doc3a. kONSPEKT Doradztwo - Wydział Prawa i Administracji UW
download 
Reklamacja Transkrypt
3a. kONSPEKT Doradztwo - Wydział Prawa i Administracji UW
Podział opłat od nieruchomości Doradztwo majątkowe z Opłaty za udostępnienie przez właściciela prawa do korzystania z nieruchomości wykorzystaniem wyceny Opłaty z tytułu przeprowadzenia działań powodujących „rozwój nieruchomości” Ryszard Cymerman Opłaty od czynności cywilnoprawnych dotyczących nieruchomości Podział opłat od nieruchomości według adresata Rodzaje opłat od nieruchomości GRUPY I. II. III. IV. OPŁATY ZA UDOSTĘPNIENIE PRZEZ WŁAŚCICIELA PRAWA DO KORZYSTANIA OPŁATY Z TYTUŁU PRZEPROWADZENIA DZIAŁAŃ POWODUJĄCYCH „ROZWÓJ NIERUCHOMOŚCI” OPŁATY ZWIĄZANE Z POSIADANIEM NIERUCHOMO ŚCI (PODATKI) OPŁATY OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWN YCH DOTYCZĄCYCH NIERUCHOMOŚCI •Opłata planistyczna. •Opłata adiacencka z tytułu podziału nieruchomości. •Opłata adiacencka z tytułu scalenia i podziału nieruchomości. •Opłata adiacencka z tytułu wybudowania urządzeń infrastruktury technicznej z udziałem środków publicznych. •Opłaty za wyłączenie gruntów rolnych (leśnych) z produkcji rolnej (leśnej). •Taksa •Podatek od nieruchomości. notarialna. •Opłata sądowa. •Podatek rolny. •Podatek od •Opłaty za prawo użytkowania wieczystego •Opłaty za trwały zarząd. •Czynsz z tytułu najmu. •Czynsz z tytułu dzierżawy. •Raty leasingowe. Opłaty związane z posiadaniem nieruchomości (podatki) Opłaty od nieruchomości Dochody Skarbu Państwa Dochody komunalne czynności cywilnoprawnych •Podatek od •Podatek leśny. spadków i darowizn. •Podatek dochodowy. Dochody prywatne OPŁATY OD NIERUCHOMOŚCI - ŹRÓDŁEM DOCHODÓW komunalnych Skarbu Państwa Podatek dochodowy (pomniejszony o udział jednostek samorządu terytorialnego) o o Podatek od nieruchomości Opłata sądowa Opłaty za wyłączenie gruntów z produkcji rolnej lub leśnej o Opłaty roczne za trwały zarząd mieniem SP o Opłaty roczne za prawo użytkowania wieczystego gruntów SP o o Raty leasingowe z tytułu leasingu mienia SP Czynsz z tytułu najmu mienia SP o Czynsz z tytułu dzierżawy mienia SP o Opłaty za użytkowanie wieczyste Czynsz z tytułu najmu mienia prywatnego o o Podatek rolny o o prywatnych Podatek leśny o Czynsz z tytułu dzierżawy mienia prywatnego o Podatek od spadków i darowizn o Podatek od czynności cywilnoprawnych o Podatek dochodowy udział % we wpływach do budżetu SP) o Opłata planistyczna o Opłaty adiacenckie o Opłaty roczne za trwały zarząd mienia komunalnego o Opłaty roczne za prawo użytkowania wieczystego gruntów komunalnych o Czynsz z komunalnego tytułu najmu mienia o Czynsz z tytułu dzierżawy mienia komunalnego o Raty leasingowe z tytułu leasingu mienia prywatnego o Taksa notarialna • Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. • Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 o Raty leasingowe z tytułu leasingu mienia komunalnego 1 Opłaty za użytkowanie wieczyste Rodzaje Opłaty Płatność Podstawa ustalenia wysokości opłaty pierwsza opłata opłaty roczne Opłaty za użytkowanie wieczyste Art.7 1.1 •do 31 marca każdego z góry za cały rok (nie Art. pobiera się za 71.2,3 rok, w którym ustanowiono prawo) Stawka procentowa od ceny nieruchomości gruntowej określonej •w drodze przetargu Art. 72.1 •w drodze bezprzetargowej nie może być niższa niż jej wartość określona przez rzeczoznawcę •jednorazowo przy oddaniu w drodze przetargu •można rozłożyć na raty przy oddaniu w drodze bezprzetargowj Stawka procentowa pierwszej opłaty Od 15 do 25% ceny nieruchomości gruntowej Art. 72.2 obronność państwa i ochrona przeciwpożarowa obiekty sakralne (budynki towarzyszące) na działalność charytatywną, niezarobkową działalność: opiekuńczą, kulturalną, leczniczą, oświatową, wychowawczą, naukową, bvadawczo-rozwojową, • 0,3 % Stawka procent owa opłat 1% rocznyc h 2% • • •pod budownictwo mieszkaniowe •na realizację infrastruktury technicznej i innych celów publicznych •na działalność sportową Art. 72.3 •na działalność turystyczną •pozostałe cele 3% Uwaga: stawka ta może być podwyższona (przed oddaniem nieruchomości w uż.wiecz.) zarządzeniem wojewody (do nieruchomości SP) lub uchwałą odpowiedniej rady (do nieruchomości samorządu terytorialnego [art.76.1] Podstawy prawne określania wartości Do opłat za użytkowanie wieczyste Reguły wartość jako przedmiotu prawa własności podejście porównawcze ceny transakcyjne sprzedaży nieruchomości niezabudowanych według stanu nieruchomości i cen odpowiednio na dzień oddania nieruchomości w użytkowanie wieczyste lub aktualizacji opłat z tytułu użytkowania wieczystego. 1. Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Dz.U. z 2004 r nr 261 poz. 2603 2. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 3. Standardy zawodowe rzeczoznawców majątkowych. Sprzedaż nieruchomości oddanej w uw Sprzedaż nieruchomości oddanej w uw Art. 32. •Nieruchomość może być sprzedana tylko użytkownikowi wieczystemu Z dniem zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości wygasa, z mocy prawa, uprzednio ustanowione prawo użytkowania wieczystego. 2 Sprzedaż nieruchomości SP oddanej w uw Art. 32. Cena sprzedaży nieruchomości użytkownikowi wieczystemu Nieruchomość gruntowa stanowiąca własność SP może być sprzedana użytkownikowi wieczystemu za zgodą wojewody. W odniesieniu do nieruchomości gruntowej oddanej w użytkowanie wieczyste przeniesienie własności tej nieruchomości, w drodze umowy, między SP a jednostką samorządu terytorialnego oraz między jednostkami samorządu terytorialnego może nastąpić za powiadomieniem jej użytkownika wieczystego. C = W −UW C – cena nabycia W- wartość prawa własności UW- wartość prawa użytkowania wieczystego Wartość prawa użytkowania wieczystego Gdzie UW = Wk∗W Współczynnik Wk do określenia wartości prawa użytkowania wieczystego Wk = (1 − Sr t T −t ) + 0,25 ∗ R T T UW – wartość prawa użytkowania wieczystego Gdzie: Wk – współczynnik korygujący R – przeciętna stopa kapitalizacji ustalana na podstawie badania rynku Sr – stawka % opłaty rocznej (nie większa niż 3%) nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, nie mniejsza jednak niż 0,09 i nie większa niż 0,12. W – wartość prawa własności t – liczba lat niewykorzystanego okresu użytkowania wieczystego T- liczba lat, na które ustanowiono użytkowanie wieczyste Wycena nieruchomości oddanej w uw dla jej celów sprzedaży Reguły wartość przedmiotu prawa własności ceny transakcyjne sprzedaży nieruchomości niezabudowanych według stanu nieruchomości i cen na dzień sprzedaży podejście porównawcze Dodatkowo Należy określić przeciętną stopę kapitalizacji na podstawie badania rynku nieruchomości Cena sprzedaży nieruchomości użytkownikowi wieczystemu C = W −UW UW = W *Wk = W *[(1− Sr t T −t ) + 0,25∗ ] R T T Sr t T −t C =W ∗ 1− (1− ) + 0,25 T R T 3 Zadanie Sprzedaż działki użytkownikowi wieczystemu Użytkownik wieczysty posiadający od 9 lat działkę rekreacyjną o powierzchni 600 m2 w użytkowaniu wieczystym (umowa zawarta na okres 99 lat) wystąpił o jej zakup na własność. Proszę określić cenę jej zakupu na podstawie następujących danych: • stopa kapitalizacji – 10%, • transakcje rynkowe Nr Zadanie Przeznaczanie w planie miejscowym Pow. w m2 Zadanie Sprzedaż działki użytkownikowi wieczystemu Użytkownik wieczysty posiadający od 19 lat działkę rekreacyjną w strefie peryferyjnej o powierzchni 600 m2 w użytkowaniu wieczystym (umowa zawarta na okres 99 lat) wystąpił o jej zakup na własność. Proszę określić cenę jej zakupu na podstawie następujących danych: • stopa kapitalizacji – 9%, • transakcje rynkowe Cena w zł 1 Rekreacja 600 61 800 2 MN 600 80 000 3 Rekreacja 500 50 500 4 Usługi 600 75 000 5 Rekreacja 4000 200 000 6 Rekreacja 550 56 100 Sprzedaż działki użytkownikowi wieczystemu Transakcj a Forma władania Przeznacze nie w miejscowy m planie 1 własność mieszkal centralna 500 17500 2 własność rek peryferyjna 700 21000 16100 Lokalizacja Powierzch nina w m2 Cena w zł Opłaty za trwały zarząd 3 uw rek peryferyjna 700 4 własność rolna peryferyjna 2000 6000 5 własność rek peryferyjna 750 23250 6 uw rek pośrednia 1000 26000 7 własność rek peryferyjna 600 18600 8 własność rek peryferyjna 700 22400 9 własność rolna peryferyjna 3000 7500 • Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. 10 własność rek peryferyjna 500 14500 11 własność mieszkal peryferyjna 500 12500 12 uw rek peryferyjna 700 10500 Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 Opłaty za zarząd trwały Oddanie w trwały zarząd Art.44-45 Istota Forma Forma władania nieruchomością przez jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej Czas oznaczony lub nieoznaczony. Rodzaje Opłaty Płatność Ustanawia się w drodze decyzji •nazwa jednostki i jej siedziba, •oznaczenie nieruchomości z KW i katastru nieruchomości, •powierzchnia i opis, •przeznaczenie w planie, •cel oddania •termin zagospodarowania •cenę nieruchomości i opłatę, •czas oddania Objęcie na podstawie protokółu zdawczoodbiorczego Podstawa ustalenia wysokości opłaty opłaty roczne •do 31 marca każdego z góry za cały rok (w roku ustanowienia, proporcjonalnie do okresu do wykorzystania w danym roku, najpóźniej po upływie 30 dni) Stawka procentowa od ceny nieruchomości określonej (grunty i inne części składowe) •w drodze przetargu •w drodze bezprzetargowej nie może być niższa niż jej wartość określona przez rzeczoznawcę Art.82.1 Art. 82.2 Art. 83.1 4 Opłaty za zarząd trwały 0,1 % Stawka procento wa opłat rocznych Wycena nieruchomości gruntowej do opłat za zarząd trwały obronność państwa i ochrona przeciwpożarowa • wartość prawa własności 0,3 % cele mieszkaniowe, na realizację urządzeń infrastruktury technicznej i innych celów publicznych, działalność charytatywną, opiekuńczą, kulturalną, leczniczą, oświatową, naukową, badawczo-rozwojową, wychowawczą, sportową lub turystyczną, a także na siedziby organów władzy i administracji państwowej ; 1% •pozostałe cele Art. 83.2 Uwaga: stawka ta może być podwyższona (przed oddaniem nieruchomości w zarząd trwały) zarządzeniem wojewody (do nieruchomości SP) lub uchwałą odpowiedniej rady (do nieruchomości samorządu terytorialnego [art.86] Reguły Wartość określa się łącznie dla gruntu i dla części składowych tego gruntu (tych części, które zostały oddane w zarząd). według stanu nieruchomości i cen odpowiednio na dzień oddania nieruchomości w zarząd trwały lub aktualizacji opłat z tytułu zarządu trwałego. Podstawy prawne określania wartości Określanie wartości 1. Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. 2. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 dla celów Standardy zawodowe rzeczoznawców majątkowych. planistycznych Ustawa z 27 marca o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym Dz.U. Nr 80 poz. 717 Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego Skutki ekonomiczne ustaleń planu dotyczą WŁAŚCICIELI UŻYTKOWNIKÓW WIECZYSTYCH których wartość nieruchomości zmalała lub wzrosła w wyniku zmiany, bądź uchwalenia planu miejscowego. 2. Skutki ekonomiczne ustaleń planu Jeżeli, w związku z uchwaleniem planu miejscowego albo jego zmianą, wartość nieruchomości uległa obniżeniu, a właściciel albo użytkownik wieczysty zbywa tę nieruchomość, to może żądać od gminy odszkodowania równego obniżeniu wartości nieruchomości 5 Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego 2. 3. Skutki ekonomiczne ustaleń planu Skutki ekonomiczne ustaleń planu Jeżeli, w związku z uchwaleniem planu miejscowego albo jego zmianą, wartość nieruchomości wzrosła, a właściciel albo użytkownik wieczysty zbywa tę nieruchomość, wójt, burmistrz albo prezydent miasta pobiera jednorazową opłatę, ustaloną w tym planie, określoną w stosunku procentowym do wzrostu wartości nieruchomości. Opłata ta jest O=Ws-Wn dochodem własnym gminy. Wysokość opłaty nie może być wyższa niż 30% wzrostu wartości nieruchomości. Ws Wn 5 lat zbycie OPŁATA PLANISTYCZNA Jak obliczyć? OPŁATĘ Opłata planistyczna PLANISTYCZNĄ Wielkość opłaty planistycznej można określić wzorem: WARTOŚĆ PO uchwaleniu planu stawka procentowa opłaty max – 30% opłata planistyczna Opłata planistyczna WARTOŚĆ PRZED uchwaleniem planu Uchwalenie miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego Zbycie nieruchomości Opłaty w procesie inwestycyjnym WARTOŚĆ Opłata adiacenckie z tytułu budowy infrastruktury f Opłata adiacenckie z tytułu podziału e d c b Opłata planistyczna a PLAN MIEJSCOWY Rolnicze EWIDENCJA GRUNTÓW Rolnicze AKTUALNY STAN Rolnicze ETAPY Rolnicze Mieszkaniowe, przemysłowe, usługowe Mieszkaniowe, przemysłowe, usługowe Rolnicze Rolnicze PLANISTYCZNY Podział Budowa infrastruktur y PRZYGOTOWAWCZY Wyłączeni ez produkcji Realizacja inwestycji REALIZACYJNY OP = SP x P [WB – WA] wartość 1 m2 nieruchomości po uchwaleniu lub zmianie planu 5 lat powierzchnia nieruchomości w m2 wartość 1 m2 nieruchomości przed uchwaleniem lub zmianą planu Obszar objęty planem ma powierzchnię 2,20 ha i jest przedzielony na dwie równe części drogą o powierzchni 0,20 ha. Blok oznaczony symbolem A, przed zmianą mpzp był przeznaczony na cele rolnicze, po zmianie mpzp został przeznaczony na cele mieszkaniowe, natomiast blok oznaczony symbolem B, przed zmianą mpzp był użytkowany jako tereny zielone, a po zmianie został przeznaczony na cele rekreacyjne. Rada gminy uchwalając plan uchwaliła stawkę procentową do opłaty planistycznej w wysokości: •Tereny przeznaczone na cele mieszkaniowe – 25%, •Tereny przeznaczone na cele rekreacyjne – stawka maksymalna Obydwa bloki planistyczne zostały podzielone na 10 działek budowlanych ( w każdym bloku) Obliczyć wysokość opłaty planistycznej od sprzedanych działek wykorzystując dane z rysunku i z tabeli Korzystani e KORZYSTANIE 6 Strefa peryferyjna A B MN Rekreacja Działki sprzedane nieruchomo ść Forma władania Przeznaczenie w planie Lokalizacja Powierzchnia w m2 Cena w zł 1 własność rekreacja strefa peryferyjna 1000 5 000 2 własność mieszkaniowe strefa peryferyjna 1000 7 000 3 własność rekreacja strefa peryferyjna 1000 4 900 4 własność rekreacja strefa peryferyjna 1200 6 120 5 własność budownictwo mieszkaniowe strefa peryferyjna 1000 6 900 6 własność rolne strefa peryferyjna 20000 8 000 7 własność budownictwo mieszkaniowe strefa peryferyjna 1500 10 650 8 własność rolne strefa peryferyjna 5500 2 310 9 własność rolne strefa peryferyjna 30000 11 400 10 własność zielone strefa peryferyjna 11000 33 000 11 własność zielone strefa peryferyjna 12500 37 500 12 własność zielone strefa peryferyjna 15000 45 000 Istota opłaty adiacenckiej Opłaty adiacenckie • Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 Budowy infrastruktury technicznej Kto ponosi opłaty adiacenckie ? właściciele Opłata adiacencka to opłata ustalona w związku ze wzrostem wartości nieruchomości spowodowanym budową urządzeń infrastruktury technicznej z udziałem środków Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego, środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, albo opłata ustalona w związku ze scaleniem i podziałem nieruchomości, a także podziałem nieruchomości;”, Scalenie i podział Kto ponosi opłaty adiacenckie ? właściciele użytkownicy wieczyści Decyzja UCHWAŁA o opłacie adiacenckiej o scaleniu i podziale 7 Warunki konieczne do zaistnienia opłaty adiacenckiej. Podział Kto ponosi opłaty adiacenckie ? • • Podjęcie uchwały rady gminy określającej wysokość stawki opłaty adiacenckiej. Wystąpienie zdarzeń (budowa infrastruktury technicznej, podział nieruchomości, scalenie i podział nieruchomości), które powodują wzrost wartości nieruchomości. Muszą wystąpić przesłanki, powodujące wzrost wartości. Udokumentowany przez rzeczoznawcę majątkowego, w operacie szacunkowym wzrost wartości nieruchomości na skutek w/w zdarzeń. Musi zachodzić bezpośredni związek między dokonanym zdarzeniem a wzrostem wartości nieruchomości. Nie każde zdarzenie, w tym podział nieruchomości, skutkuje wzrostem wartości nieruchomości. Zachowanie terminów ustalenia opłaty adiacenckiej. • Sposób określenia wartości : stan nieruchomości i ceny. • Art. 146 ust. 3 ugn. Wartość nieruchomości według stanu przed wybudowaniem urządzeń infrastruktury technicznej i po ich wybudowaniu określa się według cen na dzień wydania decyzji o ustaleniu opłaty adiacenckiej. • • Rozporządzenie §40 ust. 1. Przy określaniu wartości nieruchomości przed wybudowaniem urządzeń infrastruktury technicznej i po ich wybudowaniu, dla ustalenia opłat adiacenckich, o których mowa w art. 107 ust. 1 i art. 146 ust. 3 ustawy, nie uwzględnia się wartości części składowych tej nieruchomości. • Ust. 2. Przy określaniu wartości nieruchomości po wybudowaniu urządzeń infrastruktury technicznej uwzględnia się odległość nieruchomości od urządzeń infrastruktury technicznej oraz warunki podłączenia nieruchomości do tych urządzeń. • właściciele • PODZIA£ DECYZJA DECYZJA o podziale staje się ostateczna o opłacie adiacenckiej Opłaty adiacenckie z tytułu wzrostu wartości nieruchomości po wybudowaniu infrastruktury technicznej. Sposób określenia wartości : stan nieruchomości i ceny. • • wartość nieruchomości gruntowej określa się jako przedmiot prawa własności lub przedmiot prawa użytkowania wieczystego. Zwrócić należy uwagę na to, że nie wszystkie nieruchomości będą mogły w jednakowym stopniu skorzystać z wybudowanego urządzenia infrastruktury technicznej. Koszt podłączenia może być różny, w zależności od odległości sieci głównej, stąd wzrost wartości będzie także różny, odpowiednio do położenia poszczególnych nieruchomości. Budowa infrastruktury technicznej Zasady określania wartości WARTOŚĆ PO WYBUDOWANIU WARTOŚĆ PRZED WYBUDOWANIEM INFRASTRUKTURY WYBUDOWANIE INFRASTRUKTURY DECYZJA O USTALENIU OPŁATY ADIACENCKIEJ 8 • • • • • • • • Delegacja do przepisu wykonawczego Art. 148a. Rada Ministrów określi, w drodze rozporządzenia, kryteria uznawania, że zostały stworzone warunki do podłączenia nieruchomości do urządzeń infrastruktury technicznej albo warunki do korzystania z wybudowanej drogi, wystarczające do ustalenia opłaty adiacenckiej, uwzględniając w szczególności: 1) maksymalną odległość urządzeń infrastruktury technicznej od nieruchomości; 2) dostępność urządzenia do podłączenia do nieruchomości; 3) dostępność korzystania z drogi. Przepis ten nie został do chwili obecnej wydany. Ponieważ przepisy wcześniejsze wymagają uwzględnienia warunków, o których mowa w art. 148a, rzeczoznawcy majątkowi muszą sobie radzić sami, w zakresie jak przełożyć te wymogi prawne na procedurę wyceny. Opłaty adiacenckie z tytułu podziału nieruchomości Podstawa prawna i sposób określenia wartości • • • • • . Jeżeli w wyniku podziału nieruchomości dokonanego na wniosek właściciela lub użytkownika wieczystego, który wniósł opłaty roczne za cały okres użytkowania tego prawa, wzrośnie jej wartość, wójt, burmistrz albo prezydent miasta może ustalić, w drodze decyzji, opłatę adiacencką z tego tytułu. Wysokość stawki procentowej opłaty adiacenckiej ustala rada • • • • • • • • • • • gminy, w drodze uchwały, w wysokości nie większej niż różnicy wartości nieruchomości. Ustalenie opłaty adiacenckiej może nastąpić w terminie 3 lat od dnia, w którym decyzja zatwierdzająca podział nieruchomości stała się ostateczna albo orzeczenie o podziale stało się prawomocne. Wartość nieruchomości przed podziałem i po podziale określa się według cen na dzień wydania decyzji o ustaleniu opłaty adiacenckiej. Stan nieruchomości przed podziałem przyjmuje się na dzień wydania decyzji zatwierdzającej podział nieruchomości, a stan nieruchomości po podziale przyjmuje się na dzień, w którym decyzja zatwierdzająca podział nieruchomości stała się ostateczna albo orzeczenie o podziale stało się prawomocne, przy czym nie uwzględnia się części składowych nieruchomości W odróżnieniu od opłat adiacenckich z tytułu infrastruktury technicznej, ustawodawca jednoznacznie w tym przypadku określił, którzy właściciele lub wieczyści użytkownicy mają obowiązek wnoszenia tych opłat. Organ wykonawczy gminy wszczyna postępowanie administracyjne i wydaje decyzję o opłatach adiacenckich, obciążając opłatami właścicieli lub wieczystych użytkowników, którzy dokonali podziału. Opłatą nie można obciążać nabywców (właścicieli lub użytkowników wieczystych) działek gruntów po podziale. 30% • Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie wyceny nieruchomości ……….. • • §41 ust. 1 Przy określaniu wartości nieruchomości dla ustalenia opłaty adiacenckiej, o której mowa w art. 98a ust. 1 ustawy, określa się wartość według stanu nieruchomości przed podziałem i po jej podziale, a ceny – na dzień wydania decyzji o ustaleniu opłaty adiacenckiej. Przepis §40 ust. 1 stosuje się odpowiednio (tj. sam grunt bez części składowych) Ust. 2. Stan nieruchomości przed podziałem przyjmuje się na dzień wydania decyzji zatwierdzającej podział nieruchomości. Ust. 3. Stan nieruchomości po podziale przyjmuje się na dzień, w którym decyzja zatwierdzająca podział nieruchomości stała się ostateczna. §42. Przepisy §41 stosuje się przy podziale nieruchomości gruntowej jako przedmiotu prawa użytkowania wieczystego, jeżeli użytkownik wieczysty na podstawie odrębnych przepisów nie ma obowiązku wnoszenia opłat rocznych za użytkowanie wieczyste albo wniósł, za zgodą właściwego organu, jednorazowo opłaty roczne za cały okres użytkowania wieczystego. Przepisy §40 ust. 3 stosuje się odpowiednio. • • • Podział Warunki konieczne do ustalenia opłaty : Zasady określania wartości-daty • WARTOŚĆ PO PODZIALE • max 3 lata • WARTOŚĆ PRZED PODZIAŁEM • DECYZJA ZATWIERDZAJĄCA PODZIAŁU DECYZJA ZATWIERDZAJĄCA PODZIAŁ stała się ostateczna DECYZJA O USTALENIU OPŁATY ADIACENCKIEJ podzielona nieruchomość nie jest położona na obszarze przeznaczonym w planie miejscowym na cele rolne lub leśne, a w przypadku braku planu nie jest wykorzystywana na cele rolne lub leśne w rozumieniu art. 92 ust. 2 ugn. rada gminy przyjęła uchwalę określającą stawkę opłaty adiacenckiej z tytułu wzrostu wartości nieruchomości na skutek jej podziału, która weszła w życie przed uprawomocnieniem się decyzji zatwierdzającej podział zgodność podziału z ustaleniami miejscowego planu lub przepisami odrębnymi wzrost wartości nieruchomości po podziale udokumentowany w operacie szacunkowym rzeczoznawcy majątkowego 9 Podział Opłaty adiacenkie w związku ze wzrostem wartości nieruchomości w wyniku scalenia i podziału Zasady określania wartości 1. Powierzchnia: - dla stanu przed i po podziale powierzchnia jest pomniejszona o powierzchnię gruntów wydzielonych pod drogi publiczne. Celem scalenia i podziału nieruchomości jest uzyskanie korzystniejszej dla właścicieli i użytkowników wieczystych konfiguracji przestrzennej poszczególnych nieruchomości, w tym właściwego zagospodarowania obszaru scaleniowego, 2. Części składowe: - wartość nieruchomości przed i po określa się bez uwzględnienia części składowych gruntów. Opłaty adiacenkie w związku ze wzrostem wartości nieruchomości w wyniku scalenia i podziału W wyniku scalenia i podziału nieruchomości objętych uchwałą rady gminy, dotychczasowi właścicieli i użytkownicy wieczyści otrzymują na własność lub użytkowanie wieczyste nieruchomości, składające się z takiej liczby działek gruntu, których łączna powierzchnia jest równa powierzchni dotychczasowej ich nieruchomości, pomniejszonej odpowiednio o powierzchnię działek gruntów wydzielonych pod drogi. Określenie wartości nieruchomości • • • • Wartość nieruchomości przed scaleniem i podziałem określa się według stanu na dzień wejścia w życie uchwały gminy o przystąpienie do scalenia i podziału oraz poziomu cen na dzień wejścia w życie uchwały o scaleniu i podziale. Wartość nieruchomości przyznanych w wyniku scalenia i podziału określa się według stanu i cen na dzień wejścia w życie uchwały o scaleniu i podziale nieruchomości. Przy określaniu tej wartości uwzględnia się planowane do wybudowania, a nie istniejące urządzenia infrastruktury technicznej. Nie uwzględnia się gruntów wydzielonych pod nowe drogi lub poszerzenie dróg istniejących, które z mocy prawa przeszły na własność jednostek samorządy terytorialnego lub Skarbu państwa. Przy określaniu wartości dotychczas posiadanych nieruchomości nie uwzględnia się wartości urządzeń, których nie można odłączyć od gruntu oraz drzew i krzewów, jeżeli zostało za nie wypłacone odszkodowanie. Scalenie i podział Podstawy prawne określania wartości Zasady określania wartości - daty 1. Ustawa z 21.08.1997 r. o gospodarce nieruchomościami. 2. Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia z dnia 21 września 2004 r. w sprawie wyceny nieruchomości i sporządzania operatu szacunkowego Dz.U.207 poz.2109 WARTOŚĆ Z PLANOWANĄ INFRASTRUKTURĄ 3. Standardy zawodowe rzeczoznawców majątkowych. WARTOŚĆ PO SCALENIU I PODZIALE WARTOŚĆ PRZED SCALENIEM I PODZIAŁEM Wejście w życie uchwały o przystąpieniu scaleniu i podziale Wejście w życie uchwały o scaleniu i podziale 10 Zadanie 1 Opłata adiacencka W uchwalonym miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego zmieniono przeznaczenie działce nr 25 o powierzchni 1 ha z funkcji rolniczej na funkcję rekreacyjną. W wyniku podziału tej działki powstało 19 działek, w tym droga publiczna o powierzchni 10 arów (działki budowlane są o takiej samej powierzchni). Rada Gminy uchwaliła uchwałę o opłacie adiacenckiej w wysokości maksymalnej Proszę obliczyć wysokość opłaty adiacenckiej z tytułu podziału na podstawie poniższych danych: Opłaty za wyłączenie gruntów rolnych i lasów z produkcji Zadanie 1 Opłata adiacencka Na rynku lokalnym miały miejsce następujące transakcje: Działki przeznaczone na cele rekreacyjne przed podziałem Nr 1 2 3 Pow. w ha 1,2 1,5 0,8 Działki przeznaczone na cele rekreacyjne po podziale Cena w N r zł 300 000 1 390 000 2 192 000 3 Pow. w m2 500 600 550 Cena w zł 15 000 18 600 15 950 Opłaty za wyłączenie gruntów rolnych i leśnych z produkcji O= N + ∑ OR Opłaty •Ustawa z dnia 3 lutego 1995 r. o ochronie gruntów rolnych i leśnych •Rozporządzenie Ministra Środowiska z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie jednorazowego odszkodowania za przedwczesny wyrąb drzewostanu (Dz.U. Nr 99 poz 905) Zadanie Pan N.. chcąc rozpocząć budowę pawilonu przemysłowoskładowego kupił w październiku ubiegłego roku od Pana K.. 10 arów gruntów za 4800 zł (cena podana w akcie notarialnym). Grunty te są zapisane w ewidencji gruntów jako Ps III. Plan miejscowy uchwalony w czerwcu ubiegłego roku zmienił ich przeznaczenie z funkcji rolnej na przemysłowo-składową (stawka procentowa do opłat z tytułu wzrostu wartości jest maksymalna). Cena podana w akcie notarialnym jest zaniżona o około 20% w stosunku do cen rynkowych. Działki podobne o funkcji rolniczej w październiku uzyskiwały cenę 20 tys. zł za 1 ha. Ustawowa należność za wyłączenie 1 ha Ps III wynosi 291 450 Proszę podać jakie opłaty, w jakiej wysokości i gdzie płacone ponieśli w ubiegłym roku obaj uczestnicy transakcji (bez opłat skarbowych, notarialnych). OPŁATY ROCZNE NALEŻNOŚCI NALEŻNOŚCI N OPŁATY ROCZNE płacone jednorazowo Zadanie 2 OR płacone przez 10 lat po 10% należności 291 450 Rolnik posiadał działkę o powierzchni 0,5 ha przeznaczoną w mpzp na cele rolnicze i zapisaną w ewidencji gruntów jako Ps III. Uchwalony nowy mpzp zmienił jej przeznaczenie na cele przemysłowo-składowe. W związku z powyższym właściciel wydzielił sobie 10 arów i pragnie rozpocząć budowę hurtowni. Proszę ustalić jaką powierzchnię z pozostałej części powinien sprzedać aby wystarczyło mu na zapłacenie należności za wyłączenie tych 10 arów z produkcji. Dane do rozwiązania: Stawka procentowa do opłat w mpzp - maksymalna Z planu zagospodarowania działki wynika, że cała będzie zainwestowana Ustawowa należność za wyłączenie 1 ha Ps III wynosi 291450 zł Cena 1 m2 działek rolniczych wynosi 2zł Cena 1 m2 podobnych działek przemysłowo-składowych w ostatnim czasie wynosiła: 25,0 zł,25,1zł, 25,2zł. 11 Opłaty za czynności cywilnoprawne Podatek od czynności cywilnoprawnych PODSTAWY PRAWNE Ustawa z dnia 9 września 2000r. o podatku od czynności cywilnoprawnych U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649). USTAWA z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH KTO PŁACI ? CO STANOWI PODSTAWĘ NALICZANIA ? PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH OSOBY FIZYCZNE OSOBY PRAWNE RODZAJ CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNEJ JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE 1 Umowa sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych do nieruchomości 2 Umowa zamiany nieruchomości lub praw majątkowych do nieruchomości NIE POSIADAJĄCE OSOBOWOŚCI PRAWNEJ PAŃSTWA OBCE SKARB PAŃSTWA POD WARUNKIEM WZAJEMNOŚCI 3 JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO JEDNOSTKI BUDŻETOWE PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH CO STANOWI PODSTAWĘ NALICZANIA ? RODZAJ CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNEJ PODSTAWA OPODATKOWANIA (Dz. Umowa zamiany lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu PODSTAWA OPODATKOWANIA wartość rynkowa nieruchomości lub prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek 2% ich wartość rynkowa 2 % różnica wartości rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali Zasady określania wartości: Rodzaj wartości STAWKI 2% Daty STAWKI 4 Umowa dożywocia wartość rynkowa nieruchomości lub prawa 2 % użytkowania wieczystego Umowa o zniesienia 5 współwłasności lub o dział spadku wartość rynkowa nieruchomości lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku 2% Ustanowienie odpłatnego użytkowania 6 oraz odpłatnej służebności wartość świadczeń użytkownika lub użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione. 1% Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów. 12 Obowiązek podatkowy ciąży na Uregulowania dodatkowe Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. Art. 6.3 Art.6.4. Jeżeli podatnik, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik. Powstanie obowiązku podatkowego Powstanie obowiązku podatkowego I. Obowiązek podatkowy powstaje: 1 z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, 2) z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną, 3) z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody – od przedmiotów opodatkowania określonych w art. 1 ust. 1 pkt 3, 4) z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej – jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania” PODATKOWI OD SPADKÓW I DAROWIZN PODLEGA Art. 1. 1 Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.” II. Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na, 1) przy umowie sprzedaży – na kupującym; 2) przy umowie zamiany – na stronach czynności; 3) przy umowie darowizny – na obdarowanym; 4) przy umowie dożywocia – na nabywcy własności nieruchomości; 5) przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności – na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności; 6) przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności – na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności; 7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – na biorącym pożyczkę lub przechowawcy; 8) przy ustanowieniu hipoteki – na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki; 9) przy umowie spółki cywilnej – na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki – na spółce. PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN PODSTAWY PRAWNE Ustawa z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (T.j. z 2009 r Dz. U. Nr 932, poz. 768) USTAWA z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych 1. Zwalnia się od podatku: 1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem: a) budynków mieszkalnych, b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym, c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców – pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatkurolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;”, 13 1. Zwalnia się od podatku: Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: 1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz 2) udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. 1. Zwalnia się od podatku: 2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie miesiąca od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. 3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. 4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: 1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego Obowiązek podatkowy powstaje: Art. 5. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych Art. 6. • przy nabyciu w drodze dziedziczenia – z chwilą przyjęcia spadku; •przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego – z chwilą wykonania zapisu, dalszegozapisu lub polecenia;”, • z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego lub z chwilą wykonania przez obdarowanego polecenia darczyńcy, • z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie. •przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania – z chwilą ustanowienia tych praw.”, Podstawa opodatkowania Zasady określania wartości: Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadku i darowizn Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadku i darowizn Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw Art. 7.1 majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów ustalona według stanu w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpił ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru podatku. Rodzaj wartości Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego. Art. 8.3 Art. 7.2 Jeżeli biorca został obciążony obowiązkiem wykonania polecenia, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku lub zapisu. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej. Art. 8.1 Daty stan w dniu nabycia i ceny rynkowe z dnia powstania obowiązku podatkowego 14 Uregulowania dodatkowe Podatek od wartości budowli Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadku i darowizn Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego wartości rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca. Art. 8.4 Podstawa opodatkowania Art. 4 dla budowli – ich wartość ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego Zasady określania wartości: Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Tekst jednolity Dz.U.z 2002 r. Nr 76, poz. 694). Za wartość godziwą przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami. Wartość godziwą instrumentów finansowych znajdujących się w obrocie na aktywnym rynku stanowi cena rynkowa pomniejszona o koszty związane z przeprowadzeniem transakcji, gdyby ich wysokość była znacząca. Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Tekst jednolity Dz.U. Dz 2002r Nr 9, poz.84) Zasady określania wartości: Jeżeli od budowli nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych – podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa określona przez podatnika. Jeżeli podatnik nie określi wartości budowli lub poda wartość nie odpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego, który ustali tę wartość. Opłaty związane z posiadaniem nieruchomości Podatki 1.Podatek od nieruchomości 2.Podatek rolny 3.Podatek leśny. 15 PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI KTO PŁACI ? UŻYTKOWNICY WIECZYŚCI Obowiązek podatkowy ciąży na: • osobach fizycznych, POSIADACZE NIERUCHOMOŚCI lub obiektów budowlanych nie złączonych trwale z gruntem STANOWIĄCYCH WŁASNOŚĆ SKARBU PAŃSTWA LUB JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO WŁAŚCICIELE • osobach prawnych, KTO PŁACI ? • jednostkach organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI CO PODLEGA CO STANOWI PODSTAWĘ OPODATKOWANIA ? OPODATKOWANIU ? Podstawę opodatkowania stanowi: Budynki lub Grunty pod jeziorami, grunty zajęte na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych . ich części. Budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza lub leśna. Grunty nie objęte przepisami o podatku rolnym lub leśnym. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI DLA BUDOWLI –wartość ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego, DLA GRUNTÓW – powierzchnia gruntów. PODSTAWY PRAWNE Maksymalna określa rada gminy w drodze uchwały, z tym że nie mogą one przekroczyć stawek ustawowych, aktualizowanych co roku przez Ministra Finansów w rozporządzeniu. – powierzchnia użytkowa, PODATEK ROLNY JAKA JEST WIELKOŚĆ STAWKI PODATKU ? Wysokość stawek podatkowych: DLA BUDYNKÓW LUB ICH CZĘŚCI Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (t.j.: Dz.U. z 1993 r. Nr 94, poz. 431, z późn. zm.) Ustawa z 10.10 2002 o zmianie… DzU.200 poz. 1680 Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.12.2001 w sprawie zaliczania gmin i miast do jednego z czterech okręgów podatkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 143 poz. 1614). 16 PODATEK ROLNY Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako zadrzewienia i zakrzewienia na użytkach rolnych , z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. PODATEK ROLNY Za gospodarstwo rolne, „...uważa się obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako zadrzewienia i zakrzewienia na użytkach rolnych , z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub o powierzchni użytków rolnych przekraczającej 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, prawnej bądź jednostki organizacyjnej nie posiadającej osobowości prawnej”. CO STANOWI PODSTAWĘ OPODATKOWANIA ? CO STANOWI PODSTAWĘ OPODATKOWANIA ? PODATEK ROLNY PODATEK ROLNY Dla gruntów gospodarstw rolnych Podstawę opodatkowania stanowi liczba hektarów przeliczeniowych ustalona na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych (wynikających z ewidencji gruntów) oraz zaliczenia do okręgu podatkowego. Okręgi podatkowe: I, II, III i IV zostały określone rozporządzeniem Ministra Finansów z 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia miast i gmin do jednego z czterech okręgów podatkowych Dz.U. Nr 143 Dla pozostałych gruntów Podstawę opodatkowania stanowi liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków CO STANOWI PODSTAWĘ OPODATKOWANIA ? ILE WYNOSI PODATEK ROLNY ? W gospodarstwach PODATEK ROLNY Użytki rolne Podstawę opodatkowania stanowi liczba hektarów przeliczeniowych ustalona na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych (wynikających z ewidencji gruntów) oraz zaliczenia do okręgu podatkowego. Okręgi podatkowe: I, II, III i IV zostały określone rozporządzeniem Ministra Finansów z 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia miast i gmin do jednego z czterech okręgów podatkowych Dz.U. Nr 143 ART. 4 PKT. 5 USTAWY OKREŚLA NASTĘPUJĄCE PRZELICZNIKI POWIERZCHNI UŻYTKÓW ROLNYCH: PODATEK ROLNY OD 1 HA PRZELICZENIOWEGO wynosi: o ZA ROK PODATKOWY, równowartość pieniężną 2,5 kwintali ziarna żyta, obliczoną według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. 17 ILE WYNOSI PODATEK ROLNY ? ILE WYNOSI ? W pozostałych przypadkach PODATEK ROLNY Równowartość pieniężną 5 q ziarna żyta o ŚREDNIĄ CENĘ SKUPU ŻYTA ustala się na podstawie komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym RP „Monitor Polski” w terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału. o Wójt, burmistrz, prezydent jest uprawniony do obniżenia ceny skupu żyta przyjmowanych jako podstawa do obliczenia podatku na obszarze swojej gminy. KIEDY PŁACI SIĘ PODATEK ? PODATEK LEŚNY PODATEK ROLNY PODSTAWY PRAWNE NALICZANIA OPŁAT OD NIERUCHOMOŚCI Obowiązek podatkowy powstaje: USTAWA z dnia 30 października 2002 r.o podatku leśnym. (Dz. U. Nr 200, poz. 1682) Od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. (np.: zakup użytków rolnych, zawarcie umowy dzierżawy użytków rolnych z Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa ). Ustawa z dnia 28 września 1991r. o lasach (Tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr,56 poz.679). ILE WYNOSI PODATEK LEŚNY ? Art. 3.. Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków Podatek leśny od 1 ha, za rok podatkowy wynosi Art.4 równowartość pieniężną 0,220 m3 drewna, obliczaną według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. 2. Do ceny, o której mowa nie wlicza się kwoty podatku od towarów i usług. 3. Dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych stawka podatku leśnego ulega obniżeniu o 50%. TAKSA NOTARIALNA PODSTAWY PRAWNE Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 27 września 2007 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej Dz.U. 2007 nr 187 poz. 1336 Prawo o notariacie (Tekst jednolity Dz. U. z 2002 r. Nr 42, poz. 369). Rozporządzenie określa maksymalne stawki wynagrodzenia za czynności notarialne dokonywane przez notariuszy prowadzących kancelarie notarialne (m.in.: za sporządzenie aktu notarialnego, wypisu lub wyciągu z akt notarialnych, sporządzenie poświadczeń, protestów). Notariusz może w umowie ze stroną czynności notarialnej ustalić wynagrodzenie niższe niż wynikające ze stawek taksy notarialnej 18 TAKSA NOTARIALNA wartości przedmiotu czynności notarialnej w zł do 3 000 pow. 3.000 do 10000 TAKSA NOTARIALNA 50% Opłata w zł 100 powyżej 30.000 do 60.000 powyżej 60.000 do 1.000.000 100 + 3 % od nadwyżki powyżej 3000 310 + 2 % od nadwyżki powyżej 10000; 710 + 1 % od nadwyżki powyżej 30.000 1.010 + 0,4 % od nadwyżki powyżej 60.000 powyżej 1 000 000 zł do 2 000 000 zł - 4 770 zł + 0,2 % od nadwyżki powyżej 1 000 000 zł; pow. 10.000 do 30.000 powyżej 2 000 000 zł - 6 770 zł + 0,25 % od nadwyżki powyżej 2 000 000 zł, nie więcej jednak niż 10 000 zł, TAKSA NOTARIALNA 50% Za sporządzenie aktu notarialnego dokumentującego: 1) umowę zobowiązującą, zawartą pod warunkiem lub z zastrzeżeniem terminu, 2) umowę przenoszącą własność lub użytkowanie wieczyste, w wykonaniu umowy zobowiązującej, 3) umowę sprzedaży nieruchomości rolnej z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, §6 TAKSA NOTARIALNA 50% 4) umowę sprzedaży lokalu mieszkalnego lub nieruchomości gruntowej zabudowanej jednorodzinnym budynkiem mieszkalnym, dokonywanej przez Skarb Państwa, jednostki samorządu terytorialnego lub inne podmioty na podstawie ustaw przyznających nabywcom tych lokali lub nieruchomości bonifikaty od ceny, 6) umowę zbycia własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej 5) umowę zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, §6 TAKSA NOTARIALNA 50% §6 TAKSA NOTARIALNA 50% 7) umowę zbycia ekspektatywy spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, odrębnej własności lokalu lub domu jednorodzinnego w trybie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych §6 8) umowę ustanowienia odrębnej własności lokalu lub przeniesienia własności domu jednorodzinnego z prawem do gruntu, zawartych w wykonaniu umów o budowę lokalu lub domu, w trybie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych, §6 19 TAKSA NOTARIALNA 50% TAKSA NOTARIALNA 50% 9) umowę przeniesienia własności lokalu lub domu jednorodzinnego z prawem do gruntu, przez spółdzielnię mieszkaniową, 10) umowę przeniesienia własności, oddania w użytkowanie wieczyste lub przeniesienia prawa użytkowania wieczystego działki budowlanej na rzecz spółdzielni mieszkaniowej w trybie art. 35 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych, §6 14) umowę zawieraną na podstawie przepisu art. 9 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali Art. 9. Odrębna własność lokalu może powstać także w wykonaniu umowy zobowiązującej właściciela gruntu do wybudowania na tym gruncie domu oraz do ustanowienia po zakończeniu budowy - odrębnej własności lokali i przeniesienia tego prawa na drugą stronę umowy lub na inną wskazaną w umowie osobę. §6 TAKSA NOTARIALNA 50% 17) umowę sprzedaży nieruchomości gruntowej, stanowiącej działkę budowlaną w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. Nr 80, poz. 717, z późn. zm.3))"; §6 20
