ANZ 128.indd - Fabryka Wiedzy

S
nr 128, czerwiec 201512
ISSN 1895–2852
półka z o.o.
PRAWO l ZARZĄDZANIE l FINANSE l PR l MARKETING
Co się zmieni w przepisach o VAT
od 1 lipca 2015 r.
w numerze m.in.:
ZMIANY W PRZEPISACH
Co się zmieni na gruncie cen
transferowych od 2016 roku
2
ORZECZNICTWO SN
Jakie są skutki wpisania klauzuli
wzorca umowy do rejestru
klauzul niedozwolonych
5
ORZECZNICTWO VAT
Jak ewidencjonować przebieg
pojazdu do potrzeb VAT
6
Niebawem zaczną obowiązywać kolejne ważne zmiany w ustawie o VAT dotyczące również spółek kapitałowych. W dużej mierze wynikają one z konieczności
dostosowania krajowych regulacji prawnych obowiązujących w tym zakresie do
przepisów unijnych, m.in. za sprawą orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii
Europejskiej.
Przepisy, które wejdą w życie 1 lipca 2015 r., pozwolą większej liczbie podatników odliczyć
VAT od paliwa do używanych w firmie samochodów. Inną istotną zmianą jest wprowadzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT przy handlu sprzętem elektronicznym.
Do towarów objętych tym mechanizmem dodano m.in. notebooki, tablety, laptopy, telefony komórkowe, w tym smartfony. Na korzyść podatników zmienią się zasady stosowania ulgi na złe długi. Ze zmianami muszą się liczyć także podatnicy sprzedający tzw.
towary wrażliwe i wpłacający w związku z tym tzw. kaucję gwarancyjną jako zabezpieczenie zapłaty podatku z tytułu tej dostawy. Mianowicie zróżnicowano wysokość kaucji
gwarancyjnej w zależności od tego czy podatnik dostarcza paliwa, czy też inne wrażliwe
towary. Podniesiono także minimalną jej wysokość, która np. w odniesieniu do paliw
wzrosła z 200.000 zł do 1.000.000 zł.
str. 3
SPÓŁKA PRZED SĄDEM
Jakie powództwa przysługują
spółce w postępowaniu
egzekucyjnym
7
WSPÓLNICY W SPÓŁCE
Zmiana wielu kwestii w umowie
spółki jedną uchwałą
10
Jakie są zasady zatrudniania
wspólników w spółce
Wspólnicy mogą być zatrudnieni w spółce z o.o. zarówno gdy są wyłącznie wspólnikami, jak i dodatkowo członkami zarządu spółki. Problemy prawne, zwłaszcza
dotyczące stosunku ZUS do relacji pracowniczych w spółce powstają wtedy, gdy
chodzi o jednoosobową spółkę z o.o. oraz spółkę, w której wspólnikami są małżonkowie lub osoby spokrewnione.
W spółce wieloosobowej, gdzie wspólnicy nie są spokrewnieni i wspólnik, o którego
zatrudnienie chodzi, nie jest członkiem zarządu, czyli nie zachodzi problem dotyczący
podporządkowania pracowniczego, sytuacja jest przejrzysta.
PODATKI W SPÓŁCE
Jakie są skutki darowizny
udziałów synowi
10
FINANSE W SPÓŁCE Z O.O.
Jak efektywnie wpływać na
wynik finansowy
11
Wspólnik ten może być zatrudniony w spółce zarówno na podstawie umowy o pracę,
jak i na podstawie umowy zlecenia lub innej umowy cywilnoprawnej. Należy pamiętać,
że stanowisko, rodzaj świadczonej pracy i przez to przedmiot umowy o pracę nie mogą
być dowolne. Przedmiot umowy o pracę, wskazany w umowie – wykonywana praca –
musi odpowiadać pracy faktycznie świadczonej. Zatem od wspólników i od realiów stanu
faktycznego zależy, jakie czynności wspólnik rzeczywiście wykonuje w ramach faktycznego podporządkowania pracowniczego.
str. 9
Aktualności
OD REDAKCJI
Co się zmieni na gruncie cen
transferowych od 2016 roku
Trwają prace nad ustawą, która wprowadzi zmiany m.in. w ustawie o PIT oraz
ustawie o CIT, w szczególności w zakresie wymogów związanych z obowiązkiem
sporządzenia dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi (tzw. dokumentacja cen transferowych).
SZANOWNI PAŃSTWO,
kontynuujemy omawianie zagadnień poruszonych w poprzednim numerze. Wyjaśniamy między innymi, z jakimi
powództwami może wystąpić spółka, jeśli przeciwko niej
zostanie wszczęte postępowanie egzekucyjne. Ponadto
podpowiadamy, co może zrobić spółka, aby poprawić
swój wynik finansowy – o czym pamiętać, wprowadzając
oszczędności, a także jakie wybrać źródło finansowania.
Państwa uwadze polecam również artykuł przedstawiający zmiany w VAT, które zaczną obowiązywać w lipcu
br., a jest ich niemało. Przedsiębiorcy mogą się bowiem
spodziewać modyfikacji w zakresie transakcji objętych
mechanizmem odwrotnego obciążenia, a także nowych
rozwiązań dotyczących m.in. odliczania VAT.
Zapraszam do lektury
Joanna Banasiak-Lach
Spółka z o.o.
Wydawca: Rafał Duluk
Redaktor: Joanna Banasiak-Lach
Druk: MDruk
Nakład: 600 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a
Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10,
e-mail: [email protected]
NIP: 526–19–92–256
Numer KRS: 0000098264
– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy.
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Redakcja zastrzega sobie prawo dokonywania zmian i skrótów
w nadesłanych artykułach i ich tytułach. Artykułów ani jakichkolwiek innych materiałów niezamówionych Redakcja nie
zwraca. Wszelkie prawa do niniejszej publikacji, w tym do jej
tytułu oraz do treści zawartych w zamieszczonych w niej artykułach, podlegają ochronie prawnej przewidzianej w szczególności prawem autorskim. Ich przedruk oraz rozpowszechnianie bez wiedzy i zgody Redakcji są zabronione. Zakaz ten nie
dotyczy cytowania ww. materiałów w granicach dozwolonego
użytku, z powołaniem się na źródło.
Wszelkie materiały zawarte w niniejszej publikacji mają charakter wyłącznie popularyzacyjno-informacyjny i nie mogą być
traktowane w sposób prawnie wiążący pomiędzy Czytelnikiem
a Wydawcą lub Redakcją. Redakcja dokłada wszelkich starań,
aby informacje i dane zamieszczone w tych materiałach były
poprawne merytorycznie i aktualne, jednakże informacje te nie
mają charakteru porady czy opinii prawnej, jako że Wydawca
ani Redakcja nie świadczą żadnych usług prawnych. Nie mogą
być one również traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. Zastosowanie tych informacji
w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji lub opinii prawnej. Wobec powyższego
Wydawca, Redakcja, redaktorzy ani autorzy ww. materiałów nie
ponoszą odpowiedzialności prawnej w szczególności za skutki
zastosowania lub wykorzystania w jakikolwiek sposób informacji zawartych w tych materiałach.
SPÓŁKA Z O.O.
CZERWIEC 2015 l 2
Projektowane zmiany wpisują się w unijny trend koncentrowania uwagi organów podatkowych na relatywnie dużych
podmiotach, zdejmując przy tym część
obowiązków dokumentacyjnych i administracyjnych z podmiotów niewielkich.
Ryzyko największych uszczupleń fiskalnych występuje bowiem tam, gdzie są zawierane istotne kwotowo transakcje, za
którymi stoją pokaźne przepływy finansowe.
Powiązanie kapitałowe
Istotnym z punktu widzenia przepisów
o podatkach dochodowych progiem posiadania udziałów bądź akcji w kapitale zakładowym innego podmiotu jest
próg 5%. Próg ten jest jednak dosyć niski. Wiele podmiotów posiada w kapitale innego podmiotu 5% udziałów (akcji)
jedynie w celach realizacji inwestycji portfelowych.
Na gruncie biznesowym nie są one ze sobą
istotnie związane. Propozycja ustawy przewiduje, by ważna z punktu widzenia obowiązków sporządzenia dokumentacji cen
transferowych wartość udziałów (akcji)
wynosiła 20%. Ograniczy to istotne obowiązki dokumentacyjne nałożone na podmioty posiadające jedynie niewielki udział
właścicielski w drugim podmiocie.
Mikroprzedsiębiorcy
Projekt zakłada, by obowiązki dokumentacyjne w zakresie cen transferowych nie dotyczyły podmiotów, których
roczne przychody w rozumieniu ustawy
o rachunkowości nie przekroczyły kwoty
2 mln euro. Obecnie nie ma tak liberalnych regulacji. Obowiązek dokumentacyjny spoczywa bowiem na każdym
podatniku, który z podmiotem powiązanym realizuje transakcje w skali roku już
na poziomie 30.000 euro. Nieistotny jest
przy tym całkowity wolumen obrotów zainteresowanego podmiotu w skali roku.
Znowelizowane przepisy mają stanowić
również, że podatnik, który sporządzał
dokumentację podatkową w poprzednim
roku i w danym roku podatkowym prowadzi również księgi rachunkowe, to bez
względu na wysokość przychodów i kosztów ujętych w tych księgach będzie zobowiązany do kontynuacji sporządzania
dokumentacji w tym roku podatkowym.
Master file
Projektowana zmiana zakłada dodanie nowego przepisu dotyczącego rozszerzenia
zakresu obowiązków dokumentacyjnych
dla podmiotów powiązanych prowadzących działalność w skali dużej i średniej.
Obowiązek sporządzenia dokumentacji
na poziomie grupy (tzw. Master file) ma
dotyczyć podatników prowadzących działalność gospodarczą za pośrednictwem
spółki osobowej, której przychody lub
koszty w poprzednim roku obrotowym
przekroczyły równowartość 20 mln euro
i która tworzy wraz z podmiotami powiązanymi grupę kapitałową co najmniej
dwóch podmiotów powiązanych.
Dokumentacja podatkowa ma zawierać
informacje o grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi zainteresowany podmiot krajowy (na poziomie
grupy). W skład tej części dokumentacji wchodzą informacje dotyczące grupy,
w szczególności polityki cen transferowych, opis wykorzystywanych wartości
niematerialnych i prawnych, opis sytuacji
finansowej, w tym sprawozdanie skonsolidowane kapitałowe.
Narzucona cena
Obowiązek dokumentacyjny nie będzie
występował w przypadku transakcji, w których cena lub sposób określenia ceny ich
transakcji wynika z ustaw lub wydanych na
ich podstawie aktów normatywnych.
Podstawa:
– projekt z 27 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw.
Samir Kayyali
doradca podatkowy,
ekspert ds. zarządzania ryzykiem
podatkowym