Spis treści

Spis treĞci
I. WPROWADZENIE .......................................................................................................................9
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Stawki podatku w ustawie o VAT obowiązujące do koĔca 2016 roku ..................................... 11
Stawka podstawowa 23% w 2014 roku..................................................................................... 11
ObniĪona stawka podatku 8% w 2014 roku .............................................................................. 12
ObniĪona stawka podatku 5% w 2014 roku – na nieprzetworzoną ĪywnoĞü, podstawowe produkty ĪywnoĞciowe oraz ksiąĪki i czasopisma specjalistyczne................................................. 12
Towary i usáugi a klasyfikacje statystyczne w 2014 roku ......................................................... 13
PrzejĞcie przy identyfikowaniu towarów i usáug dla potrzeb obrotów krajowych z PKWiU
z 1997 roku na PKWiU z 2008 roku ......................................................................................... 15
Katalog usáug zwolnionych od podatku – uchylenie zaáącznika nr 4 do ustawy o VAT........... 16
Stawka 8% w budownictwie w 2014 roku ................................................................................ 17
Likwidacja obowiązku zamieszczania symboli PKWiU towarów i usáug na fakturach............ 18
KoniecznoĞü porównywania treĞci zaáącznika nr 3 (stawka 8%) z zaáącznikiem nr 10 (stawka
5%) oraz katalogiem usáug zwolnionych od podatku................................................................ 18
Struktura PKWiU 2008............................................................................................................. 19
Zakres rzeczowy PKWiU 2008................................................................................................. 19
Zasady tworzenia grupowaĔ PKWiU 2008............................................................................... 20
13.1. Sposób tworzenia grupowaĔ na poszczególnych szczeblach podziaáu ...............................20
13.2. Zakres rzeczowy grupowaĔ obejmujących wyroby..........................................................22
13.3. Zakres rzeczowy grupowaĔ obejmujących usáugi ............................................................24
Sposób zaliczania produktów do poszczególnych grupowaĔ.................................................... 25
14.1. Uzasadnienie ....................................................................................................................25
14.2. Podstawy zaliczania .........................................................................................................25
14.3. Zasada zaliczania do grupowaĔ koĔcowych ....................................................................26
14.4. Ogólne reguáy klasyfikowania wyrobów..........................................................................27
14.5. Ogólne reguáy klasyfikowania usáug ................................................................................27
Interpretacje GUS mają walor wyáącznie dowodowy ............................................................... 27
Jedna stawka VAT przy jednej dostawie skáadającej siĊ z kilku czynnoĞci – zasadą................ 28
Dwie stawki VAT przy jednej dostawie – w przypadkach wyjątkowych ................................. 29
Przepisy przejĞciowe normujące zagadnienia wynikające ze zmiany stawek VAT .................. 30
Zmiany w zaáącznikach do ustawy i stawkach VAT od 1 kwietnia 2013 roku ......................... 32
19.1. Weána szarpana i odpady zwierzĊce niejadalne – stawka 23% (zmiana w poz. 24 zaáącznika nr 3 i w poz. 17 zaáącznika nr 10).........................................................................32
19.2. Herbata i kawa z mlekiem (cappuccino i latte) – opodatkowane stawką 23% (zmiana
w poz. 52 zaáącznika nr 3 i w poz. 31 zaáącznika nr 10) ..................................................33
19.3. Wyroby sztuki ludowej opodatkowane stawką 23% (uchylenie poz. od 108 do 128 zaáącznika nr 3) ...................................................................................................................34
19.4. Usáugi radiowe i telewizyjne opodatkowane stawką 23% (uchylenie poz. od 164 do 168
zaáącznika nr 3)................................................................................................................34
Usáugi odbioru programów telewizyjnych i radiowych za pomocą urządzeĔ odbiorczych
objĊte stawką 8% (zmiana w poz. 169 zaáącznika nr 3)............................................................ 35
SPIS TREĝCI
6——————————————————————————————
II. WYKAZ TOWARÓW I USàUG, KTÓRYCH SPRZEDAĩ LUB ĝWIADCZENIE JEST
OBJĉTE W 2014 ROKU STAWKĄ PODATKU W WYSOKOĝCI 8%..................................37
1. Wykaz towarów i usáug, opodatkowanych w 2014 roku stawką podatku w wysokoĞci 8% ..... 39
2. Szczegóáowy wykaz towarów i usáug, opodatkowanych w 2014 roku stawką podatku w wysokoĞci 8% ................................................................................................................................ 55
III. TOWARY I USàUGI OPODATKOWANE STAWKĄ 8% – WYBRANE ZAGADNIENIA 131
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Przetwory rybne ...................................................................................................................... 133
Stawka VAT na wyroby ciastkarskie ...................................................................................... 133
Muffiny mroĪone ze stawką 8%.............................................................................................. 134
Usáugi gastronomiczne – restauracyjne, kateringowe, stoáówkowe – w 2014 roku opodatkowane stawką 8%.................................................................................................................. 134
Nawozy nabywane przez podatników podatku rolnego opodatkowane stawką 8%................ 135
Usáugi badania zwierząt rzeĨnych i miĊsa opodatkowane stawką 8% .................................... 136
Naprawy obuwia, odzieĪy, rowerów i usáugi fryzjerskie – stawka 8% ................................... 137
Zagospodarowanie i utrzymanie zieleni miejskiej .................................................................. 137
Wynajem autobusów z kierowcami ........................................................................................ 137
Usáugi wywozu Ğmieci oraz dzierĪawa pojemników na gromadzenie odpadów ..................... 138
Bilety na dyskotekĊ oraz sprzedaĪ napojów – stawka 8% i 23% ............................................ 138
Stawka VAT na gazety w 2014 roku....................................................................................... 138
Stawka VAT na czasopisma w 2014 roku............................................................................... 139
Czyszczenie sieci kanalizacyjnej ............................................................................................ 140
Przyáączenie do sieci wodociągowej wedáug tej samej stawki co póĨniejsza dostawa............ 140
UdostĊpnianie apartamentów. Timeshare ............................................................................... 140
Przewóz zwáok – stawka 8%................................................................................................... 142
WstĊp na basen i kort – stawka 8%......................................................................................... 142
Dostawa Ğrodków bakteriobójczych – stawka 8% .................................................................. 143
ZwierzĊta Īywe i produkty pochodzenia zwierzĊcego ............................................................ 144
Usáugi odbioru programów telewizyjnych i radiowych za pomocą urządzeĔ odbiorczych..... 146
Komisja Europejska kwestionuje niektóre obniĪone stawki VAT w Polsce ........................... 146
IV. WYKAZ TOWARÓW I USàUG, KTÓRYCH SPRZEDAĩ LUB ĝWIADCZENIE JEST
OBJĉTE W 2014 ROKU STAWKĄ PODATKU W WYSOKOĝCI 5% ..............................147
1. Wykaz towarów opodatkowanych w 2014 roku stawką podatku w wysokoĞci 5%................ 149
2. Szczegóáowy wykaz towarów opodatkowanych w 2014 roku stawką podatku w wysokoĞci 5% 153
V. PORÓWNAWCZE ZESTAWIENIE NIEKTÓRYCH POZYCJI ZAàĄCZNIKA NUMER 10
(STAWKA 5%) Z ZAàĄCZNIKIEM NUMER 3 (STAWKA 8%).........................................185
1. WstĊp ...................................................................................................................................... 187
2. Zestawienie pozycji, które są wymienione w zaáączniku nr 3 (stawka 8%), a jednoczeĞnie zostaáy wymienione w zaáączniku nr 10 (stawka 5%), co oznacza ich opodatkowanie stawką
5%, a nie 8% podatku ............................................................................................................. 187
VI. KATALOG DOSTAW I USàUG ZWOLNIONYCH OD VAT W 2014 ROKU ...................197
1. WstĊp ...................................................................................................................................... 199
2. Katalog usáug zwolnionych od podatku od 1 stycznia 2011 roku ........................................... 200
SPIS TREĝCI
——————————————————————————————7
VII. STAWKA 8% W BUDOWNICTWIE OBJĉTYM SPOàECZNYM PROGRAMEM MIESZKANIOWYM – W 2014 ROKU......................................................................................215
1.
2.
3.
4.
5.
WstĊp ...................................................................................................................................... 217
Definicja budownictwa spoáecznego....................................................................................... 217
Obiekty budownictwa spoáecznego a stawka 8% w 2014 roku............................................... 218
PojĊcie obiektów budownictwa mieszkaniowego i ich opodatkowanie w 2014 roku stawką 8% 219
Lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych objĊte programem budownictwa spoáecznego oraz domy opieki spoáecznej z opieką lekarską i pielĊgniarską i ich opodatkowanie
w 2014 roku stawką 8%.......................................................................................................... 220
6. Budynki i lokale wyáączone z programu budownictwa spoáecznego i ich opodatkowanie ..... 221
7. Obiekty budowlane i roboty budowlane w PKWiU z 2008 r., do których moĪe znaleĨü zastosowanie stawka 8% – przy zachowaniu warunków opisanych powyĪej ................................. 222
VIII. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH........................................................................................231
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usáug (wyciąg)................................ 233
2. Ustawa z dnia 29 paĨdziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usáug (wyciąg) 247
3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usáug, dla
których obniĪa siĊ stawkĊ podatku od towarów i usáug, oraz warunków stosowania stawek
obniĪonych.............................................................................................................................. 249
4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnieĔ od podatku
od towarów i usáug oraz warunków stosowania tych zwolnieĔ............................................... 257