O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym

Informacja dla pracowników zagranicznych
O podatku, karcie
podatkowej i
zeznaniu podatkowym
skatteetaten.no
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
Niniejsza broszurka skierowana
jest do osób pracujących w Norwegii
u norweskiego pracodawcy. Zawiera
ona wiele przydatnych informacji.
Jeżeli przyjeżdżasz do Norwegii, aby
podjąć pracę u norweskiego pracodawcy,
to musisz płacić podatek w Norwegii
od całego dochodu uzyskanego w
Norwegii. Po przyjeździe do Norwegii
musisz zgłosić się do urzędu podatkowego
lub Centrum Obsługi Pracowników
Zagranicznych (Servicesenteret for
utenlandske arbeidstakere), aby
otrzymać kartę podatkową.
Obowiązek płacenia podatku w Norwegii
Obowiązek płacenia podatku w Norwegii
regulowany jest przez norweskie przepisy
podatkowe. Umowy podatkowe zawarte
między Norwegią a Twoim krajem rodzinnym
mogą ograniczać Twój obowiązek
podatkowy na rzecz Norwegii.
Jeżeli pracujesz w Norwegii dla norweskiego pracodawcy, to zawsze masz
obowiązek płacenia podatku w Norwegii
od wynagrodzenia za wykonywaną tutaj
pracę.
2
Rozmiar odpowiedzialności podatkowej
jest uzależniony od długości pobytu w
Norwegii w ciągu 12 lub 36 miesięcy. Przy
omawianiu obowiązku podatkowego
spotkasz się z dwoma zwrotami: «ograniczony obowiązek podatkowy» (begrenset
skatteplikt) i «rezydent podatkowy»
(skattemessig bosatt).
Ograniczony obowiązek podatkowy
Jeżeli przebywasz w Norwegii łącznie nie
dłużej niż:
•183 dni w ciągu 12 miesięcy lub
• 270 dni w ciągu 36 miesięcy
to Twój obowiązek płacenia podatku w
Norwegii jest ograniczony do wynagrodzenia od norweskiego pracodawcy
za pracę wykonaną w Norwegii.
Rezydent podatkowy
Jeżeli przebywasz w Norwegii dłużej niż
183 dni w ciągu 12 miesięcy, lub dłużej niż
270 dni w ciągu 36 miesięcy, to podlegasz
obowiązkowi podatkowemu w Norwegii
od całego Twojego majątku i dochodu.
Zyskujesz wówczas status rezydenta
podatkowego w Norwegii. Status rezydenta
podatkowego zyskujesz dopiero w tym
roku dochodowym, w którym Twój poby
w Norwegii przekroczy 183 lub 270 dni.
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
Jeżeli przyjechałeś do Norwegii w
październiku danego roku i przebywasz
tutaj do czerwca następnego roku, to
podlegasz ograniczonemu obowiązkowi
podatkowemu w roku przyjazdu, a w
następnym roku uzyskujesz status
rezydenta podatkowego.
Obowiązek podatkowy zarówno w
Norwegii, jak i w kraju rodzinnym
Dochód, od którego płacisz podatek w
Norwegii, może podlegać opodatkowaniu
również w Twoim kraju rodzinnym. Aby
uniknąć podwójnego opodatkowania tego
samego dochodu lub majątku, Norwegia
zawarła umowy podatkowe z wieloma
krajami. W urzędzie podatkowym otrzymasz
informacje dotyczące umowy podatkowej
między Norwegią a Twoim krajem rodzinnym
i wpływu tej umowy na Twój obowiązek
podatkowy w Norwegii. Również władze
podatkowe w Twoim kraju rodzinnym
mogą udzielić Ci informacji o umowie
podatkowej.
Jeżeli masz status rezydenta podatkowego
w Norwegii zarówno w świetle norweskich
przepisów podatkowych, jak i w świetle
umowy podatkowej, to z reguły jesteś
zobowiązany do płacenia podatku w
Norwegii od całości Twojego majątku i
dochodu.
Jeżeli zgodnie z norweskimi przepisami
podatkowymi masz status rezydenta
podatkowego w Norwegii, a jednocześnie
w świetle umowy podatkowej masz status
rezydenta podatkowego w Twoim kraju
rodzinnym, to Twój obowiązek podatkowy
w Norwegii jest ograniczony do wynagrodzenia od norweskiego pracodawcy za
pracę w Norwegii.
Pracownik czy przedsiębiorca?
To, czy jesteś pracownikiem, czy prowadzisz
własną działalność gospodarczą, ma duży
wpływ na Twoje prawa i obowiązki.
Jeżeli otrzymujesz stałe wynagrodzenie
lub wynagrodzenie obliczane wg wkładu
Twojej pracy, zwykle jesteś uważany za
pracownika. Jeżeli osobiście ponosisz
odpowiedzialność za rezultat wykonanej
pracy i zleceniodawca może żądać od Ciebie
odszkodowania za błędne wykonanie pracy,
to jesteś traktowany jako osoba prowadząca
działalność gospodarczą.
Urząd podatkowy ocenia, czy jesteś
pracownikiem, czy osobą prowadzącą
działalność gospodarczą. Jeżeli uważasz,
że jesteś przedsiębiorcą, to powinieneś
3
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
przeczytać «Miniprzewodnik dla spółek
zagranicznych, pracowników i przedsiębiorców» (Miniguide for utenlandske selskap,
arbeidstakere og næringsdrivende).
W większości wypadków łatwo jest
ocenić, czy jesteś pracownikiem, czy
przedsiębiorcą. Przy dokonywaniu oceny
zwraca się uwagę na poniższe punkty:
Przedsiębiorca:
Pracownik:
•Masz wielu zleceniodawców
•Masz tylko jednego pracodawcę
- równocześnie lub po kolei
• Twój zleceniodawca nie musi dawać Ci
więcej zleceń
•Otrzymujesz zapłatę w ustalonej
kwocie, a nie w oparciu o czas pracy
• Zapewniasz własne materiały
• Posiadasz własny sprzęt roboczy(np.
maszyny, narzędzia, samochód)
• Otrzymujesz wynagrodzenie w
zależności od przepracowanego
czasu lub wykonanej pracy, np. za
kilogram truskawek (akord)
• Pracodawca zapewnia materiały
• Pracodawca zapewnia sprzęt
roboczy lub pokrywa koszty, jeśli
używasz własnych środków
• Możesz zlecić pracę podwykonawcom
• Jesteś do dyspozycji pracodawcy
• Zleceniodawca może złożyć
• Nie możesz zlecać pracy innym
reklamację dotyczącą wykonanej
pracy
• Pracodawca przeprowadza
fachową i administracyjną kontrolę
pracy
• Pracodawca ponosi odpowiedzialność
za rezultaty Twojej pracy
4
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
Umowa pomiędzy Tobą a pracodawcą
oraz faktyczny sposób organizacji pracy
mają decydujący wpływ na to, czy jesteś
uznawany za pracownika, czy przedsiębiorcę.
Jeżeli warunki stawiane przedsiębiorcom
nie są spełnione, to jesteś traktowany jako
pracownik. Ważne jest, abyś możliwie jak
najwcześniej wyjaśnił, czy w świetle
norweskich przepisów podatkowych
jesteś pracownikiem, czy przedsiębiorcą.
W razie wątpliwości zwróć się do lokalnego
urzędu podatkowego (skattekontoret) lub
do Centralnego Urzędu Podatkowego ds.
Zagranicznych (Sentralskattekontoret for
utenlandssaker).
Jeżeli jesteś pracownikiem, to Twoje warunki
płacy i pracy są regulowane kodeksem
pracy. Więcej informacji na ten temat
udziela Inspekcja Pracy (Arbeidstilsynet):
arbeidstilsynet.no.
Karta podatkowa (skattekort)
Wszystkie osoby pracujące w Norwegii
muszą posiadać kartę podatkową. Na
podstawie karty podatkowej pracodawca
odciąga zaliczkę na podatek przed
wypłaceniem Ci wynagrodzenia. Suma,
którą pracodawca pobiera, nazywa się
zaliczką na podatek dochodowy i jest
przedpłatą na poczet podatku, który
będziesz musiał zapłacić. Ostateczne
ustalenie wysokości podatku następuje
po zakończeniu roku dochodowego.
Aby móc obliczyć właściwy podatek
urząd podatkowy potrzebuje informacji o
wysokości Twojego dochodu na terenie
Norwegii oraz długości pobytu.
Aby otrzymać kartę podatkową musisz
stawić się osobiście w urzędzie podatkowym w celu potwierdzenia tożsamości.
Weź ze sobą:
•Podanie o kartę podatkową. Wypełnij
formularz RF–1209 i weź go z sobą do
urzędu podatkowego.
•Ważny dokument tożsamości. Obywatele zagraniczni muszą przedłożyć
ważny paszport zawierający zdjęcie
oraz informacje o obywatelstwie i płci.
Obywatele krajów UE/EOG/EFTA mogą
okazać dowód osobisty zawierający
zdjęcie oraz informacje o obywatelstwie
i płci. Obywatele nordyccy mogą okazać
ważne prawo jazdy wraz z wypisem z
krajowej ewidencji ludności, zawierającym
informacje o obywatelstwie i płci. Wypis
5
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
nie może być starszy niż trzy miesiące i
musi być podpisany i podstemplowany.
•Umowę o pracę lub pisemne
potwierdzenie zatrudnienia.
•Kartę pobytu, potwierdzającą, że
masz zezwolenie na pobyt i pracę w
Norwegii (dotyczy obywateli spoza
krajów UE/EOG/EFTA).
Jeśli posiadasz norweski numer personalny
lub D-nummer, poinformuj o tym.
Ważne jest, aby urząd podatkowy posiadał
Twój właściwy adres i abyś informował
urząd o ewentualnej zmianie adresu. Jeżeli
wracasz do kraju rodzinnego przed
otrzymaniem zeznania podatkowego i/lub
rozliczenia podatkowego, to musisz podać
urzędowi podatkowemu Twój adres za granicą.
Karta podatkowa ważna jest cały rok
dochodowy (rok kalendarzowy). Jeżeli
pracujesz w Norwegii np. od 1 listopada
do 30 marca roku następnego, to najpierw
otrzymasz kartę podatkową na miesiące
listopad i grudzień, a później otrzymasz
nową kartę podatkową na miesiące
styczeń, luty i marzec.
6
Podanie o nową kartę podatkową musisz
złożyć co roku. Podanie składa się na
formularzu RF-1209.
Pracodawca nie może pobrać mniej
podatku, niż wynika z karty podatkowej.
Pracodawca pobiera twoją kartę podatkową
drogą elektroniczną z urzędu podatkowego. Ty otrzymasz informację o
swojej karcie podatkowej (tzw. skattetrekksmelding) na adres zarejestrowany w
norweskiej ewidencji ludności. Nie musisz
dostarczać nic swojemu pracodawcy. Jeśli
nie złożysz podania o kartę podatkową, pracodawca będzie zobowiązany do pobrania
podatku w wys. 50% Twojego wynagrodzenia. W styczniu pracodawca może
użyć karty podatkowej z poprzedniego roku.
Pracodawca wpłaca podatek norweskim
władzom podatkowym. Ewentualna
nadpłata podatku zostanie zwrócona po
rozpatrzeniu Twojego zeznania podatkowego i obliczeniu podatku.
Karta podatkowa nie zawiera informacji o
zezwoleniu na pobyt i nie jest świadectwem
posiadania zezwolenia na pracę na
terenie Norwegii. Pracodawca jest
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
odpowiedzialny za sprawdzenie, czy
posiadasz zezwolenie na pracę na terenie
Norwegii. Ewentualne pytania należy
kierować do urzędu imigracyjnego (UDI).
W jaki sposób ustala się podatek?
Jeżeli wypełniłeś formularz RF-1209
Søknad om skattekort for utenlandske
borgere (Podanie o kartę podatkową dla
pracowników zagranicznych), to podatek
zostanie obliczony w oparciu o informacje
podane w formularzu. W przypadku braku
informacji władze podatkowe ustalają
stawkę podatku w oparciu o dostępne im
informacje lub obliczają sumę szacunkową.
Stawki podatkowe na każdy rok są ustalane
przez norweski parlament (Stortinget).
Pracownicy otrzymują zazwyczaj kartę
podatkową z tabelką. Jeżeli żądasz
odpisu standardowego dla pracowników
zagranicznych, to otrzymasz specjalną
tabelkę, w której ten odpis jest już
uwzględniony. Tabela ta ma numer 7300
lub wyżej. Więcej o odpisie standardowym
możesz przeczytać w broszurze «Informacja
dla pracowników zagranicznych: Odpis
standardowy» (Informasjon til utenlandske
arbeidstakere: Standardfradrag).
Procentową kartę podatkową wydaje się
w sytuacji, gdy karta z tabelką nie
podawałaby właściwego podatku.
Pracodawca oblicza wtedy podatek
według podanej stawki procentowej.
Co zrobić, jeśli karta podatkowa podaje
błędny podatek?
Dostałeś inną kartę podatkową niż Twoi
koledzy w takiej samej sytuacji, jak Ty?
Jeśli chcesz sprawdzić, czy karta podatkowa
jest poprawna, możesz złożyć podanie o
zmianę karty podatkowej. Musisz wówczas
ponownie wypełnić formularz RF-1209
Søknad om skattekort for utenlandske
borgere (Podanie o kartę podatkową dla
pracowników zagranicznych), podając
ewentualne nowe informacje, lub użyć
formularza Søknad om endring av eller
krav om skattekort/forskuddsskatt
(Podanie o wydanie lub zmianę karty
podatkowej/przedpłaty podatku).
Formularze te są dostępne na stronie
skatteetaten.no.
Jeżeli otrzymałeś kody PIN z urzędu
podatkowego, to możesz złożyć podanie
o nową kartę podatkową drogą elektroniczną
na stronie internetowej skatteetaten.no.
7
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
Numer personalny lub D-nummer
Jeżeli składasz podanie o kartę podatkową
po raz pierwszy, to razem z nią otrzymasz
numer identyfikacyjny: D-nummer lub
numer personalny. Numerem tym należy
posługiwać się w kontakcie z władzami
publicznymi. Będzie on również potrzebny
przy zakładaniu konta bankowego w
Norwegii. Powinieneś posiadać konto w
banku w Norwegii, aby pracodawca mógł
przelać na nie Twoje wynagrodzenie, i aby
urząd podatkowy mógł później zwrócić
ewentualną nadpłatę podatku.
Powinieneś używać D-nummer lub numeru
personalnego za każdym razem, gdy
przyjeżdżasz do Norwegii do pracy.
Musisz również podać ten numer starając
się o nową kartę podatkową.
W Norwegii powszechnie używa się numeru
personalnego i D-nummer do identyfikacji i
ustalania tożsamości obywateli.
Wszystkie osoby mające status rezydenta
w Norwegii otrzymują unikalny numer
personalny. Numer personalny składa się
z 11 cyfr, gdzie pierwsze sześć cyfr
wskazuje datę urodzenia.
8
Obcokrajowcy, którzy przyjeżają do
Norwegii w celu pracy i będą przebywać
tutaj krócej niż 6 miesięcy, nie otrzymują
numeru personalnego. Zamiast niego
otrzymują D-nummer. Numer ten jest
zbudowany w taki sam sposób, jak numer
personalny, ale pierwsza cyfra wzrasta o 4.
Jeżeli nie otrzymałeś D-nummer wcześniej,
to zostanie Ci on przydzielony razem z
kartą podatkową. Przy składaniu podania
o kartę podatkową musisz wylegitymować
się paszportem lub dowodem tożsamości.
Należy posługiwać się D-nummer we
wszystkich sytuacjach wymagających
numeru personalnego.
Jeżeli bedziesz przebywał na terenie
Norwegii tak długo, że w świetle ustawy o
ewidencji ludności uzyskasz status
rezydenta, to zostanie Ci przydzielony
stały numer personalny. Jeżeli miałeś
wcześniej D-nummer, to powinieneś
przestać go używać w momencie
otrzymania numeru personalnego.
Składka na ubezpieczenia społeczne
(trygdeavgift)
Jeżeli jesteś członkiem systemu
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
ubezpieczeń społecznych w Norwegii, to
jesteś zobowiązany do płacenia składki
na ubezpieczenia społeczne (trygdeavgift).
Składka ta jest pobierana z Twojego
wynagrodzenia jako część zaliczki na
podatek.
Jeżeli jesteś członkiem systemu
ubezpieczeń społecznych w UE/EOG lub
innym kraju, z którym Norwegia podpisała
umowę o ubezpieczeniach społecznych,
to nie masz obowiązku płacenia składki na
ubezpieczenia społeczne w Norwegii.
Musisz udokumentować to przedkładając
formularz A1/E101 lub inny dokument
wystawiony przez władze ubezpieczeniowe
w Twoim kraju rodzinnym. Podatek zostaje
wtedy pomniejszony o składkę na
ubezpieczenia społeczne.
odciągnięty podatek. Zachowaj odcinek
wypłaty, gdyż jest to dokumentacja
zapłaconego przez Ciebie podatku.
Zeznanie podatkowe (selvangivelse)
Wszystkie osoby pracujące w Norwegii
otrzymują zeznanie podatkowe na
przełomie marca i kwietnia w roku
następującym po roku dochodowym.
Jeżeli nie otrzymasz zeznania podatkowego,
to powinieneś skontaktować się z
urzędem podatkowym. Ważne jest, aby
urząd podatkowy miał Twój aktualny adres.
Więcej informacji na temat ubezpieczeń
społecznych w Norwegii znajdziesz na
stronie internetowej www.nav.no.
Zeznanie podatkowe jest wstępnie
wypełnione na podstawie danych otrzymanych m.in. od Twojego pracodawcy.
Musisz skontrolować, czy dane te są
zgodne z zestawieniem rocznym (lønnsog trekkoppgave), które otrzymałeś od
pracodawcy w styczniu. Jeżeli są one
błędne, to musisz dokonać zmian w
zeznaniu podatkowym.
Odcinek wypłaty (lønnsslipp)
W momencie otrzymania wynagrodzenia od
pracodawcy powinieneś również otrzymać
pokwitowanie (odcinek wypłaty) pokazujące
Twoje wynagrodzenie brutto oraz
Zwróć uwagę na to, że możesz mieć prawo
do odliczeń od dochodu, np. standardowego
odpisu dla pracownika zagranicznego
lub odpisu kosztów zamieszkiwania poza
domem w kraju rodzinnym (pendlerfradrag).
9
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
Musisz sam ubiegać się o te odpisy przez
wpisanie ich do zeznania podatkowego.
Więcej informacji znajdziesz w broszurkach
«Informacje dla pracowników zagranicznych:
Odpis standardowy» (Informasjon til
utenlandske arbeidstakere: Standardfradrag)
i «Informacje dla pracowników zagranicznych: Odliczenia dla osób dojeżdżających» (Informasjon til utenlandske
arbeidstakere: Pendlerfradrag).
Jeżeli masz status rezydenta na terenie
kraju UE/EOG i podlegasz ograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu w Norwegii,
to możesz mieć rozszerzone prawo do
odpisów, jeżeli co najmniej 90% Twojego
dochodu ze stosunku pracy jest opodatkowane na terenie Norwegii.
Wiecej o zeznaniu podatkowym znajdziesz
w broszurce «Informacje dla pracowników
zagranicznych: Zeznanie podatkowe»
(Informasjon til utenlandske arbeidstakere:
Selvangivelsen).
Jakie mam obowiązki, jeśli płacę
podatek w Norwegii?
•Masz obowiązek powiadomienia
władz podatkowych o Twoim
10
dochodzie, majątku i odpisach.
• Informacje należy podać w zeznaniu
podatkowym, które składa się raz w
roku. Zeznanie podatkowe jest obowiązkowe dla wszystkich osób podlegających
obowiązkowi podatkowemu w Norwegii.
• Jeżeli nie otrzymasz zeznania podatkowego,
to musisz zgłosić się do władz podatkowych.
• To Ty jesteś odpowiedzialny za podanie
właściwych informacji. Dotyczy to także
informacji już wypełnionych w przysłanym
Ci zeznaniu podatkowym. Jeśli podasz
nieprawidłowe lub niepełne informacje,
może zostać na Ciebie nałożony
podatek wyrównawczy.
• Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym
Norwegii w świetle norweskich przepisów
podatkowych, a jednocześnie jesteś
rezydentem podatkowym innego kraju
w świetle umowy podatkowej, to mimo
tego masz obowiązek złożyć kompletne
zeznanie podatkowe w Norwegii.
Jakie mam prawa?
•Władze podatkowe są zobowiązane
udzielić Ci wskazówek i pomocy w
wypełnieniu podań i udzielenia informacji o przepisach, które Cię dotyczą.
• Możesz zażądać wglądu w dokumenty
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
dotyczące Twojego rozliczenia
podatkowego.
• Możesz być reprezentowany przez
pełnomocnika, ale musisz mu udzielić
pisemnego upoważnienia.
•Jeżeli urząd podatkowy rozważa zmianę
kwot podanych przez Ciebie w zeznaniu
podatkowym, to otrzymasz zawiadomienie
o tym oraz termin odpowiedzi. Urząd
podatkowy rozpatruje sprawę i decyduje
o tym, co będzie podstawą rozliczenia
podatkowego.
• Jeżeli nie zgadzasz się z zeznaniem
podatkowym, możesz się odwołać.
• Jeżeli urząd podatkowy dokonuje zmian
w zakończonej już sprawie (po otrzymaniu
przez Ciebie rozliczenia podatkowego),
otrzymasz o tym zawiadomienie wraz z
terminem odpowiedzi. Jeżeli nie
odpowiesz na zawiadomienie, lub jeżeli
zgadzasz się z proponowanymi
zmianami, otrzymasz nowe rozliczenie
podatkowe bez wcześniejszej pisemnej
decyzji w tej sprawie.
• Jeżeli nie zgadzasz się z proponowanymi
zmianami, musisz udzielić odpowiedzi
urzędowi podatkowemu i wyjaśnić,
dlaczego się nie zgadzasz. Otrzymasz
wtedy pisemną decyzję.
• Pisemną decyzję otrzymasz również,
jeśli nałożony zostanie na Ciebie podatek
wyrównawczy.
Skąd pochodzą informacje we wstępnie
wypełnionym zeznaniu podatkowym?
Urząd podatkowy (Skatteetaten) otrzymuje
informacje z różnych źródeł. Najważniejszym źródłem są pracodawcy, którzy mają
obowiązek pobrania podatku, wpłacenia
go i udzielenia informacji urzędowi
podatkowemu. Po zakończonym roku
dochodowym (roku kalendarzowym)
pracodawca powinien przesłać Tobie i
władzom podatkowym zestawienie roczne
(lønns- og trekkoppgave) wykazujące
Twój dochód i odciągnięty podatek w
roku dochodowym. Również banki zobowiązane są do przesyłania informacji
mających wpływ na opodatkowanie.
Co mam zrobić po otrzymaniu zeznania
podatkowego?
Musisz skontrolować, czy wstępnie
wypełnione informacje są prawidłowe.
Jeżeli informacje są błędne lub niepełne,
to musisz je zmienić lub uzupełnić.
Jeżeli chcesz zmienić wstępnie wypełnione
11
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
zeznanie, wpisz właściwe sumy i złóż
zeznanie do 30 kwietnia.
Pamietaj, że sam musisz wpisać odliczenia
kosztów pobytu poza domem rodzinnym
(pendlerfradrag). Musisz również wpisać,
jak długo przebywałeś na terenie Norwegii
w roku dochodowym.
Jeżeli nie wprowadzasz zmian do wstępnie
wypełnionego zeznania podatkowego, to
nie musisz go składać. Przyjmuje się
wówczas, że złożyłeś zeznanie podatkowe
w takiej formie, w jakiej je otrzymałeś.
Jeżeli w zeznaniu otrzymałeś informację o
tym, że zapłaciłeś za mało podatku, to
nie będziesz musiał płacić odsetek od tej
sumy, jeśli wpłacisz ją do 31 maja. W
zeznaniu podatkowym znajdziesz numer
konta i Twój numer KID do wpłaty dodatkowych zaliczek na podatek dochodowy.
Zwróć uwagę na to, że jeśli zmienisz
sumę Twojego dochodu lub odliczeń,
zmieni się również suma podatku.
12
W jaki sposób obliczany jest podatek?
Są dwie podstawy obliczania podatku.
•Dochód brutto (wynagrodzenie brutto i
dodatki, oraz świadczenia od pracodawcy
podlegające opodatkowaniu). Jest on
podstawą obliczenia podatku progresywnego na rzecz państwa. Dochód
brutto jest również podstawą obliczenia
składki na ubezpieczenia społeczne
(trygdeavgift).
• Dochód netto (dochód brutto pomniejszony o odpisy). Dochód netto jest
podstawą obliczenia podatku gminnego,
wojewódzkiego i wspólnego podatku na
rzecz państwa. Kwota wolna od podatku
przy obliczaniu dochodu netto nazywa
się personfradrag.
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
Przykład podatku dla pracownika, który przebywa w Norwegii poniżej 183 dni:
Podatek jest uzależniony od dochodu i długości pobytu na terenie Norwegii. Poniżej podany jest
przykład obliczenia podatku dla pracownika, który przebywał w Norwegii przez 5 miesięcy (poniżej
183 dni) w 2016:
Praca w Norwegii przez 20 tyg, 40h/tydzień, stawka 200 NOK/h =
NOK 160 000
100h nadgodzin, stawka 300 NOK/h =
NOK
Suma wynagrodzenia
NOK 190 000
Wynagrodzenie urlopowe 10,2% z 190 000 NOK =
NOK Suma dochodu podlegającego opodatkowaniu w Norwegii
NOK 209 380 NOK 209 380
30 000
19 380
Koszty uzyskania przychodu 43% 209 380 = 90 033 NOK
nie więcej jednak niż 5/12 z 91 450 NOK =
NOK 38 104
Odpis standardowy dla pracownika zagranicznego
10% z 209 380 NOK =
NOK 20 938
Suma odpisów
NOK
59 042 NOK 59 042
Dochód netto będzie wynosił NOK 209 380 – NOK 59 042 = NOK 150 338
Suma podatku
Podatek progresywny - 0 procent z 5/12 z 159 800 NOK
NOK
Podatek progresywny - 0,44 procent z 5/12 z 159 801 - 224 900 NOK NOK
Podatek progresywny - 1,7 procent z 5/12 z 224 901 - 565 400 NOK
NOK
0
119
1 966
Suma podatku progresywnego NOK
2 085
Pomniejszony o 5/12 kwoty wolnej od podatku
w kl. 1: NOK 51 750 =
NOK Podatek w wys. 25% obliczony z
NOK 128 776
21 562
Suma podatku dochodowego NOK
32 194
Dodatkowo składka na ubezp. społeczne w wys 8.2%
z 209 380 NOK = NOK Suma podatku i składek na ubezpieczenia społeczne
17 169
NOK 51 448
13
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
Jeżeli przebywasz na terenie Norwegii
odprowadzonego przez pracodawcę, oraz
przez cały rok podatkowy, to przysługuje
informację o tym, czy zapłaciłeś za dużo,
Ci odliczenie pełnej rocznej kwoty wolnej
czy też za mało podatku.
od podatku i kosztów uzyskania przychodu
(12/12). Jeżeli byłeś rezydentem Norwegii
Rozliczenie podatkowe otrzymasz po jego
przez część roku podatkowego, to
rozpatrzeniu: w okresie czerwiec –
powyższe odliczenia zostaną zredukowane
październik.
w zależności od tego, jak długo byłeś
rezydentem w Norwegii.
Jeżeli zapłaciłeś za mało podatku, to musisz
Jeśli posiadasz podlegający opodatkowaniu
wpłacić brakujący podatek w terminie
dochód z płacy, lecz nie jesteś rezydentem
podanym na blankiecie przekazu pienięż-
w Norwegii, przysługuje Ci odliczenie
nego, który jest dołączony do rozliczenia
kwoty wolnej od podatku i kosztów
podatkowego. Wpłaty należy dokonać w
uzyskania przychodu za ten okres, w
wyznaczonym terminie, nawet jeżeli
którym posiadałeś dochód podlegający
odwołujesz się od wyliczenia podatkowego.
opodatkowaniu. Jeżeli na przykład praco-
Jeżeli zapłacisz z opóźnieniem, to
wałeś na terenie Norwegii przez 4 do 5
będziesz musiał zapłacić odsetki za zwłokę.
miesięcy w ciągu roku dochodowego, to suma
W przypadku niezapłacenia podatku
odliczenia zostanie zredukowana do 5/12.
władze mogą zobowiązać Twojego
pracodawcę do potrącenia zaległej sumy
14
Rozliczenie podatkowe (skatteoppgjør)
podatku z Twojego wynagrodzenia, jeżeli
Ostateczne rozliczenie podatkowe
w dalszym ciągu pracujesz w Norwegii.
otrzymasz po rozpatrzeniu Twojego
Jeżeli posiadasz jakieś mienie, może ono
zeznania podatkowego przez urząd
zostać zajęte. Władze norweskie
podatkowy. Rozliczenie podatkowe
współpracują także z władzami zagra-
zawiera informacje dotyczące dochodu
nicznymi przy egzekwowaniu nieuregu-
podlegającego opodatkowaniu, podatku
lowanych płatności.
O podatku, karcie podatkowej i zeznaniu podatkowym
Odwołanie
kraju rodzinnym, musisz zwrócić się do
Jeżeli uważasz, że rozliczenie podatkowe
władz podatkowych w kraju rodzinnym,
jest błędne, to możesz się odwołać.
aby uzyskać informacje o tym, jak uniknąć
Termin odwołania to sześć tygodni od
podwójnego opodatkowania.
daty wysłania rozliczenia podatkowego.
Datę wysłania znajdziesz na rozliczeniu
Przedterminowe rozliczenie podatkowe
podatkowym. Jeżeli otrzymasz rozliczenie
(forhåndslikning)
podatkowe w czerwcu, to termin odwołania
Jeżeli przebywasz na terenie Norwegii nie
upłynie nie wcześniej niż 10 sierpnia.
więcej niż 183 dni, możesz złożyć
przedterminowe rozliczenie podatkowe
Odwołanie możesz wysłać drogą elektro-
przed opuszczeniem kraju. Warunkiem
niczną. Odwołanie możesz również
jest również, że nie przebywałeś na
wysłać drogą pocztową do urzędu
terenie Norwegii więcej niż 270 dni w
podatkowego. W odwołaniu musisz
ciągu 36 miesięcy. Musisz wypełnić
zaznaczyć, co uważasz za błędne i
formularz RF-1038 «Przedterminowe
dlaczego. Jeżeli popełniono błąd, to
zeznanie podatkowe dla pracownika
otrzymasz nowe rozliczenie. Otrzymasz
zagranicznego» (Selvangivelse for
również zwrot napłaconego podatku.
forhåndslikning av utenlandsk arbeidstaker).
Formularz wraz z instrukcją (RF-1039) jest
W przypadku błędu dotyczącego zaliczki
dostępny na stronie skatteetaten.no.
na podatek dochodowy (forskuddsstrekk)
Zeznanie podatkowe należy złożyć w
odwołanie należy wysłać do organu
urzędzie podatkowym.
zajmującego się ściąganiem podatku
(skatteoppkrever).
Rozliczenie podatkowe otrzymasz w
krótkim czasie po złożeniu zeznania.
W przypadku, gdy ten sam dochód
zostanie opodatkowany również w Twoim
15
Wydane przez:
Skatteetaten
marzec 2016
Design:
TRY POD
RF‑2051 P
skatteetaten.no