tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Głuchów
Termin kontroli: 24.01.2008 – 31.03.2008
Kontrolujący Urszula Piekarska – starszy
(imię, nazwisko, inspektor
stanowisko słuŜbowe): Aneta Michniewska - inspektor
Okres objęty kontrolą 2006, 2007
WK-601-2/2/2008 z dnia 15
stycznia 2008 roku
Numer i data upowaŜnienia:
WK-601-2/2-1/2008 z dnia 20
lutego 2008 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE GŁUCHÓW
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Głuchów połoŜona jest w powiecie skierniewickim na Nizinie Mazowieckiej,
w centrum Polski przy trasie Łódź - Warszawa w odległości 22 kilometrów od
Skierniewic. Powierzchnia gminy wynosi 111 km kwadratowych. Na dzień 31 grudnia
2006 roku gminę zamieszkiwało 6209 osób, z tego 3065 męŜczyzn, 3144 kobiety; na
dzień 31 grudnia 2007 rok 6218 osób, w tej liczbie 3051 męŜczyzn i 3167 to kobiety.
Gmina Głuchów ma charakter głównie rolniczy.
Struktura bezrobocia w gminie Głuchów na podstawie danych z Powiatowego Urzędu
Pracy w Skierniewicach przedstawia się następująco:
1/ na dzień 31 grudnia 2006 roku na terenie Gminy zamieszkiwało 173 bezrobotnych,
w tym 78 kobiet, prawo do zasiłku posiadało 27 osób.
2/ na dzień 31 grudnia 2007 roku na terenie Gminy zamieszkiwało 117 bezrobotnych,
w tym 58 kobiet, prawo do zasiłku posiadało 12 osób. W Głuchowie znajduje się Zespół
Szkół Ponadgimnazjalnych o profilach: technikum Ŝywienia i gospodarstwa domowego,
technikum rolnicze i liceum profilowane zarządzania informacją
Urząd Statystyczny w Łodzi wydał zaświadczenia o numerach identyfikacyjnych
REGON dla:
1/ Gminy Głuchów
-- 750148236
2/ Urzędu Gminy Głuchów
--
000532688
Urząd Skarbowy w Rawie Mazowieckiej nadał zgłaszającemu Zarządowi Gminy Głuchów
Numer Identyfikacji Podatkowej /NIP/ o symbolu 835-12-65-047. W gminie Głuchów
utworzono 15 sołectw. W 14 wioskach działają Koła Gospodyń Wiejskich.
Na terenie gminy Głuchów działa 12 jednostek Ochotniczych StraŜy PoŜarnych. Z tej
liczby 3 jednostki naleŜą do Krajowego Systemu Ratownictwa Gaśniczego, 7 jednostek
posiada samochody ratowniczo-gaśnicze, natomiast dwie jednostki nie posiadają
samochodu.
Przez teren Gminy Głuchów przebiegają drogi krajowe o długości 13,96 km, drogi
powiatowe o długości 37,9 km i drogi gminne o długości 55 km.
Siedziba Urzędu Gminy mieści się w Głuchowie przy Alei Klonowej nr 5.
Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej w swym zakresie
prowadzenie gospodarki finansowej i udzielanie zamówień publicznych.
II.
USTALENIA OGÓLNE
KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący Rady Gminy
Przewodniczącym Rady Gminy Głuchów jest Stanisław Bartkowicz wybrany uchwałą nr
I/1/06 Rady Gminy Głuchów z dnia 25 listopada 2006 roku. Na Wiceprzewodniczących
Rady Gminy Głuchów, uchwałą nr I/2/06 z dnia 25 listopada 2006 roku, wybrani zostali
Rozalia Gołębiowska i Stanisław Kordala.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W poprzedniej kadencji Przewodniczącym Rady Gminy Głuchów był Stanisław
Bartkowicz, wybrany uchwałą nr I/1/02 z dnia 16 listopada 2002 roku i odwołany
uchwałą nr XIV/76/04 z dnia 30 marca 2004 roku, a następnie Paweł Kacprzyk wybrany
na mocy uchwały nr XV/83/04 z dnia 31 marca 2004 roku. Wiceprzewodniczącymi Rady
Gminy Głuchów byli Jacek Filipczak i Stanisław Dyśkowski wybrani uchwałą nr I/2/02
z dnia 16 listopada 2002 roku.
Wójt i jego zastępca
Stosownie do zaświadczenia Gminnej Komisji Wyborczej w Głuchowie z dnia 23
listopada 2006 roku w wyborach, które odbyły się w dniu 12 listopada 2006 roku
Wójtem Gminy Głuchów wybrany został Andrzej Kowara, który był równieŜ Wójtem
Gminy Głuchów w poprzedniej kadencji – zaświadczenie Gminnej Komisji Wyborczej
w Głuchowie z dnia 16 listopada 2002 roku.
Zarządzeniem nr 1/02 Wójta Gminy Głuchów z dnia 25 listopada 2002 roku na Zastępcę
Wójta Gminy powołany został Lech Kowara.
Skarbnik Gminy
Uchwałą nr V/21/07 Rady Gminy Głuchów z dnia 22 stycznia 2007 roku na stanowisko
Skarbnika Gminy Głuchów powołana została Anna Lach. Poprzednio na stanowisku
Skarbnika Gminy Głuchów zatrudniona była Marianna Gruchała, powołana uchwałą nr
V/28/90 Rady Gminy z dnia 23 października 1990 roku, a odwołana uchwałą nr V/20/07
z dnia 22 stycznia 2007 roku.
Sekretarz Gminy
Sekretarzem Gminy Głuchów jest Lech Kowara, powołany na to stanowisko uchwałą nr
IV/22/02 Rady Gminy Głuchów z dnia 30 grudnia 2002 roku.
Kwestia dotycząca pełnienia funkcji Zastępcy Wójta i Sekretarza Gminy przez tą samą
osobę oraz zbieŜności nazwisk Wójta Gminy i Zastępcy Wójta (Sekretarza Gminy)
została szczegółowo omówiona w protokole kontroli kompleksowej przeprowadzonej
w Gminie Głuchów w 2004 roku.
GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Gminy Głuchów działają następujące jednostki organizacyjne:
1.Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Głuchowie został utworzony
Zarządzeniem nr 2 Naczelnika Gminy Głuchów z dnia 30 kwietnia 1990 roku na
podstawie § 2 pkt 10 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13 kwietnia 1984 roku w
sprawie określenia uprawnień, które zachowują toap o właściwości ogólnej /Dz.U. nr 25
poz. 128/ w związku z uchwałą nr VIII/31/90 Gminnej Rady Narodowej w Głuchowie z
dnia 26 lutego 1990 roku w sprawie utworzenia GOPS. Szczegółowy zakres działania
GOPS w Głuchowie określał Statut stanowiący załącznik do zarządzenia. Treść uchwały
nie została opieczętowana i podpisana. Zgodnie z §2 Statutu 1. Ośrodek jest
samodzielną jednostką organizacyjną i budŜetową tworzoną przez naczelnika i jemu
podległą. 2.Obsługę finansowo-administracyjną zapewnia Urząd Gminy Głuchów.
3. Obszar działania Ośrodka obejmuje teren Gminy. Statut GOPS podpisała Naczelnik
Gminy Józefa Danuta Hałat - podpis nieczytelny.
a/. Nowy Statut GOPS nadała Rada Gminy Głuchów uchwałą nr V/32/03 z dnia 18 marca
2003 roku. /Utraciło moc Zarządzenie nr 2 Naczelnika Gminy Głuchów z dnia 30
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwietnia 1990 roku w sprawie utworzenia GOPS/. Nowy Statut GOPS jest załącznikiem
do niniejszej uchwały.
Uchwała nr V/32/03 Rady Gminy Głuchów z dnia 18 marca 2003 roku w sprawie
nadania Statutu Gminnemu Ośrodkowi Pomocy Społecznej w Głuchowie została
opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 107 z dnia 5 maja
2003 roku pod pozycją nr 1060 .
Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Głuchowie był zmieniany przez Radę
Gminy następującymi uchwałami:
1/ nr XXIII/118/04 z dnia 28 grudnia 2004 roku - zmiana dotyczyła realizacji zadań
wynikających z ustawy o świadczeniach rodzinnych,
2/ nr XXX/144/05 z dnia 3 listopada 2005 roku - zmiana dotyczyła realizacji zadań
wynikających z ustawy o postępowaniu wobec dłuŜników alimentacyjnych oraz zaliczce
alimentacyjnej,
3/ nr III/8/06 z dnia 7 grudnia 2006 roku - zmiana dotyczyła realizowania zadań
wynikających z ustawy o świadczeniach rodzinnych, realizowania zadań wynikających z
ustawy o postępowaniu wobec dłuŜników alimentacyjnych oraz zaliczce alimentacyjnej.
Wymienione wyŜej zmiany w Statutach były ogłaszane w Dziennikach
Urzędowych Województwa Łódzkiego. Z treścią zmian kaŜdorazowo byli zapoznawani
pracownicy GOPS, co poświadczali podpisami.
Do dnia 31 grudnia 2007 roku Kierownikiem GOPS była Kazimiera Gołębiowska. Z dniem
28 grudnia 2007 roku odeszła na emeryturę. Wójt Gminy upowaŜnił Kierownika GOPS
upowaŜnieniami do:
1/ nr Or.1111-1/2/06 z dnia 14.11.2006 roku do prowadzenia wszelkich postępowań
wobec dłuŜników alimentacyjnych,
2/ nr Or.1111-1//1/06 z dnia 14.11.2006 roku do prowadzenia postępowań w sprawach
dotyczących świadczeń rodzinnych, a takŜe do wydawania decyzji administracyjnych w
tym zakresie,
3/ nr Or.1111-1/2/07 z dnia 12.03.2007 roku do wydawania decyzji administracyjnych
w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości
Gminy Głuchów.
Z dniem 01 stycznia 2008 roku na stanowisku Kierownika GOPS w Głuchowie została
zatrudniona Jadwiga Barbara Stelmach.
W dniu 02.01.2008 roku Wójt Gminy upowaŜnił Kierownika GOPS do: 1/ nr Or 11301/1/08 z dnia 02.01.2008r do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych
sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości Gminy Głuchów, 2/ nr
Or 1130-1/2/08 z dnia 02.01.08 do prowadzenia postępowań w sprawach dotyczących
świadczeń rodzinnych, a takŜe do wydawania decyzji administracyjnych w tym zakresie,
3/ nr Or 1130-1/3/08 z dnia 02.01.2008 r. do prowadzenia wszelkich postępowań wobec
dłuŜników alimentacyjnych określonych w ustawie.
Regulamin Organizacyjny GOPS został nadany i zatwierdzony przez kierownika
w dniu 23 października 2003 roku i był zmieniany w dniach; 5 04.2006 r. i 8.11.2006
roku.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Głuchowie otrzymał statystyczny numer
identyfikacyjny REGON - 750710040.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Głuchowie nie prowadzi odrębnej
rachunkowości. Operacje księgowe GOPS prowadzone są na kontach obowiązującego w
Urzędzie Gminy planu kont. Jednostki nie posiadają oddzielnej księgi rachunkowej.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
/wyjaśnienie w sprawie złoŜyła skarbnik gminy i dotyczy ono wszystkich jednostek
organizacyjnych/,
2.Gminny Ośrodek Kultury, Sportu i Rekreacji w Głuchowie.
Rada Gminy w Głuchowie nie utworzyła instytucji kultury, które działają
samodzielnie.
W dniu 5 września 1991 roku Rada Gminy w Głuchowie uchwałą nr XI/60/91
utworzyła Gminny Ośrodek Kultury, Sportu i Rekreacji z siedzibą w Głuchowie. Ośrodek
jest jednostką budŜetową, której wydatki pokrywane są z budŜetu gminy. Ośrodkowi
nadano Statut, który stanowi załącznik do uchwały. Zgodnie z § 5 uchwały Rada Gminy
włączyła Gminną Bibliotekę Publiczną w skład Ośrodka. Uchwałę podpisał
Przewodniczący Rady Gminy Zygmunt Zając. Zgodnie z §2 Statutu Gminny Ośrodek
Kultury, Sportu i Rekreacji jest samodzielną jednostką budŜetową. Dalsze regulacje
statutowe to między innymi: Nadzór nad Ośrodkiem sprawuje Rada Gminy poprzez
swoje organy. Celem Ośrodka jest realizacja polityki kulturalnej, zaspakajanie potrzeb
czytelnictwa, rozwijanie kultury wynikającej z potrzeb gminy poprzez: rozwój czynnego
uczestnictwa w kulturze mieszkańców gminy, edukacja kulturalna mieszkańców gminy i
wspólnie ze szkołami wprowadzanie młodzieŜy w aktywne Ŝycie kulturalne, pomoc
organizacyjna dla społeczno-kulturalnych inicjatyw mieszkańców gminy i organizowanie
imprez rozrywkowych, zabaw i rekreacji, mobilizowanie udziału młodzieŜy w działalności
sportowo-rekreacyjnej, zakup ksiąŜek i prenumerata czasopism, prowadzenie bibliotek i
popularyzacja czytelnictwa, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie
ustalonym z Zarządem Gminy, organizowanie imprez kulturalnych, organizowanie nauki
języków obcych. Ośrodkiem kieruje i odpowiada materialnie kierownik.
W dniu 30 marca 1999 roku Rada Gminy w Głuchowie podjęła uchwałę nr
VIII/54/99 w sprawie formy prowadzenia Gminnego Ośrodka Kultury, Sportu i Rekreacji
w Głuchowie z zakładu budŜetowego na jednostkę budŜetową. Rada Gminy w
Głuchowie nie utworzyła Gminnego Ośrodka Kultury, Sportu i Rekreacji
W dniu 14 sierpnia 2001 roku Rada Gminy Głuchów uchwałą nr XXVIII/182/2001
uchwaliła nowy Statut Gminnego Ośrodka Kultury, Sportu i Rekreacji w Głuchowie, który
stanowi załącznik do uchwały. Utracił moc Statut nadany Gminnemu Ośrodkowi Kultury,
Sportu i Rekreacji uchwałą nr XI/60/91.
W Statucie Gminnego Ośrodka Kultury,Sportu i Rekreacji w Głuchowie
będącego załącznikiem do uchwały cytowanej wyŜej zawarte zostały
następujące uregulowania, cytuję:
Rozdział I Postanowienia ogólne § 1 Gminny Ośrodek Kultury, Sportu i
Rekreacji w Głuchowie, zwany dalej Ośrodkiem jest samorządową instytucją
kultury utworzoną Uchwałą Rady Gminy Głuchów nr XI/60/91 z dnia 5
września 1991 roku. §2 Ośrodek działa w szczególności na podstawie: a/
Ustawy o samorządzie gminnym z dnia 8 marca 1990 roku, b/ ustawy o
organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej z dnia 25 października
1991 roku, c/ ustawy o bibliotekach z dnia 27 czerwca 1997 roku, d/ ustawy o
kulturze fizycznej z dnia 18 stycznia 1996 roku, e/ ustawy o finansach
publicznych z dnia 26 listopada 1998 roku, f/ niniejszego statutu.
§4 ośrodek jest wpisany do rejestru
organizatora i posiada osobowość prawną.
instytucji
prowadzonego
przez
§5 W skład Ośrodka wchodzą: 1/ Gminna Biblioteka Publiczna w Głuchowie, 2/
Klub młodzieŜowy „Piwnica” 3/ Filia Biblioteczna w Białyninie, 4/ Filia
Biblioteczna w Janisławicach, 5/ Filia Biblioteczna w Miechowicach, 6/ Filia
Biblioteczna w Wysokienicach.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
§ 8 Do podstawowych zadań Ośrodka naleŜy: pkt 14/ prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie ustalonym z Zarządem Gminy Głuchów.
§ 10 Gospodarka finansowa 1. Działalność ośrodka jest finansowana z dotacji
organizatora; w miarę moŜliwości takŜe ze środków otrzymanych od innych
osób prawnych i fizycznych oraz innych źródeł.
Uchwałę i Statut podpisał Przewodniczący Rady Gminy Leszek Przybył.
Gminny Ośrodek Kultury Sportu i Rekreacji nie został wpisany do
Rejestru Instytucji Kultury, poniewaŜ taki rejestr nie jest prowadzony przez
Gminę, co potwierdza wyjaśnienie złoŜone przez wójta. Wyjaśnienie Wójta
w sprawie braku prowadzenia rejestru instytucji kultury stanowi załącznik nr 1 do
protokołu kontroli.
Gminny Ośrodek Kultury nie otrzymuje dotacji z budŜetu gminy.
Operacje gospodarcze księgowane są w referacie finansowym Urzędu Gminy.
Status jednostki kultury określony w Statucie jest niezgodny ze stanem
faktycznym. W statucie zawarto zapis, Ŝe Ośrodek jest wpisany do rejestru
instytucji prowadzonego przez organizatora i posiada osobowość prawną
Gminny Ośrodek Kultury, Sportu i Rekreacji w Głuchowie, na podstawie
złoŜonego wniosku jako jednostka nie posiadająca osobowości prawnej otrzymała numer
identyfikacji statystycznej Regon - 000958134.
Kierownikiem GOKSiR jest Hanna Kuberska - Skrzydło zatrudniona od dnia 13
marca 1999 roku do chwili obecnej. (….)1.
Biblioteka. Gminna Biblioteka Publiczna nie posiada statusu instytucji kultury. W
bibliotece w Głuchowie na stanowisku starszego bibliotekarza - kustosza zatrudniona
jest Emilia Majcher (….)2. Ponadto na terenie Gminy Głuchów działają cztery filie
biblioteczne, które są nadzorowane przez kustosza Emilię Majcher. Pełnienie nadzoru
jest zapisane w zakresie obowiązków. Z tego tytułu nie pobiera dodatku funkcyjnego.
Jednostki oświatowe.
Sprawami Oświaty w Urzędzie Gminy w Głuchowie zajmuje się inspektor do spraw
zarządzania oświatą Małgorzata Dudek, która zarządza placówkami oświatowymi
znajdującymi się na terenie gminy. Jest to stanowisko samodzielne, które zostało
utworzone z chwilą przejęcia oświaty przez gminy.
W dniu 27 grudnia 1995 roku Kurator Oświaty w Skierniewicach Eugeniusz
Furman
przekazał
Zarządowi
Gminy
w
osobach
Józefa
Dzierzbińskiego
Przewodniczącego i Feliksa Chmurskiego, Członka Zarządu protokołem zdawczoodbiorczym publiczne szkoły podstawowe wraz z dokumentacją majątku oświatowego
znajdującego się w publicznych szkołach podstawowych na terenie Gminy Głuchów.
Kurator Oświaty w Skierniewicach przekazał, a Zarząd Gminy w Głuchowie przejął:
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi
Piotr Walczak.
2
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1. Majątek nieruchomy trwały obejmujący: budynki, budowle, domy nauczyciela, działki,
ogrody przyszkolne według zestawienia zbiorczego stanowiącego załącznik nr 1
dotyczący wykazu nieruchomości szkół podstawowych na terenie gminy Głuchów.
2. Majątek ruchomy obejmujący materiały, sprzęt, wyposaŜenie, pomoce dydaktyczne
według zestawienia zbiorczego stanowiącego załącznik nr 2 do protokołu.
3. Dokumentację: 1)wykaz szkół przejmowanych przez Gminę Głuchów, 2)protokół
przekazania akt osobowych dyrektorów szkół oraz teczki akt osobowych tych
dyrektorów, 3)zbiorcze zestawienie akt osobowych nauczycieli, pracowników szkół nie
będących nauczycielami, 4)wykaz zawartych umów najmu mieszkań z dyrektorami szkół
oraz nauczycielami, 5)wykaz dokumentów organizacyjno-prawnych oraz inne
dokumenty.
4. Załączniki i wykazy o których mowa wyŜej,
5. Strony zgodnie stwierdziły, Ŝe Szkoły objęte niniejszym protokołem przechodzą do
prowadzenia przez Gminę z dniem 1 stycznia 1996 roku oraz Ŝe uzyskanie decyzji o
komunalizacji przejętych nieruchomości na podstawie przekazanych dokumentów przez
stronę przekazującą nastąpi w postępowaniu administracyjnym przed Wojewodą
Skierniewickim na wniosek strony przejmującej w trybie przepisów ustawy z dnia 10
maja 1990 roku przepisy wprowadzające ustawę o samorządzie terytorialnym i ustawę o
pracownikach samorządowych.
6. Michowice - jest postanowienie na działkę 333 o pow. 0,11 ha. Brak postanowienia na
działki 326 i 162 i grunty będące w uŜytkowaniu nauczycieli w Celigowie. NaleŜy
uregulować sprawy własnościowe Szkoły Podstawowej w Janisławicach. PowyŜsze
sprawy ureguluje Kuratorium oświaty w Skierniewicach. Protokół zdawczo-odbiorczy
podpisali przedstawiciele stron.
Wszystkie jednostki oświatowe posiadają uregulowany stan prawny nieruchomości,
który jest ujawniony w księgach wieczystych i figuruje w księgach majątkowych gminy.
Stan prawny i majątkowy jest wykazany w ewidencji środków trwałych.
Na terenie Gminy Głuchów działają następujące jednostki oświatowe:
1. Szkoła Podstawowa w Białyninie. Uchwałą nr VII/42/99 Rady Gminy Głuchów z
dnia 11 marca 1999 roku przekształcono Szkołę Podstawową w Białyninie ze struktury
organizacyjnej VIII klasowej w strukturę VI klasową. Rada Gminy Głuchów uchwałą nr
XII/97/99 z dnia 27 października 1999 roku uchwaliła Statut sześcioklasowej Szkoły
Podstawowej w Białyninie. Nowy Statut Szkoły Podstawowej w Białyninie zatwierdzony
jako obowiązujący na posiedzeniu rady pedagogicznej w dniu 1 marca 2005 roku
podpisali przedstawiciel rady pedagogicznej, przewodniczącej rady rodziców, samorządu
uczniowskiego i dyrektora szkoły.
Dyrektorem Szkoły Podstawowej w Białyninie jest Teresa Przybył od dnia 1 września
2004 roku. Powierzenie stanowiska dyrektora nastąpiło w wyniku przeprowadzonego
konkursu na okres 5 lat (na podstawie Zarządzenia Wójta Gminy Głuchów nr 29/04 z
dnia 1 września 2004 roku).
2. Szkoła Podstawowa w Głuchowie - Uchwałą nr VII/41/99 Rady Gminy Głuchów z
dnia 11 marca 1999 roku przekształcono szkołę o strukturze VIII klasowej w Szkołę
Podstawową o strukturze VI klasowej i uchwałą nr XII/95/99 z dnia 27 października
1999 roku Rady Gminy Głuchów nadano szkole statut. Nowy Statut Szkoły został
przyjęty na posiedzeniu Rady Pedagogicznej w dniu 10 lutego 2005 roku.
Dyrektorem Szkoły Podstawowej w Głuchowie jest Maria Sobieszek, wybrana w drodze
konkursu na okres 5 lat (na podstawie Zarządzenia Wójta Gminy Głuchów nr 43/04 z
dnia 1 grudnia 2004 roku).
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. Gimnazjum w Głuchowie - uchwałą nr VI/38/99 Rady Gminy Głuchów z dnia 11
marca 1999 roku załoŜono Gimnazjum w Głuchowie i uchwałą nr VII/36/99 ustalono
plan sieci publicznych gimnazjów prowadzonych przez Gminę Głuchów oraz uchwałą nr
VII/39/99 z dnia 11 marca 1999 roku określono obwód publicznego Gimnazjum w
Głuchowie. Uchwałą nr XII/94/99 z dnia 27 października 1999 roku Rada Gminy
Głuchów uchwaliła statut Publicznego Gimnazjum w Głuchowie. W § 20 pkt 8 Dyrektor
gimnazjum ponosi odpowiedzialność za właściwe gospodarowanie składnikami
majątkowymi i zasobami finansowymi i ich zabezpieczeniem. W nowym statucie, który
obowiązuje od 10 marca 2005 roku w paragrafie 51 ust. 2 Zasady prowadzenia
gospodarki finansowej określa organ prowadzący szkołę. Gmina nie ustaliła zasad
prowadzenia gospodarki finansowej szkoły.
Dyrektorem gimnazjum jest Ewa Wieczorek, której w wyniku przeprowadzonego
konkursu powierzono obowiązki na okres 5 lat (według Zarządzenia nr 21/05 Wójta
Gminy Głuchów z dnia 28 października 2005 roku).
4. Szkoła Podstawowa w Janisławicach - utworzona w wyniku przekształcenia
VIII klasowej Szkoły podstawowej w szkołę o strukturze VI klasowej uchwałą
nr VII/43/99. Statut nadała szkole Rada Gminy Głuchów uchwałą nr XII/96/99 z dnia
27 października 1999 roku. Nowy statut nadano Szkole w dniu 7 marca 2005 roku.
Według § 62 szkoła organizuje obsługę finansowo księgową swej działalności poprzez
Gminę Głuchów oraz prowadzi gospodarkę finansową i materiałową, której zasady
określają odrębne przepisy. Zasady, o których mowa nie zostały opracowane.
Zarządzeniem nr 30/07 Wójta Gminy Głuchów z dnia 03 września 2007 roku powierzono
obowiązki dyrektora szkoły Ewie Jochym na okres 6 miesięcy. Z dniem 1 marca
rozpoczęto procedurę konkursową.
5. Szkoła Podstawowa w Michowicach. Szkoła powstała w wyniku przekształcenia
ze struktury VIII klasowej w szkołę o strukturze organizacyjnej VI uchwałą nr VII/50/99
Rady Gminy Głuchów z dnia 11 marca 1999 roku. Statut szkole nadano uchwałą nr
XII/98/99 Rady Gminy Głuchów z dnia 27 października 1999 roku. Zmiany do Statutu
naniesiono w dniu 14 marca 2007 roku uchwałą Rady Pedagogicznej.
W wyniku przeprowadzonego konkursu dyrektorem szkoły została wybrana Beata
Filutowska z dniem 1 września 2007 roku na okres 5 lat (wg zarządzenia Wójta Gminy
nr 25/07 z dnia 22 sierpnia 2007 roku).
6. Szkoła Podstawowa w Wysokienicach została utworzona w wyniku
przekształcenia struktury organizacyjnej szkoły VIII klasowej, w szkołę o strukturze
organizacyjnej VI klasowej uchwałą Rady Gminy Głuchów nr VII/45/99 z dnia 11 marca
1999 roku. Statut szkole nadano uchwałą Rady Gminy nr XII/99/99 z dnia 27
października 1999 roku. Statut ze zmianami nadała Szkole Rada Pedagogiczna 18
czerwca 2007 roku.
Dyrektorem szkoły w wyniku przeprowadzonego konkursu jest Alina Duda od dnia 1
września 1999 roku wg uchwały nr 12a/99 Zarządu Gminy Głuchów z dnia 15 czerwca
1999 roku. W 2003 roku nie przeprowadzono konkursu na dyrektora tej szkoły. Zgodnie
z Zarządzeniem Wójta nr 20/03 z dnia 7 sierpnia 2003 roku Wójt Gminy powierzył
stanowisko dyrektora szkoły Alinie Duda na dalsze 5 lat, na podstawie art.36 a ust 9
ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty. W bieŜącym roku szkolnym
organ prowadzący ogłosi konkurs na dyrektora tej szkoły.
7. Szkoła Podstawowa w Złotej powstała w wyniku zmiany struktury
organizacyjnej klas VIII w sześcioletnią szkołę podstawową uchwałą nr VII/46/99
Rady Gminy w Głuchowie z dnia 11 marca 1999 roku. Statut szkoły uchwalono uchwałą
nr XII/100/99 z dnia 27 października 1999 roku. Nowy Statut zatwierdziła Rada
Pedagogiczna w dniu 6 marca 2007 roku. Według Rozdziału 4 § 1 pkt 2 ppkt G Dyrektor
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dysponuje środkami określonymi w planie finansowym szkoły i ponosi odpowiedzialność
za ich prawidłowe wykorzystanie, a takŜe moŜe organizować administracyjną, finansową
i gospodarczą obsługę szkoły. Zacytowane stwierdzenie jest niezgodne ze stanem
faktycznym.`
Dyrektorem Szkoły jest Jadwiga Sosnowska której na okres 5-letni w wyniku konkursu
powierzono funkcję dyrektora (wg zarządzenia nr 45/04 Wójta Gminy Głuchów z dnia 1
grudnia 2004 roku).
śadna ww. jednostka oświatowa nie posiada unormowania
określenia jej formy organizacyjno-prawnej.
w zakresie
8. Przedszkole. Kontrolującym nie okazano Ŝadnego dokumentu dotyczącego
utworzenia przedszkola. Według róŜnych informacji przedszkole miejscowe
działa około 100 lat. Kontrolującym przedłoŜono uchwałę nr XXVIII/128/97 Rady
Gminy Głuchów z dnia 12 czerwca 1997 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminnego
Przedszkola w Głuchowie, który jest załącznikiem nr 1 do Statutu oraz uchwał nr
VIII/55/99 Rady Gminy Głuchów z dnia 30 marca 1999 roku w sprawie zmiany formy
prowadzenia gminnego przedszkola z zakładu budŜetowego na jednostkę budŜetową.
Nowy Statut przedszkola wszedł w Ŝycie z dniem 01.09.2007 roku.
Dyrektorem przedszkola jest Marianna Barbara Malka, w wyniku konkursu powierzono
pełnienie obowiązku na okres 5 lat (wg zarządzenia Wójta Gminy Głuchów nr 23/05 z
dnia 28 października 2005 roku). Księgi rachunkowe przedszkola prowadzone są przez
Urząd Gminy.
Wyjaśnienia Skarbnika Gminy o prowadzeniu ksiąg rachunkowych dla wszystkich
jednostek w urzędzie stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Wójt Gminy nie udzielił pełnomocnictwa do jednoosobowego działania
kierownikom jednostek organizacyjnych gminy, o którym mowa w art. 47 ust.
1 ustawy o samorządzie gminnym.
UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
W dniu 30 grudnia 2002 roku Rada Gminy Głuchów uchwałą nr IV/23/02
uchwaliła Statut Gminy Głuchów. Statut Gminy Głuchów stanowi treść uchwały,/nie
stanowi załącznika/. W działach i rozdziałach Statutu uregulowano następujące
zagadnienia:
Statut Gminy Głuchów został opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa
Łódzkiego nr 107 pod pozycją nr 1059 z dnia 5 maja 2003 roku.
Do chwili obecnej Statut Gminy nie był zmieniany.
Regulamin organizacyjny urzędu
Zarządzeniem nr 4/2003 Wójta Gminy Głuchów z dnia 03.02.2003 roku ustalony
został Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Głuchów. Regulamin Organizacyjny
Urzędu Gminy składa się z części opisowej, w której określa zakres działania i zadania
urzędu, organizację urzędu, zasady funkcjonowania urzędu i zakres działania
kierownictwa urzędu, referatów i poszczególnych stanowisk pracy w urzędzie. Integralną
część regulaminu stanowią trzy załączniki.
W części opisowej ujęto w rozdziały następujące zagadnienia: I Postanowienia ogólne, II
Zakres działania i zadania urzędu, III Organizacja Urzędu, W tym rozdziale
wymienione są referaty wchodzące w skład urzędu i osoba - stanowisko, które
sprawuje nadzór nad wykonywaniem zadań, które naleŜą do referatu. Są trzy
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
referaty: Organizacyjny i Spraw Obywatelskich, Rozwoju Gospodarczego, Referat
Finansowy, oraz inspektor do spraw Zarządzania Oświatą i radca prawny, który
zatrudniony jest na podstawie umowy zlecenie.
W punkcie drugim rozdziału wymienione są jednostki organizacyjne Gminy, którymi są:
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, Gminny Ośrodek Kultury, Sportu i Rekreacji,
Gminne Przedszkole w Głuchowie, sześć Szkół Podstawowych, Gimnazjum w Głuchowie.
Wymienione wyŜej jednostki organizacyjne Gminy nieprawidłowo zostały
wymienione w rozdziale Organizacja Urzędu. Urząd Gminy jest równieŜ
jednostką organizacyjną Gminy. Jednostki organizacyjne Gminy winny być
ujęte w wykazie i zamieszczone w treści Statutu lub w załączniku do Statutu.
W schemacie organizacyjnym Urzędu opisane powyŜej jednostki podlegają bezpośrednio
Wójtowi Gminy.
W rozdziale IV Regulaminu ustalono Zasady funkcjonowania Urzędu, w rozdziale V
Zakresy zadań Wójta, Zastępcy Wójta, Sekretarza Gminy i Skarbnika Gminy. Zgodnie
z § 18.1.Zastępca Wójta podejmuje czynności kierownika Urzędu pod nieobecność
Wójta lub w razie niemoŜności pełnienia obowiązków przez Wójta wynikającej z innych
przyczyn. 2.Zastępca Wójta wykonuje inne zadania na polecenie lub z upowaŜnienia
Wójta. W §22 wymienione są podstawowe zadania radcy prawnego. W dziale VI Podział
zadań pomiędzy referatami, w rozdziale VII Postanowienia końcowe w § 30 informuje o
utracie mocy obowiązującej Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Głuchów
uchwalonego przez Radę Gminy Głuchów uchwałą nr XVIII/96/96 z dnia 29 kwietnia
1996 roku ze zmianami wprowadzonymi uchwałą nr XXXV/174/98 z dnia 16 czerwca
1998 roku. Postanowienia regulaminu obowiązują pracowników Urzędu z dniem jego
wejście w Ŝycie,, tj. po upływie 14 dni od ogłoszenia.
Schemat organizacyjny Urzędu będący załącznikiem nr 1 do regulaminu nie zawiera
liczby pracowników zatrudnionych w Urzędzie, np. jest skarbnik gminy i referat
finansowy bez bliŜszego określenia na stanowiska do spraw podatków, stanowisko do
spraw rachunkowości itd. Jest natomiast wyszczególniona Rada Gminy, radca prawny, i
kierownicy gminnych jednostek organizacyjnych.
W regulaminie pominięto Gminne Centrum Informacji.
W załączniku nr 2 uregulowano Zasady podpisywania pism.
W załączniku nr 3 pod nazwą Kontrola wewnętrzna precyzuje trzy rodzaje kontroli pracy
pracowników i komórek organizacyjnych - pod względem legalności, gospodarności i
rzetelności, celowości, terminowości i skuteczności. Dla Urzędu przewidziano
następujące rodzaje kontroli: kompleksowe, problemowe, wstępne, bieŜące,
sprawdzające. Kontrole są dokonywane przez Wójta lub osoby działające na podstawie
pełnomocnictwa udzielonego przez Wójta w odniesieniu do kierowników poszczególnych
komórek organizacyjnych i stanowisk w tym samodzielnych, a takŜe kierownicy
poszczególnych komórek organizacyjnych w odniesieniu do podporządkowanych im
pracowników.
Z treścią regulaminu organizacyjnego zapoznało się 21 pracowników Urzędu, którzy
potwierdzili podpisami fakt poznania treści. Nie wszyscy pracownicy zostali zapoznani
z treścią regulaminu. Na dzień 31 grudnia 2006 roku w Urzędzie było zatrudnionych 28
pracowników, natomiast na dzień 31 grudnia 2007 roku 27 pracowników.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Głuchowie nie podejmowała uchwał dotyczących zasad
gospodarowania mieniem komunalnym. Wyjaśnienie potwierdzające brak podjęcia
uchwały w sprawach dotyczących gospodarowania mieniem komunalnym złoŜył
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z upowaŜnienia Wójta Sekretarz Gminy Lech Kowara. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr
3 do protokołu.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
W latach objętych kontrolą nie ustalono instrukcji.
Zarządzeniem nr 4/2008 Wójta Gminy Głuchów z dnia 28 stycznia 2008 roku ustalonym
na podstawie art.15 a ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu
wprowadzenia do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z
nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu
/Dz.U. z 2003 roku nr 153, poz. 1505 ze zmianami/ ustanowiono koordynatora do spraw
współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej w Ministerstwie Finansów
w osobie skarbnika Gminy Anny Lach i wprowadzono Instrukcję w sprawie
przeciwdziałania wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych
pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz finansowaniu terroryzmu
stanowiła załącznik do niniejszego zarządzenia.
Wykonanie Zarządzenia Wójt Gminy powierzył Skarbnikowi Gminy.
UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
W niŜej wymienionych unormowaniach wewnętrznych zawarte są elementy
procedur kontroli finansowej. Są to:
1.Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Głuchów, wprowadzony do stosowania
Zarządzeniem nr 4/2003 Wójta Gminy Głuchów z dnia 03.02.2003 roku, z którym
zapoznało się 21 pracowników,
2.Instrukcja obiegu i kontroli wprowadzona do stosowania z dniem 18 listopada 2002
roku./nie wprowadzono zarządzeniem/. Brak informacji o zapoznaniu z treścią
instrukcji pracowników urzędu.
3.Instrukcja kasowa z dnia 28 grudnia 2001 roku, która nie została wprowadzona do
stosowania zarządzeniem Wójta. Treść instrukcji została podpisana przez Wójta Gminy
Józefa Dierzbińskiego
W dokumencie brak adnotacji o zapoznaniu się z treścią instrukcji przez osobę, która
zatrudniona jest na stanowisku kasjera.
4.Procedury kontroli finansowej, wprowadzono do stosowania uchwałą nr 1/02 Zarządu
Gminy Głuchów z dnia 25 stycznia 2002 roku.
−
Z treścią Uchwały nr 1/02 zapoznało się 19 pracowników. W referacie
finansowym zatrudnionych jest 6 pracowników. Dwie pracownice referatu
posiadają w aktach osobowych upowaŜnienia do sprawdzania pod względem
formalno-rachunkowym dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i
finansowych w Urzędzie .Są to inspektor Zofia Tokarska i inspektor BoŜena
Łunkiewicz. Skarbnik Gminy, Anna Lach posiada imienne upowaŜnienie z dnia 23
stycznia 2007 roku do zatwierdzania dokumentów dotyczących operacji
gospodarczych i finansowych w jednostce Urzędzie Gminy w Głuchowie do
zapłaty poprzez opatrzenie dokumentu złoŜeniem podpisu.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W zakresie obowiązków Skarbnika Gminy jest zapis o powierzeniu obowiązków
prowadzenia rachunkowości budŜetowej Gminy.
Skarbnikiem Gminy Głuchów jest Anna Lach, (….).3
Kierownik Urzędu nie ustalił dokumentów, które winny być ewidencjonowane w księgach
rachunkowych. Nie opracowano procedury rejestracji wpływu do Urzędu dokumentów
finansowych. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy, w którym stwierdza, Ŝe rejestruje się
dokumenty finansowe przychodzące pocztą, natomiast składane bezpośrednio do
Wydziałów nie są rejestrowane stanowi załącznik nr 4 do protokołu.
Pracownicy Urzędu posiadają zakresy obowiązków, w których ustalane są zastępstwa w
przypadku nieobecności. Skarbnika Gminy podczas jego nieobecności, zastępuje
inspektor Zofia Tokarska, ale tylko w zakresie ustalonym przez skarbnika - nie do
wszystkich czynności.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
W Gminie Głuchów nie działają samodzielne jednostki organizacyjne. W Urzędzie Gminy
prowadzona jest jedna księga rachunkowa dla wszystkich rodzajów działalności, to jest
dla Urzędu Gminy, MOPS, jednostek oświatowych, gminnego ośrodka kultury, sportu i
rekreacji. Wszystkie dokumenty finansowe dotyczące wydatków budŜetu gminy są
ewidencjonowane w księgach rachunkowych. Dekretację księgową nadaje dokumentom
skarbnik gminy i sama skarbnik gminy księguje dowody źródłowe na komputerze,
klasyfikację budŜetową nadają pracownicy w zakresie im przydzielonym oraz sprawdzają
pod względem formalnym i rachunkowym. Opis merytoryczny wydatku nadaje właściwa
komórka organizacyjna, która zajmuje się określonym zakresem spraw. Wydatki
akceptuje do wypłaty skarbnik gminy i wójt gminy.
Kontrola finansowa jednostek nie była przeprowadzana. Takiej potrzeby nie widzi wójt
gminy i skarbnik gminy, poniewaŜ ich zdaniem, kontrola finansowa w takiej strukturze
organizacyjnej gminy jest wykonywana na bieŜąco. Wyjaśnienie Wójta Gminy
i Skarbnika Gminy w sprawie kontroli finansowej, uchwała nr 1/02 Zarządu Gminy
Głuchów z dnia 25 stycznia 2002 roku oraz testy dotyczące procedur kontroli stanowi
załącznik nr 5 do protokołu.
KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Ostatnia kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych
została przeprowadzona przez Wydział Zamiejscowy Regionalnej Izby Obrachunkowej z
siedzibą w Skierniewicach w terminie od dnia 08.03- do 06.05.2004 roku. W wyniku
przeprowadzonej kontroli jednostka kontrolowana otrzymała zalecenia pokontrolne w
dniu 16.07.2004 roku. Odpowiedź na zalecenia została udzielona w dniu 10.08.2004
roku, za nr Or 00911-1/04. Innych kontroli nie przeprowadzano./na podstawie KsiąŜki
kontroli Urzędu Gminy Głuchów/.
3
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2006 - 2007
W latach 2006 - 2007 nie były przeprowadzane kontrole finansowe. W roku 2006
przeprowadzono 4 kontrole przez instytucje; Zakład Ubezpieczeń Społecznych
o/Tomaszów Maz i Łódzki Urząd Wojewódzki, który przeprowadził 3 kontrole, natomiast
w 2007 roku ŁUW przeprowadził jedną kontrolę. W 2008 roku niniejsza kontrola została
wpisana do ksiąŜki kontroli pod pozycją nr 1.
BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
1.Zawarcie umowy rachunku bankowego przez Wójta Gminy Andrzeja Kowarę nie
poprzedziło postępowanie o zamówienie publiczne, poniewaŜ koszty obsługi bankowej
nie przekroczyły
6000 euro. Na okoliczność wyboru Banku Spółdzielczego w
Skierniewicach Oddział Głuchów do obsługi rachunków bankowych Urzędu w
dokumentacji Urzędu Gminy znajduje się protokół z dnia 17 listopada 2005 roku
podpisany przez Wójta Gminy, który po przeanalizowaniu planowanych kosztów obsługi
stwierdza, Ŝe wydatki w ciągu roku nie przekroczą kwoty 6000 euro. W związku z
powyŜszym wybór banku do obsługi urzędu będzie dokonany jako zamowienie publiczne
zwolnione z obowiązku stosowania ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo
zamówień publicznych przez art. 4 pkt. 8 / Dz.U. nr 19 poz.177 ze zmianami/. W
decyzji o wyborze Banku Spółdzielczego wzięto pod uwagę fakt posiadania przez ten
bank oddziału w Głuchowie, co znacznie upraszcza obsługę i Urząd Gminy nie ponosi
dodatkowych kosztów związanych z przejazdami i dostarczaniem dokumentów oraz
bezpieczeństwo pobrania gotówki.
Umowę rachunku bankowego bieŜącego zawarli w dniu 18 listopada 2005 roku ze strony
Banku Spółdzielczego w Skierniewicach oddział w Głuchowie Anna Dura - Depta dyrektor Oddziału i Mariola Cichowicz - Inspektor Oszczędności i Rozliczeń, ze strony
Gminy Andrzej Kowara - Wójt Gminy i Maria Gruchała -.Skarbnik Gminy. Strony umowy
postanowiły: Zgodnie z § 1 umowy Bank zobowiązuje się do otwarcia i prowadzenia
rachunku bankowego bieŜącego dla posiadacza rachunku oraz przechowywania jego
środków pienięŜnych i przeprowadzania na jego zlecenia rozliczeń pienięŜnych.
Rachunek będzie prowadzony na czas określony od 19 listopada 2005 roku do 18
listopada 2008 roku. Zgodnie z § 4 Za czynności i usługi związane z otwarciem i
prowadzeniem rachunku bankowego Bank Spółdzielczy pobiera prowizję i opłaty
bankowe zgodnie z taryfą prowizji i opłat bankowych obowiązujących w Banku
Spółdzielczym w Skierniewicach, obciąŜając nimi rachunek. Wysokość prowizji i opłat za
czynności związane z prowadzeniem rachunku określa wyciąg z taryfy prowizji i opłat za
czynności i usługi bankowe w walucie krajowej obowiązującej w BS, stanowiący
integralną część umowy. Zgodnie z § 8 Umowa moŜe zostać rozwiązana: przez kaŜdą ze
stron za trzymiesięcznym okresem wypowiedzenia ze skutkiem na koniec miesiąca
kalendarzowego, z upływem okresu na jaki została zawarta, w kaŜdym czasie za
porozumieniem stron. Umowę podpisali przedstawiciele stron.
Taryfa prowizji i opłat bankowych Banku Spółdzielczego w Skierniewicach została
podpisana przez przedstawicieli stron i jest załącznikiem do umowy. W treści umowy
nie określono wysokości opłat za czynności bankowe. W załączonej do umowy
taryfie prowizji i opłat nie zaznaczono czynności i wysokości opłat za czynności
prowadzenia rachunku.
Opisana powyŜej umowa zawarta została na czas od dnia 19 listopada 2005 roku do
dnia 18 listopada 2008 roku. W przedłoŜonej do kontroli dokumentacji znajdowała się
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kolejna umowa rachunku bankowego, która została zawarta na finansowanie zadania
pomocy zdobycia wykształcenia przez osoby niepełnosprawne.
2.Umowa rachunku bankowego rozliczeniowego bieŜącego została zawarta w dniu 11
grudnia 2007 roku pomiędzy Bankiem Spółdzielczym w Skierniewicach oddział w
Głuchowie, który reprezentowali; Anna Dura - Depta Dyrektor Oddziału i Mariola
Cichowicz inspektor a Gminą Głuchów, którą reprezentowali: Wójt Gminy Andrzej
Kowara i Skarbnik Gminy Anna Lach. Strony umowy postanowiły, Ŝe w dniu zawarcia
umowy Bank Spółdzielczy zobowiązał się do otwarcia i prowadzenia rachunku
rozliczeniowego bieŜącego dla posiadacza rachunku oraz przechowywania jego środków
pienięŜnych i przeprowadzania na jego zlecenie rozliczeń pienięŜnych. Rachunek będzie
prowadzony na czas nieokreślony. Zgodnie z § 4 umowy środki zgromadzone na
rachunku są oprocentowane według zmiennej stopy procentowej od następnego dnia
kalendarzowego po dniu zaewidencjonowania przez Bank wpływu tych środków na
rachunek a kończy się w dniu wykonania dyspozycji przelewu wpłaty. Wysokość
oprocentowania środków zgromadzonych na rachunku określa uchwałami Zarząd Banku
i w trakcie trwania moŜe ulec zmianie. W dniu podpisania umowy oprocentowania
środków na rachunku wynosi 0,0% w stosunku rocznym. Za czynności i usługi związane
z otwarciem i prowadzeniem rachunku bankowego Bank Spółdzielczy pobiera opłaty i
prowizje zgodnie z taryfą prowizji i opłat bankowych obowiązujących w w BS obciąŜając
nimi rachunek.
Niniejszy rachunek został zawarty w celu otrzymania środków finansowych związanych z
realizacją zadania „uczeń na wsi - pomoc w zdobyciu wykształcenia przez osoby
niepełnosprawne zamieszkujące gminy wiejskie oraz gminy wiejsko-miejskie”. Zgodnie z
obowiązującą taryfą prowizji i opłat za czynności i usługi bankowe w walucie krajowej
odstępuje się od pobierania opłat za czynności i usługi bankowe wynikające z taryfy, a
posiadacz rachunku rezygnuje z naliczania oprocentowania środków na rachunku.
Umowę podpisali przedstawiciele stron.
3.Zawarcie umowy kredytu w wyniku przeprowadzenia postępowania o zamówienie
publiczne w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej.
Uchwałą nr XI/75/07 z dnia 23 sierpnia 2007 roku Rada Gminy Głuchów
postanowiła zaciągnąć kredyt na sfinansowanie inwestycji pn. „adaptacja budynku
świetlicy wiejskiej na dom ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod
rekreację, którego celem będzie zaspokojenie potrzeb społecznych i kulturalnych’’
zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych do kwoty 326 tysięcy złotych w ramach
programu: Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój
obszarów wiejskich 2004-2006. Kredyt przeznaczony będzie na finansowanie wydatków
nie znajdujących pokrycia w dochodach gminy w roku 2007 i zostanie spłacony z
dochodów 2008 roku. Zabezpieczeniem kredytu będzie weksel in blanco wraz z
deklaracją wekslową.
Umowę nr .1/2007/JST/OBI/109237 kredytu inwestycyjnego zawarto w dniu 21
września 2007 roku pomiędzy Bankiem Spółdzielczym w Białej Rawskiej ulica Jana
Pawła II reprezentowanym przez 1/ Witolda Morawskiego - Prezesa Zarządu BS w Białej
Rawskiej, i 2/Wiolettę Sekrecką - Wiceprezesa Zarządu BS w Białej Rawskiej a Gminą
Głuchów, Al.Klonowa 5 reprezentowaną przez Wójta Gminy Andrzeja Kowarę. Bank
udzielił Gminie nieodnawialnego kredytu inwestycyjnego w wysokości 326.000,00 zł. na
finansowanie zadania „Adaptacja budynku świetlicy wiejskiej na Dom ludowy oraz na
zagospodarowanie terenu przyległego pod rekreację” realizowanego w ramach SPO restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich
2004 - 2006. Kredyt ewidencjonowany będzie w rachunku kredytowym nr 35 9291 0001
0010 9237 1000 0010. Strony ustaliły, Ŝe prawnym zabezpieczeniem spłaty jest weksel
własny in blanco z wystawienia kredytobiorcy wraz z deklaracją wekslową i
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oświadczeniem o poddaniu się egzekucji podpisane przez osoby upowaŜnione przy
kontrasygnacie Skarbnika Gminy. Kredyt udzielony został na okres od 21.09.2007 do
30.11.2008 i zostanie wykorzystany w terminach i kwotach: od dnia 21.09.2007 do dnia
30 grudnia 2007 do wysokości przyznanego kredytu, tj. do kwoty 326.000,00zł.
Kredytobiorca wykorzysta kredyt w formie bezgotówkowej na zadanie wymienione
powyŜej. Bank pobiera prowizję jednorazowo w wysokości 0 zł. Oprocentowanie kredytu
jest zmienne, ustalone na bazie 3 miesięcznego WIBORU, plus marŜa banku w
wysokości 0. Kredyt będzie spłacony w 4 ratach do dnia 30 listopada 2008 roku. Odsetki
od kredytu są naliczane od faktycznego wykorzystania kredytu. Umowę podpisali
przedstawiciele stron przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy. Załącznikiem do umowy
są: deklaracja wekslowa i oświadczenie o poddaniu się egzekucji złoŜone przez Wójta
Gminy Andrzeja Kowarę oraz Skarbnika Gminy Anny Lach, która złoŜyła kontrasygnatę.
Rachunki bankowe
Gmina Głuchów posiada rachunki prowadzone przez Bank Spółdzielczy w Skierniewicach
oddział w Głuchowie dla obsługi budŜetu gminy i rachunki w formie lokat na których
składane są kwoty tytułem naleŜytego wykonania umowy. Gmina posiada równieŜ
rachunek bankowy zaciągniętego kredytu na inwestycję, który opisano powyŜej.
Dokonano sprawdzenia wszystkich sald końcowych rachunków bankowych w porównaniu
z prowadzoną ewidencją księgową i stwierdzono, Ŝe róŜnice nie występują. Salda
końcowe były zgodne z wyciągami bankowymi.
Wykaz rachunków bankowych zawierający nazwę rachunku, nazwę banku i kwotę salda
na dzień 31 grudnia 2007 roku stanowi załącznik nr 6 do protokołu.
KREDYTY, POśYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i poŜyczki - 2007 rok
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu
terytorialnego (art. 82 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych)
W dniu 23 sierpnia 2007 roku Rada Gminy Głuchów podjęła uchwałę nr XI/75/07
w sprawie zaciągnięcia kredytu na sfinansowanie inwestycji pn. „Adaptacja budynku
rekreację, którego celem jest zaspokojenie potrzeb społecznych i kulturalnych”
w ramach programu: Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz
rozwój obszarów wiejskich 2004-2006 (przedmiotowa uchwała została zmieniona
uchwałą nr XII/76/07 z dnia 17 września 2007 roku). Rada Gminy postanowiła
o zaciągnięciu kredytu do kwoty 326.000 zł .
Wójt Gminy nie uzyskał opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi
o moŜliwości spłaty kredytu, o czym stanowi art. 83 ust. 2 ustawy z dnia 30
czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104 ze zm.).
Gmina Głuchów zaciągnęła kredyt inwestycyjny na finansowanie ww. zadania w kwocie
326.000
zł
w
Banku
Spółdzielczym
w
Białej
Rawskiej
–
umowa
nr
1/2007/JST/OBI/109237 z dnia 21 września 2007 roku. Kredyt został udzielony na
okres od 21 września 2007 roku do 30 listopada 2008 roku i postawiony do dyspozycji
kredytobiorcy w okresie od dnia podpisania umowy do 30 grudnia 2007 roku (kredyt
uruchomiono w dniu 19 października 2007 roku, uruchomienie kredytu zaksięgowano –
Wn 133 Ma 134). Na dzień zawarcia umowy deficyt budŜetowy stanowił 329.972 zł .
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwoty kredytu opisanego powyŜej nie wlicza się do limitu zadłuŜenia na podstawie
art. 170 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art. 82 ust. 1 pkt 3
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
W roku 2007 Gmina Głuchów nie zaciągała poŜyczek i kredytów na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych
poŜyczek i kredytów.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu
jednostki samorządu terytorialnego (art. 82 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
W roku 2007 Gmina Głuchów nie zaciągała poŜyczek i kredytów na pokrycie
występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2006 - 2007 rok
Gmina Głuchów w latach 2006 – 2007 nie udzielała gwarancji i poręczeń.
Wyemitowane papiery wartościowe
Gmina Głuchów w roku 2007 oraz w latach wcześniejszych nie emitowała papierów
wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Gmina Głuchów nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego. Wyjaśnienie
w sprawie nieudzielania przez Gminę Głuchów poręczeń i gwarancji, nie emitowania
papierów wartościowych oraz nie posiadania akcji złoŜyli do protokołu Wójt Gminy
i Skarbnik Gminy i stanowi załącznik nr 7 do protokołu.
Posiadane udziały w Banku Spółdzielczym w Skierniewicach.
Rada Gminy Głuchów podjęła uchwałę nr XII/71/03 z dnia 29 grudnia 2003 roku
w sprawie przystąpienia do Spółdzielni - Banku Spółdzielczego w Skierniewicach
w charakterze członka i wniesieniu do Spółdzielni określone Statutem Banku
Spółdzielczego wpisowe oraz objęciu udziałów członkowskich w liczbie 5 o wartości
25.000 zł. Środki niezbędne do wniesienia wpisowego oraz udziałów zostaną pokryte
z dochodów własnych gminy z podatku od nieruchomości. Rada Gminy upowaŜniła
Wójta do złoŜenia w imieniu Gminy deklaracji członkowskiej.
Wartość udziałów w kwocie 25 000 została wniesiona poleceniem przelewu do Banku
Spółdzielczego w Skierniewicach w dniu 31 marca 2004 roku.
Na dzień 31 grudnia 2007 roku wartość udziałów wzrosła o przekazaną przez Bank
dywidendę i wynosiła 31.089,18 zł po stronie Wn konta 030. Przekazane udziały
zadekretowano Wn 030 - Ma 130/2. Informacje o wysokości dywidendy przesyłane
przez Bank zostały zaksięgowane na kontach 030 Wn - Ma 800 prawidłowo.
Stan zadłuŜenia jednostki samorządu terytorialnego – 2007 rok
Tytuły dłuŜne – kredyty i poŜyczki 2007:
Podmiot
udzielający
poŜyczki,
Data
zaciągnięcia
zobowiązania
Kwota
udzielonej
poŜyczki,
Okres
spłaty
Kwota pozostała do
spłaty na koniec:
(zł)
Umorzenia
w 2007
roku
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kredytu
kredytu
(zł)
WFOŚiGW
w Łodzi
30 sierpień
2004 roku
WFOŚiGW
w Łodzi
30 czerwca
2007 roku
31 grudnia
2007 roku
(zł)
56.900
20052007
18.915
0
18
października
2004 roku
111.500
20052008
46.277
39.025
WFOŚiGW
w Łodzi
18
października
2004 roku
39.900
20052008
10.474
0
8.474
WFOŚiGW
w Łodzi
16 listopada
2004 roku
63.000
20052008
22.050
0
21.050
WFOŚiGW
w Łodzi
26
października
2005 roku
370.940
20062009
290.570
236.989
WFOŚiGW
w Łodzi
2 grudnia
2005 roku
35.700
20062008
16.400
12.495
WFOŚiGW
w Łodzi
4 października
2006 roku
233.000
20072010
217.855
187.565
Bank
Spółdzielczy
w Białej
Rawskiej
21 września
2007 roku
326.000
20072008
-
326.000
622.541
802.074
Razem
Ustalono, Ŝe poŜyczki udzielone przez Wojewódzki Fundusz Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na podstawie umów zawartych
w dniu 18 października 2004 roku w kwocie 39.900 zł oraz w dniu 16 listopada
2004 roku w kwocie 63.000 zł zostały umorzone w roku 2007 odpowiednio
w wysokości 8.474 zł i 21.050 zł . Kwoty umorzonych poŜyczek zostały
wykazane jako saldo na koncie 260 – zobowiązania finansowe oraz w Rb–Z
kwartalnym sprawozdaniu o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych oraz
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku
(kwota zadłuŜenia według Rb-Z na koniec 2007 roku stanowiła 831.598 zł).
PowyŜsze jest niezgodne ze stanem faktycznym. Umorzone kwoty poŜyczek nie
stanowią długu jednostki i winny być zaksięgowane Wn 260 Ma 962.
Sprawdzono prawidłowość ustalania wskaźnika zadłuŜenia poddając kontroli:
- realność sald zobowiązań wykazanych na wszystkich kontach rozrachunkowych
w oparciu o sprawozdanie Rb–28S – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków
budŜetowych na dzień 31 grudnia 2007 roku,
- analizę stanu zadłuŜenia wykazanego na koncie: 134 – kredyty bankowe oraz 260 –
zobowiązania finansowe,
- rzetelność danych wykazanych w sprawozdaniach: Rb-NDS kwartalne sprawozdanie
o nadwyŜce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku
do dnia 31 grudnia 2007 roku, Rb–Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg
tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31
grudnia 2007 roku.
Ustalono, co następuje:
_____________________________________________________
17
18.915
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- na podstawie analizy stanu zobowiązań wykazanych na kontach zespołu “2”,
stwierdzono,
iŜ na koniec
roku
nie wystąpiły zobowiązania wymagalne.
W sprawozdaniach: Rb–Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów
dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007
roku oraz Rb–28S – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budŜetowych na
dzień 31 grudnia 2007 roku nie wykazano zobowiązań wymagalnych;
- Gmina Głuchów posiadała na dzień 31 grudnia 2007 roku dług publiczny z tytułu
zaciągniętego kredytu bankowego w kwocie 326.000 zł (na sfinansowanie inwestycji pn.
„Adaptacja budynku świetlicy wiejskiej na dom ludowy oraz zagospodarowanie terenu
przyległego pod rekreację, którego celem jest zaspokojenie potrzeb społecznych
i kulturalnych” w ramach programu: Restrukturyzacja i modernizacja sektora
Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006), stan tego zadłuŜenia został
wykazany na koncie 134 – kredyty bankowe oraz w sprawozdaniu Rb–Z
w zobowiązaniach według tytułów dłuŜnych, a takŜe w uzupełniających danych
o zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na
okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych (łącznie
z leasingiem). Zgodnie z § 18 ust. 1 załącznika 34 „Instrukcja sporządzania
sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006
roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz.U. Nr 115, poz. 781)
w
części
sprawozdania
Rb-Z
dotyczącej
uzupełniających
danych
o zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na
okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych (łącznie
z leasingiem), nie wykazuje się zobowiązań z tytułu kredytów, poŜyczek oraz
papierów wartościowych. Kwota zaciągniętego kredytu powinna być wykazana
na stronie 5 sprawozdania Rb-Z „Uzupełniające dane o kredytach i poŜyczkach
na realizację programów i projektów finansowanych z udziałem środków
pochodzących z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności”,
- na dzień 31 grudnia 2007 roku Gmina Głuchów posiadała dług publiczny z tytułu
zaciągniętych poŜyczek w kwocie 476.074 zł , stan tego zadłuŜenia został wykazany na
koncie 260 – zobowiązania finansowe powiększony o kwotę 29.524 zł z tytułu
umorzonych poŜyczek oraz w sprawozdaniu Rb–Z (równieŜ powiększony o kwotę
umorzonych poŜyczek). Pozostałe do spłaty kwoty poŜyczek wraz z poŜyczkami
umorzonymi w kwocie 29.524 zł zostały wykazane na stronie 6 sprawozdania
Rb-Z „Uzupełniające dane o zobowiązaniach, wynikających z zawartych umów
o terminie płatności, na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy, przypadającym w latach
następnych (łącznie z leasingiem), niezgodnie z przywołanym wyŜej § 18 ust. 1
załącznika 34 „Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego” do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości
budŜetowej. W dniu 3 kwietnia 2008 roku w Zespole Zamiejscowym Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Skierniewicach złoŜono korektę Rb-Z kwartalnego sprawozdania
o stanie zobowiązań Gminy Głuchów za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007
roku, uwzględniającą opisane wyŜej nieprawidłowości,
Kserokopia Rb-Z kwartalnego sprawozdania o stanie zobowiązań jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2007 (korekta)
stanowi załącznik nr 8 protokołu kontroli.
Łączna kwota długu kontrolowanej jednostki wyniosła na dzień 31 grudnia 2007 roku –
476.074 zł (pomniejszona o kwotę umorzonych poŜyczek oraz kwotę kredytu nie
wliczaną do limitu zadłuŜenia), co stanowiło 4,30% wykonanych dochodów ogółem
w roku budŜetowym (11.065.863,23 zł). ZadłuŜenie Gminy Głuchów nie przekroczyło
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
określonego w art. 170 ust. 1 ustawy o finansach publicznych wskaźnika 60 %
dochodów budŜetu.
Kontrolą objęto ponadto wskaźnik zadłuŜenia Gminy Głuchów na dzień 30 czerwca 2007
roku. Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe na dzień 30 czerwca 2007 roku Gmina
Głuchów posiadała zadłuŜenie w wysokości 622.541 zł, natomiast plan dochodów
wynosił 10.981.259,87 zł, wskaźnik zadłuŜenia wynosił 5,67%. ZadłuŜenie Gminy
Głuchów nie przekroczyło określonego w art. 170 ust. 2 ustawy o finansach publicznych
wskaźnika 60% planowanych dochodów budŜetu.
Ze sprawozdania Rb-NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyŜce / deficycie jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku
wynika, Ŝe w roku 2007 dokonano spłaty rat poŜyczek w kwocie 206.572 zł . Łączna
kwota spłaconych rat w 2007 roku wynosiła 1,88% planowanych dochodów budŜetu
(10.980.127,66 zł), a więc nie przekroczyła 15% limitu określonego w art. 169 ust. 1
ustawy o finansach publicznych.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i poŜyczek
Kontroli poddano terminowość spłaty w roku 2007 poŜyczki zaciągniętej w Wojewódzkim
Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w kwocie 233.000 zł na
dofinansowanie zadania: Budowa sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami
w miejscowości Głuchów ul. Ogrodowa (umowa poŜyczki nr 117/OW/P/2006 z dnia 4
października 2006 roku). Pierwsze trzy raty poŜyczki przypadające do spłaty w 2007
roku uiszczono w następujących kwotach i terminach:
- I rata – 15.145 zł w dniu 19 czerwca 2007 roku (termin spłaty według umowy do
dnia 31 maja 2007 roku, od nieterminowej spłaty raty kredytu zapłacono
odsetki karne w kwocie 96,56 zł – wyciąg bankowy nr 375/8 z dnia 19 czerwca
2007 roku – wydatek sklasyfikowano dział 757 rozdział 75702 § 8070),
- II rata – 15.145 zł w dniu 29 sierpnia 2007 roku (termin spłaty według umowy do dnia
31 sierpnia 2007 roku),
- III rata – 15.145 zł w dniu 27 listopada 2007 roku (termin spłaty według umowy do
dnia 30 listopada 2007 roku).
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie zapłaty odsetek karnych, umowa poŜyczki nr
117/OW/P/2006 z dnia 4 października 2006 roku, polecenie przelewu z dnia 19 czerwca
2007 roku, wyciąg bankowy nr 375/8 z dnia 19 czerwca 2007 roku oraz karta
planowanego rozliczenia poŜyczki stanowią załącznik nr 9 protokołu kontroli.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
W okresie objętym kontrolą obowiązywał zakładowy plan kont wprowadzony do
stosowania Zarządzeniem nr 6/02 Wójta Gminy Głuchów z dnia 20 grudnia 2002 roku,
ustalony na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych /Dz.U. nr 153, poz.1752/. Zarządzenie nie zostało zaktualizowane.
Aktualizacji naleŜało dokonać na podstawie rozporządzenia Ministra finansów z
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych /Dz.U.
nr 142 poz. 1020/.Aktualizacja została wprowadzona Zarządzeniem nr 35/2007 Wójta
Gminy Głuchów z dnia 11 października 2007 roku. W załączniku nr 1 będącym
zakładowym planem kont dla Urzędu Gminy w Głuchowie dodano konta:
227,228,903,904,907,908,967. Zarządzenie niniejsze weszło w Ŝycie z dniem podjęcia.
Obecnie obowiązuje nowy plan kont wprowadzony Zarządzeniem na 1/2008 Wójta
Gminy Głuchów z dnia 2 stycznia 2008 roku ustalony na podstawie aktualnie
obowiązującej ustawy o rachunkowości i rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych. Ustalono zakładowe plany kont dla budŜetu Gminy i zakładowy plan kont
dla jednostek budŜetowych oraz wprowadzono zasady rachunkowości Niniejsze
Zarządzenie spowodowało utratę mocy zarządzeń nr 6/2002 i 35/2007.
W obowiązującym planie kont wprowadzonym zarządzeniem nr 1/2008 Wójta
Gminy Głuchów z dnia 2 stycznia 2008 roku w wykazach kont dla organu
i jednostki wymienione są tylko konta syntetyczne – ich nazwy i symbole oraz
krótka
treść
ekonomiczna.
Brakuje
wykazów
kont
analitycznych
(pomocniczych) do kont syntetycznych, co jest nieodzowne dla prowadzenia
jasnej i czytelnej ewidencji. Brakuje równieŜ zasad powiązań kont
syntetycznych z kontami pomocniczymi. Polityka rachunkowości ustalona
wcześniej wymaga aktualizacji i wprowadzenia do stosowania w ewidencji,
która jest prowadzona obecnie.
W obowiązującym planie kont dla okresu kontrolowanego nie przewidziano w wykazach
dla kont syntetycznych kont analitycznych, zarówno dla organu jak i dla
jednostki. Treść ekonomiczna ustalona dla kont jest bardzo lakoniczna,
ponadto brak przykładów podstawowych księgowań.
Nie opracowano równieŜ zasad powiązania kont syntetycznych z kontami
pomocniczymi.
W roku 2007 księgi rachunkowe prowadzono w systemie komputerowym. Kontrolowana
jednostka nie posiada wykazu zbioru danych tworzących księgi rachunkowe na
komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań
oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania
danych, nie posiada opisu systemu informatycznego zawierającego wykaz
programów, procedur, ani funkcji w zaleŜności od struktury oprogramowania
wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony
danych w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych
systemu ich przetwarzania oraz wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia ich
eksploatacji. Nie posiada równieŜ systemu słuŜącego ochronie danych i ich
zbiorów, w tym dowodów księgowych ksiąg rachunkowych i innych
dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów.
Kontrolowana jednostka posiada Instrukcję z dnia 18 listopada 2002 roku w sprawie
obiegu dowodów księgowych. Do niniejszej instrukcji zawarto w dniu 5 stycznia 2003
roku aneks, który dotyczy w niewielkiej części polityki rachunkowości, w którym
określono: a/ Ŝe księgi rachunkowe prowadzi się w siedzibie uG za pomocą komputerów
przy uŜyciu następujących systemów: a/ budŜet, b/płace, c/ podatki. Księgi rachunkowe
otwiera się na początek kaŜdego następnego roku obrotowego i zamyka się na dzień 31
grudnia kaŜdego roku obrotowego. Księgi rachunkowe obejmują: 1/ dziennik obrotów,
2/ konta księgi głównej /ewidencji syntetycznej/, w której obowiązuje ujęcie kaŜdej
operacji zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, 3/ konta ksiąg pomocniczych - ewidencji
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
analitycznej, 4/ wykaz składników aktywów i pasywów - księgi inwentarzowe: tu
wymienione są księgi: środków trwałych, księgi umorzeń środków trwałych, księgi
inwentarzowe, jest funkcja dziennika i kont księgi głównej, w której naleŜy zapisywać
operacje chronologicznie.
URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Dla organu i jednostki prowadzone są w systemie komputerowym następujące
urządzenia księgowe: księga główna zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych. Nie
prowadzi się ksiąg pomocniczych analitycznych i zestawień sald tych ksiąg.
Księgi rachunkowe prowadzone są w systemie komputerowym wg programu
zakupionego w firmie „Infosystem” Roman i Tadeusz Groszek, Legionowo, ul.
Piłsudskiego, który sprawuje bezpośredni nadzór merytoryczny w zakresie
obsługi.
Program komputerowy nie drukuje dziennika. Wyjaśnienie w sprawie
niemoŜliwości wydrukowania dziennika obrotów za 2007 rok stanowi załącznik nr 9a
Program komputerowy nie drukuje bieŜącej numeracji wpisywanych pozycji.
Operacje wpisywano całymi wyciągami bankowymi jednym zapisem.
Jednostka kontrolowana prowadzi jedną księgę rachunkową dla całej
działalności gminy. Z programu nie moŜna wyodrębnić oddzielnie ewidencji dla
budŜetu gminy - organu, i dla jednostki budŜetowej - Urzędu.
Program komputerowy nie nadaje operacjom księgowym numeracji bieŜącej,
poniewaŜ jednostka posiada tylko jeden rachunek bankowy dla konta 133 w
organie, a operacje są dekretowane podwójnie, to jest jeden raz dla budŜetu
gminy i jeden raz dla dochodów w jednostce i jeden raz dla wydatków w
jednostce na konto 130/1 i 130/2.
Brak moŜliwości wydrukowania oddzielnych ksiąg rachunkowych i brak moŜliwości
nadania numeracji bieŜącej kolejnym operacjom wskazuje na brak współpracy pomiędzy
skarbnikiem gminy a operatorem PROGRAMU.
Jedyną osobą w Urzędzie posiadającą kwalifikacje do prowadzenia ksiąg rachunkowych
jest Skarbnik Gminy Anna Lach, która księguje dokumenty źródłowe w systemie
komputerowym. Nieprawidłowo, poniewaŜ w tym przypadku nie ma moŜliwości
zauwaŜenia błędnej dekretacji księgowej. Tylko Skarbnik posiada w zakresie
obowiązków zapisaną czynność prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Do próby tematycznej zamieszczonej poniŜej wybrano 23 dowody księgowe z dwóch
wyciągów bankowych o numerach p.511 i p.670.
Tezy
1
2
TAK
NIE
PRÓBA
Czy podstawą zapisów księgowych były
dokumenty spełniające wymogi dotyczące
dowodu źródłowego określone przez ustawę z
dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(art.21 i art.22 ustawy).
x
23
Czy dowody księgowe będące podstawą zapisów
księgowych zostały poddane kontroli pod
względem merytorycznym, zgodnie z
obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli
finansowej.
x
23
ILOŚĆ
BŁĘDÓW
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3
Czy zapisy księgowe spełniały wymogi określone
w art.23 ust.1 i 2 ustawy o rachunkowości.
x
23
23
4
Czy zapisy w ewidencji księgowej (dziennik –
konto księgi głównej) były powiązane ze sobą w
sposób umoŜliwiający ich sprawdzenie (art.23
ust.4 ustawy o rachunkowości).
x
23
23
5
6
7
8
10
12
Czy zapisy w ewidencji dokonane były w sposób
zapewniający ich trwałość, przez czas nie krótszy
od wymaganego do przechowywania ksiąg
rachunkowych (art.23 ust.5 ustawy o
rachunkowości).
x
Czy zapisy księgowe były odpowiednio powiązane
z dowodami księgowymi, na podstawie których
ich dokonano (art.24 ust.4 pkt 1 ustawy o
rachunkowości).
23
x
23
Czy zapisy księgowe (dziennik, konto księgi
głównej) uporządkowane były chronologicznie
(art.24 ust.4 pkt 2, art.14 ust.1 i art. 15 ust.2
ustawy o rachunkowości).
x
23
Czy zapisy dokonane na koncie (kontach) księgi
głównej ujęto systematycznie (art.24 ust.4 pkt 2
i art. 15 ust.1 ustawy o rachunkowości).
x
X
Czy do ksiąg rachunkowych okresu
sprawozdawczego wprowadzono kaŜde zdarzenie
gospodarcze, które nastąpiło w danym okresie
sprawozdawczym (art.20 ust.1 ustawy o
rachunkowości)1.
x
X
Czy dowody księgowe zostały poddane kontroli
przez głównego księgowego (ustawa o finansach
publicznych).
x
23
23
Dowody księgowe dokumentujące wyciąg bankowy nie zawierały dekretacji księgowej.
Dekretacja księgowa była umieszczana na wyciągu bankowym. Dla przykładu podaję
dowód księgowy, którym jest wyciąg bankowy nr 95 z dnia 02.08.2007 roku. Gmina
posiada jeden bieŜący rachunek budŜetu, nazywany organem, na którym
ewidencjonowano operacje następująco: 902-133 zapis czerwony, 902-133 zapis
czarny, następnie księgowano 400-130/2, 201/-130/2, 201/-130/3. Wyciąg bankowy o
numerze kolejnym p.511 zawiera 16 operacji księgowych. śaden źródłowy dowód
księgowy nie otrzymał numeru bieŜącego, nie otrzymał dekretacji księgowej. Wszystkie
rachunki i faktury załączone do wyciągu zawierały opis merytoryczny wydatku
podpisany przez osobę odpowiedzialną, klauzulę o zamówieniu publicznym podpisaną
przez osobę odpowiedzialną, sprawdzenie przez osoby odpowiedzialne pod względem
formalno-rachunkowym, nadanie klasyfikacji budŜetowej, akceptacja wydatku do
wypłaty przez Wójta Gminy i skarbnika, który dodatkowo stwierdza, Ŝe zakup jest ujęty
w planie finansowym. Pod wyciągiem nieprawidłowo zgromadzono oddzielnie polecenia
przelewu i oddzielnie faktury, a winny być ułoŜone w kolejności faktura i polecenie
przelewu zapłaty faktury. JeŜeli wydatek dotyczył oświaty, przyjęcie zakupu podpisywała
dyrektor szkoły, klauzulę o zamówieniu publicznym podpisywała inspektor do spraw
zarządzania oświatą, dokonanie kontroli wstępnej podpisywała i ewidencjonowała w
karcie wydatku inspektor prowadząca karty wydatków dla oświaty.
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Konto 130 posiada trzy subkonta: dochodów, wydatków i wydatków niewygasających.
Na koniec roku saldo wynosiło 0.
Kontrola prawidłowości księgowań – na podstawie wybranych operacji
księgowych z prowadzonej księgi rachunkowej dla organu i jednostki, przy
zastosowaniu metody wybiórczej.
Kontrolą objęto dekretację księgową operacji:
- wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego.
Jest 133-224, i w roku następnym 224-901 nieprawidłowo. Winno być 133-909
i w roku następnym 909-901.
- wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie naleŜytego
wykonania umowy oraz zwrot tych środków.
Operacje księgowano prawidłowo w ewidencji księgowej urzędu: wpływ środków Wn 139
- inne rachunki bankowe Ma 240 - pozostałe rozrachunki; zwrot środków - Wn 240 pozostałe rozrachunki; Ma 139 - inne rachunki bankowe.
- naliczenie przez poŜyczkodawcę odsetek od poŜyczki oraz zapłata odsetek.
Naliczano odsetki według harmonogramu księgując w organie 902 - 133, w
jednostce 400-130/2, nieprawidłowo. Na koncie 400 nie księgujemy kosztów
związanych z inwestycją. Prawidłowo odsetki naleŜało zaksięgować:
Operacje ujmujemy w księdze głównej budŜetu - naliczenie przez poŜyczkodawcę
odsetek od poŜyczki Wn 909 rozliczenia międzyokresowe Ma 260 - zobowiązania
finansowe; zapłata odsetek od poŜyczki - Wn 902 wydatki budŜetu, Ma 133 rachunek
budŜetu i równolegle Wn 260 - zobowiązania finansowe Ma 909 rozliczenia
międzyokresowe. W księdze głównej urzędu - zapłata odsetek od poŜyczki po
zakończeniu inwestycji - Wn 750 - przychody i koszty finansowe, Ma 130 - rachunek
bieŜący jednostek budŜetowych; zapłata odsetek od poŜyczki w trakcie inwestycji Wn
080 - inwestycje Ma 130 - rachunek bieŜący jednostek budŜetowych i równolegle - Wn
810 dotacje budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje Ma 130 - rachunek
jednostek budŜetowych (wydatki).
- zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji.
księgowana była w ewidencji następująco: w organie na kontach 902 - 133, w
jednostce 201-130/2, 080-201 i przeniesiono na środki trwałe księgując 011
Wn - 080 Ma.
Prawidłowo naleŜało zaksięgować jak poniŜej:
Operacje ujmujemy w księdze głównej urzędu - naliczenie wynagrodzenia wykonawcy
na podstawie faktury Wn 080 - inwestycje, Ma 201 - rozrachunki z odbiorcami
i dostawcami; zapłata wynagrodzenia Wn 201 - rozrachunki z odbiorcami i dostawcami;
Ma 130 - rachunek bieŜący jednostek budŜetowych i zapis równoległy Wn 810 - dotacje
budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje Ma 800 - fundusz jednostki.
Przeniesienie wartości zrealizowanego zadania inwestycyjnego Wn 011 - środki trwałe,
Ma 080 - inwestycje.
W zakładowym planie kont występuje konto księgowe 810 - dotacje
budŜetowe oraz środki z budŜetu na inwestycje. Brakuje jednego księgowania
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wn 810 - Ma 800. Konto 810 nie występuje w ewidencji księgowej.
Nieprawidłowe zaksięgowanie operacji gospodarczej narusza postanowienia zawarte w
zakładowym planie kont ustalone dla konta 810, którego treść ekonomiczna nakazuje
zaksięgowanie w ewidencji operacji na tym koncie.
SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH
W SPRAWOZDANIACH BUDśETOWYCH Z EWIDENCJĄ KSIĘGOWĄ
Niniejszą
sprawozdania:
kontrolą
objęto
sporządzane
przez
jednostkę
następujące
1/ Bilans z wykonania budŜetu jednostki samorządu terytorialnego sporządzony na
dzień 31 grudnia 2007 roku. W sprawozdaniu wykazano następujące dane liczbowe:
-- po stronie aktywów:
a/ środki pienięŜne (133)
518.820,85 zł,
b/ naleŜności i rozliczenia (224)
113.377,98 zł,
-- po stronie pasywów:
a/ zobowiązania ogółem
833.024,00 zł, w tym:
zobow. finansowe 831.598,00 zł , z tytułu poŜyczek i kredytów,
zobow. pozostałe 1426,00 zł,
b/ wynik na fund.pomocowych (967)
c/ wydatki niewygasające
d/ inne pasywa
-420.833,00 zł
(903)
(224)
48.806,00 zł
270.394,00 zł.
Ad.c.
Rada Gminy Głuchów uchwałą nr XV/94/07 z dnia 27 grudnia 2007 roku uchwaliła
wydatki, które nie wygasają z upływem roku budŜetowego 2007. Wydatki są
przeznaczone na wymianę sieci wodociągowej w miejscowości Białynin opracowanie
dokumentacji - kwota 24.206,00 zł, termin realizacji do 29.02.2008 roku, Środki z
PFRON w wysokości 24.600 przeznaczone na zadanie pod nazwą „uczeń na wsi - pomoc
w zdobyciu wykształcenia przez osoby niepełnosprawne zamieszkujące gminy wiejskie i
miejsko-wiejskie.
Ad.b.
Kwota dotyczy nie przekazanych środków unijnych do końca roku na dwa zadania
inwestycyjne.
Ad.d.
Kwota dotyczy subwencji oświatowej na rok następny. Zaksięgowanie subwencji na
tym koncie jest błędne, naleŜało zaksięgować na koncie 909- rozliczenia
międzyokresowe.
2/ Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego sporządzony na dzień 31
grudnia 2007 roku.
Wszystkie dane liczbowe wykazane w niniejszym sprawozdaniu bilansowym są zgodne z
danymi wykazanymi w zestawieniu obrotów i sald wydrukowanym z ewidencji księgowej
za okres od 01 stycznia 2007 roku do 31 grudnia 2007 roku. Do sprawozdania
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sporządzono „informację uzupełniającą istotną dla rzetelności i przejrzystości sytuacji
finansowej i majątkowej, która dotyczyła wartości aktywów trwałych i obrotowych
pomniejszonych odpowiednio o umorzenie i odpisy aktualizacyjne. Umorzenie środków
trwałych wynosi 6.647.948,15 zł. Umorzenie pozostałych środków trwałych wynosi
1.299.709,88 zł. W pozycji inne pasywa znajduje się kwota subwencji oświatowej
otrzymana w miesiącu grudniu 2007 roku na styczeń 2008 roku w kwocie 270.394,00
zł.
3/ Rb-z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki budŜetowej samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2007 roku.
W niniejszym sprawozdaniu wykazano kwotę zadłuŜenia z tytułu zaciągniętych kredytów
i poŜyczek. Zobowiązania wymagalne nie wystąpiły. Dane liczbowe wykazane
w sprawozdaniu są zgodne z prowadzoną ewidencją księgową.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2006 - 2007)
Do ewidencji rozrachunków z odbiorcami i dostawcami słuŜy konto księgowe 201.
Na tym koncie naleŜy księgować rozrachunki z tytułu dostaw, robót i usług, w tym
równieŜ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług. Zaliczki nie były udzielane w 2007
roku. Innych unormowań w dyspozycji tego konta nie było. W treści ekonomicznej
konta nie zawarto zapisu do jakich wypłat kwot zobowiązań naleŜy
ewidencjonować faktury, czy wszystkie, czy tylko z określonym terminem
zapłaty. W ewidencji konta 201 zaksięgowano faktury, które określały termin zapłaty.
W ewidencji nie wyodrębniono zapisu, który określa termin zapłaty
zobowiązania. Dowody księgowe nie zawierały kolejnej, bieŜącej numeracji,
tzn. w przypadku kolejnego dowodu księgowego jakim jest wyciąg bankowy
pod którym jest 10 poleceń przelewu, numer dowodu otrzymał tylko ten
wyciąg, załączniki nie otrzymały numeracji, ponadto polecenia przelewu
bankowego nie były dołączane do faktur dla których zostały wystawione.
Sposób prowadzenia ewidencji księgowej nie pozwala na wyodrębnienie
zobowiązań wymagalnych. W zakładowym planie kont nie przewidziano
księgowania zobowiązań na koncie 201 w sposób umoŜliwiający wydzielenie
w ewidencji zobowiązań wymagalnych. Według przepisów rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowości
jednostka winna prowadzić ewidencję księgową w sposób zapewniający
sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budŜetowych lub innych
sprawozdań określonych w odrębnych przepisach (§ 12 ust. 1 pkt 5).
Kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję bez dziennika, co dodatkowo
utrudnia prowadzenie rozliczeń, poniewaŜ kaŜdorazowo trzeba w sposób
wybiorczy dokonywać analizy konta, aby moŜna było uzyskać odpowiednie
dane.
Nie zaprowadzono ewidencji analitycznej do konta syntetycznego, którego nie
zaprowadzono. Konto syntetyczne jest jednocześnie kontem analitycznym,
poniewaŜ operacje księgowane są od razu według kontrahentów./w planie
kont odnośnie prowadzenia analityki zapisano, cytuję: w pozycji przyjęte zasady
klasyfikacji zdarzeń - zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z
kontami księgi głównej „ewidencję szczegółową do konta 201 prowadzi się według
kontrahentów, a w przypadku kontrahentów zagranicznych oprócz waluty polskiej w
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
walutach obcych. NaleŜności i zobowiązania muszą być ponadto prowadzone w układzie
pozwalającym na sporządzenie sprawozdań bilansowych i budŜetowych. W przedłoŜonej
ewidencji księgowej w syntetyce wydruku komputerowego zestawienia obrotów i sald
jest wydrukowanych kontrahentów od pozycji 201/2 do 201/112, brak pozycji 201/1,
pozycja 201 stanowi podliczenie obrotów konta. Obroty roczne konta wynosiły po
stronie Wn 1.409.270,40 zł , natomiast po stronie Ma 1.411.449,42 zł. Saldo konta
wyniosło 2.179,02 zł. Są to zobowiązania, których termin płatności przypadał na dni 7 14 styczeń 2008 roku. Na kwotę salda składają się zapłaty faktur, które uregulowano
poleceniami przelewu w dniu 8 stycznia 2008 roku. Dowody księgowe nie posiadają
numeracji wewnętrznej. Składają się na saldo następujące kwoty: 1/180,79 zł,
2/539,95 zł, 3/405,28 zł, 4/343,00 zł, 5/81,28 zł, 6/72 zł, 7/220,80 zł,
8/400,00 zł razem 2.179,02 zł. Z uwagi na brak numeracji dowodów wewnętrznych
poproszono Skarbnika Gminy o sporządzenie wykazu faktur dowodów wewnętrznych.
Wykaz faktur stanowi załącznik nr 10 do protokołu.
Jednostka kontrolowana w swej działalności nie posiadała zobowiązań wymagalnych. W
sprawozdaniu RB-27 S z wykonania wydatków budŜetowych w pozycji zobowiązania
ogółem wykazano kwotę 348.939,65 zł, z której na dodatkowe wynagrodzenie roczne
wypłacane w roku następnym przypada kwota 346.750,63 zł i zobowiązania opisane
powyŜej kwota 2.179,65 zł. Kwota zobowiązań jest wykazana w sprawozdaniu
bilansowym jednostki budŜetowej za 2007 rok.
Wyszczególnione powyŜej 8 dowodów księgowych z zakresu zobowiązań posiadało
klasyfikację budŜetową, opisy merytoryczne potwierdzenie sprawdzenia pod względem
formalnym, rachunkowym, podpisy akceptacji do wypłaty. Dowody nie posiadały
dekretacji księgowej.
Test z zakresu ewidencji konta 201 stanowi załącznik nr 11 do protokołu.
ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 Rozrachunki z budŜetami.
Zgodnie z zakładowym planem kont na tym koncie ewidencjonuje się rozrachunki z
budŜetami z tytułu podatków, dotacji, wpłaty zysku do budŜetu, i inne. Na tym koncie
ewidencjonuje się równieŜ rozrachunki z tytułu VAT.
Nie zaprowadzono konta syntetycznego 225. Na koncie księgowym 225
ewidencjonowano naliczanie podatku od osób fizycznych i przelew tego
podatku do Urzędu Skarbowego. Obroty na tym koncie po stronie Wn i po
stronie Ma wynosiły 338.945,80 zł. Saldo na tym koncie nie wystąpiło.
Rozrachunki z tytułu podatku VAT są ewidencjonowane na koncie księgowym
225 - 1. Wg wydruku komputerowego operacji księgowych po stronie Wn
obroty za rok 2007 wyniosły kwotę 21.754,82 zł, po stronie Ma 23.180,82 zł.
Saldo konta po stronie Ma wynosiło kwotę 1.426,00 zł. Kwota salda została
przekazana do US w dniu 08.01.08 poleceniem przelewu za wyciągiem
bankowym nr 18./wyciąg bankowy nie posiada numeru i nie posiada dekretacji
księgowej, jak równieŜ polecenie przelewu/.
Zgodnie z uwagami zawartymi w innych rozdziałach oznaczenia kont jak np. 225-1 jest
oznaczeniem dla konta syntetycznego, poniewaŜ ta zasada dotyczy całej ewidencji
księgowej (nie jest to zasada prawidłowa, jest niezgodna z wymogami ustawy
o rachunkowości).
Konto 229.
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Według postanowień zakładowego planu kont konto 229 słuŜy do ewidencji innych niŜ z
budŜetami rozrachunków publiczno-prawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń
społecznych i zdrowotnych, które ewidencjonuje się na koncie syntetycznym. Zakładowy
plan kont przewiduje do tego konta ewidencję szczegółową, którą naleŜy prowadzić
według poszczególnych tytułów i podmiotów z którymi dokonywane są rozliczenia:
229/0 składka na fundusz zdrowotny - oznaczenie analityczne jest
nieprawidłowe, poniewaŜ sam symbol konta 229 lub 229/0 przewidziany
winien być dla konta syntetycznego. Następnie 229/1 składka ZUS, 229/2 składka
PZU, 229/3 składka KZP, 229/4 poŜyczki z FSS, 229/5 składka na ZNP i SBP, 229/6
czynsze, 229/7 indywidualne rachunki bankowe, 229/8 zajęcie wynagrodzenia.
Na tym koncie księgowym winny być księgowane tylko operacje, które są związane z
rozliczeniami pomiędzy budŜetem gminy i instytucjami, które z mocy przepisów prawa
regulują wzajemne rozliczenia, a w tym przypadku jest to ZUS. Nie naleŜy na tym
koncie księgować operacji związanych z czynszem, udzielonych poŜyczek,
składek na ZNP, składek kasy zapomogowo-poŜyczkowych, poniewaŜ nie
stanowią rozliczeń naleŜących do zakresu publiczno-prawnego. Operacje z
tego zakresu naleŜy księgować na innych kontach rozrachunkowych.
Według przyjętego planu kont na koncie 229/0 księgowano składki na fundusz zdrowia a
na koncie analitycznym 229/1 składki na ubezpieczenia społeczne i składki na fundusz
pracy. Ogółem obroty konta za 2007 rok z tytułu rozliczeń z ZUS wynosiły:
1/ 229/1 - 1.524.952,44 Wn - 1.577.073,38, saldo konta 52.120,94,
2/ 229/0 -
311.300,36 Wn -
311.300,36, saldo nie występuje.
W dniu 29.02.08 roku, wyciąg nr 46 z dnia 29 02.2008 roku, wg polecenia przelewu na
kwotę ogółem 44.482,64 zł., w tej kwocie 10.589,44 zł stanowią składki ZUS, natomiast
w poleceniu przelewu na kwotę 3.725,06 zł dotyczące składek na fundusz pracy jest
składek na kwotę 1.708,03 od wypłaty dodatkowego wynagrodzenia rocznego
wypłaconego pracownikom w dniu 1 lutego 2008 roku.
Pozostała kwota składek na ZUS i fundusz pracy dotyczącą salda końcowego konta
zostanie przekazana od wypłaty „13” dla pracowników oświaty po wypłacie w dniu 3
marca 2008 roku.
Na tym koncie księgowano operacje z innych tytułów. Na koniec 2007 roku obroty konta
wynosiły po stronie Winien 3.466.589,65 i po stronie Ma 3.518.710,59, saldo konta po .
stronie Ma wynosiło 52.120,94 zł./patrz informacja wyŜej.
POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Operacje gospodarcze nie objęte ewidencją na kontach 201 - 234 naleŜy
księgować na koncie księgowym o symbolu 240 - pozostałe rozrachunki. Winny być tu
ewidencjonowane krajowe i zagraniczne naleŜności i roszczenia oraz niektóre
zobowiązania, poŜyczki, naleŜności funduszy celowych. Według zakładowego planu kont
do konta syntetycznego 240 naleŜy prowadzić ewidencję szczegółową poszczególnymi
tytułami i poszczególnymi kontrahentami i innymi osobami
Na koncie 240 – „Pozostałe rozrachunki” (w jednostce) po stronie Ma
ujmuje się wpłatę naleŜytego wykonania umowy w korespondencji z kontem 139. Po
stronie Wn konta 240 ujmuje się zwrot zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w
korespondencji z kontem Ma 139. Obroty konta 240 za rok 2007 przedstawiają się
następująco: Wn 47.222,65 zł, Ma 94.160,16 zł, saldo na koniec roku 2007 wyniosło
46.937,51 zł. Saldo to oznacza stan środków na zabezpieczenie naleŜytego wykonania
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
umów znajdujących się jeszcze na rachunku Gminy, a które zostaną zwrócone w
terminach określonych w umowach.
Na koncie 240-2 po stronie Wn w korespondencji z kontem Ma 750 ewidencjonuje się
przypis naleŜnych zaliczek alimentacyjnych. Obroty konta 240-2 za rok 2007
przedstawiają się następująco: Wn 20.517,00 zł, saldo na koniec roku 2007 wynosi Wn
20.517,00 zł. Oznacza ono przypisaną ale jeszcze nie wyegzekwowaną i wpłaconą na
konto urzędu zaliczkę alimentacyjną.
Obroty ogółem konta 240 w jednostce za 2007 rok przedstawiają się następująco: Wn
56.588,65 zł, Ma 83.009,16 zł, saldo na koniec 2007 roku wynosi Ma 26.420,51 zł.
Na koncie 240-1 – „Pozostałe rozrachunki” (w organie) na konie tym
ewidencjonuje się wpłaty i zwroty wadium oraz przelewy podatku VAT. Obroty konta za
2007 rok wynoszą Wn 64.451,11 zł, Ma 62.877,11 zł, saldo na koniec 2007 r. Ma
1.426,00 zł. Jest to podatek VAT za m-c grudzień 2007 przekazany w styczniu 2008
roku.
Księgowania powyŜsze są nieprawidłowe. Operacje winny być zaksięgowane
w księdze prowadzonej dla jednostki (urzędu).
Na koncie 240 księgowano operacje w korespondencji m.in. z kontami 231 –
rozrachunki z tytułu wynagrodzeń i 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami.
Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” słuŜy do ewidencji
rozrachunków z pracownikami urzędu i jednostek organizacyjnych: pracowników GOPS,
GOKSiR, szkół, gimnazjum i przedszkola z tytułu naleŜności za pracę wykonywaną na
podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło. Po stronie Ma konta 231
ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń w korespondencji z kontem Wn 400
(naliczenie płacy brutto). Po stronie Wn konta 231 księguje się wypłatę wynagrodzeń z
kasy w korespondencji z kontem Ma 101 oraz naliczenie wynagrodzeń, które będą
przelane na rachunki osobiste w korespondencji z kontem Ma 229-7. Po stronie Wn 231
ujmuje się równieŜ naliczenie wszystkich potrąceń od wynagrodzeń w korespondencji z
kontem odpowiednio: Ma 229-0 – potrącona składka na fundusz zdrowotny, Ma 229-1 –
potrącona składka na ubezpieczenia społeczne od pracownika, Ma 229-2 – potrącone
składka na PZU, Ma 229-3 – Potracone raty poŜyczek z PKZP, Ma 229-4 – potrącone
raty poŜyczek z FŚS, Ma 229-5 – potrącona składka na ZNP i SBP, Ma 229-6 –
potracony czynsz i Ma 229-8 – potrącona kwota zajętego wynagrodzenia.
Po stronie Ma konta 231 ujmuje się równieŜ naliczenie zasiłków chorobowych
z ubezpieczenia chorobowego wypłacanych pracownikom w korespondencji z kontem
Wn 229-1.
Obroty konta 231 za 2007 rok przedstawiają się następująco: Wn 4.275.224,58 zł, Ma
4.654.863,19 zł, saldo na koniec roku 2007 Ma 379.638,61 zł. Saldo to przedstawia
zobowiązanie wobec pracowników z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego za rok
2007, a które będzie wypłacone do końca marca 2008 r.
Dokumentami źródłowymi, które posłuŜyły do sprawdzenia wiarygodności
powyŜszych zapisów były: listy wypłat wynagrodzeń za: m-c kwiecień 2007 r. Nr 50/07,
za m-c lipiec 2007 r. Nr 96/07, za m-c wrzesień 2007 r. Nr 127/07. Poprawność zapisów
na liście sprawdzono z kartami wynagrodzeń następujących pracowników Nitkowska
Karolina, Banaszkiewicz Maria, Juraś Maria. Lista wypłat wynagrodzeń obejmuje
zarówno pracowników, którym wynagrodzenie jest przelewane na konto, jak równieŜ
pracowników którym wynagrodzenie wypłacane jest w kasie urzędu. Poprawność kwot
przelewów wynagrodzeń widniejących na liście sprawdzono z przelewami wynagrodzeń
oraz wyciągami bankowymi Nr 19 z dnia 26.04.2007 r. zaksięgowanym pod pozycją
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
246, Nr 87 z dnia 26.07.2007 r. zaksięgowanym pod pozycją 462, Nr 138 z dnia
26.09.2007 r. zaksięgowanym pod pozycją Nr 611.
Sprawdzeniu poddano wypłatę wynagrodzeń za m-c kwiecień 2007 r. czterech
pracowników Urzędu Gminy.
W liście wypłat wynagrodzeń za m-c kwiecień 2007 roku Nr 50/07 pod pozycją
16 Pani Maria Banaszkiewicz ma naliczone wynagrodzenie (….)4.
W liście wypłat wynagrodzeń za m-c kwiecień 2007 roku Nr 50/07 pod pozycją
14 Pani Maria Juraś ma naliczone wynagrodzenie (….)5.
W liście wypłat wynagrodzeń za m-c kwiecień 2007 Nr 50/07 pod pozycją 8 Pani
Karolina Nitkowska ma naliczone wynagrodzenie (….)6.
W liście wypłat wynagrodzeń za m-c kwiecień 2007 Nr 50/07 pod pozycją 3 Pani
Anna Lach ma naliczone wynagrodzenie (….)7.
Na
koncie
234
–
„Pozostałe
rozrachunki
z
pracownikami”
ewidencjonowane są rozrachunki z pracownikami z tytułu zaciągniętych poŜyczek z
funduszu świadczeń socjalnych. Po stronie Wn konta 234 księguje się zaciągnięcie
poŜyczki z FŚŚ w korespondencji z kontem 101 Ma lub 135 Ma oraz odsetek od
poŜyczek w korespondencji z kontem 851 Ma. Po stronie Ma konta 234 ewidencjonuje
się spłaty rat poŜyczek w korespondencji z kontem 135 Wn.
Obroty konta 234 za rok 2007 przedstawiają się następująco: obroty Wn
105.209,00 zł, obroty Ma 47.807,00, saldo Wn konta 234 na koniec roku 2007 wyniosło
57.402,00 zł. Saldo to oznacza stan naleŜności od pracowników z tytułu zaciągniętych
poŜyczek.
V.
GOSPODARKA KASOWA
ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘśNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA.
KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
a/ Zabezpieczenie wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania.
4
Piotr Walczak.
5
Piotr Walczak.
6
Piotr Walczak.
7
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W Ŝadnej instrukcji wewnętrznej nie uregulowano
dotyczącego gospodarki drukami ścisłego zarachowania.
zagadnienia
Sprawa zabezpieczenia wartości pienięŜnych została uregulowana w Instrukcji kasowej z
dnia 28 grudnia 2001 roku. w części szczegółowej w § 1 Pomieszczenie kasy, w § 2
Ochrona kasy i w § 3 Transport środków pienięŜnych. Uregulowanie zagadnienia jest
niewystarczające i nieprawidłowe, poniewaŜ np. w paragrafie ochrona kasy
napisane jest co moŜna przechowywać w kasie, w tym przypadku jest mowa o
pogotowiu kasowym i maksymalnym zapasie gotówki, natomiast o ochronie
wartości i kasy nie ma ani słowa.
b/Instrukcja kasowa. Do tego uregulowania nie wydano zarządzenia
wprowadzającego w Ŝycie i nie wiadomo od którego dnia obowiązuje. Oprócz
uregulowań wymienionych wyŜej w dalszej części instrukcji ujęto zagadnienia: kasjer,
gospodarka kasowa, dokumentacja kasowa, w której wymienione są wszystkie rodzaje
dowodów kasowych, zasady sporządzania dokumentów kasowych, kontrola kasy.
.Załącznikiem do instrukcji jest „Karta obiegu dokumentów kasowych.” Treść instrukcji i
załącznika podpisał Wójt Józef Dzierzbiński.
Zarządzeniem nr 20/2004 Wójta Gminy Głuchów z dnia 1 czerwca 2004 roku ustalona
została maksymalna kwota zapasu gotówki przechowywanej w kasie urzędu na kwotę 7
tyś. zł, natomiast wysokość pogotowia kasowego na niezbędne wydatki bieŜące w
wysokości 5 tyś. złotych.
Na stanowisku kasjera zatrudniona była od dnia 17 maja 1996 roku inspektor w
referacie finansowym BoŜena Lunkiewicz. W zakresie obowiązków z dnia 20.02.1996
roku wyszczególniono obowiązki związane z prowadzeniem kasy./ W razie niemoŜności
wykonywania obowiązków kasjera z powodu choroby lub urlopu wypoczynkowego
zastępstwo wykonywać będzie inspektor Zofia Tokarska. (….)8 W czasie obejmowania
stanowiska kasjera nie złoŜono deklaracji o odpowiedzialności materialnej.
Deklarację przyjęcia odpowiedzialności materialnej złoŜono w dniu 15 maja
2007 roku.
Obecnie na stanowisku kasjera zatrudniona jest Teresa Zając, posiadająca
wykształcenie wyŜsze, niekarana, złoŜyła deklarację przyjęcia odpowiedzialności
materialnej za powierzoną gotówkę i inne wartości pienięŜne w dniu 3 lipca 2007 roku.
(….)9.
Protokół kontroli kasy stanowi załącznik nr 12 do protokołu.
DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W latach 2006 - 2007 nie udzielano z budŜetu gminy zaliczek. Wyjaśnienie w
powyŜszej sprawie złoŜyła Skarbnik Gminy Anna Lach. Wyjaśnienie o nie udzielaniu
zaliczek stanowi załącznik nr 13 do protokołu.
8
Piotr Walczak.
9
Piotr Walczak.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kasjer w kasie urzędu sporządza trzy rodzaje raportów kasowych: Są to raporty kasowe
z kwitariuszy obejmujące wpłaty podatków, wpłaty za dowody osobiste i inne dotyczące
akt stanu cywilnego, wpłaty za czynsze; raporty kasowe dotyczące wypłat z pogotowia
kasowego na zakupy dotyczące wydatków bieŜących, kosztów delegacji słuŜbowych,
zakupu ksiąŜek i inne; raport kasowy wypłat pobranych czekiem gotówkowym na
wypłatę wynagrodzeń dla pracowników, na koszty delegacji słuŜbowych, na wypłatę
poŜyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nieprawidłowo,
poniewaŜ Fundusz posiada własny, wyodrębniony rachunek bankowy i
pobieranie gotówki z tego Funduszu winno być ewidencjonowane na
oddzielnym raporcie kasowym.
Dokumentowanie operacji kasowych sprawdzono przez wybranie raportów kasowych
pobrania gotówki czekami gotówkowymi i rozchód tej gotówki – nr 31 i 34 z miesiąca
czerwca 2007 roku, nr 50/2007, 59/2007, nr 66 i 67 z miesiąca września 2007 roku i 95
z miesiąca grudnia 2007 roku., oraz z pogotowia kasowego nr 12 i 14 z miesiąca
listopada 2007 roku, oraz wpłaty z kontokwitariuszy nr 11,21,26,39 57 z 2007 roku.
Stwierdzono, Ŝe do raportu kasowego z wpłat podatkowych sporządzany jest dowód
zbiorczy bez wymieniania pojedynczych dowodów źródłowych, co narusza art. 20 ust. 3
ustawy rachunkowości.
Z budŜetu gminy nie wypłacano zaliczek stałych ani jednorazowych.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDśETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2006 I 2007 ROK.
Dochody i przychody budŜetu (w tym dotacje celowe z budŜetu państwa,
środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne,
w tym z budŜetu Unii Europejskiej)
Uchwałą nr VII/38/07 z dnia 20 marca 2007 roku Rada Gminy Głuchów uchwaliła
budŜet gminy na 2007 rok w następujących wysokościach. Dochody budŜetu gminy
ustalono w wysokości 10.823.728 zł . Ustalono dochody i wydatki związane z realizacją:
a/zadań z zakresu administracji rządowej w kwocie 2.266.224 zł,
b/zadań z zakresu administracji rządowej na zadania własne w kwocie 103.390 zł.
Ustalono dochody z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych
w wysokości 63.000 zł.
Po dokonaniu w budŜecie wszystkich zmian w ciągu roku plan dochodów ustalono do
wysokości 10.980.127,66 zł. Wykonanie dochodów w wysokości 10.952.485,27 zł.
PoniŜsze tabele zawierają dane liczbowe z wykonania dochodów budŜetu osiągniętych
w latach 2006 – 2007.
Struktura dochodów i przychodów w 2006 roku
Plan
Wyszczególnienie
po zmianach
(w zł)
Dochody
11.468.676,00
Wykonanie
(w zł)
11.237.325,08
z tego:
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dochody własne
2.688.917,00
2.726.106,66
Dotacje
3.082.552,00
2.814.011,42
2.995.052,00
2.726.511,42
87.500,00
87.500,00
5.784.707,00
5.784.707,00
1.593.911,00
655.202,42
1.361.648,00
422.940,00
232.263,00
232.262,42
z tego:
- budŜetu Wojewody
- z funduszy celowych:
z Funduszu Ochrony
Gruntów Rolnych
Środki zagraniczne
Subwencja
PRZYCHODY
z tego:
Kredyty i poŜyczki
NadwyŜka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja)
Struktura dochodów i przychodów w 2007 roku
Plan
Wyszczególnienie
po zmianach
(w zł)
Dochody
Wykonanie
(w zł)
10.980.127,66
11.065.863,23
Dochody własne
2.562.683,00
2.668.311,46
Dotacje
2.405.541,66
2.385.648,77
2.333.941,66
2.314.048,77
71.600,00
71.600,00
- z Funduszu Ochrony
Gruntów Rolnych
37.000,00
37.000,00
- z PZU S.A.
10.000,00
10.000,00
- z PFRON
24.600,00
24.600,00
6.011.903,00
6.011.903,00
578.415,00
391.137,00
Z tego:
z tego:
- budŜetu Wojewody
- z funduszy celowych,
w tym:
Środki zagraniczne
Subwencja
PRZYCHODY
z tego:
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kredyty i poŜyczki
513.278,00
326.000,00
65.137,00
65.137,00
NadwyŜka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja)
Źródłem pokrycia deficytu budŜetu gminy w wysokości 329.972 zł. oraz spłat
poŜyczek w kwocie 267.358 zł są przychody pochodzące z kredytów w kwocie
532.193 zł.
Wydatki i rozchody budŜetu
Ustalono wydatki budŜetu gminy na 2007 rok w wysokości 11.153.700 zł.
Ustalono wydatki na programy i projekty realizowane ze środków funduszy
strukturalnych i funduszu spójności w kwocie 627.670 zł zgodnie z załącznikiem do
uchwały.
Ustalono limit zobowiązań z tytułu kredytów i poŜyczek
a/ na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetowego w
wysokości 500 tyś. zł,
b/ finansowanie planowanego deficytu jednostki w kwocie 359.972 zł w tym odsetki od
poŜyczek i kredytów 30.000 zł,
c/ na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych poŜyczek w
wysokości 267.358 zł,
d/wolnych środków jako nadwyŜki środków pienięŜnych na rachunku bieŜącym budŜetu
gminy wynikających z rozliczeń kredytów i poŜyczek z lat ubiegłych w kwocie 65.137 zł.
Ustalono rezerwę ogólną w wysokości 100.000 zł.
Ustalono plan przychodów i wydatków gminnego funduszu ochrony środowiska
zgodnie z załącznikiem do uchwały,
Ustalono wydatki inwestycyjne na 2007 rok w wysokości 1.362.670 zł. zgodnie z
załącznikiem do uchwały.
Prognoza długu z tytułu zaciągniętych poŜyczek przedstawiono w załączniku do
uchwały.
Dotację podmiotową dla klubów sportowych ustalono w wysokości 40.000 zł.
Zgodnie z załącznikiem do uchwały. Ustalono wydatki na realizację zadań określonych w
gminnym programie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych w wysokości
74.265 zł.
Rada Gminy Głuchów upowaŜniła Wójta Gminy do:
a/ zaciągania kredytów i poŜyczek na pokrycie występującego w ciągu
przejściowego deficytu budŜetu w wybranych bankach do wysokości 500.000 zł.
roku
b/ zaciągania zobowiązań:
- na finansowanie wydatków na programy i projekty realizowane ze środków Unii
Europejskiej do wysokości określonej w załączniku do uchwały w wysokości 627.670 zł,
- z tytułu umów, których realizacja w roku następnym jest niezbędna dla zapewnienia
ciągłości działania gminy i termin zapłaty upływa w 2008 roku,
- dokonywania zmian w planie wydatków z wyłączeniem przeniesień wydatków między
działami. Wykonanie uchwały budŜetowej powierzono Wójtowi Gminy.
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Po dokonaniu zmian w ciągu roku plan wydatków na 2007 rok wynosił
11.310.099,66 zł. Wykonanie wydatków w kwocie 10.892.126,46 zł , pomniejszone
o wydatki niewygasające.
Wydatki budŜetu i rozchody budŜetu zrealizowane w latach 2006 - 2007
przedstawione są w poniŜszych tabelach.
Struktura wydatków i rozchodów w 2006 roku
Wyszczególnienie
Plan
po zmianach
(zł)
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
12.943.373,00
11.708.175,91
2.134.310,00
1.499.650,74
10.809.063,00
10.208.525,17
ROZCHODY
119.214,00
119.214,00
w tym: spłata kredytów
i poŜyczek
119.214,00
119.214,00
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
Struktura wydatków i rozchodów w 2007 roku
Wyszczególnienie
Plan
po zmianach
(zł)
WYDATKI OGÓŁEM
Wykonanie
(zł)
11.310.099,66
10.940.932,46
1.265.051,08
1.197.968,68
10.045.048,58
9.742.963,78
248.443,00
206.572,00
248.443,00
206.572,00
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieŜące
ROZCHODY
w tym: spłata kredytów
i poŜyczek
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Kontrolujące sprawdziły przestrzeganie w roku 2007 zasad gospodarki finansowej
określonych w art. 138 pkt 3 w związku z art. 189 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005
roku o finansach publicznych dokonując analizy wydatków na dzień 15 września 2007
roku oraz na dzień 15 listopada 2007 roku w następujących działach, rozdziałach
i paragrafach:
1) dział 750 – Administracja publiczna, rozdział 75023 – urzędy gmin:
§ 4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników
§ 4210 – zakup materiałów i wyposaŜenia
§ 4260 – zakup energii
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykonanie planu w poszczególnych paragrafach na dzień 15 września 2007 r.
KLASYFIKACJA
PLAN
WYKONANIE
% WYKONANIA
PLANU
750 75023 § 4010
612.000
426.345,62
69,66
750 75023 § 4210
76.000
53.348,35
70,20
750 75023 § 4260
12.000
7.678,67
63,99
Plan wydatków w dziale 750 rozdział 75023 według stanu na dzień 15 września 2007
roku ustalony został w:
- § 4010 – uchwałą nr VII/38/07 Rady Gminy Głuchów z dnia 20 marca 2007 roku
w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2007 rok,
- § 4210 - zarządzeniem nr 12/2007 Wójta Gminy Głuchów z dnia 25 maja 2007 roku
w sprawie zmian w budŜecie gminy na rok 2007,
- § 4260 – zarządzeniem nr 24/2007 Wójta Gminy Głuchów z dnia 8 sierpnia 2007 roku
w sprawie zmian w budŜecie gminy na rok 2007.
Na podstawie wydruków z księgi rachunkowej – realizacja wydatków budŜetowych
stwierdzono, Ŝe wydatki w dziale 750 rozdział 75023 § 4010, § 4210 i § 4260 do dnia
15 września 2007 roku zostały wykonane w granicach kwot określonych w planie.
Wykonanie planu w poszczególnych paragrafach na dzień 15 listopada 2007 r.
KLASYFIKACJA
PLAN
WYKONANIE
% WYKONANIA
PLANU
750 75023 § 4010
612.000
516.465,83
84,39
750 75023 § 4210
76.000
61.284,45
80,64
750 75023 § 4260
12.000
8.627,71
71,90
Plan wydatków w dziale 750 rozdział 75023 §P 4010, 4210 i 4260 obowiązujący na
dzień 15 listopada 2007 roku został wprowadzony na podstawie uchwały Rady Gminy
Głuchów oraz zarządzeń Wójta Gminy przywołanych wyŜej. Na podstawie wydruków
z księgi rachunkowej – realizacja wydatków budŜetowych stwierdzono, Ŝe wydatki
w dziale 750 rozdział 75023 § 4010, § 4210 i § 4260 do dnia 15 listopada 2007 roku
zostały wykonane w granicach kwot określonych w planie.
2) dział 600 – Transport i łączność, rozdział 60016 – drogi publiczne gminne:
§ 4270 – zakup usług remontowych
§ 4300 – zakup usług pozostałych
§ 6050 – wydatki inwestycyjne jednostek
Wykonanie planu w poszczególnych paragrafach na dzień 15 września 2007 r.
KLASYFIKACJA
PLAN
WYKONANIE
% WYKONANIA
PLANU
600 60016 § 4270
68.000
37.291,74
54,84
600 60016 § 4300
70.000
59.391,93
84,85
600 60016 § 6050
280.000
133.905,90
47,82
Plan wydatków w dziale 600 rozdział 60016 według stanu na dzień 15 września 2007
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- § 4270 - zarządzeniem nr 28/2007 Wójta Gminy Głuchów z dnia 29 sierpnia 2007 roku
- § 4300 i § 6050 – zarządzeniem nr 6/07 Wójta Gminy Głuchów z dnia 29 marca 2007
roku w sprawie układu wykonawczego budŜetu gminy na 2007 rok.
15 września 2007 roku zostały wykonane w granicach kwot określonych w planie.
Wykonanie planu w poszczególnych paragrafach na dzień 15 listopada 2007 r.
KLASYFIKACJA
PLAN
WYKONANIE
% WYKONANIA
PLANU
600 60016 § 4270
68.000
42.629,24
62,69
600 60016 § 4300
102.000
60.887,13
59,69
600 60016 § 6050
232.500
138.905,90
59,74
Plan wydatków w dziale 600 rozdział 60016 według stanu na dzień 15 listopada 2007
- § 4270 - zarządzeniem nr 28/2007 Wójta Gminy Głuchów z dnia 29 sierpnia 2007 roku
- § 4300 i § 6050 – zarządzeniem nr 39/2007 Wójta Gminy Głuchów z dnia 5 listopada
2007 roku w sprawie układu wykonawczego do uchwały Rady Gminy Głuchów nr
XIII/77/07 z dnia 30 października 2007 roku.
15 listopada 2007 roku zostały wykonane w granicach kwot określonych w planie.
VII.
WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDśETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2006 - 2007.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Do kontroli przedłoŜono ustalone w formie pisemnej zasady rachunkowości i planu kont
dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat w Urzędzie Gminy w Głuchowie, podpisane
przez Andrzeja Kowarę Wójta Gminy. Na przedmiotowym dokumencie znajduje się
adnotacja „załącznik nr 3”, bez daty oraz wskazania do czego przedmiotowe zasady
stanowią załącznik. Zarządzeniem nr 6/02 Wójta Gminy Głuchów z dnia 20 grudnia
2002 roku w sprawie zakładowego planu kont dla budŜetu gminy, jednostek
budŜetowych, zmienionym zarządzeniem nr 35/2007 z dnia 11 października 2007 roku
przyjęty został zakładowy plan kont dla budŜetu gminy (załącznik nr 1) i zakładowy plan
kont dla jednostek budŜetowych (załącznik nr 2). W podstawie prawnej zarządzenia nr
6/02 przywołano przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku
w sprawie zasad rachunkowości i planu kont do prowadzenia ewidencji podatków i opłat
dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 50, poz. 511).
Według zasad rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat
w Urzędzie Gminy w Głuchowie księgi rachunkowe dla potrzeb ewidencji podatków
i opłat będące integralną częścią ewidencji księgowej Urzędu obejmują: dziennik, konta
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
księgi głównej (ewidencji syntetycznej), konta ksiąg pomocniczych (ewidencji
analitycznej). Ewidencja analityczna obejmuje konta: 011 – środki trwałe, 101 – kasa,
130 – rachunek bankowy Urzędu, 140 – krótkoterminowe papiery wartościowe i inne
środki pienięŜne, 221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych i 750 – przychody
i koszty finansowe.
Zarządzenie nr 6/2002 z dnia 20 grudnia 2002 roku utraciło moc obowiązującą
w związku z zarządzeniem nr 1/2008 Wójta Gminy Głuchów z dnia 2 stycznia 2008 roku
w sprawie zmiany zarządzenia nr 6/02 Wójta Gminy Głuchów z dnia 20 grudnia 2002
roku w sprawie zakładowego planu kont dla budŜetu gminy, jednostek budŜetowych
oraz zarządzenia nr 35/2007 z dnia 11 października 2007 roku w sprawie zmiany
zarządzenia nr 6/2002. Zarządzenie to nie wprowadza zasad rachunkowości
i planu kont do ewidencji podatków. W opisie zasad funkcjonowania konta 221
wskazano, Ŝe na stronie Wn konta ujmuje się: przypisane na dany rok budŜetowy
naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, zwroty nadpłat, przeniesienia naleŜności
długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty naleŜnej za dany rok
budŜetowy, na stronie Ma konta ujmuje się: wpłaty naleŜności z tytułu dochodów
budŜetowych, odpisy (zmniejszenia) naleŜności, przeniesienia naleŜności objętych
hipoteką na naleŜności długoterminowe. Ewidencję szczegółową do konta 221 prowadzi
się według: dłuŜników i podziałek klasyfikacji dochodów.
Według zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych i przetwarzania danych wprowadzonych
zarządzeniem nr 1/2008 w ewidencji księgowej wykorzystuje się następujące programy
komputerowe:
- PODATKI – podatek od nieruchomości, rolny, leśny od osób prawnych i jednostek
organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, łączne zobowiązanie pienięŜne,
wersja 2007.18.04 , wprowadzony do eksploatacji październik 2006,
- AUTO – podatek od środków transportowych, wersja 2007.11.8.1.3 , wprowadzony do
eksploatacji maj 2007,
- księgowość podatkowa, wersja 2007.2.28.1004.1 , wprowadzony do eksploatacji
październik 2006.
Począwszy od 1 lipca 2006 roku obowiązują zasady rachunkowości i planu kont
w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności
budŜetowych jednostek samorządu terytorialnego wprowadzone w drodze
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku (Dz.U. nr 112,
poz. 761). Zgodnie z § 35 ww. rozporządzenia organy podatkowe w terminie
do dnia 1 stycznia 2007 roku zobowiązane były do dostosowania swoich
planów kont do zasad wynikających z przywołanego rozporządzenia.
Kontrolujące ustaliły, Ŝe Wójt Gminy nie wypełnił obowiązku, o którym mowa
wyŜej. Ponadto od dnia 2 stycznia 2008 roku w jednostce brak zasad
rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków.
Test nr 1 – dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby
fizyczne, osoby prawne, lata 2006-2007 stanowi załącznik nr 14 protokołu kontroli.
Sprawozdawczość budŜetowa w zakresie dochodów z tytułu podatków
Kontroli poddano Rb-PDP roczne sprawozdania z wykonania dochodów podatkowych
Gminy Głuchów za lata 2006 - 2007. W wyniku kontroli ustalono, Ŝe:
- dane wykazane w ww. sprawozdaniach w zakresie podatku rolnego, od nieruchomości,
leśnego i od środków transportowych są zgodne z danymi wynikającymi z Rb-27S
rocznych sprawozdań z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
terytorialnego za lata 2006 – 2007 (dział 756 rozdział 75615 i 75616 §§ 0310, 0320,
0330 i 0340),
- w sprawozdaniu Rb-PDP za rok 2006 w kolumnie 4 „Skutki udzielonych ulg
i zwolnień, obliczone za okres sprawozdawczy (bez ulg i zwolnień
ustawowych)” i w kolumnie 5 „Skutki decyzji wydanych przez organ
podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, obliczone za okres
sprawozdawczy – umorzenie zaległości podatkowych” wykazano te same
wartości, które dotyczyły umorzenia zaległości podatkowych i winny być
wykazane wyłącznie w kolumnie 5 sprawozdania,
- w kolumnie 4 sprawozdania Rb-PDP za rok
następujące skutki udzielonych ulg i zwolnień:
2006
naleŜało
wykazać
- podatek rolny – 0,00 zł (wykazano 6.919,60 zł ),
- podatek od nieruchomości – 156.621,95 zł (wykazano 37.591,92 zł ,
róŜnica 119.030,03 zł ),
- podatek od środków transportowych – 618 zł (wykazano 0,00 zł),
- w kolumnie 3 sprawozdania Rb-PDP za rok 2006 „Skutki obniŜenia górnych
stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy” wykazano w zakresie:
- podatku od nieruchomości 329.184,08 zł , winno być 172.562,13 zł
(róŜnica 156.621,95 zł),
- podatku od środków transportowych 77.748 zł , winno być 78.673,33 zł
(róŜnica 925,33 zł),
- w kolumnie 5 sprawozdania Rb-PDP za rok 2006 nie wykazano skutków
umorzenia zaległości podatkowych w zakresie podatku od środków
transportowych w kwocie 12.280 zł ,
- w sprawozdaniu Rb-PDP za rok 2007 w kolumnie 4 „Skutki udzielonych ulg
i zwolnień, obliczone za okres sprawozdawczy (bez ulg i zwolnień
ustawowych)” w zakresie wszystkich podatków wykazano wartość 0,00 zł ,
podczas gdy naleŜało wykazać w zakresie:
- podatku od nieruchomości 189.085,18 zł ,
- podatku od środków transportowych 618 zł ,
- w kolumnie 3 sprawozdania Rb-PDP za rok 2007 „Skutki obniŜenia górnych
stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy” wykazano w zakresie:
- podatku rolnego 51.099 zł (skutki obniŜenia stawek 51.098,42 zł ),
- podatku od nieruchomości 341.616 zł , winno być 165.771,77 zł (róŜnica
175.844,23 zł),
- podatku leśnego 5.965 zł (skutki obniŜenia stawek 5.965,78 zł ),
- podatku od środków transportowych
101.314,33 zł (róŜnica 925,33 zł).
100.389
zł
,
winno
być
W dniu 3 kwietnia 2008 roku w Zespole Zamiejscowym Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Skierniewicach złoŜona została korekta Rb-PDP rocznego sprawozdania z wykonania
dochodów podatkowych Gminy Głuchów za okres od początku roku do 31 grudnia 2007
roku oraz Rb-27S rocznego sprawozdania z wykonania planu dochodów budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego za rok 2007, w których wykazano prawidłowe
wartości skutków obniŜenia górnych stawek podatków oraz skutków udzielonych ulg
i zwolnień.
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dane dotyczące skutków udzielonych ulg, umorzeń, odroczeń, zwolnień w zakresie
podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych wykazane według
sprawozdania rocznego Rb-PDP stanowią załącznik nr 15 protokołu kontroli.
Informacja dotycząca skutków obniŜenia górnych stawek podatków oraz skutków
udzielonych ulg i zwolnień za lata 2006 – 2007 stanowi załącznik nr 16 protokołu
kontroli.
Testy kontrolne dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od
nieruchomości i podatku od środków transportowych oraz roczne sprawozdania Rb-PDP
za lata 2006 - 2007 (wraz z korektą) stanowią załącznik nr 17 protokołu kontroli.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2006-2007 roku przedstawiono w poniŜej
zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
L.p
.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE –
ogółem
(w zł)
Procent
wykonania
planu
Udział
procentowy
w wykonaniu
budŜetu
4
5
6
Plan
Wykonanie
(w zł)
3
11.468.676,00
11.237.325,08
97,98
---
1
Podatek od nieruchomości
530.000,00
526.170,90
99,28
4,68
2
Podatek rolny
370.000,00
354.830,53
95,90
3,16
3
Podatek leśny
5.000,00
4.486,82
89,73
0,04
4
Podatek od środków
transportowych
105.000,00
110.572,16
105,30
0,98
5
Opłaty lokalne
1.600,00
180,00
11,25
0,001
6
Pozostałe dochody własne
1.677.317,00
1.729.866,25
103,13
15,39
2.688.917,00
2.726.106,66
101,38
24,26
DOCHODY WŁASNE
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Głuchowie.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku
L.p
.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDśETOWE –
ogółem
(w zł)
Procent
wykonania
planu
Udział
procentowy w
wykonaniu
budŜetu
4
5
6
Plan
Wykonanie
(w zł)
3
10.980.127,66
11.065.863,23
100,780
----
1
540.000,00
525.743,34
97,36
4,75
2
Podatek rolny
400.000,00
400.157,01
100,04
3,61
3
Podatek leśny
5.000,00
5.449,56
108,99
0,05
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4
Podatek od środków
transportowych
5
Opłaty lokalne
6
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
110.000,00
123.825,33
112,57
1,12
1.600,00
9,00
-
-
1.506.083,00
1.613.127,22
107,10
14,58
2.562.683,00
2.668.311,46
104,12
24,11
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłoŜonych przez Urząd Gminy w Głuchowie.
Dokonywanie wymiaru i poboru zobowiązań pienięŜnych z podatków i opłat lokalnych,
opracowywanie i sporządzanie sprawozdań statystycznych oraz innych materiałów
informacyjnych z wymiaru podatków i innych naleŜności, prowadzenie ewidencji oraz
załatwianie podań, odwołań, skarg i wniosków wnoszonych w sprawach dotyczących
wymiaru prowadzonych naleŜności naleŜy do obowiązków Marii Juraś inspektor Referatu
Finansowego, zgodnie z zakresem czynności ustalonym dla pracownika w dniu 23
listopada 1999 roku.
Zgodnie z zakresem czynności, uprawnień i odpowiedzialności ustalonym dla Marii Lusa
inspektor Referatu Finansowego z datą 27 listopada 1999 roku, zmienionego w dniu 1
lutego 2007 roku do obowiązków pracownika naleŜy m.in. prowadzenie rachunkowości
podatkowej zobowiązań podatkowych z tytułu podatków i opłat lokalnych, rozliczanie
i kontrola rachunkowa sołtysów, wyliczanie sołtysom wynagrodzenia, prowadzenie
terminarza płatności i nadzorowania terminowego wpłacania naleŜności, współdziałanie
z urzędami skarbowymi w zakresie prowadzenia egzekucji naleŜności łącznego
zobowiązania pienięŜnego od podatków i opłat lokalnych, prowadzenie spraw
związanych z ewidencją podatku od środków transportowych, przygotowywanie
materiałów do sporządzania sprawozdań o dochodach z podatków i opłat. W okresie do
1 lutego 2007 roku prowadzenie spraw związanych z ewidencją podatku od środków
transportowych naleŜało do obowiązków Wiesławy Szymańskiej Kierownika Referatu
Rozwoju Gospodarczego – zakres czynności Or 0112/2/02 z dnia 22 stycznia 2002 roku.
Uchwałą nr XXXIV/161/06 z dnia 28 lutego 2006 roku w sprawie poboru niektórych
podatków Rada Gminy Głuchów zarządziła pobór podatku rolnego, leśnego i od
nieruchomości od osób fizycznych na terenie sołectwa przez sołtysa w drodze inkasa.
Zgodnie z § 2 uchwały sołtys otrzymuje wynagrodzenie prowizyjne za inkaso pobranych
podatków. Podstawę ustalenia wynagrodzenia prowizyjnego stanowią kwoty naleŜności
zainkasowanych przez sołtysa osobiście. Wynagrodzenie sołtysa zostało ustalone
procentowo dla kaŜdego sołectwa oddzielnie. Według oświadczenia inspektor Marii Lusa
wynagrodzenie zróŜnicowano z uwagi na wysokość łącznego wymiaru podatku danego
sołectwa. NajniŜsza stawka wynagrodzenia 9,5%, najwyŜsza stawka wynagrodzenia
46%.
Gmina Głuchów podzielona jest na 15 sołectw. Kontroli poddano prawidłowość
rozliczania inkasentów z tytułu poboru I i III raty podatku w 2006 i 2007 roku przez
sołtysów wsi: Białynin, Borysław, Kochanów, Prusy i Skoczykłody. W wyniku kontroli
wykazu wpłat pobranych przez ww. sołtysów oraz bankowych dowodów wpłat ustalono:
(….)10
10
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z danych przedstawionych w tabeli wynika, Ŝe wpłaty pobranych dochodów z tytułu
podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości zostały odprowadzone przez
ww.inkasentów do budŜetu Gminy z zachowaniem terminu określonego w art. 47 § 4a
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r.
Dz.U. nr 8, poz. 60 ze zm.) stanowiącym, Ŝe terminem płatności dla inkasentów jest
dzień następujący po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa
podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić, chyba Ŝe organ stanowiący właściwej
jednostki samorządu terytorialnego wyznaczył termin późniejszy (wpłaty dokonane po
dniu 16 marca bądź września dotyczą sytuacji, kiedy termin płatności dla podatnika lub
inkasenta w przypadał w dniu wolnym od pracy).
W wyniku kontroli list płac (inkaso - wypłata sołtysów) za miesiące marzec i wrzesień
2006 i 2007 roku stwierdzono, Ŝe wynagrodzenie dla inkasentów podatku na terenie
ww. sołectw za pobór I i III raty podatku w roku 2006 i 2007 wypłacono w wysokości
ustalonej przez Radę Gminy Głuchów. Wypłaty dokonano w kasie, inkasenci potwierdzili
odbiór gotówki podpisem. Listy wypłat zostały podpisane przez Skarbnika Gminy i Wójta
Gminy.
3)
Wysokość stawek podatku od nieruchomości obowiązujących w 2006 roku określona
została uchwałą nr XXXI/152/05 Rady Gminy Głuchów z dnia 1 grudnia 2005 roku,
ogłoszoną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 15 grudnia 2005
roku nr 363 poz. 3447 (data wejścia w Ŝycie – 29 grudzień 2005 roku). Przedmiotowa
uchwała została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Skierniewicach
pismem z dnia 5 grudnia 2005 roku (brak potwierdzenia daty przekazania).
Uchwałą nr III/3/06 Rady Gminy Głuchów z dnia 7 grudnia 2006 roku określone zostały
stawki podatku od nieruchomości obowiązujące w roku 2007. Ww. uchwała została
ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 15 grudnia 2006
roku nr 418 poz. 3421 i weszła w Ŝycie z dniem 29 grudnia 2006 roku. Przedmiotowa
uchwała została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Skierniewicach
pismem z dnia 11 grudnia 2006 roku (brak potwierdzenia daty przekazania).
Stawki określone przez Radę Gminy zostały obniŜone w stosunku do maksymalnych
stawek przewidzianych w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach
lokalnych (tekst jednolity z 2006 r. Dz.U. nr 121, poz. 844 ze zm.). Zarówno na rok
2006 jak i 2007 Rada Gmina uchwaliła zwolnienia w podatku od nieruchomości
dotyczące:
1. wielomieszkaniowych budynków mieszkalnych,
2. pozostałych budynków mieszkalnych o powierzchni uŜytkowej nieprzekraczającej
300m2, w budynkach o większej powierzchni opodatkowaniu podlega nadwyŜka
powierzchni ponad 300m2,
3. nieruchomości
i drogowego,
zajętych
na
potrzeby
działalności
ratownictwa
poŜarniczego
4. nieruchomości lub ich części oraz budowli wykorzystywanych na realizację zadań
gminy w zakresie gospodarki wodno – ściekowej,
z zastrzeŜeniem, Ŝe ww. zwolnienia nie dotyczą nieruchomości lub ich części związanych
z prowadzoną działalnością gospodarczą inną niŜ rolnicza i leśna.
W załącznikach nr 1 i 2 określono wzór formularzy – informacji o nieruchomościach dla
osób fizycznych i deklaracji na podatek od nieruchomości dla osób prawnych, jednostek
organizacyjnych oraz spółek nie mających osobowości prawnej.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr XXXIV/161/06 z dnia 28 lutego 2006 roku w sprawie poboru niektórych
podatków, z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2006 roku, Rada Gminy Głuchów
zarządziła pobór podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa,
dokonywany na terenie sołectwa przez sołtysa.
Uchwałą nr XXXIV/167/98 z dnia 21 kwietnia 1998 roku Rada Gminy Głuchów
wprowadziła opłatę prolongacyjną w wysokości 20% ogłaszanej na podstawie art. 56 § 3
ustawy Ordynacja podatkowa stawki odsetek za zwłokę z tytułu rozłoŜenia na raty lub
odroczenia terminu płatności podatków stanowiących dochód gminy.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Zgodnie z rejestrem wymiarowym podatku od nieruchomości na rok 2006 na terenie
Gminy Głuchów występowało 16 osób prawnych, na których ciąŜył obowiązek
podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości - łączna kwota opodatkowania
476.235 zł (+ 260 zł kwota podatku zadeklarowanego przez Parafię Rzymsko –
Katolicką w Białyninie nieujętą w rejestrze wymiarowym osób prawnych). Według
rejestru wymiarowego podatku od nieruchomości na rok 2006 dla występujących na
terenie Gminy Ochotniczych StraŜy PoŜarnych w liczbie 10, kwota zwolnienia z podatku
od nieruchomości zajętych na potrzeby ratownictwa poŜarniczego stanowiła
14.045,83 zł , z wyjątkiem budynków związanych z prowadzeniem działalności
gospodarczej – 293 zł .
Zgodnie z rejestrem wymiarowym podatku od nieruchomości na rok 2007 na terenie
Gminy Głuchów występowało 15 osób prawnych, na których ciąŜył obowiązek
podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości - łączna kwota opodatkowania
417.205 zł (+ 271 zł kwota podatku zadeklarowanego przez Parafię Rzymsko –
Katolicka w Białyninie nieujętą w rejestrze wymiarowym). Według rejestru
wymiarowego podatku od nieruchomości na rok 2006 dla występujących na terenie
Gminy Ochotniczych StraŜy PoŜarnych w liczbie 10, kwota zwolnienia z podatku od
nieruchomości zajętych na potrzeby ratownictwa poŜarniczego stanowiła 15.135,97 zł ,
z wyjątkiem budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 305 zł .
Kontroli w zakresie prawidłowości ustalenia i zapłaty podatku od nieruchomości od osób
prawnych poddano 10 podatników (tych samych w 2006 i 2007 roku) o numerach:
9990003, 9990004, 9990008, 9990009, 9990010, 9990012, 9990013, 9990014,
9990015 i 9990016. W załączniku do protokołu kontroli przedstawiono informację
dotyczącą daty złoŜenia deklaracji, wysokości zadeklarowanego podatku oraz
terminowości zapłaty VI i XII raty podatku. Informacja dotycząca wybranej próby
podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych stanowi załącznik nr 18
Kontrola deklaracji
wykazała, Ŝe:
podatkowych
złoŜonych
przez
podatników
objętych
kontrolą
- wszyscy podatnicy objęci kontrolą na lata 2006 i 2007 złoŜyli deklaracje w terminie
określonym w art. 6 ust. 9 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach
lokalnych (tekst jednolity z 2006 r. Dz.U. nr 121, poz. 844 ze zm.) tj. do 15 stycznia
danego roku,
- deklaracje zostały złoŜone zgodnie z wzorem określonym przez Radę Gminy na dany
rok,
- podatnicy obliczyli podatek przy zastosowaniu stawek określonych przez Radę Gminy.
Ustalono, Ŝe Gmina posiada dane z ewidencji gruntów i budynków, które przekazywane
są przez Starostwo Powiatowe w Skierniewicach na nośniku informatycznym
i aktualizowane, zgodnie z oświadczeniem złoŜonym przez inspektor Marię Juraś nie
częściej niŜ dwa razy w roku. Dokonano kontroli w zakresie zgodności powierzchni
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
gruntów z danymi ewidencji gruntów w odniesieniu do podatników nr 9990003,
9990009, 9990012 i 9990015:
(….)11
Kontroli poddano terminowość uiszczania podatku przez badaną próbę podatników
w zakresie VI i XII raty podatku. Na podstawie zapisów na koncie podatników
stwierdzono, Ŝe:
(….)12
(….)13
Podczas kontroli sprawdzono, czy dzierŜawcy nieruchomości gminnych zostali objęci
opodatkowaniem w zakresie podatku od nieruchomości i nie stwierdzono
nieprawidłowości w tym zakresie.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą prawidłowości opodatkowania w latach 2006
– 2007 tych samych 10 podatników podatku od nieruchomości o nr: 10021, 50391,
50331, 50344, 50346, 100005, 90114, 120009, 140063, 140222. Informacja dotycząca
wybranej próby podatników podatku od nieruchomości – osoby fizyczne stanowi
załącznik nr 19 protokołu kontroli.
Na podstawie informacji w sprawie podatku od nieruchomości, decyzji ustalających
wysokość podatku oraz ewidencji na koncie poszczególnych podatników stwierdzono:
- informacje w sprawie podatku od nieruchomości zostały złoŜone przez 9 podatników
przed okresem objętym kontrolą, podatnik nr 140222 złoŜył informację w dniu 10
stycznia 2006 roku,
- stwierdzono 1 przypadek zmiany wysokości podatku w czasie trwania roku
podatkowego 2007. Podatnik nr 50331 złoŜył korektę informacji w dniu 20 września
2007 roku, w związku z korektą uŜytku z dnia 15 czerwca 2007 roku (data wpływu
zawiadomienia o zmianie w ewidencji gruntów 23 sierpień 2007 roku). Zgodnie z art. 6
ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych osoby fizyczne są obowiązane
złoŜyć informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych w terminie 14
dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo
wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości
lub od dnia zaistnienia zdarzenia mającego wpływ na wysokość
opodatkowania. W opisywanym przypadku korektę informacji złoŜono
11
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach
składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
12
13
Walczak.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z naruszeniem ww. terminu. Kwotę naleŜnego podatku obliczono proporcjonalnie do
czasu zaistnienia okoliczności mających wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego,
- decyzje ustalające wysokość podatku zostały doręczone podatnikom do końca lutego
odpowiednio 2006 i 2007 roku,
- wpłaty poszczególnych rat podatku (sprawdzono terminowość uiszczania wszystkich
rat podatku zarówno w 2006 i 2007 roku) zostały zapłacone przez podatników
z zachowaniem terminów określonych w art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach
lokalnych bądź z kilkudniowym opóźnieniem. W sytuacji nieterminowych wpłat nie
pobrano odsetek, gdyŜ ich wysokość nie przekraczała trzykrotności wartości opłaty
dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej, zgodnie
z art. 54 § 1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa.
Zgodnie z informacją udzieloną przez inspektor Marię Juraś w latach 2006 – 2007 nie
przeprowadzano kontroli podatkowych u podatników.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np.
umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
6
37.591,92
RozłoŜenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
RozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
-
-
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
-
-
2007 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
5
24.179,68
-
-
-
-
-
-
-
-
Kontroli poddano prawidłowość udzielenia ulgi w zapłacie podatku od nieruchomości na
podstawie decyzji nr 1/2006 z dnia 21 czerwca 2006 roku, nr 2/2006 z dnia 26 czerwca
2006 roku, nr 1/2007 z dnia 31 marca 2007 roku i nr Fn 3110-4/07 z dnia 19 lipca 2007
roku. W wyniku kontroli dokumentacji stwierdzono:
- podatnik nr 9990009 złoŜył wniosek o umorzenie podatku od nieruchomości za miesiąc
czerwiec 2006 roku w wysokości 8.001 zł w dniu 8 czerwca 2006 roku (data wydania
decyzji 21 czerwiec 2006 roku),
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- podatnik nr 9990010 złoŜył wniosek o umorzenie podatku za okres styczeń – maj 2006
roku w dniu 19 czerwca 2006 roku. Decyzją nr 2/2006 z dnia 26 czerwca 2006 roku
Wójt Gminy umorzył podatek za ww. okres w kwocie 1.242,92 zł ,
- podatnik nr 9990009 złoŜył wniosek o umorzenie podatku za miesiąc marzec 2007
roku w wysokości 8.249 zł w dniu 20 marca 2007 roku. W dniu 30 marca 2007 roku
Wójt Gminy w drodze postanowienia wyznaczył stronie 7-dniowy termin do
wypowiedzenia się w zakresie zebranego materiału dowodowego. W dniu 31 marca 2007
roku Wójt Gminy wydał dwie decyzje: jedną odmawiającą umorzenia zaległości III raty
podatku od nieruchomości w wysokości 4.249 zł i drugą umarzającą zaległość III raty
podatku od nieruchomości w wysokości 4.000 zł ,
- podatnik nr 9990010 pismem z dnia 21 czerwca 2007 roku wystąpił o umorzenie
podatku od nieruchomości za lata 2002 – 2006 (brak daty wpływu do Urzędu). Decyzją
nr Fn 3110-4/07 Wójt Gminy umorzył zaległości podatkowe w kwocie 7.245,68 zł .
Informacja o udzieleniu opisanych wyŜej ulg zastosowanych w 2006 roku została
wywieszona na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniu 2 lipca 2006 roku, natomiast
zastosowanych w 2007 roku odpowiednio w dniu 2 kwietnia 2007 roku i 1 sierpnia 2007
roku. Zgodnie z art. 14 pkt 2 lit. e ustawy o finansach publicznych wykaz osób prawnych
i fizycznych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej,
którym w zakresie podatków lub opłat udzielono ulg, odroczeń, umorzeń lub rozłoŜono
spłatę na raty w kwocie przewyŜszającej 500 zł, wraz ze wskazaniem wysokości
umorzonych kwot i przyczyn umorzenia za rok budŜetowy podawany jest do publicznej
wiadomości w terminie do dnia 31 maja roku następnego.
We wszystkich opisanych wyŜej przypadkach umorzenie zastosowano z uwagi na trudną
sytuację finansową podatnika, którą to podatnicy udokumentowali załączając do
wniosku sprawozdania (bilans, rachunek zysków i strat) i deklaracje dotyczące
wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). Decyzje zostały wydane przez
Andrzeja Kowarę Wójta Gminy. Wraz z umorzeniem podatku umorzono odsetki (bez
obliczenia ich wysokości). W decyzjach zawarto dane wymagane art. 210 § 1 ustawy
Ordynacja podatkowa, z wyjątkiem decyzji nr 2/2006, w której nie zawarto
uzasadnienia prawnego. Zgodnie z art. 210 § 4 ww. ustawy uzasadnienie
prawne zawiera wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem
przepisów prawa.
Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 20
4)
Podatek rolny
Gmina Głuchów została zaliczona do II okręgu podatkowego.
Podstawę naliczenia podatku rolnego w roku 2006 stanowiła średnia cena skupu Ŝyta za
okres pierwszych trzech kwartałów 2005 roku w wysokości 27,88 zł za 1 dt , ogłoszona
przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w dniu 17 października 2005 roku (MP
nr 62, poz. 867). Wysokość podatku rolnego od 1 ha przeliczeniowego gruntów wynosiła
2,5 x 27,88 = 69,70 zł , od 1 ha gruntów 139,40 zł .
Cena skupu Ŝyta stanowiąca podstawę do obliczenia podatku rolnego na 2007 roku na
mocy uchwały nr III/4/06 Rady Gminy Głuchów z dnia 7 grudnia 2006 roku została
obniŜona z kwoty 35,52 zł ogłoszonej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego
(MP nr 74, poz. 745) do kwoty 32 zł za jeden kwintal Ŝyta. Stawka podatku rolnego od
1 ha przeliczeniowego wynosiła 2,5 x 32 = 80 zł , od 1 ha gruntów 160 zł .
Podatek rolny od osób fizycznych
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatkiem rolnym w Gminie Głuchów na dzień 31 grudnia 2007 roku objęto 1954
podatników, w tym 1485 grunty gospodarstw rolnych i 469 pozostałe grunty. Przypis
podatku rolnego na rok 2007 wynosił 409.663 zł , wpłaty stanowiły 397.967,01 zł ,
przypis podatku rolnego na 2006 rok wynosił 353.498,98 zł , wpłaty stanowiły
352.865,23 zł .
Kontrolą prawidłowości wymiaru podatku rolnego objęto 20 podatników z sołectwa Prusy
o numerach: 110001, 110003, 110007, 110009, 110011, 110013, 110015,110017,
110019, 110021, 110025, 110027, 110029, 110031, 110033, 110035, 110037,
110039, 110041 i 110043. Przypis podatku dla badanej próby na rok 2006 stanowił
13.612 zł (3,85% przypisu ogółem), a na rok 2007 – 15.309 zł (3,74% przypisu
ogółem). Stwierdzono, Ŝe decyzje wymiarowe dla wybranej grupy podatników zarówno
na rok 2006 jak i na rok 2007 zostały doręczone do końca lutego danego roku (brak
potwierdzenia daty odbioru decyzji wymiarowej przez podatnika nr 110013 w roku
2007). Nakazy płatnicze doręczane były przez sołtysa bądź za pośrednictwem poczty.
W wyniku kontroli prawidłowości ustalenia podstawy opodatkowania ww. podatników
w roku 2006 nie stwierdzono nieprawidłowości. W przypadku zmian w ewidencji gruntów
w trakcie roku podatkowego wydano decyzję zmieniającą wymiar podatku poczynając
od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła zmiana,
zgodnie z art. 6a ust. 4 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst
jednolity z 2006 r. Dz.U. nr 136, poz. 969 ze zm.). Kontrola prawidłowości ustalenia
podstawy opodatkowania ww. podatników w roku 2007 wykazała jak niŜej:
(….)14
Zgodnie z art. 6a ust. 5 ustawy o podatku rolnym osoby fizyczne, z zastrzeŜeniem
ust. 10, są obowiązane złoŜyć właściwemu organowi podatkowemu informacje
o gruntach, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni
od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku
podatkowego w zakresie podatku rolnego, lub o zaistnieniu zmian, o których mowa
w ust. 4. Stwierdzono, Ŝe w przypadku zaistnienia zmian podatnicy objęci
kontrolą nie składali informacji, o której mowa.
Podatek obliczono przy zastosowaniu prawidłowej stawki, w stosunku do 19
gospodarstw rolnych w wysokości odpowiednio 69,70 zł i 80 zł , w stosunku do
pozostałych gruntów w liczbie 1 – 139,40 zł i 160 zł .
Kontrola w zakresie terminowości uiszczania podatku przeprowadzona w oparciu
o zapisy na kontach podatników z wybranej próby nie wykazała nieprawidłowości.
W większości przypadków podatek inkasowany był przez sołtysa.
Zaległości w zapłacie łącznego zobowiązania pienięŜnego ogółem na dzień 31 grudnia
2006 roku wyniosły 20.143,37 zł , w tym podatku rolnego 19.324,40 zł , zaległości
w zapłacie łącznego zobowiązania pienięŜnego na dzień 31 grudnia 2007 roku wyniosły
20.366,72 zł , w tym podatku rolnego 16.948,43 zł .
14
Walczak.
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W poniŜszej tabeli przedstawiono informację na temat 10 podatników posiadających
największe zadłuŜenie w zapłacie podatku rolnego w okresie objętym kontrolą:
(….)15
Podatek rolny od osób prawnych
Przypis podatku rolnego od osób prawnych na rok 2006 stanowił 1.930 zł , wpłaty
podatku 1.965,30 zł , przypis podatku na rok 2007 stanowił 2.198 zł , wpłaty 2.190 zł .
(….)16
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i pobrania podatku rolnego od wszystkich osób
prawnych, w stosunku do których nie zastosowano zwolnienia. PrzedłoŜone do kontroli
deklaracje na podatek rolny na rok 2006 i 2007 zostały opatrzone pieczęcią daty
wpływu do Urzędu Gminy. Z pieczęci tych wynika, Ŝe deklaracje zostały złoŜone
w terminie do 15 stycznia danego roku tj. zgodnie z art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy
o podatku rolnym. Podstawę wymiaru podatku ustalono według prawidłowych
przeliczników, a wysokość podatku według obowiązującej stawki podatku.
(….)17
(….)18
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga
inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ilość decyzji
(szt.)
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
15
16
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono
dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku
o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania
podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa.
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
17
18
Walczak.
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ulga inwestycyjna
-
-
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
7
212,41
Ulga Ŝołnierska
-
-
73
7.920,60
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
3
2.120,20
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Umorzenie zaległości, odsetek
2007 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Ulga inwestycyjna
Ulga Ŝołnierska
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
1
384,00
1
22,00
(+ 1.431,80 z tytułu ulg
rozpoczętych w 2007 roku na
podstawie decyzji wydanych
w 2006 roku)
-
-
56
5.605
RozłoŜenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Umorzenie zaległości, odsetek
Ulga inwestycyjna
Wniosek o udzielenie ulgi inwestycyjnej z tytułu wydatków poniesionych na rozbudowę
budynku inwentarskiego – chlewni oraz modernizację budynku inwentarskiego
słuŜącego do chowu bydła został złoŜony przez podatnika nr 20060 w dniu 20 czerwca
2007 roku. (….) 19W dniu 28 czerwca 2007 roku Wójt Gminy wydał decyzję orzekającą o
udzieleniu ulgi inwestycyjnej w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami
nakładów inwestycyjnych – łączna kwota według rachunków 56.291,71 zł x 25% =
14.072,93 zł , zgodnie z art. 13 ust. 2 ww. ustawy. Ulgę zastosowano począwszy od
miesiąca lipca 2007 roku tj. zgodnie z art. 13d ust. 3 ustawy, w związku z czym na
koncie podatnika dokonano odpisu w kwocie 384 zł . W dniu 3 marca 2008 roku tj. w
czasie kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Wójt Gminy wydał
decyzję zmieniającą wysokość zastosowanej ulgi z kwoty 14.072,93 zł na
kwotę 13.966,47 zł , z uwagi na łączną wartość rachunków wystawionych na
podatnika (425,84 zł x 25% = 106,46 zł ).
Kontroli poddano dokumentację dotycząca udzielenia zwolnienia z tytułu nabycia
gruntów przeznaczonych na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie
juŜ istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha, na podstawie decyzji
wydanych: w 2007 roku - podatnikowi nr 20101 i w roku 2006 - podatnikom nr 20058
i 150209. W wyniku kontroli ustalono, Ŝe zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
19
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zastosowano na podstawie decyzji wydanej przez Wójta Gminy na wniosek złoŜony
przez podatnika. Zwolnienie udzielono na okres 5 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaŜy gruntów, jednak nie
wcześniej niŜ od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
złoŜono wniosek, zgodnie z art. 12 ust. 3 i art. 13d ust. 3 ustawy o podatku rolnym.
W decyzjach orzekających o zastosowaniu zwolnienia zawarto postanowienie
o obniŜeniu podatku rolnego z zakupionych gruntów po upływie okresu zwolnienia
w pierwszym roku o 75% i w drugim roku o 50%, zgodnie z art. 12 ust. 6 ww. ustawy.
W decyzjach ustalających wymiar podatku rolnego dla ww. podatników odpowiednio
w roku 2006 i 2007 uwzględniono kwotę zastosowanego zwolnienia.
Zaniechanie poboru podatku
Decyzją nr 21/07 z dnia 16 lipca 2007 roku Wójt Gminy Głuchów, działając na
podstawie art. 13c ustawy o podatku rolnym zaniechał poboru podatku rolnego III i IV
raty 2007 roku w wysokości 5.552 zł i ustalenia podatku rolnego na I półrocze 2008
roku w stosunku do podatnika nr 110043. Wniosek o zwolnienie z podatku został
złoŜony w dniu 11 czerwca 2007 roku, po zapłaceniu przez podatnika I i II raty podatku
na rok 2007. W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajduje się protokół szacunku
strat, z którego wynika, Ŝe straty powstałe w uprawach rolnych na skutek wymarznięcia
wynoszą 277.033,47 zł , a podatnik nie zawarł umowy ubezpieczenia od ryzyka
wystąpienia skutków zdarzeń losowych.
5)
Podatek od środków transportowych
Obowiązujące w okresie objętym kontrolą stawki podatku od środków transportowych
zostały ustalone uchwałą nr XXXI/153/05 Rady Gminy Głuchów z dnia 1 grudnia 2005
roku. Wysokość stawek od środków transportowych została zróŜnicowana z uwagi na
spełnienie norm czystości spalin EURO lub posiadanie katalizatora oraz z uwagi na rok
produkcji, natomiast wysokość stawek od autobusów dodatkowo jeszcze z uwagi na
liczbę miejsc. Zgodnie z § 2 uchwały Rada Gminy zwolniła od podatku środki
transportowe słuŜące do realizacji zadań gminy w zakresie ochrony przeciwpoŜarowej
i oświaty z zastrzeŜeniem, Ŝe zwolnienie to nie dotyczy pojazdów, o których mowa
w art. 8 pkt 2, 4 i 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach
lokalnych.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku na terenie Gminy Głuchów występowało
48 osób fizycznych zobowiązanych do płacenia podatku od środków transportowych
(łącznie 138 pojazdów). Kontroli poddano prawidłowość opodatkowania środków
transportowych przez 10 podatników od nr 100101 do 100110 (numery nadane
podatnikom w 2007 roku) posiadających łącznie w 2006 roku 44 pojazdy, a w 2007
roku 51 pojazdy. Informację dotyczącą podatników objętych kontrolą, liczby pojazdów,
terminu złoŜenia deklaracji, kwoty zadeklarowanego oraz zapłaconego podatku w latach
2006 i 2007 przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 21 protokołu kontroli.
Ustalono, Ŝe Gmina Głuchów w okresie objętym kontrolą otrzymywała miesięczne
informacje podatkowe dotyczące pojazdów ze Starostwa Powiatowego w Skierniewicach
stosownie do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 roku
w sprawie informacji podatkowych (Dz.U. nr 240, poz. 2061).
W wyniku analizy deklaracji na podatek od środków transportowych złoŜonych przez
podatników objętych kontrolą stwierdzono, Ŝe:
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….)20
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
(….)21
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie
zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2006 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
2
12.280
-
-
-
-
-
-
-
-
2007 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Kontroli poddano prawidłowość zastosowania ulg w podatku od środków transportowych
na podstawie decyzji wydanych w 2006 roku: nr RG 3114-1/1/2006 z dnia 11 sierpnia
2006 roku i nr RG 3114-1/2/2006 z dnia 8 września 2006 roku. Na podstawie
dokumentacji przedłoŜonej w sprawie stwierdzono:
20
Walczak.
21
Walczak.
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzje o umorzenie zaległości zostały wydane na wniosek podatnika złoŜony
odpowiednio w dniu: 17 lipca 2006 roku i 25 sierpnia 2006 roku,
- decyzje wydał Andrzej Kowara Wójt Gminy Głuchów,
- zgodnie z decyzją nr RG 3114-1/1/2006 z dnia 11 sierpnia 2006 roku Wójt Gminy
umorzył zaległości w podatku na kwotę 8.768 zł (wniosek złoŜony przez podatnika
dotyczył umorzenia zaległości za lata 1999-2001). Kontrola wykazała, Ŝe kwota 7.814 zł
dotyczyła zaległości powstałych przed 2006 rokiem, a kwota 954 zł zaległości z 2006
roku (w roku 2006 podatnik posiadał 4 pojazdy stanowiące przedmiot opodatkowania,
które zbył: 2 w dniu 11 lutego i 2 w dniu 19 kwietnia 2006 roku). Podatnik – nr 44
w ewidencji podatników załoŜonej na 2006 rok – nie złoŜył deklaracji na
podatek od środków transportowych na 2006 rok, a organ podatkowy nie
wezwał podatnika do złoŜenia deklaracji. Na koncie podatnika dokonano przypisu
ogółem w kwocie 954 zł ,
- zgodnie z decyzją nr RG 3114-1/2/2006 z dnia 8 września 2006 roku Wójt Gminy
umorzył zaległości w podatku na kwotę 3.512 zł (wniosek podatnika dotyczył umorzenia
zaległego i bieŜącego podatku). Z przedłoŜonej do kontroli dokumentacji wynika, Ŝe
zaległości w kwocie 360 zł dotyczyły 2004 roku, w kwocie 281 zł 2005 roku i w kwocie
2.871 zł 2006 roku. Wniosek podatnika o umorzenie zaległości wpłynął w dniu 25
sierpnia 2006 roku. (….)22 . Stwierdzono, Ŝe podatek w kwocie 628 zł został
umorzony z naruszeniem art. 67a § 1 pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa,
zgodnie
z
którym
organ
podatkowy,
na
wniosek
podatnika,
z zastrzeŜeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych waŜnym interesem
podatnika lub interesem publicznym, moŜe umorzyć w całości lub w części
zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną. Za zaległość
podatkową uwaŜa się taką ratę podatku, której termin płatności minął.
W sprawie decyzji nr RG 3114-1/2/2006 z dnia 8 września 2006 roku wyjaśnienie złoŜył
Wójt Gminy. Przedmiotowe wyjaśnienie stanowi załącznik nr 22 protokołu kontroli,
- przed wydaniem decyzji przeprowadzono kontrolę stanu majątkowego zobowiązanego,
sporządzając na tą okoliczność protokół, który został podpisany przez pracownika
Urzędu Gminy oraz przez podatnika,
- w decyzjach zawarto dane wymagane art. 210 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa,
z wyłączeniem uzasadnienia prawnego. Zgodnie z art. 210 § 4 ww. ustawy
uzasadnienie prawne zawiera wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji
z przytoczeniem przepisów prawa,
- w decyzjach wskazano kwotę umarzanej zaległości – „z odsetkami”, bez wskazania
kwoty umorzonych odsetek,
- informacje o udzielonych ulgach zostały wywieszone na tablicy ogłoszeń w Urzędzie
Gminy w Głuchowie odpowiednio w dniach 4-5 września 2006 roku i 1 października
2006 roku – zgodnie z art. 14 pkt 2 lit. e ustawy o finansach publicznych wykaz osób
prawnych i fizycznych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości
prawnej, którym w zakresie podatków lub opłat udzielono ulg, odroczeń, umorzeń lub
rozłoŜono spłatę na raty w kwocie przewyŜszającej 500 zł, wraz ze wskazaniem
wysokości umorzonych kwot i przyczyn umorzenia za rok budŜetowy podawany jest do
publicznej wiadomości w terminie do dnia 31 maja roku następnego.
22
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Testy kontrolne dotyczące podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr
23 protokołu kontroli.
6)
Opłata targowa
Uchwałą nr XXXI/154/05 Rady Gminy Głuchów z dnia 1 grudnia 2005 roku w sprawie
opłaty targowej ustalono dzienną stawkę opłaty targowej w wysokości 4,50 zł . Zgodnie
z § 2 uchwały opłatę targową uiszcza się w kasie Urzędu Gminy kaŜdego dnia przed
rozpoczęciem sprzedaŜy na targowisku. Wpływy z tytułu opłaty targowej w 2007 roku
stanowiły 9 zł .
8)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Zaległości podatkowe ogółem stanowiły:
- na koniec 2006 roku 150.403,07 zł , w tym:
w zakresie podatku od nieruchomości 122.193,69 zł ,
w zakresie podatku rolnego 19.324,40 zł ,
w zakresie podatku od środków transportowych 8.697,63 zł ,
- na koniec 2007 roku 159.718,49 zł
w zakresie podatku od nieruchomości 134.336,78 zł ,
w zakresie podatku rolnego 16.948,43 zł ,
w zakresie podatku od środków transportowych 8.061,70 zł .
Informacje dotyczące zaległości podatkowych stanowią załącznik nr 24 protokołu
kontroli.
Podatek od środków transportowych
Kontrolę w zakresie podejmowania przez organ podatkowy czynności windykacyjnych
przeprowadzono w odniesieniu do niŜej wymienionych dłuŜników z tytułu zapłaty drugiej
raty podatku w 2006 roku oraz drugiej raty podatku w 2007 roku:
(….)23
Test dotyczący podejmowanych czynności windykacyjnych – podatek od środków
transportowych stanowi załącznik nr 26 protokołu kontroli.
W zakresie podejmowania przez Gminę czynności windykacyjnych wobec podatników
zalegających z zapłatą podatku od nieruchomości kontroli poddano: 5 dłuŜników z tytułu
II raty podatku w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym w 2006 roku (osoby fizyczne) oraz
podatników (osoby prawne) zalegających z zapłatą I i II raty podatku w 2007 roku.
23
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto dokonano analizy dotyczącej podatników (osoby prawne) mających największe
zaległości na dzień 31 grudnia 2005 roku.
Osoby prawne
(….)24
Osoby fizyczne
Ustalono, Ŝe w roku 2006 wystawiono 361 upomnień podatnikom podatku rolnego
i podatku w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym na kwotę 36.094,69 zł , a w roku 2007
304 na łączną kwotę 18.927,84 zł . Ewidencja wysłanych upomnień w okresie objętym
kontrolą prowadzona była komputerowo. W ewidencji tej wyszczególniono: numer
upomnienia, datę jego wystawienia, nr konta podatnika oraz jego imię i nazwisko
i adres, tytuł naleŜności i kwotę zaległości (brak wskazania daty doręczenia
upomnienia). Z komputerowego wydruku ewidencji za okres październik i grudzień
2006 roku oraz czerwiec, październik i grudzień 2007 roku nie wynika, której raty
podatku dotyczy upomnienie. Ewidencja upomnień wystawionych 18 kwietnia
2007 roku została sporządzona odręcznie i zawiera tylko dane dotyczące
imienia i nazwiska podatnika, nazwy miejscowości oraz kwoty zaległości.
Liczba porządkowa z ww. ewidencji upomnień nie odpowiada numerowi
upomnienia.
W roku 2006 wystawiono 69 tytułów wykonawczych na kwotę 10.190,20 zł i w roku
2007 – 68 tytułów wykonawczych na kwotę 23.758,81 zł . Ewidencja tytułów
wykonawczych podpisana przez Wójta Gminy, Sekretarza Gminy i w jednym przypadku
przez Skarbnika Gminy została sporządzona zgodnie ze wzorem określonym
w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (brak potwierdzenia przyjęcia
tytułów do egzekucji).
(….)25
Test dotyczący podejmowanych czynności windykacyjnych – podatek od nieruchomości
DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaŜy nieruchomości
W obowiązującym w okresie objętym kontrolą zakładowym planie kont dla budŜetu
gminy, jednostek budŜetowych ustalonym zarządzeniem nr 6/02 Wójta Gminy Głuchów
z dnia 20 grudnia 2002 roku, zmienionym zarządzeniem nr 35/2007 z dnia 11
24
25
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
października 2007 roku w wykazie kont syntetycznych obowiązujących w jednostce
Urzędu Gminy wyszczególniono konto 221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych
(nie opisano zasad funkcjonowania konta) oraz konto 750 – przychody i koszty
finansowe (ewidencja analityczna powinna umoŜliwiać wyodrębnienie przychodów
z tytułu: dochodów budŜetowych, dochodów z tytułu podatków, operacji finansowych
oraz kosztów operacji finansowych). Zgodnie z obowiązującym w jednostce od dnia 2
stycznia 2008 roku zakładowym planem kont konto 221 słuŜy do ewidencji naleŜności
jednostek budŜetowych z tytułu dochodów budŜetowych, których termin płatności
przypada na dany rok budŜetowy. Ewidencję szczegółową do konta 221 prowadzi się
według dłuŜników i podziałek klasyfikacji dochodów.
W informacji o stanie mienia komunalnego na dzień 31 października 2006 roku,
załączonej do projektu uchwały budŜetowej na rok 2007 zamieszczono dane dotyczące
przysługujących jednostce praw własności oraz innych niŜ własność praw majątkowych,
jak równieŜ dane o zmianach w stanie mienia komunalnego. W informacji nie
zawarto danych o dochodach uzyskanych z tytułu wykonywania prawa
własności i innych praw majątkowych oraz z wykonywania posiadania, o czym
stanowi art. 180 pkt 4 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005
roku.
Prowadzenie spraw związanych z gospodarką komunalną i mieszkaniową, w tym
prowadzenie spraw związanych z zawieraniem i wypowiadaniem umów najmu, spraw
związanych z obowiązkami wynajmującego, rozliczanie czynszu, prowadzenie spraw
związanych z dodatkami mieszkaniowymi naleŜy do zakresu czynności Wiesławy
Szymańskiej Kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego (pismo znak Or 0112/2/02
z dnia 22 stycznia 2002 roku).
Począwszy od dnia 3 września 2007 roku, zgodnie z zakresem czynności, uprawnień
i odpowiedzialności znak Or 0112/8/07 ustalonym dla ElŜbiety Klemba referenta
Referatu Rozwoju Gospodarczego do obowiązków pracownika naleŜy prowadzenie spraw
przypisanych gminie ustawą o gospodarce nieruchomościami, w tym: prowadzenie
spraw związanych ze zbywaniem nieruchomości oraz przejmowaniem nieruchomości
w poczet mienia gminnego, przygotowywanie oraz prowadzenie dokumentacji
przetargowej w zakresie gospodarki nieruchomościami, prowadzenie spraw związanych
z oznaczeniem nieruchomości numerami porządkowymi oraz z zakresu przekształcania
prawa uŜytkowania wieczystego w prawo własności. Wykonywanie ww. czynności
w okresie wcześniejszym naleŜało do obowiązków Marii Jagniątowskiej inspektora
w Referacie Rozwoju Gospodarczego (pismo Or 0112/1/02 z dnia 5 stycznia 2002 roku).
Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
-
Wykonanie
2006 rok
(zł)
-
Plan po zmianach
2007 rok
(zł)
-
Wykonanie
2007 rok
(zł)
-
Rada Gminy Głuchów nie podjęła odrębnej uchwały dotyczącej określenia zasad
nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania lub
wynajmowania na czas oznaczony dłuŜszy niŜ 3 lata lub na czas nieoznaczony (art. 18
ust. 2 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym).
W latach 2006 – 2007 Gmina Głuchów nie uzyskała dochodów z tytułu sprzedaŜy
nieruchomości. Kontrolą objęto dokumentację dotyczącą sprzedaŜy przez Gminę w roku
2004 nieruchomości zabudowanej (budynek po byłym młynie) o powierzchni 0,07 ha
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
połoŜonej w Kochanowie, oznaczonej w ewidencji gruntów nr 223, KW nr 22497.
W wyniku kontroli ustalono:
- uchwałą nr XVIII/87/92 z dnia 29 grudnia 1992 roku Rada Gminy w Głuchowie
postanowiła zbyć w drodze sprzedaŜy nieruchomość o powierzchni 0,07 ha oznaczoną nr
223 połoŜoną we wsi Kochanów,
- według operatu szacunkowego opracowanego przez uprawnionego rzeczoznawcę
majątkowego z datą 15 września 2004 roku wartość nieruchomości ustalona została na
kwotę 11.100 zł ,
- wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy został podpisany przez Wójta
Gminy Andrzeja Kowarę z datą 22 września 2004 roku. Stosownie do art. 35 ust. 1
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity
z 2000 r. Dz.U. nr 46, poz. 543 ze zm.) właściwy organ sporządza i podaje do publicznej
wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, do oddania
w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie, najem lub dzierŜawę. Wykaz ten wywiesza się
na okres 21 dni w siedzibie właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniu
tego wykazu podaje się do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej
oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości. Według adnotacji na
przedmiotowym wykazie został on wywieszony na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy
w dniu 28 września 2004 roku – nie odnotowano na jaki okres wykaz wywieszono.
Ponadto brak potwierdzenia ogłoszenia w prasie lokalnej oraz w inny sposób
zwyczajowo przyjęty informacji o wywieszeniu wykazu,
- w wykazie nie określono terminu do złoŜenia wniosku przez osoby, którym
przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust.
1 pkt 1 i pkt 2, o czym stanowił art. 35 ust. 2 pkt 12 ww. ustawy,
- ogłoszenie o przetargu pisemnym nieograniczonym w dniu 28 września 2004 roku
zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Głuchowie oraz opublikowane
w prasie „Dziennik Łódzki” i na stronie internetowej NaszeMiasto.pl. Ogłoszenie
podane zostało do publicznej wiadomości z naruszeniem terminu, o którym
mowa w art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz
z naruszeniem 30-dniowego terminu przed wyznaczonym terminem przetargu
(tj. 11 października 2004 roku) określonego w § 6 ust. 1 rozporządzenia Rady
Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. nr
207, poz. 2108),
- w ogłoszeniu nie zawarto wszystkich danych wymienionych w art. 35 ust. 2
ww. ustawy tj. informacji o przeznaczeniu nieruchomości i sposobie jej
zagospodarowania oraz o terminie do złoŜenia wniosku przez osoby, którym
przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na podstawie art. 34 ust.
1 pkt 1 i pkt 2, niezgodnie z § 16 pkt 1 cyt. rozporządzenia. W ogłoszeniu nie
zawarto ponadto informacji o obciąŜeniach nieruchomości, zobowiązaniach,
których przedmiotem jest nieruchomość, miejscu składania pisemnych ofert
oraz terminie, w którym moŜna zapoznać się z dodatkowymi warunkami
przetargu, co stanowiło naruszenie § 16 pkt 2, 3, 4 i 5 ww. rozporządzenia,
- termin składania ofert wyznaczono na dzień 11 października 2004 roku do
godz. 9.30, a termin otwarcia ofert na ten sam dzień godz. 10.00. PowyŜsze
stanowiło naruszenie § 17 ust. 1 ww. rozporządzenia, zgodnie z którym
wyznaczony termin składania ofert w przetargu pisemnym nieograniczonym
nie moŜe upłynąć później niŜ 3 dni przed terminem przetargu,
- cenę wywoławczą ustalono w kwocie 11.100 zł , zgodnie z art. 67 ust. 2 ustawy
o gospodarce nieruchomościami,
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wadium ustalono w kwocie 1.110 zł , zgodnie z § 4 ust. 2 ww. rozporządzenia. Wójt
Gminy określił, Ŝe wadium moŜe być wniesione w pieniądzu, zgodnie natomiast
z § 4 ust. 3 i 4 wadium moŜe być wnoszone w pieniądzu, obligacjach Skarbu
Państwa lub papierach wartościowych dopuszczonych do obrotu publicznego.
Właściwy organ wskazuje w ogłoszeniu o przetargu formy (a nie formę)
wnoszenia wadium. Termin wpłaty wadium ustalono do dnia 11 października
2004 roku do godz. 9.30, niezgodnie z § 4 ust. 6 cyt. rozporządzenia
stanowiącym, Ŝe wyznaczony termin wniesienia wadium powinien być ustalony
w taki sposób, aby umoŜliwiał komisji przetargowej stwierdzenie, nie później
niŜ 3 dni przed przetargiem, Ŝe dokonano wpłaty,
- z uwagi na bark ofert przetarg zakończył się wynikiem negatywnym – zawiadomienie
Wójta Gminy z dnia 11 października 2004 roku,
II przetarg
- w dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajduje się niepodpisany wykaz
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy sporządzony z datą 13 października 2004
roku i zawierający takie same informacje, co wykaz z dnia 22 września 2004 roku
(w ogłoszeniu o II przetargu podano informację, Ŝe wykaz nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaŜy jest wywieszony na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy).
Zgodnie z art. 39 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami w przypadku
zachowania terminów, o których mowa w ust. 1 i 2, właściwy organ nie ma obowiązku
ponownego sporządzania wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy lub
oddania w uŜytkowanie wieczyste,
- ogłoszenie o przetargu pisemnym nieograniczonym w dniu 19 października 2004 roku
zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w Głuchowie oraz opublikowane
w prasie „Dziennik Łódzki” i na stronie internetowej,
- w ogłoszeniu nie zawarto informacji szczegółowo opisanych w punkcie
dotyczącym ogłoszenia I przetargu z dnia 28 września 2004 roku,
- termin składania ofert wyznaczono na dzień 22 listopada 2004 roku do godz. 15.00,
a termin otwarcia ofert na dzień 25 listopada 2004 roku na godz. 10.00,
- cenę wywoławczą ustalono w kwocie 11.100 zł ,
- wadium ustalono w kwocie 1.110 zł , wnoszone w pieniądzu (tak jak
w pierwszym przetargu), termin wpłaty wadium do dnia 22 listopada 2004 roku do
godz. 15.00,
- przetarg zakończył się wynikiem negatywnym z powodu braku ofert – zawiadomienie
Wójta Gminy z dnia 25 listopada 2004 roku,
rokowania po II przetargu
- w dniu 2 grudnia 2004 roku w prasie „Dziennik Łódzki” oraz na stronie internetowej
ukazała się informacja Wójta Gminy Głuchów, Ŝe w Urzędzie Gminy wywieszone jest
ogłoszenie o rokowaniach dotyczących sprzedaŜy nieruchomości wraz z budynkiem po
byłym młynie we wsi Kochanów. Termin rokowań – 17 grudzień 2004 roku godz. 10.00,
zgłoszenia moŜna składać do dnia 14 grudnia 2004 roku. Ogłoszenie o treści jak wyŜej
zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy w dniu 2 grudnia 2004 roku,
- w ogłoszeniu o rokowaniach nie zawarto informacji o danych wymienionych
w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz o cenie
wywoławczej, o obciąŜeniach nieruchomości, zobowiązaniach, których
przedmiotem jest nieruchomość, terminach przeprowadzonych przetargów,
terminie i miejscu, w którym moŜna zapoznać się z dodatkowymi warunkami
rokowań, miejscu przeprowadzenia rokowań, terminie, miejscu wpłaty oraz
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wysokości zaliczki pobieranej tytułem zabezpieczenia kosztów w przypadku
uchylenia się od zawarcia umowy, skutkach uchylenia się od zawarcia umowy
sprzedaŜy oraz zastrzeŜeniu, Ŝe właściwemu organowi przysługuje prawo
zamknięcia rokowań bez wybrania nabywcy nieruchomości, co stanowiło
naruszenie § 25 ust. 1 rozporządzenia w sprawie sposobu i trybu
przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości,
- w terminie do 14 grudnia 2004 roku wpłynęły dwa pisemne zgłoszenia udziału
w rokowaniach. Jedno ze zgłoszeń nie zawierało oświadczenia, Ŝe zgłaszający
zapoznał się z warunkami rokowań i przyjmuje te warunki bez zastrzeŜeń,
drugie ze zgłoszeń nie zawierało wskazania proponowanego sposobu realizacji
dodatkowych warunków rokowań, niezgodnie z § 26 ust. 2 pkt 3 i 5 ww.
rozporządzenia. Obydwaj zgłaszający zaproponowali cenę 5.000 zł , nie
wskazali natomiast sposobu jej zapłaty, o czym stanowi § 26 ust. 2 pkt 4 ww.
rozporządzenia. Zgłaszający nie wpłacili zaliczki, o której mowa w § 25 ust. 1
pkt 8 rozporządzenia,
- w dniu 17 grudnia 2004 roku przez członków komisji w składzie Lech Kowara, Maria
Jagniątkowska, Maria Szlagowska i Małgorzata Dudek został spisany protokół na
okoliczność rozstrzygnięcia rokowań na zbycie nieruchomości. Z przedmiotowego
protokołu wynika, Ŝe obydwie oferty zostały uznane za waŜne. Do części ustnej
zakwalifikowano jedną ofertę, gdyŜ drugi ze zgłaszających nie stawił się na godzinę
otwarcia ofert. W wyniku rokowań ustalono kwotę zbycia nieruchomości 8.500 zł , co
stanowiło 76,58% wartości nieruchomości, zgodnie z art. 67 ust. 2 pkt 4 ustawy
o gospodarce nieruchomościami. Protokół został podpisany przez członków komisji
przetargowej oraz przez nabywcę nieruchomości i zatwierdzony przez Wójta Gminy,
- kwotę 8.500 zł nabywca nieruchomości wpłacił w dniu 28 grudnia 2004 roku,
- w dniu 29 grudnia 2004 roku został sporządzony akt notarialny Repertorium A Nr
4883/2004 warunkowa umowa sprzedaŜy nieruchomości będącej przedmiotem kontroli,
pod warunkiem, Ŝe Agencja Nieruchomości Rolnych nie skorzysta z przysługującego jej
prawa pierwokupu. Oświadczenie woli w imieniu Gminy złoŜył Andrzej Kowara Wójt
Gminy. Z aktu notarialnego wynika, Ŝe koszty jego sporządzenia w kwocie 292,80 zł
ponosi nabywca, podczas gdy faktura Vat nr 80/2004 z dnia 29 grudnia 2004 roku za
sporządzenie aktu na ww. kwotę została wystawiona na Urząd Gminy w Głuchowie
i zapłacona z budŜetu Gminy (w protokole stanowiącym podstawę zawarcia aktu
notarialnego zapisano, Ŝe zbywający nieruchomość ustali termin spisania aktu i poniesie
koszty z tym związane),
- dnia 10 lutego 2005 roku została sporządzona umowa przeniesienia własności akt
notarialny Repertorium A Nr 421/2005.
W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajduje się niepodpisane zarządzenie nr 40
Wójta Gminy Głuchów z dnia 19 października 2004 roku w sprawie powołania komisji
w celu sprzedaŜy nieruchomości w składzie: Lech Kowara, Maria Jagniątkowska, Maria
Szlagowska i Małgorzata Dudek. Zgodnie z § 8 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie
sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości
czynności związane z przeprowadzeniem przetargu wykonuje komisja przetargowa.
Przewodniczącego oraz członków komisji przetargowej, w składzie od 3 do 7 osób,
wyznacza właściwy organ spośród osób dających rękojmię rzetelnego przeprowadzenia
i rozstrzygnięcia przetargu. Wójt Gminy nie zatwierdził ww. zarządzenia, wobec
czego komisja przetargowa, o której mowa nie została powołana.
Dochody otrzymane z tytułu sprzedaŜy nieruchomości objętej kontrolą w kwocie
8.500 zł zostały wykazane w Rb-27S rocznym sprawozdaniu z wykonania planu
dochodów budŜetowych za okres od początku roku do 31 grudnia 2004 roku – dział 700
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozdział 70005 § 0740. Wpływ środków z tytułu sprzedaŜy ujęto w ewidencji księgowej
na kontach: Wn 130/1 Ma 221.
2.2. Dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego nieruchomości,
uŜytkowania, zarządu
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
453
Wykonanie
2006 rok
(zł)
195,29
Plan po zmianach
2007 rok
(zł)
453
Wykonanie
2007 rok
(zł)
553,26
Dane przedstawione powyŜej są zgodne z danymi wykazanymi w Rb-27S rocznych
sprawozdaniach z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu
terytorialnego za lata 2006 i 2007 w dziale 700 rozdział 70005 § 0470.
Według informacji udzielonej przez referenta ElŜbietę Klemba Gmina Głuchów w latach
2006 – 2007 nie osiągnęła dochodów z tytułu zarządu i uŜytkowania.
Gmina Głuchów przekazała w uŜytkowanie wieczyste następujące nieruchomości:
1. działka zabudowana o obszarze 0,52 ha połoŜona we wsi Białynin Krasówka
oznaczona w ewidencji gruntów nr 1092/2 (budynki naniesione stanowią odrębny
przedmiot własności) – oddana w uŜytkowanie wieczyste na podstawie aktu
notarialnego sporządzonego w dniu 1 grudnia 1992 roku Repertorium A Nr 2106/1992,
w akcie notarialnym nie określono wysokości opłaty rocznej (ustalono opłatę roczną
w kwocie 315 zł , co stanowiło 2,98% wartości gruntu),
2. nieruchomość zabudowana o powierzchni 0,14 ha połoŜona we wsi Wysokienice
oznaczona w ewidencji gruntów nr 805 (budynki naniesione stanowią odrębny przedmiot
własności) – oddana w uŜytkowanie wieczyste na podstawie aktu notarialnego
sporządzonego w dniu 27 listopada 2001 roku Repertorium A Nr 4362/2001, wysokość
opłaty rocznej 127,20 zł ,
3. ½ nieruchomości nr 584/2 o powierzchni 0,02 ha i nr 585/1 o powierzchni 0,04 ha
połoŜonych we wsi Głuchów (odrębna własność lokalu uŜytkowego) – oddane
w uŜytkowanie wieczyste na podstawie aktu notarialnego sporządzonego w dniu 9
września 1997 roku Repertorium A Nr 1150/97, wysokość opłaty rocznej 111,06 zł ,
4. nieruchomość zabudowana o powierzchni 1,29 ha połoŜona we wsi Głuchów
oznaczona w ewidencji gruntów nr 438 (budynki naniesione stanowią odrębny przedmiot
własności), oddana w uŜytkowanie wieczyste na podstawie aktu notarialnego
sporządzonego w dniu 21 sierpnia 2001 roku Repertorium A Nr 3154/2001, wysokość
opłaty rocznej 828 zł .
W okresie objętym kontrolą nie aktualizowano wysokości opłat rocznych. Kontroli
poddano terminowość uiszczania opłat rocznych przez uŜytkowników wieczystych Gminy
w latach 2006 – 2007, w wyniku czego stwierdzono, Ŝe uŜytkownicy wieczyści
nieruchomości wymienionych w punktach 2 i 3, zarówno w roku 2006 jak i 2007 uiścili
opłaty roczne w ustalonej wysokości oraz w terminie do dnia 31 marca danego roku.
UŜytkownik wieczysty nieruchomości wymienionej w punkcie 1 uiścił terminowo opłatę
roczną za 2007 rok, natomiast nie dokonał zapłaty za rok 2006 – w ewidencji
księgowej nie wykazano zaległości w kwocie 315 zł . W dniu 28 lutego 2008
roku tj. w czasie trwania kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi
uŜytkownik wpłacił zaległość w kwocie 315 zł oraz w dniu 12 marca 2008 roku
odsetki w kwocie 70,60 zł . UŜytkownik wieczysty nieruchomości wymienionej
w punkcie 4 nie uiścił opłat rocznych od początku przekazania nieruchomości
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w uŜytkowanie wieczyste tj. za okres od 2002 roku do 2007 roku – w ewidencji
księgowej nie wykazano zaległości z tego tytułu (kwota główna 4.968 zł).
Pismem z dnia 17 marca 2008 roku Andrzej Kowara Wójt Gminy Głuchów
wezwał dłuŜnika do zapłaty kwoty 4.968 zł tytułem opłat rocznych za lata 2002
– 2007 wynikających z umowy wieczystego uŜytkowania wraz z naliczonymi
odsetkami ustawowymi od daty powstania zaległości. Akt notarialny z dnia 21
sierpnia 2001 roku Repertorium A Nr 3154/2001, ewidencja uŜytkowników wieczystych,
wezwanie do zapłaty nr 1/2008 oraz wyjaśnienie Wójta Gminy stanowi załącznik nr 28
protokołu kontroli. W stosunku do uŜytkowników wieczystych zalegających z
uiszczeniem opłat rocznych w okresie objętym kontrolą nie podejmowano
Ŝadnych czynności zmierzających do wyegzekwowania naleŜnych opłat.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierŜawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
142.700
Wykonanie
2006 rok
(zł)
141.511,42
Plan po zmianach
2007 rok
(zł)
202.500
Wykonanie
2007 rok
(zł)
190.060,13
Dane przedstawione powyŜej są zgodne z danymi wykazanymi w Rb-27S rocznych
sprawozdaniach z wykonania planu dochodów budŜetowych jednostki samorządu
terytorialnego za lata 2006 i 2007 w dziale 010 rozdział 01095 § 075 oraz dziale 700
rozdział 70005 § 075 i § 083. Dochody z najmu i dzierŜawy składników
majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych
jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów
o podobnym charakterze zgodnie z klasyfikacją paragrafów dochodów,
przychodów i środków stanowiącą załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 107, poz. 726 ze zm.)
klasyfikowane są w § 075.
Dochody z najmu lokali mieszkalnych i uŜytkowych
Rada Gminy Głuchów w dniu 28 grudnia 2001 roku podjęła uchwałę nr XXXI/198/01
w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem
gminy oraz zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu
gminy. Program został uchwalony na 5 lat i określał wielkość mieszkaniowego zasobu
gminy, standard mieszkań oraz plan remontów i modernizacji. Rada Gminy Głuchów nie
ustaliła nowych zasad gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy po upływie
okresu obowiązywania ww. Programu.
Zarządzeniem nr 47/2004 z dnia 14 grudnia 2004 roku Wójt Gminy Głuchów ustalił
stawki czynszu w mieszkaniach komunalnych za 1 m2 powierzchni uŜytkowej, których
wysokość została zróŜnicowana z uwagi na standard mieszkania.
Według informacji przedłoŜonej do kontroli przez Wiesławę Szymańską Kierownika
Referatu Rozwoju Gospodarczego Gmina Głuchów posiada 53 mieszkania komunalne,
z czego wynajmuje 51. Gmina wynajmuje 8 lokali uŜytkowych. Kontroli poddano 10
umów najmu, w tym 5 lokali mieszkalnych i 5 lokali uŜytkowych (wszystkie umowy
zawarte w 2007 roku i wybrane umowy z 2006 roku).
W odniesieniu do lokali mieszkalnych kontrolą objęto niŜej wymienione umowy:
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1. umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 sierpnia 2007 roku na czas od 1
sierpnia 2007 roku do 1 sierpnia 2008 roku, aneksowana w dniu 14 listopada 2007 roku,
2. umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 27 sierpnia 2007 roku na czas od
1 września 2007 roku do 31 sierpnia 2008 roku,
3. umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 7 września 2007 roku na czas od
1 października 2007 roku do 1 października 2008 roku,
4. umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 1 września 2006 roku na czas
nieokreślony,
5. umowa najmu lokalu mieszkalnego zawarta w dniu 30 listopada 2006 roku na czas od
1 grudnia 2006 roku do 30 czerwca 2007 roku.
We wszystkich poddanych kontroli umowach najmu ustalono czynsz w wysokości
1,52 zł/m2, jak dla lokali o wyŜszym standardzie oraz stawkę za centralne ogrzewanie
(3,30 zł bądź 3,50 zł). Termin płatności czynszu do 10 dnia kaŜdego miesiąca. Kontrola
w zakresie terminowości uiszczania czynszu przez ww. najemców w roku 2007
wykazała, Ŝe wpłacali czynsz w terminie określonym w umowie, bądź z kilkudniowym
opóźnieniem (naliczano odsetki za zwłokę, z wyłączeniem wpłat dokonywanych z 1- i 2dniowym opóźnieniem). W jednym przypadku na poczet czynszu zaliczono najemcy
koszty remontu przeprowadzonego w wynajmowanym mieszkaniu na podstawie
przedłoŜonych przez niego rachunków. Na koniec 2007 roku na koncie ww. najemców
nie odnotowano zaległości.
W odniesieniu do lokali uŜytkowych kontrolą objęto niŜej wymienione umowy:
1. aneks nr 1/2007 do umowy z dnia 1 grudnia 2005 roku, sporządzony w dniu 20
czerwca 2007 roku dotyczący najmu pomieszczeń w Lecznicy Weterynaryjnej
w Głuchowie połoŜonej na działce nr 1485, wysokość czynszu 198,28 zł + Vat, a od 1
czerwca 2007 roku 250 zł + Vat,
2. umowa najmu zawarta w dniu 22 sierpnia 2006 roku, przedmiotem najmu jest jedno
pomieszczenie o powierzchni 15 m2 połoŜone w Głuchowie w budynku wiaty pekaesowej
na działce oznaczonej w ewidencji gruntów nr 487, umowę zawarto na okres od dnia 1
września 2006 roku na czas nieokreślony, stawka czynszu za 1 m2 – 6 zł + Vat. Rada
Gminy nie wyraziła zgody na oddanie w najem ww. pomieszczenia, co
stanowiło naruszenie art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. a ustawy o samorządzie gminnym.
Oddanie lokalu w najem na czas nieoznaczony nastąpiło bez uprzedniego
przeprowadzenia przetargu, o czym stanowi 37 ust. 4 ustawy o gospodarce
nieruchomościami.
3. aneks nr 1 z dnia 24 listopada 2006 roku do umowy dzierŜawy z dnia 12 czerwca
2003 roku, której przedmiotem jest dzierŜawa pomieszczeń w budynku Gminnego
Ośrodka Zdrowia w Głuchowie o powierzchni 262,91 m2, stawka czynszu za 1 m2 – 9,83
zł + Vat (umowę zawarto na 10 lat),
4. umowa najmu lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 24 listopada 2006 roku dotycząca
najmu pomieszczeń w budynku Gminnego Ośrodka Zdrowia w Głuchowie o powierzchni
33,08 m2, stawka czynszu za 1 m2 – 13,62 zł + Vat (zawarta na okres 3 lat, obowiązuje
od 10 października 2006 roku do 10 października 2009 roku),
5. umowa najmu lokalu uŜytkowego zawarta w dniu 24 listopada 2006 roku dotycząca
najmu pomieszczeń w budynku Gminnego Ośrodka Zdrowia w Głuchowie o powierzchni
96,03 m2, stawka czynszu za 1 m2 – 8,74 zł +Vat , plus czynsz za wynajem garaŜu 18
m2 - 13,28 zł/m2 +Vat (zawarta na okres 3 lat, obowiązuje od 10 października 2006
roku do 10 października 2009 roku).
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W umowach ustalono termin płatności do dnia 15 kaŜdego miesiąca, z wyjątkiem
umowy wymienionej w punkcie 2 – do dnia 10 kaŜdego miesiąca. Kontroli poddano
terminowość uiszczania czynszu przez najemców ww. lokali za okres X-XII 2007 roku.
Stwierdzono, Ŝe zapłata czynszu przez 2 najemców dokonywana była w terminie,
natomiast pozostali najemcy uiszczali czynsz z naruszeniem terminu określonego
w umowie. Najemca lokalu wymienionego w punkcie 4 nie uiścił odsetek od
nieterminowo dokonanych wpłat w kwocie 549,67 zł : za październik 2007
roku – w dniu 21 listopada 2007 roku i za listopad 2007 roku – w dniu 11
grudnia 2007 roku. Najemca nie zapłacił czynszu za grudzień 2007 roku, wobec
czego na jego koncie powstała zaległość w kwocie 549,67 zł . Na kontach
pozostałych najemców nie wykazano zaległości na koniec roku 2007.
Zaległości w zapłacie czynszu najmu lokali mieszkalnych i uŜytkowych na koniec 2006
roku wynosiły 3.966,84 zł , zaległość w kwocie 2.764,86 zł dotyczyła lokali
mieszkalnych, 241,90 zł lokali uŜytkowych i 960,08 zł garaŜy. Największymi dłuŜnikami
byli najemcy lokali mieszkalnych (numer kartoteki): 23 – 1.879,83 zł , nr 7 – 700 zł ,
lokali uŜytkowych: nr 8 – 241,90 zł , garaŜy: nr 21 – 523,16 zł , nr 17 – 291,60 zł
(wykazana w sprawozdaniu kwota zaległości jest mniejsza o 124,20 zł , co wynika
z błędnego ustalenia zaległości najemcy garaŜu – kartoteka nr 21, saldo zadłuŜenia
zostało przeniesione do kartoteki najemcy na rok następny w prawidłowej wysokości).
Zaległość w zapłacie czynszu na koniec 2007 roku wynosiła 3.806,92 zł , zaległość
w kwocie 1.879,01 zł dotyczyła lokali mieszkalnych, 857,27 zł lokali uŜytkowych
i 1.070,64 zł garaŜy. Największymi dłuŜnikami byli najemcy lokali mieszkalnych (numer
kartoteki): 23 – 948,57 zł , 7 – 552 zł , lokali uŜytkowych: 2 – 549,67 zł , 30 –
307,60 zł , garaŜy: 21 – 519,96 zł , 17 – 486 zł .
W trakcie kontroli ustalono, Ŝe w roku 2006 do najemców nr kartoteki 7/06, 17/06,
23/06 i 21/06 Wójt Gminy wystosował pisma informujące o zaległości z wyznaczeniem
terminu zapłaty. W roku 2007 wystawiono 5 upomnień z datą 11 maja 2007 roku,
w tym dla najemców nr kartoteki: 7/07, 8/07 (na koniec roku zadłuŜenie nie
występuje), 23/07. Nie załoŜono ewidencji upomnień.
Ustalono, Ŝe wpłaty dokonywane przez najemców ewidencjonowane były na kontach:
Wn 221 Ma 750, Wn 130/1 Ma 221. Ewidencja analityczna do konta 221 prowadzona
była według podziałek klasyfikacji budŜetowej: dział 700 rozdział 70005 § 0830 oraz
według dłuŜników (kartoteki).
Dochody z dzierŜawy
Według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku ilość zawartych (obowiązujących) przez
Gminę Głuchów umów dzierŜawy stanowiła 9. W roku 2007 największy procentowo
udział w dochodach z dzierŜawy stanowiły wpływy z tytułu umowy zawartej w dniu 10
marca 1999 roku, której przedmiotem jest dzierŜawa części działki nr 439 o pow.
235 m2 połoŜonej w Głuchowie. Miesięczny czynsz dzierŜawny ustalono w wysokości 400
USD według średniego kursu walut NBP ogłoszonego w dniu wystawienia faktury.
Czynsz płatny jest z dołu, w okresach miesięcznych, na podstawie rachunków
wystawionych przez wydzierŜawiającego w terminie do piątego dnia miesiąca
następującego po tym, za który ma być dokonana płatność czynszu. Czynsz płatny jest
w złotych polskich, przelewem bankowym w ciągu 14 dni od otrzymania rachunku.
Kontroli poddano prawidłowość uiszczania czynszu przez dzierŜawcę za okres I-III 2007
roku. Stwierdzono, Ŝe faktury Vat były wystawiane w terminie określonym w umowie.
Data zapłaty czynszu w stosunku do daty wystawienia faktury przekraczała
termin 14 dni, jednakŜe w dokumentacji brak potwierdzenia daty dostarczenia
faktury dzierŜawcy, wobec czego trudno stwierdzić, czy czynsz płacony był
z zachowaniem ww. terminu.
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontroli poddano równieŜ umowy zawarte bądź teŜ aneksowane w roku 2007 i tak:
1. umowa dzierŜawy części działki nr 487 o pow. 10 m2, wysokość czynszu 74 zł (okres
obowiązywania umowy do 22 lutego 2010 roku),
2. umowa dzierŜawy części działki nr 1119 o pow. 0,29 ha, wysokość czynszu 70 zł
(okres obowiązywania umowy do 14 marca 2010 roku),
3. umowa dzierŜawy z dnia 22 marca 2007 roku części działki nr 1092/1 o pow.
0,31 ha, wysokość czynszu 60 zł (okres obowiązywania umowy do 21 marca 2008
roku),
4. umowa dzierŜawy części działki nr 1119 o pow. 0,49 ha, wysokość czynszu 80 zł
(okres obowiązywania umowy do 31 lipca 2008 roku).
Umowy poddane kontroli zostały zawarte na okres do 3 lat. We wszystkich umowach
w sposób jednakowy określono termin płatności czynszu – do 31 marca kaŜdego roku.
W umowach zastrzeŜono zmianę wysokości czynszu, bez szczegółowego określenia
zasad jego waloryzacji.
Kontrola w zakresie terminowości uiszczania czynszu przez ww. dzierŜawców w roku
2007 wykazała, Ŝe dzierŜawcy nieruchomości wymienionych w punktach 1, 3 i 4 zapłacili
czynsz w kwotach i terminach wynikających z umów, natomiast dzierŜawca
nieruchomości wymienionej w punkcie 2 zapłacił zaległy czynsz w kwocie 70 zł
plus odsetki 7,20 zł w dniu 20 lutego 2008 roku tj. w trakcie kontroli
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi (zaległość w kwocie 70 zł nie została
wykazana w ewidencji księgowej roku 2007).
Ustalono, Ŝe wpłaty dokonywane przez dzierŜawców ewidencjonowane były na kontach:
Wn 221 Ma 750, Wn 130/1 Ma 221. Ewidencja analityczna do konta 221 prowadzona
była według podziałek klasyfikacji budŜetowej: dział 010 rozdział 01095 § 0750 i dział
700 rozdział 70005 § 0750. Szczegółowa ewidencja z podziałem na dłuŜników
prowadzona była odręcznie i zawierała dane dotyczące nazwy dzierŜawcy (w ewidencji
nie ujęto dzierŜawcy nieruchomości części działki nr 439 o pow. 235 m2 połoŜonej
w Głuchowie), kwoty naleŜnego czynszu oraz kwoty wpłaty. Przedmiotowa ewidencja
nie pozwalała na ustalenie zaległości w czynszu.
Test kontrolny dotyczący zawierania umów najmu lub dzierŜawy stanowi załącznik nr
29 protokołu kontroli.
POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
2006
1
72,00
72,00
2007
-
-
-
3.2. Inne dochody
W okresie objętym kontrolą Gmina Głuchów nie uzyskała dochodów z tytułu opłat
adiacenckich i renty planistycznej.
Uchwałą nr XIII/78/07 Rady Gminy Głuchów z dnia 30 października 2007 roku
w sprawie uchwalenia miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego w § 36 ust.
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
16 ustalono, Ŝe w razie zbycia terenu przez właściciela nieruchomości lub uŜytkownika
wieczystego określa się stawkę procentową, na podstawie której ustala się opłatę,
o której mowa w art. 36 ust. 4 ustawy o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym
dla wymienionych terenów w wysokości 2,5%, dla terenów pozostałych – 0%.
VIII. WYKONYWANIE BUDśETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDśETOWYCH
WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI
I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2007 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Gminny Program Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych na 2007 rok
został przyjęty uchwałą nr V/16/07 Rady Gminy Głuchów z dnia 22 stycznia 2007 roku.
W Programie tym zostały określone m.in. działania profilaktyczne mające na celu
ograniczenie występujących na terenie Gminy problemów alkoholowych wraz ze
wskazaniem wysokości środków na realizację poszczególnych zadań. W punkcie IX
Programu ustalone zostały zasady wynagradzania członków Komisji Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych. Za udział w posiedzeniach Gminnej Komisji przysługuje
wynagrodzenie w wysokości brutto: przewodniczący 100 zł , członkowie 75 zł .
Wynagrodzenie za udział w posiedzeniu Komisji jest wypłacane na podstawie listy
obecności podpisanej przez przewodniczącego Komisji i pracownika Urzędu Gminy
obsługującego Komisję. Warunkiem wypłaty wynagrodzenia jest udział w całym czasie
trwania posiedzenia Komisji tj. w czasie od otwarcia posiedzenia do jego zamknięcia.
Zarządzeniem nr 1/07 Wójta Gminy Głuchów z dnia 11 stycznia 2007 roku w skład
Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołani zostali:
1. Wiesława Szymańska,
2. Lech Kowara,
3. ElŜbieta Śliwka,
4. Kazimiera Gołębiowska,
5. Maria Sobieszek,
6. Teresa Reszka,
7. Sławomir Kalisiak,
8. Mariola Pawlikowska,
9. Zbigniew Wiosna,
10. Henryk Augustowski,
11. Antoni Łopatka,
12. Andrzej Kowara.
Z ww. zarządzenia nie wynika, kto jest przewodniczącym Komisji. Na podstawie
przedłoŜonych do kontroli świadectw uczestnictwa w szkoleniu oraz oświadczenia
jednego z członków komisji stwierdzono, Ŝe wszystkie osoby wchodzące w skład GKRPA
zostały przeszkolone w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych,
o czym stanowi art. 41 ust. 4 ustawy z dnia 26 października 1982 roku o wychowaniu
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity z 2007 r. Dz.U. nr 70,
poz. 473 ze zm.).
Prowadzenie spraw związanych z profilaktyką i rozwiązywaniem problemów
alkoholowych naleŜy do obowiązków Wiesławy Szymańskiej Kierownika Referatu
Rozwoju Gospodarczego – zakres czynności znak Or 0112/2/02 z dnia 22 stycznia 2002
roku.
1.2.
Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki
i rozwiązywania problemów alkoholowych - 2007 rok
Zgodnie z Rb-28S rocznym sprawozdaniem z wykonania planu wydatków budŜetowych
za rok 2007 oraz z komputerowym wydrukiem – obroty na klasyfikacjach wydatków za
2007 rok dział 851 rozdział 85154 wykonanie wydatków związanych z realizacją
Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych przedstawia
się następująco:
Dział, rozdział
851, 85154
Ogółem
Paragraf
Plan po zmianie
Wykonanie
4010
4.200
4.080,00
4040
350
346,80
4110
1.480
1.369,41
4120
120
108,46
4170
12.000
11.227,00
4210
22.495
17.229,30
4300
31.320
28.586,63
4360
1.100
937,47
4410
200
98,70
4700
1.000
950,00
74.265
64.933,77
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty wynagrodzenia dla członków Gminnej
Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych za posiedzenia odbyte w dniach: 17
kwietnia, 25 czerwca, 7 sierpnia 2007 roku. Do kontroli przedłoŜono listy obecności na
posiedzeniu GKRPA w ww. dniach oraz listy wypłat. Ustalono, Ŝe Wiesławie Szymańskiej
wypłacono wynagrodzenie w kwocie określonej przez Radę Gminy dla przewodniczącego
komisji, pozostałym członkom wypłacono wynagrodzenie po 75 zł brutto.
Wynagrodzenie wypłacono wyłącznie członkom uczestniczącym w posiedzeniu komisji.
Członkowie komisji potwierdzili własnoręcznym podpisem odbiór wynagrodzenia. Listy
wypłat zostały podpisane przez przewodniczącą komisji, Sekretarza Gminy, sprawdzone
pod względem formalnym i rachunkowym, opatrzone podpisem Skarbnika
oznaczającym, Ŝe zakup został ujęty w planie finansowym oraz zatwierdzone do wypłaty
przez Wójta Gminy.
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2007 ROK
2.1.
Informacje ogólne
Zadania z zakresu pomocy społecznej w Gminie Głuchów realizuje Gminny Ośrodek
Pomocy Społecznej w Głuchowie. Regulamin Organizacyjny Ośrodka został zatwierdzony
przez Kierownika Ośrodka z datą 23 października 2003 roku i aneksowany w dniu 5
kwietnia 2006 roku i 23 października 2006 roku. Ośrodek Pomocy Społecznej
w Głuchowie zatrudnia 5 pracowników, w tym 3 pracowników socjalnych, zgodnie z art.
110 ust. 11 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (Dz.U. nr 64, poz.
593 ze zm.). Kierownikiem Ośrodka Pomocy Społecznej w Głuchowie jest Jadwiga
Stelmach, z którą Wójt Gminy Głuchów w dniu 2 stycznia 2008 roku zawarł umowę
o pracę na czas nieokreślony. Jadwiga Stelmach ukończyła studia podyplomowe
w zakresie organizacji pomocy społecznej – wymóg wynikający z art. 122 ust. 1 ww.
ustawy. Pismem znak Or 113001/1/08 z dnia 2 stycznia 2008 roku Wójt Gminy
upowaŜnił
Kierownika
Ośrodka
do
wydawania
decyzji
administracyjnych
w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości
Gminy Głuchów. W okresie wcześniejszym, począwszy od dnia 1 października 1990 roku
Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Głuchowie była Kazimiera
Gołębiowska.
2.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2007 roku
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85212 (Świadczenia rodzinne, zaliczka alimentacyjna
oraz składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe z ubezpieczenia
społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za
osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (Zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy
Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk Ŝywiołowych).
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
2007 rok
(zł)
1.868.971,95
1.045,44
85.616,00
312,66
199.900,69
7.292,00
54.488,09
WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2007 ROK
Zgodnie z Rb-28S rocznym sprawozdaniem z wykonania wydatków budŜetowych Gminy
Głuchów za okres od początku roku do 31 grudnia 2007 roku w dziale 926 rozdział
92695 § 2480 (dotacja podmiotowa dla samorządowej instytucji kultury)
wykazano plan w wysokości 40.000 zł i wykonanie wydatków 37.760 zł . Zgodnie
z wyjaśnieniem udzielonym przez Annę Lach Skarbnika Gminy wykazane
w sprawozdaniu wydatki, o których mowa wyŜej dotyczą wydatków związanych
z udzieleniem dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych na realizację
zadań powierzonych na podstawie umowy. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra
Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów,
wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zagranicznych (Dz.U. nr 107, poz. 726 ze zm.) dotacja przedmiotowa z budŜetu dla
jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych klasyfikowana jest
w paragrafie wydatków 263.
W tabeli nr 1 stanowiącej załącznik do protokołu kontroli przedstawiono informację
dotyczącą podmiotów, którym w roku 2007 udzielono dotację na realizację zadań
powierzonych na podstawie umów, wysokości dotacji udzielonej i rozliczonej. Tabela nr
1 – wykaz podmiotów, którym udzielono dotację stanowi załącznik nr 30 protokołu
kontroli.
DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2007 ROK
W roku 2007 z budŜetu Gminy Głuchów nie udzielono dotacji na rzecz szkół
niepublicznych. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie nieudzielania dotacji na rzecz
szkół niepublicznych stanowi załącznik nr 31 protokołu kontroli.
WYDATKI OSOBOWE
4.1. Wydatki na wynagrodzenia - 2007 rok
Łączna kwota wydatków na wynagrodzenia (paragraf 4010) w Gminie Głuchów w roku
2007 stanowiła 3.768.350,33 zł , w tym:
- rozdział 75011 – 59.500 zł ,
- rozdział 75023 – 610.524,70 zł ,
- rozdział 75412 – 5.640 zł .
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Obowiązujące w Urzędzie Gminy w Głuchowie zasady wypłaty wynagrodzeń zostały
uregulowane w § 19 Instrukcji z dnia 18 listopada 2002 roku w sprawie obiegu
dowodów księgowych, zmienionej z dniem 5 stycznia 2003 roku. Podstawowym
dokumentem stwierdzającym wypłatę wynagrodzeń jest lista płac, która powinna być
podpisana
przez:
osobę
sporządzającą,
osobę
sprawdzającą,
pracownika
odpowiedzialnego za kadry, głównego księgowego oraz kierownika jednostki.
Sporządzanie list płac pracowników zatrudnionych w Urzędzie Gminy, sporządzanie
kwartalnych i rocznych sprawozdań z wykonania budŜetu dotyczących Urzędu Gminy –
zatrudnianie i wynagradzanie, prowadzenie dokumentacji związanej z zasiłkami
wypłacanymi przez ZUS dla pracowników Urzędu i oświaty, rozliczanie podatku
dochodowego od osób fizycznych naleŜy do obowiązków BoŜeny Łunkiewicz inspektor
Referatu Finansowego – zakres czynności, uprawnień i odpowiedzialności znak
Or0112/5/07 z dnia 15 maja 2007 roku, zmieniony pismem znak Or0112/5/1/07 z dnia
4 września 2007 roku.
Sporządzanie dokumentacji księgowej dotyczącej wynagrodzeń dla pracowników oświaty
naleŜy do obowiązków Zofii Tokarskiej inspektor Referatu Finansowego – zakres
czynności, uprawnień i odpowiedzialności znak Or0112/5/07 z dnia 15 maja 2007 roku,
zmieniony pismem znak Or0114/1/96 z dnia 2 stycznia 1996 roku ze zmianami.
Prawidłowość ustalenia i wypłaty wynagrodzenia Wójta Gminy w roku 2007
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr V/17/07 Rady Gminy Głuchów z dnia 22 stycznia 2007 roku w sprawie
wynagrodzenia Wójta Gminy Głuchów począwszy od dnia 1 stycznia 2007 roku ustalono
wynagrodzenie w wysokości:
- wynagrodzenie zasadnicze według kategorii XIX – 3.700 zł ,
- dodatek funkcyjny – 1.136 zł ,
- dodatek za wieloletnią pracę (20%) – 740 zł ,
- dodatek specjalny 20% łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego –
967,20 zł .
W załączniku nr 3 Tabela I do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia
2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach
marszałkowskich (Dz.U. nr 146, poz. 1223) wynagrodzenie dla Wójta Gminy
zostało ustalone w przedziałach kwotowych, nie wskazano kategorii
zaszeregowania.
W podstawie prawnej uchwały nr V/17/07 Rady Gminy Głuchów z dnia 22
stycznia 2007 roku przywołano m.in. rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 26
lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych
pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach
powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 61, poz. 707 ze zm.), które
zostało zastąpione rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003
roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych
pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach
powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. nr 33, poz. 264 ze zm.),
obowiązującym do dnia 7 sierpnia 2005 roku.
Ponadto kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty wynagrodzenia dla
następujących pracowników Urzędu Gminy: Lecha Kowara Sekretarza Gminy, Anny Lach
Skarbnika Gminy, Jadwigi Swaczyna Kierownika Urzędu Stanu Cywilnego, Wiesławy
Szymańskiej Kierownika Referatu Rozwoju Gospodarczego, BoŜeny Łunkiewicz
inspektora Referatu Finansowego oraz Zofii Tokarskiej inspektora Referatu Finansowego.
Informację dotyczącą wynagrodzenia ustalonego dla ww. pracowników w 2007 roku
zamieszczono w tabeli stanowiącej załącznik do protokołu kontroli. Informacja dotycząca
wynagrodzenia wybranych pracowników Urzędu Gminy stanowi załącznik nr 32
W wyniku kontroli dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych Lecha Kowary
Sekretarza Gminy ustalono, Ŝe pracownik nabywa prawo do wzrostu dodatku za wysługę
lat z dniem 1 lipca kaŜdego roku, podczas gdy wypłaty zwiększonego o 1% dodatku
staŜowego dokonywano począwszy od 1 lutego. PowyŜsze było niezgodne z § 11
ust. 5 pkt 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku
w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych
w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich
stanowiącym, Ŝe dodatek za wieloletnią pracę jest wypłacany w terminie
wypłaty
wynagrodzenia
począwszy
od
pierwszego
dnia
miesiąca
kalendarzowego następującego po miesiącu, w którym pracownik nabył prawo
do dodatku lub wyŜszej stawki dodatku, jeŜeli nabycie prawa nastąpiło w ciągu
miesiąca.
Wynagrodzenie dla Kierownika Urzędu Stanu Cywilnego ustalono według obniŜonej
o jeden punkt kategorii zaszeregowania - XV, w załączniku nr 3 do ww. rozporządzenia
przewidziano kategorie XVI – XVIII.
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie kart wynagrodzeń pracowników objętych kontrolą za rok 2007 oraz list
płac za okres styczeń, maj i październik 2007 roku stwierdzono, Ŝe wynagrodzenie
wypłacono w wysokości ustalonej przez Radę Gminy w odniesieniu do Wójta Gminy oraz
przez Wójta Gminy w stosunku do pozostałych pracowników Urzędu. Listy płac zostały
podpisane przez Skarbnika Gminy i zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy.
Wynagrodzenie wypłacono przelewem na rachunek bankowy pracowników bądź w kasie
w dniach 25, 26 danego miesiąca. Deklaracje rozliczeniowe ZUS za ww. okres zostały
sporządzone w terminie do 5 dnia następnego miesiąca. Składki ZUS za miesiąc
styczeń, maj i październik 2007 roku zostały odprowadzone w terminie do końca danego
miesiąca.
Kontroli poddano równieŜ prawidłowość ustalenia wynagrodzenia dla Emilii Majcher
starszego bibliotekarza w Gminnym Ośrodku Kultury, Sportu i Rekreacji w Głuchowie
(zasady funkcjonowania ww. Ośrodka zostały szczegółowo omówione w części protokołu
dotyczącej gminnych jednostek organizacyjnych). Z dniem 1 lutego 2005 roku Emilia
Majcher została zatrudniona w GOKSiR – Gminnej Bibliotece Publicznej w Głuchowie na
stanowisku starszego bibliotekarza (….).26 Wynagrodzenie wypłacane pracownikowi w
roku 2007 zostało ustalone przez Kierownika Ośrodka na podstawie rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania
pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr 146, poz. 1222) oraz na podstawie uchwały nr
XXXVIII/177/06
Rady
Gminy
Głuchów
z
dnia
20
lipca
2006
roku
w sprawie ustalenia najniŜszego wynagrodzenia oraz wyraŜenia zgody na ustalenie
wartości jednego punktu w złotych dla pracowników samorządowych zatrudnionych
w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego. W wyniku
kontroli stwierdzono:
(….)27
Na podstawie karty wynagrodzeń pracownika za rok 2007 oraz list płac za okres
styczeń, maj i październik 2007 roku stwierdzono, Ŝe wynagrodzenie wypłacono
w wysokości ustalonej przez Kierownika Ośrodka. Listy płac podpisane zostały przez
Skarbnika Gminy oraz zatwierdzone przez Wójta Gminy.
Premie i nagrody uznaniowe
Regulamin przyznawania i wypłacania premii pracownikom zatrudnionym na
stanowiskach obsługi w Urzędzie Gminy w Głuchowie ustalony został zarządzeniem nr 7
Wójta Gminy Głuchów z dnia 24 listopada 2000 roku. Regulamin opracowano na
podstawie § 15 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku
w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników
samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych
i urzędach marszałkowskich, które straciło moc obowiązującą z dniem 26
lutego 2003 roku. Według zasad ustalonych w ww. Regulaminie pracownicy
zatrudnieni w Urzędzie Gminy na stanowiskach obsługi mogą mieć przyznaną premię
26
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
27
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przez Wójta Gminy za bardzo dobrze wykonywaną pracę w wysokości do 35%
wynagrodzenia zasadniczego. Premię przyznaje się na okres 1 roku kalendarzowego.
Premia wypłacana jest miesięcznie, łącznie z wynagrodzeniem za przepracowany
miesiąc.
W wyniku kontroli ustalono, Ŝe w 2007 roku pracownikom zatrudnionym na
stanowiskach obsługi wypłacano premię na podstawie indywidualnych pism Wójta
Gminy lub teŜ na podstawie zapisów w umowie o pracę. Premia ustalana była na okres
jednego bądź kilku miesięcy, z wyjątkiem premii określonej w umowie o pracę, która
była stałym składnikiem wynagrodzenia i wypłacana za kaŜdy miesiąc. PowyŜsze
pozostawało w niezgodności z ustalonym przez Wójta Gminy Regulaminem
premiowania, zgodnie z którym premię przyznaje się na okres 1 roku
kalendarzowego. Na podstawie dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych
pracowników obsługi oraz kartotek wynagrodzeń za rok 2007 stwierdzono, Ŝe premię
wypłacono w wysokości określonej przez Wójta. W stosunku do dwóch pracowników
zatrudnionych na stanowiskach: pracownik gospodarczy i palacz c.o. w sezonie
oraz pracownik gospodarczy, kierowca – konserwator stwierdzono, Ŝe za
miesiąc październik 2007 roku wypłacono 40% premii, niezgodnie
z obowiązującym w Urzędzie Gminy Regulaminem premiowania (maksymalna
wysokość premii do 35% wynagrodzenia zasadniczego).
Regulamin przyznawania nagród dla pracowników Urzędu został ustalony przez Wójta
Gminy Głuchów zarządzeniem nr 5/00 z dnia 24 maja 2000 roku. Regulamin
opracowano na podstawie § 9 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 9 lipca
1990 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych, które
utraciło moc obowiązującą z dniem 1 sierpnia 2000 roku. Zgodnie z ww.
regulaminem pracownikom Urzędu mogą być przyznawane za szczególne osiągnięcia
w pracy zawodowej i nienaganną pracę, a takŜe za pracę dodatkową wykraczającą poza
ustalony zakres czynności nagrody w ramach utworzonego na ten cel funduszu nagród.
Pracownikom mogą być równieŜ przyznane nagrody z okazji waŜnych rocznic
i jubileuszy. Nagrody przyznawane są w formie jednorazowego świadczenia pienięŜnego.
Wysokość nagród uzaleŜniona jest od osiągnięć pracowników i jakości wykonywanej
przez nich pracy, przy czym nie moŜe przekroczyć przeciętnego miesięcznego
wynagrodzenia pracowników Urzędu Gminy w danym roku.
Na podstawie uzupełniających list płac za miesiące maj (nr 63/07) i grudzień (nr
188/07) 2007 roku ustalono, Ŝe w roku 2007 wypłacono pracownikom Urzędu Gminy
nagrody w łącznej wysokości 10.100 zł . Przedmiotowe listy płac zostały podpisane
przez Skarbnika Gminy i zatwierdzone do wpłaty przez Wójta Gminy.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
Na podstawie informacji udzielonej przez inspektor BoŜenę Łunkiewicz ustalono, Ŝe
w roku 2007 z budŜetu Gminy Głuchów wypłacono 3 odprawy emerytalne w łącznej
wysokości 53.268 zł. (….)28
Odprawy wypłacono w wysokości 6-miesięcznego
wynagrodzenia, zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 16 września 1982 roku o
pracownikach urzędów państwowych (tekst jednolity z 2001 r. Dz.U. nr 86, poz. 953 ze
zm.), w związku z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach
28
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samorządowych (tekst jednolity z 2001 r. Dz.U. nr 142, poz. 1593 ze zm.).
Na podstawie kart płacowych pracowników za okres 2006 i 2007 roku oraz
przedłoŜonych do kontroli list płac za miesiące styczeń, czerwiec i grudzień 2007 roku
stwierdzono, Ŝe odprawy wypłacono w prawidłowej wysokości. Odprawy wypłacono
w miesiącu, w którym ustał stosunek pracy (….)29. Listy płac zostały podpisane przez
Skarbnika Gminy i zatwierdzone przez Wójta Gminy.
W roku 2007 wypłacono ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla ww. 3 pracowników
Urzędu Gminy i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Głuchowie, z którymi
rozwiązano stosunek pracy. Łączna kwota wypłaconego ekwiwalentu stanowi
8.615,84 zł . W wyniku kontroli prawidłowości ustalenia i wypłaty ekwiwalentu, o którym
mowa stwierdzono, Ŝe dla obliczenia ekwiwalentu uwzględniono składniki wynagrodzenia
określone w stawce miesięcznej w stałej wysokości naleŜnej w miesiącu nabycia prawa
do tego ekwiwalentu, zgodnie z § 15 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej
z dnia 8 stycznia 1997 roku w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu
wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz
ekwiwalentu pienięŜnego za urlop (Dz.U. nr 2, poz. 14 ze zm.). Dla obliczenia
wysokości ekwiwalentu dla kaŜdego z ww. pracowników przyjęto inny
współczynnik (odpowiednio 22, 20 i 19). Według wyjaśnień udzielonych przez
inspektor BoŜenę Łunkiewicz współczynnik ustalono na podstawie liczby dni
pracujących w miesiącu ustania stosunku pracy. PowyŜsze stanowi naruszenie
§ 19 ust. 1 i 2 przywołanego rozporządzenia, zgodnie z którym współczynnik
słuŜący do ustalenia ekwiwalentu za 1 dzień urlopu ustala się odrębnie
w kaŜdym roku kalendarzowym i stosuje przy obliczaniu ekwiwalentu, do
którego pracownik nabył prawo w ciągu tego roku kalendarzowego.
Współczynnik ustala się, odejmując od liczby dni w danym roku
kalendarzowym łączną liczbę przypadających w tym roku niedziel, świąt oraz
dni wolnych od pracy wynikających z rozkładu czasu pracy w przeciętnie
pięciodniowym tygodniu pracy, a otrzymany wynik dzieli się przez 12.
Na podstawie przedłoŜonych do kontroli list płac dotyczących wypłaty
wynagrodzenia, premii, nagród, odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany
urlop ustalono, Ŝe nie zostały one podpisane przez osobę sprawdzającą oraz
pracownika odpowiedzialnego za kadry (niektóre z list płac nie zostały
podpisane przez osobę sporządzającą), niezgodnie z § 19 ust. 7 obowiązującej
w Urzędzie Gminy Instrukcji w sprawie obiegu dowodów księgowych.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Podczas kontroli sprawdzono prawidłowość dokonania odpisów na zakładowy fundusz
świadczeń socjalnych w roku 2007. Zgodnie z Rb-28S rocznym sprawozdaniem
z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostki za rok 2007 odpis na zfśs
w rozdziale 75023 § 4440 stanowił – 19.580 zł .
Na podstawie przedłoŜonych do kontroli poleceń przelewu stwierdzono, Ŝe odpisy
dokonane na zfśs w 2007 roku zostały przekazane na wyodrębniony rachunek bankowy
Funduszu Urzędu Gminy Głuchów w następującej wysokości i terminach:
29
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w dniu 5 marca 2007 roku - 5.000 zł (25,54%),
- w dniu 31 maja 2007 roku - 9.685 zł (narastająco 75%),
- w dniu 28 września 2007 - 4.895 zł (narastająco 100%),
łącznie 19.580 zł .
Zgodnie z wyjaśnieniem złoŜonym do protokołu kontroli przez inspektor BoŜenę
Łunkiewicz odpisu na fundusz socjalny dokonano w przeliczeniu na 22 etaty
pracowników i 13 emerytów i rencistów. Zgodnie z art. 5 ust. 2 i 5 ustawy z dnia 4
marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz.U. z
1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.) wysokość odpisu podstawowego wynosi na jednego
zatrudnionego 37,5% (na rencistę i emeryta 6,25%) przeciętnego wynagrodzenia
miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim półroczu roku
poprzedniego, jeŜeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło kwotę wyŜszą.
Wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2006 roku
stanowiło 2.145,59 zł . Wysokość odpisu w przeliczeniu na 22 etaty pracowników i 13
emerytów (rencistów) stanowi 19.453,30 zł (na rachunek Funduszu przekazano
19.580 zł ).
Zgodnie z art. 6 ust 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych
równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych zgodnie z art. 5, 13 i 14 na
dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu
w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym Ŝe w terminie do dnia 31 maja tego
roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów, o których
mowa w art. 5 ust. 1-3. W wyniku kontroli ustalono, Ŝe w roku 2007 środki na rachunek
Funduszu zostały przekazane z zachowaniem terminów przywołanych wyŜej.
4.3. Wydatki na podróŜe słuŜbowe pracowników - 2007 rok
Zgodnie z Rb- 28S rocznym sprawozdaniem z wykonania planu wydatków budŜetowych
Gminy Głuchów za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku wydatki na
podróŜe słuŜbowe pracowników Urzędu Gminy w Głuchowie w roku 2007 stanowiły:
- dział 750 rozdział 75011 § 4410 – 505,70 zł ,
- dział 750 rozdział 75023 § 4410 – 2.157,50 zł .
PodróŜe zagraniczne
Gmina Głuchów w roku 2007 nie poniosła wydatków z tytułu podróŜy zagranicznych.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2007 rok
Zasady wypłaty diet
ustalenia zasad przysługiwania diet oraz zwrotu kosztów podróŜy radnym Rady Gminy
Głuchów określono diety według następujących zasad:
- dla radnego – Przewodniczącego Rady Gminy - 1.000 zł w stosunku miesięcznym,
- dla radnego – Wiceprzewodniczącego Rady Gminy – 120 zł za kaŜdy udział w sesji lub
w posiedzeniu Komisji Rady Gminy,
- dla radnego – Przewodniczącego Komisji – 120 zł za kaŜdy udział w sesji lub
w posiedzeniu Komisji Rady Gminy,
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dla pozostałych radnych – 100 zł za kaŜdy udział w sesji lub w posiedzeniu Komisji
Rady Gminy.
Dieta Przewodniczącego Rady Gminy ulega zmniejszeniu o 25% w przypadku nie
wykonywania obowiązków z powodu choroby lub innych przyczyn.
Zgodnie z § 1 ust. 2 uchwały diety wypłacane będą w okresach miesięcznych w terminie
do dnia 30-go kaŜdego miesiąca.
W § 2 ust. 1 uchwały ustalono, Ŝe radnemu przysługuje zwrot kosztów podróŜy
słuŜbowych związanych z pełnieniem mandatu radnego na zasadach określonych
w rozporządzeniu Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji (Dz.U. nr 66, poz. 800
ze zm.).
ustalenia zasad wypłacania diet sołtysom za udział w sesjach Rady Gminy Głuchów
ustalono dietę dla sołtysów za kaŜdorazowy udział w obradach sesji Rady Gminy
w wysokości 80 zł . Dieta obejmuje równieŜ zwrot kosztów podróŜy sołtysów. Ustalono,
Ŝe diety wypłacane będą w okresach miesięcznych w terminie do dnia 30-go kaŜdego
miesiąca.
Ww. uchwały weszły w Ŝycie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia
2007 roku.
Prawidłowość wypłaty diet
Kontroli poddano prawidłowość ustalenia i wypłaty diet dla radnych Rady Gminy
Głuchów za okres kwiecień – czerwiec 2007 roku. Na podstawie przedłoŜonych do
kontroli list obecności oraz list wypłat diet dla radnych i sołtysów stwierdzono:
- wypłaty dokonano w wysokości ustalonej przez Radę Gminy za kaŜdy udział w sesji lub
komisji Rady Gminy,
- diety wypłacono w kasie Urzędu Gminy, w terminie do dnia 30(31)-go miesiąca, za
który dieta przysługiwała (z wyjątkiem diety wypłaconej w miesiącu lipcu 2007 roku
radnemu Antoniemu Piekutowi za udział w sesji Rady Gminy w dniu 5 czerwca 2007
roku),
- nie wypłacono diety radnemu Sławomirowi Traczowi w kwocie 100 zł za
udział w posiedzeniu Komisji Rewizyjnej w dniu 13 czerwca 2007 roku,
natomiast wypłacono dietę Edwardowi Mikołajczykowi w kwocie 100 zł za
udział w posiedzeniu ww. komisji, podczas gdy zgodnie z listą obecności radny
nie uczestniczył w pracach komisji w tym dniu. Inspektor BoŜena Łunkiewicz
sporządziła notatkę słuŜbową, według której „w dniu 29 czerwca 2007 roku
podczas wypłaty diet odkryto pomyłkę. Okazało się, Ŝe radny Mikołajczyk
Edward miał mylnie wpisaną dietę radnego Tracza Sławomira z dnia 13
czerwca 2007 roku za posiedzenie Komisji Rewizyjnej. Radny Mikołajczyk
Edward zwrócił mylnie wpisaną dietę w obecności kasjera”. Przedmiotowa
notatka została podpisana przez ww. radnych,
- radni i sołtysi potwierdzili odbiór wynagrodzenia własnoręcznym podpisem,
- listy wypłat zostały zaakceptowane przez Sekretarza Gminy, sprawdzone pod
względem formalno – rachunkowym, podpisane przez Skarbnika („zakup ujęty w planie
finansowym”) i zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy.
Ryczałt dla Przewodniczącego Rady Gminy za okres kwiecień – czerwiec 2007 roku
został wypłacony w wysokości ustalonej przez Radę Gminy. Listy wypłat zostały
podpisane przez Skarbnika Gminy i zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
Zgodnie z informacją przedłoŜoną przez Lecha Kowarę Sekretarza Gminy w latach 2006
– 2007 nie udzielano zamówień publicznych na dostawy lub usługi o wartości
zamówienia powyŜej 60.000 euro. Informacja o zamówieniach publicznych udzielanych
na dostawy lub usługi w latach 2006 - 2007 stanowi załącznik nr 33 protokołu kontroli.
W 2007 roku nie ustalono regulaminu udzielania zamówień publicznych do kwoty
14 tysięcy euro. Ze sporządzonych zestawień dla potrzeb kontroli wynika, Ŝe z budŜetu
gminy wydatkowano na zakup usług pozostałych dla urzędu kwotę 77.559,43 zł. Z tej
kwoty wydatkowano na prenumeratę prasy kwotę 6.689,24 zł, przesyłki pocztowe
14.538,75 zł, usługi radcy prawnego 16.104,00 zł, ogłoszenia prasowe 2.568,71 zł,
serwis, badania techniczne 8.784,00 zł, wykonanie monografii Gminy 3.000,00 zł.
Dla jednostek oświatowych wydatkowano 62.220,18 zł, z tej kwoty na ochronę mienia
9.400,00 zł, przewóz uczniów 4.400,47 zł, prenumerata 5.100,17 zł, szkolenie bhp
2800,00 zł, za emisję gazów 1097,30 zł, drobne naprawy 39.000,00 zł. PowyŜsze kwoty
wydatkowano dopiero po uzyskaniu informacji o cenie usługi najtańszej, informacji
telefonicznej o najtańszych artykułach i róŜnych wyrobach, zbieraniu ofert nadsyłanych
do Urzędu. Zakup opału zrealizowano w postępowaniu o udzieleniu zamówienia
publicznego.
Zarządzeniem nr 04/08 Wójta Gminy Głuchów z dnia 28 lutego 2008 roku wprowadzono
do stosowania zasady udzielania zamówień publicznych o wartości nie przekraczającej
wyraŜonej w złotych równowartości 14.000 euro w formie regulaminu, który jest
załącznikiem do niniejszego zarządzenia. Nadzór nad realizacją zarządzenia powierzono
Sekretarzowi Gminy.
Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie realizacji wydatków do kwoty 14 tysięcy euro
stanowi załącznik nr 34 do protokołu.
Kontroli poddano dokumentację dotyczącą zakupu wyposaŜenia do kawiarenki
internetowej w ramach zadania inwestycyjnego „Adaptacja budynku świetlicy wiejskiej
na Dom Ludowy w Miłochniewicach oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod
rekreację”. Ustalenia w tym zakresie zawarto w części protokołu – Wydatki
inwestycyjne.
WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2006 – 2007
2006 rok
Razem
2007 rok
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
963.000
962.509,36
105.510
81.304,00
Dział
Rozdział
Paragraf
010
01010
6050
600
60014
6300
38.320
38.318,62
-
-
600
60016
6050
404.000
403.575,59
244.500
200.053,24
700
70005
6050
273.880
4.270,00
397.630
393.424,79
754
75412
6050
361.110
5.490,00
382.390
382.384,95
801
80110
6050
-
-
125.000
106.574,62
900
90015
6050
94.000
85.487,17
-
-
2.134.310
1.499.650,74
1.255.030
1.163.741,60
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki budŜetowe
ogółem
12.943.373
11.708.175,91
11.310.099,66
10.940.932,46
16,49
12,81
11,10
10,64
% udziału wydatków
inwestycyjnych w
wydatkach ogółem
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Tabelę sporządzono na podstawie informacji przedłoŜonej przez Skarbnika Gminy, która
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2006-2007
Zgodnie z informacją przedłoŜoną do protokołu kontroli przez Annę Lach Skarbnika
Gminy wydatki na inwestycje w roku 2006 stanowiły 1.499.650,74 zł , w tym:
- środki własne Gminy – 989.210,74 zł ,
- dotacja z Urzędu Marszałkowskiego – 87.500 zł ,
- poŜyczka z WFOŚiGW – 422.940 zł ,
w roku 2007 wydatki na inwestycje wyniosły 1.163.741,60 zł , w tym:
- środki własne Gminy – 790.765,01 zł ,
- dotacja z Urzędu Marszałkowskiego – 37.000 zł ,
- dotacja z PZU – 10.000 zł ,
- kredyt bankowy – 325.976,59 zł .
Gmina Głuchów w roku 2007 realizowała inwestycje w ramach projektów z udziałem
środków z budŜetu Unii Europejskiej (420.833 zł). Do dnia zakończenia kontroli środki te
nie zostały zrefundowane.
Informacja Skarbnika Gminy dotycząca źródeł finansowania inwestycji realizowanych
w latach 2006 – 2007 stanowi załącznik nr 35 protokołu kontroli.
Zgodnie z informacją przedłoŜoną przez Lecha Kowarę Sekretarza Gminy w latach 2006
- 2007 udzielono dwa zamówienia publiczne na roboty budowlane o wartości powyŜej
60.000 euro (po jednym w kaŜdym roku). Informacja o zamówieniach publicznych
udzielonych na roboty budowlane w latach 2006 - 2007 stanowi załącznik nr 36
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych przedstawia się następująco:
1) zaksięgowanie kosztów inwestycyjnych (faktura za wykonane roboty, usługi,
dostawy):
Wn 080 / Ma 201
2) zapłata za fakturę:
Wn 201 / Ma 130 ,
3) rozliczenie kosztów inwestycyjnych:
Wn 011 / Ma 080 .
Zgodnie z oświadczeniem Anny Lach Skarbnika Gminy ewidencjonowanie równowartości
dokonanych wydatków inwestycyjnych na kontach Wn 810 / Ma 800 następuje
jednorazowo na koniec kaŜdego roku.
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wadia wnoszone w pieniądzu księgowane są: Wn 133 / Ma 240 , natomiast wnoszone
w pieniądzu zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy – Wn 139 / Ma 240.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zarządzeniem nr 24/04 Wójta Gminy Głuchów z dnia 1 lipca 2004 roku w sprawie
powołania stałej komisji przetargowej do przygotowania i przeprowadzenia
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego została powołana komisja
w składzie:
- Lech Kowara – przewodniczący,
- Wiesława Szymańska – zastępca przewodniczącego,
- Maria Szlagowska – członek,
- ElŜbieta Glamacińska – członek,
- Małgorzata Dudek – członek,
- Anna Kwiatos – członek.
Organizację oraz tryb pracy komisji przetargowej określa Regulamin stanowiący
załącznik nr 1 do ww. zamówienia.
Z datą 3 września 2007 roku w drodze zarządzenia nr 29/07 Wójt Gminy Głuchów
powołał stałą komisję przetargową w składzie:
- Lech Kowara – przewodniczący,
- Wiesława Szymańska – zastępca przewodniczącego,
- Maria Szlagowska – członek,
- ElŜbieta Glamacińska – członek,
- ElŜbieta Klemba – członek,
- Agnieszka Burzyńska – członek,
- BoŜena Łunkiewicz - członek.
Regulamin określający organizację oraz tryb pracy komisji przetargowej stanowi
załącznik nr 1 do ww. zarządzenia.
Stosownie do zarządzenia nr 1/2003 Wójta Gminy Głuchów z dnia 10 stycznia 2003
roku w sprawie określenia zadań Sekretarza Gminy do jego kompetencji naleŜy
realizacja inwestycji zgodnie z przepisami o zamówieniach publicznych. Prowadzenie
spraw z zakresu inwestycji, remontów kapitalnych, bieŜących i konserwacji budynków
komunalnych naleŜy do obowiązków Marii Szlagowskiej inspektor Referatu Rozwoju
Gospodarczego (pismo znak Or.0112/4/00 z dnia 29 maja 2000 roku), prowadzenie
spraw dotyczących inwestycji wodociągowych i kanalizacyjnych naleŜy do obowiązków
ElŜbiety Glamacińskiej inspektor Referatu Rozwoju Gospodarczego (pismo znak
Or.0112/5/00 z dnia 29 maja 2000 roku).
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Kontroli poddano dokumentację
następujących inwestycji:
dotyczącą
realizacji
przez
Gminę
Głuchów
1. Adaptacja budynku świetlicy wiejskiej na Dom Ludowy oraz zagospodarowanie terenu
przyległego pod rekreację. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią
załącznik nr 37 protokołu kontroli,
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej wraz z przyłączami
w miejscowości Głuchów: ulica Ogrodowa. Dane dotyczące badanego zadania
inwestycyjnego stanowią załącznik nr 38 protokołu kontroli.
Adaptacja budynku świetlicy wiejskiej na Dom Ludowy oraz zagospodarowanie
terenu przyległego pod rekreację.
Inwestycja pn. „Adaptacja budynku świetlicy wiejskiej na Dom Ludowy oraz
zagospodarowanie terenu przyległego pod rekreację” realizowana przez Gminę Głuchów
na nieruchomości naleŜącej do Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Miłochniewicach,
połoŜonej w Miłochniewicach nr 65 na działce oznaczonej w ewidencji gruntów nr 523/2
o powierzchni 0,60 ha. Inwestor uzyskał pisemną zgodę właściciela nieruchomości na
realizowanie ww. inwestycji na jej terenie.
Wykonanie projektu technicznego na „Adaptację budynku świetlicy wiejskiej na Dom
Ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod rekreację” obejmującego
adaptację budynku świetlicy, zagospodarowanie terenu oraz odbudowę zbiornika
wodnego w Miłochniewicach zostało zlecone do wykonania przez Wójta Gminy Głuchów
Wojciechowi Hanuszkiewiczowi na podstawie umowy nr 13/2005 zawartej w dniu 5
lutego 2005 roku. Zgodnie z wyjaśnieniem złoŜonym do protokołu kontroli przez Lecha
Kowarę Sekretarza Gminy przedmiot umowy obejmował równieŜ opracowanie
kosztorysów inwestorskich, co nie zostało wyszczególnione w ww. umowie. Termin
wykonania projektu ustalono na dzień 31 lipca 2005 roku. Za wykonanie przedmiotu
umowy ustalono wynagrodzenie 7.000 zł netto, 8.540 zł brutto. Umowa nie została
kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy, co stanowiło naruszenie art. 46 ust.
3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity
z 2001 r. Dz.U. nr 142, poz. 1591 ze zm.), zgodnie z którym jeŜeli czynność
prawna moŜe spowodować powstanie zobowiązań pienięŜnych, do jej
skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego
księgowego budŜetu) lub osoby przez niego upowaŜnionej. Z datą 3 września
2005 roku został spisany protokół odbioru końcowego opracowania projektu, o którym
mowa wyŜej. Z przedmiotowego protokołu wynika, Ŝe projekt został wykonany
i przekazany inwestorowi w terminie określonym w umowie, natomiast odbioru
końcowego dokonano po wniesieniu poprawek i uzupełnień przez wykonawcę.
Stwierdzono, Ŝe na dzień zawarcia ww. umowy nie zabezpieczono środków
w budŜecie na wykonanie dokumentacji projektowej, czym naruszono art. 60
ust. 2 pkt 1 ustawy o samorządzie gminnym stanowiącym, Ŝe Wójtowi
przysługuje wyłączne prawo zaciągania zobowiązań mających pokrycie
w ustalonych w uchwale budŜetowej kwotach wydatków, w ramach
upowaŜnień udzielonych przez radę gminy. W sprawie zabezpieczenia środków
w budŜecie wyjaśnienie złoŜył Wójt Gminy, według którego środki na wykonanie ww.
projektu zabezpieczone były w ramach rezerwy ogólnej. Umowa nr 13/2005 z dnia 5
lutego 2005 roku, uchwała nr XXXVII/135/05 Rady Gminy Głuchów z dnia 1 lipca 2005
roku, dokumentacja dotycząca zapłaty za wykonanie zlecenia oraz wyjaśnienie Wójta
Gminy stanowią załącznik nr 39 protokołu kontroli.
Decyzją nr 257/2005 z dnia 17 listopada 2005 roku Starosta Skierniewicki zatwierdził
projekt budowlany i udzielił pozwolenia na rozbudowę i przebudowę istniejącej świetlicy
wiejskiej (kategoria IX) o pow. zabudowy – 22,80 m2, pow. uŜytkowej – 17,84 m2
i kubaturze – 75,00 m3, z przeznaczeniem na cele gminnych obiektów uŜyteczności
publicznych w zakresie kultury (Dom Ludowy) wraz z obiektami towarzyszącymi
w miejscowości Miłochniewice na działce nr ew. 523/2 stanowiącymi zmianę sposobu
zagospodarowania terenu w postaci szczelnego zbiornika do gromadzenia ścieków
sanitarnych. Decyzją nr ROŚ.II.6223-10/2005 z dnia 21 listopada 2005 roku Starosta
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skierniewicki zezwolił Gminie Głuchów na odbudowę zbiornika wodnego słuŜącego do
celów rekreacyjnych i p.poŜ. w miejscowości Miłochniewice.
W dniu 12 grudnia 2005 roku pomiędzy Gminą Głuchów reprezentowaną przez Wójta
Gminy Andrzeja Kowara a Biurem Realizacji Inwestycji „BIS” z Piaseczna została
zawarta umowa nr 12/2005 dotycząca opracowania „Planu rozwoju miejscowości
Miłochniewice na lata 2004-2006 i 2007-2013”. Termin wykonania opracowania ustalono
do dnia 20 stycznia 2006 roku, wysokość wynagrodzenia 3.500 zł netto, 4.270 zł brutto.
Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy, niezgodnie z art.
46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym. Z datą 9 maja 2006 roku został spisany
protokół odbioru końcowego „Planu rozwoju miejscowości Miłochniewice”, zgodnie
z którym opracowanie zostało wykonane w terminie określonym w umowie. Plan
rozwoju miejscowości Miłochniewice został przyjęty uchwałą nr 01/06 zebrania
wiejskiego miejscowości Miłochniewice odbytego w dniu 12 kwietnia 2006 roku oraz
zatwierdzony uchwałą nr XXXVI/172/06 Rady Gminy Głuchów z dnia 20 kwietnia 2006
roku.
Kosztorysy inwestorskie opracowane zostały przez Jerzego Owsianego (adaptacja
budynku z datą styczeń 2006 roku, zagospodarowanie terenu – z datą listopad 2005
roku) oraz przez Andrzeja Rodzika (odbudowa zbiornika wodnego – z datą listopad 2005
roku). Wartość robót według kosztorysów:
- kosztorys adaptacji budynku świetlicy wiejskiej na Dom Ludowy – wartość robót netto
163.498,81 zł , brutto 199.468,55 zł ,
- kosztorys zagospodarowania terenu przyległego pod rekreację – wartość robót netto
66.138,54 zł , brutto 80.689,02 zł ,
- kosztorys odbudowy zbiornika wodnego – wartość robót netto 39.373,50 zł , brutto
48.035,67 zł ,
łącznie 269.010,85 zł netto, 328.193,24 zł brutto.
Postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego
Przygotowanie dokumentacji przetargowej projektu „Adaptacja budynku świetlicy
wiejskiej na Dom Ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod rekreację”
zostało zlecone firmie Biuro Realizacji Inwestycji „BIS” z Piaseczna na podstawie umowy
nr 08/DP/2006 zawartej w dniu 14 listopada 2006 roku. Przedmiot umowy obejmował
opracowanie: instrukcji dla oferentów, formularza oferty z załącznikami, przedmiaru
oraz formularza kosztorysu ofertowego, wzoru umowy oraz szczegółowych specyfikacji
technicznych. Termin wykonania dokumentacji ustalono do dnia 8 grudnia 2006 roku.
Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie: 1.000 zł po przekazaniu
opracowanych dokumentów procedury przetargowej i 1.000 zł po rozstrzygnięciu
postępowania (plus podatek Vat w wysokości 22%). Umowa nie została
kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy, niezgodnie z art. 46 ust. 3 ustawy
o samorządzie gminnym. Z datą 8 grudnia 2006 roku został spisany protokół odbioru
końcowego opracowania dokumentacji przetargowej – bez uwag.
Szacunkowa wartość zamówienia została ustalona w dniu 11 grudnia 2006 roku przez
Lecha Kowarę Sekretarza Gminy na kwotę 273.012 zł , w tym wartość według
kosztorysów 269.012 zł + tablica informacyjna 2.000 zł + inwentaryzacja geodezyjna
powykonawcza 2.000 zł , co zgodnie z rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia
22 maja 2006 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro
stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz.U. nr 87, poz.
610) stanowiło równowartość 62.232,05 euro.
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Postępowanie o udzielenie zamówienia na „adaptację budynku świetlicy wiejskiej na
Dom Ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod rekreację” prowadzono
w trybie przetargu nieograniczonego.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia nie została zatwierdzona przez
kierownika zamawiającego. W specyfikacji zawarto informacje wymagane art. 36
ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity
z 2006 r., Dz.U. nr 164, poz. 1163 ze zm.). Specyfikacja istotnych warunków
zamówienia została zamieszczona na stronie internetowej www.gluchow.pl .
Ogłoszenie o zamówieniu zostało wysłane do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 11
grudnia 2006 roku i opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 337 z dnia 15
grudnia 2006 roku pod pozycją 63227, zgodnie z art. 40 ust. 2 ustawy Prawo zamówień
publicznych. Ogłoszenie o zamówieniu zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń
w Urzędzie Gminy w Głuchowie w okresie od 11 grudnia 2006 roku do 17 stycznia 2007
roku oraz w dniu 11 grudnia 2006 roku zamieszczone na stronie internetowej Gminy
Głuchów (art. 40 ust. 1 ww. ustawy). W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto informacje
określone w art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych. Oświadczenie Sekretarza
Gminy w spawie ogłoszenia postępowania stanowi załącznik nr 40 protokołu kontroli.
W postępowaniu określono:
- miejsce i termin składania ofert: Urząd Gminy w Głuchowie (sekretariat) do dnia 17
stycznia 2007 roku godz. 9.00, zgodnie z art. 43 ust. 1 ustawy Prawo zamówień
publicznych,
- miejsce i termin otwarcia ofert: Urząd Gminy w Głuchowie (sala konferencyjna) w dniu
17 stycznia 2007 roku godz. 9.15, zgodnie z art. 86 ust. 2 ww. ustawy,
- okres związania ofertą 30 dni, zgodnie z art. 85 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy,
- kryteria oceny ofert: cena – 100%,
- termin wykonania zamówienia 28 wrzesień 2007 roku,
- wadium w kwocie 6.000 zł , co stanowiło 2,20% szacunkowej wartości zamówienia,
zgodnie z art. 45 ust. 4 ww. ustawy,
- zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy 10% ceny całkowitej podanej w ofercie
albo maksymalnej wartości nominalnej zobowiązania zamawiającego wynikającego
z umowy, zgodnie z art. 150 ust. 2 ww. ustawy.
Do upływu terminu składania ofert wpłynęły 4 oferty:
- oferta nr 1 – „BUDMAR” Firma Budowlana z Tomaszowa Mazowieckiego, cena oferty
378.965 zł netto, 462.337,30 zł brutto,
- oferta nr 2 – „KAM-CZAR” P.P.H.U. z Koluszek, cena oferty 269.640,21 zł netto,
328.961,06 zł brutto,
- oferta nr 3 – „PRO-FART INVESTMENT” Sp. z o.o. z Łodzi, cena oferty 319.210,43 zł
netto, 389.436,72 zł brutto,
- oferta nr 4 – „ZRB GRAD” z Lubochni, cena oferty 511.000,88 zł netto, 623.421,07 zł
brutto.
Otwarcie ofert odbyło się w dniu 17 stycznia 2007 roku o godz. 9.15 w Urzędzie Gminy
w Głuchowie. Z datą 17 stycznia 2007 roku Andrzej Kowara Wójt Gminy oraz członkowie
komisji przetargowej powołanej zarządzeniem nr 24/04 Wójta Gminy Głuchów z dnia 1
lipca 2004 roku złoŜyli oświadczenia o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem
z postępowania (druk ZP-11).
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia zatwierdzonego przez Wójta Gminy
Andrzeja Kowarę wynika, Ŝe bezpośrednio przez otwarciem ofert zamawiający podał
kwotę jaka zamierza przeznaczyć na finansowania zamówienia w wysokości 333.074 zł .
Najkorzystniejsza cenowo oferta i jednocześnie jedyna oferta, której cena nie
przekraczała kwoty planowanej przez zamawiającego została złoŜona przez
Przedsiębiorstwo „KAM-CZAR” z Koluszek – oferta nr 2. Oferent ten nie spełnił warunku
wymaganego w specyfikacji istotnych warunków zamówienia – punkt 6.5.4. w zakresie
wykazu wykonanych w okresie ostatnich pięciu lat (a w przypadku wykonawców,
których okres prowadzenia działalności jest krótszy niŜ pięć lat – za okres działalności)
co najmniej trzech inwestycji o charakterze i złoŜoności porównywalnej z przedmiotem
zamówienia /zakres oraz wartość zamówienia/ - z podaniem ich wartości oraz daty
i miejsca wykonania. Zgodnie z załącznikiem do protokołu postępowania druk ZP-19
oferta nr 2 została odrzucona.
Pismem z dnia 30 stycznia 2007 roku Wójt Gminy Andrzej Kowara zawiadomił
wykonawców o uniewaŜnieniu postępowania na podstawie art. 93. ust. 1 pkt 4 ustawy
Prawo zamówień publicznych tj. cena najkorzystniejszej oferty przewyŜsza kwotę, którą
zamawiający moŜe przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia. Zawiadomienie
o uniewaŜnieniu postępowania w dniu 31 stycznia 2007 roku zostało opublikowane na
stronie internetowej Gminy Głuchów. Zgodnie z art. 93 ust. 3 pkt 2 ww. ustawy
o uniewaŜnieniu postępowania o udzielenie zamówienia zamawiający zawiadamia
równocześnie wszystkich wykonawców, którzy złoŜyli oferty - w przypadku
uniewaŜnienia postępowania po upływie terminu składania ofert - podając uzasadnienie
faktyczne i prawne. W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe Wójt Gminy Głuchów
w zawiadomieniu o uniewaŜnieniu postępowania nie wskazał uzasadnienia
faktycznego, w tym nie zawarł informacji o odrzuceniu oferty, której cena nie
przekraczała kwoty jaką zamawiający zamierzał przeznaczyć na sfinansowanie
zamówienia.
Wadium wpłacone przez wykonawców biorących udział w postępowaniu zostało
zwrócone w dniu 9 lutego 2007 roku (wyciąg bankowy nr 32/2007).
II przetarg
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia na adaptację budynku świetlicy wiejskiej
na Dom Ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod rekreację została
zatwierdzona przez kierownika zamawiającego. W specyfikacji zawarto informacje
wymagane art. 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Specyfikacja istotnych
warunków zamówienia została zamieszczona na stronie internetowej www.gluchow.pl
w dniu 9 lutego 2007 roku.
lutego 2007 roku i opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 34 z dnia 13
lutego 2007 roku pod pozycją 12616, zgodnie z art. 40 ust. 2 ustawy Prawo zamówień
w Urzędzie Gminy w Głuchowie oraz zamieszczone na stronie internetowej Gminy
Głuchów w dniu 9 lutego 2007 roku (art. 40 ust. 1 ww. ustawy). W ogłoszeniu
o zamówieniu zawarto informacje określone w art. 41 ustawy Prawo zamówień
publicznych.
Termin składania ofert ustalono do dnia 12 marca 2007 roku godz. 9.00, zgodnie z art.
43 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, natomiast termin otwarcia ofert ustalono
na dzień 12 marca 2007 roku godz. 9.15, zgodnie z art. 86 ust. 2 ww. ustawy. Okres
związania ofertą, kryterium oceny ofert, termin wykonania zamówienia oraz wysokość
wadium i zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy określono tak jak
w postępowaniu ogłoszonym w dniu 11 grudnia 2006 roku.
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Do upływu terminu składania ofert wpłynęła 1 oferta firmy ABC BUD MARKET ze
Skierniewic, cena oferty 267.193,93 zł netto, 325.976,59 zł brutto. Z protokołu
postępowania zatwierdzonego przez Wójta Gminy Głuchów wynika, Ŝe wykonawca
spełnił wymagane warunki udziału w postępowaniu (bezpośrednio przed otwarciem ofert
zamawiający podał, Ŝe na finansowanie zamówienia zamierza przeznaczyć kwotę
333.075 zł ). Z datą 12 marca 2007 roku Andrzej Kowara Wójt Gminy oraz członkowie
komisji przetargowej powołanej zarządzeniem nr 24/04 z dnia 1 lipca 2004 roku złoŜyli
oświadczenia o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania.
Pismem z dnia 12 marca 2007 roku Wójt Gminy poinformował wykonawcę o wyborze
jego oferty. Zawiadomienie o rozstrzygnięciu przetargu w dniu 12 marca 2007 roku
zostało wywieszone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, a w dniu 13 marca 2007 roku
zamieszczone na stronie internetowej Gminy Głuchów, zgodnie z art. 92 ust. 2 ustawy
Prawo zamówień publicznych.
W dniu 19 marca 2007 roku pomiędzy Gminą Głuchów reprezentowaną przez Andrzeja
Kowarę Wójta Gminy a firmą ABC BUD-MARKET ze Skierniewic została zawarta umowa
nr RG 341/07-02/09 na wykonanie robót budowlanych polegających na adaptacji
budynku świetlicy wiejskiej na Dom Ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego
pod rekreację. Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy, co
stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku
o samorządzie gminnym. Integralną część umowy o roboty budowlane stanowią:
harmonogram realizacji robót, oferta złoŜona przez wykonawcę oraz specyfikacja
techniczna wykonania i odbioru robót.
Zamawiający nie przekazał ogłoszenia o udzieleniu zamówienia Prezesowi
Urzędu Zamówień Publicznych, co stanowiło naruszenie art. 95 ust. 1 ustawy
Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym jeŜeli wartość zamówienia albo
umowy ramowej jest mniejsza niŜ kwoty określone w przepisach wydanych na
podstawie art. 11 ust. 8, zamawiający niezwłocznie po zawarciu umowy
w sprawie zamówienia publicznego albo umowy ramowej przekazuje
ogłoszenie o udzieleniu zamówienia Prezesowi Urzędu.
Termin rozpoczęcia robót ustalono na dzień 4 kwietnia 2007 roku, termin zakończenia
całości robót budowlanych i zawiadomienia zamawiającego o gotowości odbioru robót
ustalono na dzień 15 września 2007 roku, a termin wykonania przedmiotu umowy na
dzień 28 września 2007 roku. W dniu 19 czerwca 2007 roku zawarty został aneks nr 1
do ww. umowy dotyczący zmiany rachunku bankowego wykonawcy. Aneksem nr 2 do
umowy zawartym w dniu 5 października 2007 roku dokonano zmiany terminu
zakończenia całości robót budowlanych i zawiadomienia zamawiającego o gotowości
odbioru robót na dzień 15 października 2007 roku oraz terminu wykonania przedmiotu
umowy na dzień 18 października 2007 roku.
Za
wykonanie
przedmiotu
umowy
strony
ustaliły
wynagrodzenie
łączne
w kwocie 267.193,93 zł netto, 325.976,59 zł brutto. Zabezpieczenie naleŜytego
wykonania umowy w wysokości 10% wartości oferty, zgodnie z § 8 ust. 1 umowy,
w kwocie 32.600 zł wykonawca wpłacił na rachunek bankowy Gminy w dniu podpisania
umowy. Wadium wpłacone przez wykonawcę w kwocie 6.000 zł zostało zwrócone w dniu
24 kwietnia 2007 roku. Zgodnie z art. 46 ust. 1 pkt. 2 ustawy Prawo zamówień
publicznych zamawiający zwraca niezwłocznie wadium, jeŜeli zawarto umowę
w sprawie zamówienia publicznego i wniesiono zabezpieczenie naleŜytego
wykonania tej umowy.
Zawiadomienie o zamierzonym terminie rozpoczęcia robót budowlanych zostało złoŜone
w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w Skierniewicach w dniu 26 marca
2007 roku. Na okoliczność przekazania wykonawcy przez zamawiającego terenu budowy
robót w dniu 4 kwietnia 2007 roku został spisany protokół nr 1/2007.
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 18 października 2007 roku przedstawiciele zamawiającego, inspektor nadzoru
ds. robót budowlanych, inspektor nadzoru ds. odbudowy zbiornika wodnego oraz
przedstawiciele wykonawcy dokonali komisyjnego odbioru robót wykonanych przez ABC
BUD-MARKET. Komisja stwierdziła, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową,
poleceniami, warunkami technologicznymi, ustaleniami w trakcie wykonywania robót.
Wartość wykonanych robót: 325.976,59 zł . Zgodnie z dziennikiem budowy nr 47/2007
wydanym dnia 27 marca 2007 roku zakończenie wszystkich robót wykończeniowych
oraz zgłoszenie wykonania robót do odbioru nastąpiło w dniu 15 października 2007
roku.
W dniu 26 listopada 2007 roku dokonano zwrotu firmie ABC BUD-MARKET kwoty
22.820 zł , stanowiącej 70% zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy. Kwota
9.780 zł (30% zabezpieczenia) pozostała na zabezpieczenie roszczeń z tytułu gwarancji
(okres gwarancji 36 miesięcy).
Decyzją nr 99/2007 z dnia 20 grudnia 2007 roku Powiatowy Inspektor Nadzoru
Budowlanego w Skierniewicach udzielił Gminie Głuchów pozwolenia na uŜytkowanie
przebudowanej i rozbudowanej świetlicy wiejskiej (kat. XX) o powierzchni zabudowy
276,52 m2, powierzchni uŜytkowej 218,84 m2 i kubaturze 810 m3, z przeznaczeniem
obiektu budowlanego na cele gminnych obiektów uŜyteczności publicznej w zakresie
kultury, na działce nr ew. 523/2 połoŜonej we wsi Miłochniewice Gmina Głuchów.
Test kontrolny dotyczący przestrzegania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych
Nadzór inwestorski
Sprawowanie nadzoru inwestorskiego przy realizacji zadania pn. „Adaptacja budynku
świetlicy wiejskiej na Dom Ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod
rekreację” Wójt Gminy Głuchów powierzył:
- w zakresie robót budowlanych Wojciechowi Hanuszkiewiczowi na podstawie umowy nr
RG/341/07-02/09b zawartej w dniu 4 kwietnia 2007 roku, za wynagrodzeniem 2.500 zł
netto, 3.050 zł brutto,
- w zakresie odbudowy zbiornika wodnego Tadeuszowi Wąsowi na podstawie umowy
o dzieło zawartej w dniu 4 kwietnia 2007 roku, za wynagrodzeniem 1.830 zł .
Ww. umowy nie zostały kontrasygnowane przez Skarbnika Gminy, co stanowiło
naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym.
Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
Wydatki inwestycyjne związane z badaną inwestycją przedstawiały się następująco:
2005 rok
- faktura Vat nr E-59/2005 z dnia 2 sierpnia 2005 roku, wystawiona przez Pracownię
Urbanistyczno – Architektoniczną ze Skierniewic za sporządzenie projektu decyzji
o lokalizacji inwestycji celu publicznego dla działki nr 523/2 na kwotę 732 zł brutto,
zapłacona w dniu 10 sierpnia 2005 roku,
- faktura Vat nr 179/2005 z dnia 13 września 2005 roku, wystawiona przez Zespół Usług
Projektowych Wojciech Hanuszkiewicz ze Skierniewic za wykonanie dokumentacji
projektowej na kwotę 8.540 zł brutto, zapłacona w dniu 21 września 2005 roku,
- faktura Vat nr 314/X/Łd/2005 z dnia 28 października 2005 roku, wystawiona przez
Wojewódzkie Biuro Geodezji w Łodzi za wydanie opinii glebowej działki nr 523/2 na
kwotę 120,80 zł , zapłacona w dniu 8 listopada 2005 roku,
łącznie wydatki poniesione na finansowanie inwestycji w 2005 roku 9.392,80 zł ,
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2006 rok
- faktura Vat nr FV 5/2006 z dnia 9 maja 2006 roku, wystawiona przez Biuro Realizacji
Inwestycji „BIS” z Piaseczna za opracowanie „Planu rozwoju miejscowości
Miłochniewice” na kwotę 4.270 zł brutto, zapłacona w dniu 17 maja 2006 roku,
- faktura Vat nr FV 13/2006 z dnia 8 grudnia 2006 roku, wystawiona przez Biuro
Realizacji Inwestycji „BIS” z Piaseczna za opracowanie dokumentów procedury
przetargowej na kwotę 1.220 zł brutto, zapłacona w dniu 28 grudnia 2006 roku,
łącznie wydatki poniesione na finansowanie inwestycji w 2006 roku 5.490 zł ,
2007 rok
- faktura Vat nr FV 7/2007 z dnia 14 marca 2007 roku, wystawiona przez Biuro
Realizacji Inwestycji „BIS” z Piaseczna za opracowanie dokumentów procedury
przetargowej na kwotę 1.220 zł brutto, zapłacona w dniu 27 marca 2007 roku,
- faktura Vat nr 00804/07 z dnia 18 października 2007 roku, wystawiona przez ABC
BUD-MARKET ze Skierniewic za roboty budowlane na kwotę 325.976,59 zł brutto,
zapłacona w dniu 19 października 2007 roku (kredyt inwestycyjny),
- rachunek do umowy o dzieło z dnia 18 października 2007 roku, wystawiony przez
Tadeusza Wąs za pełnienie nadzoru inwestorskiego na kwotę 1.830 zł brutto, zapłacony
w dniu 23 października 2007 roku,
- faktura Vat nr 275/2007 z dnia 19 października 2007 roku, wystawiona przez
Wojciecha Hanuszkiewicza za pełnienie nadzoru inwestorskiego na kwotę 3.050 zł
brutto, zapłacona w dniu 23 października 2007 roku,
łącznie wydatki poniesione na finansowanie inwestycji w 2007 roku 332.076,59 zł .
Wydatki związane z realizacją inwestycji będącej przedmiotem kontroli stanowiły ogółem
346.959,39 zł . Dowodem OT nr 16/2007 z dnia 31 października 2007 roku przyjęto na
stan środków trwałych wartość inwestycji „Adaptacja budynku świetlicy wiejskiej na
Dom Ludowy w Miłochiewicach”, wartość rozliczenia 346.959,59 zł (róŜnica pomiędzy
łączną wartością wynikającą z faktur, a wartością przyjętego na stan środka trwałego
w kwocie 0,20 zł wynika z zaokrąglenia kwoty wydatków związanych z realizacją
inwestycji poniesionych w 2005 roku do pełnych złotych).
WyposaŜenie kawiarenki internetowej
W ramach realizowanego projektu, działając na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo
zamówień publicznych zakupiono wyposaŜenie do kawiarenki internetowej tj. biurka,
krzesła, 5 zestawów komputerowych i 1 drukarkę. Dostawcę mebli i sprzętu
komputerowego wyłoniono po uprzednim skierowaniu zapytania o cenę do 3 wybranych
wykonawców – wybrano oferty firm, które zaproponowały najniŜszą cenę. Wydatki
związane z zakupem wyposaŜenia do kawiarenki internetowej stanowiły:
- faktura Vat nr 593/P/09/2007 z dnia 17 września 2007 roku, wystawiona przez PZS
CEZAS – Łódź za meble do kawiarenki komputerowej na kwotę 4.212,30 zł brutto,
zapłacona w dniu 25 września 2007 roku (wpisano do księgi inwentarzowej na str. 40
poz. 1,2,3,4),
- faktura Vat nr 1903/2007 z dnia 21 września 2007 roku, wystawiona przez Centrum
Techniki Biurowej Sp. z o.o. ze Skierniewic za dostawę sprzętu komputerowego na
kwotę 14.246,06 zł , zapłacona w dniu 3 października 2007 roku (zestawy komputerowe
5 szt. i drukarkę przyjęto na stan na podstawie dowodu OT wystawionego w dniu 3
października 2007 roku).
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Faktury dotyczące wydatków związanych z realizacją zadania objętego kontrolą zostały
opisane przez osobę odpowiedzialną merytorycznie, sprawdzone pod względem
formalno – rachunkowym, potwierdzone przez Skarbnika Gminy, Ŝe zakup został ujęty
w planie finansowym i zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy. W jednym
przypadku faktura nie została opisana po względem stosowania ustawy Prawo zamówień
publicznych (faktura Vat nr FV 13/2006 z dnia 8 grudnia 2006 roku),
Źródła finansowania inwestycji
W dniu 31 października 2006 roku pomiędzy Samorządem Województwa Łódzkiego
(Instytucją WdraŜającą) a Gminą Głuchów (Beneficjentem) została zawarta umowa nr
61412-UM4500088/06 o dofinansowanie projektu pn. „Adaptacja budynku świetlicy
wiejskiej na Dom Ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod rekreację”,
w ramach Sektorowego Programu Operacyjnego (i jego uzupełnienia) „Restrukturyzacja
i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006”,
w zakresie priorytetu: „ZrównowaŜony rozwój obszarów wiejskich” i działania: „Odnowa
wsi oraz zachowanie i ochrona dziedzictwa kulturowego”. Zgodnie z § 3 ust. 1 umowy
beneficjentowi przyznaje się pomoc w wysokości 242.393 zł , jednak nie więcej niŜ 80%
poniesionych kosztów kwalifikowalnych projektu.
W dniu 19 kwietnia 2007 roku zawarty został aneks nr 1 do ww. umowy, zgodnie
z którym zmianie uległa wysokość pomocy finansowej, a mianowicie beneficjentowi
przyznano pomoc w wysokości 236.520 zł , jednak nie więcej niŜ 80% poniesionych
kosztów kwalifikowalnych projektu. Aneksem nr 2 zawartym w dniu 5 października 2007
roku dokonano zmiany terminu złoŜenia w instytucji wdraŜającej wniosku o płatność po
zakończeniu realizacji całości projektu, w terminie od dnia 15 do dnia 25 października
2007 roku.
Wniosek o płatność projektu został złoŜony w Urzędzie Marszałkowskim w Łodzi w dniu
24 października 2007 roku. Kwota wydatków kwalifikowalnych objętych wnioskiem
297.153 zł , wnioskowana kwota dofinansowania 236.520 zł . Faktury, dowody zapłaty
i wyciągi bankowe załączone do wniosku o płatność zostały opatrzone pieczęcią
„Przedstawiono do refundacji w ramach Sektorowego Programu Operacyjnego
„Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów
wiejskich 2004-2006” oraz na odwrocie szczegółowo opisane z uwagi na źródło
dofinansowania.
W dniu 23 sierpnia 2007 roku Rada Gminy Głuchów podjęła uchwałę nr XI/75/07
w sprawie zaciągnięcia kredytu na sfinansowanie inwestycji pn. „Adaptacja budynku
rekreację, którego celem jest zaspokojenie potrzeb społecznych i kulturalnych”
(przedmiotowa uchwała została zmieniona uchwałą nr XII/76/07 z dnia 17 września
2007 roku). Rada Gminy postanowiła o zaciągnięciu kredytu do kwoty 326.000 zł .
Gmina Głuchów zaciągnęła kredyt inwestycyjny na finansowanie ww. zadania w kwocie
326.000
zł
w
Banku
Spółdzielczym
w
Białej
Rawskiej
–
umowa
nr
1/2007/JST/OBI/109237 z dnia 21 września 2007 roku. Kredyt został udzielony na
okres od 21 września 2007 roku do 30 listopada 2008 roku i postawiony do dyspozycji
kredytobiorcy w okresie od dnia podpisania umowy do 30 grudnia 2007 roku (kredyt
wypłacono w dniu 19 października 2007 roku w kwocie 325.976,59 zł ).
Zabezpieczenie środków w budŜecie
Plan wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2007 w dziale 754 rozdział 75412
przedstawiono w poniŜszej tabeli:
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rok
Uchwała Rady Gminy Głuchów
uchwała nr XXVII/135/05 z dnia 1
lipca 2005 roku
2005
uchwała nr XXVIII/140/05 z dnia
26 lipca 2005 roku
projekt budŜetu na rok 2006
2006
Zmiana
planu (w zł)
(+) 10.000
Plan po zmianie
(w zł)
10.000
(środki z budŜetu gminy)
-
10.000
(środki z budŜetu gminy
5.100 , środki z EFRR
4.900)
368.802
368.802
130.400 , inne źródła
238.402)
uchwała nr XXXIV/164/06 z dnia
28 lutego 2006 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu gminy
361.110
356.840
361.110
236.793)
356.840
242.393)
2007
uchwała nr VII/38/07 z dnia 20
marca 2007 roku w sprawie
356.840
uchwała nr XII/77/07 z dnia 30
października 2007 roku
(-) 6.300
uchwała nr XV/93/07 z dnia 27
grudnia 2007 roku
356.840
242.393)
350.540
242.393)
350.540
236.520)
Budowa sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej wraz z przyłączami
w miejscowości Głuchów: ulica Ogrodowa.
Dokumentacja projektowa
Opracowanie dokumentacji projektowej (w tym kosztorysów inwestorskich) na „budowę
kanalizacji sanitarnej z przyłączami szt. 62 w miejscowości Głuchów – ulice: Ogrodowa,
Adamów, Jaworowa” zlecono Zakładowi Budowlanemu „BUDINPROJEKT” ze Skierniewic,
z którym Wójt Gminy Głuchów zawarł umowę nr RG342/1/03 z dnia 26 października
2003 roku. Wyboru projektanta dokonano w wyniku postępowania prowadzonego
w trybie przetargu nieograniczonego o wartości zamówienia nieprzekraczającej 30.000
euro na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
publicznych (tekst jednolity z 2002 r. Dz.U. nr 72, poz. 664 ze zm.). Termin wykonania
dokumentacji projektowo – kosztorysowej wraz z pozwoleniem na budowę – do dnia 10
stycznia 2004 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w kwocie
23.790 zł brutto (dopuszczono fakturowanie częściowe, płatność 100% po przedłoŜeniu
zamawiającemu decyzji o pozwoleniu na budowę). W dniu 28 listopada 2003 roku
spisany został protokół konieczności na okoliczność zmiany zagłębienia sieci
kanalizacyjnej z przyłączami oraz rozszerzenia zakresu wykonania projektów przyłączy
kanalizacyjnych w miejscowości Głuchów ulice Ogrodowa, Adamów i Jaworowa
(zaprojektowanie przepompowni ścieków wraz z opracowaniem projektu przyłącza
elektrycznego oraz zwiększenie zakresu prac projektowych o 19 szt. przyłączy
kanalizacyjnych). Do umowy nr RG342/1/03 został spisany aneks nr 1/2004 dotyczący
wykonania projektu sieci kanalizacyjnej zgodnie z ww. protokołem konieczności. Termin
wykonania – do 27 lutego 2004 roku. Strony podwyŜszyły wartość prac projektowych
o 16,80% wartości zamówienia podstawowego tj. o kwotę 4.000 zł . Projekty sieci
kanalizacyjnej wraz z dokumentacją geotechniczną i kosztorysową projektant przekazał
w dniu 29 grudnia 2003 roku.
Decyzją nr 66/2004 z dnia 27 lutego 2004 roku Starosta Skierniewicki zatwierdził
projekt budowlany i udzielił pozwolenia na budowę dla Gminy Głuchów sieci
kanalizacyjnej z przyłączami w miejscowości Głuchów obręb 5 przez wymienione działki
(decyzja uprawomocniła się w dniu 23 marca 2004 roku). Decyzja nr 66/2004
z dnia 27 lutego 2004 roku stanowi załącznik nr 42 protokołu kontroli.
Opracowanie dokumentacji projektowo – kosztorysowej na „budowę sieci wodociągowej
wraz z przyłączami we wsi Głuchów ulice: Ogrodowa, Adamów i Jaworowa”, na
podstawie umowy zawartej przez Wójta Gminy w dniu 15 lipca 2004 roku, zlecone
zostało Zakładowi Budowlanemu „BUDINPROJEKT” ze Skierniewic. Zamówienia
udzielono na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Termin
wykonania prac ustalono do dnia 15 kwietnia 2005 roku. NaleŜność za wykonanie
umowy ustalono w wysokości 2.000 zł brutto za 1 km zaprojektowanej sieci rozdzielczej
i 140 zł brutto od 1 szt. zaprojektowanego przyłącza wodociągowego – nie określono
łącznej wartości umowy (dopuszczono fakturowanie częściowe, płatność 100% po
przedłoŜeniu zamawiającemu decyzji o pozwoleniu na budowę). Umowa nie została
kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy lub osobę przez niego upowaŜnioną,
czym naruszono art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym.
Decyzją nr 23/2005 z dnia 24 lutego 2005 roku Starosta Skierniewicki zatwierdził
projekt budowlany i udzielił pozwolenia na wykonanie robót budowlanych dla Gminy
Głuchów polegających na budowie sieci wodociągowej z przyłączami w miejscowości
Głuchów obręb 5 przez wymienione działki.
Postępowanie o udzielenie zamówienia
I postępowanie
W dniu 12 stycznia 2006 roku Wójt Gminy Głuchów wszczął postępowanie o udzielenie
zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego powyŜej 60.000 euro na
„budowę sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowości
Głuchów ulica Ogrodowa”. Przedmiot zamówienia obejmował: budowę sieci
kanalizacyjnej – rurociąg PVC d=200mm, l=1366mb, przyłącza kanalizacyjne 47 szt.,
długość l=836mb oraz budowę sieci wodociągowej – rurociąg z PVC d=110mm,
l=1322,50mb, przyłącza wodociągowe 49 szt., długość l=1323mb.
Na skutek protestów i odwołań wniesionych przez jednego z wykonawców, na mocy
wyroku Zespołu Arbitrów z dnia 22 czerwca 2006 roku sygn. akt UZP/ZO/0-1777/06
postępowanie zostało uniewaŜnione. Zespół Arbitrów uznał, Ŝe postępowanie obarczone
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jest wadą uniemoŜliwiającą zawarcie waŜnej umowy z uwagi na termin realizacji
zamówienia.
W dniu 22 marca 2006 roku Andrzej Kowara Wójt Gminy Głuchów – w ostatnim dniu
waŜności pozwolenia na budowę sieci kanalizacyjnej – zawarł umowę nr RG342/1/06
z firmą P.U.P. „BOLTOM” spółka jawna z Piotrkowa Trybunalskiego na wykonanie robót
związanych z budową kanalizacji sanitarnej i wodociągowej wraz z przyłączami
w Miejscowości Głuchów ulica Ogrodowa. Zakres zleconych robót obejmował: 56mb sieci
kanalizacji sanitarnej fi 200mm, 15,20mb przyłączy kanalizacyjnych fi 160mm, szt. 2.
Udzielone zamówienie stanowiło część zamówienia będącego przedmiotem ww.
postępowania uniewaŜnionego przez Zespół Arbitrów. Zamówienie zostało udzielone
wykonawcy, który złoŜył ofertę realizacji zadania w postępowaniu wszczętym w dniu 12
stycznia 2006 roku, i którego oferta zgodnie z protokołem postępowania zatwierdzonym
w dniu 8 marca 2006 roku została wybrana. Według zawartej umowy zamówienia
udzielono w trybie art. 67 ust. 1 pkt 3 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie
z którym zamawiający moŜe udzielić zamówienia z wolnej ręki, jeŜeli ze względu na
wyjątkową sytuację niewynikającą z przyczyn leŜących po stronie zamawiającego, której
nie mógł on przewidzieć, wymagane jest natychmiastowe wykonanie zamówienia, a nie
moŜna zachować terminów określonych dla innych trybów udzielenia zamówienia.
W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajduje się pismo z dnia 2 marca 2006 roku
właścicieli działki nr ew. 657, na której m.in. miała być realizowana inwestycja
informujące, Ŝe z uwagi na długotrwały wyjazd z kraju, roboty mogą być wykonane do
dnia 24 marca 2006 roku. Wyjaśnienie w sprawie udzielenia firmie „BOLTOM”
zamówienia w trybie z wolnej ręki złoŜył Wójt Gminy Andrzej Kowara. Z treści
przedmiotowego wyjaśnienia wynika, Ŝe roboty zostały zlecone z uwagi na przywołane
wyŜej pismo właścicieli działki nr 657 i Ŝe zadanie było uwarunkowane rozpoczęciem
robót właśnie na tej działce. Według projektu kanalizacja sanitarna na ulicę Ogrodową
miała być włączona w studnię kanalizacyjną z wcześniej wykonanej sieci, znajdującą się
na działce nr 657. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie udzielenia firmie „BOLTOM”
zamówienia z wolnej ręki stanowi załącznik nr 43 protokołu kontroli.
Umowa opisana powyŜej została zawarta przed rozstrzygnięciem protestu
złoŜonego przez jednego z wykonawców w postępowaniu wszczętym w dniu
12 stycznia 2006 roku (protest został złoŜony w dniu 20 marca 2006 roku, na
skutek wniesionego protestu zamawiający dokonał ponownego badania i oceny
ofert, w wyniku którego wybrano ofertę tej samej firmy, o czym powiadomiono
wykonawców pismem z dnia 6 kwietnia 2006 roku). PowyŜsze stanowiło
naruszenie art. 182 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie
z którym do czasu ostatecznego rozstrzygnięcia protestu zamawiający nie
moŜe zawrzeć umowy. Protest wobec czynności podjętych przez zamawiającego
w toku postępowania złoŜony w dniu 20 marca 2006 roku stanowi załącznik nr 44
Zgodnie z umową termin rozpoczęcia robót ustalono na dzień 23 marca 2006 roku,
a zakończenia na dzień 14 kwietnia 2006 roku. Za wykonanie przedmiotu zamówienia
ustalono wynagrodzenie 6.170,69 zł brutto (wartość kosztorysowa robót według
kosztorysu opracowanego przez firmę „BOLTOM” i sprawdzonego z datą 21 marca 2006
roku przez inspektora nadzoru stanowiła 5.767 zł netto).
Pismem z dnia 16 marca 2006 roku Wójt Gminy zawiadomił Powiatowego Inspektora
Nadzoru Budowlanego w Skierniewicach, Ŝe w dniu 23 marca 2006 roku zamierza
rozpocząć roboty budowlane polegające na budowie sieci kanalizacji sanitarnej
i wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowości Głuchów ulica Ogrodowa.
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Protokół odbioru robót został spisany w dniu 21 kwietnia 2006 roku. Z przedmiotowego
protokołu wynika, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową, poleceniem,
warunkami technologicznymi, ustaleniami w trakcie wykonania robót. Wartość
odebranych robót – 6.170,69 zł brutto.
Umowa nr RG342/1/06 z dnia 22 marca 2006 roku, wyciąg z dziennika budowy nr
10/2006, protokół odbioru robót z dnia 21 kwietnia 2006 roku oraz faktura Vat nr
3/2006 z dnia 13 maja 2006 roku stanowi załącznik nr 45 protokołu kontroli.
II postępowanie
W dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajdują się kosztorysy inwestorskie
opracowane przez firmę „BUDINPROJEKT” ze Skierniewic z datą 18 lipca 2006 roku
opiewające na kwotę:
- sieć wodociągowa 353.147,95 zł netto, 377.868,31 zł brutto,
- sieć kanalizacyjna 567.708,77 zł netto, 607.448,38 zł brutto,
łącznie 920.856,72 zł netto, 985.316,69 zł brutto.
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia „budowa sieci kanalizacji sanitarnej
i wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowości Głuchów: ulica Ogrodowa” została
zatwierdzona przez Wójta Gminy Głuchów z datą 19 lipca 2006 roku. W specyfikacji
zawarto informacje wymagane art. 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Zgodnie z wydrukiem z Biuletynu Informacji Publicznej Gminy Głuchów specyfikacja
istotnych warunków zamówienia wraz z załącznikami została zamieszczona na stronie
bip.gluchow.pl w dniach 19 i 21 lipca 2006 roku tj. przed dniem publikacji
ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, co stanowiło naruszenie art.
42 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2994 roku Prawo zamówień publicznych
(Dz.U. nr 19, poz. 177 ze zm.), zgodnie z którym specyfikację istotnych
warunków zamówienia udostępnia się na stronie internetowej od dnia
publikacji ogłoszenia o zamówieniu w Biuletynie Zamówień Publicznych albo
Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej do upływu terminu składania ofert,
a jeŜeli wartość zamówienia nie przekracza wyraŜonej w złotych
równowartości kwoty 60 000 euro od dnia zamieszczenia ogłoszenia
o wszczęciu postępowania na stronach portalu internetowego Urzędu do
upływu terminu składania ofert.
lipca 2006 roku i opublikowane w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 191 z dnia 27
lipca 2006 roku pod pozycją 38598, zgodnie z art. 40 ust. 2 ustawy Prawo zamówień
w Urzędzie Gminy w Głuchowie w okresie od 27 lipca do 21 sierpnia 2006 roku oraz
w dniu 27 lipca 2006 roku zamieszczone na stronie internetowej Gminy Głuchów (art.
40 ust. 1 ww. ustawy). W ogłoszeniu o zamówieniu zawarto informacje określone w art.
41 ustawy Prawo zamówień publicznych.
Przedmiot postępowania określono następująco: sieć wodociągowa – rurociąg z PVC
Ø=110mm, l=1322,50mb, przyłącza wodociągowe 49 szt., długość l=1323mb; sieć
kanalizacyjna – rurociąg PVC Ø=200mm, l=1310mb, przyłącza kanalizacyjne 45 szt.,
długość l=821mb (zakres robót został zmniejszony w stosunku do postępowania
wszczętego w dniu 12 stycznia 2006 roku o roboty wykonane przez firmę „BOLTOM”).
Postępowanie prowadzono w trybie przetargu nieograniczonego
przekraczającej równowartość 60.000 euro. W postępowaniu określono:
o
wartości
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- miejsce i termin składania ofert: Urząd Gminy w Głuchowie (sekretariat) do dnia 21
sierpnia 2006 roku godz. 9.00, zgodnie z art. 43 ust. 1 ustawy Prawo zamówień
publicznych,
- miejsce i termin otwarcia ofert: Urząd Gminy w Głuchowie (sala konferencyjna) w dniu
21 sierpnia 2006 roku godz. 9.15, zgodnie z art. 86 ust. 2 ww. ustawy,
- okres związania ofertą 30 dni, zgodnie z art. 85 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy,
- kryteria oceny ofert: cena – 100%,
- termin wykonania zamówienia: 90 dni od podpisania umowy,
- wadium w kwocie 10.000 zł , co stanowiło 1,08% szacunkowej wartości zamówienia,
zgodnie z art. 45 ust. 4 ww. ustawy,
- zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy 10% ceny całkowitej podanej w ofercie
albo maksymalnej wartości nominalnej zobowiązania zamawiającego wynikającego
z umowy, zgodnie z art. 150 ust. 2 ww. ustawy.
Do upływu terminu składania ofert wpłynęły 4 oferty:
- oferta nr 1 – P.U.H. Wodociągi i Kanalizacje Krzysztof Kuciński z Głowna, cena oferty
744.751,39 zł netto, 796.883,99 zł brutto,
- oferta nr 2 – Przedsiębiorstwo Usługowo – Produkcyjne „BOLTOM” spółka jawna
z Piotrkowa Trybunalskiego, cena oferty 531.563,89 zł netto, 568.773,36 zł brutto,
- oferta nr 3 – Z.P.U.H. „MELBUD” ze Skierniewic, cena oferty 531.464,90 zł netto,
568.667,44 zł brutto,
- oferta nr 4 – Zakład Usług Wodno – Kanalizacyjnych Krzysztof Machnicki ze
Skierniewic, cena oferty 474.752,20 zł netto, 507.984,85 zł brutto.
Otwarcie ofert odbyło się w dniu 21 sierpnia 2006 roku o godz. 9.15 w Urzędzie Gminy
w Głuchowie. Z datą 21 sierpnia 2006 roku Andrzej Kowara Wójt Gminy oraz członkowie
komisji przetargowej powołanej zarządzeniem nr 24/04 Wójta Gminy Głuchów z dnia 1
lipca 2004 roku złoŜyli oświadczenia o braku okoliczności skutkujących wyłączeniem
z postępowania (druk ZP-11).
Z informacji o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu (druk
Zp-17) zatwierdzonej z datą 21 sierpnia 2006 roku przez Wójta Gminy wynika, Ŝe
wszyscy oferenci spełnili wymagane warunki (w stosunku do oferty nr 4 nie oceniono
czy oferent spełnia warunek w zakresie informacji banku potwierdzającej wysokość
środków bądź zdolność kredytową, nie mniej jednak oferent załączył wymagany
dokument).
W wyniku analizy ofert stwierdzono, Ŝe:
- oferent nr 1 załączył do oferty gwarancję bankową zapłaty wadium, zgodnie z którą
bank zobowiązał się nieodwołalnie i bezwarunkowo do pokrycia wszelkich zobowiązań
wykonawcy wobec zamawiającego na pierwsze pisemne Ŝądanie zamawiającego
przedstawione gwarantowi w okresie obowiązywania gwarancji, w terminie do 14 dni od
przedstawienia Ŝądania, zawierające oświadczenie, Ŝe wykonawca „nie spłacił wyŜej
wymienionej wierzytelności w określonym w umowie terminie. Zamawiający potwierdzi
w ciągu 5 dni na Ŝądanie banku, Ŝe roszczenie podane w Ŝądaniu zapłaty dotyczy
zobowiązania
wynikającego
z
umowy
zawartej
pomiędzy
beneficjentem
a zleceniodawcą, za które bank udzielił gwarancji, jak równieŜ zasadności tego
roszczenia”. Zgodnie z rozdziałem XI pkt 5 lit. e) specyfikacji istotnych warunków
zamówienia w przypadku złoŜenia przez wykonawcę wadium w formie gwarancji, winna
ona zawierać zobowiązanie gwaranta do „zapłacenia kwoty gwarancji na pierwsze
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pisemne Ŝądanie zamawiającego zawierające oświadczenie, iŜ wykonawca, którego
ofertę wybrano: odmówił podpisania umowy na warunkach określonych w ofercie lub nie
wniósł zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy lub zawarcie umowy stało się
niemoŜliwe z przyczyn leŜących po stronie wykonawcy”. Zobowiązanie gwaranta
wynikające
z
przedłoŜonej
gwarancji
bankowej
nie
jest
toŜsame
z zobowiązaniem wymaganym przez zamawiającego;
- oferent nr 2 zmienił treść załącznika nr 6 do siwz wykazując przeciętną liczbę
zatrudnionych pracowników oraz liczebności personelu kierowniczego w latach 20032005, zamiast w latach 2004-2006;
- oferent nr 3 nie załączył załącznika nr 2 do siwz dotyczącego opisu przedmiotu
zamówienia.
W protokole postępowania zapisano, Ŝe wartość zamówienia została ustalona na
kwotę 985.316,69 zł , co stanowi 224.599,20 euro. Kwota 985.316,69 zł to
kwota brutto według kosztorysu inwestorskiego, wobec czego ustalenia
wartości zamówienia dokonano z naruszeniem art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym podstawą
ustalenia wartości zamówienia jest całkowite szacunkowe wynagrodzenie
wykonawcy, bez podatku od towarów i usług, ustalone przez zamawiającego
z naleŜytą starannością. Ponadto w dokumentacji przedłoŜonej do kontroli znajduje
się niepodpisana notatka, według której szacunkowa wartość zamówienia ustalona dnia
18 lipca 2006 roku wynosi 930.056,72 zł (212.002,90 euro), w tym wartość
kosztorysów inwestorskich oraz „szacunkowe koszty: inspektor nadzoru – 1% tj.
9.200 zł netto”. Nadzór inwestorski wykonywany jest z ramienia
zamawiającego i słuŜy zapewnieniu naleŜytej kontroli wykonania robót
budowlanych, zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz z dokumentacją
projektową. Nadzór inwestorski w opisywanym przypadku nie stanowi
przedmiotu zamówienia, wobec czego koszty z nim związane nie powinny być
kalkulowane w szacunkowej wartości zamówienia.
Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia zatwierdzonego przez Wójta Gminy
Andrzeja Kowarę wynika, Ŝe dokonano wyboru oferty nr 4 jako oferty najkorzystniejszej
cenowo. Zawiadomienie o wyniku postępowania w dniu 22 sierpnia 2006 roku zostało
przekazane wszystkim wykonawcom biorącym udział w postępowaniu oraz
opublikowane w Biuletynie Informacji Publicznej Gminy Głuchów. Przedmiotowe
zawiadomienie wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu w dniach od 22 do 30 sierpnia
2006 roku.
W dniu 30 sierpnia 2006 roku pomiędzy Gminą Głuchów reprezentowaną przez Andrzeja
Kowara Wójta Gminy a Zakładem Usług Wodno – Kanalizacyjnych ze Skierniewic została
zawarta umowa nr RG342/2/06 o wykonanie robót budowlanych polegających na
budowie sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowości
Głuchów: ulica Ogrodowa. Termin wykonania przedmiotu umowy ustalono od 1 września
do 29 listopada 2006 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie
ryczałtowe 474.752,20 zł netto, 507.984,85 zł brutto.
Przed podpisaniem umowy wykonawca wniósł gwarancję naleŜytego wykonania umowy
w formie gwarancji bankowej, opiewającą na kwotę 50.798,50 zł tj. 10% wartości brutto
oferty. Okres waŜności gwarancji od 30 sierpnia do 29 listopada 2006 roku. Zgodnie
z § 7 ust. 3 projektu umowy załączonego do siwz zwrot zabezpieczenia odpowiadający
70% wniesionej kaucji gwarancyjnej nastąpi w terminie 30 dni od dnia wykonania
i uznania za naleŜyte wykonanie przedmiotu umowy bez zastrzeŜeń. Pozostałe 30%
zostanie zwrócone w terminie 15 dni po upływie roszczeń z tytułu rękojmi za wady lub
uchybienia w gwarancji jakości. Biorąc pod uwagę formę wniesienia
zabezpieczenia oraz termin jego waŜności stwierdzono, Ŝe wykonawca przed
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podpisaniem umowy nie wniósł zabezpieczenia słuŜącego pokryciu roszczeń
z tytułu rękojmi za wady lub gwarancji jakości (36 miesięcy). Gwarancja
bankowa słuŜąca zabezpieczeniu roszczeń z tytułu rękojmi za wady lub gwarancji jakości
na kwotę 15.239,55 zł została złoŜona przez wykonawcę w dniu 27 grudnia 2006 roku.
Okres waŜności gwarancji: od 27 grudnia 2006 roku do 6 grudnia 2009 roku.
Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało wysłane do Urzędu Zamówień
Publicznych w dniu 22 sierpnia 2006 roku. Umowa o roboty budowlane
zawarta została w dniu 30 sierpnia 2006 roku, wobec czego ogłoszenie,
o którym mowa wyŜej zostało wysłane przedwcześnie. PowyŜsze stanowiło
naruszenie art. 95 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie
z którym jeŜeli wartość zamówienia albo umowy ramowej jest mniejsza niŜ
kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8,
zamawiający niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia
publicznego albo umowy ramowej przekazuje ogłoszenie o udzieleniu
zamówienia Prezesowi Urzędu.
W dniu 6 grudnia 2006 roku komisja składająca się z przedstawicieli zamawiającego
i wykonawcy dokonała odbioru robót polegających na budowie kanalizacji sanitarnej
i wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowości Głuchów ulica Ogrodowa.
Z protokołu odbioru końcowego wynika, Ŝe roboty zostały wykonane zgodnie z umową,
poleceniem, warunkami technologicznymi, ustaleniami w trakcie wykonania robót.
Wartość wykonanych robót 507.984,85 zł .
Z datą 8 listopada 2006 roku przy udziale przedstawicieli zamawiającego, inspektora
nadzoru i przedstawiciela wykonawcy spisany został protokół konieczności na
okoliczność wykonania robót dodatkowych związanych z wnioskami mieszkańców
Gminy. Jak wynika z ww. protokołu zamawiający uznał za zasadne udzielić na
dodatkowe roboty zamówienia z wolnej ręki dotychczasowemu wykonawcy – podstawa
prawna art. 67 ust. 1 pkt 5 ustawy Prawo zamówień publicznych. Kosztorys na
wykonanie robót dodatkowych sporządzony przez wykonawcę i sprawdzony przez
inspektora nadzoru opiewał na kwotę 8.534 zł netto, w tym wykonanie przyłączy
wodociągowych 1.148 zł , wykonanie przyłączy kanalizacyjnych 7.386 zł .
Z wyjaśnienia złoŜonego w dniu 12 lutego 2008 roku przez Andrzeja Kowarę Wójta
Gminy wynika, Ŝe „w trakcie realizacji inwestycji do zamawiającego wpłynęły wnioski
zainteresowanych osób w sprawie wykonania 4 szt. dodatkowych przyłączy
kanalizacyjnych na działkach 661, 629, 64, 357 i 1 szt. przyłącza wodociągowego na
działce nr 609 oraz konieczności dokonania zmian w trakcie robót (np. przesunięcie
studzienek kanalizacyjnych, oraz błędy w inwentaryzacji sieci telekomunikacyjnej –
naleŜało przesunąć niektóre przyłącza i studnie kanalizacyjne). Oddzielenie robót od
zamówienia podstawowego jest z przyczyn technicznych niekorzystne dla
zamawiającego, w związku z tym poŜądanym było aby roboty dodatkowe zostały
wykonane według standardów zamówienia podstawowego, a obsługa gwarancyjna
całości robót wykonywana była przez jednego wykonawcę”. Zgodnie z art. 67 ust. 1 pkt
5 ustawy Prawo zamówień publicznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia
2006 roku zamawiający moŜe udzielić zamówienia z wolnej ręki, jeŜeli zachodzi co
najmniej jedna z następujących okoliczności w przypadku udzielania dotychczasowemu
wykonawcy usług lub robót budowlanych zamówień dodatkowych, nieobjętych
zamówieniem podstawowym i nieprzekraczających łącznie 20% wartości realizowanego
zamówienia, niezbędnych do jego prawidłowego wykonania, których wykonanie stało się
konieczne na skutek sytuacji niemoŜliwej wcześniej do przewidzenia, jeŜeli: z przyczyn
technicznych lub gospodarczych oddzielenie zamówienia dodatkowego od zamówienia
podstawowego wymagałoby poniesienia niewspółmiernie wysokich kosztów lub
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykonanie zamówienia podstawowego jest uzaleŜnione od wykonania zamówienia
dodatkowego.
Wykonanie
dodatkowych
przyłączy
kanalizacyjnych
i wodociągowych na skutek wniosku złoŜonego przez zainteresowane osoby
nie stanowiło przesłanki do udzielenia zamówienia na roboty dodatkowe, gdyŜ
nie było to niezbędne do prawidłowego wykonania zamówienia. Roboty ww.
mogłyby być udzielone dotychczasowemu wykonawcy na podstawie art. 67
ust. 1 pkt 6 ustawy Prawo zamówień publicznych jako zamówienie
uzupełniające, stanowiące nie więcej niŜ 20% wartości zamówienia
podstawowego i polegające na powtórzeniu tego samego rodzaju zamówień,
jeŜeli zamówienie podstawowe zostało udzielone w trybie przetargu
nieograniczonego lub ograniczonego, a zamówienie uzupełniające było
przewidziane w specyfikacji istotnych warunków zamówienia dla zamówienia
podstawowego i dotyczy przedmiotu zamówienia w niej określonego
(w badanym postępowaniu w specyfikacji istotnych warunków zamówienia nie
przewidziano moŜliwości udzielenia zamówień uzupełniających).
W dniu 10 listopada 2006 roku Wójt Gminy zawarł z Zakładem Usług Wodno –
Kanalizacyjnych w Skierniewicach umowę nr 342/3/06 w sprawie udzielenia zamówienia
na wykonanie robót dodatkowych, których zakresem objęto: przyłącza kanalizacyjne fi
160mm – 202mb, studnie kanalizacyjne fi 315 – 3 szt., przewiert fi 200- 6mb, przyłącza
– 4 szt.; sieć wodociągowa – wykonanie przyłącza fi 40mm z rur PE - 8mb, szt. 1,
przewiert pod jezdnią fi 63mm – szt. 1. Termin rozpoczęcia robót ustalono na dzień 14
listopada 2006 roku, a zakończenia na dzień 29 listopada 2006 roku. Za wykonanie
przedmiotu zamówienia ustalono wynagrodzenie w kwocie 9.131,38 zł brutto.
W dniu 12 grudnia 2006 roku komisja składająca się z przedstawicieli zamawiającego
i wykonawcy dokonała odbioru robót dodatkowych uznając, Ŝe roboty zostały wykonane
zgodnie z umową, poleceniem, warunkami technologicznymi, ustaleniami w trakcie
wykonania robót. Wartość wykonanych robót 9.131,38 zł .
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie udzielenia robót dodatkowych, protokół
konieczności, umowa o roboty dodatkowe, protokół odbioru oraz faktura Vat nr 16/12
z dnia 21 grudnia 2006 roku stanowią załącznik nr 46 protokołu kontroli.
Test kontrolny dotyczący przestrzegania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych
Nadzór inwestorski
W dniu 31 sierpnia 2006 roku Wójt Gminy zawarł umowę o dzieło z firmą
„BUDINPROJEKT” ze Skierniewic, której przedmiotem było pełnienie nadzoru
inwestorskiego nad robotami branŜy sanitarnej: „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej
i wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowości Głuchów ulica Ogrodowa”. Prace
winy być wykonane w terminie od 1 września 2006 roku do czasu zakończenia realizacji
inwestycji, jej odbioru i rozliczenia finansowego. Strony umowy ustaliły wynagrodzenie
w kwocie 9.200 zł .
Rozliczenie finansowe inwestycji
Wydatki związane z realizacją badanej inwestycji przedstawiają się następująco:
2003 rok
- faktura Vat nr 87/2003 z dnia 29 grudnia 2003 roku, wystawiona przez firmę
„BUDINPROJEKT” ze Skierniewic za opracowanie projektu sieci kanalizacyjnej (ulice
Ogrodowa, Adamów, Jaworowa) na kwotę 11.475 zł netto, 13.999,50 zł brutto,
zapłacona w dniu 30 grudnia 2003 roku (brak potwierdzenia dokonania kontroli
dokumentu pod względem formalnym i rachunkowym, niezgodnie z § 8 ust. 2
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
i 3 obowiązującej w Urzędzie Gminy Instrukcji w sprawie obiegu dowodów
księgowych),
2004 rok
- faktura Vat nr 11/2004 z dnia 29 marca 2004 roku, wystawiona przez firmę
„BUDINPROJEKT” ze Skierniewic za opracowanie projektu sieci kanalizacyjnej wraz
z przepompownią i przyłączem elektrycznym (ulice Ogrodowa, Adamów, Jaworowa) na
kwotę 11.303,69 zł netto, 13.790,50 zł brutto, zapłacona w dniu 2 kwietnia 2004 roku,
2005 rok
- faktura Vat nr 11/2005 z dnia 21 marca 2005 roku, wystawiona przez firmę
„BUDINPROJEKT” ze Skierniewic za opracowanie projektu sieci wodociągowej (ulice
Ogrodowa, Adamów, Jaworowa) na kwotę 7.377,05 zł netto, 9.000 zł brutto, zapłacona
w dniu 25 marca 2005 roku,
- faktura Vat nr 22/2005 z dnia 23 kwietnia 2005 roku, wystawiona przez firmę
„BUDINPROJEKT” ze Skierniewic za opracowanie projektu sieci wodociągowej (ulice
Ogrodowa, Adamów, Jaworowa) na kwotę 7.268,03 zł netto, 8.867 zł brutto, zapłacona
w dniu 29 kwietnia 2005 roku,
koszty ogółem dotyczące wykonania dokumentacji projektowej (ulice Ogrodowa,
Adamów, Jaworowa) stanowiły 45.657 zł . W sprawie rozliczenia kosztów
wykonania dokumentacji projektowej dla badanej inwestycji wyjaśnienie
złoŜyła Anna Lach Skarbnik Gminy. Z przedmiotowego wyjaśnienia wynika, Ŝe
koszty w kwocie 13.999,50 zł zostały ujęte w rozliczeniu inwestycji
polegającej na budowie kanalizacji sanitarnej w miejscowości Głuchów
ul. Starowiejska – OT nr 6/2004 z dnia 6 grudnia 2004 roku. Pozostałe koszty
wykonania dokumentacji projektowej sieci kanalizacji sanitarnej i sieci
wodociągowej w kwocie 31.657,50 zł zostały ujęte w rozliczeniu inwestycji
polegającej na budowie sieci kanalizacyjnej i wodociągowej w miejscowości
Głuchów ul. Adamów i Jaworowa – OT z dnia 4 maja 2006 roku. Rozliczenie
kosztów dokumentacji projektowej dotyczącej inwestycji objętej kontrolą
naleŜy uznać za nieprawidłowe, gdyŜ wartość przyjętego na stan środka
trwałego nie odpowiada rzeczywistej wartości jego wytworzenia. Wyjaśnienie
Skarbnika Gminy w sprawie przyjęcia na stan środka trwałego „Budowa kanalizacji
w miejscowości Głuchów ul. Ogrodowa” stanowi załącznik nr 48 protokołu kontroli.
2006 rok
- faktura Vat nr 3/2006/S (brak daty wystawienia), wystawiona przez PUGiK ze
Skierniewic za wykonanie odbitek mapy, na kwotę 840 zł netto, 1.024,80 zł brutto,
zapłacona w dniu 25 stycznia 2006 roku,
- faktura Vat nr 3/2006 z dnia 13 maja 2006 roku, wystawiona przez P.U.P. „BOLTOM”
z Piotrkowa Trybunalskiego za wykonanie sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej, na
kwotę 5.767 zł netto, 6.170,69 zł brutto, zapłacona w dniu 17 maja 2006 roku,
- faktura Vat nr 14/12 z dnia 12 grudnia 2006 roku, wystawiona przez Zakład Usług
Wodno – Kanalizacyjnych ze Skierniewic za wykonanie sieci kanalizacji sanitarnej
i wodociągowej, na kwotę 474.752,20 zł netto, 507.984,85 zł brutto, zapłacona w dniu
15 grudnia 2006 roku w kwocie 274.984,85 zł i w dniu 28 grudnia 2006 roku w kwocie
233.000 zł ze środków WFOŚiGW w Łodzi,
- faktura Vat nr 109/2006 z dnia 12 grudnia 2006 roku, wystawiona przez
„BUDINPROJEKT” ze Skierniewic za pełnienie nadzoru inwestorskiego, na kwotę
7.540,98 zł netto, 9.200 zł brutto, zapłacona w dniu 15 grudnia 2006 roku,
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- faktura Vat nr 16/12 z dnia 21 grudnia 2006 roku, wystawiona przez Zakład Usług
Wodno – Kanalizacyjnych ze Skierniewic za wykonanie sieci kanalizacji sanitarnej
i wodociągowej, na kwotę 8.534 zł netto, 9.131,38 zł brutto, zapłacona w dniu 28
grudnia 2006 roku.
Łącznie wydatki poniesione na finansowanie badanej inwestycji w roku 2006 wyniosły
533.511,72 zł . Na podstawie dowodu OT z dnia 20 grudnia 2006 roku przyjęto na stan
środków trwałych sieć kanalizacji sanitarnej i wodociągowej wraz z przyłączami
w miejscowości Głuchów ul. Ogrodowa o wartości 533.511,72 zł .
Faktury wyŜej wymienione zostały na odwrocie opisane przez osobę odpowiedzialną
merytorycznie, a w przypadku robót budowlanych potwierdzone przez inspektora
nadzoru, sprawdzone pod względem formalno – rachunkowym, potwierdzone przez
Skarbnika Gminy, Ŝe zakup został ujęty w planie finansowym i zatwierdzone do wypłaty
przez Wójta Gminy. Faktury zostały opisane równieŜ z uwagi na stosowanie przepisów
ustawy Prawo zamówień publicznych, stwierdzono jednak przypadki, w których
wskazany w opisie artykuł ustawy nie był podstawą udzielenia zamówienia np.
na fakturze Vat nr 3/2006 z dnia 13 maja 2006 roku wskazano art. 4 pkt 8
ustawy, podczas gdy zamówienia udzielono na podstawie art. 67 ust. 1 pkt 3
ustawy, na fakturze Vat nr 16/12 z dnia 21 grudnia 2006 roku wskazano art. 4
pkt 8 ustawy, podczas gdy zamówienia udzielono na podstawie art. 67 ust. 1
pkt 5 ustawy.
Źródła finansowania inwestycji
W 14 września 2006 roku Rada Gminy Głuchów podjęła uchwałę nr XXXIX/183/06
w sprawie zaciągnięcia poŜyczki w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej w Łodzi na budowę sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowej wraz
z przyłączami w miejscowości Głuchów ulica Ogrodowa w wysokości 233.000 zł . Umowa
poŜyczki nr 117/OW/P/2006 zawarta została w dniu 4 października 2006 roku (w dniu 4
kwietnia 2007 roku zawarto aneks nr 1 do ww. umowy dotyczący zmiany numeru
rachunku Funduszu). Zgodnie z przedmiotową umową Fundusz udziela Gminie Głuchów
poŜyczkę w kwocie 233.000 zł na dofinansowanie ww. zadania. Na okoliczność
wykorzystania udzielonej poŜyczki zgodnie z przeznaczeniem przedłoŜono do Funduszu
fakturę Vat nr 14/12 z dnia 12 grudnia 2006 roku na kwotę 507.984,85 zł brutto.
Zabezpieczenie środków w budŜecie
Plan wydatków inwestycyjnych w latach 2003 – 2006 w dziale 010 rozdział 01010
przedstawiono w poniŜszej tabeli:
Rok
Uchwała Rady Gminy Głuchów
Zmiana
planu (w zł)
710.000
Plan po zmianie
(w zł)
710.000
405.463 , WFOŚiGW
304.537)
2003
uchwała nr V/30/03 z dnia 18
300.000
300.000
uchwała nr X/60/03 z dnia 16
października 2003 roku
(+)25.000
150.000
(-)175.000
(w tym budowa
kanalizacji w Głuchowie
150.000 , WFOŚiGW
150.000)
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
125.000)
2004
uchwała nr XIV/79/04 z dnia 30
1.237.885
uchwała nr XXIII/119/04 z dnia
28 grudnia 2004 roku
(+)86.000
1.416.362
1.237.885
309.500 – w tym środki
z umorzenia poŜyczki
SAPARD, WFOŚiGW
928.385)
1.323.885
396.744 – w tym środki
z umorzenia poŜyczki
SAPARD, WFOŚiGW
927.141)
1.416.362
(nakłady 2005 - środki
z budŜetu gminy
127.365, EFFR
1.173.992)
uchwała nr XXV/125/05 z dnia 30
1.416.362
242.370, EFFR 1.035.880,
inne źródła 138.112)
2005
uchwała nr XXVIII/140/05 z dnia
26 lipca 2005 roku
uchwała nr XXXII/159/05 z dnia
29 grudnia 2005 roku
1.416.362
(-)1.022.992
393.370
181.000)
(-)73.500
319.870
181.000)
710.500
710.500
360.000)
2006
uchwała nr XXXIV/164/06 z dnia
28 lutego 2006 roku w sprawie
uchwała nr XXXV/167/06 z dnia 5
kwietnia 2006 roku
880.000
880.000
500.000)
(-)280.000
600.000
233.000)
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IX.
uchwała nr XXXIX/184/06 z dnia
14 września 2006 roku
(-)70.000
uchwała nr IV/13/06 z dnia 28
grudnia 2006 roku
(+)4.000
530.000
233.000)
534.000
233.000)
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Kierownik
jednostki
nie
ustalił
zasad
ewidencji
składników
majątkowych. W latach wcześniejszych równieŜ nie ustalono zasad ewidencji
składników majątkowych. Wyjaśnienie przyczyn braku ustalenia zasad ewidencji
składników majątkowych gminy złoŜyła skarbnik gminy Anna Lach i stanowi ono
załącznik nr 49 do protokołu. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe zagadnienie jest uregulowane
w zakładowym planie kont i instrukcji obiegu dokumentów. Ustalona regulacja jest
niewystarczająca, poniewaŜ nie wymienia rodzajów ewidencji, to jest ilościowowartościowa, ilościowa lub wartościowa, którą naleŜy scharakteryzować szczegółowo,
aby właściwie prowadzić gospodarkę składnikami majątku. Nie uregulowano równieŜ
zagadnienia postępowania z e środkami pozostałymi, które moŜna z uwagi na
długotrwały okres uŜytkowania przekwalifikować na środki trwałe. Nie ustalono Ŝadnej
regulacji dotyczącej postępowania ze zuŜytymi składnikami majątku.
EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Konto księgowe 011-Środki trwałe
Niniejsze konto księgowe jest kontem syntetycznym w prowadzonej ewidencji
księgowej. Ewidencja księgowa prowadzona jest w systemie komputerowym. Ewidencja
analityczna - pomocnicza prowadzona jest ręcznie w księdze inwentarzowej środków
trwałych. Księga zawiera fabrycznie wydrukowane dane charakteryzujące środki trwałe
od chwili zakupu do momentu zmiany, tj. sprzedaŜy, przekwalifikowania do innej grupy
(np. do 013). Gmina posiada środki trwałe w 8 grupach oraz podgrupach. W wyniku
kontroli ewidencji wybrano do kontroli po 1 pozycji z 5 grup. Są to :I grupa, nr. inw.
I/10/105/ poz. 8, II grupa nr. inw. II/podgrupa 21 poz.21, III grupa nr inw. poz. 3 piec
co/III.poz.3, grupa IV nr inw. IV/49/491/23, grupa V nr inw.V/59/591/poz.2.
Test stanowi załącznik nr 50 do protokołu.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2007 rok
Konto 011 środki trwałe.
Stan na dzień 01.01.2007 roku Wn 19.488.030,83
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zwiększenia
Wn 1.341.061,67
Zmniejszenia
Ma
Stan na koniec roku
Wn 20.816.001,73
13.090,77
Zwiększenie stanu środków trwałych :sprawdzono dowody księgowe i
stwierdzono, Ŝe księgowania są prawidłowe, dokumentacja nabycia środków jest
kompletna, na stan zaksięgowano na podstawie dowodów OT następujące składniki: 2
drogi na wartość 200.053,24 zł, modernizacja budynku w Miłochniewicach na wartość
346,959,59 zł, komputery do Domu Ludowego na wartość 14.246,00 zł, komputery do
szkół na wartość 160.199,60 zł, termomodernizacja Ośrodka Zdrowia w Głuchowie na
wartość 102.951,68 zł, organizacja teren ów zielonych na wartość 283.414,18 zł.
Zmniejszenie stanu, dowód księgowy
przystankowych na wartość 13.090,77 zł.
nr
477
likwidacja
zniszczonych
wiat
Konto 013 pozostałe środki trwałe.
Bilans otwarcia na dzień 01.01.2007 - 1.014.695,75 Wn
Zwiększenia……………………………………………….112.630.57 Wn
Zmniejszenia
Stan na koniec roku
12.871,56 Ma
1.114.454,76 Wn
Zwiększenia stanu nastąpiły w drodze zakupu. Księgowania prawidłowe Sprawdzono
następujące dowody księgowe: 1/P-163 zakup telefonu komórkowego 229,36 zł, 2/P167 zakup karnisza drewnianego za 75,63 zł, 3/P-181 Zakup krzeseł biurowych 1950,00
zł, 4/ P-451 zakup dwóch ogrzewaczy wody za 641 złotych.
Składniki mienia zaliczane do pozostałych środków trwałych umarzane są w chwili
wydania do uŜywania.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2007 rok
Umorzenie środków trwałych wyliczane jest ręcznie w księgach umorzenia środków
trwałych, do których wpisane zostały środki trwałe według grup i podgrup. Księgi
prowadzone są od roku 1993. Do księgi wpisane są nazwy środków trwałych, data
nabycia, wartość początkowa, aktualizacja, stawka amortyzacyjna. Do roku 2006 księgi
prowadziła skarbnik Marianna Gruchała, od roku 2007 prowadzi skarbnik Anna Lach,
która przejęła stanowisko protokołem zdawczo – odbiorczym z dnia 29 marca 2007
roku. Przejęcie polegało na przyjęciu przez Annę Lach dokumentów finansowo księgowych, które nie obejmowały danych liczbowych za 2006 rok. Księgi prowadzone
były mało czytelnie, niewyraźnym pismem, naleŜy natychmiast przepisać
w całości czytelnie i wyraźnie. Kserokopia ksiąg umorzeń środków trwałych
prowadzonych dla Urzędu Gminy i oświaty stanowi załącznik nr 51 protokołu kontroli.
Zgodnie z dyspozycją konta 071 Umorzenie środków trwałych dokonywane jest
na koniec roku obrotowego. Naliczone umorzenie środków trwałych za 2007
rok wyniosło ogółem PK-polecenie księgowania wartość 819.510,51 zł.
Kwota ta została zaksięgowana dowodem Pk bez numeru pod datą 31 grudnia
2007 roku, dowód księgowy numer p.896, który zadekretowano i
zaksięgowano na kontach: 401 amortyzacja po stronie Wn i 071 umorzenie
środków trwałych po stronie Ma. Brakuje dalszego księgowania: Wn 800
fundusz jednostki i Ma 761 pokrycie amortyzacji.
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Wartości niematerialne i prawne w ewidencji księgowej są ewidencjonowane na
koncie księgowym 020. Na dzień 01 stycznia 2007 roku wartość wynosiła kwotę
34.041,80 zł. W ciągu roku nie dokonywano zakupów i stan tych składników się nie
zwiększył. Stan zmniejszył się na skutek dokonania odpisu programu na kwotę 917,81
zł. Wartość na koniec roku 2007 stanowiła kwotę 33.123,99 zł, po stronie Wn. Wartości
niematerialne i prawne umarzane są w momencie oddania do uŜytkowania.
Test z zakresu ewidencji majątku stanowi załącznik nr 52 protokołu.
EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY,
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
Materiały nabywane dla jednostki księgowane są na koncie księgowym 310-materiały.
Według zakładowego planu kont są cztery konta syntetyczne.310 opał, 310/1 artykuły
Ŝywnościowe, 310/2 materiały do remontu, 310/3-paliwo..Materiały podlegają
inwentaryzacji na ostatni dzień roku obrotowego. Wartość materiału uzyskana w drodze
spisu z natury stanowi wielkość salda. Ogółem saldo konta wynosi 48.028,41 zł, z tego
1/wartość 41.750,36, 2/wartość 375,58 zł., 3/2444,91 zł,4/3457,56 zł.
ZuŜycie opału jest na bieŜąco rozliczane w koszty.
INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Inwentaryzacja składników majątkowych gminy jest przeprowadzana na ostatni
dzień roku obrotowego. Za 2007 rok inwentaryzację składników majątkowych gminy
Głuchów przeprowadzono w dniach od 10 grudnia 2007 roku do dnia 15 stycznia 2008
roku.
Skarbnik Gminy nie składała wniosku
przeprowadzenia inwentaryzacji w 2007 roku.
do
Wójta
Gminy
w
sprawie
W dniu 19 listopada 2007 roku Wójt Gminy Głuchów Zarządzeniem nr 43/07 w sprawie
zasad, sposobu przeprowadzania i rozliczenia inwentaryzacji składników majątkowych
Urzędu Gminy i gminnych jednostek organizacyjnych. Wójt Gminy zarządził
przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątkowych urzędu oraz gminnych
jednostek organizacyjnych, zgodnie z instrukcją stanowiącą załącznik nr 1 do
Zarządzenia; inwentaryzację przeprowadzi stała Komisja Inwentaryzacyjna oraz stałe
zespoły spisowe w składzie określonym w Załączniku nr 2 do niniejszego Zarządzenia.
Na osobę odpowiedzialną do przeprowadzenia czynności inwentaryzacyjnych
wyznaczona została Jadwiga Swaczyna - kierownik referatu organizacyjnego i spraw
obywatelskich. Wykonanie Zarządzenia Wójt powierzył Skarbnikowi Gminy. Termin
przeprowadzenia inwentaryzacji ustalono na dni od 10 grudnia 2007 roku do dnia 15
stycznia 2008 roku. Zarządzenie zostało wydane na podstawie art.26 i 27 ustawy o
rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku /tekst jednolity z 2002 roku Dz.U. nr 76
poz.694 ze zmianami./.
Instrukcja inwentaryzacyjna będąca załącznikiem nr 1 do zarządzenia o którym mowa
wyŜej reguluje następujące zagadnienia: wg § 1 następująco określono cel
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
inwentaryzacji, którym jest kontrola majątku polegająca na ustaleniu rzeczywistego
stanu składników majątkowych / aktywów i pasywów / poprzez: a/ sprawdzenie i
skorygowanie danych ewidencji księgowej ze stanem rzeczywistym, b/rozliczenie
finansowe
stwierdzonych
róŜnic
inwentaryzacyjnych
oraz
osób
materialnie
odpowiedzialnych za powierzone im mienie, c/ podjęcie działań w celu wyeliminowania i
zapobieŜenia w przyszłości nieprawidłowościom w gospodarowaniu majątkiem, d/ ocenę
przydatności składników majątkowych i ich wykorzystania.
§ 2.Inwentaryzację przeprowadza się drogą: a/spisu z natury składników majątkowych,
które moŜna policzyć i zmierzyć, b/wyceny ich ilości, c/weryfikacji stanu ewidencyjnego
i porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych, d/wyjaśnienia i rozliczenia
ewentualnych róŜnic. 1.Spisem z natury ustala się stan następujących aktywów:
środków pienięŜnych w kasie, druków ścisłego zarachowania, akcji, obligacji, bonów i
innych papierów wartościowych, rzeczowych składników majątku obrotowego/materiały,
towary/,środków trwałych. 2.Przez porównanie i weryfikację stanu ewidencyjnego
inwentaryzuje się zbiory biblioteczne oraz rozpoczęte inwestycje i remonty. 4.Środki
pienięŜne na rachunkach bankowych, naleŜności i poŜyczki inwentaryzuje się w drodze
uzyskania od banków i kontrahentów potwierdzeń stanu środków, kredytów i
rozrachunków. 5.Aktywa i pasywa, które nie mogą być zinwentaryzowane w drodze
spisu z natury lub uzgodnienia sald, podlegają inwentaryzacji w drodze weryfikacji sald.
§ 3.1.Ustalono terminy i częstotliwość spisów: a/środków trwałych i wyposaŜenia
znajdujących się na terenie niestrzeŜonym - raz w roku obrotowym, przy czym
rozpoczęcie inwentaryzacji przypada na 3 miesiące przed końcem roku obrotowego,
b/materiałów w magazynie i środków pienięŜnych w kasie na ostatni dzień roku
obrachunkowego.§ 5.Spis z natury rzeczowych i pienięŜnych składników majątku polega
na ustaleniu rzeczywistej ich ilości i wpisaniu do arkusza spisu z natury.
Paragraf 5 Instrukcji zawiera błąd w punkcie 1, cytuję: „Spis z natury
rzeczowych i pienięŜnych składników majątku polega na ustaleniu rzeczywistej
ich ilości i wpisaniu do arkusza spisu z natury: 1. Arkusze spisu z natury
powinny być ponumerowane lub oznaczone w inny sposób UMOśLIWIAJĄCY
ICH ZAMIANĘ, ARKUSZE SPISU NIE MUSZĄ BYĆ DRUKAMI ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA – JEDNAK STOSOWANIE TEGO SPOSOBU IDENTYFIKACJI
ZASŁUGUJE NA UWAGĘ”.
Arkusze spisu z natury muszą być ponumerowane, nie mogą być zamieniane,
poniewaŜ są źródłowymi dowodami księgowymi.
W dalszej części instrukcji
przeprowadzeniem spisu.
uregulowano
pozostałe
czynności
związane
z
Instrukcja inwentaryzacyjna stanowi załącznik nr 53 do protokołu.
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Inwentaryzacja składników majątku gminy za 2007 rok została przeprowadzona
w dniach od 10 grudnia 2007 roku do dnia 15 stycznia 2008 roku oddzielnie w Urzędzie
Gminy i oddzielnie w jednostkach oświatowych.
Do kontroli przedłoŜono następującą dokumentację spisu:
Spisem z natury objęto środki trwałe, środki trwałe w uŜywaniu które zostały
spisane na arkuszach spisu z natury od numeru 1 do numeru 367.
Spis przeprowadzono w dniach od 10 grudnia 2007 roku do dnia 15 stycznia 2008 roku.
Spisem z natury objęto Urząd Gminy w Głuchowie, jednostki Ochotniczych StraŜy
PoŜarnych, Gminne Przedszkole w Głuchowie, Gminny Ośrodek Kultury, szkoły
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podstawowe z terenu gminy i Gimnazjum, Dom Nauczyciela w Kochankowie, Ośrodek
Zdrowia w Głuchowie, budynek weterynarii i schronisko szkolne.
A/ Spis przeprowadzony w Urzędzie Gminy.
Składniki majątku spisano na arkuszach od numeru 226 do numeru 365. Arkusze
spisowe posiadały numery druków ścisłego zarachowania wypisane ręcznie długopisem,
ale osoba która numerowała druki nie złoŜyła podpisu obok nadanego numeru. Numery
rejestrowe zostały błędnie wpisane w miejscu, gdzie powinien być wpisany numer
strony. Członkowie zespołów spisowych nie wpisywali numerów stron na arkuszach
spisowych. Brak podpisów osób, które wyceniały i sprawdzały podliczenia wartości
składników mienia na wszystkich stronach spisu. Oddzielnie spisano na arkuszach
spisowych grunty, środki trwałe i oddzielnie pozostałe środki trwałe. Tylko na 3 /trzech/
arkuszach wpisano klauzule kończącą spis o niepełnej treści,tzn.naleŜało w pierwszej
linijce pod ostatnią pozycją spisanych składników na danej stronie napisać : Spis
zakończono na str…pod pozycją. Na wielu stronach nie wpisano cechy i symbolu
składników. Składniki wyposaŜenia nie nadające się do uŜywania nie zostały spisane na
oddzielnych arkuszach spisowych. Spisano te składniki na gładkim papierze wypisując
nazwe, składnika i ilość a nie wpisano cechy lub symbolu.
B/ Spis przeprowadzony w jednostkach oświatowych.
Składniki mienia zostały spisane na stronach od nr 1 do strony 225. Nie
numerowano stron arkuszy. W miejscu, gdzie powinna być wpisana strona jest wpisany
numer arkusza spisowego. Brak podpisu osoby, która wydała druki ścisłego
zarachowania. Brak podpisu osoby która wyceniała składniki mienia i osoby
sprawdzającej cenę i wartość. Klauzula kończąca spis jest niepełna, poniewaŜ jest
wpisana pozycja a nie wpisano numeru strony. Spis przedmiotów przeznaczonych do
likwidacji tylko w 3 szkołach został sporządzony prawidłowo na drukach ścisłego
zarachowania, tj. w Złotej, Wysokienicach, i gimnazjum w Głuchowie. W pozostałych
szkołach tj. w Białyninie, Głuchowie, Janisławicach, Miechowicach nieprawidłowo,
poniewaŜ składniki spisano na kartach nie będących drukami ścisłego zarachowania. Na
niektórych arkuszach nie było klauzuli kończącej spis. W szkole Podstawowej w
Głuchowie członkowie Komisji złoŜyli podpisy w innym miejscu na arkuszu lub nie
podpisali w ogóle.
Komisja inwentaryzacyjna sporządziła zestawienie wartości z arkuszy spisowych z
przeprowadzonego spisu w poszczególnych jednostkach, uzyskując następujące dane
liczbowe :
Konto 011 -
20816001,73
Konto 013 -
1114454,76
Konto 014 -
155425,62
Konto 310 - 375,58 Ŝywność, konto 310/2 - 41750,36 opał,
Konto 310/1 inwestycje - 2444,91, konto 310/3 - 3457,56.
Wartości spisanych składników
z ewidencji księgowej.
mienia
są
zgodne
z
wartościami
wynikającymi
Sporządzone zestawienie arkuszy spisowych o którym mowa wyŜej, zawierało
nazwy jednostek w których przeprowadzano spis z natury, oraz symbole kont
księgowych 013, 014, 310, 310/2, 310/1, 011, 310/3 i wartości spisanych
składników. Nie zawierało numerów arkuszy spisowych z których uzyskano
dane wartości. a jest to jedna z podstawowych informacji. Komisja spisowa nie
sporządziła tego zestawienia, poniewaŜ pod tabelą podpisana jest Skarbnik
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminy. Zestawienie arkuszy spisowych oraz protokół zniszczenia
w uŜytkowaniu Urzędu Gminy stanowi załącznik nr 54 do protokołu.
środków
Według protokołu z przeprowadzonej w dniu 31 grudnia 2007 roku inwentaryzacji w
kasie urzędu, stan gotówki wynosił 0, stan druków ścisłego zarachowania był zgodny ze
stanami wykazanymi w rejestrze ewidencji druków ścisłego zarachowania.
Nie
zinwentaryzowano
wartości
niematerialnych
i
prawnych,
które
ewidencjonowane są na koncie księgowym 020, a saldo tego konta stanowi
wartość 34.041,80 zł. po stronie Wn.
Nie zinwentaryzowano udziałów zaksięgowanych na koncie 030, a saldo tego
konta stanowiło wartość 31.089,18 zł po stronie Wn.
Nie zinwentaryzowano inwestycji rozpoczętych, zaksięgowanych na koncie
księgowym 080, których wartość stanowiła kwotę 187.878,62 zł która
stanowiła saldo konta po stronie Wn. /w załączonym do wyjaśnienia piśmie
wymienione są wydatki poniesione na inwestycje/.
Nie zinwentaryzowano środków pienięŜnych na rachunkach bankowych,
poŜyczek i kredytów. Kontrolowana jednostka posiadała potwierdzenia sald,
ale w toku przeprowadzanej inwentaryzacji nie sporządziła odpowiednich
dokumentów na okoliczność spisania wartości i ujęcia ich w sprawozdaniu ze
spisu. Skarbnik Gminy w wyjaśnieniu potwierdziła nie zinwentaryzowanie
wartości niematerialnych i prawnych, udziałów i inwestycji rozpoczętych oraz
poŜyczek i kredytów. Wyjaśnienie w sprawie nie objęcia spisem wartości
niematerialnych i prawnych, udziałów inwestycji rozpoczętych złoŜyła Skarbnik Gminy
Anna Lach i stanowi ono załącznik nr 55 do protokołu kontroli.
C/ Likwidacja mienia./pozostałych środków trwałych/.
W cytowanej wyŜej instrukcji inwentaryzacyjnej Wójt Gminy nie
upowaŜnił Komisji Inwentaryzacyjnej do zniszczenia środków w uŜytkowaniu.
Chodzi tutaj o pozostałe środki trwałe, które wcześniej nazywane były
składnikami
wyposaŜenia.
Następnym
dokumentem,
przeprowadzonej
inwentaryzacji jest „Protokół zniszczenia środków w uŜytkowaniu Urzędu
Gminy w Głuchowie sporządzony w dniu 31 grudnia 2007 roku. Komisja
inwentaryzacyjna w składzie: Przewodnicząca - Wiesława Szamańska, Maria
Juraś - członek, Maria Banaszkiewicz - członek dokonała oględzin środków,
które zostały odpisane według załączonego poniŜej wykazu i dokonała ich
zniszczenia: 1/ W Urzędzie Gminy - 5 pozycji na wartość 1.815,40 zł, w tym 3
odkurzacze za 880 zł, 160 zł, i 770 zł nie przedłoŜono dokumentacji
potwierdzającej stan techniczny tych składników, 2/ Filia biblioteczna w
Wysokienicach - 14 szt. regałów o wartości 1 zł 11 gr, 3/ Gminny Ośrodek
Kultury 23 pozycje wyposaŜenia na wartość 5463,63 zł w tym 1 zestaw
satelitarny za 520 zł, 2 kolumny estradowe za 1360 zł, stoper pojedynczy za
655,20 zł, stół piłkarzyki 1 szt. za 486,78 zł, brak opinii co do zuŜycia
przedmiotów, w Przedszkolu Gminnym w Głuchowie odpisano 32 pozycje na
wartość 1029,82 zł, w schronisku odpisano 1 rzecz 30,80 zł, w Ośrodku
zdrowia odpisano 10 pozycji na wartość 420,00 zł ,w 6 szkołach i gimnazjum
odpisano przedmiotów na wartość 4107,58 zł. Odpisano w bibliotece z filiami i
w szkołach ksiąŜek na wartość 3238,73 zł. Protokół podpisały członkinie
komisji inwentaryzacyjnej.
Nie wszystkie odpisane przedmioty były wpisane na arkusze spisowe ścisłego
zarachowania. Tylko w dwóch szkołach podstawowych wpisano przedmioty na arkusze
ścisłego zarachowania. W pozostałych placówkach wpisano na zwykłe karty papieru
kserowego, które nie miały numeru rejestracji
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Komisja inwentaryzacyjna nie przedłoŜyła Wójtowi do oceny wykazu
odpisanych środków do oceny i oglądu i na tej podstawie zakwalifikowania
tych składników do przekazania do innej placówki, czy teŜ do zniszczenia.
Tylko Wójtowi Gminy przysługuje prawo PODJĘCIA DECYZJI o przydatności
składników majątkowych. W tej sprawie winien wypowiedzieć się radca
prawny. Komisja inwentaryzacyjna na własną odpowiedzialność dokonała
zniszczenia składników. Winna to była zrobić powołana przez Wójta Gminy
Komisja likwidacyjna, która z przeprowadzonej likwidacji powinna spisać
protokół.
W Urzędzie Gminy brak procedury określającej sposób odpisywania z ewidencji
inwentarzowej spisanych przedmiotów, które zniszczyła komisja. Przedmioty zostały
nieprawidłowo odpisane ze stanu ksiąg inwentarzowych. Zrobiono to w sposób
następujący: składniki majątku ewidencjonuje się na podstawie dowodów
zakupu w księgach inwentarzowych, nadając numer liczby porządkowej.
Wpisuje się datę zakupu i numer faktury, nadaje się symbol klasyfikacyjny,
nazwę przedmiotu - np. krzesło, jednostkę miary, ilość zakupionego składnika,
cenę jednostkową i wartość po stronie przychodu. W księgach inwentarzowych
Następnie są rubryki na przyjęcie na stan, jak równieŜ na zdjęcie ze stanu,
czyli rozchód. Następna rubryka słuŜy do doliczenia jeŜeli jest przychód który
zwiększa wartość, lub odliczenia wartości jeŜeli nastąpił rozchód zmniejszenie stanu wartości składników. W wyniku inwentaryzacji Komisja
inwentaryzacyjna spisała i
zlikwidowała przedmioty wyposaŜenia, które
naleŜało odpisać - zdjąć ze stanu poniewaŜ te składniki mienia juŜ nie istnieją.
Prowadzone księgi inwentarzowe są ewidencją ilościowo-wartościową. KaŜdy
składnik mienia jest ujęty ilościowo i wartościowo. Zmniejszenie stanu w
księgach nastąpiło w sposób następujący: w pozycji księgi gdzie naleŜy wpisać
nazwę przedmiotu odpisywanego prowadzący księgę wpisywał wyraz
„ODPISY” lub „ODPIS WG PROTOKOŁU” nie wpisywał ilości sztuk rozchodu
jednostkowo w ogóle tak jakby nie było Ŝadnej sztuki, wpisano wartość
rozchodu i pomniejszono wartość stanu ogółem. Niedopuszczalne jest
prowadzenie ksiąg w ten sposób, poniewaŜ nie zmniejszano stanu
jednostkowego w ogóle, a naleŜało odszukać w księdze odpowiedniej pozycji i
zmniejszyć stan. Nie odpisywanie jednostkowo składników mienia powoduje,
Ŝe na przykład w ciągu kilkunastu lat zakupiono 50 krzeseł w róŜnych cenach
zakupu nie nadając im indywidualnego numeru i symbolu klasyfikacji
jednostkowej. W wyniku zuŜycia komisje inwentaryzacyjne spisywały zuŜyte
krzesła z przeznaczeniem do likwidacji. W protokołach określały tylko sztuki i
wartość nie wiadomo na jakiej podstawie, g gdyŜ nie moŜna było
zidentyfikować krzesła z ceną z uwagi na brak ocechowania na kaŜdym
krześle. W tej sytuacji kiedy nie odpisywano w odpowiednich rubrykach
zmniejszeń stanu zuŜytych krzeseł, ich ilość w ewidencji jest ciągle taka sama,
natomiast wartość powaŜnie się zmniejszyła.
W wyniku kontroli Księgi inwentarzowej nr 1 załoŜonej w dniu 31 grudnia 2004
roku prowadzonej dla pozostałych środków trwałych znajdujących się w
Urzędzie Gminy na stronie 40 pod pozycją 135 i pod datą 11 marca 2003 roku
jest wpisany odkurzacz Elektrolux, nie wpisano ceny jednostkowej wpisani 1
sztukę, w pozycji przychód wpisano wartość 880,00 zł, w uwagach wpisano
słowo „odpis”. W 2007 roku komisja inwentaryzacyjna uznała, Ŝe odkurzacz
nie nadaje się do dalszego uŜytku, i dokonała jego zniszczenia. Nie dokonano
wpisu rozchodu w pozycji 135 księgi. Do chwili obecnej odkurzacz o którym
mowa pozostaje na stanie Urzędu Gminy. Pod numerem 40 i 41 rozchodu pod
datą 31 grudnia 2007 roku na tej samej stronie księgi dowodem księgowym
p.396 wpisano rozchód 1 sztuki ubikacji na zajezdni o wartości 3,20 zł, oraz
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
odpis 1 sztuki lusterka za dowodem księgowym p 478 o wartości 2,20 zł. po
stronie rozchodu. Kwoty odpisów wpisano błędnie po stronie jednostkowej
zakupu, co uczyniono wyjątkowo błędnie, poniewaŜ takie prowadzenie księgi
pozbawia uznanie jej realnej wartości. Ponadto odpisano jeszcze w jednej
pozycji odpis wg protokołu bez daty i numeru dowodu księgowego, oraz bez
wpisania ilości rozchodu 3 szt odkurzaczy wpisując ich wartość po stronie
rozchodu kwotę 1810,00 zł.
W ten sam sposób prowadzone były równieŜ pozostałe księgi inwentarzowe. W wyniku
analizy zapisów w księdze inwentarzowej stwierdzam, Ŝe od roku 1999 zaczęto
wyjątkowo zaniedbywać obowiązki związane z prawidłowym prowadzeniem ksiąg
inwentarzowych. W tym czasie skarbnikiem gminy była Marianna Gruchała.
Obecnie skarbnikiem Gminy jest Anna Lach. Księgi inwentarzowe prowadzone są w ten
sam sposób. Kserokopia fragmentu ksiąg inwentarzowych stanowi załącznik nr 56 do
protokołu.
W aktach osobowych pracowników w zakresach obowiązków brak powierzenia
obowiązków z zakresu inwentaryzacji. W zarządzeniu Wójta Gminy nr 43/07 z
dnia 19 listopada 2007 roku w sprawie zasad, sposobu przeprowadzania i
rozliczania inwentaryzacji składników majątkowych Urzędu Gminy i gminnych
jednostek organizacyjnych w § 3 na osobę odpowiedzialną do przeprowadzenia
czynności inwentaryzacyjnych wyznaczono Jadwigę Swaczyna Kierownika
Referatu Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich, natomiast zgodnie z § 4
wykonanie zarządzenia powierzono Skarbnikowi Gminy. Wyjaśnienie Wójta
Gminy w sprawie braku powierzenia pracownikom obowiązku przeprowadzenia
inwentaryzacji w aktach osobowych stanowi załącznik nr 57 protokołu.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2007 ROK
Gminy Głuchów za rok 2007 w dziale 854 rozdział 85406 § 2710 (dotacja celowa na
pomoc finansową udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na
dofinansowanie własnych zadań bieŜących) wykazano wykonanie wydatków w kwocie
2.400 zł .
Uchwałą nr VIII/43/07 z dnia 13 kwietnia 2007 roku w sprawie udzielenia dotacji
celowej Powiatowi Skierniewickiemu na zorganizowanie i koordynowanie porad lekarza
psychiatry dla dzieci zamieszkałych na terenie gmin Powiatu Skierniewickiego Rada
Gminy Głuchów postanowiła o udzieleniu jednorazowo dotacji finansowej w kwocie
2.400 zł na ww. cel (środki finansowe będą zabezpieczone w budŜecie Gminy Głuchów
w dziale 854 rozdział 85406 § 2320).
W dniu 16 kwietnia 2007 roku pomiędzy Gminą Głuchów reprezentowaną przez
Andrzeja Kowarę Wójta Gminy a Powiatem Skierniewickim została zawarta umowa
o udzielenie pomocy finansowej w formie dotacji celowej w kwocie 2.400 zł
z przeznaczeniem na realizację zadania własnego Powiatu, polegającego na
zaspokojeniu potrzeb mieszkańców Gminy Głuchów wchodzącej w skład Powiatu
Skierniewickiego tj. zorganizowaniu i koordynowaniu przez Powiat porad lekarza
psychiatry dla dzieci. W celu realizacji przedmiotu umowy Gmina zobowiązała się
przekazać Powiatowi w 2007 roku kwotę 2.400 zł w równych ratach miesięcznych po
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
300 zł do 10-go dnia kaŜdego miesiąca. Termin rozliczenia wykorzystanych środków do
dnia 15 stycznia 2008 roku.
Pismem z dnia 8 stycznia 2008 roku Powiat Skierniewicki rozliczył dotację w kwocie
2.400 zł otrzymaną od Gminy Głuchów, załączając dokumenty źródłowe (umowę
z psychiatrą oraz zapłacone rachunki).
Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań
Na realizację zadania własnego powiatu, polegającego na zaspokojeniu potrzeb
mieszkańców Gminy Głuchów poprzez zorganizowanie i koordynowanie porad lekarza
psychiatry dla dzieci, na podstawie porozumienia zawartego z Powiatem Skierniewickim
w dniu 16 kwietnia 2007 roku Gmina Głuchów przekazała kwotę 2.400 zł : kwotę 600 zł
tytułem I i II raty w dniu 8 maja 2007 roku oraz po 300 zł w terminach do 10-go
czerwca – listopada 2007 roku.
WYKORZYSTANIE DOTACJI OTRZYMANEJ NA ORGANIZACJĘ I PRZEPROWADZENIE
WYBORÓW PARLAMENTARNYCH - 2007 ROK
Gminy Głuchów za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2007 roku plan
i wykonanie wydatków w dziale 751 rozdział 75108 przedstawiał się następująco:
Dział, rozdział
751, 75108
Ogółem
Paragraf
Plan po zmianie
(zł)
Wykonanie
(zł)
3030
3.960
3.960,00
4110
250
242,40
4170
1.430
1.410,00
4210
2.690
2.593,67
4300
580
576,84
8.910
8.782,91
Pismem znak DSK-3101-17-17/07 z dnia 20 września 2007 roku Dyrektor Delegatury
Krajowego Biura Wyborczego w Skierniewicach poinformowała Wójta Gminy Głuchów
o wysokości dotacji na sfinansowanie wydatków związanych z przygotowaniem
i przeprowadzeniem wyborów do Sejmu i do Senatu Rzeczypospolitej Polskiej
zarządzonych na dzień 21 października 2007 roku w kwocie 1.512 zł . Pismem znak
DSK-3101-20-9/07 z dnia 8 października 2007 roku wysokość dotacji, o której mowa
została zwiększona do kwoty 8.910 zł .
Na podstawie przedłoŜonych do kontroli dokumentów źródłowych (faktur, rachunków,
list wypłat) ustalono, Ŝe:
- członkom komisji obwodowej wypłacono diety w wysokości określonej na podstawie
wskaźników kalkulacyjnych, zgodnie z pismem Kierownika Krajowego Biura Wyborczego
z dnia 10 września 2007 roku znak ZPOW-580-1/07 (środki limitowane),
- Wójt Gminy Głuchów zlecił wykonywanie obsługi informatycznej obwodowych komisji
wyborczych w Wysokienicach, w Białyninie i w Janisławicach za wynagrodzeniem 250 zł
oraz obwodowej komisji wyborczej w Głuchowie za wynagrodzeniem 660 zł (zgodnie
z ww. pismem Kierownika Krajowego Biura Wyborczego środki limitowane dla operatora
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
komisji wyborczej stanowiły 250 zł , dla koordynatora gminnego 350 zł + 20 zł ryczałt
na obwód). Operator obwodowej komisji wyborczej w Głuchowie pełnił jednocześnie
funkcję koordynatora gminnego, w związku z czym w wynagrodzeniu skalkulowano:
250 zł za wykonywanie funkcji operatora obwodowej komisji wyborczej w Głuchowie,
350 zł za pełnienie funkcji koordynatora gminnego + 60 zł ryczałt na obwody
w Wysokienicach, w Białyninie i w Janisławicach,
- wydatki związane z wydrukiem osób uprawnionych do głosowania stanowiły 576,84 zł
(0,12 zł za pozycję, a według pisma Kierownika Krajowego Biura Wyborczego 0,17 zł za
pozycję),
- pozostałe wydatki związane z przygotowaniem lokali komisji obwodowych oraz obsługą
kancelaryjną komisji stanowiły 2.593,67 zł (według pisma Kierownika Krajowego Biura
Wyborczego wskaźniki kalkulacyjne wydatków, o których mowa na jedną komisję bądź
obwód wynosiły 675 zł – na terenie Gminy Głuchów powołano 4 komisje obwodowe),
- dotacja w kwocie 127,09 zł została zwrócona na konto Krajowego Biura Wyborczego
w Skierniewicach w dniu 26 listopada 2007 roku.
Dokumenty źródłowe zostały drugostronnie opisane pod względem celowości wydatku,
sprawdzone pod względem formalno – rachunkowym oraz podpisane przez Skarbnika
Gminy, Ŝe zakup został ujęty w planie finansowym (z wyjątkiem faktury Vat nr
2007/817 z dnia 4 października 2007 roku) i zatwierdzone do wypłaty przez Wójta
Gminy.
XI.
1.
ROZLICZENIA BUDśETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I
GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2007 ROK
W Gminie Głuchów nie występują jednostki organizacyjne prowadzone w formie zakładu
budŜetowego bądź gospodarstwa pomocniczego.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO
BUDśETU GMINY - 2007 ROK
W Gminie Głuchów nie występują jednostki organizacyjne prowadzone w formie zakładu
budŜetowego bądź gospodarstwa pomocniczego.
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2007 ROK
W roku 2007 z budŜetu Gminy Głuchów nie były udzielane dotacje na rzecz publicznych
samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie
nieudzielania dotacji na rzecz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
XII.
INNE USTALENIA
Ankieta dotycząca wykonania budŜetu Gminy Głuchów dla potrzeb Wydziału Analiz
i Szkoleń Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi stanowi załącznik nr 59 protokołu
kontroli.
XIII. USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 117 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Głuchów pod pozycją 1/2008.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
5.
Andrzej Kowara Wójt Gminy,
Anna Lach Skarbnik Gminy,
Lech Kowara Sekretarz Gminy,
Jadwiga Stelmach Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej,
Hanna Kuberska - Skrzydło Kierownik Gminnego Ośrodka Kultury, Sportu
i Rekreacji,
6. Wiesława Szymańska Kierownik Referatu Rozwoju Gospodarczego,
7. Maria Banaszkiewicz inspektor,
8. ElŜbieta Glamacińska inspektor,
9. Maria Lusa inspektor,
10. Maria Juraś inspektor,
11. Zofia Tokarska inspektor,
12. BoŜena Łunkiewicz inspektor,
13. Małgorzata Dudek inspektor,
14. Teresa Zając kasjer,
15. ElŜbieta Klemba referent,
oraz inni pracownicy Urzędu Gminy w Głuchowie.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Wyjaśnienie Wójta w sprawie braku prowadzenia rejestru instytucji kultury.
2. Wyjaśnienia Skarbnika Gminy o prowadzeniu ksiąg rachunkowych dla wszystkich
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
jednostek w urzędzie.
Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie zasad gospodarowania mieniem.
Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie ewidencji wpływu dokumentów
księgowych.
Wyjaśnienie Wójta Gminy i Skarbnika Gminy w sprawie kontroli finansowej, uchwała
nr 1/02 Zarządu Gminy Głuchów z dnia 25 stycznia 2002 roku oraz testy dotyczące
procedur kontroli.
Wykaz rachunków bankowych zawierający nazwę rachunku, nazwę banku i kwotę
salda na dzień 31 grudnia 2007 roku.
Wyjaśnienie w sprawie nie udzielania przez Gminę Głuchów poręczeń i gwarancji, nie
emitowania papierów wartościowych oraz nie posiadania akcji.
Kserokopia Rb-Z kwartalnego sprawozdania o stanie zobowiązań jednostki
samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2007
(korekta).
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie zapłaty odsetek karnych, umowa poŜyczki
nr 117/OW/P/2006 z dnia 4 października 2006 roku, polecenie przelewu z dnia 19
czerwca 2007 roku, wyciąg bankowy nr 375/8 z dnia 19 czerwca 2007 roku oraz
karta planowanego rozliczenia poŜyczki.
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
9a. Wyjaśnienie w sprawie niemoŜliwości wydrukowania dziennika obrotów za 2007 rok.
10. Wykaz faktur.
11. Test z zakresu ewidencji konta 201.
12. Protokół kontroli kasy.
13. Wyjaśnienie o nie udzielaniu zaliczek.
14. Test nr 1 – dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby
fizyczne, osoby prawne, lata 2006-2007.
15. Dane dotyczące skutków udzielonych ulg, umorzeń, odroczeń, zwolnień w zakresie
podatku od nieruchomości i podatku od środków transportowych wykazane według
sprawozdania rocznego Rb-PDP.
16. Informacja dotycząca skutków obniŜenia górnych stawek podatków oraz skutków
udzielonych ulg i zwolnień za lata 2006 – 2007.
17. Testy kontrolne dotyczące sprawozdawczości budŜetowej w zakresie podatku od
nieruchomości i podatku od środków transportowych oraz roczne sprawozdania RbPDP za lata 2006 - 2007 (wraz z korektą).
18. Informacja dotycząca wybranej próby podatników podatku od nieruchomości od
osób prawnych.
19. Informacja dotycząca wybranej próby podatników podatku od nieruchomości –
osoby fizyczne.
20. Testy kontrolne dotyczące podatku od nieruchomości.
21. Informacja dotycząca podatników podatku od środków transportowych – osoby
fizyczne.
22. Wyjaśnienie w sprawie umorzenia podatku od środków transportowych.
23. Testy kontrolne dotyczące podatku od środków transportowych.
24. Informacje dotyczące zaległości podatkowych.
25. Wykaz podatników posiadających największe zadłuŜenie w podatku od środków
transportowych.
26. Test dotyczący podejmowanych czynności windykacyjnych – podatek od środków
transportowych.
27. Test dotyczący podejmowanych czynności windykacyjnych – podatek od
nieruchomości.
28. Akt notarialny, ewidencja uŜytkowników wieczystych, wezwanie do zapłaty nr
1/2008 oraz wyjaśnienie Wójta Gminy.
29. Test kontrolny dotyczący zawierania umów najmu lub dzierŜawy.
30. Tabela nr 1 – wykaz podmiotów, którym udzielono dotację.
31. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie nieudzielania dotacji na rzecz szkół
niepublicznych.
32. Informacja dotycząca wynagrodzenia wybranych pracowników Urzędu Gminy.
33. Informacja o zamówieniach publicznych udzielanych na dostawy lub usługi w latach
2006 – 2007
34. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie realizacji wydatków do kwoty 14 tysięcy
euro.
35. Informacja Skarbnika Gminy w sprawie wydatków inwestycyjnych i źródeł ich
finansowania.
36. Informacja o zamówieniach publicznych udzielonych na roboty budowlane w latach
2006 – 2007.
37. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego „Adaptacja budynku świetlicy
wiejskiej na Dom Ludowy oraz zagospodarowanie terenu przyległego pod rekreację”.
38. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego „Budowa sieci kanalizacji
sanitarnej i wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowości Głuchów: ulica
Ogrodowa”.
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
39. Umowa nr 13/2005 z dnia 5 lutego 2005 roku, uchwała nr XXXVII/135/05 Rady
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
Gminy Głuchów z dnia 1 lipca 2005 roku, dokumentacja dotycząca zapłaty za
wykonanie zlecenia oraz wyjaśnienie Wójta Gminy.
Oświadczenie Sekretarza Gminy w spawie ogłoszenia postępowania.
Test kontrolny dotyczący przestrzegania przepisów ustawy Prawo zamówień
publicznych.
Decyzja nr 66/2004 z dnia 27 lutego 2004 roku.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie udzielenia firmie „BOLTOM” zamówienia
z wolnej ręki.
Protest wobec czynności podjętych przez zamawiającego w toku postępowania
złoŜony w dniu 20 marca 2006 roku.
Umowa nr RG342/1/06 z dnia 22 marca 2006 roku, wyciąg z dziennika budowy nr
10/2006, protokół odbioru robót z dnia 21 kwietnia 2006 roku oraz faktura Vat nr
3/2006 z dnia 13 maja 2006 roku.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie udzielenia robót dodatkowych, protokół
konieczności, umowa o roboty dodatkowe, protokół odbioru oraz faktura Vat nr
16/12 z dnia 21 grudnia 2006 roku.
Test kontrolny dotyczący przestrzegania przepisów ustawy Prawo zamówień
publicznych.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie przyjęcia na stan środka trwałego „Budowa
kanalizacji w miejscowości Głuchów ul. Ogrodowa”.
Wyjaśnienie przyczyn braku ustalenia zasad ewidencji składników majątkowych.
Test dotyczący środków trwałych.
Kserokopia ksiąg umorzeń środków trwałych prowadzonych dla Urzędu Gminy
i oświaty.
Test z zakresu ewidencji majątku.
Instrukcja inwentaryzacyjna.
Zestawienie arkuszy spisowych oraz protokół zniszczenia środków w uŜytkowaniu
Urzędu Gminy.
Wyjaśnienie w sprawie nie objęcia spisem wartości niematerialnych i prawnych
udziałów inwestycji rozpoczętych.
Kserokopia fragmentu ksiąg inwentarzowych.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie braku powierzenia pracownikom obowiązku
przeprowadzenia inwentaryzacji w aktach osobowych.
Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie nieudzielania dotacji na rzecz
samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej.
Ankieta dotycząca wykonania budŜetu Gminy Głuchów dla potrzeb Wydziału Analiz
i Szkoleń Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 5 maja 2008 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Głuchowie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(Urszula Piekarska)
......................................
(Aneta Michniewska)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
108

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

Lista wniosków o dofinansowanie ocenionych pozytywnie pod

Kalendarz imprez w maju 2016 r.

2 - Blog Aquapark Fala Łódź

ZAPYTANIE OFERTOWE nr 3/GB/12/2016

1. Regulamin konkursu