Zał. 1 (Odliczenie VAT) Opis skrócony

ul. Wąwozowa 11/65/2
02-796 Warszawa
TEL. +48 22 859 75 52
Faks +48 22 859 11 50
email [email protected]
www.samar.pl
Warszawa, 16.01.2013
ODLICZENIE PODATKU VAT KORZYSTNE DLA BUDŻETU I
PRZEDSIĘBIORCÓW?
TO NAPRAWDĘ JEST MOŻLIWE
Propozycja IBRM Samar opracowana wspólnie z kancelarią MDDP w zakresie
odliczenia podatku VAT zawartego w cenie samochodu oraz jego obsługi
posprzedażnej nie tylko nie generuje większych strat w porównaniu z rozwiązaniem
proponowanym przez resort finansów, ale wręcz te straty w znaczący sposób
ogranicza.
Rozwiązanie proponowane przez Ministerstwo Finansów dopuszcza 50% odliczenie
podatku VAT zawartego w cenie samochodu, jednak w kwocie nie wyższej niż 8000 zł.
Dodatkowo propozycja przewiduje możliwość odliczenia 50% wartości podatku VAT
zawartego w cenie usług serwisowych, części zamiennych oraz cenie paliwa zakupionego
na potrzeby bieżącej eksploatacji.
Propozycja IBRM Samar uwzględnia możliwość odliczenia 100% podatku VAT
zawartego w cenie auta oraz usług serwisowych związanych z autem i części zamiennych,
nie przewiduje natomiast możliwości odliczenia podatku VAT zawartego w cenie paliwa, co
generuje bardzo wysoki i nieuzasadniony koszt dla budżetu. Ponadto, ze względu na nieco
mniejsze wpływy do budżetu w pierwszych latach po wprowadzeniu zmian w przepisach,
wynikające z przesunięcia w czasie wpływu podatku VAT od sprzedawanych przez firmy
samochodów używanych, IBRM Samar proponuje wprowadzenie na określony czas
ograniczenia kwotowego w odliczeniu. Poziom ograniczenia zdefiniowano w ten sposób,
aby w przypadku samochodów droższych kwota odliczenia nie była wyższa niż …,
natomiast w przypadku pozostałych aut, w tym wszystkich produkowanych w Polsce
istniała możliwość odliczenia tego podatku w pełnej jego wysokości. Takie rozwiązanie
daje szansę na pozytywne stymulowanie sprzedaży produktów polskich fabryk, bez
ryzyka na narażenie się na zarzut szczególnego traktowania tychże produktów, co
oczywiście nie pozostaje bez wpływu na stan zakładów produkcyjnych działających w
Polsce.
Przeprowadzona analiza danych wykazała, że rozwiązanie zaproponowane przez
ministerstwo finansów wpłynęłoby na zmniejszenie dochodów budżetu w stosunku do
dochodów z roku 2012 o ponad 900 mln zł. Propozycja IBRM Samar pozwoliłaby na
ograniczenie tego ubytku o minimum 300 mln zł. Minimum, gdyż w kalkulacji nie
uwzględniono faktu prognozowanego wzrostu rynku wynikającego ze zmiany przepisów,
który generowałby dodatkowy dochód zasilający budżet i zmniejszający występującą
różnicę. Dochód budżetu uwzględniający wszystkie składowe w przypadku propozycji
resortu wyniósłby 2,1 mld zł, natomiast w przypadku rozwiązania proponowanego
przez IBRM Samar – niemal 2,5 mld zł. W skali budżetu różnice nie są duże, jednak co
istotne, wskazują, że argumenty wykorzystywane przez ministerstwo finansów, iż pełne
odliczenie przyczyniłoby się do znacznego ubytku dochodów budżetowych, nie mają racji
bytu.
Podstawą wyboru właściwego z punktu widzenia rynku i budżetu rozwiązania powinna być
siła oddziaływania tego „narzędzia” na przedsiębiorców, a ta w przypadku rozwiązania
proponowanego przez Samar wydaje się być zdecydowanie większa.
Analizując na bazie danych z roku 2012 wpływ poszczególnych propozycji na wielkość
odpisu widać wyraźnie, iż propozycja rządowa w przypadku niemal połowy
zarejestrowanych w tym roku na firmy aut (auta w cenach do 75,5 tys. zł) zwiększa poziom
odliczenia od 0,24% do 5,6%. Rozwiązanie proponowane przez IBRM Samar zwiększa ten
poziom - od 62% do niemal 79%. W przypadku aut najdroższych propozycja ministerstwa
finansów przewiduje wzrost poziomu odliczenia o 31%, podczas gdy propozycja Samaru aż
o 112%. Znacząco wyższy poziomu odliczenia to istotny argument przy podejmowaniu
decyzji kupna samochodów przez firmy, co potwierdzają doświadczenia wyniesione z lat
poprzednich, dotyczące aut z „kratką”.
Wchodząc na poziom średnich cen zakupu uwzględniających rabat flotowy udzielany przez
producentów realny koszt przedsiębiorcy związany z zakupem samochodu firmowego w
wersji proponowanej przez ministerstwo finansów wyniósłby on 68 577 zł natomiast w wersji
IBRM Samar byłby o niemal 6 tys. zł niższy.
Prywatne użytkowanie, to wg ministerstwa finansów główny powód ograniczeń w
odliczeniu. Ustalony przez resort arbitralnie poziom 50% nie tylko prowadzi do niepotrzebnej
i mało merytorycznej dyskusji, ale także stoi w sprzeczności z ideą podatku VAT. W
przeciwieństwie do rozwiązania zaproponowanego przez ministerstwo, IBRM Samar
uwzględnia w kalkulacji dochód z tzw. prywatnego użytkowania. Przekazanie auta
pracownikowi z możliwością jego użytkowania do prywatnych celów jest dodatkową formą
wynagrodzenia, dlatego powinno zostać opodatkowane. Zaproponowana formuła jest
prosta i powinna być akceptowalna dla ogółu.
Główne zalety pełnego odliczenia podatku VAT w wersji proponowanej przez IBRM
Samar:
• Zapewnia wyższy poziom dochodów budżetowych;
• Skuteczniej stymuluje wzrost sprzedaży;
• Zapewnia wszystkim przedsiębiorcom (nie tylko tym zainteresowanym autami
droższymi) realne obniżenie kosztów zakupu auta;
Strona 2
• Jest narzędziem „ostatecznym”, zapewniającym stabilność legislacyjną (lepszego
rozwiązania już nie ma);
• Rozwiązuje kwestię prywatnego użytku, utrzymując zasadę neutralności VAT dla
biznesu
• W sposób pośredni w dłuższej perspektywie czasowej, poprzez generowanie
większej podaży aut używanych na rynku wtórnym, stanowi naturalny ogranicznik
importu samochodów używanych;
• Zapewnia pełną kontrolę fiskusowi na obrotem samochodami (takiej kontroli w
przypadku aut sprowadzanych nie ma);
• Sprzyja przyspieszeniu procesu odmłodzenia parku samochodowego w kraju;
• Sprzyja poprawie stanu technicznego aut poruszających się po polskich drogach;
• W przeciwieństwie do propozycji rządowej, która sprzyja wzrostowi sprzedaży aut
droższych, propozycja IBRM Samar pozytywnie stymuluje również sprzedaż
samochodów produkowanych w kraju.
Strona 3