Projekt - Krajowa Izba Doradców Podatkowych

Projekt z dnia 18 listopada 2016 r.
ROZPORZĄDZENIE
M I N I S T R A R O Z W O J U I F I N A N S Ó W 1)
z dnia
2016 r.
w sprawie wzorów oświadczenia o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem
od wartości sprzedanej produkcji oraz zeznania o wysokości tego podatku
Na podstawie art. 14 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych (Dz. U. poz. 1206) zarządza się, co następuje:
§ 1. Określa się wzór:
1)
oświadczenia o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości
sprzedanej produkcji, stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia;
2)
zeznania o wysokości zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji,
stanowiący załącznik nr 2 do rozporządzenia.
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.
MINISTER ROZWOJU I FINANSÓW
W porozumieniu:
MINISTER GOSPODARKI
MORSKIEJ I ŻEGLUGI
ŚRÓDLĄDOWEJ
ZA ZGODNOŚĆ POD WZGLĘDEM PRAWNYM,
LEGISLACYJNYM I REDAKCYJNYM
Renata Łućko
Zastępca Dyrektora
Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów
/- podpisano kwalifikowanym podpisem elektronicznym/
1)
Minister Rozwoju i Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1
ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 30 września 2016 r. w sprawie szczegółowego
zakresu działania Ministra Rozwoju i Finansów (Dz. U. poz. 1595).
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów i Rozwoju z dnia ……… 2016 r. (poz. …) Załącznik nr 1
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PŁATNIK / PODATNIK / SKŁADAJĄCY, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB
RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM
Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika
2. Nr dokumentu
3. Status
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘
PWS-1
OŚWIADCZENIE O WYBORZE OPODATKOWANIA ZRYCZAŁTOWANYM
PODATKIEM OD WARTOŚCI SPRZEDANEJ PRODUKCJI
Podstawa prawna:
Składający:
Termin składania:
Miejsce składania:
Art. 7 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych
(Dz. U. poz. 1206), zwanej dalej „ustawą”.
Przedsiębiorca okrętowy, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy (podatnik).1)
Zgodnie z art. 7 ust. 3, 5 i 6 oraz art. 8 ust. 3 ustawy. 3) - 6)
Urząd skarbowy.2)
A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA OŚWIADCZENIA
4. Urząd skarbowy, do którego jest adresowane oświadczenie
2)
5. Cel złożenia oświadczenia (zaznaczyć właściwy kwadrat):
❑1. wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji,
zwanym dalej „zryczałtowanym podatkiem”
❑2. zmiana danych zawartych w oświadczeniu
❑3. zakończenie działalności objętej ustawą
❑4. ponowny wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem
3)
4)
5)
6)
6. Zakres zmian danych (w przypadku zaznaczenia w poz. 5 kwadratu nr 2 zaznaczyć właściwy kwadrat):
Zakres zmiany danych spowodował zmianę właściwości urzędu skarbowego
❑ 1. tak
❑ 2. nie
7. Poprzedni urząd skarbowy (należy wypełnić tylko w przypadku zaznaczenia w poz. 6 kwadratu nr 1)
B. DANE PODATNIKA
* - dotyczy podatnika niebędącego osobą fizyczną
** - dotyczy podatnika będącego osobą fizyczną
B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE
8. Rodzaj podatnika składajacego oświadczenie (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1)
❑1. osoba fizyczna
❑5. wspólnik spółki jawnej
❑2. osoba prawna
❑3. spółka komandytowo-akcyjna ❑4. wspólnik spółki cywilnej
❑6. wspólnik spółki komandytowej ❑7. przedsiębiorca zagraniczny
9. Nazwa pełna, numer KRS, REGON * / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia **
B.2. ADRES SIEDZIBY LUB ZARZĄDU * / ADRES MIEJSCA ZAMIESZKANIA **
11. Województwo
10. Kraj
13. Gmina
17. Miejscowość
12. Powiat
14. Ulica
15. Nr domu
18. Kod pocztowy
16. Nr lokalu
19. Poczta
C. DANE DOTYCZĄCE PROWADZONEJ DZIAŁALNOŚCI
Rodzaj prowadzonej działalności zgodnie z art. 3 ustawy (zaznaczyć właściwy kwadrat): 7)
20. Budowa statku
 21. Przebudowa statku
D. OKRES OPODATKOWANIA ZGODNIE Z ART. 8 USTAWY 8)
22. Data od (dzień-miesiąc-rok)
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
23. Data do (dzień-miesiąc-rok)
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
24. Data zakończenia działalności objętej ustawą
(dzień-miesiąc-rok) (wypełnić w przypadku zaznaczenia
5)
w poz. 5 kwadratu nr 3)
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
PWS-1(1)
1/2
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PŁATNIK / PODATNIK / SKŁADAJĄCY, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE,
DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM
Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
E. PODPIS PODATNIKA / OSÓB UPRAWNIONYCH LUB UPOWAŻNIONYCH DO
REPREZENTOWANIA PODATNIKA
25. Imię i nazwisko podatnika / osoby / osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika
26. Data wypełnienia oświadczenia
(dzień-miesiąc-rok)
27. Podpis podatnika / osoby / osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
Objaśnienia
1)
Przedsiębiorcą okrętowym jest: osoba fizyczna, osoba prawna i spółka komandytowo-akcyjna, mająca odpowiednio miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; wspólnik spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mający siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej; przedsiębiorca zagraniczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r.
poz. 584, z późn. zm.) - prowadząca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie statku lub przebudowie statku, w rozumieniu ustawy.
W przypadku przedsiębiorców okrętowych będących wspólnikami spółek cywilnych, spółek jawnych i spółek komandytowych, oświadczenie składają wszyscy wspólnicy
(art. 7 ust. 2 ustawy).
2)
Urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania w zakresie zryczałtowanego podatku
(art. 7 ust. 2 w związku z art. 11 ustawy). Organem podatkowym właściwym w sprawach zryczałtowanego podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w
sprawach podatku dochodowego.
3)
Wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę okrętowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze
takiego opodatkowania. W przypadku przedsiębiorców okrętowych będących wspólnikami spółek cywilnych, spółek jawnych i spółek komandytowych, oświadczenie
składają wszyscy wspólnicy (art. 7 ust. 2 ustawy). Oświadczenie składa się w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego okresu
opodatkowania (art. 7 ust. 3 ustawy).
4)
Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach zryczałtowanego podatku o zaistniałych w okresie opodatkowania
zmianach danych zawartych w oświadczeniu w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała zmiana (art. 7 ust. 5 ustawy).
5)
W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub przebudowy statku w okresie opodatkowania (tj. w sytuacji niezachowania / niedotrzymania
trzyletniego okresu opodatkowania) przedsiębiorca okrętowy składa, w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono tę działalność
(tj. zakończono działalność przed upływem trzech lat), organowi podatkowemu właściwemu w sprawach zryczałtowanego podatku oświadczenie o zakończeniu tej
działalności (art. 7 ust. 6 ustawy).
6)
W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub przebudowy statku w okresie opodatkowania (tj. w sytuacji niezachowania / niedotrzymania
trzyletniego okresu opodatkowania) ponowny wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem może nastąpić nie wcześniej niż po upływie roku podatkowego, licząc od
końca roku podatkowego, w którym przedsiębiorca okrętowy zakończył tę działalność (art. 8 ust 3 ustawy).
7)
Przedsiębiorca okrętowy może opłacać zryczałtowany podatek w zakresie budowy statku lub przebudowy statku.
8)
Okres opodatkowania przedsiębiorcy okrętowego zryczałtowanym podatkiem wynosi 3 kolejne lata podatkowe. W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana
formy opodatkowania.
Pouczenie
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.
PWS-1(1)
2/2
Załącznik nr 2
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM
Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika
2. Nr dokumentu
3. Status
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘
PWS-2
ZEZNANIE O WYSOKOŚCI ZRYCZAŁTOWANEGO PODATKU
OD WARTOŚCI SPRZEDANEJ PRODUKCJI
za rok podatkowy 1)
Podstawa prawna:
Składający:
Termin składania:
Miejsce składania:
4. Od (dzień - miesiąc - rok)
5. Do (dzień - miesiąc - rok)
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
Art. 13 ust. 2 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych
(Dz. U. poz. 1206), zwanej dalej „ustawą”.
Przedsiębiorca okrętowy (podatnik), który wybrał opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej
produkcji, zwanym dalej „zryczałtowanym podatkiem”.2)
Do końca pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego (art. 13 ust. 2 ustawy).
Urząd skarbowy.3)
A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA
6. Urząd skarbowy, do którego jest adresowane zeznanie 3)
7. Cel złożenia zeznania (zaznaczyć właściwy kwadrat):
❑1. złożenie zeznania
❑2. korekta zeznania
4)
B. DANE PODATNIKA
* - dotyczy podatnika niebędącego osobą fizyczną
** - dotyczy podatnika będącego osobą fizyczną
B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE
8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat):
❑1. podatnik niebędący osobą fizyczną
❑2. osoba fizyczna
9. Nazwa pełna, REGON * / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia **
B.2. ADRES SIEDZIBY LUB ZARZĄDU * / ADRES MIEJSCA ZAMIESZKANIA **
10. Kraj
11. Województwo
12. Powiat
13. Gmina
14. Ulica
15. Nr domu
17. Miejscowość
18. Kod pocztowy
19. Poczta
16. Nr lokalu
C. PODSTAWA OPODATKOWANIA ZRYCZAŁTOWANYM PODATKIEM
Podstawa opodatkowania, o której mowa w art. 5 ustawy 5)
20.
Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu do pełnych zł)
21.
zł
gr
zł
D. OBLICZENIE ZRYCZAŁTOWANEGO PODATKU NALEŻNEGO ZA ROK PODATKOWY
Podatek należny obliczony zgodnie z art. 6 ustawy 6)
22.
Podatek należny (po zaokrągleniu do pełnych zł)
23.
zł
gr
zł
PWS-2(1)
1/2
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM
Składanie w wersji elektronicznej: www.portalpodatkowy.mf.gov.pl
E. ZRYCZAŁTOWANY PODATEK NALEŻNY ZA KAŻDY MIESIĄC ROKU PODATKOWEGO 7)
Miesiąc
1
2
24.
Podatek należny (po
zaokrągleniu do pełnych
zł)
Miesiąc
zł
13
Podatek należny (po
zaokrągleniu do pełnych
złotych)
zł
Miesiąc
19
20
42.
Podatek należny (po
zaokrągleniu do pełnych
zł)
zł
zł
zł
22
44.
41.
zł
21
43.
18
40.
zł
zł
17
39.
zł
zł
16
38.
12
35.
zł
15
37.
zł
11
34.
zł
14
36.
zł
10
33.
zł
29.
zł
9
32.
6
28.
zł
8
31.
5
27.
zł
7
30.
4
26.
zł
Podatek należny (po
zaokrągleniu do pełnych
zł)
Miesiąc
3
25.
23
45.
zł
Razem
46.
zł
47.
zł
zł
F. KWOTA DO ZAPŁATY / NADPŁATA
Kwota wpłaconego zryczałtowanego podatku
48.
Kwota do zapłaty
49.
zł
zł
Od kwoty z poz. 23 należy odjąć kwotę z poz. 48 Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, należy wpisać 0.
Nadpłata
zł
50.
Od kwoty z poz. 48 należy odjąć kwotę z poz. 23 Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, należy wpisać 0.
zł
G. PODPIS PODATNIKA / OSÓB UPRAWNIONYCH LUB UPOWAŻNIONYCH DO
REPREZENTOWANIA PODATNIKA
51. Imię i nazwisko oraz podpis i nr telefonu osoby odpowiedzialnej za obliczenie podatku (dotyczy przypadku, gdy podatnikiem nie jest osoba fizyczna)
52. Data wypełnienia zeznania
(dzień-miesiąc-rok)
53. Imię i nazwisko oraz podpis podatnika / osoby / osób uprawnionych lub upoważnionych do
reprezentowania podatnika
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
Objaśnienia
1)
Rokiem podatkowym przedsiębiorcy okrętowego jest rok kalendarzowy, a w przypadku przedsiębiorcy okrętowego będącego podatnikiem podatku dochodowego od
osób prawnych - rok podatkowy przyjęty dla celów tego podatku. Rok podatkowy dla celów podatku dochodowego od osób prawnych został określony w art. 8 ustawy z
dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.).
2)
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy przedsiębiorcą okrętowym jest: osoba fizyczna, osoba prawna i spółka komandytowo-akcyjna, mająca odpowiednio miejsce
zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; wspólnik spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mający siedzibę, zarząd lub
miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; przedsiębiorca zagraniczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie
działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.) - prowadząca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie statku lub
przebudowie statku, w rozumieniu ustawy. Wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę okrętowego oświadczenia,
według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania. W przypadku przedsiębiorców okrętowych będących wspólnikami spółek cywilnych, spółek jawnych i
spółek komandytowych, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania składają wszyscy wspólnicy (art. 7 ust. 2 ustawy).
3)
Urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania w zakresie zryczałtowanego podatku
(art. 13 ust. 1 i 2 w związku z art. 11 ustawy). Organem podatkowym właściwym w sprawach zryczałtowanego podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w
sprawach podatku dochodowego.
4)
Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.).
5)
Podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem jest przychód należny ze sprzedaży statku lub przebudowy statku osiągnięty w roku podatkowym,
z wyłączeniem podatku od towarów i usług. Za dzień powstania przychodu należnego uważa się dzień wydania rzeczy lub wykonania usługi, nie później niż dzień
wystawienia faktury albo uregulowania płatności w całości. Przychodu należnego przedsiębiorcy okrętowego nie łączy się z innymi przychodami tego przedsiębiorcy
podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie odrębnych ustaw. W przypadku przedsiębiorcy okrętowego będącego wspólnikiem: spółki
cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, przychód należny określa się proporcjonalnie do prawa takiego przedsiębiorcy do udziału w zysku spółki. W przypadku
braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku spółki są równe.
6)
Zryczałtowany podatek wynosi 1% podstawy opodatkowania.
7)
Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać zryczałtowany podatek od przychodu należnego i wpłacać ten podatek, bez
wezwania, na rachunek urzędu skarbowego, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za ostatni miesiąc roku podatkowego - w terminie złożenia
zeznania. Rok podatkowy dla podatnika będącego osobą prawną został określony w art. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy lub w przypadku, o którym mowa w art. 8 ust. 1 tej ustawy,
okres kolejnych dwunastu miesięcy, z uwzględnieniem art. 8 ust. 2, 2a, 3 i 6 tej ustawy.
Pouczenia
W przypadkach niewpłacenia w obowiązujących terminach należności wynikających z poz. 24-46 i 49 lub wpłacenia ich w niepełnej wysokości niniejsze zeznanie
stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(Dz. U. z 2016 r. poz. 599, z późn. zm.).
Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym.
PWS-2(1)
2/2
Uzasadnienie
Na podstawie upoważnienia zawartego w art. 14 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz. U. poz. 1206), dalej: ustawa,
Minister Rozwoju i Finansów w porozumieniu z Ministrem Gospodarki Morskiej i Żeglugi
Śródlądowej jest zobowiązany do określenia w drodze rozporządzenia wzorów:
1) oświadczenia, o którym mowa w art. 7 ust. 1 ustawy;
2) zeznania, o którym mowa w art. 13 ust. 2 ustawy o wysokości zryczałtowanego
podatku od wartości sprzedanej produkcji za dany rok podatkowy,
- wraz z objaśnieniami, co do sposobu ich wypełnienia, terminu i miejsca składania, mając na
względzie zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania
podatkowego.
Projekt rozporządzenia określa zatem wzory: oświadczenia (PWS-1) o wyborze przez
przedsiębiorcę okrętowego opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości
sprzedanej produkcji (stanowiącego załącznik nr 1 do projektu rozporządzenia) oraz zeznania
(PWS-2) o wysokości zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji za dany
rok podatkowy (stanowiącego załącznik nr 2 do projektu rozporządzenia).
Możliwość wyboru między podatkiem dochodowym od osób prawnych albo podatkiem
dochodowym od osób fizycznych, a zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej
produkcji (dalej: zryczałtowany podatek), dopuszczona jest dla przedsiębiorców okrętowych.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy przedsiębiorcą okrętowym jest:
a) osoba fizyczna, osoba prawna i spółka komandytowo-akcyjna, mająca odpowiednio
miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
b) wspólnik spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mający siedzibę, zarząd
lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo
c) przedsiębiorca zagraniczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r.
o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.)
- prowadząca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie
statku lub przebudowie statku, w rozumieniu ustawy.
Oświadczenie o wyborze przez przedsiębiorcę okrętowego opodatkowania zryczałtowanym
podatkiem będzie składane do organu podatkowego właściwego w sprawach zryczałtowanego
podatku, którym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku
dochodowego (PIT lub CIT). Przedsiębiorca będzie zobowiązany do wskazania celu w jakim
jest składany formularz, tj. czy jest to:
- oświadczenie o wyborze formy opodatkowania (termin złożenia: do 20 dnia pierwszego
miesiąca pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania);
- aktualizacja/zmiana danych zawartych w złożonym oświadczeniu (termin złożenia: do 20
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała zmiana);
- informacja o zakończeniu działalności objętej ustawą (termin złożenia: do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zakończono tę działalność).
W oświadczeniu będą znajdowały się dane identyfikujące przedsiębiorcę okrętowego
(uwzględniające ustalenie tożsamości osób fizycznych i prawnych), w szczególności nazwa
albo imię i nazwisko, adres siedziby albo miejsca zamieszkania, numer identyfikacji
1
podatkowej, numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz dane
dotyczące działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę okrętowego.
Ponadto w celu zapewnienia prawidłowego funkcjonowania systemu podatkowego, ustawa
zobowiązuje przedsiębiorców do składania według określonego wzoru zeznania rocznego o
wysokości zryczałtowanego podatku od przychodu należnego osiągniętego w roku
podatkowym ze sprzedaży statku lub przebudowy statku. Organem podatkowym właściwym
do złożenia zeznania podatkowego będzie, tak jak w przypadku oświadczenia o wyborze
formy opodatkowania, naczelnik urzędu skarbowego właściwy ds. podatku dochodowego
(PIT lub CIT). Termin złożenia zeznania za dany rok podatkowy określono do końca
pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Zgodnie z art. 2 ust. 3 ustawy rokiem
podatkowym przedsiębiorcy okrętowego jest rok kalendarzowy, a w przypadku
przedsiębiorcy okrętowego będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych rok podatkowy przyjęty dla celów tego podatku.
Oprócz podstawowych informacji o podatniku, miejscu i celu składania, zeznanie podatkowe
będzie zawierało dane dotyczące: ustalenia podstawy opodatkowania; obliczenia należnego
podatku; szczegółowe dane w zakresie podatku należnego za każdy miesiąc roku
podatkowego oraz kwotę do zapłaty/nadpłaty zryczałtowanego podatku.
Projekt rozporządzenia zakłada, iż wejdzie ono w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., tj. z dniem
wejścia w życie ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych.
Stosownie do postanowień art. 5 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w
procesie stanowienia prawa (Dz. U. poz. 1414, z późn. zm.) oraz § 52 ust. 1 uchwały Nr 190
Rady Ministrów z dnia 29 października 2013 r. - Regulamin pracy Rady Ministrów
(M. P. z 2016 r. poz. 1006), projekt rozporządzenia przekazany do uzgodnień z członkami
Rady Ministrów, został udostępniony w Biuletynie Informacji Publicznej Rządowego
Centrum Legislacji.
Materia regulowana przez projekt nie jest objęta prawem Unii Europejskiej (pozostaje w
gestii państw członkowskich UE i nie podlega harmonizacji).
Projekt rozporządzenia nie podlega obowiązkowi notyfikacji zgodnie z trybem
przewidzianym w przepisach rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2002 r.
w sprawie sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych
(Dz. U. poz. 2039, z późn. zm.).
Projekt nie wymaga przedstawienia właściwym instytucjom i organom Unii Europejskiej lub
Europejskiemu Bankowi Centralnemu celem uzyskania opinii, dokonania konsultacji albo
uzgodnienia.
2
Data sporządzenia
18 listopada 2016 r.
Nazwa projektu
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie wzorów
oświadczenia o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od Źródło:
wartości sprzedanej produkcji oraz zeznania o wysokości tego podatku
art. 14 ustawy o aktywizacji przemysłu
okrętowego i przemysłów komplementarnych
Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące
Ministerstwo Rozwoju i Finansów w porozumieniu z Ministerstwem
Gospodarki Morskiej i Żeglugi Śródlądowej
Nr 233 w wykazie prac legislacyjnych
Ministra Rozwoju i Finansów w zakresie
Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza
działów: budżet, finanse publiczne i
Stanu lub Podsekretarza Stanu
instytucje finansowe
Pan Leszek Skiba Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów
Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu
Pan Dariusz Zasada
Zastępca Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych,
tel.: (22) 694-34-03, e-mail: [email protected]
OCENA SKUTKÓW REGULACJI
1. Jaki problem jest rozwiązywany?
Wykonanie upoważnienia zawartego w art. 14 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i
przemysłów komplementarnych (Dz. U. poz. 1206). Zgodnie z tym przepisem, minister właściwy do spraw finansów
publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze rozporządzenia,
wzory oświadczenia o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz
zeznania o wysokości zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji za dany rok podatkowy - wraz z
objaśnieniami, co do sposobu ich wypełnienia, terminu i miejsca składania, mając na względzie zakres informacji
niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania podatkowego.
2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt
Określenie wzorów oświadczenia o wyborze zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji oraz zeznania
podatkowego składanego przez przedsiębiorcę okrętowego.
3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE?
Nie dotyczy.
4. Podmioty, na które oddziałuje projekt
Grupa
Zakłady przemysłu
okrętowego, w tym 40
zakładów, które w 2014 r.
prowadziły działania, które
opłacać będą zryczałtowany
podatek w zakresie budowy
statku lub przebudowy
statku
Polskie podmioty
potencjalnie
zainteresowane budową
statków w Polsce, które
opłacać będą zryczałtowany
podatek w zakresie budowy
statku lub przebudowy
statku
Zagraniczne podmioty
potencjalnie
zainteresowane budową
statków w Polsce, które
opłacać będą zryczałtowany
podatek w zakresie budowy
statku lub przebudowy
statku
Wielkość
Ok. 150
Źródło danych
Insigos (Internetowy System
Informacji Gospodarczej) –
https://insigos.mg.gov.pl/Glow
na.aspx
Oddziaływanie
Ułatwienie wykonywania
obowiązków podatkowych
Wielkość trudna do
oszacowania. Związek
Armatorów Polskich
liczy obecnie 16
członków.
www.polshipowners.pl/Wykaz
_Czlonkow-ab2-5.html
Ułatwienie wykonywania
obowiązków podatkowych
Obecnie w
eksploatacji znajduje
się ok. 50 000 statków
handlowych,
eksploatowanych
zazwyczaj w oparciu o
podmioty będące
właścicielem jednego
Dane dot. statków –
Międzynarodowa Izba Żeglugi
– International Chamber of
Shipping (ICS) www.icsshipping.org
Ułatwienie wykonywania
obowiązków podatkowych
statku – tzw. one ship
companies.
5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji
W odniesieniu do projektu nie były prowadzone konsultacje poprzedzające jego przygotowanie tzw. pre-konsultacje
publiczne.
Proponuje się poddać projekt rozporządzenia konsultacjom publicznym z następującymi podmiotami:
1. Zarząd Główny Stowarzyszenia Księgowych w Polsce
2. Krajowa Izba Biegłych Rewidentów
3. Polska Izba Biur Rachunkowych
4. Sekcja Krajowa Przemysłu Okrętowego - NSZZ „Solidarność”
5. NSZZ „Solidarność”
6. Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych „Lewiatan”
7. Ogólnopolskie Porozumienie Związków Zawodowych
8. Pracodawcy Rzeczypospolitej Polskiej
9. Forum Związków Zawodowych
10. Związek Armatorów Polskich
11. Krajowa Izba Gospodarki Morskiej
12. Business Centre Club
13. Związek Rzemiosła Polskiego
14. Krajowa Rada Doradców Podatkowych
15. Krajowa Izba Radców Prawnych
6. Wpływ na sektor finansów publicznych
(ceny stałe z 201…. r.)
0
1
Skutki w okresie 10 lat od wejścia w życie zmian [mln zł]
2
3
4
5
6
7
8
9
10 Łącznie (0-10)
Dochody ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Wydatki ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Saldo ogółem
budżet państwa
JST
pozostałe jednostki (oddzielnie)
Źródła finansowania
Dodatkowe
informacje, w tym
wskazanie źródeł
danych i przyjętych do
obliczeń założeń
Rozwiązania przewidziane w projekcie pozostaną bez wpływu na wysokość dochodów i
wydatków sektora finansów publicznych, w tym budżetu państwa oraz jednostek samorządu
terytorialnego.
7. Wpływ na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym funkcjonowanie przedsiębiorców oraz na
rodzinę, obywateli i gospodarstwa domowe
Skutki
Czas w latach od wejścia w życie zmian
W ujęciu
pieniężnym
(w mln zł,
ceny stałe z
………. r.)
W ujęciu
niepieniężnym
0
1
2
3
5
10
Łącznie (010)
duże przedsiębiorstwa
sektor mikro-, małych i
średnich
przedsiębiorstw
rodzina, obywatele
oraz gospodarstwa
domowe
duże przedsiębiorstwa
sektor mikro-, małych i
średnich
przedsiębiorstw
rodzina, obywatele
oraz gospodarstwa
domowe
Niemierzalne
Dodatkowe
informacje, w tym
wskazanie źródeł
danych i przyjętych do
obliczeń założeń
Brak wpływu na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość.
8. Zmiana obciążeń regulacyjnych (w tym obowiązków informacyjnych) wynikających z projektu
nie dotyczy
Wprowadzane są obciążenia poza bezwzględnie
tak
nie
wymaganymi przez UE (szczegóły w odwróconej tabeli
nie dotyczy
zgodności).
zmniejszenie liczby dokumentów
zmniejszenie liczby procedur
skrócenie czasu na załatwienie sprawy
zwiększenie liczby dokumentów
zwiększenie liczby procedur
wydłużenie czasu na załatwienie sprawy
inne:
inne:
Wprowadzane obciążenia są przystosowane do ich
elektronizacji.
tak
nie
nie dotyczy
Komentarz:
9. Wpływ na rynek pracy
Brak wpływu na rynek pracy
10. Wpływ na pozostałe obszary
środowisko naturalne
sytuacja i rozwój regionalny
demografia
mienie państwowe
informatyzacja
zdrowie
inne:
Omówienie wpływu
11. Planowane wykonanie przepisów aktu prawnego
Projektowany akt normatywny ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2017 roku. Należy zaznaczyć, iż zgodnie z art. 15
ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych wyboru opodatkowania zryczałtowanym
podatkiem od wartości sprzedanej produkcji można dokonać w okresie obowiązywania pozytywnej decyzji Komisji
Europejskiej o zgodności tego podatku z rynkiem wewnętrznym.
12. W jaki sposób i kiedy nastąpi ewaluacja efektów projektu oraz jakie mierniki zostaną zastosowane?
Projekt przedmiotowego rozporządzenia, jest wyłącznie wykonaniem ściśle określonego upoważnienia dla Ministra
Rozwoju i Finansów w porozumieniu z Ministerstwem Gospodarki Morskiej i Żeglugi Śródlądowej, zawartego w art. 14
ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, w związku z czym nie przewiduje się
oceny ex-post.
13. Załączniki (istotne dokumenty źródłowe, badania, analizy itp.)