Skutki proponowanych zmian [skutki]

Warszawa, 31 marca 2006 r.
RZECZPOSPOLITA POLSKA
WICEPREZES RADY MINISTRÓW
MINISTER FINANSÓW
Zyta Gilowska
SKUTKI PROJEKTOWANYCH ZMIAN PODATKOWYCH
DLA OBYWATELI I SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH
1. OBNIŻKA KOSZTÓW PRACY
Od 1 stycznia 2007 r. obniżka stawki składki na ubezpieczenie rentowe o 4 pkt proc. – z
obecnych 13% podstawy wymiaru do 9 % podstawy wymiaru, przy pozostawieniu zasady
opłacania tej składki w połowie przez pracodawcę i pracownika. Obniżka stawki składki na
ubezpieczenie chorobowe o 0,65 pkt proc. – z obecnych 2,45% podstawy wymiaru do 1,80%
podstawy wymiaru, przy wprowadzeniu zasady opłacania tej składki w całości przez
pracodawcę.
Zmiana jest neutralna dla pracodawców i bardzo korzystna dla zatrudnionych. Z punktu
widzenia pracownika nastąpi obniżenie o jedną czwartą obciążenia wynagrodzeń
obowiązkowymi składkami (z obecnych 18,71% do 14,26% podstawy wymiaru). Jest to
zmiana radykalna, istotnie obniżająca wielkość tzw. klina podatkowego. Zmiana ta będzie
sprzyjać powstawaniu nowych miejsc pracy.
2. ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH
2.1. Prawo zastosowania „odmrożonych” (ex post, warunki 2006 r.) parametrów podatku
(kwota wolna, koszty uzyskania przychodów, progi podatkowe) do rozliczenia podatkowego
od dochodów uzyskanych w 2006 r.
2.2. Od 1 stycznia 2007 r. „odmrożenie” kwoty wolnej, kosztów uzyskania przychodów i
progów podatkowych.
2.3. Od 1 stycznia 2007 r. nowa ulga podatkowa w postaci pełnej kwoty wolnej na każde
dziecko w rodzinach z co najmniej trójką dzieci.
2.4. Od 1 stycznia 2007 r. zniesienie preferencji dla niektórych przychodów poprzez
zniesienie zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu w umowach zlecenia,
umowach o dzieło i umowach autorskich.
1
2.5. Od 1 stycznia 2007 r. opodatkowanie użytkowania służbowych samochodów osobowych
dla celów prywatnych.
2.6. Od 1 stycznia 2008 r. szersza „prorodzinna” ulga podatkowa w postaci pełnej kwoty
wolnej na każde dziecko w rodzinach z co najmniej dwójką dzieci.
2.7 Od 1 stycznia 2008 r. „zamrożony” drugi próg w skali podatkowej na poziomie z 2007 r.
2.8. Od 1 stycznia 2009 r. dwie stawki podatkowe – 18% i 32% - z jednym progiem (w tym
celu zamrożonym w 2008 r., por. pkt 2.7).
Celem zmian jest dojście do dwóch stawek podatkowych z jednym wysokim progiem
(85528.zł) z początkiem 2009 r. oraz wprowadzenie pełnego modelu podatkowych ulg
prorodzinnych z początkiem 2008 r. Mechanizm waloryzacji kwoty wolnej (zablokowany w
2003 r.) i waloryzacji progów podatkowych (zablokowanych od 2001 r.) przywraca naturalny
bieg zdarzeń w ewolucji opodatkowania dochodów osób fizycznych. Zniesienie preferencji w
ustalaniu zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów (w wysokości 20% i
50%
przychodów) oznacza opodatkowanie tych przychodów na zasadach ogólnie obowiązujących.
3. UPROSZCZENIE PODATKÓW W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
3.1. Wprowadzenie prawa wyboru ryczałtu kwotowego w VAT dla usługodawców,
których roczne obroty nie przekraczają 35 tyś. euro.
3.2. Likwidacja większości deklaracji podatkowych wraz z możliwością kwartalnego
rozliczania podatku dochodowego przez firmy małe i średnie.
3.3. Odliczenie VAT przy nabyciu samochodów osobowych.
3.4. Zmiana zasad refundacji kas fiskalnych – dążąc do pełnej ewidencji obrotu, zwłaszcza
towarowego, państwo będzie zwracać do 90% wartości nabywanej kasy fiskalnej (ale nie
więcej niż 700 zł), co będzie korzystne zwłaszcza dla drobnych sprzedawców, nabywających
tanie kasy fiskalne.
3.5. Wprowadzenie jednolitych zasad powstawania przychodu i obowiązku podatkowego w
VAT.
3.6. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne jako możliwość dla małych podatników –
jednorazowo w koszty podatkowe można zaliczyć nie więcej niż 50 tyś. euro z ceny nabycia
środków trwałych (grup 3-8 KŚT).
3.7. Zmiana zasad amortyzacji budynków (lokali gospodarczych) oraz składników majątku
będących przedmiotem wkładu niepieniężnego otrzymanego w postaci przedsiębiorstwa lub
jego zorganizowanej części.
2
4. INNE ZMIANY
4.1. Ujednolicenie stawek podatku akcyzowego od olejów opałowych i oleju napędowego
przy równoczesnym rekompensowaniu strat z tego tytułu podmiotom użytkującym urządzenia
grzewcze dostosowane do oleju opałowego.
4.2. Dostosowanie stawek podatku akcyzowego w pozostałych grupach podatków
akcyzowych do ścieżek zmian wymaganych przez przepisy europejskie.
4.3. Poprawa ściągalności podatku VAT poprzez wzmocnienie kontroli stawek w
towarowym obrocie detalicznym (wykrywanie przypadków stosowania zaniżonych
stawek VAT).
4.4. Opodatkowanie dochodu ze zbycia nieruchomości w odniesieniu do nieruchomości
nabytych po dniu wejścia w życie ustawy, z równoczesnym umożliwieniem odliczenia
udokumentowanych kosztów nabycia lub wybudowania nieruchomości.
5. SKUTKI FINANSOWE
5.1. Obniżka kosztów pracy rozpatrywana łącznie ze zmianami w opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od osób fizycznych (zmiany wskazane powyżej, pkt 1-2) w 2007 r. spowoduje
zmniejszenie dochodów sektora finansów publicznych o kwotę 9,15 mld zł. Analogiczne
skutki finansowe utrzymają się w latach 2008-2009, ponieważ rosnące wraz z zatrudnieniem
wpływy z tytułu składek będą niwelowane poszerzanym zakresem ulg prorodzinnych w
podatku dochodowym od osób fizycznych.
5.2. Szacunkowy łączny skutek zmian w opodatkowaniu działalności gospodarczej (zmiany
wskazane powyżej, pkt 3) spowoduje zwiększenie dochodów sektora finansów publicznych
o kwotę 1,5 mld zł.
5.3. Szacunkowy skutek ujednolicenia stawek akcyzy (pkt 4.1) i podwyżki innych stawek
akcyzy (pkt 4.2) spowoduje zwiększenie dochodów sektora finansów publicznych o kwotę
3,6 mld zł.
5.4. Szacunkowy skutek poprawy ściągalności podatku VAT (1 mld zł) w połączeniu ze
skutkami likwidacji ulgi remontowo-budowlanej (3,1 mld zł) dopełnia rachunek kwotą 4,1
mld zł.
3