Zmiany podatkowe na 2015

Wybrane zmiany w prawie podatkowym na lata 2015–2016
Obszar
CIT
PIT
Zakres zmian
Niedostateczna kapitalizacja
1. modyfikacja dotychczasowej metody (art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 CITU)
 porównanie zadłużenia do kapitału własnego spółki w proporcji 1:1
 zastosowanie ograniczeń także do podmiotów powiązanych w sposób pośredni
 zadłużenie ustalane na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek
2. wprowadzenie nowej metody (art. 15c CITU)
 limity do zaliczenia odsetek w KUP:
- wartość podatkowa aktywów * stopa referencyjna NBP + 1,25 punktu procentowego
- 50% zysku z działalności operacyjnej
 konieczność zastosowania metody do wszystkich pożyczek (również od podmiotów
niepowiązanych)
 konieczność stosowania metody nie krócej niż 3 lata
Opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) w Polsce
 wprowadzenie definicji CFC – m.in. spółka zagraniczna z raju podatkowego
 opodatkowanie stawką 19% dochodów CFC, w części jaka odpowiada posiadanym udziałom
Ceny transferowe
 obowiązek dokumentacyjny dla zawarcia umowy spółki osobowej z podmiotem powiązanym
Termin ważności certyfikatu rezydencji
 12-miesięczna ważność certyfikatu rezydencji posiadającego wyłącznie datę jego wydania
Wprowadzenie ryczałtowego przychodu z tytułu nieodpłatnego korzystania z samochodu służbowego
w celach prywatnych:
 250 zł miesięcznie, dla aut o pojemności silnika do 1.600 cm3;
 400 zł miesięcznie, dla aut o pojemności silnika powyżej 1.600 cm3.
Status prac
Wejście w życie
Opublikowano
w Dz. U. 2014,
poz. 1328
1/01/2015
Opublikowano
w Dz. U. 2014,
poz. 1662
1/01/2015
VAT
Ordynacja
Podatkowa
Miejsce świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiowych i telewizyjnych oraz świadczonych drogą
elektroniczną na rzecz osób niebędących podatnikami - ustalane na podstawie siedziby, miejsca
zamieszkania lub miejsca stałego pobytu usługobiorcy.
Mechanizm odwrotnego obciążenia
 rozszerzenie zakresu towarów objętych reverse charge np. o smartfony, przenośne komputery
 ograniczenie stosowania mechanizmu do dostaw niektórych towarów powyżej limitu
kwotowego (np. smartfony)
 obowiązek składania przez dostawców zbiorczych informacji podsumowujących w obrocie
krajowym
Odliczanie VAT w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów
działalności gospodarczej jak i do celów innych niż działalność gospodarcza
 odliczenie VAT proporcją odpowiadającą specyfice prowadzonej działalności
 możliwość uzgadniania z Naczelnikiem sposobu określania proporcji
Inne zmiany
 wyłączenie obowiązku dokonywania korekty naliczonego VAT przez dłużników pozostających w
trakcie likwidacji / postępowania upadłościowego
 zmiany w zakresie odpowiedzialności solidarnej, w tym kaucji gwarancyjnej
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
 możliwość określenia wysokości zobowiązania przez organ podatkowy w przypadku
udowodnienia zastosowania sztucznej konstrukcji
 możliwość uzyskania tzw. „opinii zabezpieczającej” MF
Interpretacje indywidualne
 możliwość wystąpienia ze wspólnym wnioskiem o interpretację
Odsetki za zwłokę i nadpłata podatkowa
 wprowadzenie podwyższonej i obniżonej stawki odsetek za zwłokę
 brak obowiązku doręczenia do wniosku o stwierdzenie nadpłaty uzasadnienia przyczyn korekty
Wprowadzenie instytucji pełnomocnika ogólnego w zakresie reprezentacji we wszystkich sprawach
podatkowych
Opublikowano
w Dz. U. 2014,
poz. 1171
1/01/2015
Etap
opiniowania
(projekt ustawy
z 7/11/2014)
1/04/2015
Etap
opiniowania
(projekt ustawy
z 26/09/2014)
1/06/2015
(1/01/2016 przepisy
dotyczące
klauzuli oraz
pełnomocnictw