TaxWeek - Taxonline.pl

TaxWeek
Przegląd nowości podatkowych
Nr 28, 27 sierpnia 2012
20112011
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce
kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą
Państwo najciekawsze orzeczenia oraz
interpretacje indywidualne, a także informacje
o najważniejszych zmianach legislacyjnych.
Jednocześnie uprzejmie informujemy, że w
sierpniu nasza publikacja ukazuje się co dwa
tygodnie. Życzymy przyjemnej lektury!
Orzeczenie tygodnia
Spółki działające w SSE: zwolnienie z CIT nie wyklucza
uczestnictwa w podatkowej grupie kapitałowej
Spółka korzystająca ze zwolnienia z CIT z tytułu działalności na
terenie SSE na podstawie
zezwolenia może wchodzić w skład podatkowej grupy kapitałowej.
Istotą sporu była interpretacja przepisu art. 1a ust. 2 pkt 3 ustawy o
CIT, który stanowi, że podatkowa grupa kapitałowa może być
podatnikiem CIT m.in. pod warunkiem, że po jej utworzeniu żadna ze
spółek tworzących tę grupę nie korzysta ze zwolnień z CIT „na
podstawie odrębnych ustaw”. Sąd rozstrzygał, na podstawie jakich
przepisów podmioty prowadzące działalność w SSE korzystają ze
zwolnienia w SSE, tj. czy na podstawie przepisów ustawy o CIT, czy na
podstawie ustaw odrębnych (w tym przypadku ustawy o SSE). Od
odpowiedzi na to pytanie zależała następnie odpowiedź na pytanie czy
podmiot korzystający z takiego zwolnienia może wchodzić w skład
podatkowej grupy kapitałowej czy też nie.
NSA zgadzając się z wcześniejszym wyrokiem wydanym w tym
zakresie przez wojewódzki sąd administracyjny, wyraźnie potwierdził
prawo spółek tworzących podatkową grupę kapitałową do
TaxWeek
Nr 28, 27 sierpnia 2012
Strona 2
jednoczesnego korzystania ze zwolnienia z PDOP w odniesieniu do
dochodów z działalności prowadzonej na terenie SSE na podstawie
zezwolenia.
(Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 2 sierpnia 2012 r.)
Interpretacja tygodnia
Wydatki na usługi outplacementu kosztem podatkowym spółki
Spółka do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1
ustawy o CIT, może zaliczyć wydatki na nabycie usług
outplacementu w związku ze zwolnieniem grupowym pracowników
jako świadczenie wynikające z regulacji zawartych w ustawie z dnia
20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucji rynku prac
w powiązaniu z regulacjami zawartymi w ustawie z dnia 13 marca
2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami
stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników.
Sprawa dotyczyła spółki akcyjnej, która zamierzała przeprowadzić
proces konsolidacji z dwoma innymi spółkami, w których pełniła
funkcję udziałowca i akcjonariusza. Na skutek fuzji, powstał problem
dublowania się stanowisk pracy. W związku z tym spółka planowała
przeprowadzić zwolnienia grupowe. Celem ułatwienia pracownikom
zaadaptowania się w nowej dla nich sytuacji, spółka zamierzała
przeprowadzić tzw. program kontynuacji kariery przewidziany
w dwóch opcjach: indywidualnej (przewidziany dla osób na
stanowiskach menedżerskich) oraz grupowy (przewidziany dla
pozostałych pracowników).
Program miał być realizowany przez podmiot zewnętrzny i obejmował
tzw. outplacement, polegający na podjęciu szeregu działań mających
na celu wsparcie w znalezieniu nowej pracy, lub innej aktywności
zawodowej. W tym celu przeprowadzane miały być warsztaty,
seminaria, indywidualne konsultacje z trenerami rozwoju osobistego,
pomoc w opracowaniu profesjonalnego CV, prezentacji kompetencji
podczas rozmowy kwalifikacyjnej itp. Program indywidualny miał być
przy tym rozszerzony o dodatkowe elementy.
Udział w programie był dla pracowników nieodpłatny i dobrowolny.
Czas jego trwania miał się zamknąć w okresie wypowiedzenia danego
pracownika. Na tym tle spółka zwróciła się do organu podatkowego z
wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy wydatki na nabycie
usług outplacementu stanowią dla niej koszty podatkowe?
Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, spółka podniosła, że
poniesione z powyższego tytułu wydatki będą stanowiły dla niej koszty
TaxWeek
Nr 28, 27 sierpnia 2012
Strona 3
podatkowe. Argumentowała, że zwolnienie pracowników w obszarach,
co do których zidentyfikowano dublowanie się obowiązków przyczyni
się, poprzez zmniejszenia kosztów związanych w zatrudnieniem tych
pracowników, do zachowania przychodów spółki na prognozowanym
poziomie. Spółka podniosła również, że obowiązek przeprowadzenia
outplacementu można wywodzić z ustawy o promocji zatrudnienia i
instytucjach rynku pracy.
Organ podatkowy podzielił to stanowisko.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie
z 31 lipca 2012 r.)
Legislacja
Podpisanie ustawy ratyfikacyjnej dotyczącej Protokołu do
polsko-cypryjskiej umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania
17 sierpnia br. Prezydent podpisał ustawę o ratyfikacji Protokołu
między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Cypru
o zmianie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a
Rządem Republiki Cypru w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,
sporządzonej w Warszawie dnia 4 czerwca 1992 r., podpisanego w
Nikozji dnia 22 marca 2012 r.
Projekt rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku
prowadzenia ewidencji za pomocą kas rejestrujących przy VAT
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia w
sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy
zastosowaniu kas rejestrujących. Podstawę prawną jego wydania
zawiera art. 111 ust. 8 ustawy o VAT. Rozporządzenie wprowadza
unormowania dotyczące zwolnień z ewidencjonowania obrotu i kwot
podatku na okres 2 lat (lata 2013 i 2014). W projekcie przewidywane
jest zawężenie zakresu dotychczas stosowanych zwolnień od tego
obowiązku. Niektóre z podmiotów zostały objęte obowiązkiem
prowadzenia ewidencji ze względu na sygnały od urzędów kontroli
skarbowej o pojawiających się nieprawidłowościach. Projektowane
rozporządzenie zrównuje też limit obrotu z działalności określonej w
art. 111 ustawy o VAT, który pozwala na korzystanie ze zwolnienia z
ewidencjonowania dla kontynuujących i rozpoczynających działalność
do 20 tysięcy złotych.
TaxWeek
Nr 28, 27 sierpnia 2012
Strona 4
Express sądowy
Sieci telekomunikacyjne położone wewnątrz budynku nie
podlegają podatkowi od nieruchomości
Instalacje i urządzenia położone wewnątrz budynku i pozostające
z nim w ścisłym związku, nie powinny być kwalifikowane jako
budowle, ani jako ich części. Dodać należy także, że uznaniu danej
instalacji wewnątrzbudynkowej za wyposażenie budynku, nie będzie
stać na przeszkodzie to, że są one jednocześnie wyodrębnienie w
ewidencji środków trwałych. Jak bowiem już wskazano, podstawowe
znaczenie ma pozostawanie takiej instalacji w związku funkcjonalnym
z konkretnym budynkiem. W konsekwencji opodatkowaniu
podatkiem od nieruchomości nie podlegają sieci telekomunikacyjne
znajdujące się wewnątrz budynków.
(Wyrok WSA we Wrocławiu z 7 lipca 2012 r.)
Podstawa opodatkowania czynności realizowanych przez
zarządcę sądowego
Zarządca sądowy działa na zlecenie sądu, na rzecz współwłaścicieli
nieruchomości. Otrzymuje wynagrodzenie za wykonywane czynności,
które określane jest przez sąd. W ramach wykonywanych czynności
zarządu, mimo kontroli ze strony sądu jest samodzielny, ponosi też
odpowiedzialność za wykonywane w ramach zarządu czynności. Nie
ulega więc wątpliwości, że wykonując czynności zarządu zarządca
spełnia przesłanki określone w art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.
Odbiorcami usług zarządcy są współwłaściciele nieruchomości, co do
której ustanowiony został zarząd przez sąd. Najem nieruchomości, o
którym mowa w sprawie, odbywa się w ramach czynności zarządu.
Przemawia za tym dodatkowo definicja obrotu w przepisach
krajowych (…) i wspólnotowych (…). Z orzecznictwa ETS także
wynika, że podstawa opodatkowania nie może przewyższać kwoty
wynagrodzenia należnego z tytułu dostawy. Wynagrodzeniem
zarządcy sądowego jest wynagrodzenie przyznane mu przez sąd. Tym
samym to wynagrodzenie stanowi jego obrót, a nie należności z umów
najmu, z których zobowiązany jest się wyliczyć wobec współwłaścicieli
nieruchomości.
(Wyrok WSA w Lublinie z 27 czerwca 2012 r.)
TaxWeek
Nr 28, 27 sierpnia 2012
Strona 5
Wniesienie aportem udziałów do spółki kapitałowej – skutki
w VAT
Każdorazowo w przypadku wniesienia aportu do spółki kapitałowej
podstawą opodatkowania określoną w myśl art. 29 ust. 1 ustawy
o VAT, będzie wartość nominalna objętych udziałów. Wartość
nominalna tych udziałów będzie kwotą brutto.
(Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 14 sierpnia 2012 r.)
Ustalenie wartości usług w podatkowej grupie kapitałowej
Członkowie podatkowej grupy kapitałowej mogą samodzielnie ustalić
wartość świadczonych usług w PGK i w ten sposób ustalić wysokość
podstawy opodatkowania VAT. Skoro podatnik, tworząc PGK, nie ma
na celu unikania opodatkowania, organ nie ma podstaw do ustalania
wysokości cen w drodze szacowania. W uzasadnieniu wskazano, że
skoro ustawodawca przewidział możliwość utworzenia PGK i przyznał
im pewne uprawnienia, nie można interpretować pozostałych
przepisów w sposób pozbawiający PGK tych uprawnień.
(Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 10 sierpnia 2012 r.)
Jak prawidłowo określić moment poniesienia pośredniego
kosztu uzyskania przychodów?
Jedynym warunkiem poniesienia kosztu jest jego zaksięgowanie
w księgach rachunkowych podatnika niezależnie od rodzaju konta, na
którym taka operacja zostanie dokonana. Trafnie skarżąca także
wskazała, iż organ dokonując spornej interpretacji przekroczył
granice wykładni językowej, warunkując ujęcie wydatku jako kosztu
podatkowego od sytuacji, gdy zostanie on rozpoznany jako koszt
w rozumieniu ustawy o rachunkowości.
(Wyrok WSA w Poznaniu z 18 lipca 2012 r.)
Express skarbowy
Gmina może odliczyć VAT od inwestycji budowy infrastruktury
kanalizacyjnej
TaxWeek
Nr 28, 27 sierpnia 2012
Strona 6
Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT w związku z budową
infrastruktury kanalizacyjnej, ponieważ przedmiotowa inwestycja
będzie służyła wykonywaniu czynności opodatkowanych.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 6 sierpnia 2012 r.)
Wydatki poniesione na samochód będący przedmiotem leasingu
jako koszty podatkowe w dacie poniesienia
Wydatki związane z leasingowanymi samochodami, jako poniesione
w celu uzyskania przychodu, stanowią w całości koszt uzyskania
przychodu w dacie ich poniesienia. Faktu tego nie zmienia
przedterminowy wykup samochodów oraz wcześniejsze rozwiązanie
umowy (przed upływem 40% normatywnego okresu amortyzacji),
koszty opłat leasingowych, które zostały poniesione w trakcie trwania
umów oraz koszty związane z wykupem samochodów, tzn. raty
pozostałe do spłaty oraz opłaty manipulacyjne – stanowią koszty
uzyskania przychodów w dacie poniesienia.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy
z 3 lipca 2012 r.)
Premie pieniężne dla kontrahentów – kwalifikacja
i dokumentowanie na gruncie VAT
Premie pieniężne (bonusy) udzielane przez spółkę kontrahentom – na
gruncie przepisów ustawy o VAT – jako nie związane z żadną
konkretną dostawą, nie będą powodować skutku w postaci
konieczności zmniejszenia obrotów i sporządzania faktur
korygujących. Tym samym należy stwierdzić, iż brak jest
przeciwwskazań na gruncie przepisów dotyczących podatku VAT, aby
spółka mogła dokumentować przyznaną premię pieniężną notą
księgową, niemniej jednak wskazać należy, iż nota księgowa nie jest
dokumentem przewidzianym przez przepisy ustawy o podatku od
towarów i usług i jako taka nie jest objęta regulacją tych przepisów.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu
z 31 lipca 2012 r.)
Wydatki na nadzorowanie inwestycji – kosztem podatkowym
w dacie poniesienia
Wydatki z tytułu umowy o świadczenie usług polegających na
nadzorowaniu obcej inwestycji, która po jej zakończeniu będzie
stanowić przedmiot dzierżawy Spółki, stanowią – w myśl art. 15 ust. 1
TaxWeek
Nr 28, 27 sierpnia 2012
Strona 7
w związku z art. 15 ust. 4d i ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych – koszty uzyskania przychodów Spółki w dacie ich
poniesienia.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu
z 23 lipca 2012 r.)
Prace związane z wymianą części i usługą serwisową środka
trwałego jako bezpośrednie koszty podatkowe
Wykonane prace związane z wymianą części i usługą serwisową mają
na celu przywrócenie stanu technicznego frezerów. Ponoszone
wydatki nie spowodowały zmiany parametrów użytkowych i
technicznych frezerów, a jedynie przywróciły ich stan pierwotny
sprzed naprawy. Dlatego też Wnioskodawczyni uważa, że ma prawo
zaliczyć poniesione wydatki (teraźniejsze) bezpośrednio do kosztów
uzyskania przychodów prowadzonej przez Nią działalności
gospodarczej.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
z 6 sierpnia 2012 r.)
Przetestuj taxonline.pl
Zeskanuj kod:
Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla
Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo
pytania lub uwagi, prosimy o kontakt:
[email protected]
www.taxonline.pl/testowy
Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach
i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
Zastrzeżenie prawne:
TaxWeek – Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może
stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań.
© 2012 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie
nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci
PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny
podmiot prawny.