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone
w art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości.
X
475
ILOŚĆ
BŁĘDÓW
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
4
5
6
7
8
10
12
Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik –
konto księgi głównej) były powiązane ze sobą w
sposób umoŜliwiający ich sprawdzenie (art.23
ust.4 ustawy o rachunkowości).
X
475
Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób
zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy
od wymaganego do przechowywania ksiąg
rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o
rachunkowości).
X
475
Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane
z dowodami księgowymi, na podstawie których
ich dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o
rachunkowości).
X
273
Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi
głównej) uporządkowane były chronologicznie
(art.24 ust.4 pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2
ustawy o rachunkowości).
X
273
Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi
głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2
i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości).
X
X
Czy do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego wprowadzono kaŜde zdarzenie
gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie
sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o
rachunkowości).
X
X
Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli
przez głównego księgowego (ustawa o finansach
publicznych).
X
273
Kontrolą objęto równieŜ dowody księgowe dokumentujące wyciągi bankowe, sprawdzono
wyciąg bankowy nr 147 z dnia 31 lipca 2007 roku i wyciąg bankowy nr 148 z dnia 1
sierpnia 2007 roku oraz wyciąg bankowy nr 250 z dnia 31 grudnia 2007 roku, w wyniku
kontroli ustalono:
Saldo początkowe rachunku bieŜącego jednostki na dzień 29 czerwca 2007 roku zgodnie
z wb. nr 147 wynosiło 54.863,12 zł, tego dnia dokonano operacji na rachunku, które
miały wpływ na zmniejszenie stanu środków o kwotę 3.494,92 zł, m. in.:– zapłacono za
wydruki wielkoformatowe czarno – białe – 1.197,54 zł, zapłacono za rynny dachowe dla
OSP Chorzew – 402,84 zł, dokonano przelewu kwoty 710,25 zł za rachunek telefoniczny,
zakupiono druki M-13 dla Urzędu Stanu Cywilnego – 85,40 zł, zakupiono paliwo do
samochodu specjalnego OSP Kiełczygłów i motopompy PO3 dla OSP Kiełczygłów – na
łączną kwotę 909,50 zł. Po dokonanych operacjach saldo końcowe na dzień 29 czerwca
2007 roku wynosiło 51.590,20 zł.
Saldo początkowe rachunku na dzień 1 lipca 2007 roku wyciągu bankowego nr 148
wynosiło 51.590,20 zł i było zgodne z saldem końcowym wynikającym z wyciągu
bankowego nr 147 z dnia 31 lipca 2007 roku. Sprawdzono dowody księgowe, na
podstawie których dokonano operacji na rachunku bankowym, ujętych w wyciągu
bankowym nr 148, nieprawidłowości nie stwierdzono.
Saldo początkowe rachunku na dzień 31 grudnia 2007 roku zgodnie z wyciągiem
bankowym nr 250, wynosiło 359.964,88 zł, rachunek tego dnia obciąŜono kwotą
359.964,88 zł, po dokonanych operacjach saldo końcowe wynosiło 0,00 zł. Sprawdzono
dowody księgowe dokumentujące dokonane operacje, nieprawidłowości nie stwierdzono.
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Saldo końcowe wynikające z wyciągu bankowego nr 250 porównano z saldem
początkowym wyciągu bankowego nr 1 z dnia 2 stycznia 2008 roku, rozbieŜności nie
stwierdzono.
WyŜej wskazane salda i obroty wynikające z wyciągów bankowych znalazły
odzwierciedlenie w ewidencji księgowej prowadzonej na koncie 130 – rachunek
bankowy.
Zbadano równieŜ zaewidencjonowanie subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu
2007 roku, a dotyczyła stycznia 2008 roku w wyniku sprawdzenia ustalono: subwencja
oświatowa w kwocie 186.374,00 zł wpłynęła w dniu 21 grudnia 2007 roku, operację
ujęto na kontach Ma 909 – rozliczenia międzyokresowe i Wn 133 – rachunek budŜetu;
dnia 31 stycznia 2008 roku dokonano przeksięgowania subwencji oświatowej na konto
Ma 901 dochody budŜetu i konto Wn 909 - rozliczenia międzyokresowe na podstawie
polecenia księgowego (dowód księgowy numer 21). Środki na realizację zadań dla szkół
na miesiąc styczeń 2008 roku przekazano w dniu 2 stycznia 2008 roku, księgując
operacje na kontach Wn na 223 – rozliczenie wydatków budŜetowych Ma 133 - rachunek
budŜetu, wyciąg bankowy nr 1 (dowód księgowy nr 1).
Księgowania zgodne
kontrolowanej.
z
obowiązującymi
unormowaniami
wewnętrznymi
jednostki
Nadmienić naleŜy, iŜ w 2008 roku kontrolowana jednostka nie nadawała dowodom
księgowym numerów identyfikacyjnych, przedmiotowe dowody zawierały tylko numer
dziennika. Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowości dowód księgowy
powinien zawierać co najmniej określenie jego rodzaju i numeru
identyfikacyjnego.
10.SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Kontroli poddano sprawozdania: sprawozdanie Rb-27S o dochodach budŜetowych za
okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2007 roku oraz za okres od 1 stycznia do 30
czerwca 2008 roku, sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych Rb-28S za
okres od początku roku do 31 grudnia 2007 roku, bilans z wykonania budŜetu na dzień
31 grudnia 2007 roku, bilans zbiorczy jednostki budŜetowej na dzień 31 grudnia 2007
roku.
Według bilansu z wykonania budŜetu Gminy Kiełczygłów sporządzonego na dzień 31
grudnia 2007 roku zobowiązania według tytułów wynosiły:
- finansowe –
- wobec budŜetów –
- pozostałe zobowiązania –
1.441.148,97 zł
0,00 zł
0,00 zł
Sprawdzono stan środków pienięŜnych na koniec roku i porównano z danymi
wykazanymi w bilansie w pozycji Aktywa I – Środki pienięŜne. W wyniku sprawdzenia
ustalono, iŜ w bilansie wykazano stan środków pienięŜnych na koniec roku w kwocie
1.336.836,33 zł, które są środkami pienięŜnymi budŜetu - saldo zgodne z WB nr 246 z
dnia 31 grudnia 2007 roku.
Stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie z wykonania budŜetu z danymi
wynikającymi z urządzeń księgowych.
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Według bilansu Urzędu Gminy Kiełczygłów na dzień 31 grudnia 2007 roku zobowiązania
długoterminowe nie występowały, natomiast zobowiązania krótkoterminowe według
tytułów stanowiły łącznie kwotę 377.831,82 zł, z tego: 158.007,69 zł - zobowiązania
krótkoterminowe ogółem i 219.824,13 zł - naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych,
w tym:
-
z tytułu dostaw i usług
wobec budŜetów
z tytułu ubezpieczeń społecznych
z tytułu wynagrodzeń
sumy depozytowe
5.762,35 zł
9.275,00 zł
34.409,01 zł
60.561,33 zł
48,000,00 zł
Ponadto w bilansie wykazano według stanu na koniec 2007 roku:
- grunty o wartości 56.574,72 zł, wartość gruntów zgodna z zapisami w ewidencji
syntetycznej na koncie 011.
Stwierdzono jednak, iŜ w przypadku wartości wyŜej wymienionych gruntów wystąpiły
rozbieŜności między ewidencją analityczną, a ewidencją syntetyczną o kwotę
50.383,72 zł. Szczegółowy opis wskazanej nieprawidłowości uwzględniono w
niniejszym protokole przy tematyce inwentaryzacji.
-
środki transportu - kwota 5.129,46 zł jest zgodna ze stanem konta 011 subkonto 7
wraz z wartością umorzenia środków trwałych ujętych na koncie 071 – umorzenie
środków trwałych,
- środki pienięŜne - kwota – 75.067,28 zł – środki pienięŜne na rachunkach w banku dane zgodne z saldami kont: 135 – rachunek środków funduszy specjalnych
(16.141,52 zł), 135/1 – rachunek środków funduszy specjalnych – Gminny Fundusz
Ochrony Środowiska (10.925,76 zł) oraz 139/1 – inne rachunki bankowe (48.000,00
zł).
Stwierdzono zgodność danych wykazanych w bilansie
budŜetowej z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych.
przedmiotowej
jednostki
Natomiast na podstawie analizy sprawozdania Rb-28S z wykonania planu
wydatków budŜetowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007
roku stwierdzono, iŜ nie uwzględniono w nim zobowiązań jakie wynikały z
ewidencji księgowej. Zobowiązania te stanowiły kwotę 158.007,69 zł, kwota ta
była zgodna z danymi zawartymi w bilansie jednostki sporządzonym na dzień 31 grudnia
2007 roku.
PowyŜsza nieprawidłowość stanowiła naruszenie przepisów rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zmianami) - załącznik nr 34 „Instrukcja
sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego„, rozdział 4 „Sprawozdanie Rb-28S z wykonania
planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego”, § 8 ust. 2
pkt 4 - w kolumnie "Zobowiązania ogółem" wykazuje się wszystkie bezsporne
zobowiązania niespłacone do końca okresu sprawozdawczego i pkt 5 – w
kolumnie „Zobowiązania wymagalne” wykazuje się zobowiązania, których
termin zapłaty minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani
przedawnione, ani umorzone, z wyróŜnieniem zobowiązań powstałych w latach
ubiegłych i zobowiązań powstałych w roku bieŜącym.
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wyjaśnienie w sprawie stwierdzonych nieprawidłowości w zakresie sprawozdawczości,
złoŜył do protokołu kontroli Skarbnik Gminy Kiełczygłów, stanowi ono załącznik nr 2.
Sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od początku
do 31 grudnia 2007 roku, bilans jednostki samorządu terytorialnego sporządzony na
dzień 31 grudnia 2007 roku oraz zestawienie obrotów i sald za 2007 rok stanowią
Sprawdzono ponadto sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń za 2007 rok, sprawozdania RB-PDP z wykonania podstawowych
dochodów budŜetowych i Rb-27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2007 rok w
zakresie dotyczącym skutków obniŜenia górnych stawek podatków i skutków
udzielonych ulg, zwolnień i umorzeń podatków.
Według sprawozdania Rb-Z za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku w
kontrolowanej jednostce zobowiązania według tytułów dłuŜnych przedstawiały się
następująco:
- papiery wartościowe
- poŜyczki i kredyty
w tym: długoterminowe
–
–
–
- zobowiązania wymagalne
–
Razem zobowiązania
-
0
1.441.148,97 zł (z tytułu kredytów),
1.441.148,97 zł (z tytułu kredytów),
0
1.441.148,97 zł.
Wartość nominalna niewymagalnych zobowiązań z tytułu udzielonych poręczeń i
gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego wynosiła „0”.
Kwota zadłuŜenia z tytułu kredytów wykazana w sprawozdaniu Rb-Z za 2007 rok była
zgodna z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej – prowadzonej na koncie 134
„Kredyty bankowe”.
Prawidłowość wykazanych w sprawozdaniu o dochodach budŜetowych skutków
obniŜenia górnych stawek podatków oraz udzielonych przez gminę ulg,
odroczeń, umorzeń, zwolnień sprawdzono za 2007 rok i I półrocze 2008 roku.
2007 rok
W sprawozdaniu Rb-27S i Rb-PDP za 2007 rok wykazano skutki obniŜenia górnych
stawek podatku na kwotę 59.234,96 zł, z tego:
-
podatek od nieruchomości
podatek rolny
podatek od środków transportowych
– kwota – 46.977,37 zł,
- kwota 0,00 zł,
- kwota - 12.257,59 zł.
Na podstawie danych ujętych w sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za
okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku w pozycji skutki udzielonych przez
gminę ulg i zwolnień ustalono, iŜ w 2007 roku skutki, o których mowa wyŜej w badanej
jednostce nie miały miejsca. W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
dochodów podatkowych za
udzielonych ulg i zwolnień.
2007
rok
równieŜ
nie
wykazano
Ŝadnych
skutków
W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia
31 grudnia 2007 roku w pozycji skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na
podstawie ustawy Ordynacja podatkowa ujęto łącznie kwotę 8.751,80 zł, dotyczącą
umorzeń zaległości podatkowych. Te same kwoty ujęto w sprawozdaniu Rb-PDP z
wykonania podstawowych dochodów podatkowych z podziałem na:
─
─
─
umorzenia podatku od nieruchomości
umorzenie podatku rolnego
umorzenia podatku od środków transportowych
- kwota 4.444,40 zł,
– kwota
475,90 zł,
- kwota 3.831,50 zł.
Skutki obniŜenia górnych stawek podatku i skutki udzielonych przez gminę ulg,
odroczeń i umorzeń.
I półrocze 2008 rok
W sprawozdaniu Rb-27S i Rb-PDP za I półrocze 2008 rok wykazano skutki obniŜenia
górnych stawek podatku na kwotę 42.896,46 zł, z tego:
-
podatek rolny
- kwota - 33.396,40 zł,
- kwota zł,
- kwota
- 9.500,06 zł.
Na podstawie danych ujętych w sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za
okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2008 roku w pozycji skutki udzielonych
przez gminę ulg i zwolnień ustalono, iŜ w 2007 roku skutki, o których mowa wyŜej
stanowiły kwotę 10.735,55 zł. Tą samą kwotę ujęto w sprawozdaniu Rb-PDP z
wykonania podstawowych dochodów podatkowych z podziałem na:
-
podatek rolny
- kwota - 8.349,11 zł,
- kwota 0,00 zł,
- kwota
- 2.386,44 zł.
W sprawozdaniu Rb 27S – o dochodach budŜetowych za okres od początku roku do dnia
30 czerwca 2008 roku w pozycji skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na
podstawie ustawy Ordynacja podatkowa ujęto łącznie kwotę 8.021,50 zł. Tą samą kwotę
ujęto w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych z
podziałem na:
─
─
─
umorzenie zaległości w podatku od nieruchomości
umorzenie zaległości w podatku rolnym
rozłoŜenie na raty/odroczenie podatku od nieruchomości/
- kwota - 400,00 zł,
– kwota - 866,50 zł,
- kwota - 6.775,00 zł.
Ustalenia kontroli
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W zakresie podatku od nieruchomości (osoby fizyczne)
Podstawę danych do obliczania skutków obniŜenia górnych stawek podatku stanowiły
dane w bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób
fizycznych. Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości od osób
fizycznych na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiły 38.669,36 zł z tego:
-
budynki mieszkalne – pow. ogółem 77.628,00 m² x 0,28 zł (0,57 zł – 0,29 zł) =
21.735,84 zł,
budynki związane z działalnością gospodarczą – pow. ogółem 3.864,77 m² x 4,30
zł (18,60 zł – 14,30 zł) = 16.618,51 zł,
grunty związane z działalnością gospodarczą – pow. ogółem 8.890,64 m² x 0,01
zł (0,69 zł – 0,68 zł) = 88,91 zł,
grunty pozostałe – pow. ogółem 11.200,00 m² x 0,02 zł (0,34 zł – 0,32 zł) =
224,00 zł,
budynki pod działalność w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych – pow.
ogółem 14,00 m² x 0,15 zł (3,75 zł – 3,60 zł) = 2,10 zł,
Biorąc pod uwagę powyŜsze ustalenia stwierdzono, Ŝe skutki obniŜenia górnych
stawek
podatku
od
nieruchomości
(osoby
fizyczne),
wykazane
w
sprawozdaniach za 2007 rok, zostały zaniŜone o kwotę 9.713,92 zł =
(38.669,36 zł – 28.955,44 zł). Ponadto skutki decyzji wydanych przez organ
podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa zaniŜono o kwotę 71,00 zł =
(4.515,40 zł – 4.444,40 zł).
W zakresie podatku od nieruchomości (osoby prawne)
Skutki obniŜenia górnych stawek w podatku od nieruchomości od osób prawnych na
dzień 31 grudnia 2007 roku według ewidencji źródłowej i pomocniczej prowadzonej do
celów sprawozdawczości wynosiły 24.029,24 zł i wynikały z następujących wyliczeń:
-
budynki mieszkalne – pow. ogółem 835 m² x 0,28 zł (0,57 zł – 0,29 zł) = 233,80
zł
budynki pozostałe – pow. ogółem 372,00 m² x 0,33 zł (6,23 zł – 5,90 zł) =
122,76 zł
budynki związane z działalnością – pow. ogółem 5.341,44 m² x 4,30 zł (18,60 zł
–14,30 zł) = 22.968,19 zł,
grunty związane z działalnością – pow. ogółem 37.478,10 m² x 0,01 zł (0,69 zł –
0,68 zł) = 374,78,
grunty pozostałe – pow. ogółem 10.245,70 m² x 0,02 zł (0,34 zł – 0,32 zł) =
204,91 zł,
budynki pod działalność w zakresie udzielanych świadczeń zdrowotnych – pow.
ogółem 832,00 m² x 0,15 zł (3,75 zł – 3,60 zł) = 124,80 zł
Do skutków obniŜenia górnych stawek podatków w podatku od nieruchomości
nie
wliczono
zwolnionych
przedmiotów
opodatkowania
ochrony
przeciwpoŜarowej:
-
budynki wykorzystywane przez straŜe – 3.393,00 m x 0,33 zł (6,23 zł– 5,90 zł)
= 1.119,69 zł,
grunty wykorzystywane przez straŜe – 40.853,00 x 0,02 (0,34 – 0,32) = 817,06
zł,
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
razem – 1.936,75 zł
W skutkach udzielonych ulg i zwolnień nie uwzględniono równieŜ zwolnionych
przedmiotów opodatkowania ochrony przeciwpoŜarowej:
- budynki wykorzystywane przez straŜe – 3.393,00 m x 5,90 zł = 20.018,70 zł,
- grunty wykorzystywane przez straŜe – 40.853,00 x 0,32 = 13.072,96 zł,
razem – 33.091,66 zł
W związku z powyŜszymi ustaleniami stwierdzono, iŜ w sprawozdaniach za
2007 rok skutki obniŜenia górnych stawek podatków zostały zaniŜone o kwotę
7.944,06 zł = (24.029,24 zł – 18.021,93 zł) + 1.936,75 zł. Jednocześnie skutki
udzielonych ulg i zwolnień kontrolowana jednostka ustaliła w kwocie 0,00 zł,
gdzie kwota tych skutków winna wynieść 33.091,66 zł.
I półrocze 2008 roku
W sprawozdaniach za I półrocze 2008 roku skutki decyzji wydanych przez organ
podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa w podatku od nieruchomości
od osób fizycznych ukazano w kwocie 400,00 zł. Na podstawie rejestru podań o
umorzenie przedmiotowego podatku i wydanych na ich podstawie decyzji ustalono, Ŝe
kwota skutków winna wynieść 200,00 zł. Ustalono, iŜ badana jednostka wyŜej
wymienione skutki zawyŜyła o kwotę 200,00 zł = ( 400,00 zł – 200,00 zł).
Ponadto skutki udzielonych ulg i zwolnień w sprawozdaniach za I półrocze 2008 roku
wykazano w kwocie 5.105,77 zł w podatku od nieruchomości od osób fizycznych i w
kwocie 3.243,34 zł w podatku od nieruchomości od osób prawnych. Uwzględniając
postanowienia uchwały nr VIII/40/2007 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 16 listopada
2007 roku w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości kontrolujące ustaliły, iŜ
skutki ulg i zwolnień w przedmiotowym podatku winny stanowić kwotę 16.834,93 zł,
która w całości odnosiła się do przedmiotowych skutków w podatku od nieruchomości od
osób prawnych:
budynki wykorzystywane przez straŜe – 3.393,00 m x 5,95 zł = 20.188,35 zł:2
= 10.094,18
- grunty wykorzystywane przez straŜe – 40.853,00 x 0,33 = 13.481,49 zł : 2
= 6.740,75
razem –16.834,93 zł
-
W związku z powyŜszymi ustaleniami stwierdzono, Ŝe skutki ulg i zwolnień w
sprawozdaniach za I półrocze 2008 roku w podatku od nieruchomości od osób
prawnych zostały zaniŜone o kwotę 13.591,59 zł = (16.834,93 zł – 3.243,34 zł).
Natomiast skutki od osób fizycznych w przedmiotowym podatku zostały
zawyŜone o kwotę 5.105,77 zł.
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
11.ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2007 – I PÓŁROCZE 2008)
Jednostka kontrolowana prowadzi ewidencję analityczną do konta 201 – rozrachunki z
odbiorcami i dostawcami zgodnie z unormowaniami wewnętrznymi zawartymi w
zakładowym planie kont, w którym zapisano, Ŝe powinna ona zapewnić moŜliwość
ustalenia naleŜności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych
kontrahentów.
Kontrolę przeprowadzono według testu stanowiącego załącznik nr 4 do protokołu
kontroli. Jako próbę do kontroli wybrano dowody księgowe dotyczące grudnia 2007 roku
i stycznia 2008 roku.
Zaewidencjonowane w grudniu 2007 roku w urządzeniach księgowych Urzędu Gminy w
Kiełczygłowie dowody księgowe stanowiły 10% wszystkich dowodów księgowych
zaewidencjonowanych w 2007 roku. Natomiast zaewidencjonowane w styczniu 2008
roku dowody księgowe stanowiły 16 % dowodów księgowych zaewidencjonowanych w I
półroczu 2008 roku.
Z ewidencji na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2007 roku wynikały zobowiązania z
tytułu dostaw i usług na kwotę 6.200,33 zł i naleŜności na kwotę 67.479,84 zł.
Zobowiązania wobec dostawców dotyczyły:
-
faktura VAT nr 420/2007 z 31 grudnia 2007 roku na kwotę 280,60 zł,
-
-
-
faktura VAT nr 423/2007 z 31 grudnia 2007 roku na kwotę 392,84 zł
WyŜej wymienione dowody księgowe dotyczyły sprzedaŜy części wyposaŜenia
Gospodarstwa Pomocniczego w Kiełczygłowie, które z dniem 1 stycznia 2008 roku
uległo likwidacji. W dniu 31 grudnia 2007 roku sprzedano wspomniany majątek w
kwocie 1.230,98 zł na rzecz Urzędu Gminy w Kiełczygłowie. W tym dniu w
Gospodarstwie powstała naleŜność na wskazaną sumę od Urzędu Gminy i
odpowiednio w Urzędzie Gminy powstało zobowiązanie wobec Gospodarstwa
Pomocniczego. Z dniem likwidacji wszystkie jego naleŜności i zobowiązania przejął
Urząd Gminy w Kiełczygłowie. NaleŜność Gospodarstwa Pomocniczego została
zaksięgowana na koncie zobowiązań wobec Gospodarstwa. W wyniku tego
księgowania w dniu 1 stycznia 2008 roku wzajemne naleŜności i zobowiązania uległy
kompensacji.
-
faktura VAT nr 26/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę 55,80 zł, zapłata
gotówką w dniu 31 grudnia 2007 roku,
-
faktura VAT nr FA/PL/104/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku na kwotę 38,00 zł,
zapłata gotówką w dniu 31 grudnia 2007 roku,
-
faktura VAT nr 5498/244/244PE/07 z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę 1.126,75
zł, termin zapłaty 15 stycznia 2008 roku - zapłacono 14 stycznia 2008 roku,
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
-
faktura VAT nr 1580/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę 228,00 zł, termin
zapłaty 21 stycznia 2008 roku - zapłacono 14 stycznia 2008 roku,
-
faktura VAT nr 79970118/152/99/98-R z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę
278,06 zł, termin zapłaty 14 stycznia 2008 roku - zapłacono 7 stycznia 2008 roku,
-
polisa PZU nr 1781030 z dnia 11 grudnia 2007 roku na kwotę 56,00 zł, termin
zapłaty 31 grudnia 2007 roku - zapłacono 4 stycznia 2008 roku, (brak daty
wpływu),
-
zapłaty 13 stycznia 2008 roku zapłacono 4 stycznia 2008 roku,
-
zapłaty 13 stycznia 2007roku zapłacono 4 stycznia 2008 roku,
-
wpływu),
-
wpływu),
-
faktura VAT nr 545875491207 z dnia 28 grudnia 2007 roku na kwotę 63,66 zł,
termin zapłaty 11 stycznia 2008 roku – zapłacono 14 stycznia 2008 roku,
-
faktura VAT nr 4974/12/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku na kwotę 40,00 zł, termin
-
faktura VAT nr 1206/07 z dnia 27 grudnia 2007 roku na kwotę 2.250,00 zł, termin
-
faktura VAT nr 3551/2007 z dnia 25 październik 2007 roku na kwotę 75,02 zł,
termin zapłaty 1 listopada 2007 roku - zapłacono 7 stycznia 2008 roku,
(brak daty wpływu),
-
faktura VAT nr F20070293128/LO/2007 z dnia 21 grudnia 2007 roku na kwotę
129,32 zł, termin zapłaty 4 stycznia 2008 roku - zapłacono 7 stycznia 2008
roku, data wpływu 31 grudnia 2007 roku,
-
wpływu)
-
zapłaty 19 grudnia 2007 roku zapłacono 7 stycznia 2008 roku, (brak daty
wpływu),
-
faktura VAT nr 52937/2007/21920 z dnia 1 grudnia 2007 roku na kwotę 147,00 zł,
termin zapłaty 15 grudnia 2007 roku - zapłacono 4 stycznia 2008 roku, brak
daty wpływu.
Ponadto ustalono, iŜ na dzień 31 grudnia 2007 roku na koncie 201 wystąpiło saldo po
stronie Wn w kwocie 67.479,84 zł oznaczające, zgodnie z ewidencją analityczną,
naleŜności z tytułu:
– czynsze mieszkaniowe – saldo Wn 10.728,73 zł, powyŜsza kwota stanowiła naleŜność
z tytułu niezapłaconego czynszu od 17 osób,
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- osoba fizyczna – saldo Wn 1.200,39 zł, powyŜsza kwota stanowiła naleŜność z tytułu
energii elektrycznej za okres od 2004 roku do 2006 roku,
- osoba fizyczna – saldo Wn 1.098,00 zł, powyŜsza kwota stanowiła naleŜność z tytułu
niezapłaconego czynszu najmu za miesiące od lipca do września 2007 roku,
- osoba fizyczna – saldo Wn 467,23 zł, powyŜsza kwota stanowiła naleŜność za energię
elektryczną za miesiące od marca do listopada 2007 roku,
– Gospodarstwo Pomocnicze – saldo Wn 3.605,71 zł, powyŜsza kwota stanowiła
naleŜność z tytułu opłat za wodę,
– Gospodarstwo Pomocnicze – saldo Wn 2.380,00 zł, powyŜsza kwota stanowiła
naleŜność z tytułu opłaty za zajęcie pasa drogowego na podstawie decyzji nr III/2006 z
dnia 23 października 2006 roku,
– Firma „POMET” – saldo Wn 48.000,00 zł, powyŜsza kwota stanowiła naleŜności
dochodzone na drodze sądowej.
Z ewidencji na koncie 201 na dzień 30 czerwca 2008 roku wynikały zobowiązania z
tytułu dostaw i usług na kwotę 33.979,68 zł.
Zobowiązania wobec dostawców dotyczyły między innymi:
- faktura VAT nr 797/E0E04/DPS/P/06/08 z dnia 30 czerwca 2008 roku na kwotę 791,35
zł, termin zapłaty 18 lipiec 2008 roku - zapłacono 14 lipca 2007 roku,
- faktura VAT nr 08/2008 z dnia 30 czerwca 2008 roku na kwotę 133,53 zł, termin
zapłaty 7 lipiec 2008 roku - zapłacono 8 lipca 2008 roku,
- faktura VAT nr 27/08 z dnia 19 czerwca 2008 roku na kwotę 710,00 zł – dowód
księgowy nr 854, zapłacono gotówką,
- faktura VAT nr 01386/1/62/2008 z dnia 6 maja 2008 roku na kwotę 7.758,78 zł, data
wpływu 14 maja 2008 roku, termin płatności 16 maja 2008 roku - zapłacono 21
lipca 2008 roku.
Ustalenia kontroli:
W wyniku analizy dokumentacji źródłowej, tj. dowodów księgowych z miesiąca grudnia
2007 roku i stycznia 2008 roku kontrolujące ustaliły, Ŝe na dzień 31 grudnia 2007 roku
w badanej jednostce wystąpiły zobowiązania wymagalne na kwotę 647,76 zł. Biorąc
pod uwagę natomiast kwoty zobowiązań jakie miały miejsce na dzień 30 czerwca 2008
roku stwierdzono, iŜ równieŜ na koniec tego okresu wystąpiły zobowiązania wymagalne
w kwocie 7.758,78 zł. WyŜej wskazanych kwot zobowiązań wymagalnych nie
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
ujęto w sprawozdaniach Rb- 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego sporządzonych za 2007 rok i I półrocze 2008 roku
oraz w sprawozdaniach Rb-Z – o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń sporządzonych za 2007 rok i I półrocze 2008 roku.
Na podstawie opisanych nieprawidłowości stwierdzono, iŜ wyŜej wskazane
sprawozdania zostały sporządzone przez kontrolowaną jednostkę nierzetelnie,
co stanowiło naruszenie przepisów powołanego juŜ rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej. Zgodnie z wytycznymi zawartymi w załączniku nr 34 stanowiącym
„Instrukcję sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego„, rozdział 4 „Sprawozdanie Rb-28S z
wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki samorządu terytorialnego”,
§ 8 ust. 2 pkt 5 – w kolumnie „Zobowiązania wymagalne” wykazuje się
zobowiązania, których termin zapłaty minął przed upływem okresu
sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone, z wyróŜnieniem
zobowiązań powstałych w latach ubiegłych i zobowiązań powstałych w roku
bieŜącym. W przypadku sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według
tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń”, zastosowanie ma rozdział 6
wskazanej instrukcji § 12 pkt 4, który równieŜ definiuje pojęcie zobowiązań
wymagalnych.
Nie stwierdzono zobowiązań nie ujętych w ewidencji księgowej.
12.ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – rozrachunki z budŜetami
Na dzień 31 grudnia 2007 roku konto 225/podatek dochodowy - wykazywało saldo Ma w
kwocie 8.540,00 zł (dowód księgowy nr 3409) określające naliczony podatek dochodowy
z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2007 rok. Zgodnie z zapisami w
ewidencji księgowej powyŜszą kwotę wypłacono dnia 17 marca 2008 roku.
Na dzień 31 grudnia 2007 roku konto 225/1 – podatek VAT - wykazało saldo Ma na
kwotę 735,00 zł stanowiącą zobowiązanie wobec urzędu skarbowego z tytułu
naliczonego podatku VAT za miesiąc listopad i grudzień 2007 roku. Zgodnie z deklaracją
dla podatku od towarów i usług za miesiąc listopad 2007 roku kwota podatku
podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego wynosiła 197,00 zł i stanowiła na dzień 31
grudnia 2007 roku zobowiązanie wymagalne. PowyŜsza kwota podatku została uiszczona
w dniu 9 stycznia 2008 roku (dowód księgowy nr 55). Pozostała kwota 538,00 zł to
podatek podlegający wpłacie do urzędu skarbowego za miesiąc grudzień 2007 roku,
który został uiszczony w dniu 18 stycznia 2008 roku (dowód księgowy nr 161).
Na dzień 30 czerwca 2008 roku konto 225 wykazywało saldo Ma 8.628,69 zł z podziałem
na subkonta:
225/1 (podatek dochodowy) – saldo Ma 6.963,00 zł – zobowiązanie z tytułu podatku
dochodowego z tytułu wynagrodzenia za miesiąc czerwiec 2007 roku. Zgodnie z
zapisami w ewidencji księgowej powyŜszą kwotę uregulowano dnia 16 lipca 2008 roku.
225/2 (podatek VAT) – saldo Ma 1.665,69 zł – zobowiązanie z tytułu naliczonego
podatku do urzędu skarbowego. Zobowiązanie zostało uregulowane w dniu 22 lipca
2008 roku w kwocie 847,00 zł (brak numeru dowodu księgowego) na podstawie
deklaracji dla podatku od towarów i usług za miesiąc czerwiec 2008 roku. Pozostała
kwota podatku została uregulowana w dniu 22 sierpnia 2008 roku zgodnie z deklaracją
dla przedmiotowego podatku za miesiąc lipiec.
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ustalenia kontroli:
Ewidencję analityczną do konta prowadzi się w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu
naleŜności i zobowiązań według kaŜdego z tytułów rozrachunków z budŜetem odrębnie.
Sprawdzono terminowość odprowadzania naliczonych podatków za miesiące: czerwiec i
lipiec 2007 roku oraz czerwiec 2008 roku, w wyniku kontroli nieprawidłowości w tym
zakresie nie stwierdzono.
Konto 229 – pozostałe rozrachunki publiczno - prawne
Na dzień 31 grudnia 2007 roku konto 229 wykazywało saldo Ma na kwotę 34.409,01 zł
(dowód księgowy nr 3409) stanowiące zobowiązanie z tytułu składek na ubezpieczenie
społeczne i zdrowotne oraz Fundusz Pracy od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za
2007 rok. Zgodnie z zapisami w ewidencji księgowej powyŜszą kwotę zapłacono dnia 3
marca 2008 roku (brak numeru dowodu księgowego).
Na dzień 30 czerwca 2008 roku konto 229 wykazywało saldo Ma na kwotę 35.794,89 zł
z podziałem na subkonta:
229/1 (ubezpieczenia społeczne) – saldo Ma 25.816,18 zł – zobowiązanie z tytułu
składek na ubezpieczenie społeczne jako potrącenie z wynagrodzenia za miesiąc
czerwiec 2008 roku. Zobowiązanie uregulowano w dniu 3 lipca 2008 roku,
229/2 (ubezpieczenia zdrowotne) – saldo Ma 7.647,24 zł - zobowiązanie z tytułu składek
na ubezpieczenie zdrowotne jako potrącenie z wynagrodzenia za miesiąc czerwiec 2008
roku. Zobowiązanie uregulowano w dniu 3 lipca 2008 roku,
229/3 (fundusz pracy) – saldo Ma 2.331,47 zł - zobowiązanie z tytułu składek na
fundusz pracy jako potrącenie z wynagrodzenia za miesiąc czerwiec 2008 roku.
Zobowiązanie uregulowano w dniu 3 lipca 2008 roku.
Prawidłowość odprowadzenia składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, Fundusz
Pracy oraz Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w wybranych
miesiącach przedstawia poniŜsza tabela:
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Miesiąc
Kwota składki na ubezpieczenie
społeczne wg deklaracji (w zł)
Kwota (w zł) i termin
przelanej składki
Czerwiec 2007
36.501,42
36.501,42 – 04.07.2007 rok
Grudzień 2007
29.523,62
29.523,62 – 28.12.2007 rok
Luty 2008 rok
48.765,73
48.765,73 – 03.03.2008 rok
Miesiąc
Kwota składki zdrowotnej wg deklaracji
(w zł)
przelanej składki
Czerwiec 2007
7.553,23
7.553,23 – 04.07.2007 rok
Grudzień 2007
7.983,07
7.983,07 - 28.12.2007 rok
Luty 2008 rok
13.828,54
13.828,54 - 03.03.2008 rok
Miesiąc
Kwota składki na Fundusz Pracy wg
Deklaracji (w zł)
przelanej składki
Czerwiec 2007
2.502,62
2.502,62 – 04.07.2007 rok
Grudzień 2007
2.464,19
2.464,19 - 28.12.2007 rok
Luty 2008 rok
4.269,63
4.269,63 - 03.03.2008 rok
Miesiąc
Kwota składki na PFRON wg deklaracji
(DEK-I-a)
przelanej składki
Luty 2007
100,00
100,00 – 19.03.2007 rok
Grudzień 2007
126,00
126,00 – 17.01.2008 rok
Kwiecień 2008 rok
493,00
493,00 – 14.05.2008 rok
W wyniku kontroli dokumentów księgowych za okres czerwiec i grudzień 2007 roku oraz
luty 2008 roku, kontrolujące stwierdziły, iŜ w badanych miesiącach zobowiązania wobec
zakładu ubezpieczeń społecznych regulowane były terminowo. Ponadto przekazywanie
składek na rzecz ZUS zgodne były ze złoŜonymi w tym zakresie deklaracjami.
Ponadto kontrolowana jednostka zobowiązana jest do odprowadzania składki do
Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. W kontrolowanym
okresie zatrudnienie w jednostce przekraczało 25 etatów. Zatrudnienie obejmowało
równieŜ osoby niepełnosprawne. W związku z powyŜszym na podstawie przepisów
ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz
zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776 ze zmianami)
sporządzane są miesięczne deklaracje wpłat na PFRON - DEK-I-a i zgodnie z pozycją 30
dokumentu – „kwota naleŜna do zapłaty” dokonywane są wpłaty. Kontroli poddano
wpłaty za miesiąc luty i grudzień 2007 roku oraz kwiecień 2008 rok. Nieprawidłowości w
powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
13.POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 –rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Na dzień 31 grudnia 2007 roku konto 231 posiadało saldo Ma w kwocie 60.561,33 zł
(dowód księgowy nr 3409), z tego kwota 60.534,33 zł stanowiła naliczone dodatkowe
wynagrodzenie roczne pracowników za 2007 rok, wypłacone w dniu 6 lutego 2008 roku.
Natomiast pozostała kwota w wysokości 27,00 zł stanowiła zobowiązanie z tytułu
wynagrodzenia dla pracownika przedszkola, w związku z wypłatą wynagrodzenia za
miesiąc grudzień 2007 roku w zaniŜonej kwocie. RóŜnica stanowiła wyŜej wskazaną
kwotę 27 zł i została wyrównana łącznie z wypłatą wynagrodzenia za miesiąc luty 2008
roku. Przelewu dokonano dnia 1 lutego 2008 roku.
Saldo konta na dzień 30 czerwca 2008 roku wyniosło „0”.
Ustalenia kontroli:
W oparciu o zapisy dokonane na koncie 231 w wybranych miesiącach stwierdzono, Ŝe
pracownikom nie wypłacano zaliczek na poczet wynagrodzeń.
Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
Saldo konta na dzień 31 grudnia 2007 roku oraz na dzień 30 czerwca 2008 roku
wyniosło „0”.
Konto 240 – pozostałe rozrachunki
Na dzień 31 grudnia 2007 roku konto posiadało saldo Wn w kwocie 730.850,00 zł i saldo
Ma w kocie 48.000,00 zł. Brak prowadzenia ewidencji szczegółowej do wyŜej
wymienionego konta uniemoŜliwiło kontrolującym ustalenie kwot zabezpieczeń, roszczeń
spornych i pozostałych rozrachunków, które składały się na wyŜej wskazane kwoty sald
wskazanego konta. Tym samym kontrolowana jednostka nie spełniła wymogu
prowadzenia ewidencji analitycznej do konta 240 zgodnie z przepisami
rozporządzenia z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad
prowadzenia rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora
finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020 ze zmianami). Z opisu zasad
funkcjonowania konta 240 (załącznik nr 2 do wyŜej wymienionego
rozporządzenia) wynika, Ŝe ewidencja szczegółowa do tego konta powinna
zapewnić ustalenie rozrachunków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych
tytułów.
Na dzień 30 czerwca 2008 roku na wyŜej wymienionym koncie wystąpiło saldo Wn na
kwotę 29.868,00 zł z podziałem na subkonta:
240/1 – saldo Wn 77.868,00 zł, oznaczało stan poŜyczek mieszkaniowych udzielonych
pracownikom kontrolowanej jednostki,
240/2 – saldo Ma 48.000,00 zł, oznacza zobowiązania z tytułu zabezpieczenia
naleŜytego wykonania umowy w stosunku do firmy POMET.
Ustalenia kontroli:
Zgodnie z wyjaśnieniem skarbnika kontrolowanej jednostki saldo po stronie Ma na
koncie 240 w kwocie 48.000,00 zł na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowiło
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
zobowiązanie z tytułu zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy. W wyniku
toczącego się postępowania sądowego, w dniu 1 grudnia 2007 roku naliczono naleŜności
(w kwocie 688.000,00 zł) od firmy POMET z tytułu kar umownych za nieterminowe
wykonanie robót. W tym samym dniu przeksięgowano na roszczenia sporne naleŜności
od wyŜej wskazanego podmiotu z tytułu kar umownych jako naleŜności dochodzone na
drodze sądowej w kwocie 640.000,00 zł. Pozostała kwota w wysokości 90.850,00 zł,
stanowiąca saldo po stronie Wn konta 240, określała na dzień 31 grudnia 2007 roku
stan naleŜności z tytułu udzielonych poŜyczek mieszkaniowych pracownikom
kontrolowanej jednostki.
Z dniem 1 stycznia 2008 roku badana jednostka dokonała podziału konta 240 na konta
analityczne: 244-2 (depozyty) i 240-3 (roszczenia sporne). W wyniku ugody zawartej z
firmą POMET przed Sądem Okręgowym w Sieradzu strony zrzekły się wzajemnych
roszczeń i w dniu 20 maja 2008 roku dokonano księgowań, zgodnie z którymi kwota
zabezpieczenia w wysokości 48.000,00 zł została przekazana bezpośrednio na konto
dochodów budŜetowych.
IV.
GOSPODARKA KASOWA
14.ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Unormowania dotyczące gospodarki kasowej obowiązujące w okresie objętym niniejszą
kontrolą zawarto w instrukcji kasowej stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr
13/2007 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 29 czerwca 2007 roku w sprawie ustalania
zasad gospodarki kasowej.
Obowiązki kasjera w kontrolowanej jednostce pełni – podinspektor w Referacie obsługi
kasowej – Barbara Rogalewicz - zgodnie z zakresem obowiązków i odpowiedzialności,
ostatni z dnia 2 stycznia 2008 roku. (…)1.
Kasa Urzędu Gminy w Kiełczygłowie usytuowana jest w oddzielnym pomieszczeniu na
parterze. Pomieszczenie jest wydzielone i zabezpieczone. Przyjmowanie gotówki odbywa
się przez okienko podawcze oddzielające kasjerkę od petentów. Okno w pomieszczeniu
zabezpieczone jest kratą. Kontrolujące ustaliły, Ŝe do kasy wpływają między innymi
dochody z tytułu zobowiązań pienięŜnych, opłaty za wodę, wpływy z czynszów oraz
opłaty za wydanie dowodów osobistych. Natomiast poprzez kasę Urzędu Gminy
dokonywane są wydatki bieŜące, głównie z tytułu delegacji, wynagrodzeń, zakupu
materiałów i usług, itp.
Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w instrukcji
Kiełczygłów, w kasie mogą być przechowywane:
kasowej
w
Urzędzie
Gminy
- niezbędny zapas gotówki na bieŜące wydatki, tzw. „pogotowie kasowe” w
wysokości ustalonej przez kierownika jednostki na wniosek skarbnika gminy,
- gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajowo
wydatków,
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- gotówka pochodząca z bieŜących wpływów do kasy jednostki,
- gotówka przechowywana jako depozyt od osób fizycznych i prawnych.
W okresie objętym kontrolą pogotowie kasowe ustalone zostało przez Wójta Gminy
Kiełczygłów zarządzeniem nr 14/2002 z dnia 31 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia
stałego zapasu gotówki na bieŜące wydatki w kasie Urzędu Gminy w kwocie 2.000,00 zł
oraz zarządzeniem nr 33/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku w sprawie ustalenia
niezbędnego zapasu gotówki w kasie Urzędu Gminy Kiełczygłów w kwocie 4.000,00 zł.
Okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy przeprowadzana była na koniec kaŜdego roku
kalendarzowego.
Przekazywanie kasy osobie zastępującej kasjerkę i odwrotnie odbywa się kaŜdorazowo
protokolarnie w obecności osób upowaŜnionych przez Skarbnika Gminy.
Kontrolę kasy kontrolujący przeprowadzili w dniu 11 grudnia 2008 roku. Protokół z
kontroli kasy stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
15.DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych dokonywanych w okresie objętym
kontrolą sprawdzono w oparciu o raporty kasowe dochodów i wydatków budŜetowych
Urzędu Gminy Kiełczygłów w miesiącu czerwcu i listopadzie 2007 roku oraz w miesiącu
grudniu 2008 roku, tj. następujące raporty kasowe:
- raport kasowy dochodów budŜetowych od nr 58/07 do nr 68/07 za okres od 1 do 30
czerwca 2007 roku,
- raport kasowy dochodów budŜetowych od nr 132/07 do nr 146/07 za okres od 1 do
30 listopada 2007 roku,
- raport kasowy dochodów budŜetowych od nr 109 do nr 110 za okres od 10 do 10
grudnia 2008 roku,
- raport kasowy wydatków budŜetowych od nr 24/2007 do nr 29/07 za okres od 6 do
29 czerwca 2007 roku,
- raport kasowy wydatków budŜetowych od nr 49/2007 do nr 54/07 za okres od 6 do
29 listopada 2007 roku,
- raport kasowy dochodów budŜetowych nr 110/08 za okres od 10 do 10 grudnia 2008
roku,
- raport kasowy wydatków budŜetowych nr 62/08 za okres od 8 do 9 grudnia 2008
roku.
Udokumentowanie dochodów stanowiły dowody wpłat na kwitariuszach K-103 oraz
dowody wpłaty KP. Rozchód gotówki w raporcie ewidencjonowany był na podstawie
bankowych dowodów wpłaty. Ustalono, iŜ kasjerka odprowadzała codziennie gotówkę do
banku. Na stanie kasy pozostawały niewielkie sumy, które odprowadzane były na
następny dzień.
Dowodem pobrania przez kasjerkę gotówki z banku jest czek załączany do raportów
kasowych. Suma wynikająca z czeku wprowadzana jest do raportu kasowego po stronie
przychodu, w dniu jej pobrania.
Udokumentowanie wydatków stanowią dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur,
dowodów polecenia wyjazdu słuŜbowego, list wypłat dotyczących wynagrodzeń,
ryczałtów na przejazdy lokalne, nagród itp. Wszystkie dowody posiadają klauzule do
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
wypłaty ze środków budŜetowych ze wskazaniem działów, rozdziałów i paragrafów
klasyfikacji budŜetowej. Merytoryczny opis rachunku przez osoby do tego upowaŜnione
umoŜliwia zaklasyfikowanie wydatku do odpowiedniej przedziałki klasyfikacji
budŜetowej.
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
Kontrolą w zakresie udzielania i rozliczania zaliczek objęto okres od 2007 roku do I
półrocza 2008 rok.
Z ewidencji na koncie 234 „Rozrachunki z pracownikami” wynikało, Ŝe w 2007 roku
udzielono pracownikom cztery zaliczki na łączną kwotę 10.700,00 zł, a w I półroczu
2008 roku badana jednostka udzieliła dwie zaliczki w kwocie 2.500,00 zł. W badanym
okresie zaliczki na wynagrodzenia nie wystąpiły.
Regulacje na temat udzielania zaliczek poszczególnym pracownikom zostały zawarte w §
6 instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Kiełczygłowie. Kontroli poddano
rozliczenia
niŜej
przedstawionych
kwot
jednorazowych
zaliczek
udzielonych
pracownikom kontrolowanej jednostki w 2007 roku i w I półroczu 2008 roku (próba
stanowiła 88,64% ogółu wartości udzielonych zaliczek we wskazanym okresie):
- wniosek o zaliczkę jednorazową z dnia 17 kwietnia 2007 roku na kwotę 7.500,00 zł z
przeznaczeniem na zakup mundurów straŜackich. Zaliczka została sprawdzona pod
względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty
w dniu 18 kwietnia 2007 roku (nr dowodu księgowego 1014, raport kasowy nr
16/2007). Rozliczenie zaliczki z dnia 18 kwietnia 2007 roku na kwotę 7.500,00 zł.
Zaliczka podjęta w kwocie 7.500,00 zł, rozliczenie na kwotę 7.663,01 zł, do wypłaty
163,01 zł. W załączeniu do rozliczenia uwzględniono:
- 3 faktury na łączną kwotę 7.663,01 (tj. faktura VAT nr ŁÓP/0149/04/07/FVS z dnia
18 kwietnia 2007 roku, faktura VAT ŁÓP/0150/04/07/FVS z dnia 18 kwietnia 2007
roku i faktura VAT nr ŁÓP/0151/04/07/FVS z dnia 18 kwietnia 2007 roku)
dokumentujące poniesione wydatki na cel wskazany na wniosku o zaliczkę,
- zwrot nadpłaconej kwoty zaliczki w kwocie 163,01 zł - przelew z dnia 26 maja 2008
roku,
- wniosek o zaliczkę jednorazową z dnia 14 września 2007 roku na kwotę 2.200,00 zł z
przeznaczeniem na zorganizowanie wycieczki dla dzieci dotkniętych problemami
alkoholowymi
w
rodzinie.
Zaliczka
została
sprawdzona
pod
względem
merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty w dniu 14
września 2007 roku (nr dowodu księgowego 2342, raport kasowy nr 41/2007).
Rozliczenie zaliczki z dnia 17 września 2007 roku na kwotę 2.200,00 zł. Zaliczka
podjęta w kwocie 2.200,00 zł, rozliczenie na kwotę 1.906,59 zł, do zwrotu 293,41 zł.
W załączeniu do rozliczenia uwzględniono:
- 6 faktur na łączną kwotę 1.906,59 (tj. faktura VAT nr FRU-563 z dnia 15 września
2007 roku, faktura VAT nr 332/2007 z dnia 15 września 2007 roku, faktura VAT nr FV
1054/2007 z dnia 15 września 2007 roku, faktura VAT nr 16228/2007 z dnia 15
września 2007 roku, faktura VAT nr 142/2007 z dnia 15 września 2007 roku, faktura
VAT nr 303/2007 z dnia 15 września 2007 roku i faktura VAT nr 2320/P/07 z dnia 15
września 2007 roku) dokumentujące poniesione wydatki na cel wskazany na wniosku
o zaliczkę,
- zwrot niewykorzystanej zaliczki w kwocie 293,41 zł - przelew z dnia 17 września
2007 roku.
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- wniosek o zaliczkę jednorazową z dnia 21 maja 2008 roku na kwotę 2.000,00 zł z
przeznaczeniem na uregulowanie opłat związanych z organizacją wycieczki do Ojcowa
dla dzieci z rodzin patologicznych i ubogich. Zaliczka została sprawdzona pod
względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzona do wypłaty
w dniu 21 maja 2008 roku (nr dowodu księgowego 692/2955, raport kasowy nr
26/2008). Rozliczenie zaliczki z dnia (brak daty) na kwotę 2.000,00 zł. Zaliczka
podjęta w kwocie 2.000,00 zł, rozliczenie na kwotę 1.506,00 zł, do zwrotu 494,69 zł.
W załączeniu do rozliczenia uwzględniono:
- 3 faktury na łączną kwotę 1.486,00 (tj. faktura VAT nr 97/2008 z dnia 24 maja
2008 roku, faktura VAT nr 272/08 z dnia 24 maja 2008 roku i faktura VAT nr FS
111/2008 z dnia 24 maja 2008 roku) oraz dowód opłaty parkingowej na kwotę 20,00
zł dokumentujące poniesione wydatki zgodnie z celem wskazanym na wniosku o
zaliczkę,
- zwrot niewykorzystanej zaliczki w kwocie 494,69 zł - przelew z dnia 26 maja 2008
roku.
W wyniku kontroli nieprawidłowości w powyŜszym zakresie nie stwierdzono.
V.
1.
WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2007 ROK.
Dochody i przychody budŜetu (w tym dotacje celowe z budŜetu państwa,
środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne,
w tym z budŜetu Unii Europejskiej)
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
8.542.445,00
DOCHODY OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
8.426.294,00
Z tego:
Dochody własne
2.097.788,00
2.025.364,00
Dotacje
1.880.783,00
1.837.056,00
1.880.783,00
1.837.056,00
- z funduszy celowych - . WFOŚ
i GW
0,00
0,00
Środki zagraniczne
0,00
0,00
Inne dotacja Krajowe Biuro
Wyborcze
0,00
0,00
Z tego:
- z budŜetu Wojewody
Subwencja
4.563.874,00
PRZYCHODY
4.563.874,00
100.000,00
0,00
100.000,00
0,00
0,00
0,00
Z tego:
Kredyty i poŜyczki
NadwyŜka z lat poprzednich (wolne
środki)
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Inne (np. prywatyzacja)
0,00
0,00
Środki budŜetu Wojewody dotyczyły udzielonych dotacji na:
-
rolnictwo
66.136,73 zł,
administrację publiczną
70.748,00 zł,
aktualizacja spisu wyborców
720,00 zł,
wybory do sejmu i senatu
6.760,00 zł,
bezpieczeństwo publiczne
650,00 zł,
pomoc społeczną i opieka wychowawcza
– 1.638.017,01 zł,
oświatę
54.023,34 zł.
Wydatki i rozchody budŜetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
8.387.792,00
7.609.644,00
Wydatki majątkowe
1.173.100,00
779.814,00
Wydatki bieŜące
7.214.692,00
6.829.830,00
ROZCHODY
254.653,00
254.652,00
w tym: spłata kredytów i poŜyczek
254.653,00
254.652,00
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
Wydatki majątkowe dotyczyły:
- budowa i modernizacja dróg gminnych
-
- zakup i montaŜ dwóch pieców w budynkach mieszkalnych
- zakup nowego komina do UG
567.360,59 zł,
-
-
14.317,24 zł,
18.215,96 zł,
- zakup sprzętu komputerowego i wykonanie sieci telefonicznej
zł,
-
14.378,72
- zakup sprzętu poŜarowego do OSP Kiełczygłów
-
10.000,00 zł,
- modernizacja sali gimnastycznej w Chorzowie
-
62.094,84 zł,
- modernizacja sali gimnastycznej w Kiełczygłowie
-
14.964,29 zł,
- zakup sprzętu sportowego (stoły tenisowe) do świetlic
-
2.924,00 zł,
- zakup działek pod budowę oczyszczalni ścieków
-
66.144,98 zł,
- modernizacja świetlicy w Glinie
-
9.413,06 zł.
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
30 czerwca 2008 rok
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
9.242.344,00
7.347.235,00
Dochody własne
2.365.888,00
1.763.495,00
Dotacje
1.898.973,00
1.525.271
1.898.973,00
1.525,271,00
0,00
0,00
Środki zagraniczne
0
63.460,00
Inne
0
3.359,00
4.997.483,00
3.991.650,00
100.000,00
0,00
100.000,00
0,00
NadwyŜka z lat poprzednich
0,00
0,00
Inne (np. prywatyzacja)
0,00
0,00
DOCHODY OGÓŁEM
z tego:
z tego:
- z budŜetu Wojewody
- z funduszy celowych np. WFOŚ
i GW (wymienić z jakich i ile)
Subwencja
PRZYCHODY
z tego:
Kredyty i poŜyczki
Środki budŜetu Wojewody dotyczyły udzielonych dotacji na:
-
rolnictwo administrację publiczną –
aktualizacja spisu wyborców bezpieczeństwo publiczne pomoc społeczną –
oświatę -
68.589,52 zł,
53.730,00 zł,
495,00 zł,
650,00 zł,
1.369.138,00 zł,
32.670,00 zł.
Wydatki i rozchody budŜetu
Wyszczególnienie
Plan
po zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
9.087.691,00
5.932.595,00
Wydatki majątkowe
1.162.000,00
477.529,00
Wydatki bieŜące
7.925.691,00
5.455.066,00
254.653,00
190.989,00
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
ROZCHODY
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
w tym: spłata kredytów i poŜyczek
254.653,00
190.989,00
Wydatki majątkowe dotyczyły:
- budowa i modernizacja dróg gminnych- zakup 2 komputerów do Urzędu Gminy -
278.352,46 zł,
5.753,00 zł,
- modernizacja straŜnicy OSP w Kiełczygłowie -
8.791,82 zł,
- modernizacja straŜnicy OSP w Chorzowie -
6.000,00 zł,
- montaŜ instalacji odgromowej w SP w Chorzewie -
9.989,13 zł,
- wymiana stolarki okiennej w SP w Kiełczygłowie -
125.562,16 zł,
- opracowanie dokumentacji na budowę oczyszczalni ścieków – 43.080,03 zł.
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budŜetowych, ewidencję wydatków prowadzoną
według podziałek klasyfikacji budŜetowej oraz uchwały Rady Gminy i zarządzenia Wójta
Gminy w sprawie zmian w budŜecie, sprawdzono przestrzeganie w 2007 roku przez
Wójta Gminy zasad gospodarki finansowej określonych w art. 138 pkt 3 ustawy z dnia
30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, zgodnie z którym dokonywanie
wydatków winno następować w granicach kwot określonych w planie finansowym, z
uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym
przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, odnośnie wydatków dokonanych w
następujących działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budŜetowej – dział 600
rozdział 60016 § 6050, dział 700 rozdział 70005 § 4210, § 6050, dział 750 rozdział
75023 § 4300, § 6060, dział 754 rozdział 75412 § 4300, § 4210, dział 851 rozdział
85154 § 4300, dział 921 rozdział 92109 § 4210, dział 926 rozdział 92605 § 4210, §
4300.
W wyniku kontroli stwierdzono przekroczenia w następujących podziałkach klasyfikacji
budŜetowej:
700 - 70005 – 6050
Plan według uchwały nr IV/20/2007 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 27 lutego 2007
roku w sprawie budŜetu Gminy Kiełczygłów na 2007 rok wynosił 6.000,00 zł.
Zmiany planu nastąpiły:
uchwałą nr VIII/43/2007 Rady Gminy Kiełczygłów z dnia 16 listopada 2007 rok –
zwiększenie o kwotę 10.000,00 zł,
Plan na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił 16.000,00 zł, wykonanie według karty
wydatków 14.317,24 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu
wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2007 roku.
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Plan wydatków w wyŜej wymienionym paragrafie w trakcie roku po zmianach
dokonanych wskazaną uchwałą Rady Gminy kształtował się następująco:
w okresie od 1 stycznia do 15 listopada 2007 roku
w okresie od 16 listopada do 31 grudnia 2007 roku
-
6.000,00 zł,
- 16.000,00 zł.
Według karty wydatków wykonanie na dzień 9 listopada 2007 roku wynosiło 14.317,24
zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 8.317,24 zł. Przekroczenie
nastąpiło w dniu 9 listopada 2007 roku o kwotę 8.317,24 zł, w związku z zapłatą faktury
nr 1105/07/C z dnia 31 października na kwotę 8.560,00 zł, wydatek dotyczył zakupu i
montaŜu pieca centralnego ogrzewania.
Dyspozycje do wypłaty na poszczególnych dowodach księgowych podpisali Czesław Iskra
- Wójt Gminy Kiełczygłów oraz Przemysław KręŜel - Skarbnik kontrolowanej jednostki.
Karta wydatków, uchwała nr IV/20/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku wraz z uchwałą nr
VIII/43/2007 z dnia 26 listopada 2007 roku oraz kserokopia faktury nr 1105/07/C,
stanowią załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
921 – 92109 - 4210
Plan według uchwały nr IV/20/2007 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 27 lutego 2007
roku w sprawie budŜetu Gminy Kiełczygłów na 2007 rok wynosił 4.000,00 zł.
Zmiany planu nastąpiły:
zarządzeniem nr 18/2007 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 31 sierpnia 2007 rok –
zwiększenie o kwotę 3.000,00 zł,
zarządzenie nr 28/2007 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 30 listopada 2007 roku zwiększenie o kwotę 300,00 zł
Plan na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił 7.300,00 zł, wykonanie według karty
wydatków 7.252,78 zł – zgodne z wykazanym w sprawozdaniu z wykonania planu
wydatków budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2007 roku.
Plan wydatków w wyŜej wymienionym paragrafie w trakcie roku po zmianach
dokonanych wskazaną uchwałą Rady Gminy kształtował się następująco:
w okresie od 1 stycznia do 30 sierpnia 2007 roku
w okresie od 31 sierpnia do 29 listopada 2007 roku
w okresie od 30 listopada do 31 grudnia 2007 roku
- 4.000,00 zł
- 7.000,00 zł,
- 7.300,00 zł.
Według karty wydatków wykonanie na dzień 30 sierpnia 2007 roku wynosiło 6.262,49
zł. Przekroczono wydatki w stosunku do planu o kwotę 2.262,49 zł. Przekroczenie
nastąpiło w dniu 30 sierpnia 2007 roku o kwotę 2.262,49 zł, w związku z zapłatą faktury
nr 416/07 z dnia 17 sierpnia na kwotę 2.543,90 zł, wydatek dotyczył zakupu artykułów
malarskich.
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Dyspozycje do wypłaty na poszczególnych dowodach księgowych podpisali Czesław Iskra
- Wójt Gminy Kiełczygłów oraz Przemysław KręŜel - Skarbnik kontrolowanej jednostki.
Karta wydatków, uchwała nr IV/20/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku wraz z
zarządzeniem nr 28/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku i zarządzeniem nr 18/2007 z
dnia 31 sierpnia 2008 roku oraz kserokopia faktury nr 416/07, stanowią załącznik nr 7
do protokołu kontroli.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Kiełczygłów w kwestii przekroczenia planowanych
wydatków budŜetowych w wyŜej wymienionych podziałkach klasyfikacji budŜetowej
stanowi załącznik nr 2 do niniejszego protokołu kontroli.
Przekroczenie planowanych wydatków na etapie realizacji budŜetu o kwotę
łączną 10.579,73 zł, stanowiło naruszenie art. 138 pkt 3 ustawy z 30 czerwca
2005 roku o finansach publicznych. Zgodnie z brzmieniem wskazanego artykułu
ustawy, dokonywanie wydatków winno następować w granicach kwot
określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych
przeniesień.
VI.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH – 2007 – III KWARTAŁ 2008
ROKU.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu.
Wymiar i księgowość podatku rolnego, od nieruchomości i leśnego od osób fizycznych
prowadzony jest w systemie komputerowym, wyjątek stanowi podatek od środków
transportowych, który prowadzony jest systemem ręcznym, podobnie jak podatki od
osób prawnych - wszystkie prowadzone są systemem ręcznym.
Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu zobowiązania
pienięŜnego kontrolowana jednostka prowadzi konta podatników w postaci wydruków
komputerowych dla kaŜdej wsi oddzielnie, zawierają one: zobowiązania bieŜące,
zaległości i odpisy. Ponadto wydruk zawiera blankiety pokwitowań słuŜących do
udokumentowania wpłat dokonywanych przez podatników.
W toku dalszej kontroli ustalono, Ŝe prowadzi się w jednostce kontrolowanej konto 221
– naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych. Ewidencja szczegółowa do konta
prowadzona jest wg podziałek klasyfikacji budŜetowej, a w zakresie podatków analitykę
stanowią konta indywidualne podatników.
W kontrolowanej jednostce nie opracowano planu kont w zakresie ewidencji
podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych. Obowiązek taki na
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
jednostki samorządu terytorialnego nakładają przepisy rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu
kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności
budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego
(Dz. U. nr 112 poz. 761).
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie
Kiełczygłów zajmowały się niŜej wymienione osoby:
Barbara Dembińska – podinspektor ds. wymiaru podatku – zgodnie z zakresem zadań,
obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 2 stycznia 2008 roku do zadań wyŜej
wymienionego pracownika naleŜał między innymi wymiar podatku rolnego, leśnego i
podatku od nieruchomości oraz innych podatków i opłat.
Halina Wolnowska – podinspektor ds. zobowiązań pienięŜnych – zgodnie z zakresem
zadań, obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 2 stycznia 2008 roku zakres
spraw na zajmowanym stanowisku obejmował księgowość podatkową oraz wymiar
podatku od środków transportowych.
W okresie objętym kontrolą pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego odbywał się w
drodze inkasa przez inkasentów na podstawie następujących uchwał Rady Gminy w
Kiełczygłowie:
- uchwała nr XXVI/169/2006 z dnia 31 sierpnia 2006 roku w sprawie poboru podatków
od osób fizycznych w drodze inkasa oraz wyznaczenia inkasentów i określenia
wysokości wynagrodzenia za inkaso,
- uchwała nr VI/31/2007 z dnia 27 kwietnia 2007 roku w sprawie poboru podatków od
osób fizycznych w drodze inkasa oraz wyznaczenia inkasentów i określenia wysokości
wynagrodzenia za inkaso,
Zgodnie z treścią wyŜej wymienionej uchwały za pobór łącznego zobowiązania
pienięŜnego w drodze inkasa, przysługuje wynagrodzenie w wysokości 7% prowizji od
zainkasowanych podatków plus ryczałtowe wynagrodzenie kwartalne w wysokości
100,00 zł.
Realizację dochodów własnych Gminy za 2007 rok i III kwartały 2008
przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach.
roku
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE –
ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
Planu
3
4
5
8.542.445,00
8.426.294,00
650.000,00
90.000,00
487.748,00
38.000,00
82.564,00
34.123,00
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
6
98,64%
75,04%
91,74%
5,79%
0,98%
89,80%
0,40%
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
4.
5.
Podatek od środków
transportowych
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
112.000,00
142.876,00
127,57%
1,70%
66.000,00
55.826,00
84,58%
0,66%
1.141.788,00
1.222.227,00
107,05%
14,50%
2.097.788,00
2.025.364,00
96,55%
24,04%
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Kiełczygłowie.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych do III kwartału 2008 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE –
ogółem
1.
Procent
Wykonania
Planu
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
6
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
9.242.344,00
4
7.347.235,00
495.000,00
323.879,00
65,43%
4,41%
5
79,50%
2.
Podatek rolny
90.000,00
76.638,00
85,15%
1,04%
3.
Podatek leśny
39.000,00
29.098,00
74,61%
0,40%
4.
151.000,00
79.792,00
52,84%
1,09%
5.
Podatek od środków
transportowych
Opłaty lokalne
60.000,00
44.331,00
73,89%
0,60%
6.
Pozostałe dochody własne
1.530.888,00
1.209.757,00
79,02%
16,47%
2.365.888,00
1.763.495,00
DOCHODY WŁASNE
74,54%
24,00%
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Kiełczygłowie.
3)
Stawki podatku od nieruchomości w roku 2007 określone zostały uchwałą Nr II/6/2006
Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 6 grudnia 2006 roku w sprawie podatku od
nieruchomości. Uchwałę ogłoszono w Dzienniku Urzędowym Wojewody Łódzkiego z 2006
roku nr 419, poz. 3493 z dnia 15 grudnia 2006 roku.
Określone uchwałą Rady Gminy stawki podatku od nieruchomości na 2007 rok nie
przekraczały maksymalnych stawek ustalonych w Obwieszczeniu Ministra Finansów z
dnia 25 października 2006 roku w sprawie wysokości górnych granic stawek kwotowych
w podatkach i opłatach lokalnych / M. P. nr 75 poz. 758/.
Stawki podatku od nieruchomości w roku 2008 określone zostały uchwałą Nr
VIII/39/2007 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 16 listopada 2007 roku w sprawie
podatku od nieruchomości. Uchwała ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Wojewody
Łódzkiego z 2007 roku nr 378, poz. 3554 z dnia 14 grudnia 2007 roku.
Określone uchwałą Rady Gminy stawki podatku od nieruchomości na 2008 rok nie
przekraczały maksymalnych stawek ustalonych w Obwieszczeniu Ministra Finansów z
dnia 26 lipca 2007 roku w sprawie wysokości górnych granic stawek kwotowych w
podatkach i opłatach lokalnych / M. P. nr 47 poz. 557/.
Ponadto Rada Gminy w Kiełczygłowie w badanym okresie dokonała zwolnień w wyŜej
omawianym podatku następującymi uchwałami:
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- uchwała nr II/7/2006 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 6 grudnia 2006 roku w
sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości,
- uchwała nr VIII/40/2007 Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia 16 listopada 2006 roku
w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości,
Na podstawie wymienionych uchwał zwolniono z podatku od nieruchomości:
- grunty, budynki i budowle słuŜące do przesyłania i uzdatniania wody oraz
odprowadzania i oczyszczania ścieków, a słuŜące zbiorowemu zaspakajaniu potrzeb
bytowych ludności,
- grunty, budynki i budowle wykorzystywane przez jednostki straŜy poŜarnych z
wyłączeniem gruntów i budynków lub części budynków wykorzystywanych bądź
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych w 2007 roku wynosiły
401.999,29 zł i stanowiły 4,71 % dochodów budŜetowych i 19,16 % dochodów
własnych. Przypis netto podatku (przypisy – odpisy) w 2007 roku wynosił kwotę
401.503,28 zł.
Wpływy z podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 30 września 2008 roku
wynosiły 265.751,68 zł i stanowiły 3,62 % dochodów budŜetowych i 15,07 % dochodów
własnych. Przypis netto podatku (przypisy – odpisy) w III kwartale 2008 roku wynosił
kwotę 369.067,58 zł.
Gmina prowadzi ewidencję podmiotów – osób prawnych prowadzących działalność na
terenie Gminy. W 2007 roku funkcjonowało na terenie Gminy (brak rejestru podmiotów
gospodarczych prowadzących działalność) 32 osoby prawne, będących płatnikami
podatku od nieruchomości. W roku 2008, deklaracje złoŜyło 31 podatników.
W badanym okresie jako próbę do kontroli przyjęto 11 podatników, to jest 34 % ogółu
podatników w 2007 roku i 36 % ogółu podatników dla roku 2008. Sprawdzono
poprawność zadeklarowanego podatku, prawidłowość stosowanych stawek podatkowych
oraz poprawność wyliczenia podatku. Ponadto na podstawie danych zawartych w
ewidencji księgowej zweryfikowano terminowość wpłat naleŜnego podatku i pobierania
odsetek w przypadku uiszczania poszczególnych rat podatku po terminie. Ponadto
metodą porównania danych zawartych w składanych deklaracjach przez podatników
określonych w próbie kontroli, za lata 2006 – 2008 dokonano sprawdzenia, czy zawarte
w nich zmiany dotyczące przedmiotów opodatkowania, czy teŜ stawek podatkowych
poparte były zmianą stanu faktycznego bądź prawnego i czy ewentualne zmiany
weryfikowane były przez organ podatkowy.
Szczegółowej kontroli poddano dokumentację niŜej wymienionych podatników:
(…)2
2
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- deklaracje na podatek od nieruchomości składane przez osoby prawne nie
zawierały dat ich wpływu do organu podatkowego. Zgodnie z art. 6 ust. 9
ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst
jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zmianami) osoby prawne są
obowiązane składać w terminie do dnia 15 stycznia organowi podatkowemu,
deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy,
sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeŜeli obowiązek
podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia
okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Ponadto brak
odnotowywania na deklaracjach podatkowych daty ich wpływu do Urzędu
Gminy pozostaje w sprzeczności z § 6 ust. 11 rozporządzenia Prezesa Rady
Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla
organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze
zmianami), który wyraźnie określa, iŜ na kaŜdej wpływającej na nośniku
papierowym korespondencji umieszcza się w górnym lewym rogu pierwszej
strony pieczątkę wpływu określającą datę otrzymania i wchodzący numer
ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego,
- kwoty naleŜnego podatku zostały obliczone
ustalonych przez Radę Gminy w Kiełczygłowie,
według
obowiązujących
stawek
- kontrolujące ustaliły, iŜ badana jednostka nie pobierała od podatników odsetek od
nieterminowych wpłat z tytułu przedmiotowego podatku. Biorąc pod uwagę art. 51 §1
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa - zaległością podatkową
jest podatek niezapłacony w terminie. W związku z powyŜszym, obowiązkiem
organu podatkowego, na podstawie art. 53 § 1 i § 4 wskazanej ustawy, było
naliczenie odsetek za zwłokę. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia
następującego po dniu upływu terminu płatności podatku.
- stwierdzono równieŜ, iŜ w stosunku do nieruchomości zwolnionych w 2007
i 2008 roku z podatku z podatku od nieruchomości na podstawie wcześniej
wymienionych uchwał Rady Gminy w Kiełczygłowie w sprawie zwolnień od podatku od
nieruchomości, podatnicy nie złoŜyli stosownych deklaracji wraz z adnotacją o
zwolnieniu (dotyczy budynków, gruntów i budowli wykorzystywanych przez
jednostki straŜy poŜarnych). Tym samym został naruszony obowiązek
wynikający z art. 6 ust. 10 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach
i opłatach lokalnych, który wyraźnie określa, Ŝe obowiązek składania
deklaracji na podatek od nieruchomości, dotyczy równieŜ podatników
korzystających ze zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Uzyskane w 2007 roku wpływy z podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosiły
85.748,80 zł i stanowiły 1,02 % dochodów budŜetowych ogółem i 4,23 % dochodów
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
własnych, a na dzień 30 września 2008 roku wynosiły 58.127,65 zł i stanowiły
odpowiednio 0,79 % i 3,30 %.
Przypis podatku od nieruchomości od osób fizycznych netto (wymiar + przypisy –
odpisy) wynosił 87.691,40 zł w 2007 roku i 85.017,00 zł na dzień 30 września 2008
roku.
Jako próbę do kontroli przyjęto podatników podatku od nieruchomości z sołectw
Dąbrowa, Obrów i Glina. W badanym okresie wszyscy podatnicy opłacali podatek od
nieruchomości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym.
Ustalenia kontroli:
W celu zbadania prawidłowości naliczenia podatku od nieruchomości poddano kontroli
wymiar dokonany dla podatników objętych kontrolą. Prawidłowość wymiaru podatku od
nieruchomości sprawdzono w oparciu o przedłoŜone wykazy nieruchomości. Nadmienić
naleŜy jednak, Ŝe w wielu przypadkach podatnicy zamiast informacji składali
deklaracje na podatek od nieruchomości, co naruszało art. 6 ust. 6 ustawy z
dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych. Na podstawie
wskazanego przepisu prawa osoby fizyczne, z zastrzeŜeniem ust. 11, są
obowiązane złoŜyć właściwemu organowi podatkowemu informację o
nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według
ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności
uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w
zakresie podatku od nieruchomości.
Kontrolujące stwierdziły, Ŝe do ustalenia wymiaru podatku przyjęto podstawę
opodatkowania wykazaną przez podatników w wykazach nieruchomości. Zastosowano
prawidłowe stawki podatku, uchwalone przez Radę Gminy w Kiełczygłowie. Błędów
rachunkowych nie stwierdzono.
W kontrolowanym okresie pracownicy Urzędu Gminy w Kiełczygłowie nie przeprowadzali
kontroli u podatników podatku od nieruchomości osób fizycznych w zakresie
prawidłowości zadeklarowanej podstawy opodatkowania.
W związku z tym, Ŝe podatnicy w badanych sołectwach: Dąbrowa, Obrów i Glina
regulowali podatek od nieruchomości w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym, terminowość
wpłat podatku, prawidłowość naliczania i pobierania odsetek za zwłokę opisana zostanie
w dalszej części protokołu przy omawianiu podatku opłacanego w formie łącznego
zobowiązania pienięŜnego.
Kontrolę tego zagadnienia przeprowadzono na podstawie testu, który stanowi załącznik
nr 8 do protokołu kontroli.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie
zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2007 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
8
4.515,00
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
0
0
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Odroczenie terminu płatności podatku
0
0
RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
0
0
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
0
0
III kwartał 2008 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
3
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
808,00
0
0
0
0
0
0
0
0
W zakresie wymienionych w powyŜszym zestawieniu ulg w zapłacie podatku od
nieruchomości, kontroli poddano następujące decyzje wydane przez organ podatkowy w
2007 roku i w III kwartale 2008 roku:
2007 rok
- decyzja nr 1/07 z dnia 16 marca 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w
podatku od nieruchomości w kwocie 875,00 zł. Decyzja wydana została przez organ
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 28 sierpnia 2006 roku, data wpływu 28
sierpnia 2006 roku, (adnotacja pracownika o wpływie do referatu dnia 15 marca
2007 roku),
podatku od nieruchomości w kwocie 1.003,00 zł. Decyzja wydana została przez organ
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 12 stycznia 2007 roku, data wpływu 12
stycznia 2007 roku, (adnotacja pracownika o wpływie do referatu dnia 15 marca 2007
roku),
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 13 lutego 2007 roku, data wpływu 15 luty
2007 roku, (adnotacja pracownika o wpływie do referatu dnia 15 marca 2007 roku),
- decyzja nr 12/07 z dnia 11 kwietnia 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 10 marca 2007 roku, brak daty wpływu,
- decyzja nr 20/07 z dnia 3 października 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 28 września 2007 roku, data wpływu 28
września 2007,
- decyzja nr 21/07 z dnia 18 grudnia 2007 roku w sprawie umorzenia zaległości w
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 19 listopada 2007 roku, brak daty wpływu.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
III kwartały 2008 roku
- decyzja nr 5/08 z dnia 15 maja 2008 roku w sprawie umorzenia zaległości w
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 19 marca 2008 roku, data wpływu 19
marca 2008 roku,
- decyzja nr 6/08 z dnia 15 lipca 2008 roku w sprawie umorzenia zaległości w
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 12 grudnia 2007 roku, data wpływu 17
grudnia 2007 roku,
- decyzja nr 7/08 z dnia 15 lipca 2008 roku w sprawie umorzenia zaległości w
podatkowy na wniosek podatnika z dnia 11 czerwca 2007 roku, data wpływu 11
czerwca 2007 roku.
Zbadano 6 decyzji na łączną kwotę 3.465,80 zł, wydanych przez organ podatkowy w
2007 roku, co stanowiło 76,76 % ogółu decyzji dotyczących przyznania ulg w zapłacie
podatku od nieruchomości. Natomiast spośród decyzji wydanych przez III kwartały 2008
roku kontroli poddano 3 decyzje obejmujące kwotę 808,00 zł, co stanowiło 100,00%
ogółu decyzji wydanych w tym zakresie.
Dane dotyczące umarzania zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości zawarto
w teście stanowiącym załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
Z uwagi na powtarzające się nieprawidłowości podczas wydawania decyzji o umorzeniu
podatków, nieprawidłowości jakie wystąpiły w powyŜszym zakresie zostały omówione w
dalszej części protokołu przy tematyce obejmującej zakres pozostałych podatków.
4)
Podatek rolny
Podstawę obliczenia podatku rolnego na obszarze Gminy Kiełczygłów w 2007 roku
stanowiła średnia cena skupu Ŝyta przyjmowana jako podstawa obliczania podatku
rolnego.
Średnia cena skupu Ŝyta określona została w Komunikacie Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego z dnia 17 października 2006 roku w sprawie średniej ceny skupu Ŝyta za
okres pierwszych trzech kwartałów 2006 roku /M.P. nr 74 poz. 745/, przyjmowana jako
podstawa obliczenia podatku rolnego na 2007 rok wynosiła 35,52 za q.
Podstawę obliczenia podatku rolnego na obszarze kontrolowanej jednostki w 2008 roku
stanowiła obniŜona średnia cena skupu Ŝyta przyjmowana jako podstawa obliczania
podatku rolnego, obniŜenia dokonano z kwoty 58,29 zł za q do kwoty 35,52 zł za q –
obniŜenie przyjęto Uchwałą nr XII/67/2008 Rady Gminy Kiełczygłów z dnia 29 maja
2008 roku.
Średnia cena skupu Ŝyta określona została w Komunikacie Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego z dnia 17 października 2007 roku w sprawie średniej ceny skupu Ŝyta za
okres pierwszych trzech kwartałów 2007 roku /M.P. nr 77, poz. 831/, przyjmowana jako
podstawa obliczenia podatku rolnego na 2008 rok wynosiła 58,29 za q.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia
1990 roku w sprawie podatku rolnego (Dz. U. nr 3, poz. 18) Gmina Kiełczygłów
zaliczona jest do III okręgu podatkowego.
Podatek rolny od osób fizycznych
Podatek rolny od osób fizycznych ujęty jest w nakazie płatniczym jako składnik łącznego
zobowiązania pienięŜnego, a przy poborze i w rachunkowości w sumie łącznej zgodnie z
art. 6c ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym /tekst jednolity z 2006 roku
Dz. U. nr 136, poz. 969/. Wybrane zagadnienia dotyczące: terminowości wpłat podatku,
doręczania nakazów płatniczych, ewidencji wpłat, wynagrodzenia sołtysów omawiane
przy tematyce podatku rolnego dotyczyć będą całego zobowiązania pienięŜnego, w skład
którego wchodzi równieŜ podatek od nieruchomości i podatek leśny.
Wpływy z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych (ustalone wskaźnikiem udziału
wymiaru podatku rolnego w ogólnym wymiarze zobowiązania pienięŜnego) wynosiły:
w 2007 roku – 82.564,22 zł i stanowiły 1,00 % dochodów ogółem i 4,08 % dochodów
własnych gminy.
Na dzień 30 września 2008 roku – 76.637,66 zł i stanowiły odpowiednio 1,04 % i
4,34 %.
Kontrolą prawidłowości poboru i ewidencji podatku rolnego od osób fizycznych za rok
2007 i III kwartał 2008 roku objęto kompleksowo sołectwa: – Dąbrowa, Obrów i Glina.
Ustalenia kontroli
Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe zmiany ilości opodatkowanej powierzchni gruntów
zostały prawidłowo udokumentowane.
Wykazane hektary uŜytków rolnych były prawidłowo
przeliczeniowe. Przeliczenia dokonano komputerowo.
przeliczone
na
hektary
NaleŜny podatek rolny od osób fizycznych został naliczony prawidłowo.
Nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego (w tym: podatku rolnego) dla podatników
dostarczają sołtysi. Kontrolujące ustaliły, Ŝe w 2007 i 2008 roku w badanym sołectwie
Glina, nakazy łącznego zobowiązania pienięŜnego doręczone zostały z zachowaniem 14
dniowego terminu, jaki jest wymagany od dnia doręczenia decyzji do upływu
ustawowego terminu płatności I raty zobowiązania pienięŜnego. W badanym okresie
decyzje doręczone były w okresie od 26 do 28 lutego danego roku.
Stwierdzono, Ŝe pobór łącznego zobowiązania pienięŜnego, odbywał się przez sołtysów,
kasę Urzędu Gminy Kiełczygłów lub wpłaty na rachunek bankowy jednostki
kontrolowanej.
Pobór podatków i opłat wiejskich na terenie gminy Kiełczygłów w drodze inkasa oraz
zasady wynagradzania za inkaso normuje uchwała Rady Gminy w Kiełczygłowie z dnia
31 sierpnia 2006 roku Nr XXVII/169/2006 oraz uchwała nr VI/31/2007 Rady Gminy w
Kiełczygłowie z dnia 27 kwietnia 2007 roku. Wynagrodzenia za inkaso ustalono
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
procentowo od zainkasowanej kwoty na poziomie 7% plus ryczałtowe wynagrodzenie
kwartalne w wysokości 100 zł.
Kontrolą objęto dokumentację dotyczącą rozliczenia sołtysów z sołectw Dąbrowa, Obrów
i Glina. Wysokość kwot zainkasowanych zobowiązań pienięŜnych i pobranego
wynagrodzenia za inkaso obrazuje poniŜsze zestawienie:
(…)3
Wypłacono wynagrodzenie dla sołtysów, w ustalonej uchwałą Rady Gminy wysokości
procentowej.
Podatek rolny od osób prawnych
Wpływy z podatku rolnego osób prawnych wynosiły w 2007 roku kwotę 161.40 zł i
stanowiły 0,01 % dochodów własnych, a na dzień 30 września 2008 roku wynosiły
264,30 zł i stanowiły 0,01 % dochodów własnych.
Przypis podatku rolnego po ulgach netto (wymiar +przypisy – odpisy) w 2007 roku
wynosił kwotę 161,40 zł, a na 30 września 2008 roku – 264,30 zł.
Na podstawie prowadzonej przez Gminę ewidencji podatników, na terenie Gminy
Kiełczygłów w 2007 roku funkcjonowały 2 osoby prawne będące płatnikami podatku
rolnego. Taka sama liczba podatników przedmiotowego podatku wystąpiła w 2008 roku.
Kontrolą objęto wszystkich podatników, którzy złoŜyli deklaracje na podatek rolny w
2007 i III kwartał 2008 roku:
(…)4
Ustalenia kontroli:
- deklaracje na podatek rolny za 2007 i 2008 rok złoŜyły wszystkie osoby prawne
będące płatnikami podatku,
- w badanym okresie podatek uregulowali wszyscy podatnicy podatku rolnego. Nie
stwierdzono nieprawidłowości w naliczeniu podatku,
- deklaracje na podatek rolny nie zostały opieczętowane datą ich wpływu do organu
podatkowego. UniemoŜliwiło to kontrolującym ustalenie czy podatnicy składali
deklaracje w ustawowym terminie. Zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie
3
4
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
przepisami prawa osoby prawne obowiązane są składać deklaracje na podatek
rolny do dnia 15 stycznia kaŜdego roku, lub w ciągu 14 dni od zaistnienia
okoliczności
uzasadniających
powstanie
obowiązku
podatkowego.
Obowiązek składania deklaracji do dnia 15 stycznia kaŜdego roku – wynika z
art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym.
Udzielone
ulgi
i
zwolnienia
w
zakresie
(w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
podatku
rolnego
2007 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
0
0
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
0
663
Ulga Ŝołnierska
0
0
Umorzenie zaległości, odsetek
8
1.787
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
0
0
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
0
0
do III kwartału 2008 roku
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
0
0
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
0
582
Ulga Ŝołnierska
0
0
Umorzenie zaległości, odsetek
4
867
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
0
0
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
0
0
\
Ulgi z tytułu umorzeń zobowiązania pienięŜnego, w tym: podatku rolnego.
W badanym okresie w jednostce kontrolowanej wydano 12 decyzji dotyczących
umorzenia zaległości i odsetek. Sprawdzono wszystkie:
2007 rok
Decyzja nr 2/07 z dnia 16 marca 2007 roku – umorzono zobowiązanie pienięŜne w
kwocie 1.200 zł, podatnikowi osobie fizycznej na jego wniosek z dnia 31 sierpnia
2006 roku wnioskowana kwota 1.000 zł. Decyzja nie zawiera uzasadnienia
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
faktycznego, brak równieŜ określenia okresu jakiego dotyczą zaległości oraz
zdefiniowania rodzaju zobowiązania. Data wpływu wniosku do komórki księgowości
podatkowej - 15 marca 2007 roku.
Decyzja nr 5/07 z dnia 16 marca 2007 roku – umorzono zaległości podatkowe w
kwocie 98,10 zł, podatnikowi osobie fizycznej, na jego wniosek z dnia 28 grudnia
2006 roku, wnioskowana kwota – 196,20 zł. Decyzja nie zawiera uzasadnienia
faktycznego. Data wpływu wniosku do komórki księgowości podatkowej - 15 marca
2007 roku.
kwocie 79 zł, podatnikowi osobie fizycznej, na jego wniosek z dnia 9 stycznia 2007
roku. Decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego. Data wpływu wniosku do
komórki księgowości podatkowej - 15 marca 2007 roku.
kwocie 51,40 zł, podatnikowi osobie fizycznej, na jego wniosek z dnia 15 stycznia 2007
roku, wnioskowana kwota 32 zł. Decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego.
Adnotacja wpłynęło w dniu 15 marca 2007 roku.
Decyzja nr 11/07 z dnia 16 marca 2007 roku – umorzono zobowiązanie pienięŜne w
kwocie 148,40 zł, podatnikowi – osobie fizycznej, na jego wniosek z dnia 9 marca 2007
roku, wnioskowana kwota 248,40 zł. Decyzja nie zawiera uzasadnienia
faktycznego.
Decyzja nr 14/07 z dnia 12 kwietnia 2007 roku – umorzono zaległości podatkowe w
kwocie 138 zł, podatnikowi – osobie fizycznej, na jego wniosek z dnia 29 marca 2007
roku. Decyzję wydano bez uzasadnienia faktycznego.
Decyzja nr 18/07 z dnia 13 września 2007 roku – umorzono zaległości podatkowe
w kwocie 31,70 zł, podatnikowi – osobie fizycznej, na jego wniosek z dnia 29 sierpnia
2007 roku, wnioskowana kwota 22 zł. Brak uzasadnienia faktycznego.
Decyzja nr 22/07 z dnia 18 grudnia 2007 roku – umorzono zaległości podatkowe w
łącznym zobowiązaniu pienięŜnym za rok 2007 w kwocie 40 zł, podatnikowi – osobie
fizycznej, na jego wniosek z dnia 18 grudnia 2007 roku. Brak uzasadnienia
faktycznego.
2008 rok
Decyzja nr 1/08 z dnia 18 stycznia 2008 roku – umorzono zaległości podatkowe w
podatku rolnym w kwocie 118,80 zł, podatnikowi – osobie fizycznej, na jego wniosek z
dnia 16 stycznia 2008 roku. W decyzji brak uzasadnienia faktycznego oraz
podania jakiego okresu dotyczą zaległości. W podaniu nie określono jakiego
okresu i kwoty dotyczą zaległości o umorzenie których złoŜono podanie.
Decyzja nr 2/08 z dnia 14 kwietnia 2008 roku – umorzono zaległości podatkowe w
podatku rolnym w kwocie 205,70 zł, podatnikowi – osobie fizycznej, na jego wniosek z
dnia 28 marca 2008 roku, wnioskowana kwota 455,70 zł. Brak uzasadnienia
faktycznego. W podaniu i decyzji brak określenia jakiego okresu dotyczą
zaległości.
Decyzja nr 3/08 z dnia 15 maja 2008 roku – umorzono zaległości podatkowe w
kwocie 405 zł, podatnikowi – osobie fizycznej, na jego wniosek z dnia 12 lutego 2008
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
roku. W wydanej decyzji brak uzasadnienia faktycznego, podania rodzaju
zobowiązania i okresu jakiego dotyczą zaległości. W podaniu nie określono
jakiego okresu i kwoty dotyczą zaległości.
Decyzja nr 4/08 z dnia 15 maja 2008 roku – umorzono zaległości podatkowe za
2007 rok w kwocie 137 zł, podatnikowi – osobie fizycznej, na jego wniosek z dnia 3
marca 2008 roku, wnioskowana kwota 137 zł. Brak uzasadnienia faktycznego, brak
określenia jakiego okresu dotyczą zaległości oraz rodzaju zobowiązania.
Ustalenia kontroli:
Kontrolujące stwierdziły, Ŝe wydając decyzje o umorzeniu Wójt Gminy
Kiełczygłów nie przeprowadzał Ŝadnych postępowań wyjaśniających. Dowolność
działań organu podatkowego rozpatrującego wniosek o umorzenie zaległości
podatkowych została ograniczona wskazówkami, którymi ma się kierować przy
podejmowaniu rozstrzygnięć, a mianowicie waŜnym interesem podatnika oraz interesem
publicznym. Oznacza to zatem, iŜ w szczególności organ podatkowy pierwszej instancji
ma prawny obowiązek zebrania pełnego materiału obrazującego sytuację Ŝyciową oraz
materialną podatnika, a takŜe wyjaśnienia wszelkich okoliczności które spowodowały
powstanie zaległości podatkowej oraz niewywiązywanie się z obowiązku płacenia
podatku za poszczególne lata. Naruszony został zatem art. 67a § 1 Ordynacji
podatkowej - tekst jednolity z 2005 roku - Dz. U. nr 8, poz. 60.
W wydawanych decyzjach dotyczących umorzenia nie określa się czasookresu
jakiego dotyczy zaległość podatkowa, czy choćby rodzaju umarzanego
zobowiązania. Nie umieszczając w wydawanych decyzjach uzasadnienia
faktycznego naruszono normy prawne zawarte w art. 210 § 1 pkt. 6 Ordynacji
podatkowej, mówiące o treści decyzji, Ŝe zawiera ona uzasadnienie faktyczne i prawne
i w § 4, który stanowi, Ŝe uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w szczególności
wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę oraz
przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności, natomiast brak w
decyzjach pouczenia o trybie odwoławczym - jeŜeli od decyzji słuŜy odwołanie,
narusza pkt 7 cytowanej normy prawnej.
Ponadto stwierdzono liczne przypadki rozpatrywania wniosków składanych
przez podatników, w terminach znacznie przekraczających ten wynikający z
art. 139 ordynacji podatkowej, stanowiącym, Ŝe załatwienie sprawy wymagającej
przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki,
jednak nie później niŜ w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej - nie
później niŜ w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania.
5)
Podatek od środków transportowych
W roku 2007 obowiązywały stawki podatku od środków transportowych uchwalone
przez Radę Gminy w Kiełczygłowie uchwałą nr II/10/2006 z dnia 6 grudnia 2006 roku.
W roku 2008 obowiązywały natomiast stawki przyjęte uchwałą Rady Gminy Kiełczygłów
z dnia 16 listopada 2007 roku nr VIII/42/2007.
Rada Gminy w Kiełczygłowie w badanym okresie /lata 2007-2008/, nie podjęła uchwały
w sprawie zwolnienia z podatku od środków transportowych np. pojazdów słuŜących do
celów ochrony przeciwpoŜarowej /z wyjątkiem pojazdów specjalistycznych, o których
mowa w art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
lokalnych, tekst jednolity z 2006 roku – Dz. U. nr 121, poz. 844/ oraz autobusów
słuŜących do przewozu młodzieŜy szkolnej. Od pojazdów tych, pomimo braku
zwolnienia, nie są pobierane podatki.
W latach 2007 - 2008 Rada Gminy Kiełczygłów dokonała obniŜki górnych granic stawek
podatkowych publikowanych w obwieszczeniach Ministra Finansów. Skutki obniŜenia
górnych stawek za 2007 rok wynosiły 12.257,59 zł, natomiast za I półrocze 2008 roku
wyniosły 9.500,06 zł, co zostało wykazane w sporządzonych sprawozdaniach Rb-27s i
PDP za badane okresy, odpowiednio na dzień 31 grudnia i 30 czerwca.
Pomimo braku podjętej uchwały o zwolnieniu z podatku od środków
transportowych, w sprawozdaniu RB-27s i PDP za 2008 rok wykazano skutki
udzielonych ulg na dzień 30 czerwca na kwotę 2.386,44 zł.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Wpływy z podatku od środków transportowych od osób fizycznych wynosiły w 2007 roku
kwotę 122.161,10 zł i stanowiły 6,03 % dochodów własnych i 1,45 % dochodów
budŜetowych, na dzień 30 czerwca 2008 roku wynosiły 67.863 zł i stanowiły 3,85 %
dochodów własnych i 0,92 % dochodów budŜetowych.
Przypis podatku od środków transportowych po ulgach netto (wymiar +przypisy –
odpisy) w 2007 roku wynosił kwotę 165.690,50 zł, a w 2008 roku – 167.841,40 zł.
W 2007 roku podatkiem od środków transportowych objętych było 90, a w 2008 roku 75
środków transportowych.
Sprawdzono deklaracje DT – 1 złoŜone przez podatników, których było odpowiednio 39 i
27, dot. środków transportowych oraz załączniki DT – 1/A:
(…)5
Kontroli poddano terminowość złoŜenia deklaracji. Stwierdzono, Ŝe większość ze
sprawdzonych deklaracji złoŜonych na podatek od środków transportowych
wpłynęła po terminie wynikającym z art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 12
stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, dotyczy równieŜ
pojazdów nabytych w trakcie roku podatkowego, cytowana norma prawna
nakłada obowiązek złoŜenia deklaracji w terminie 14 dni od dnia zaistnienia
okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.
Stwierdzono przyjmowanie deklaracji, które nie zawierały daty wypełnienia a
nawet podpisu osoby składającej.
śadna ze złoŜonych deklaracji nie została opatrzona przez pracownika przyjmującego
dokument datą wpływu.
Stwierdzono zgodność, we wszystkich przypadkach objętych kontrolą, stawek
zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy na 2007
i 2008 rok.
5
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kontroli poddano terminowość wpłat podatku od środków transportowych osób
fizycznych za 2007 rok.
Na dzień 31 grudnia 2007 roku stwierdzono saldo zaległości występujące na 18
kontach podatników, w łącznej kwocie 43.529,40 zł:
(…)6
Sprawdzono zaległości na kwotę 27.205,30 zł, co stanowi 62,5 % ogółu zaległości w
podatku od środków transportowych od osób fizycznych w roku 2007.
Kontrolę przeprowadzono wg testu, który stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
Na dzień 31 grudnia 2008 roku stwierdzono saldo zaległości występujące
równieŜ na 18 kontach podatników, w łącznej kwocie 55.123,50 zł:
W roku 2008, 31,4 % zaległości w kwocie 17.311,90 zł, pozostającej na
saldach podatników, dotyczy zaległości opisanych w 2007 roku, co do których
windykacja okazała się nieskuteczna. Ponadto:
(…)7
Sprawdzono zaległości na kwotę 42.793,90 zł, co stanowi 77,63 % ogółu zaległości w
podatku od środków transportowych od osób fizycznych w roku 2008.
Ustalenia kontroli:
Nie wystawiano upomnień, nie prowadzono windykacji wobec osób
zalegających lub niewywiązujących się z obowiązku podatkowego pomimo
pozytywnych rozstrzygnięć ich podań o rozłoŜenie na raty czy odroczenie
terminu płatności. Nie naliczano odsetek za zwłokę w terminie płatności.
Czynami tymi naruszono art. 53 Ordynacji podatkowej, który w § 1 stanowi, Ŝe
od zaległości podatkowych nalicza się odsetki za zwłokę oraz rozdz. 2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji /Dz. U. nr 137, poz. 1541/, zawierający tryb postępowania
wierzycieli naleŜności pienięŜnych przy podejmowaniu czynności zmierzających
do zastosowania środków egzekucyjnych.
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
6
7
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wpływy z podatku od środków transportowych od osób prawnych wynosiły w 2007 roku
kwotę 20.715 zł i stanowiły 1,02 % dochodów własnych i 0,24 % dochodów
budŜetowych, w 2008 roku wynosiły 11.929 zł i stanowiły 0,68 % dochodów własnych i
0,16 % dochodów budŜetowych.
Przypis podatku od środków transportowych po ulgach netto (wymiar +przypisy –
odpisy) w 2007 roku wynosił kwotę 35.993 zł, a w 2008 roku kwotę 39.736 zł.
W roku 2007 podobnie jak w 2008 roku podatkiem od środków transportowych od osób
prawnych objętych było 17 środków transportu. Środki transportu naleŜały do 2
podatników – osób prawnych.
(…)8
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie
zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2007 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
2
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
2.925
0
0
0
0
1
8.306
0
0
Do 30 września 2008 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
2
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
735
0
0
0
0
5
16.195
0
0
8
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W 2008 roku wydano 2 decyzje o umorzeniu zaległości podatkowej na kwotę łączną 735
zł:
Decyzja Nr 4/08 z dnia 15 lipca 2008 roku – umorzono podatek od środków
transportowych w kwocie 285 zł. Decyzję wydano na wniosek podatnika z dnia 21
października 2007 roku, (…)9. Adnotacja pracownika wystawiającego decyzję o
otrzymaniu podania zawiera datę 15 lipca 2008 roku.
Decyzja Nr 6/08 z dnia 15 lipca 2008 roku – umorzono podatek od środków
transportowych za 2007 rok w kwocie 450 zł. Decyzję wydano na wniosek podatnika z
dnia 27 grudnia 2007 roku, (…)10. Adnotacja pracownika wystawiającego decyzję o
otrzymaniu podania zawiera datę 15 lipca 2008 roku.
Wydano 5 decyzji o rozłoŜeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej, temat opisano we
wcześniejszej części protokołu.
6)
Opłata targowa
Rada Gminy w Kiełczygłowie podjęła w dniu 6 grudnia 2006 roku uchwałę nr II/9/2006
w sprawie opłaty targowej oraz określenia terminu płatności i sposobu jej poboru. W
uchwale ustalono dzienne stawki opłaty targowej od osób fizycznych i prawnych,
zarządzono pobór opłaty targowej przez wyznaczonych pracowników Urzędu Gminy
Kiełczygłów, bezpośrednio od sprzedającego w dniu sprzedaŜy. Ustalono dzienna stawkę
opłaty w wysokości 10 zł. Uchwała miała zastosowanie od dnia 1 stycznia 2007 roku.
W roku 2007 nie zaplanowano dochodów z tytułu opłaty targowej /dz. 756 rozdz. 75616
§ 43/. Wykonanie na dzień 31 grudnia 2007 roku, na podstawie sprawozdania Rb27s z
wykonaniu planu dochodów wynosi 5 zł.
Na rok 2008 opłata targowa ustalona została przez Radę Gminy w Kiełczygłowie uchwałą
nr VIII/41/2007 w dniu 16 listopada 2007 roku.
W obu przypadkach wykonanie uchwały Rady Gminy powierzone zostało
Wójtowi Gminy.
W roku 2008 nie zaplanowano dochodów z tytułu opłaty targowej /dz. 756 rozdz. 75616
§ 43/. § 43 nie uwzględniony w sprawozdaniu Rb27s na dzień 30 czerwca 2008 roku.
Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe w bezpośrednim sąsiedztwie Urzędu Gminy
w Kiełczygłowie rozkładane są niemal codziennie stragany i odbywa się handel.
9
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
10
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
8)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Podatek rolny od osób prawnych.
2007 i 2008
W badanych okresach na dzień 31 grudnia nie stwierdzono w jednostce kontrolowanej
zaległości z tego tytułu.
Łączne zobowiązanie pienięŜne.
/W pozycji zawarto równieŜ podatek od nieruchomości, który opłacają osoby objęte
wyłącznie tym podatkiem, z uwagi na brak ustalenia przez jednostkę kontrolowaną
zaległości wyłącznie w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym/.
Zaległości w badanym okresie na dzień 31 grudnia wynosiły:
2007 rok:
53.894,16 zł
2008 rok:
26.321,01 zł.
Na koniec 2007 roku zaległość wykazana została na 254 pozycjach i wynosiła kwotę
53.894,16 zł. Kontrolą objęto salda kont prowadzone dla 12 niŜej wymienionych
podatników, co stanowi próbę 4,7 % ogółu zalegających na kwotę 24.425,39 zł. Badana
kwota stanowi 45,32 % ogółu zaległości.
(…)11
Podatek od nieruchomości osoby prawne:
Zaległość na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiła 28.331,48 zł.
Zaległość w obu przypadkach dotyczy głównie 2 podatników – osób prawnych.
(…)12
11
12
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Podatek od nieruchomości osoby fizyczne:
Podatek od środków transportowych osoby prawne:
Zaległość na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiła – 15.278 zł
Zaległość na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiła – 17.107 zł
Podatek od środków transportowych osoby fizyczne:
Zaległość na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosiła
43.529,40 zł
Zaległość na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiła
54.826,50 zł
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości
podatkowych z tytułu podatku od środków transportowych omówiono wcześniej w
temacie „podatek od środków transportowych”.
Rada Gminy w
prolongacyjnej.
Kiełczygłowie nie podjęła
uchwały w
sprawie ustalenia opłaty
Ustalenia kontroli:
W toku kontroli ustalono, Ŝe w badanym okresie nie prowadzona była
windykacja zaległości podatkowych, nie przestrzegane są zatem obowiązujące
w tym zakresie normy prawne:
- § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie
wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,
nakłada na wierzyciela obowiązek systematycznej kontroli terminowości zapłaty
zobowiązań pienięŜnych, natomiast § 3 rozporządzenia stanowi o wysyłaniu do
zobowiązanego upomnienia, z zagroŜeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni
od dnia jego doręczenia jeŜeli naleŜność nie zostanie zapłacona w terminie określonym
w decyzji lub wynikającym z przepisu prawa.
- § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad
rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i nie podatkowych
naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego Dz. U. nr 112, poz. 761, który szczegółowo określa zadania komórki rachunkowości /w
omawianym temacie punkty 1-4/, polegające na: prowadzeniu prawidłowej ewidencji w
księgach rachunkowych m.in. przypisów i odpisów oraz wpłat, sprawdzaniu
terminowości wpłat naleŜności przez podatników, terminowym podejmowaniu czynności
zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych, takich jak upomnienia i tytuły
wykonawcze oraz dokonywaniu rozliczeń podatników z tytułu wpłat, nadpłat i zaległości.
Ponadto art. 51 Ordynacji podatkowej /tekst jednolity z 4 stycznia 2005 roku/,
stanowiący o zaległościach podatkowych, którymi są nie zapłacone w terminie podatki
lub zaliczki na nie, od których naliczane są odsetki za zwłokę, temat szczegółowo
opisany w art. 53 Ordynacji podatkowej.
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan po zmianach
2007 rok
(zł)
Wykonanie
2007 rok
(zł)
Plan po zmianach
2008 rok
(zł)
0
0
Wykonanie
do III kwartału 2008
roku
(zł)
0
0
Jednostka kontrolowana nie sprzedawała nieruchomości równieŜ w latach 2005 i 2006.
2.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości,
uŜytkowania, zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan po zmianach
2007 rok
(zł)
Wykonanie
2007 rok
(zł)
0
0
Liczba nieruchomości
zarząd.
Plan po zmianach
2008 rok
(zł)
oddanych
Liczba nieruchomości oddanych w:
2006
rok
w
Wykonanie
(zł)
0
uŜytkowanie
2007
rok
wieczyste,
21,36
uŜytkowanie,
2008
rok
uŜytkowanie wieczyste
0
0
0
Zarząd
0
0
0
UŜytkowanie
0
0
0
W roku 2006, 2007 i 2008 nie oddawano nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste,
uŜytkowanie czy zarząd.
Odnotowane dochody z tego tytułu dotyczyły dokonywanych opłat z tytułu uŜytkowania
wieczystego nieruchomości przekazanych w okresie wcześniejszym. Jest to kwota 21,36
zł, która wpłynęła do dnia 30 września 2008 roku.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Gmina Kiełczygłów posiada 2 uŜytkowników objętych opłatą z tytułu uŜytkowania
wieczystego, w wyniku kontroli ustalono:
- działka nr 582/2 o pow. 0,0251 ha w Kiełczygłowie - opłata roczna 7,93 zł uŜytkownik osoba fizyczna – wpłaty dokonano w dniu 23 października 2008 roku w
kwocie 31,72 zł. Zapłata obejmuje naleŜność za lata 2005 – 2008. UŜytkownik nabył
nieruchomość na podstawie aktu notarialnego nr 1562/2001 z dnia 18 lipca 2001 roku.
- działka nr 582/4 o pow. 0,0338 ha - uŜytkownik osoba fizyczna – opłata roczna 10,68
zł – wpłaty dokonano w dniu 10 lipca 2008 roku w kwocie 21,36 zł. Zapłata obejmuje
naleŜność za lata 2007 - 2008. UŜytkownik nabył nieruchomość na podstawie aktu
notarialnego nr 3920/1997
Ustalenia kontroli:
Jednostka kontrolowana nie dokonywała zmiany opłat z tytułu uŜytkowania wieczystego,
obowiązują stawki ustalone w sporządzonych, w dniu przekazania nieruchomości, aktach
notarialnych.
Wobec osób zalegających z opłatami nie podjęto czynności windykacyjnych.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Plan po zmianach
2007 rok
(zł)
71.000
Wykonanie
2007 rok
(zł)
90.925
Plan po zmianach
2008 rok
(zł)
80.500
Wykonanie
(zł)
61.809
−
wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy określony
został w uchwale Rady Gminy w Kiełczygłowie nr XVIII/119/2005 z dnia 25
lutego 2005 roku,
−
ustalenie stawki bazowej czynszu za lokale uŜytkowe:
Zarządzenie nr 14/2006 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 29 września 2006 roku
- weszło w Ŝycie z dniem 1 października 2006 roku – 2,05 zł za 1 m2.
Zarządzenie nr 7/2007 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 6 kwietnia 2007 roku weszło w Ŝycie z dniem 1 maja 2007 roku – 2,09 zł za 1 m2.
Zarządzenie nr 23/2007 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 11 października 2007
roku - weszło w Ŝycie z dniem 1 listopada 2007 roku – 2,28 zł za 1 m2.
W programie wieloletnim zawarto zapis o czynnikach podwyŜszających lub
obniŜających wartość uŜytkową lokali, które mają znaczenie przy ustaleniu
wysokości czynszu. Ustalono, Ŝe nie ma potrzeby uwzględniać tych czynników z
uwagi na to Ŝe połoŜenie wszystkich budynków jest jednakowe - znajdują się na
terenach wiejskich, połoŜenia lokali w budynkach są podobne, wyposaŜenia
budynków i lokali w urządzenia techniczne i instalacje oraz ich stan techniczny
równieŜ jest podobny.
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Gmina Kiełczygłów zawarła 38 umów najmu, w tym 10 dotyczących lokali uŜytkowych i
28 lokali mieszkalnych oraz 1 umowę dzierŜawy wieczystej.
Sprawdzono 14 zawartych umów najmu tj. 37 % ogółu zawartych:
- umowa najmu lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 1 października 2007 roku
pomiędzy Gminą Kiełczygłów a osobą fizyczną zam. w Chorzewie, na wynajem lokalu o
powierzchni 17,6 m2 w miejscowości Kiełczygłów. Umowa najmu została zawarta na
czas oznaczony od dnia 1 października 2007 roku do 30 września 2010 roku. W umowie
zapisano, Ŝe z tytułu uŜytkowania lokalu najemca obowiązany jest uiszczać czynsz
najmu w wysokości 110 zł plus podatek VAT, płatny do dnia 10 kaŜdego miesiąca oraz
ponosić wszelkie opłaty za świadczenia związane z eksploatacją lokalu w tym za energię,
wodę, odbiór nieczystości w/g odrębnych rozliczeń.
- umowa najmu lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 30 kwietnia 2007 roku pomiędzy
Gminą Kiełczygłów a osobą fizyczną zam. Tuchań na wynajem pomieszczenia o pow.
uŜytkowej 120 m2. Umowa została zawarta na okres 3 lat od dnia 1 maja 2007 roku do
30 kwietnia 2010 roku. W umowie zapisano, Ŝe z tytułu uŜywania lokalu najemca
uiszcza czynsz najmu w wysokości 300 zł plus podatek VAT, płatny miesięcznie w
terminie do 15 dnia kaŜdego miesiąca oraz ponosi wszelkie opłaty za świadczenia
związane z eksploatacją lokalu, w tym za energię i wodę wg odrębnych rozliczeń.
Aneksem nr 1/2007 ustalono czynsz za miesiące październik, listopad i grudzień 2007
roku na poziomie 150 zł plus naleŜny podatek VAT. Aneksem nr 1/2008 zmieniono
czynsz za okres luty, marzec i kwiecień 2008 roku na kwotę 150 zł plus naleŜny podatek
VAT. Aneksy do umowy spisywane były na wniosek wynajmującego, który w pismach
kierowanych
do
Wójta Gminy podnosił sprawę technicznego wyposaŜenia
wynajmowanego pomieszczenia, w którym brak jest wody i energii elektrycznej, co
uniemoŜliwia prowadzenie działalności gospodarczej. Ponadto Gmina w dniu 25 maja
2007 roku zobowiązała się do utwardzenia drogi dojazdowej, którego nie wykonała. 18
września 2008 roku wystawiono wezwanie do zapłaty na kwotę 3.477 zł wraz z
odsetkami za zwłokę. Zaległość obejmuje faktury za lipiec – wrzesień 2007
roku, styczeń - sierpień 2008 roku.
Wynajmujący – Gmina Kiełczygłów nie skorzystała z zapisu art. 8 umowy, gdzie
zapisano prawo do natychmiastowego wypowiedzenia umowy w przypadku
zalegania przez najemcę z zapłatą czynszu za dwa kolejne okresy płatności.
- umowa najmu lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 28 lutego 2007 roku, pomiędzy
Gminą Kiełczygłów a spółką cywilną „Usługi Weterynaryjne” z/s w Kiełczygłowie, na
wynajem lokalu o powierzchni 44,60 m2 w miejscowości Kiełczygłów. Umowa najmu
została zawarta na czas oznaczony 10 lat od dnia 1 marca 2007 roku do 28 lutego 2017
roku. Z tytułu uŜytkowania lokalu najemca obowiązany jest uiszczać czynsz najmu w
wysokości 140 zł plus podatek VAT, płatny do dnia 15 kaŜdego miesiąca oraz ponosić
wszelkie opłaty za świadczenia związane z eksploatacją lokalu w tym za energię, wodę,
odbiór nieczystości w/g odrębnych rozliczeń. Uchwała Nr IV/23/2007 Rady Gminy
Kiełczygłów z dnia 27 lutego 2007 roku w sprawie wyraŜenia zgody na wynajęcie lokalu
uŜytkowego.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 31 sierpnia 2005 roku,
pomiędzy Gminą Kiełczygłów a osobą fizyczną zam. Pierzyny Małe, na wynajem lokalu
mieszkalnego o pow. uŜytkowej 54,44 m2, wyposaŜonego w niezbędne instalacje.
Umowa została zawarta na czas nieoznaczony. W umowie zapisano, Ŝe z tytułu uŜywania
lokalu najemca uiszcza czynsz najmu w wysokości 103,98 zł miesięcznie, ponosi równieŜ
wszelkie opłaty za świadczenia związane z eksploatacją lokalu w tym za energię i wodę,
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
w/g odrębnych rozliczeń. Aneksem nr 3/2007 z dniem 1 listopada 2007 roku zmieniono
wysokość czynszu na kwotę 124,12 zł. W dniu 23 września 2008 roku wystawiono
wezwanie do zapłaty na kwotę 3.618,04 zł. Zaległość obejmuje czynsze za lata 2006 2007 i 8 miesięcy 2008 roku.
- umowa najmu lokalu mieszkalnego o pow. 62,67 m2. zawarta w dniu 31 sierpnia
2005 roku, pomiędzy Gminą Kiełczygłów a osobą fizyczną zam. Kiełczygłów. Umowa
została zawarta na czas nieoznaczony. W umowie zapisano, Ŝe z tytułu uŜywania lokalu
najemca uiszcza czynsz najmu w wysokości 119,70 zł oraz ponosi wszelkie opłaty za
świadczenia związane z eksploatacją lokalu w tym energię i wodę, w/g odrębnych
rozliczeń. Aneksem nr 3/2007 ustalono z dniem 1 listopada 2007 roku czynsz najmu w
wysokości 142,89 zł.
2005 roku pomiędzy Gminą Kiełczygłów a osobą fizyczną zam. Kiełczygłów. Umowa
została zawarta na czas nieoznaczony. W umowie zapisano, Ŝe tytułu uŜywania lokalu
rozliczeń. Aneksem nr 3/2007 ustalono z dniem 1 listopada 2007 roku czynsz w
2005 roku, pomiędzy Gminą Kiełczygłów a osobą fizyczną zam. Brutus. Umowa została
zawarta na czas nieoznaczony. W umowie zapisano, Ŝe z tytułu uŜywania lokalu
- umowa najmu lokalu mieszkalnego o pow. 51,22 m2. , zawarta w dniu 31 sierpnia
wysokości 121,07 zł. Umowa jest kontynuacją umowy zawartej w dniu 1 kwietnia 2003
roku.
umowa najmu lokalu mieszkalnego o pow. 34,32 m2 zawarta w dniu 31 października
została zawarta na czas oznaczony do 1 listopada 2007 roku do 31 października
2010 roku. Z tytułu uŜywania lokalu najemca uiszcza czynsz najmu w wysokości 78,25
zł oraz ponosi wszelkie opłaty za świadczenia związane z eksploatacją lokalu w tym
energię i wodę, w/g odrębnych rozliczeń.
Ustalenia kontroli:
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
W uchwale Nr XVIII/120/2005 z dnia 25 lutego 2005 roku w sprawie zasad i kryteriów
wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Kiełczygłów,
Rada Gminy upowaŜniła Wójta Gminy do zarządzania lokalami wchodzącymi w skład
mieszkaniowego zasobu gminy. Zasady polityki czynszowej oraz warunki obniŜania
czynszu w tym wysokość dochodu gospodarstwa domowego najemcy ustalone zostały w
punkcie 4 wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy
Kiełczygłów, ustalonym uchwałą nr XVIII/119/2005 Rady Gminy w dniu 25 lutego 2005
roku.
Zgodnie z zapisem art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o
ochronie lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i zmianie kodeksu
cywilnego /tekst jednolity z 2005 roku Dz. U. nr 31, poz. 266/ lokale
stanowiące mieszkaniowy zasób gminy, z wyjątkiem lokali socjalnych i
mieszkań pracowniczych, mogą być wynajmowane wyłącznie na czas
nieoznaczony. Większość umów zawarta jest na czas nieoznaczony, jednak
stwierdzono, Ŝe w dniu 31 października 2007 roku zawarto umowę na najem
lokalu mieszkalnego na czas określony, co narusza obowiązujące w tym
zakresie, a przytoczone powyŜej normy prawne.
W przypadku wprowadzenia zmian stawek czynszów, sporządzane są kaŜdorazowo
pisma do najemców wypowiadające, z zachowaniem okresu wypowiedzenia,
dotychczasowe czynsze wraz z podaniem nowego naliczenia i okresu od jakiego
obowiązuje. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczenia czynszów, są one
zgodne z ustalonymi stawkami.
W toku dalszej kontroli ustalono, Ŝe w 2007 roku naliczono czynsze w kwocie
100.770,24 zł. Na dzień 31 grudnia 2007 roku stwierdzono zaległości z tego tytułu w
kwocie 13.494,13 zł, co stanowi 13,39 % przypisu. 52,82 % zaległości w kwocie
7.127,78 zł występuje na 5 kontach najemców, kwoty wahają się w granicach od
2.625,08 zł do 934,13 zł.
Wobec dłuŜników nie prowadzono windykacji, nie wystawiano upomnień i
wezwań do zapłaty a jedynie rozliczenie roczne czynszu będące informacją o
stanie konta najemcy. W rozliczeniu, w którym występuje zaległość, zawarta
jest prośba o wpłatę zaległego czynszu w terminie 7 dni od daty otrzymania
rozliczenia. Brak wpłat nie skutkuje jednak wszczęciem przez jednostkę
kontrolowaną postępowania egzekucyjnego, które zostało unormowane w
Kodeksie postępowania cywilnego z dnia 17 listopada 1964 roku – Dz. U. nr 43,
poz. 296.
Umowy dzierŜawy
- umowa dzierŜawy nieruchomości - działki gruntowej - zawarta w dniu 2 stycznia
2008 roku pomiędzy Gminą Kiełczygłów a Polską Telefonią Komórkową „Centertel” Sp. z
o. o. z/s w Warszawie na wydzierŜawienie działki o łącznej powierzchni 0,0204 ha na
okres od dnia 1 stycznia 2008 roku do 31 grudnia 2022 roku. Czynsz dzierŜawny
ustalono na kwotę 1.300 zł, płatny miesięcznie po otrzymaniu faktury: do 31 marca i 30
września 2007 roku. Dnia 15 listopada 2007 roku spisano Aneks do umowy zmieniając
okres dzierŜawy do dnia 15 listopada 2008 roku. Rada Gminy w Kiełczygłowie uchwałą
nr VIII/44/2007 z dnia 16 listopada 2007 roku wyraziła zgodę na wydzierŜawienie
nieruchomości na okres od 1 stycznia 2008 roku do 31 grudnia 2022 roku spółce Polska
Telefonia Komórkowa Centertel z siedzibą w Warszawie.
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- umowa dzierŜawy nieruchomości – działki gruntowej - zawarta w dniu 15
września 2008 roku pomiędzy Gminą Kiełczygłów a Okręgową Spółdzielnią Mleczarską w
Pajęcznie na wydzierŜawienie działki o powierzchni 0,1019 ha na okres 3 lat. Czynsz
dzierŜawny ustalono w kwocie 250 zł miesięcznie, płatny do dnia 15 dnia kaŜdego
miesiąca.
- umowa dzierŜawy nieruchomości – działki - zawarta w dniu 20 grudnia 2002 roku
pomiędzy Gminą Kiełczygłów a POLKOMTEL S.A. z/s w Warszawie na wydzierŜawienie
działki o powierzchni 0,0270 ha na okres 3 lat tj. do 31 grudnia 2005 roku. Wójt Gminy
zobowiązał się przedłoŜyć Radzie Gminy projekt o wyraŜenie zgody na przedłuŜenie
umowy do dnia 31 grudnia 2014 roku w terminie do końca I kwartału 2003 roku po tym
terminie umowa zostanie przedłuŜona na okres następnych 5 lat. Czynsz dzierŜawny
ustalono w wysokości 4.000 zł plus naleŜny podatek VAT
płatny kwartalnie po
otrzymaniu faktury. Rada Gminy Kiełczygłów Uchwałą nr IV/29/2003 z dnia 24 lutego
2003 roku wyraziła zgodę na wydzierŜawienie nieruchomości.
umowa dzierŜawy nieruchomości zabudowanej - zawarta w dniu 1 października
2005 roku pomiędzy Gminą Kiełczygłów a RUCH S.A. z/s w Warszawie na
wydzierŜawienie działki o powierzchni 40 m2, na którym znajduje się kiosk Ruch-u, na
okres 3 lat tj. od dnia 1 października 2005 roku do 30 września 2008 roku. Czynsz
dzierŜawny ustalono na kwotę 80 zł, płatny do 15 dnia kaŜdego miesiąca.
- umowa dzierŜawy nieruchomości – część działki - zawarta w dniu 2 stycznia
1998 roku pomiędzy Gminą Kiełczygłów a osobą fizyczną zam. w Kiełczygłowie na
wydzierŜawienie działki o powierzchni 0,0018 ha na okres 10 lat tj. od dnia 2 stycznia
1998 roku do 31 grudnia 2008 roku. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości 10 zł,
płatny w okresach miesięcznych w terminie do 10 kaŜdego miesiąca.
- umowa dzierŜawy gruntu - zawarta w dniu 26 października 2000 roku pomiędzy
Gminą Kiełczygłów a osobą fizyczną zam. w Kiełczygłowie na dzierŜawę gruntu, na
którym zlokalizowany jest kiosk warzywno – owocowy. Umowę zawarto na czas
nieokreślony. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości 40 zł miesięcznie.
W przypadku dwóch ostatnich umów, brak uchwał Rady Gminy w Kiełczygłowie w
sprawie wydzierŜawienia, zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9a ustawy o samorządzie
gminnym tekst jednolity z 2001 roku, do wyłącznej właściwości Rady Gminy
naleŜy
podejmowanie
uchwał
w
sprawach
majątkowych
gminy,
przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących m.in. : zasad
nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania lub
wynajmowania na czas oznaczony dłuŜszy niŜ 3 lata lub na czas nieoznaczony.
Tezy
1
2
TAK
NIE
PRÓBA
ILOŚĆ
BŁĘDÓ
W
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierŜawę w
zakresie obowiązku podania do publicznej
wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
X
19
19
Czy zachowano procedury oddania
nieruchomości w najem lub dzierŜawę w
zakresie obowiązku zorganizowania przetargu
X
19
19
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
(umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony
dłuŜszy niŜ 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o
gospodarce nieruchomościami).
3
Czy w umowach określono stawki czynszu z
tytułu najmu i dzierŜawy oraz terminy ich
wnoszenia.
x
19
4
Czy najemca (dzierŜawca) terminowo
dokonywał wpłat z tytułu czynszu.
X
5
Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki
za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej
wysokości.
X
19
6
Czy w umowie zawarto klauzule waloryzacyjne
w zakresie wysokości czynszu.
x
19
7
Czy ww. klauzule były stosowane.
x
19
8
Czy w przypadku zaległości przekraczających
naleŜność za okres półroczny (przy wpłatach
miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach
kwartalnych, półrocznych, rocznych)
podejmowano czynności windykacyjne.
x
12
Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie
z obowiązującymi przepisami (uchwała organu
stanowiącego).
X
X
9
10
Czy dopuszczono do przedawnienia naleŜności
jednostki samorządowej z tytułu czynszu.
11
Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów
z tytułu najmu (dzierŜawy) w sposób
prawidłowy.
x
12
X
X
5.335
19
Ustalenia kontroli:
Podczas kontroli tego tematu stwierdzono szereg nieprawidłowości, które
dotyczą pobierania dochodów z posiadanego mienia:
1. Jednostka kontrolowana zaniechała pobierania czynszu dzierŜawnego,
który wynika z umowy zawartej w dniu 26 października 2000 roku na
dzierŜawę gruntu połoŜonego w Kiełczygłowie, na którym zlokalizowany
jest kiosk warzywno-owocowy. Czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości
40 zł miesięcznie. W dniu 9 czerwca 2004 roku wystosowano do najemcy
pismo wzywające do natychmiastowego uregulowania naleŜności z
tytułu czynszu dzierŜawy nieruchomości, stan zadłuŜenia na dzień
wezwania ustalono na kwotę 1.760 zł. W piśmie zawarto informacje o
skutkach nieuregulowania zaległości, które polegać miały na rozwiązaniu
umowy i dochodzeniu spłaty zadłuŜenia na drodze sądowej.
Zaniechano dalszego prowadzenia windykacji, które doprowadziło do
wystąpienia na dzień 31 grudnia 2008 roku przedawnienia roszczeń na
kwotę 2.480 zł obejmującą naleŜności z tytułu czynszu za lata 20012005 i 2 miesiące 2000 roku. Zgodnie z art. 118 kodeksu cywilnego – Dz.
U. nr 16, poz. 93, przedawnienie roszczeń dla świadczeń okresowych
wynosi 3 lata. Kserokopia umowy dzierŜawy wraz z pismem wzywającym do
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
zapłaty oraz wykaz naleŜności obejmujący cały okres zadłuŜenia stanowi
2. Zaniechano równieŜ pobierania czynszu dzierŜawnego wynikającego z
umowy zawartej w dniu 2 stycznia 1998 roku na wydzierŜawienie części
działki połoŜonej w Kiełczygłowie. Czynsz dzierŜawny ustalono w
wysokości 10 zł miesięcznie. Umowę zawarto na okres 10 lat i z dniem
31 grudnia 2008 roku wygasła. Nie prowadzono windykacji naleŜności,
co doprowadziło do wystąpienia na dzień 31 grudnia 2008 roku
przedawnienia roszczeń na kwotę 960 zł obejmującą naleŜności z tytułu
czynszu za lata 1998 – 2005. Zgodnie z art. 118 kodeksu cywilnego
przedawnienie dla roszczeń dla świadczeń okresowych wynosi 3 lata.
Kserokopia umowy wraz z wykazem naleŜności obejmującym cały okres
zadłuŜenia stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli.
3. W aktach Gminy Kiełczygłów znajduje się umowa najmu zawarta w dniu
1 października 2005 roku pomiędzy Ochotniczą StraŜą PoŜarną w
Chorzewie a Przedsiębiorstwem Produkcyjno – Handlowo - Usługowym
„BILMAR” z siedzibą w Siemkowicach na wynajem powierzchni dachu
celem umieszczenia na niej urządzeń dostępowych do sieci Internet, oraz
umoŜliwienia dostępu do sieci energetycznej celem podłączenia
urządzeń. Ustalono czynsz najmu na kwotę 25 zł miesięcznie, czynsz
obejmuje koszt energii elektrycznej. Umowę zawarto na czas
nieokreślony. § 1 umowy zawiera oświadczenie wynajmującego, Ŝe jest
właścicielem nieruchomości. Tymczasem właścicielem nieruchomości
jest Gmina Kiełczygłów, obiekt jest objęty ewidencją środków trwałych
dział II -grupa 1- poz. 9. Ochotnicza StraŜ PoŜarna w Chorzewie nie
posiada tytułu prawnego do budynku. Zgodnie z art. 54 ust. 1 pkt 2
ustawy o samorządzie gminnym, tekst jednolity z dnia 12 października
2001 roku /Dz. U. nr 142, poz. 1591/, dochodami gminy są m.in.
dochody z majątku gminy. Umowa usankcjonowana została przez Wójta
Gminy, który dekretował ją do Skarbnika Gminy. Kserokopia umowy stanowi
4. Jednostka kontrolowana posiada w swoim zasobie mieszkaniowym 2
lokale socjalne, które jak wynika z wyjaśnień Skarbnika Gminy są
zamieszkałe. 1 lokal na podstawie umowy zawartej w dniu 2 stycznia
1995 roku na czas nieokreślony – ostatnim aneksem z dnia 8 stycznia
1999 roku ustalono czynsz w wysokości 20,57 zł. Brak wpłat. Nie
prowadzono windykacji naleŜności, co doprowadziło do wystąpienia na
dzień 31 grudnia 2008 roku przedawnienia roszczeń na kwotę 1.974 zł
obejmującą naleŜności z tytułu czynszu za lata 1998 – 2005. Na 2 lokal
umowa najmu zawarta w dniu 1 grudnia 1997 roku wygasła w dniu 31
maja 1998 roku. Pomimo nie przedłuŜenia umowy sporządzono w dniu 5
października 1998 roku aneks do umowy, w którym określono wysokość
czynszu na kwotę 26,81 zł. W obu przypadkach nie pobiera się opłat za
wynajmowane lokale, brak jakiejkolwiek wpłaty i windykacji zaległości,
ponadto w jednym przypadku brak od ponad 10 lat waŜnej umowy na
zajmowanie lokalu.
Naruszone zostały normy prawne zawarte w ustawie z dnia 21 czerwca
2001 roku o ochronie praw lokatorów tekst jednolity z 2005 roku - Dz. U.
nr 31, poz. 266, w szczególności rozdz. 2 prawa i obowiązki właścicieli i
lokatorów.
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wyjaśnienie Wójta Gminy Kiełczygłów wraz z zapytaniem kontrolującej dotyczące
dochodów z mienia, stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
2.4. Inne dochody z majątku
Nie uzyskano, w badanym okresie, innych dochodów z majątku.
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
VII.
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
2007
4
178
178
2008
3
157
157
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDśETOWYCH
1. WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI
I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2007 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Wójt Gminy Kiełczygłów powołał zarządzeniem nr 12/2002 z dnia 31 grudnia 2001 roku,
na pełnomocnika ds. Rozwiązywania Problemów Alkoholowych Panią GraŜynę Knop.
W dniu 22 stycznia 2007 roku zarządzeniem nr 1/2007 Wójt Gminy Kiełczygłów powołał
Gminną Komisję Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w 3 osobowym składzie.
Jak wynika z przedłoŜonych kontrolującym dokumentów szkolenia w zakresie
profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych odbyli wszyscy członkowie
Komisji.
Wynagrodzenia dla członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych
na 2007 rok regulowała Rada Gminy uchwałą nr IV/21/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku
w sprawie przyjęcia Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych w Gminie Kiełczygłów. Zgodnie z zapisami § 2 pkt 7 w/w uchwały za
udział w posiedzeniu członkowi komisji przysługuje wynagrodzenie w wysokości
sześciokrotnej diety przysługującej pracownikowi z tytułu podróŜy słuŜbowej na
obszarze kraju, podobne wynagrodzenie ustalono za prowadzenie rozmów z osobami
uzaleŜnionymi od alkoholu oraz za prowadzenie kontroli przestrzegania warunków
sprzedaŜy natomiast przewodniczącemu Komisji równowartość półtorej diety.
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wynagrodzenia dla Komisji na 2008 rok Rada Gminy ustaliła uchwałą nr X/21/2007 z
dnia 29 lutego 2008 roku w sprawie przyjęcia Gminnego Programu Profilaktyki i
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w Gminie Kiełczygłów, na tym samym
poziomie co w roku poprzednim.
1.2.
Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki
i rozwiązywania problemów alkoholowych - 2007 rok i III kwartały
2008 roku.
Wydatkowanie środków w rozdziale 85154 przeciwdziałanie alkoholizmowi przedstawiało
się następująco:
2007
Lp Wyszczególnienie
1.
2008
Plan
Wykonanie
6.000,00
5.727,00
Plan
Wykonanie
za III kw.
3030-róŜne wydatki na rzecz osób fiz.
5.106,00
6.000,00
2.
4170 – wynagrodzenia bezosobowe
7.200,00
6.857,97
7.200,00
5.122,16
3.
4210 – zakup materiałów i wyposaŜ.
6.000,00
4.125,40
5.000,00
824,49
4.
4300 – zakup usług pozostałych
14.300,00
11.512,23
14.800,00
13.072,64
5.
4410 – podróŜe słuŜbowe krajowe
1.000,00
0,00
1.000,00
929,85
6.
6060 – wydatki na zakupy inwestycyjne
jednostek budŜetowych
3.500,00
2.924,00
4.000,00
0,00
38.000,00
27.132,98
Razem
38.000,00
31.146,60
2007 rok
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2007 rok
przyjęto uchwałą Rady Gminy w Kiełczygłowie nr IV/21/2007 z dnia 27 lutego 2007
roku.
W programie załoŜono:
-
zwiększenie dostępności pomocy terapeutycznej
uzaleŜnionych od alkoholu – 8.450 zł,
i
rehabilitacyjnej
dla
osób
-
udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe, pomocy
psychoterapeutycznej a w szczególności obrony przed przemocą – 9.600 zł,
-
dofinansowanie doŜywiania dzieci z rodzin patologicznych w świetlicach szkolnych –
2.500 zł,
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
-
prowadzenie profilaktycznej działalności informacyjnej,
pozalekcyjnych zajęć sportowych – 6.200 zł,
w
tym
-
wspomaganie finansowe szkół, przedszkoli, bibliotek itp. – 5.000 zł,
-
podejmowanie interwencji – 500 zł,
-
koszty działalności Gminnej Komisji – 4.000 zł,
-
rezerwa finansowa – 1.750 zł
prowadzenie
W 2007 roku Komisja obradowała 13 razy. Szczegółową kontrolą wydatków
poniesionych w 2007 roku na wynagrodzenia komisji (rozdział 85154 § 3030) objęto
następujące dowody księgowe:
dowód księgowy nr 275 – lista wypłat wynagrodzenia za udział dnia 6 lutego 2007
roku w posiedzeniu Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
Wypłacono 3 diety /2x138 zł i 1x207 zł/ - razem 483 zł.
dowód księgowy nr 443 – lista wypłat wynagrodzeń z dnia 20 lutego 2007 roku za
udział w posiedzeniu Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
Wypłacono 3 diety - razem 483 zł.
dowód księgowy nr 1505 – lista wypłat wynagrodzeń z dnia 11 czerwca 2007 roku za
dowód księgowy nr 1852 – lista wypłat wynagrodzeń z dnia 19 lipca 2007 roku za
Stwierdzono, Ŝe wypłata wynagrodzeń za udział w posiedzeniach była zgodna z
ustaleniami zawartymi w „Gminnym programie rozwiązywania problemów alkoholowych
na 2007”.
Ponadto szczegółową kontrolą objęto niŜej wymienione pozycje wydatków:
dowód księgowy nr 481 – lista płac z dnia 26 lutego 2007 roku na kwotę 576 zł
brutto, (…)13 Ustalono, Ŝe za świadczenie usług, usługodawcy przysługuje
wynagrodzenie w wysokości 48 zł brutto za 1 godzinę. Do listy załączone jest
oświadczenie o przepracowanych godzinach. Wypłacono przelewem w dniu 26 lutego
2007 roku.
dowód księgowy nr 705 – faktura nr 000000054/RTV z dnia 8 lutego 2007 roku za
zakupiony telewizor do Gminnej Biblioteki Publicznej w Kiełczygłowie. Wniosek
podpisany z upowaŜnienia przez starszego bibliotekarza w dniu 27 stycznia 2007 roku.
We wniosku brak odwołania do powodu, dla którego wniosek został skierowany do
Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. W dniu 13 marca 2007 roku
wypłacono z kasy gotówkę w kwocie 1.340 zł.
dowód księgowy nr 2348 – rozliczenie zaliczki pobranej w dniu 14 września 2007
roku w kwocie 2.200 zł. Zaliczkę pobrała Knop GraŜyna pracownik Urzędu Gminy w
13
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Kiełczygłowie na zorganizowanie wycieczki dla dzieci z rodzin patologicznych. Załączono
rachunki i faktury na kwotę łączną 1.906,59 zł, dnia 17 września 2007 roku wpłacono na
rachunek bankowy kwotę 293,41 zł, która stanowi róŜnicę pomiędzy kwotą pobraną a
wykorzystaną – dow. ks. 2349.
dowód księgowy nr 2389 – faktura nr 18/09/2007 z dnia 16 września 2007 roku
wystawiona
przez Firmę Usługowo-Handlową TRANS-MIR Kiełczygłów za przewóz
uczestników wycieczki do Torunia w dniu 15 września 2007 roku na kwotę 1.554,92 zł,
na fakturze wykonanie usługi stwierdził z-ca Przewodniczącego GKPiRPA w
Kiełczygłowie, brak opisu faktury, który wskazywałby na powód wypłaty ze
środków, którymi dysponuje GKPiRPA w Kiełczygłowie. Zapłacono w dniu 19
września 2007 roku – dow. ks. 2389.
dowód księgowy nr 2261 – rachunek z dnia 27 sierpnia 2007 roku wystawiony przez
osobę fizyczną
za przejazd własnym samochodem na terapię do Szpitala
Psychiatrycznego w Warcie na kwotę 465,05 zł /wg wyliczenia 198 km x 3 dni x 0,7846
zł/. Wypłacono gotówką w dniu 5 września 2007 roku, po potrąceniu podatku
dochodowego od osób fizycznych, kwotę 394,05 zł.
dowód księgowy nr 440 – rachunek z dnia 18 lutego 2007 roku wystawiony przez
osobę fizyczną
za przejazd własnym samochodem, na spotkanie Anonimowych
Alkoholików do Szpitala Psychiatrycznego w Warcie na kwotę 155,35 zł /wg wyliczenia
198 km x 0,7846 zł/. Wypłacono gotówką w dniu 19 lutego 2007 roku, po potrąceniu
podatku dochodowego od osób fizycznych, kwotę 131,35 zł.
dowód księgowy nr 399
wystawiona za zakupione 4
przelewem w dniu 16 lutego
ds. GKPiRPA w Kiełczygłowie
terenie Gminy.
– faktura nr FV/23/2007 z dnia 7 lutego 2007 roku
stoły do tenisa stołowego na kwotę 2.924 zł, zapłacono
2007 roku. Z opisu faktury dokonanej przez Pełnomocnika
wynika, Ŝe stoły zostały zakupione do świetlic wiejskich na
Wydatki objęte wyŜej wyszczególnionymi dowodami mieściły się w katalogu zadań
ujętych w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na
2007 rok. Nieprawidłowości w wydatkowaniu środków nie stwierdzono.
2008 rok
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2008 rok
przyjęto uchwałą Rady Gminy w Kiełczygłowie nr X/58/2008 z dnia 29 lutego 2008 roku.
W programie załoŜono:
-
zwiększenie dostępności pomocy terapeutycznej
uzaleŜnionych od alkoholu – 9.500 zł,
i
rehabilitacyjnej
-
udzielanie rodzinom, w których występują problemy alkoholowe pomocy
psychoterapeutycznej, a w szczególności obrony przed przemocą – 19.100 zł,
-
dofinansowanie doŜywiania dzieci z rodzin patologicznych w świetlicach szkolnych –
500 zł,
-
prowadzenie profilaktycznej działalności informacyjnej,
pozalekcyjnych zajęć sportowych – 1.300 zł,
w
tym
dla
osób
prowadzenie
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
-
wspomaganie finansowe szkół, przedszkoli, bibliotek itp. – 1.500 zł,
-
podejmowanie interwencji – 500 zł,
-
koszty działalności Gminnej Komisji – 5.000 zł,
-
rezerwa finansowa – 600 zł.
Do dnia 30 września 2008 roku Komisja obradowała 10 razy. Szczegółową kontrolą
wydatków poniesionych w 2008 roku na wynagrodzenia komisji (rozdział 85154 § 3030)
objęto następujące dowody księgowe:
dowód księgowy nr 969/4113 – lista wypłat wynagrodzenia za udział dnia 3 lipca
2008 roku w posiedzeniu Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
Wypłacono 3 diety /2x138 zł i 1x207 zł/ - razem 483 zł.
dowód księgowy nr 1012/4300 – lista wypłat wynagrodzeń z dnia 22 lipca 2008
roku za udział w posiedzeniu Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
dowód księgowy nr 1307/5452 – lista wypłat wynagrodzeń z dnia 11 września 2008
dowód księgowy nr 1279/5356 – lista wypłat wynagrodzeń z dnia 2 września 2008
Stwierdzono, Ŝe wypłata wynagrodzeń za udział w posiedzeniach była zgodna z
ustaleniami zawartymi w „Gminnym programie rozwiązywania problemów alkoholowych
na 2008 rok”.
Ponadto szczegółową kontrolą objęto niŜej wymienione pozycje wydatków:
dowód księgowy 835 - faktura nr 8/06/2008 na kwotę 5.000 zł z dnia 15 czerwca
2008 roku wystawiona za widowisko sceniczne, naleŜność pomniejszono o 1.000 zł
przekazanej zaliczki. Zapłacono w dniu 20 czerwca 2008 roku kwotę 4.000 zł.
– Umowa nr 1/04/2008 z dnia 10 kwietnia 2008 roku dotycząca przygotowania oraz
prezentacji widowiska sceniczno-muzycznego w dniu 15 czerwca 2008 roku na imprezie
plenerowej w Kiełczygłowie. Za imprezę ustalono wynagrodzenie w wysokości 5.000 zł,
płatność w formie przelewu w terminie 7 dni od daty koncertu w tym 1.000 zł jako
zaliczka płatna do dnia 18 kwietnia 2008 roku. – zaliczkę przekazano w dniu 17
kwietnia 2008 roku. Brak wniosku o przyznanie środków. Wydatek nie ujęty w
zadaniach objętych finansowaniem ze środków GPPiRPA w Kiełczygłowie.
dowód księgowy nr 1096 – faktura nr 33/07/2008 z dnia 31 lipca 2008 roku na
kwotę 1.294,27 zł za przewóz osób do Sanktuarium Maryjnego w Licheniu na miting. W
opisie rachunku dokonanym przez z-cę przewodniczącego GKRPA w Kiełczygłowie, nie
zawarto informacji o celowości zapłaty za usługę ze środków GKRPA. Zapłacono
przelewem w dniu 22 sierpnia 2008 roku. Informacja o zorganizowanym wyjeździe
zawarta została w protokole z posiedzenia Komisji w dniu 3 lipca 2008 roku, zadanie
objęte preliminarzem wydatków GPPiRPA w Kiełczygłowie.
dowód księgowy nr 692 – rozliczenie zaliczki pobranej w dniu 21 maja 2008 roku w
kwocie 2.000 zł. Zaliczkę pobrała Knop GraŜyna pracownik Urzędu Gminy w
Kiełczygłowie na zorganizowanie wycieczki do Ojcowa dla dzieci z rodzin patologicznych.
Załączono rachunki i faktury na kwotę łączną 1.506 zł, dnia 17 września 2007 roku
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
wpłacono na rachunek bankowy kwotę 494 zł, która stanowi róŜnicę pomiędzy kwotą
pobraną a wykorzystaną. O organizacji wyjazdu zdecydowała Gminna Komisja
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w Kiełczygłowie na posiedzeniu w
dniu 28 marca 2008 roku. Zadanie nie zostało ujęte w preliminarzu wydatków
GPPiRPA w Kiełczygłowie na 2008 rok.
dowód księgowy nr 652 – faktura nr FA00020/2008/BP z dnia 12 maja 2008 roku
wystawiona przez PPHU Kolumb Pajęczno za organizację Zielonej Szkoły w Kotlinie
Kłodzkiej w terminie od 5 do 9 maja 2008 roku na kwotę 1.800 zł. Z opisu faktury
dokonanej przez Pełnomocnika Wójta ds. GKRPA w Kiełczygłowie wynika, Ŝe wycieczka
została zorganizowana dla klas trzecich Gimnazjum w Kiełczygłowie. Zapłacono
przelewem w dniu 30 maja 2008 roku. Brak wniosku o przyznanie środków. W
protokole z posiedzenia Komisji w dniu 15 maja 2008 roku, znalazł się zapis o
przyznaniu kwoty 1.800 zł dla Gimnazjum w Kiełczygłowie na zorganizowanie wyjazdu
do Kotliny Kłodzkiej. Zadanie ujęte w preliminarzu wydatków p.n. „pomoc finansowa w
organizacji „Zielonej szkoły”.
dowód księgowy nr 1299 – faktura nr 5647/2008 z dnia 10 września 2008 roku na
kwotę 624,49 zł, wystawiona za zakupioną gablotę magnetyczną dla Gminnej Biblioteki
Publicznej w Kiełczygłowie, w której /jak wynika z opisu/ umieszczane będą broszury i
informacje związane z walką z alkoholizmem i narkomanią. Zapłacono w dniu 23
września 2008 roku. Brak wniosku o przyznanie środków, zadanie nie objęte
preliminarzem wydatków GKRPA w Kiełczygłowie.
dowód księgowy nr 679 – faktura nr 523/08 z dnia 19 maja 2008 roku wystawiona
na kwotę 200 zł za zakupione materiały biurowe. Materiały przekazano do świetlicy
szkolnej. Zapłacono w dniu 30 maja 2008 roku. Wniosek Dyrektora Zespołu SzkolnoGimnazjalnego w Kiełczygłowie z dnia 28 marca 2008 roku, rozpatrzony przez GKRPA w
Kiełczygłowie na posiedzeniu w dniu 28 marca 2008 roku.
Ustalenia kontroli
Dokonywano wydatków, które nie zostały ujęte w katalogu zadań i nie zostały
objęte
preliminarzem
wydatków
Gminnego
Programu
Profilaktyki
i
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2008 rok. Zgodnie z art. 4 ust. 2
ustawy z dnia 26 października 2002 roku o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi, tekst jednolity z 28 marca 2007 roku – Dz. U.
nr 70, poz. 473, realizacja zadań związanych z profilaktyką i rozwiązywaniem
problemów alkoholowych oraz integracji społecznej osób uzaleŜnionych od
alkoholu prowadzona jest w postaci gminnego programu profilaktyki i
rozwiązywania problemów alkoholowych, stanowiącego część strategii
rozwiązywania problemów społecznych, uchwalanego corocznie przez radę
gminy.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2007 ROK
2.1.
Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kiełczygłowie jest jednostką organizacyjną
Gminy i działa na zasadach przewidzianych przez przepisy prawa dla jednostek
budŜetowych. GOPS w Kiełczygłowie powołany został uchwałą nr XI/41/90 Gminnej
Rady Narodowej w Kiełczygłowie z dnia 28 lutego 1990 roku.
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Statut GOPS uchwalony został uchwałą Rady Gminy nr VII/52/95 z dnia 25 sierpnia
1995 roku.
Uchwałą Nr XIV/95/2004 z dnia 25 maja 2004 roku Rada Gminy w Kiełczygłowie
dokonała zmian w Statucie GOPS w Kiełczygłowie.
Zarządzeniem nr 6/2004 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 4 maja 2004 roku
upowaŜniono Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kiełczygłowie do
wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy
społecznej naleŜących do właściwości gminy.
Zarządzeniem nr 11/2008 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 20 sierpnia 2008 roku
upowaŜniono Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kiełczygłowie do
prowadzenia postępowania w sprawie świadczeń z funduszu alimentacyjnego oraz
wydawania w tych sprawach decyzji administracyjnych.
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kiełczygłowie jest od dnia 1
kwietnia 1990 roku Pani ElŜbieta Boczek, powołana na to stanowisko przez Naczelnika
Gminy.
2.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2007 roku i za III kwartały 2008 roku
Wyszczególnienie
Dział 852
Rozdział 85202 – domy pomocy społecznej
Rozdział 85212 – świadczenia rodzinne, zaliczka alimentacyjna oraz składki
na ubezpieczenie emerytalne i rentowe z ubezp. społ.
Rozdział 85213 - składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby
pobierające świadczenia
Rozdział 85214 - zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego
Rozdział 85219 - koszty utrzymania Ośrodków Pomocy Społecznej
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
2007 rok
(zł)
8.147
1.294.561
3.771
97.476
117.531
60.670
III kw. 2008
roku (zł)
25.522
927.160
3.044
98.112
96.636
34.878
W toku kontroli sprawdzono prawidłowość przyznawania i wypłaty w 2007 i 2008 roku
wybranych niŜej świadczeń z zakresu pomocy społecznej:
Zasiłki okresowe.
decyzją nr GOPS.8123/70/07/351 z dnia 11 grudnia 2007 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 92,06 zł miesięcznie na okres od 1 do 30 listopada 2007
roku z powodu niepełnosprawności. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny
pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. Wniosek z dnia 30
listopada 2007 roku.
decyzją nr GOPS.8123/70/07/354 z dnia 14 grudnia 2007 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 35,97 zł miesięcznie na okres od 1 do 31 grudnia 2007 roku
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
z powodu bezrobocia. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek
nie przekraczają kryterium dochodowego. Wniosek z dnia 14 grudnia 2007 roku.
decyzją nr GOPS.8123/33/07/137 z dnia 14 marca 2007 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 92,20 zł miesięcznie na okres od 1 marca do 30 maja 2007
roku z powodu niepełnosprawności i bezrobocia w rodzinie. W uzasadnieniu podano, Ŝe
dochody rodziny pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego.
Wysokość dochodu na osobę w rodzinie 228,08 zł. Wniosek z dnia 7 marca 2007 roku.
decyzją nr GOPS.8123/34/07/376 z dnia 15 listopada 2007 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 160,14 zł miesięcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia
2007 roku z powodu niepełnosprawności w rodzinie. W uzasadnieniu podano, Ŝe
Wysokość dochodu na osobę w rodzinie 137,48 zł. Wniosek z dnia 6 listopada 2007
roku.
decyzją nr GOPS.8123/40/07/176 z dnia 26 kwietnia 2007 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 123,33 zł miesięcznie na okres od 1 kwietnia do 30 maja
2007 roku z powodu bezrobocia w rodzinie. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny
pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. Wysokość dochodu na
osobę w rodzinie 227,67 zł. Wniosek z dnia 20 kwietnia 2007 roku.
decyzją nr GOPS.8123/40/07/363 z dnia 23 października 2007 roku przyznany
został zasiłek okresowy w kwocie 98,44 zł miesięcznie na okres od 1 października do 31
grudnia 2007 roku. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek nie
przekraczają kryterium dochodowego. Wysokość dochodu na osobę w rodzinie 252,56 zł.
Wniosek z dnia 22 października 2007 roku.
decyzją nr GOPS.8123/43/212/07 z dnia 14 czerwca 2007 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 166,95 zł miesięcznie na okres od 1 maja do 31 sierpnia
2007 roku z powodu bezrobocia. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochód osoby pobierającej
zasiłek nie przekracza kryterium dochodowego. Wysokość dochodu 0 zł. Wniosek z dnia
31 maja 2007 roku.
zasiłek okresowy w kwocie 101,25 zł miesięcznie na okres od 1 czerwca do 31 lipca
2007 roku. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek nie
przekraczają kryterium dochodowego. Wysokość dochodu na osobę w rodzinie 216 zł.
Wniosek z dnia 11 czerwca 2007 roku.
decyzją nr GOPS.8123/15/355/07 z dnia 17 października 2007 roku przyznany
został zasiłek okresowy w kwocie 251,25 zł miesięcznie na okres od 1 października do
31 grudnia 2007 roku z powodu bezrobocia. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody
rodziny pobierającej zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. Wysokość
dochodu na osobę w rodzinie 16 zł. Wniosek z dnia 5 października 2007 roku.
decyzją nr GOPS.8123/51/290/08 z dnia 15 września 2008 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 677,82 zł miesięcznie na okres od 1 sierpnia do 30 września
Wniosek z dnia 21 sierpnia 2008 roku.
zasiłek okresowy w kwocie 442,79 zł miesięcznie na okres od 1 czerwca do 31 lipca
Wniosek z dnia 30 maja 2008 roku.
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
decyzją nr GOPS.8123/32/08/121 z dnia 26 lutego 2008 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 232,81 zł miesięcznie na okres od 1 lutego do 30 czerwca
2008 roku z powodu niepełnosprawności. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny
osobę w rodzinie 195,80 zł. Wniosek z dnia 18 lutego 2008 roku.
decyzją nr GOPS.8123/37/134/08 z dnia 11 marca 2008 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 629,85 zł miesięcznie na okres od 1 marca do 31 maja 2008
roku - rodzina wielodzietna. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej
zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. Wysokość dochodu na osobę w
rodzinie 141,05 zł. Wniosek z dnia 7 marca 2008 roku.
decyzją nr GOPS.8123/07/230/08 z dnia 9 lipca 2008 roku przyznany został zasiłek
okresowy w kwocie 805,36 zł miesięcznie na okres od 1 od 31 lipca 2008 roku rodzina wielodzietna. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej zasiłek
nie przekraczają kryterium dochodowego. Wysokość dochodu na osobę w rodzinie
120,90 zł. Wniosek z dnia 7 lipca 2008 roku.
decyzją nr GOPS.8123/20/08/240 z dnia 17 lipca 2008 roku przyznany został zasiłek
okresowy w kwocie 66,50 zł miesięcznie na okres od 1 lipca do 30 września 2008 roku z
powodu niepełnosprawności. W uzasadnieniu podano, Ŝe dochody rodziny pobierającej
zasiłek nie przekraczają kryterium dochodowego. Wysokość dochodu na osobę w
rodzinie 328,83 zł. Wniosek z dnia 10 lipca 2008 roku.
zasiłek okresowy w kwocie 131,92 zł miesięcznie na okres od 1 stycznia do 31 marca
osobę w rodzinie 307,03 zł. Wniosek z dnia 30 stycznia 2008 roku.
zasiłek okresowy w kwocie 158,81 zł miesięcznie na okres od 1 lutego do 31 marca
osobę w rodzinie 245,13 zł. Wniosek z dnia 15 lutego 2008 roku.
decyzją nr GOPS.8123/4/08/285 z dnia 17 września 2008 roku przyznany został
zasiłek okresowy w kwocie 519,43 zł miesięcznie na okres od 1 września do 30
października 2008 roku z powodu długotrwałej choroby. W uzasadnieniu podano, Ŝe
Wysokość dochodu na osobę w rodzinie 4,72 zł. Wniosek z dnia 15 września 2008 roku.
Zasiłki okresowe wypłacane są na podstawie ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o
pomocy społecznej /tekst jednolity z 2008 roku Dz. U. nr 115, poz. 728/ w szczególności
art. 38 tej ustawy.
Zasiłki stałe
Na dzień kontroli przyznanych jest 8 świadczeń, sprawdzono 100 % wydanych decyzji:
decyzją nr 8122/9/08/254 z dnia 13 sierpnia 2008 roku przyznano zasiłek stały
od dnia 1 sierpnia do 31 grudnia 2008 roku, w kwocie 324 zł miesięcznie oraz składkę
zdrowotną w wysokości 9 % od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia z powodu
niepełnosprawności. Kryterium dochodowe dla osoby samotnie gospodarującej wynosi
477 zł. Ustalony dochód miesięczny osiągany przez świadczeniobiorcę to kwota 153 zł.
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
decyzją nr 8122.I/7/138/08 z dnia 10 marca 2008 roku przyznano zasiłek stały
od dnia 1 lutego 2008 roku do 31 stycznia 2009 roku w kwocie 81,99 zł miesięcznie
oraz składkę zdrowotną w wysokości 9 % od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia.
W uzasadnieniu podano, Ŝe świadczeniobiorca jest osobą niezdolną do pracy z powodu
niepełnosprawności. Dochód na osobę w rodzinie 269,01 zł. Wniosek z dnia 11 lutego
2008 roku.
decyzją nr 8122/I/6/08/4 z dnia 17 stycznia 2008 roku przyznano zasiłek stały
od dnia 1 stycznia 2008 roku do 30 listopada 2009 roku, w kwocie 324 zł miesięcznie
oraz składkę zdrowotną w wysokości 9 % od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia.
Kryterium dochodowe dla osoby samotnie gospodarującej wynosi 477 zł. Ustalony
dochód miesięczny osiągany przez świadczeniobiorcę to kwota 153 zł. Wniosek z dnia 2
stycznia 2008 roku.
decyzją nr 8122.I./6/183/07 z dnia 7 maja 2007 roku przyznano zasiłek stały od
dnia 1 kwietnia 2007 roku do 30 kwietnia 2009 roku, w kwocie 444 zł miesięcznie oraz
składkę zdrowotną w wysokości 9 % od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia.
Kryterium dochodowe dla osoby samotnie gospodarującej wynosi 477 zł. Ustalono, Ŝe
świadczeniobiorca nie osiąga dochodu. Wniosek z dnia 26 kwietnia 2008 roku.
decyzją nr 8122.I./4/2007/381 z dnia 20 listopada 2006 roku przyznano zasiłek
stały od dnia 1 listopada 2007 roku do 30 listopada 2009 roku w kwocie 310,08 zł
miesięcznie oraz składkę zdrowotną w wysokości 8,75 % od kwoty zasiłku na czas
trwania świadczenia. W uzasadnieniu podano, Ŝe świadczeniobiorca jest osobą niezdolną
do pracy z powodu niepełnosprawności. Dochód na osobę w rodzinie 40,92 zł. Wniosek z
dnia 16 listopada 2008 roku.
decyzją nr 8122.I./3/06/367zm z dnia 2 października 2006 roku przyznano
zasiłek stały od dnia 1 października 2006 roku /nie określono terminu na jaki przyznano
świadczenie/, w kwocie 145,40 zł miesięcznie. W uzasadnieniu podano, Ŝe
świadczeniobiorca jest osobą niezdolną do pracy z powodu niepełnosprawności. Dochód
na osobę w rodzinie 193,74 zł. Ostatni wywiad środowiskowy u świadczeniobiorcy
przeprowadzono w dniu 27 czerwca 2008 roku. Ustalono, ze kwalifikuje się on do dalszej
pomocy.
decyzją nr 8122.I./2/255/07 z dnia 24 sierpnia 2007 roku przyznano zasiłek
stały od dnia 1 sierpnia 2007 roku /nie określono terminu na jaki przyznano
świadczenie/ oraz składkę zdrowotną w wysokości 9 % od kwoty zasiłku na czas trwania
świadczenia, w kwocie 324 zł miesięcznie. W uzasadnieniu podano, Ŝe
świadczeniobiorca jest osobą niezdolną do pracy z powodu niepełnosprawności. Dochód
osoby samotnie gospodarującej 153 zł. Świadczeniobiorca przebywa w Domu Pomocy
Społecznej w Bobrownikach.
decyzją nr 8122.I./1/340/07 z dnia 9 października 2007 roku przyznano zasiłek
stały, od dnia 1 września 2007 roku do 31 grudnia 2010 roku oraz składkę zdrowotną w
wysokości 9 % od kwoty zasiłku na czas trwania świadczenia, w kwocie 444 zł
miesięcznie. W uzasadnieniu podano, Ŝe świadczeniobiorca jest osobą niezdolną do
pracy z powodu niepełnosprawności. Dochód osoby samotnie gospodarującej wynosi 0
zł. Wniosek z dnia 28 września 2007 roku.
Zasiłki stałe przyznawane są na podstawie ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy
społecznej w szczególności art. 37 ustawy.
Ustalenia kontroli
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Poza zasiłkami przyznano świadczenie w formie opłacania składek na ubezpieczenie
zdrowotne. Nie dokonano, w przypadku decyzji wydanych przed 2008 rokiem,
zmiany procentowej składki na ubezpieczenie zdrowotne, która w 2008 roku
wynosi 9 % podstawy wymiaru.
W wydawanych decyzjach o przyznaniu świadczeń w formie zasiłku
okresowego, nieprawidłowo ustalano okres na jaki przyznawano świadczenie,
zgodnie bowiem z art. 106 ust. 3 ustawy o pomocy społecznej tekst jednolity z
2008 roku Dz. U. nr 115, poz. 728 „świadczenia pienięŜne z pomocy społecznej
przyznaje się i wypłaca za okres miesiąca kalendarzowego, począwszy od
miesiąca, w którym został złoŜony wniosek wraz z wymaganą dokumentacją. W
przypadku gdy uprawnienie do świadczenia nie obejmuje pełnego miesiąca,
świadczenie przyznaje się za niepełny miesiąc, a kwotę świadczenia ustala się,
dzieląc pełne kwoty przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnoŜąc
przez liczbę dni objętych świadczeniem”.
3. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2007 ROK
Jednostka kontrolowana w badanym okresie nie dokonywała wydatków na realizację
zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów
publicznych.
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2007 ROK
W Gminie Kiełczygłów w roku 2008, 2007 jak równieŜ w latach wcześniejszych nie były
udzielane dotacje na rzecz szkół niepublicznych. Oświadczenie na powyŜszą okoliczność
złoŜył Skarbnik Gminy i stanowi ono załącznik nr 14 do protokołu kontroli.
5. WYDATKI OSOBOWE
5.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2007 rok i III kw. 2008 roku
W kontrolowanym okresie wydatki na wynagrodzenia przedstawiały się następująco:
2007 rok
Wyszczególnienie
Wydatki na wynagrodzenia
ogółem
Plan po zmianach
3.289.279
30.09. 2008 rok
Wykonanie
3.122.454
Plan po zmianach
Wykonanie
3.458.066
2.484.289
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
w tym: wydatki Urzędu Gminy
752.435
670.813
711.500
495.526
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Stan zatrudnionych w Urzędzie Gminy (Dz.91) na dzień 31 grudnia 2007 roku wynosił
21 osób, w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy stanowiło to 20 etatów.
Na dzień 30 września 2008 roku zatrudnienie w jednostce wynosiło 19 osób, w
przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy stanowiło to 18 etatów.
Szczegółową kontrolą objęto ustalenie wysokości wynagrodzeń w roku 2007 w
odniesieniu do niŜej wymienionych pracowników:
- Czesław Iskra
- Wójt Gminy
- Przemysław KręŜel
- Skarbnik Gminy
- Ewa Niciejewska
- inspektor ds. księgowości budŜetowej
- Marek Kula
- Sekretarz Gminy /do 30 września 2008 roku
podinspektor
ds. programowania rozwoju, promocji i funduszy europejskich,
zamówień publicznych/
- Halina Wolnowska
- księgowa podatkowa
- Barbara Dębińska
- podinspektor ds. wymiaru
- Barbara Rogalewicz
- inspektor ds. obsługi kasowej
- Mieczysław Majewski
- podinspektor ds. planowania przestrzennego
Z dniem 1 stycznia 2007 roku a następnie z dniem 1 stycznia 2008 roku ustalono
wynagrodzenie dla pracowników Urzędu Gminy w Kiełczygłowie na podstawie
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad
wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych
w urzędach gmin /…/ - Dz. U. nr 146 poz. 1223 ze zm.
W wyniku kontroli stwierdzono:
Prawidłowe zastosowanie kategorii zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego.
Kwoty składników płacy wykazane w angaŜach dla sprawdzonych pracowników mieszczą
się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i stawkach dodatku
funkcyjnego.
W okresie objętym kontrolą listy płac pracowników Urzędu Gminy w Kiełczygłowie
sporządzane były komputerowo natomiast karty wynagrodzeń ręcznie.
Kontroli poddano listy płac za miesiące:
lipiec - sporządzona dnia 30 lipca 2007 roku:
- na kwotę 18.294,48 zł – dow. ks. 1904;
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- na kwotę 7.715,00 zł – dow. ks. 1916;
- na kwotę 16.738,80 zł – dow. ks. 1929.
wrzesień – sporządzona dnia 26 września 2007 roku:
- na kwotę 18.311,36 zł – dow. ks. 2427;
- na kwotę 7.715,00 zł – dow. ks. 2459;
- na kwotę 15.990,90 zł – dow. ks. 2475.
lipiec – sporządzona dnia 28 lipca 2008 roku:
- na kwotę 23.896,76 zł – dow. ks. 1036;
- na kwotę 7.715,00 zł
– dow. ks. 1048;
- na kwotę 21.433,73 zł – dow. ks. 1049.
Stwierdzono zgodność dokonanych wypłat wyszczególnionych powyŜej pracowników z
zapisami w ich angaŜach i na kartach wynagrodzeń.
Wynagrodzenie dla Wójta Gminy ustalone w dniu 6 grudnia 2006 roku, obowiązuje do
dnia kontroli, ustalone zostało uchwałą Nr II/12/2006 Rady Gminy Kiełczygłów z dnia 6
grudnia 2006 roku
na poziomie: wynagrodzenie zasadnicze – 3.800 zł; dodatek
funkcyjny – 1.550 zł; dodatek specjalny w wysokości 30 % łącznie wynagrodzenia
zasadniczego i dodatku funkcyjnego tj. 1.605 zł oraz dodatek staŜowy w wysokości 20
% tj. 760 zł.
Premie i nagrody uznaniowe
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy w Kiełczygłowie zarządzeniem nr 5/96
Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 19 sierpnia 1996 roku w sprawie ustalenia Regulaminu
Wynagradzania
Pracowników,
uregulowano
wewnętrznie
sprawy
dotyczące
wynagradzania pracowników, Regulamin stanowi załącznik nr 1 do zarządzenia. W § 4
dokumentu zawarto wykaz dodatkowych składników wynagrodzenia i innych świadczeń
związanych z pracą i jako punkt 12 wymieniono nagrodę z funduszu nagród w wysokości
3 %.
Na podstawie kart wydatków, list płac oraz kart wynagrodzeń stwierdzono, Ŝe w 2007
roku pracownikom Urzędu Gminy wypłacono nagrody w kwocie 12.742,60 zł. Nagrody
zostały wypłacone w dniu 27 czerwca i 19 grudnia 2007 roku a ich wysokość
kształtowała się od 319,30 zł do 847,80 zł (kwoty brutto). Nagrody wyliczono, jako
podstawę wymiaru przyjmując wynagrodzenie otrzymane przez pracownika w
poszczególnych okresach, kwotę nagrody obliczono stosując wskaźnik 3 %.
Na tych samych zasadach wypłacono nagrody za I półrocze 2008 roku. Dnia 28 lipca
2008 roku wypłacono kwotę 7.155,90 zł, wysokość przyznanych nagród zamknęła się w
przedziale od 261 zł do 924 zł.
Sprawdzono przyznane premie w miesiącu lipcu 2008 roku. Wniosek o przyznanie premii
dla pracowników obsługi złoŜył Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego, wnioskując
o przyznanie premii w wysokości 20 %. Wójt Gminy, który zatwierdza wniosek, obniŜył
wskaźnik premii do 15 %.
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ponadto sprawdzono prawidłowość naliczenia premii dla pracowników obsługi za
miesiące:
wrzesień 2007 roku – Wójt Gminy przyznał premie 3 pracownikom obsługi w wysokości
od 10 % wynagrodzenia zasadniczego;
lipiec 2007 roku - Wójt Gminy przyznał premie 3 pracownikom obsługi w wysokości od 5
do 15 % wynagrodzenia zasadniczego.
Ustalenia kontroli:
W jednostce kontrolowanej nie ustalono zasad udzielania i wypłacania premii.
W § 5 Regulaminu wynagradzania zapisano natomiast, Ŝe pracownik moŜe
otrzymać premię uznaniową /regulaminową/ na zasadach określonych w
regulaminie premiowania.
Pracownicy obsługi w angaŜach, zawarte mają m.in. zapisy o składniku wynagrodzenia
w postaci premii uznaniowej, która moŜe być przyznana do wysokości 20 %
wynagrodzenia zasadniczego.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W okresie objętym kontrolą nie wypłacano ekwiwalentów za niewykorzystane urlopy
wypoczynkowe.
Wypłacono odprawy pienięŜne, w związku z przejściem na emeryturę:
(…)14
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Ilość osób zatrudnionych na dzień 1 stycznia 2007 roku w przeliczeniu na pełny wymiar
czasu pracy to 20 osób, odpis na osobę zatrudnioną w 2007 roku wynosił kwotę 804,60
zł, co w przeliczeniu daje sumę 16.092 zł.
W roku 2007 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych naliczone zostały w
wysokości 16.000 zł. RóŜnica stanowi odpis dokonany na pracownika zatrudnionego w
trakcie roku.
Urząd Gminy w Kiełczygłowie przekazywał w 2007 roku odpisy na Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych w następujących terminach:
-
24 stycznia /data przelewu/ – kwota 2.000 zł /12,5 %/
-
22 lutego -
kwota 2.000 zł / 25 %/
-
28 lutego –
kwota 1.000 zł / 31,25 %/
-
23 marca –
kwota
3.000 zł /50 %/
14
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
-
5 kwietnia –
kwota
1.000 zł / 56,25 %/
-
11 lipca –
kwota
2.000 zł /68,75 %/
-
2 sierpnia –
kwota
1.000 zł /75 %/
-
19 września –
-
9 października –
kwota
kwota
1.700 zł /85,62 %/
2.300 zł /100 %/
Ilość osób zatrudnionych na dzień 1 stycznia 2008 roku w przeliczeniu na pełny wymiar
czasu pracy to 18 osób, odpis na osobę zatrudnioną w 2008 roku wynosił kwotę 906,61
zł, co w przeliczeniu daje sumę 16.318,98 zł.
W roku 2008 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych naliczone zostały w
wysokości 17.000 zł. RóŜnica stanowi odpis dokonany na pracownika w trakcie roku.
Urząd Gminy w Kiełczygłowie przekazywał w 2008 roku odpisy na Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnych w następujących terminach:
-
6 marca /data przelewu/
-
30 kwietnia -
-
27 listopada -
– kwota 12.000 zł /70,59 %/
kwota 1.000 zł /76,47 %/
kwota
4.000 zł / 100 %/
Ustalenia kontroli
Z powyŜszego zestawienia wpłat za 2007 i 2008 rok wynika, Ŝe pracodawca w
wymaganym terminie nie przekazał na zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych naleŜnej kwoty odpisu, zgodnie bowiem z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia
4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych /tekst
jednolity z dnia 23 maja 1996 roku Dz. U. nr 70, poz. 335/, pracodawca
przekazuje na rachunek bankowy Funduszu równowartość odpisu w terminie
do dnia 30 września tego roku, z tym Ŝe w terminie do dnia 31 maja tego roku
przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów.
4.3. Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników - 2007 i 2008 rok
W roku 2007 środki wydatkowane na pokrycie kosztów krajowych podróŜy słuŜbowych
wyniosły kwotę 7.314,11 zł, wypłacono 44 delegacje oraz ryczałty na dojazdy (dz. 750
rozdz. 75023 § 4410).
W roku 2008 na dzień 30 września wydatki z tego tytułu wynosiły 4.158 zł, wypłacono
61 delegacji oraz ryczałty na dojazdy.
W roku 2007 i 2008 zwrot kosztów z tytułu uŜywania pojazdów prywatnych do celów
słuŜbowych w formie ryczałtu pienięŜnego wypłacany był 1 pracownikowi Urzędu Gminy
- wykonującemu prace konserwatorskie dot. oświetlenia – miesięczny limit w jazdach
lokalnych ustalony został na 250 km.
Umowę o uŜywanie do celów słuŜbowych samochodu marki „Fiat 126p” stanowiącego
własność pracownika - podpisuje Wójt Gminy, umowa zawierana jest na czas określony i
obejmuje 1 kwartał, na początku następnego kwartału zostaje wznowiona, nie zmienia
się warunków umowy. Ostatnia obowiązująca umowa wyjątkowo podpisana została na
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
okres półroczny od dnia 1 lipca do 31 grudnia 2008 roku, umowę podpisano w dniu 1
lipca 2008 roku.
W umowie ustalono, Ŝe zwrot kosztów z tego tytułu przysługiwał będzie w formie
miesięcznego ryczałtu pienięŜnego wypłacanego po złoŜeniu pisemnego oświadczenia
pracownika o uŜywaniu pojazdu do celów słuŜbowych w danym miesiącu.
Sprawdzono rozliczenia dotyczące miesiąca maja i kwietnia 2007 roku oraz lipca i
sierpnia 2008 roku ustalono Ŝe do rozliczenia pracownik złoŜył oświadczenia, w których
wykazał ilość przyznanego limitu, stawkę za 1 km przebiegu i wyliczenie kwoty ryczałtu.
Oświadczenia zostały opisane przez pracownika kadr.
PodróŜe zagraniczne
W okresie 2007 roku i III kwartałach 2008 roku w jednostce kontrolowanej nie
wydatkowano środków na podróŜe zagraniczne.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2007 rok
Zasady wypłaty diet
Uchwała nr III/19/06 Rady Gminy Kiełczygłów z dnia 28 grudnia 2006 roku w sprawie
zasad otrzymywania i wysokości diet dla radnych za udział w posiedzeniach rady i
komisji, przewodniczącego Rady, wiceprzewodniczącego Rady, przewodniczącego
Komisji i jego zastępcy oraz sołtysów - weszła w Ŝycie z dniem podjęcia.
W uchwale ustalono następujące stawki będące wielokrotnością diet przysługujących
pracownikowi z tytułu podróŜy słuŜbowej na obszarze kraju:
-
dla przewodniczącego Rady – przyznano miesięczną dietę w wysokości 55 diet,
-
dla wiceprzewodniczącego Rady – przyznano miesięczną dietę w wysokości 25 diet,
-
dla przewodniczącego Komisji za udział w posiedzeniu równowartość 10 diet,
-
dla zastępcy przewodniczącego Komisji za udział w posiedzeniu równowartość 8 diet,
- dla radnych za udział w sesji, posiedzeniach komisji oraz na wezwanie
przewodniczącego Rady Gminy lub Wójta Gminy w waŜnych sprawach równowartość 7
diet,
- sołtysi - za udział w sesji – kwota 60 zł, stawiennictwo na wezwanie Wójta Gminy oraz
za udział w posiedzeniu innym niŜ obrady sesji Rady Gminy – 30 zł.
Prawidłowość wypłaty diet
Wydatki z tytułu wypłaty diet radnym / 75022 § 3030/ przedstawiały się następująco:
Rok 2007 plan 60.000 zł wydatki wykonane w kwocie 59.490,40 zł.
Rok 2008 plan 58.000 zł wydatki wykonane /na dzień 30 września/ w kwocie 43.745 zł.
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Sprawdzono prawidłowość wypłat diet dla przewodniczącego Rady Gminy za miesiące
kwiecień /dow. ks. 1069/ i grudzień /dow. ks. 3293/ 2007 roku. Wypłacono kwotę
ryczałtu w wysokości 1.265 zł, wynikającą z wyliczenia 23 zł /dieta pracownicza/ x 55 zł.
Sprawdzono prawidłowość wypłat diet dla radnych za udział w sesji za miesiące kwiecień
– /dow. ks. 1104/ i grudzień – /dow. ks. 3392/ 2007 roku. KaŜdorazowo wypłacono 13
diet w wysokości 161 zł wg wyliczenia 23 zł x 7.
Za ten sam okres sprawdzono równieŜ wypłaty dla sołtysów za udział w sesji Rady
Gminy, /dowody księgowe odpowiednio 1103 i 3391/, wypłacono odpowiednio 12 i 11
diet w wysokości 60 zł.
Wszystkie listy wypłat były sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i
rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy i Skarbnika Gminy. Nie
stwierdzono nieprawidłowości w zakresie wysokości wypłaconych diet i dokonanych
potrąceń.
Za 2008 rok sprawdzono prawidłowość wypłat diet radnym i sołtysom za miesiące
czerwiec i sierpień, stwierdzono prawidłowe naliczenia wypłat.
Ustalenia kontroli:
Uchwała nr III/19/2006 Rady Gminy Kiełczygłów w § 7 zawiera zapis o
zmniejszeniu diety o 1/30 za kaŜdy dzień niewykonywania obowiązku
Przewodniczącego Rady Gminy z powodu choroby, urlopu. Nie przedstawiono
kontrolującym
dokumentowania
wykonywania
obowiązków
przez
Przewodniczącego, nie jest równieŜ pobierane od niego oświadczenie, w
którym stwierdzałby wykonywanie obowiązków w kaŜdy dzień bez wyjątku.
Ustalono, Ŝe w badanym okresie /rok 2007 i III kwartały 2008 roku/,
wypłacano Przewodniczącemu Rady Gminy dietę w pełnej wysokości.
Nie stwierdzono w latach 2006 – 2007 wydatków z tytułu zwrotu kosztów podróŜy
słuŜbowych radnym i sołtysom.
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2006 – 2007
Rozdział
Paragraf
2006 rok
Plan po
zmianach
Dział
2007 rok
Wykonanie
(zł)
(zł)
Plan po
zmianach
Wykonanie
(zł)
(zł)
600
60016
6050
717.000
567.361
717.000
278.352
700
70005
6050
16.000
14.317
10.000
0
750
75023
6050
18.250
18.216
-
-
754
75412
6050
-
-
17.000
14.792
801
80101
6050
77.100
77.059
138.000
135.551
900
90001
6050
250.000
66.145
180.000
43.080
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
900
90015
6050
50.000
0
50.000
0
921
92109
6050
9.500
9.413
-
-
926
92601
6050
-
-
35.000
0
Razem
1.137.850
752.511
1.147.000
471.775
Wydatki
budŜetowe
ogółem
8.387.792
7.609.644
9.087.691
5.932.595
13,57
9.89
12,62
7,95
% udziału
wydatków
inwestycyjnych w
wydatkach
ogółem
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008
W latach 2007 - 2008 wydatkowane na realizację inwestycji środki pochodziły z
następujących źródeł:
2007 rok
– 752.511 zł
- budŜet gminy
– 615.511 zł,
- dotacja z samorządu Województwa Łódzkiego – 87.000 zł,
- pomoc finansowa z Gminy Kleszczów
2008 rok
- 50.000 zł.
– 471.775 zł
- budŜet gminy
– 434.775 zł,
- dotacje z samorządu Województwa Łódzkiego – 37.000 zł,
Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach przedstawiono w
załączniku nr 15 do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa się z rachunku podstawowego
jednostki, natomiast ewidencja ponoszonych kosztów na realizację inwestycji na koncie
080 - inwestycje, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna w formie kart
wydatków, co pozwala wyodrębnić ponoszone koszty na poszczególne inwestycje. Po
ukończeniu inwestycji poniesione koszty z konta 080 przeksięgowane są na konto 011 –
środki trwałe – przyjęcie na stan środka trwałego uzyskanego z tytułu zrealizowanej
inwestycji.
Ustalenia kontroli
Od zasady tej odstąpiono dokonując księgowania w dniu 23 sierpnia 2007 roku
faktury nr 00006/08/2007, wystawionej za wykonane roboty drogowe na
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
kwotę 542.456,41 zł bezpośrednio, z pominięciem konta 080, na koncie 011.
Nieprawidłowość opisana w dalszej części tematu „wydatki inwestycyjne”.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne w Gminie Kiełczygłów przyjmowane są w uchwale budŜetowej.
Sprawami związanymi z organizacją i nadzorem nad zadaniami inwestycyjnymi,
remontami i modernizacją w Urzędzie Gminy Kiełczygłów zajmuje się Mieczysław
Majewski – podinspektor ds. planowania przestrzennego i gospodarki komunalnej.
Zgodnie z zakresem obowiązków z dnia 2 stycznia 2008 roku, nr dokumentu
Og.O.0114/7/2008, do obowiązku pracownika naleŜy m.in.:
- prowadzenie spraw związanych z budową, przebudową, remontem, utrzymaniem i
ochroną dróg gminnych i lokalnych,
- przygotowywanie dokumentów inwestycyjnych w zakresie prowadzonych zadań,
- przestrzeganie przepisów prawa o zamówieniach publicznych z zakresu prowadzonych
spraw.
W dokumencie nie przypisano pracownikowi obowiązków z zakresu
organizowania, prowadzenia i nadzoru nad zadaniami inwestycyjnymi, które
realizuje Gmina, jak wynika z oświadczenia Skarbnika Gminy Przemysława
KręŜla sprawy te prowadzi podinspektor Mieczysław Majewski.
Wcześniejszy zakres obowiązków, w którym przypisane zostały pracownikowi zadania,
ustalony został w dniu 17 grudnia 1990 roku.
Sprawy z zakresu przygotowania, przeprowadzenia postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego i wyborze oferenta przypisane zostały w zakresie zadań,
obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności dnia 1 października 2008 roku Sekretarzowi
Gminy Markowi Kula. Pracownikowi wyznaczono zadania w zakresie przygotowania
pełnej dokumentacji związanej z prowadzeniem postępowania, opracowanie
dokumentacji wymaganej do wszczęcia postępowania i opracowanie SIWZ. Przed
powołaniem na stanowisko Sekretarza Gminy pracownik był równieŜ odpowiedzialny za
prowadzenie całokształtu spraw związanych z postępowaniem o udzielenie zamówień
publicznych w Gminie Kiełczygłów.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Budowa dróg i chodników na terenie Gminy Kiełczygłów.
Zgodnie z załącznikiem nr 9 do uchwały Rady Gminy Kiełczygłów nr IV/20/2007 z dnia
27 lutego 2007 roku w sprawie budŜetu Gminy Kiełczygłów na 2007 rok p.n. „Plan
nakładów inwestycyjnych na 2007 rok” przewidziano nakłady na realizację zadania
inwestycyjnego „budowa dróg i chodników - modernizacja”. W dziale 600 transport i
łączność, rozdział 60016 drogi publiczne gminne, § 6050 – wydatki inwestycyjne ujęto
kwotę 630.000 zł.
Plan wydatków na 2007 rok dla tej inwestycji ustalono na poziomie 630.000 zł.
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Uchwałą nr VII/38/2007 z dnia 17 sierpnia 2007 roku, Rada Gminy w Kiełczygłowie
dokonała zmian w budŜecie poprzez zwiększenie planu wydatków w dziale 600 rozdz.
60016 § 6050 o kwotę 55.000 zł.
Uchwałą nr IX/49/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku, Rada Gminy w Kiełczygłowie
60016 § 6050 o kwotę 32.000 zł.
Plan po zmianach 717.000 zł.
W roku 2007 – wartość inwestycji przyjęta na stan ewidencyjny zamknęła się kwotą
567.085,78 zł – z tego: Pk 3410 z dnia 31 grudnia 2007 roku – na kwotę 24.629,37 zł
oraz wartość faktury ujętej na koncie 011 z pominięciem konta 080 – 542.456,41 zł.
Projekt techniczny
Projekt techniczny na przebudowę dróg gminnych w miejscowościach OkupnikiSkoczylasy, Tuchań, Osina Mała, Osina DuŜa, Glina DuŜa, Chorzew opracowany został
przez firmę „Projektowanie” Kazimierz Mamos 97-400 Bełchatów.
Umowę zlecenie z wykonawcą projektu zawarto w dniu 8 stycznia 2007 roku, wartość
umowy określono na kwotę 5.000 zł brutto.
Umowa nie jest kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy.
Umowę zawarto bez prowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na
podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień
publicznych mówiącym o nie stosowaniu ustawy do zamówień, których wartość nie
przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 6.000 euro.
Za wykonane zadanie wystawiono dnia 28 lutego 2007 roku fakturę nr 2/07 na kwotę
5.000 zł. Zapłacono dnia 1 marca 2007 roku – dow. ks. 549.
Wykonanie map sytuacyjno-wysokościowych dla celów projektowych.
Mapy sytuacyjno-wysokościowe dla celów projektowych na obiekty Glina DuŜa,
Kiełczygłów Okupniki, Osina DuŜa i Mała, Tuchań, Chorzew o łącznej powierzchni 47 ha
opracowany został przez firmę Usługi Geodezyjne „Geopomiar” s. c. z/s w Wieluniu.
Umowę zlecenie z wykonawcą map zawarto w dniu 15 stycznia 2007 roku, wartość
umowy 14.355 zł brutto.
Za wykonane zadanie wystawiono dnia 22 lutego 2007 roku fakturę nr 9/2007 na
kwotę 14.335 zł. Zapłacono dnia 28 lutego 2007 roku – dow. ks. 529.
1. Szacunkową wartości zamówienia, ustalono w oparciu o posiadany kosztorys
inwestorski, który obejmuje koszty robót – wartość robót 788.697,61 zł, co w
przeliczeniu stanowi 179.780,62 euro. Dla kaŜdej drogi opracowany został odrębny
kosztorys: Chorzew – 130.336,63 zł; Osina DuŜa – 49.021,39 zł; Okupniki-Skoczylasy –
134.551,58 zł; Tuchań – 80.754,18 zł; Osina Mała – 199.508,11 zł i Glina DuŜa
194.525,72 zł.
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
2. Ogłoszenie o wszczęciu postępowania przesłano do Urzędu Zamówień Publicznych w
Warszawie dnia 28 marca 2007 roku. Ogłoszenie o numerze OWP/2007/03/28-1635652
zostało zamieszczone na portalu UZP. Ogłoszenie zostało opublikowane w Biuletynie
Zamówień Publicznych Nr 70 z dnia 4 kwietnia 2007 roku pod poz. 20311.
3. Przedmiotem zamówienia była przebudowa dróg wewnętrznych na terenie Gminy
Kiełczygłów, zadanie szczegółowo opisane w podpunktach 1-6 punktu 2 w dziale II
ogłoszenia.
4. Kryterium oceny ofert ustalono w 100 % - cenę.
5. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 14 maja 2007 roku do godz. 9:00, zaś
otwarcie na ten sam dzień na godz. 9:15.
6. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na przebudowę dróg na terenie Gminy
Kiełczygłów zostało podane do publicznej wiadomości poprzez publikację na stronie
internetowej w BIP Gminy Kiełczygłów w dniu 4 kwietnia 2007 roku oraz w lokalnej
prasie.
7. Zarządzeniem nr 3/2005 Wójta Gminy z dnia 18 kwietnia 2005 roku ustalono
szczegółowe zasady powoływania członków komisji przetargowej oraz trybu jej pracy,
działając zgodnie z zarządzeniem Wójt Gminy powołał w dniu 26 marca 2007 komisję
przetargową w składzie 3 osobowym.
8. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia /nr dokumentu UG 341/II/07/
zatwierdzona przez Wójta Gminy Kiełczygłów – brak daty, zawierała m.in.:
- szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, opis warunków udziału w postępowaniu oraz
opis sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków, wykaz oświadczeń i
dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania
warunków udziału w postępowaniu, opis przygotowania oferty, pouczenie o środkach
ochrony prawnej przysługujących wykonawcy w toku postępowania o udzielenie
zamówienia oraz :
wymagany termin realizacji zamówienia - do 31 sierpnia 2007 roku,
wymagania dotyczące wadium, które ustalono w wysokości 23.500 zł, a wniesione winno
być w terminie do godziny 8:00 dnia 14 maja 2007 roku.
W załącznikach do specyfikacji ustalono:
Wzory: oferty, doświadczenia zawodowego, potencjału kadrowego i technicznego
oraz umowy, ponadto kosztorys przedmiarowy i opis przedmiotu zamówienia.
9. Ze sporządzonego zestawienia złoŜonych ofert druk ZP - 12 wynika, Ŝe złoŜona
została 1 oferta:
1/ Przedsiębiorstwo Robót Drogowo - Mostowych – Sp. z o.o. 97-500 Radomsko z
ceną 560.881,35 zł brutto.
10. Ocenę złoŜonej oferty dokonała komisja przetargowa, której członkowie złoŜyli
oświadczenie, iŜ nie podlegają wykluczeniu z postępowania o udzielenie zamówienia
zgodnie z art. 17 ustawy.
11. Z informacji o spełnianiu przez wykonawcę warunków udziału w postępowaniu
prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego (druk ZP - 17) wynika, Ŝe złoŜona
oferta spełnia wymogi do udziału w postępowaniu.
12. Firma Przedsiębiorstwo Robót Drogowo - Mostowych – Sp. z o.o. 97-500 Radomsko
wartość oferty 560.881,35 zł brutto, która jako jedyna złoŜyła ofertę, została wybrana
do wykonania zamówienia.
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
13. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP – 2) w
części ogólnej i szczegółowej, z którego wynika:
W postępowaniu o udzielenie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego powyŜej
60.000 euro na wykonanie przebudowy odcinków dróg na terenie gminy Kiełczygłów
poprzez powierzchniowe utrwalenie nawierzchni z podwójnym rozsypaniem grysów
kamiennych, asfalt drogowy w dolnej warstwie, została złoŜona 1 oferta. Bezpośrednio
przed otwarciem oferty zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na
sfinansowanie zamówienia – 788.697,61 zł. W wyniku dokonanej oceny wybrano do
wykonania zadania Przedsiębiorstwo Robót Drogowo - Mostowych – Sp. z o.o. 97-500
Radomsko. Protokół sporządził podinspektor Marek Kula a zatwierdził w dniu 14 maja
2007 roku Wójt Gminy Czesław Iskra.
14. Po dokonaniu wyboru pismem Wójta Gminy nr UG 341/II/1/2007 z dnia 14 maja
2007 roku skierowanym do oferenta, którego oferta została wybrana, zaproponowano
zawarcie umowy w dniu 22 maja 2007 roku.
15. Informacja o wyborze najkorzystniejszej oferty wysłana została do Urzędu
Zamówień Publicznych w Warszawie w dniu 22 maja 2007 roku. Pismem z dnia 23 maja
2007 roku otrzymano odpowiedź z UZP o przesłaniu ogłoszenia, które nie spełnia
warunków pozwalających na publikację. W dniu 29 maja 2007 roku ogłoszenie o
udzieleniu zamówienia wysłane zostało do UZP w Warszawie, opublikowane zostało w
BZP nr 109 z dnia 4 czerwca 2007 roku, pozycja 31899.
16. Dnia 22 maja 2007 roku pomiędzy Gminą Kiełczygłów reprezentowaną przez Wójta
Gminy Czesława Iskrę a Przedsiębiorstwem Robót Drogowo - Mostowych – Sp. z o.o. 97500 Radomsko, reprezentowanym przez Prezesa i Członka Zarządu, została zawarta
umowa na wykonanie następujących robót
polegających na
przebudowie
następujących dróg wewnętrznych:
1/ Chorzew o długości 506 mb i szer. 4,50 m na działce 1806/1,
2/ Osina DuŜa o długości 278 mb i szer. 4,00 m na działce 323,
3/ Okupniki-Skoczylasy o długości 649 mb i szer. 3,00 m na działce 575,
4/ Tuchań o długości 431 mb i szer. 3,50 m na działce 501,
5/ Osina Mała o długości 1033 mb i szer. 4,00 m na działce 108,
6/ Glina DuŜa o długości 946 mb i szer. 4,00 m na działce 241.
Szczegółowy opis przedmiotu zamówienia określony został w załączniku do umowy
stanowiącym dokumentację projektową oraz specyfikacja techniczna wykonania odbioru
robót budowlanych.
Wykonawca zobowiązał się rozpocząć roboty po przekazaniu terenu przebudowy
przedmiotowych dróg w ciągu 7 dni od daty podpisania umowy. Termin zakończenia
robót został ustalony przez strony na dzień 31 sierpnia 2007 roku. Wynagrodzenie
wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego
na kwotę w wysokości 560.881,35 zł brutto. Zapłata wynagrodzenia na rzecz
wykonawcy nastąpi po podpisaniu protokołu odbioru końcowego robót i złoŜeniu faktury
obejmującej całość zadania. Faktura płatna będzie w II ratach: pierwsza /75%/ w
kwocie 420.661,01 zł – w terminie 21 dni od daty wystawienia, druga /25%/ w kwocie
140.220,34 zł płatna do 31 grudnia 2007 roku.
Ustalono zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 2 % ceny brutto co
stanowi 11.217,63 zł. Zabezpieczenie wniesiono w formie gwarancji ubezpieczeniowej.
Wykonawca udziela na wykonane roboty 36 miesięcy gwarancji. Wykonawca zapłaci
kary umowne w wysokości 0,1 % całkowitej wartości umowy za kaŜdy dzień zwłoki w
wykonaniu przedmiotu umowy.
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Umowa posiada kontrasygnatę Skarbnika Gminy.
17. Plac budowy zgodnie z protokołem przekazania placu budowy - przekazano w dniu
11 czerwca 2007 roku.
Dnia 14 czerwca 2007 roku dokonano zgłoszenia zamiaru wykonania robot budowlanych
nie wymagających decyzji o pozwoleniu na budowę, do Wydziału Architektury i
Budownictwa Starostwa Pajęczańskiego.
18. Protokół odbioru końcowego i przekazania zadania inwestycyjnego spisano w dniu
20 sierpnia 2007 roku, dokonano komisyjnego odbioru robót. Komisja składająca się z
przedstawiciela Urzędu Gminy, przedstawiciela wykonawcy, inspektora nadzoru oraz
przedstawiciela Zarządu Dróg Wojewódzkich w Łodzi, stwierdziła, Ŝe zadanie wykonano
zgodnie z dokumentacją przetargową oraz zawartą umową przy uwzględnieniu zmiany
polegającej na zmniejszeniu szerokości przebudowy drogi w miejscowości Chorzew z
uwagi na rozbieŜność dokumentacji technicznej, a stanem faktycznym w terenie w
zakresie
szerokości
pasa
drogowego,
co
zostało
rozliczone
kosztorysem
powykonawczym. Odebrano przedmiot umowy bez zastrzeŜeń i uwag. Wartości
wykonanych robót po korekcie stanowiła kwotę 542.456,41 zł brutto.
18. Płatności za wykonywane prace dokonano na podstawie faktury nr 00006/08/2007 z
dnia 20 sierpnia 2007 roku. Wartość faktury brutto 542.456,41 zł – zapłacono
przelewem w dniu 23 sierpnia 2007 roku – dow. ks. 2130 – kwotę 406.856,41 zł i w
dniu 13 grudnia 2007 roku kwotę 135.600 zł – dow. ks. 3197.
nadzór inwestorski
W dniu 22 maja 2007 roku zawarto umowę o pełnienie funkcji inspektora nadzoru z
Krzysztofem Rychlikiem zam. w Wieluniu. Wartość umowy ustalono w na kwotę
5.294,37 zł brutto – płatne w terminie 14 dni po zakończeniu i rozliczeniu inwestycji
protokołem końcowym odbioru. Umowa nie jest kontrasygnowana przez Skarbnika
Gminy. Umowę zawarto bez prowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia
publicznego na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo
zamówień publicznych mówiącym o nie stosowaniu ustawy do zamówień, których
wartość nie przekracza wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 6.000 euro.
Rachunek Nr 2/11/07 z dnia 8 listopada 2007 roku za pełnienie nadzoru inwestorskiego
wystawiony na kwotę 5.294,37 zł brutto – zapłacono w dniu 21 listopada 2007 roku –
dow. ks. 2976.
Według konta 080 – koszty zadania inwestycyjnego wynosiły 24.629,37 zł, z tego
nadzór inwestorski 5.294,37 zł, wykonanie map 14.335 zł i projekt przebudowy dróg –
5.000 zł, na koncie tym nie ujęto kosztów objętych fakturą za wykonanie robót
o wartości 542.456,41 zł. Wartość faktury ujęto w dniu 23 sierpnia 2007 roku
bezpośrednio na koncie syntetycznym 011, pozostałe koszty związane z tą
inwestycją w kwocie 24.629,37 zł ujęte zostały na koncie syntetycznym 011 z
dniem 31 grudnia 2007 roku. Natomiast do ewidencji analitycznej konta 011
wartość wykonanego zadania wprowadzono w jednej kwocie 567.085,78 zł dnia 20 sierpnia 2007 roku.
Ustalenia kontroli
Ewidencjonowanie kosztów inwestycji bezpośrednio na koncie 011 – środki
trwałe, z pominięciem konta 080 - inwestycje (środki trwałe w budowie),
narusza ustalenia wynikające z
opisu do konta 080 zawartego w
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 lipca 2006 roku w sprawie zasad
rachunkowości oraz planów kont, opublikowanym w Dz. U. nr 142, poz. 1020,
który stanowi Ŝe konto 080 słuŜy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz
rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty, a na stronie Wn konta 080 ujmuje się
w szczególności m.in. poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno
przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie. Ponadto ewidencja szczegółowa
prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów
inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie
ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych.
Budowa dróg i chodników na terenie Gminy Kiełczygłów w roku 2008.
Zgodnie z załącznikiem nr 8 do uchwały Rady Gminy Kiełczygłów nr X/57/2008 z dnia
29 lutego 2008 roku w sprawie budŜetu Gminy Kiełczygłów na 2008 rok p.n. „Plan
nakładów inwestycyjnych na 2008 rok” przewidziano nakłady na realizację zadania
inwestycyjnego „budowa dróg gminnych - modernizacja” i „budowa chodników i placów
– modernizacja”. W dziale 600 transport i łączność, rozdział 60016 drogi publiczne
gminne, § 6050 – wydatki inwestycyjne ujęto kwoty 340.000 zł – drogi, 40.000 zł chodniki.
Plan wydatków na 2008 rok dla tych inwestycji ustalono na poziomie 340.000 zł – drogi
i 40.000 zł – chodniki.
Uchwałą nr XI/62/2008 z dnia 25 kwietnia 2008 roku, Rada Gminy w Kiełczygłowie
60016 § 6050 o kwotę 300.000 zł.
Uchwałą nr XIII/68/2008 z dnia 27 czerwca 2008 roku, Rada Gminy w Kiełczygłowie
60016 § 6050 o kwotę 37.000 zł.
Uchwałą nr XV/87/2008 z dnia 28 października 2008 roku, Rada Gminy w Kiełczygłowie
60016 § 6050 o kwotę 74.400 zł.
Plan po zmianach 451.400 zł – drogi, 340.000 zł – chodniki.
W roku 2008 – wartość inwestycji pn. „budowa dróg gminnych” przyjęta na stan
ewidencyjny zamknęła się kwotą 357.140,61 zł.
Wartość prac wykonanych na zadaniu „budowa chodników” wyniosła 2.000 zł.
Projekt techniczny
Projekt techniczny na przebudowę dróg gminnych w miejscowościach Kiełczygłów –
Jaworznica, Brutus – Będków, Chorzew – Ławiana oraz przebudowy chodników w
miejscowości Chorzew opracowany został przez firmę „Projektowanie” Kazimierz Mamos
97-400 Bełchatów.
Umowę zlecenie z wykonawcą projektu zawarto w dniu 2 stycznia 2008 roku, wartość
umowy określono na kwotę 5.000 zł brutto.
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Za wykonane zadanie wystawiono dnia 18 czerwca 2008 roku fakturę nr 18 na kwotę
5.000 zł. Zapłacono dnia 20 czerwca 2008 roku – wb. 119. W załączniku do faktury
wyspecyfikowano wartość projektów dotyczących poszczególnych zadań i tak m.in.
wartość dokumentacji dotyczącej przebudowy chodników to kwota 2.000 zł.
Ustalenia kontroli
Zgodnie z umową z dnia 2 stycznia 2008 roku zleceniobiorca zobowiązał się do
wykonania przedmiotu umowy do dnia 31 marca 2008 roku a zleceniodawca zobowiązał
się zapłacić wynagrodzenie w terminie 14 dni od daty otrzymania rachunku. Wykonawca
wystawił fakturę w dniu 18 czerwca 2008 roku a zleceniodawca dokonał zapłaty w dniu
20 czerwca 2008 roku. Brak dokumentu, który potwierdzałby termin wykonania
zlecenia, kosztorysy inwestorskie sporządzone są z datą 15 listopada 2007
roku, podczas gdy zlecenie na ich wykonanie zostało zawarte w umowie z dnia
2 stycznia 2008 roku.
Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie złoŜył do protokołu kontroli Wójt Gminy Kiełczygłów,
stanowi ono załącznik nr 16 do protokołu kontroli.
Szczegółowo zbadano dokumentację
obejmującej przebudowę dróg.
dotyczącą
zrealizowanej
inwestycji
1. Dla kaŜdej drogi opracowany został odrębny kosztorys: Kiełczygłów Jaworznica –
128.274,26 zł; Chorzew - Ławiana – 139.197,78 zł; Brutus - Będków – 183.440,76 zł,
wartość robót 450.912,80 zł, co w przeliczeniu stanowi 116.301,56 euro.
2. Ogłoszenie o zamówieniu przesłano do Urzędu Zamówień Publicznych w Warszawie
dnia 11 marca 2008 roku. Ogłoszenie o numerze 49445-2008 zostało zamieszczone na
portalu UZP. Ogłoszenie zostało opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych z
2008 roku pod poz. 49445.
3. Przedmiotem zamówienia była przebudowa dróg wewnętrznych na terenie Gminy
Kiełczygłów, zadanie szczegółowo opisane w punkcie II.1.3 Ogłoszenia.
4. Kryterium oceny ofert ustalono w 100 % - cenę.
5. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 31 marca 2008 roku do godz. 10:00, zaś
otwarcie na ten sam dzień na godz. 10:15.
6. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na przebudowę dróg na terenie Gminy
Kiełczygłów zostało podane do publicznej wiadomości poprzez publikację na stronie
internetowej w BIP Gminy Kiełczygłów w dniu 12 marca 2008 roku oraz w lokalnej
prasie.
7. Zarządzeniem nr 3/2005 Wójta Gminy z dnia 18 kwietnia 2005 roku ustalono
szczegółowe zasady powoływania członków komisji przetargowej oraz trybu jej pracy,
działając zgodnie z zarządzeniem Wójt Gminy powołał w dniu 4 marca 2008 roku
komisję przetargową w składzie 3 osobowym.
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
8. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia nr dokumentu UG 341/I/2008 została
zatwierdzona przez Wójta Gminy Kiełczygłów – w dniu 11 marca 2008 roku, zawierała
m.in.:
- szczegółowy opis przedmiotu zamówienia, opis warunków udziału w postępowaniu oraz
opis sposobu dokonywania oceny spełniania tych warunków, wykaz oświadczeń i
dokumentów, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania
warunków udziału w postępowaniu, opis przygotowania oferty, pouczenie o środkach
ochrony prawnej przysługujących wykonawcy w toku postępowania o udzielenie
zamówienia oraz :
wymagany termin realizacji zamówienia - do 31 sierpnia 2008 roku,
wymagania dotyczące wadium, które ustalono w wysokości 11.000 zł, a wniesione winno
być w terminie do godziny 8:00 dnia 31 marca 2008 roku.
W załącznikach do specyfikacji ustalono:
Wzory: oferty, doświadczenia zawodowego, potencjału kadrowego i technicznego
oraz umowy, ponadto kosztorys przedmiarowy i opis przedmiotu zamówienia.
9. Ze sporządzonego zestawienia złoŜonych ofert druk ZP - 12 wynika, Ŝe złoŜone
zostały 2 oferty:
ceną
1/ Przedsiębiorstwo Robót Drogowo - Mostowych – Sp. z o.o. z/s w Radomsku z
323.152,61 zł brutto.
2/ Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe TOMRET z/s w Łasku z ceną
371.650,31 zł brutto.
10. Ocenę złoŜonych ofert dokonała komisja przetargowa, której członkowie złoŜyli
oświadczenie, iŜ nie podlegają wykluczeniu z postępowania o udzielenie zamówienia
zgodnie z art. 17 ustawy.
11. Z informacji o spełnianiu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu
prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego (druk ZP - 17) wynika, Ŝe złoŜone
oferty spełniają wymogi do udziału w postępowaniu.
12. Firma Przedsiębiorstwo Robót Drogowo - Mostowych – Sp. z o.o. z/s w Radomsku
wartość oferty 323.152,61 zł brutto, która złoŜyła ofertę o niŜszej cenie, została
wybrana do wykonania zamówienia.
13. Z przeprowadzonego postępowania został sporządzony protokół (druk ZP – 1) w
części ogólnej i szczegółowej, z którego wynika:
W postępowaniu o udzielenie zamówienia w trybie przetargu nieograniczonego powyŜej
60.000 euro na wykonanie przebudowy odcinków dróg na terenie gminy Kiełczygłów
poprzez powierzchniowe utrwalenie nawierzchni z podwójnym rozsypaniem grysów
kamiennych, zostały złoŜone 2 oferty. Bezpośrednio przed otwarciem ofert
zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie
zamówienia – 320.000 zł. Jednocześnie zamawiający zwiększył środki
finansowe na wykonanie przedmiotowego zadania do kwoty 324.000 zł.
W wyniku dokonanej oceny wybrano do wykonania zadania Przedsiębiorstwo Robót
Drogowo - Mostowych – Sp. z o.o. 97-500 Radomsko. Protokół sporządził podinspektor
Marek Kula. Protokół komisji przetargowej oraz protokół postępowania o udzielenie
zamówienia publicznego wraz z załączonymi do niego drukami został zatwierdzony przez
Wójta Gminy.
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
14. Po dokonaniu wyboru pismem Wójta Gminy nr UG 341/I/1/2008 z dnia 1 kwietnia
2008 roku skierowanym do oferenta, którego oferta została wybrana, zaproponowano
zawarcie umowy w dniu 11 kwietnia 2008 roku.
15. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia wysłane zostało do Urzędu Zamówień
Publicznych w Warszawie w dniu 11 kwietnia 2008 roku, opublikowane zostało w BZP na
portalu UZP 74733-2008.
16. Dnia 11 kwietnia 2008 roku pomiędzy Gminą Kiełczygłów reprezentowaną przez
Wójta Gminy Czesława Iskrę a Przedsiębiorstwem Robót Drogowo - Mostowych – Sp. z
o.o. 97-500 Radomsko, reprezentowanym przez Prezesa i Wiceprezesa Zarządu, została
zawarta umowa na wykonanie robót polegających na przebudowie następujących dróg
wewnętrznych:
1/ Brutus - Będków o długości 784 mb i szer. 4,00 m na działce 490 i 901,
2/ Chorzew - Ławiana o długości 880 mb i szer. 4,00 m na działce 1786 i szer. 2,5 m na
działce 1787,
3/ Kiełczygłów - Jaworznica o długości 693 mb i szer. 4,00 m na działce 718 i 719,
Szczegółowy opis przedmiotu zamówienia określony został w załączniku do umowy
stanowiącym dokumentację projektową oraz specyfikacji technicznej wykonania odbioru
robót budowlanych.
Wykonawca zobowiązał się rozpocząć roboty po przekazaniu terenu przebudowy
przedmiotowych dróg w ciągu 30 dni od daty podpisania umowy . Termin zakończenia
robót został ustalony przez strony na dzień 31 sierpnia 2008 roku. Wynagrodzenie
wykonawcy zostało określone drogą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego
na kwotę 323.152,61 zł brutto. Zapłata wynagrodzenia na rzecz wykonawcy nastąpi
po podpisaniu protokołu odbioru końcowego robót i złoŜeniu faktury obejmującej całość
zadania. Faktura płatna będzie w II ratach: pierwsza /75%/ w kwocie 242.364,46 zł – w
terminie 21 dni od daty wystawienia, druga /25%/ w kwocie 80.788,15 zł płatna do 31
grudnia 2008 roku.
Ustalono zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 2 % ceny brutto, co
stanowi 6.463,05 zł. Zabezpieczenie wniesiono w formie gwarancji ubezpieczeniowej.
Wykonawca udzielił na wykonane roboty 36 miesięcy gwarancji. Wykonawca zapłaci
kary umowne w wysokości 0,1 % całkowitej wartości umowy za kaŜdy dzień zwłoki w
wykonaniu przedmiotu umowy.
Umowa posiada kontrasygnatę Skarbnika Gminy.
17. Dnia 14 kwietnia 2008 roku dokonano zgłoszenia zamiaru wykonania robót
budowlanych, nie wymagających decyzji o pozwoleniu na budowę, do Wydziału
Architektury i Budownictwa Starostwa Pajęczańskiego.
18. Protokół odbioru końcowego i przekazania do uŜytku zadania inwestycyjnego
spisano w dniu 24 lipca 2008 roku, dokonano komisyjnego odbioru robót. Komisja
składająca się z przedstawiciela Urzędu Gminy, przedstawiciela wykonawcy, inspektora
nadzoru oraz przedstawiciela Zarządu Dróg Wojewódzkich w Łodzi, stwierdziła, Ŝe
zadanie wykonano zgodnie z dokumentacją przetargową oraz zawartą umową. Odebrano
przedmiot umowy bez zastrzeŜeń i uwag. Wartości wykonanych robót stanowiła kwotę
323.152,61 zł brutto.
19. Płatności za wykonane prace dokonano na podstawie faktury nr 00022/07/2008 z
dnia 24 lipca 2008 roku. Wartość faktury brutto 323.152,61 zł – zapłacono przelewem w
dniu 14 sierpnia 2008 roku – wb. 157 – kwotę 242.364,46 zł i w dniu 28 października
2008 roku kwotę 80.788,15 zł – wb. 208.
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Ponadto Przedsiębiorstwu Robót Drogowo-Mostowych sp. z o.o. w Radomsku zlecono
przebudowę innych dróg na terenie Gminy Kiełczygłów:
1/ drogi dojazdowej do OSP Brutus – długość 135 mb szer. 3 m,
2/ drogi w miejscowości Kol. Kiełczygłów – długość 150 mb szer. 3 m,
3/ drogi Chorzew – Ławiana /poszerzenie/ - długość 625 mb szer. 0,5 m.
Przebudowa polega w tym wypadku na wykonaniu podbudowy oraz podwójnego
powierzchniowego utrwalenia.
Na wykonanie robót zawarto z wykonawcą umowę w dniu 15 maja 2008 roku. Termin
wykonania robót ustalono na dzień 31 sierpnia 2008 roku. Wartość robót wg cen
umownych 26.692 zł brutto. NaleŜność za wykonane roboty Gmina zobowiązała się
przekazać na konto wykonawcy w ciągu 21 dni od daty wystawienia faktury.
Dnia 24 lipca 2008 roku spisano protokół odbioru końcowego i przekazania do uŜytku
zadania inwestycyjnego, dokonano komisyjnego odbioru robót. Komisja składająca się z
przedstawiciela Urzędu Gminy, przedstawiciela wykonawcy i inspektora nadzoru
stwierdziła, Ŝe zadanie wykonano zgodnie z zawartą umową. Odebrano przedmiot
umowy bez zastrzeŜeń i uwag. Wartości wykonanych robót stanowiła kwotę 26.962 zł
brutto.
Płatności za wykonane prace dokonano na podstawie faktury nr 00023/07/2008 z dnia
24 lipca 2008 roku. Wartość faktury brutto 26.962 zł – zapłacono przelewem w dniu 14
sierpnia 2008 roku – wb. 157.
Ustalenia kontroli
Nie opracowano dokumentacji technicznej dla omawianych zadań, sporządzony
kosztorys, który został przedstawiony kontrolującym, zatwierdzony przez
Wójta Gminy Czesława Iskrę, sporządzony został przez pracownika Gminy
Kiełczygłów
na
podstawie
negocjacji
pomiędzy
Wójtem
Gminy
a
przedstawicielem wykonawcy.
Wyjaśnienie w tej sprawie złoŜył do protokołu kontroli Wójt Gminy Czesław Iskra,
stanowi ono, wraz z dokumentami dot. wykonanych robót, załącznik nr 17 do protokołu
kontroli.
nadzór inwestorski
W dniu 14 maja 2008 roku zawarto umowę o pełnienie funkcji inspektora nadzoru z
Krzysztofem Rychlikiem zam. w Wieluniu. Wartość umowy ustalono w na kwotę 4.026 zł
brutto – płatne w terminie 14 dni po zakończeniu i rozliczeniu inwestycji protokołem
końcowym odbioru, obejmuje ona równieŜ zadania, na które zawarto z wykonawcą
umowę w dniu 15 maja 2008 roku.
Faktura Nr 5/08/08 z dnia 5 sierpnia 2008 roku za pełnienie nadzoru inwestorskiego
wystawiona na kwotę 4.026 zł brutto – zapłacono w dniu 14 sierpnia 2008 roku – wb.
157.
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Według konta 080 – koszty zadania inwestycyjnego wynosiły 357.140,61 zł, z tego
roboty budowlane 350.114,61 zł /323.152,61 zł + 26.962 zł/, nadzór inwestorski 4.026
zł i 3.000 zł – projekt.
Na podstawie polecenia księgowania z dnia 30 września 2008 roku nr 432 –
przeksięgowano na stan środków trwałych drogi - wartość 357.140,61 zł.
Na koncie 080-5, które zostało załoŜone do ewidencji wydatków inwestycji p.n. budowa
chodników ujęto wydatek obejmujący wykonanie projektu w kwocie 2.000 zł.
Ustalenia kontroli:
Wydatki związane z wyŜej wymienionymi inwestycjami stanowiły 7,45 % ogółu
wydatków budŜetowych w 2007 roku i 4,69 % ogółu wydatków budŜetowych
za III kwartały 2008 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe ustalone przez
Wójta Gminy procedury kontroli finansowej, nie są przestrzegane, stąd brak
kontrasygnaty Skarbnika Gminy na niektórych umowach, nieścisłości w
kwotach podawanych do przetargu a zapisywanych w protokołach z
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, brak prawidłowej
ewidencji kosztów inwestycji, z pominięciem konta 080 – inwestycje,
księgowanie faktury za roboty budowlane bezpośrednio na koncie 011 – środki
trwałe.
Kontrasygnowanie przez Skarbnika Gminy umów , zgodnie z zapisami art. 45 ust.
3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych oznacza, Ŝe
zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym jednostki.
VIII.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych ujęte zostały w Zarządzeniu nr 19/2006
Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 30 listopada 2006 roku w sprawie gospodarki
majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone
mienie, w załączniku nr 1 do zarządzenia zawarto Instrukcję w przedmiotowej sprawie,
w której w IV częściach zawarto szczegółowe opisy postępowania, ponadto do
dokumentu sporządzono 11 załączników będących wzorami druków do wypełnienia
podczas procesu prowadzenia inwentaryzacji.
W załączniku nr 1 do Zarządzenia Wójta Gminy nr 34/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku
wprowadzającym zakładowy plan kont ustalono zasady, Ŝe na koncie 011 środki trwałe
ewidencji podlegają środki trwałe o wartości określonej w przepisach ustawy z dnia 15
lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych /t. j. z 2000 roku Dz. U. nr
54, poz. 654 /, pozostałe środki trwałe /konto 013/ o wartości nie przekraczającej 3.500
zł i równej lub wyŜszej od 150 zł ewidencjonuje się w księdze inwentarzowej, natomiast
pozostałe środki trwałe jak drobne przedmioty, których wartość nie przekracza 150 zł,
nie podlegają ewidencji wartościowej, prowadzona jest dla nich tylko ewidencja
ilościowa.
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wcześniej obowiązywało w tym
zakresie Zarządzenie nr 15/2006
Wójta Gminy
Kiełczygłów z dnia 31 października 2006 roku. Zapis w opisywanym zakresie pozostał
nie zmieniony.
Kontrolę przeprowadzono według testów, które stanowią załącznik nr 18 do protokołu
kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych w uŜywaniu
prowadzona jest w jednostce kontrolowanej komputerowo od 2008 roku, wcześniej
techniką ręczną. Ewidencja analityczna kont 011 i 013 prowadzona jest techniką ręczną
w księgach inwentarzowych.
Ewidencja analityczna środków trwałych – 011 prowadzona była do 31 grudnia 2007
roku w II księgach inwentarzowych: wzór Pu K 207 – I księga załoŜona 3 stycznia 1995
roku – zawiera środki trwałe od grupy 0 do 8, w tym ewidencję gruntów /grupa 0/.
Księga jest opieczętowana, zatwierdzona i podpisana przez Sekretarza Gminy. Składa
się z 93 ponumerowanych kart, zaprowadzona została w układzie z podziałem na grupy
rodzajowe według klasyfikacji rodzajowej GUS, II księga nie jest opisana i
ostemplowana a tym samym nie spełniająca wymogów art. 13 ust. 4 ustawy z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości t. j. z 2002 roku Dz. U. nr 76, poz.
694, który stanowi, Ŝe księgi rachunkowe powinny być m. in. trwale oznaczone
nazwą jednostki, której dotyczą.
Z dniem 2 stycznia 2008 roku załoŜono księgę środków trwałych, do której przeniesiono
zapisy z poprzednich ewidencji uzupełniając je o środki trwałe, które nie były
ewidencjonowane na koncie analitycznym 011 a wyłącznie na koncie syntetycznym. W
zapisach tych ujęto równieŜ program komputerowy o wartości 3.733,20 zł, kwota ta
stanowi róŜnicę pomiędzy bilansem zamknięcia konta syntetycznego 011 na dzień 31
grudnia 2007 roku /9.828.477,38 zł/ a bilansem otwarcia konta 011 na dzień 1
stycznia 2008 roku / 9.824.744,18 zł/.
Ponadto ustalono, Ŝe w ewidencji analitycznej środków trwałych nie
dokonywano zapisów w okresie od stycznia 2006 roku do dnia końca 2007 roku
ostatni zapis, przy dokonywaniu którego umieszczono datę, dotyczy
wykreślenia z ewidencji samochodu Polonez w dniu 31 stycznia 2006 roku. Nie
prowadzono zatem na bieŜąco ewidencji, z której dane niezbędne były do
prawidłowego sporządzenia bilansu. Naruszono art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości mówiący, Ŝe konta ksiąg
pomocniczych prowadzi się w szczególności m.in. dla środków trwałych.
Wyjaśnienie w sprawie róŜnicy pomiędzy bilansem zamknięcia i otwarcia konta 011,
przyczyny braku prowadzenia ewidencji analitycznej do konta 011 – środki trwałe oraz
wykaz środków trwałych, które nie były objęte ewidencją w okresie od 1 lipca 2006 roku
do 31 grudnia 2007 roku złoŜył do protokołu kontroli Skarbnik Gminy Przemysław KręŜel
stanowi ono załącznik nr 19 do protokołu kontroli.
W ewidencji analitycznej konta 011 ujęto grunty o wartości 6.191 zł (stan na 31 grudnia
2007 roku).
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Wartość gruntów ujęta w bilansie – 56.574,72 zł, róŜnica 50.383,72 zł stanowi
wartość gruntów, które ujęte zostały w księdze załoŜonej dnia 2 stycznia 2008
roku. Te same grunty ujęte zostały na koncie syntetycznym 011 w miesiącu
kwietniu 2007 roku.
Temat aktualizacji stanu faktycznego i prawnego nieruchomości, wchodzących w skład
gminnego zasobu nieruchomości, przez Wójta Gminy Kiełczygłów badany był przez
głównego specjalistę kontroli państwowej z Delegatury NajwyŜszej Izby Kontroli w Łodzi
w okresie od 28 października do 19 grudnia 2008 roku. Kontrolą objęto okres od
stycznia 2007 roku do grudnia 2008 roku. Z uwagi na waŜkość problemów wystąpienie
pokontrolne Delegatury NIK w Łodzi z dnia 27 stycznia 2009 roku dotyczące
przedmiotowej kontroli załączono do niniejszego protokołu jako załącznik nr 20.
Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych – 013 prowadzona jest metodą
ręczną w księgach inwentarzowych ilościowo – wartościowych wzór PuK – 205.
Kontrolującym przedłoŜono 5 ksiąg inwentarzowych, w których ujęto inwentarz będący
na stanie Urzędu Gminy /1 księga/, 2 przedszkoli /1 księga/, 3 bibliotek, księgozbioru
i Gminnego Ośrodka Kultury / 1 księga/, jednostek OSP i świetlic z terenu Gminy
Kiełczygłów /1 księga/; Księga, w której zaewidencjonowano majątek ruchomy Urzędu
Gminy załoŜona została dnia 1 stycznia 2008 roku, nie jest przesznurowana a karty nie
są ponumerowane, nie została równieŜ podpisana przez Wójta Gminy, opatrzona została
wyłącznie pieczątką Urzędu Gminy. Majątek ruchomy ewidencjonowany jest bez
podania cech indywidualnych w postaci numeru inwentarzowego lub numeru
fabrycznego /dotyczy sprzętu który takowy posiada/, podania marki, symbolu
bądź typu, np. zapis: radiomagnetofon z CD, telewizor kolorowy, odtwarzacz
video, odkurzacz, zestaw komputerowy /jednostka, monitor, drukarka/ - tak
ewidencjonowanych jest 9 zestawów komputerowych będących na stanie
Urzędu Gminy. Do ewidencji nie zostały wprowadzone dane dotyczące daty
przychodu oraz nr dowodu na podstawie którego ujęte zostały w ewidencji.
Ponadto w księgach inwentarzowych pozostałych środków trwałych,
stanowiących ewidencję ilościowo - wartościową ewidencjonowany jest
majątek, dla którego nie podano wartości, gdyŜ jak wynika z wyjaśnień
Skarbnika Gminy objęty on jest wyłącznie ewidencją ilościową.
W celu udokumentowania wymogu sprawdzalności ksiąg rachunkowym w roku objętym
kontrolą, dołączono podsumowane zestawienie majątku
ujętego w księgach
inwentarzowych obejmujących pozostałe środki trwałe, uzgadniające stan kont
analitycznych z syntetycznymi. Stwierdzono zgodność salda konta 013 na dzień 31
grudnia 2007 roku.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2007 rok
Stan konta 011 w kontrolowanym okresie odzwierciedla poniŜsza tabela:
Rok 2007
Stan na 1.I
Zwiększenia Zmniejszenia
Stan na 31.XII i
na 1.I. 2008
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
9.160.363,78
668.113,60
-
9.828.477,38
W roku 2007 zwiększenie środków trwałych nastąpiło w wyniku przejęcia składników
majątkowych z inwestycji, oraz dokonanych zakupów. Dokumentami zakupu były
faktury VAT, natomiast dokumentami, na podstawie których ujęto składniki majątkowe
w ewidencji środków trwałych, były dokumenty „Pk” – polecenie księgowania, którymi
dokonywano przeksięgowań z konta 080 – inwestycje. Przyjęcia środków trwałych
odnotowano na koncie syntetycznym 011, brak natomiast zapisów dot.
ewidencjonowanego sprzętu w księdze inwentarzowej majątku trwałego.
Na zmianę wartości konta 011 w roku 2007 wpływ miały:
dokonane w trakcie roku przyjęcia składników majątkowych na stan ewidencyjny –
zwiększenia o kwotę 668.113,60 zł, w tym:
- gruntów - 50.383,72 zł,
- dróg gminnych – 567.085,78 zł - z czego kwotę 542.456,41 zł ujęto dnia 23
sierpnia 2007 roku, bezpośrednio z pominięciem konta 080 na podstawie
faktury, natomiast kwotę 24.629,37 zł dotyczącą kosztów inwestycji takich
jak: wykonanie map sytuacyjnych, nadzór inwestycyjny i projekty budowlane
przyjęto na stan ewidencyjny w dniu 31 grudnia 2007 roku. Protokół odbioru
zadania z dnia 20 sierpnia 2007 roku
- piece do c. o. w domach nauczyciela 2 szt. – 12.781,31 zł,
- zestawu komputerowego
– 5.916,09 zł,
- drabina poŜarnicza OSP Kiełczygłów
– 4.066,00 zł,
- chodniki w Kiełczygłowie
– 9.664,74 zł.
- zwiększenie wartości budynku Urzędu Gminy – 18.215,96 zł / faktura za komin z dnia
26 stycznia 2007 roku, przyjęto na stan ewidencyjny w dniu 31 grudnia 2007 roku/.
2008 rok
Rok 2008
Stan na 1.I
Zwiększenia Zmniejszenia
Stan na 30.09.
9.824.744,18
6.957.147,58
16.781.891,76
-
W roku 2008 zwiększenie środków trwałych nastąpiło w wyniku:
- przejęcia składników likwidowanego Gospodarstwa Pomocniczego – 6.600.006,97 zł,
- przyjęcia na stan ewidencyjny dróg gminnych – 357.140,61 zł.
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
RóŜnica pomiędzy bilansem zamknięcia 2007 roku a bilansem otwarcia 2008 roku
opisana została we wcześniejszej części protokołu.
Ustalenia kontroli:
Nie dokonując wprowadzenia majątku do ewidencji środków trwałych w
miesiącach przekazania ich do uŜywania naruszono normy prawne zawarte w
art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od
osób prawnych /tekst jednolity z 2000 roku – Dz. U. nr 54, poz. 654/, który
stanowi, Ŝe „środek trwały wprowadza się do ewidencji najpóźniej w miesiącu,
w którym nastąpiło faktyczne przekazanie środka do uŜywania.”
Ponadto w ewidencji analitycznej / równieŜ tej załoŜonej z dniem 2 stycznia
2008 roku/ ujęto majątek nie wskazując źródła jego pochodzenia, brak faktur
bądź dokumentów na podstawie których środek trwały został nabyty i stał się
własnością Gminy Kiełczygłów.
Obroty konta 013 przedstawiały się następująco:
Rok 2007
Stan na 1.I.2007 r.
Zwiększenia
Zmniejszenia
151.421,75
59.672,61
26.625,45
Stan na 31.XII
184.468,91
W okresie objętym kontrolą zwiększenie wartości pozostałych środków trwałych
nastąpiło w wyniku zakupu nowych składników majątkowych oraz przekazania
wyposaŜenia dla Przedszkola przez GOPS w Kiełczygłowie.
Na zmianę wartości konta 013 w roku 2007 wpływ miało nabycie m.in.:
- mebli
–
12.177,13 zł,
- sprzętu komputerowego
-
4.063,84 zł,
- dywanów i wykładzin
–
3.065,46 zł,
- sprzęt techniczny / telefon, telefax, radiotelefon/
- ławki, kosze, tablice
- 7.847,04 zł,
- telewizora, odkurzacz, lornetka
- stoły do tenisa
- sieć telekomunikacyjna
– 6.498,53 zł,
– 2.302,68 zł,
– 2.688,00 zł,
– 3.363,97 zł,
oraz przekazane wyposaŜenie dla Przedszkola przez GOPS w Kiełczygłowie – 13.725,96
zł
Rozchód – zmniejszenie:
Rozchodu zlikwidowanych pozostałych środków trwałych w kwocie 26.625,45 zł
dokonano na podstawie:
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- umowy darowizny a następnie protokołu przekazania spisanego w dniu 19 grudnia
2007 roku pomiędzy Gminą Kiełczygłów a Komendą Powiatową Policji w Pajęcznie,
przedmiotem darowizny była myjka Karcher, filtr do wody i lanca do piany, wszystko o
wartości 1.000 zł. – PK z dnia 19 grudnia 2007 roku dow. ks. 3283,
- polecenia księgowania z dnia 31 grudnia 2007 roku nr dow. ks. 3427, którym
dokonano wyksięgowania z ewidencji analitycznej ilościowo-wartościowej do ewidencji
ilościowej pozostałych środków trwałych o niskiej wartości. Do dokumentu sporządzono
wykaz wyposaŜenia, które zostało przeniesione - wartość 7.463,03 zł,
- protokołu likwidacji pozostałych środków trwałych w uŜywaniu spisanego w dniu 28
grudnia 2007 roku przez komisję likwidacyjną, która stwierdziła, Ŝe z uwagi na
zniszczenie lub zuŜycie nie nadają się one do dalszego uŜywania. Postanowiono dokonać
likwidacji poprzez spalenie bądź mechaniczne zniszczenie. Wartość zlikwidowanego
majątku 3.499,46 zł; protokół zniszczenia z dnia 31 grudnia 2007 roku na kwotę
2.317,79 zł; protokół likwidacji z dnia 29 grudnia 2007 roku na kwotę 9.591,12 zł;
pozostałych protokołów zniszczenia na kwotę 2.754,05 zł – PK z dnia 31 grudnia 2007
roku na łączną kwotę 18.162,42 zł dow. ks. 3428.
2008 rok
Rok 2008
Stan na 1.I.2008 r.
Zwiększenia
Zmniejszenia
184.468,91
9.555,04
-
Stan na 30.IX
194.023,95
W okresie objętym kontrolą zwiększenie wartości pozostałych środków trwałych
nastąpiło w wyniku zakupu nowych składników majątkowych.
Na zmianę wartości konta 013 w roku 2008 wpływ miało nabycie m.in.:
- sprzętu komputerowego
- dywanu
– 6.701 zł,
– 800,04 zł,
- sprzęt techniczny / odtwarzacz DVD, kolumny, wykaszarka/ – 1.904,00 zł,
- meble biurowe
-
150,00 zł,
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2007 rok
Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów umorzeniowych corocznie, sporządzane są
zestawienia środków trwałych podlegających odpisom umorzeniowym. Kontrolowana
jednostka w badanym okresie nie posiadała aktualnej ewidencji środków
trwałych podlegających umorzeniu.
Na potrzeby amortyzacji sporządzono wykaz środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych. W wykazie zawarto następujące informacje: nr
inwentarzowy- zawierający grupy klasyfikacji rodzajowej środków trwałych ustalonych
przez GUS dostosowanych dla potrzeb sprawozdawczości, nazwę składnika, dokument
zakupu – najstarszy podany akt notarialny z 2002 roku, data zakupu, miesiąc
wprowadzenia do uŜytkowania, wartość początkowa, umorzenie okresów poprzednich,
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
wartość aktualna, stawka amortyzacji, amortyzacja roczna 2007 rok i pozycja razem
amortyzacja.
Kontrolę prawidłowości stosowanych odpisów umorzeniowych oparto na omawianym
wykazie, zawierającym umorzenie składników majątkowych za rok 2007. Umorzeniem
objęto wszystkie rodzaje składników majątkowych ujętych w ewidencji księgowej, co
kontrolujące stwierdziły na podstawie konta syntetycznego 011, gdzie łączna kwota
składników majątkowych jest zgodna z pozycją wykazu – „wartość początkowa”. W toku
kontroli stwierdzono, Ŝe zastosowano właściwe stawki dla wszystkich składników
podlegających umorzeniu, stosownie do stawek określonych w załączniku nr 1 ustawy z
dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wartość
umorzenia za rok 2007 stanowiła kwotę 307.228,50 zł.
Wyniki umorzenia zostały ujęte w księgach rachunkowych na podstawie Pk z dnia 31
grudnia 2007 roku dow. ks. 3411.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Na koncie 020 w kontrolowanej jednostce ewidencjonowane są licencje programów
komputerowych. Wartość wyŜej wymienionych składników majątkowych wynosiła:
- licencje programów komputerowych – 1.419 zł – b.z. na 31 grudnia 2007 roku,
- licencje programów komputerowych – 5.120,20 zł – b.o. na 1 stycznia 2008 roku.
RóŜnica pomiędzy bilansem zamknięcia na dzień 31 grudnia 2007 roku a bilansem
otwarcia na dzień 1 stycznia 2008 roku dotyczy błędnego księgowania na koncie 011 i
opisana została w temacie ewidencji środków trwałych.
Licencje programowe umarzane są w okresie 2- letnim (24 miesiące). W roku 2007
dokonano umorzenia licencji programów komputerowych na kwotę 1.866,60 zł.
Zgodnie z zapisami na tablicy amortyzacyjnej środków trwałych za 2007 rok, wartość
umorzeń tych składników majątkowych na dzień 31 grudnia 2007 roku wyniosła
3.266,55 zł, wartość netto wartości niematerialnych i prawnych ujęto w bilansie w
kwocie 1.885,65 zł.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY,
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
Ewidencję materiałów prowadzi się w jednostce kontrolowanej na kartach
materiałowych. Na dzień 31 grudnia 2007 roku stan materiałów wynosił 18.775,89 zł:
-
opał
– 2.868,85 zł;
-
materiały remontowe
– 15.907,04 zł;
Rozchodu materiałów dokonuje się na drukach Mw materiały remontowe to m.in.
glazura, rury, kostka brukowa, które pozostały po przeprowadzonych remontach
bieŜących w obiektach będących własnością Gminy Kiełczygłów. Materiały pochodzą w
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
większości z lat 1987 – 1999 ale są i takie, których wartość stanowi b.o. 1987 roku. W
roku 2007 dokonano 1 rozchodu – rury grzejnej wartości 0,28 zł.
Na dzień 30 września 2008 roku stan materiałów objętych ewidencją konta 310 wynosił
47.644,61 zł w rozbiciu na poszczególne rodzaje materiałów kształtowało się to
następująco:
- Ŝywność
- opał
- paliwa
– 1.105,28 zł;
– 13.829,84 zł;
– 623,66 zł;
- materiały remontowe – 32.085,83 zł.
Ustalenia kontroli
Stwierdzono niezgodność salda konta 310 występującą pomiędzy bilansem
zamknięcia na dzień 31 grudnia 2007 roku – 18.775,89 zł a bilansem otwarcia
na dzień 1 stycznia 2008 roku – 18.870,60 zł. RóŜnica stanowi kwotę 94,71 zł i
dotyczy salda konta 330 – towary, na którym do 31 grudnia 2007 roku
księgowane były artykuły Ŝywnościowe nabywane dla 2 przedszkoli.
Ustalono ponadto, Ŝe zgodnie z obowiązującymi w 2007 roku zasadami
prowadzenia rachunkowości /Zarządzenie nr 34/2007 Wójta Gminy/, z
ewidencji księgowej wyłączono m.in. paliwo, zgodnie z zapisami § 7 wydatki
na jego nabycie odnosi się w koszty /konto 400/ w momencie nabycia.
W zasadach prowadzenia rachunkowości /Zarządzenie nr 34/2007 Wójta Gminy/
ustalonych od 1 stycznia 2008 roku, rozszerzono powyŜej opisane wyłączenie o węgiel,
ustalając taki sam sposób postępowania.
W jednostce kontrolowanej nie zastosowano własnych unormowań, które
regulują postępowanie podczas nabywania materiałów /opału i paliwa/.
Znaczne zwiększenie zapasu materiałów spowodowane zostało przekazaniem materiałów
ze zlikwidowanego Gospodarstwa Pomocniczego przy Urzędzie Gminy Kiełczygłów.
Wartość przekazanych materiałów to kwota 10.860,48 zł.
Jednostka kontrolowana prowadzi równieŜ konto 014 – zbiory biblioteczne,
wartość księgozbioru, który winien być przekazany Gminnej Bibliotece w
Kiełczygłowie, stanowi na dzień 31 grudnia 2007 roku kwotę 66.136,74 zł.
Tworząc 15 lipca 2004 roku jednostkę kultury p.n. Gminna Biblioteka Publiczna
w Kiełczygłowie, Gmina Kiełczygłów nie przekazała tej instytucji, w nieodpłatne
uŜytkowanie majątku, którym ona dysponowała i dysponuje do dnia kontroli.
Majątek ten nie jest wyłączony i znajduje się w ewidencji księgowej Gminy
Kiełczygłów. W art. 9 ust. 2 ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności
kulturalnej, tekst jednolity z dnia 29 stycznia 2001 roku /Dz. U. nr 13, poz. 123/,
zapisano, Ŝe prowadzenie działalności kulturalnej jest zadaniem własnym jednostek
samorządu terytorialnego o charakterze obowiązkowym, natomiast art. 12 mówi o tym,
Ŝe organizator zapewnia instytucji kultury środki niezbędne do rozpoczęcia i
prowadzenia działalności kulturalnej oraz do utrzymania obiektu, w którym ta
działalność jest prowadzona. Ponadto art. 27 cytowanej ustawy stanowi, Ŝe instytucja
kultury gospodaruje samodzielnie przydzieloną i nabytą częścią mienia oraz prowadzi
samodzielną gospodarkę w ramach posiadanych środków, kierując się zasadami
efektywności ich wykorzystania.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Zasady przygotowania, przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji składników
majątkowych w Urzędzie Gminy Kiełczygłów określone zostały w instrukcji w sprawie
gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za
powierzone mienie, stanowiącej załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 19/2006 Wójta Gminy
z dnia 30 listopada 2006 roku. W załącznikach nr 1-11 do instrukcji ustalono m.in.
wzory: zarządzenia Wójta Gminy w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji,
harmonogramu inwentaryzacji, protokołów likwidacji środków trwałych, arkuszy spisów,
sprawozdania z przebiegu spisu z natury, oświadczeń, zestawienia róŜnic
inwentaryzacyjnych, protokołu z rozliczenia wyników inwentaryzacji. W dokumencie nie
ustalono natomiast jednoznacznie terminów i częstotliwości przeprowadzania
inwentaryzacji w jednostce kontrolowanej. Jak wynika z wyjaśnień Skarbnika Gminy w
związku z ustaleniem, Ŝe teren gminy jest nie jest terenem strzeŜonym, inwentaryzacja
środków trwałych i wyposaŜenia przeprowadzana jest corocznie /rozpoczęcie trzy
miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończenie do 15 dnia następnego roku/. Z
wyłączeniem środków pienięŜnych, które inwentaryzuje się na ostatni dzień kaŜdego
roku budŜetowego.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Z przedłoŜonych do kontroli dokumentów oraz wyjaśnień Skarbnika Gminy wynika, Ŝe w
Urzędzie Gminy Kiełczygłów inwentaryzacja przeprowadzana jest corocznie.
Inwentaryzacją nie są objęte wszystkie składniki majątkowe Gminy.
Szczegółową kontrolą w zakresie przeprowadzania inwentaryzacji i jej rozliczania objęto
dokumenty źródłowe za rok 2007.
- Zarządzeniem Nr 30/2007 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 14 grudnia 2007 roku w
sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji powołano Komisję Inwentaryzacyjną - w 8
osobowym składzie – przewodniczący i 7 członków, w § 7 określono jej zadania w tym
m.in.: przekazanie kompletnej dokumentacji inwentaryzacyjnej do referatu finansowoksięgowego w terminie 20 dni po zakończeniu spisu.
Powołano 2 zespoły spisowe w 4 osobowych składach, zespołom w § 3 punkty 2 i 3
przydzielono pola spisowe. Inwentaryzację zlecono przeprowadzić w dniach od 17 do 31
grudnia 2007 roku wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku. Określono ostateczny
termin zakończenia i rozliczenia wyników inwentaryzacji na dzień 20 stycznia 2008 roku.
W Zarządzeniu Wójta zapisano natomiast, Ŝe inwentaryzacją naleŜy objąć składniki
majątkowe Gminy w tym: środki pienięŜne i papiery wartościowe, środki trwałe,
pozostałe środki trwałe, materiały, środki trwałe w budowie. Nie wyszczególniono i
nie dokonano spisu naleŜności, zobowiązań publiczno-prawnych oraz wartości
niematerialnych i prawnych.
- Arkusze spisowe zostały ponumerowane i objęte ewidencją druków ścisłego
zarachowania. Spisu majątku dokonano na 44 arkuszach. Spisem objęto wszystkie
składniki majątkowe ustalone w zarządzeniu Wójta Gminy.
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
•
Sprawdzono prawidłowość wypełniania arkuszy spisowych i ustalono, Ŝe nie zostały
one wypełnione kompletnie brak danych dotyczących osób obecnych przy
spisie, brak informacji dotyczącej sprawdzenia arkusza w postaci podpisu
osoby sprawdzającej, brak podpisu osoby odpowiedzialnej materialnie i
dokonującej wyceny oraz numeru KTM – symbolu indeksu, nie dotyczy
arkuszy 4 – 7, na których spisano majątek Gospodarstwa Pomocniczego, arkusze te
poza brakiem podpisu osoby sprawdzającej wypełnione są kompletnie, ponadto na
arkuszach spisowych o numerach: 3, 8-9, 19–36, 38–42 wpisano osobę materialnie
odpowiedzialną, która była obecna przy spisie oraz podpisała arkusz.
Osoby materialnie odpowiedzialne złoŜyły oświadczenia, Ŝe nie roszczą pretensji i nie
wnoszą uwag do komisji inwentaryzacyjnej w zakresie ilości i jakości
zinwentaryzowanych składników majątkowych, dotyczy to majątku spisanego na
arkuszach, które podpisane są przez osoby materialnie odpowiedzialne, znajdujący się w
przedszkolach, bibliotece, OSP, świetlicach i magazynie.
Sprawozdanie z przebiegu spisu z natury sporządzone zostało w dniu 20 stycznia 2008
roku, z zapisów wynika, Ŝe spis przeprowadzony został w dniach 17 - 31 grudnia 2007
roku, nie wniesiono Ŝadnych uwag. Dokument podpisany przez członków zespołu
spisowego.
Ustalenia kontroli:
Nie dokonano rozliczenia spisanych na arkuszach składników majątkowych według poszczególnych kont. Wyników inwentaryzacji nie zatwierdził Wójt
Gminy.
W Zarządzeniu Wójta Gminy w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji w roku
2007 nie zarządzono objęcia spisem naleŜności, zobowiązań publicznoprawnych i wartości niematerialnych i prawnych.
W tym zakresie inwentaryzacja nie została przeprowadzona.
Wartości niematerialne i prawne w postaci programu komputerowego ujęte zostały w
spisie obejmującym środki trwałe i po wycenie zostały wliczone w wartość środków
trwałych, gdzie jak wynika z wcześniejszych ustaleń były zaewidencjonowane.
W Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym i inwentaryzacji majątku Urzędu
Gminy w Kiełczygłowie w § 14 – „Inwentaryzacja właściwa” zawarto w 10 punktach
szczegółowe zasady postępowania podczas prowadzenia czynności inwentaryzacyjnych:
- w punkcie 1 zapisano, Ŝe w arkuszu spisowym naleŜy wypełnić wszystkie rubryki
zgodnie z jego treścią a bezpośrednio pod ostatnią pozycją na arkuszu naleŜy umieścić
klauzulę o treści „spis zakończono na poz.”. śaden /za wyjątkiem arkuszy 4-7/z arkuszy
nie posiada takiego wpisu/.
- w punkcie 9 – zapisano, Ŝe uzgodnienie stanu ewidencyjnego i faktycznego następuje
w drodze porównania ustaleń zawartych w arkuszach spisowych z ewidencją analityczną.
Wyniki /pełna zgodność/ komórka finansowo - księgowa odnotowuje na przekazanych
dokumentach a adnotację podpisuje skarbnik gminy.
§ 16 Instrukcji mówi o inwentaryzacji pozostałych aktywów i pasywów:
- w punkcie 1 o inwentaryzacji środków pienięŜnych zgromadzonych na rachunkach
bankowych,
naleŜnościach,
powierzonych
kontrahentom własnych
składników
majątkowych, której dokonuje się na ostatni dzień roku przez uzyskanie potwierdzenia
prawidłowości stanu tych aktywów przez bank i kontrahentów,
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- w punkcie 2 o inwentaryzacji aktywów i pasywów, nie objętych spisem z natury,
naleŜności spornych i wątpliwych, naleŜności i zobowiązań wobec pracowników
naleŜności i zobowiązań z tytułów publiczno prawnych, środków trwałych w budowie,
która odbywa się w drodze weryfikacji danych z ksiąg z odpowiednimi dokumentami.
Z powyŜszego wynika, Ŝe podczas prowadzenia czynności inwentaryzacyjnych
nie są stosowane unormowania wewnętrzne, a ponadto naruszone są w tym
zakresie przepisy art. 26 i 27 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości, w szczególności art. 27 ust. 1, który stanowi, Ŝe
przeprowadzenie i wyniki inwentaryzacji naleŜy odpowiednio udokumentować i
powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych.
W jednostce kontrolowanej powiązanie zapisów było niemoŜliwe z uwagi na nie
prowadzenie ewidencji analitycznej do konta 011 w okresie od 1 lipca 2006
roku do 31 grudnia 2007 roku, co zostało omówione w wcześniejszej części
protokołu.
Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
Kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w
zakresie
rachunkowości,
w
szczególności
odpowiedzialność
za
przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury, której to
odpowiedzialności nie moŜe powierzyć innej osobie.
Wyjaśnienie dot. przeprowadzonej inwentaryzacji złoŜył do protokołu kontroli Wójt
Gminy stanowi ono załącznik nr 21.
IX.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2007 ROK
Jednostka kontrolowana nie realizowała w badanym okresie zadań na podstawie
porozumień.
WYKORZYSTANIE DOTACJI OTRZYMANEJ NA ORGANIZACJĘ I PRZEPROWADZENIE
WYBORÓW PARLAMENTARNYCH - 2007 ROK
W roku 2007 jednostka kontrolowana otrzymała dotacje na zorganizowanie i
przeprowadzenie wyborów parlamentarnych w kwocie 6.760 zł. Wydatkowano całość
otrzymanej dotacji w kwocie 6.760 zł.
Z otrzymanej kwoty wydatkowano środki mi. in. na:
- diety dla członków komisji
– 2.970,00 zł
- wypłaty z tytułu umów zleceń – 1.443,75 zł
- zakup materiałów
– 1.087,47 zł
- zakup usług pozostałych
– 1.034,38 zł
– 43,93 % dotacji
– 21,26 %
– 16,09 %
- 15,30 %
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- składki na ubezp. społeczne
- 136,25 zł
– 2,02 %.
Sprawdzono wydatkowanie środków na wypłatę wynagrodzeń z tytułu umów zleceń.
Umowa zlecenie nr 1/UG/2007 z dnia 19 października 2007 roku na obsługę
komputerową i nadzorowanie informatyczne wyborów. Wartość umowy określono na
kwotę 342,69 zł – wypłacono z kasy dnia 25 października 2007 roku kwotę 240,85 zł –
dow. ks. 2735.
Umowa o dzieło nr 1/UG/2007 z dnia 19 października 2007 roku zawarta z (…)15 na
obsługę komputerową wyborów w Obwodowej Komisji Wyborczej w Kiełczygłowie.
Wartość umowy określono na kwotę 250 zł – wypłacono z kasy dnia 25 października
2007 roku kwotę 212,00 zł – dow. ks. 2736.
Umowa o dzieło nr 2/UG/2007 z dnia 19 października 2007 roku zawarta z (…)16 na
obsługę komputerową wyborów w Obwodowej Komisji Wyborczej w Hucie. Wartość
umowy określono na kwotę 250 zł – wypłacono z kasy dnia 25 października 2007 roku
kwotę 212,00 zł – dow. ks. 2736.
Umowa o dzieło nr 3/UG/2007 z dnia 19 października 2007 roku zawarta z (...)17na
obsługę komputerową wyborów w Obwodowej Komisji Wyborczej w Chorzewie. Wartość
umowy określono na kwotę 250 zł – wypłacono z kasy dnia 25 października 2007 roku
kwotę 212,00 zł – dow. ks. 2736.
Do wszystkich umów załączone są rachunki, które wystawili zleceniobiorcy, sporządzone
zostały równieŜ protokoły stwierdzenia odebrania dzieła spisane w dniu 22 października
2007 roku i podpisane przez Kierownika Referatu Ogólno-Organizacyjnego.
Ponadto w dniu 18 października 2007 roku zawarto 5 umów – zleceń na pełnienie
dyŜuru w Urzędzie Gminy w Kiełczygłowie w czasie trwania wyborów. Wartość 4 umów
określono na kwotę 66,87 zł, jednej na kwotę 83,58 zł. Wypłacono z kasy dnia 25
października 2007 roku 4 kwoty po 47,29 zł i jedną w wysokości 59,10 zł. Lista płac na
kwotę 351,06 zł brutto ujęta została w ewidencji księgowej pod nr 2737.
Zakup usług pozostałych /1.034,38 zł/ to wydatek związany z wydrukiem kart do
głosowania /423,72 zł/, transportem materiałów /460 zł/ i rozmowami telefonicznymi /
150,66 zł/.
Sprawozdanie z wydatków na przygotowanie i przeprowadzenie wyborów do Sejmu i
Senatu zarządzonych na 21 października 2007 roku Gmina Kiełczygłów złoŜyła do
Krajowego Biura Wyborczego Delegatura w Sieradzu w dniu 20 listopada 2007 roku.
15
16
17
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
X.
ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
1. LIKWIDACJA GOSPODARSTWA POMOCNICZEGO PRZY URZĘDZIE GMINY
KIEŁCZYGŁÓW – 2007 ROK
Zarządzeniem Nr 29/2007 Wójta Gminy Kiełczygłów z dnia 30 listopada 2007 roku w
sprawie likwidacji Gospodarstwa Pomocniczego przy Urzędzie Gminy Kiełczygłów
rozpoczęto proces likwidacji Gospodarstwa Pomocniczego. Termin zakończenia likwidacji
ustalono na dzień 31 grudnia 2007 roku.
Protokół przekazania składników majątkowych, naleŜności i zobowiązań likwidowanego
Gospodarstwa Pomocniczego przy Urzędzie Gminy w Kiełczygłowie spisano w dniu 2
stycznia 2008 roku. Zgodnie z zapisem Urząd Gminy Kiełczygłów przejął z dniem 1
stycznia 2008 roku składniki majątkowe, naleŜności i zobowiązania likwidowanego
Gospodarstwa Pomocniczego.
- Środki trwałe o wartości 6.600.006,97 zł – zgodnie z arkuszem spisu z natury
sporządzonym na dzień 31 grudnia 2007 roku. Środki trwałe umorzone w wysokości
2.213.831,63 zł - zgodnie z tabelą amortyzacyjną za 2007 rok.
- naleŜności Gospodarstwa Pomocniczego z tytułu wykonywanych usług w wysokości
8.147,77 zł - sporządzono zestawienie naleŜności, w 45 pozycjach wykazano dłuŜników
pomiędzy którymi w poz. 43 pokazano Urząd Gminy w Kiełczygłowie – kwota 1.230,98
zł.
- naleŜności Gospodarstwa Pomocniczego z tytułu sprzedanej wody w wysokości
42.544,15 zł – zestawienie naleŜności na dzień 31 grudnia 2007 roku z tytułu dostaw
wody zawiera 138 pozycji są to osoby fizyczne.
- zobowiązania z tytułu dostaw i usług w wysokości 137.656,29 zł – zestawienie
zobowiązań na dzień 31 grudnia 2007 roku z tytułu dostaw i usług zawiera 19 pozycji, w
pozycji 9 wykazano Urząd Gminy Kiełczygłów za zajęcie pasa drogowego kwota 2.380
zł.
Zobowiązania zostały uregulowane przez Urząd Gminy w Kiełczygłowie w następujący
sposób:
1/ Zakład Gospodarczy Rząśnia zadłuŜenie 65.093,46 zł
- dnia 21 stycznia 2008 roku kwota - 20.000,00 zł,
- dnia 7 lutego 2008 roku kwota
- 14.254,88 zł,
- dnia 26 lutego 2008 roku kwota
- 15.000,00 zł,
- dnia 12 marca 2008 roku przekazano kwotę - 15.838,58 zł.
2/ Gmina Rusiec – 69.202,46 zł
- dnia 3 stycznia 2008 roku przekazano kwotę - 62.981,05 zł
- dnia 7 lutego 2008 roku przekazano kwotę -
6.221,41 zł.
3/ Stacja Paliw Henpol – 980,37 zł
- dnia 30 grudnia 2008 roku zapłacono kwotę
- 980,37 zł.
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
- zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku VAT w wysokości - 1.239 zł
Zapłacono przelewem w dniu 24 stycznia 2008 roku – dow. ks. 196.
- materiały – paliwo wartości 672,72 zł – arkusz spisu z natury z dnia 31 grudnia 2007
roku 1 pozycja.
- materiały – części wodociągowe o wartości 10.187,76 zł – arkusz spisu z natury z dnia
31 grudnia 2007 roku 58 pozycji.
Poleceniem księgowania nr 200 z dnia 1 stycznia 2008 roku przejęto składniki
likwidowanego Gospodarstwa Pomocniczego, dokonując zapisów w ewidencji księgowej
Urzędu Gminy Kiełczygłów, wartość przejętych składników majątkowych oraz naleŜności
i zobowiązań to kwota 6.723.145,22 zł.
Sprawdzono poprawność danych zawartych w bilansie gospodarstwa pomocniczego
sporządzonego na dzień 31 grudnia 2007 roku. Ustalono, Ŝe dane wg stanu na koniec
roku /w tym wypadku równieŜ na dzień likwidacji/ są zgodne z danymi wynikającymi z
protokołu przekazania składników majątkowych, naleŜności i zobowiązań
2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2007 I 2008 ROK
W badanym okresie jednostka kontrolowana nie przekazywała dotacji na rzecz
Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Kiełczygłowie.
XI.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 111 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Gminy Kiełczygłów pod pozycją 1/2008.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Czesław Iskra
– Wójt Gminy.
Marek Kula
– Sekretarz Gminy
Przemysław KręŜel – Skarbnik Gminy.
Mieczysław Majewski – podinspektor ds. planowania i gospodarki komunalnej.
Barbara Dębińska
– podinspektor ds. wymiaru podatków.
Halina Wolnowska
– podinspektor ds. zobowiązań podatkowych.
Urszula Foltyńska
- podinspektor ds. księgowości budŜetowej/ wcześniej
księgowa Gospodarstwa Pomocniczego/ .
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli.
2. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Kiełczygłów w sprawie stwierdzonych nieprawidłowości
w zakresie sprawozdawczości oraz w sprawie przekroczenia planowanych wydatków.
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
3. Sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budŜetowych za okres od
początku do 31 grudnia 2007 roku, bilans jednostki samorządu terytorialnego
sporządzony na dzień 31 grudnia 2007 roku oraz zestawienie obrotów i sald za 2007
rok.
4. Test dot. konta 201.
5. Protokół kontroli kasy z dnia 11 grudnia 2008 roku.
6. Kserokopie: karty wydatków, uchwały nr IV/20/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku
wraz z uchwałą nr VIII/43/2007 z dnia 26 listopada 2007 roku oraz faktury nr
1105/07/C.
7. Kserokopie: karty wydatków, uchwały nr IV/20/2007 z dnia 27 lutego 2007 roku
wraz z zarządzeniem nr 28/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku i zarządzeniem nr
18/2007 z dnia 31 sierpnia 2008 roku oraz faktury nr 416/07.
8. Testy dot. podatku od nieruchomości.
9. Testy dot. środków transportowych.
10. Kserokopia umowy dzierŜawy z dnia 26 października 2000 roku wraz z pismem
wzywającym do zapłaty oraz wykaz naleŜności obejmujący cały okres zadłuŜenia.
11. Kserokopia umowy dzierŜawy z dnia 2 stycznia 1998 roku wraz z wykazem
naleŜności obejmującym cały okres zadłuŜenia.
12. Kserokopia umowy najmu z dnia 1 października 2005 roku.
13. Wyjaśnienie Wójta Gminy Kiełczygłów wraz z zapytaniem kontrolującej dotyczące
dochodów z mienia.
14. Oświadczenie Skarbnika Gminy dot. dotacji na rzecz szkół niepublicznych.
15. Źródła finansowania inwestycji, w podziale na klasyfikację budŜetową.
16. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie kosztorysów inwestorskich.
17. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie dokumentacji technicznej, wraz z kserokopiami
dokumentów.
18. Testy dot. środków trwałych.
19. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy dot. róŜnicy pomiędzy bilansem zamknięcia a otwarcia
konta 011.
20. Wystąpienie pokontrolne Delegatury NIK w Łodzi.
21. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie inwentaryzacji.
22. Ankieta Gminy Kiełczygłów.
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax. (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 11 marca 2009 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Kiełczygłowie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Dorota Ryl)
......................................
(Beata Tomkowska)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
105

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

Plakat

Informacja o stanie mienia komunalnego Gminy Kiełczygłów

Ogloszenie o konkurcie

Wyniki - iczmp

2 - Blog Aquapark Fala Łódź

Uchwała Nr XV/83/2008 Rady Gminy Kiełczygłów z dnia 28