Powtórzenie

Rachunkowość instytucji ubezpieczeniowych – ćwiczenia 2
Zadanie 1
W zakładzie ubezpieczeń majątkowych PRZEBIEGLI S.A. w okresie sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1. składki przypisane brutto z umów o ubezpieczenie zawarte w okresie sprawozdawczym wyniosły 90 000 zł,
2. rezerwa na składki brutto na początek okresu sprawozdawczego 10 000 zł,
3. rezerwa na składki brutto na koniec okresu sprawozdawczego 30 000 zł,
4. składki przypisane brutto z umów o ubezpieczenie zawarte w okresie sprawozdawczym zostały zainkasowane w 90%
5. akwizycję ubezpieczeń wykonali w całości pracownicy zakładu ubezpieczeń (koszty akwizycji nie wystąpiły),
6. w okresie sprawozdawczym zakład ubezpieczeń był cesjonariuszem według umowy reasekuracji proporcjonalnej, zawartej na
całość portfela ubezpieczeń, z 50 % udziałem reasekuratora w składce przypisanej i w odszkodowaniach.
Na podstawie danych:
•
ustalić kwotę składki zarobionej brutto w okresie sprawozdawczym,
•
ustalić kwotę składki przypisanej w okresie sprawozdawczym na udziale własnym,
•
ustalić kwotę zmiany stanu rezerw składki,
•
ustalić udział reasekuratora w rezerwie składek na koniec okresu sprawozdawczego,
•
ustalić kwotę składki zainkasowanej z umów zawartych w okresie sprawozdawczym.
Zadanie 2
Stan poszczególnych rodzajów rezerw techniczno – ubezpieczeniowych w bilansie przedstawia tabela:
Pasywa
Stan na 1.01
C. Rezerwy techniczno – ubezpieczeniowe
11 000 zł
D. Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno – ubezpieczeniowych
4 700 zł
Ustal kwotę:
•
rezerw techniczno – ubezpieczeniowych na udziale własnym na początek i na koniec okresu,
•
zmianę stanu rezerw techniczno – ubezpieczeniowych na udziale własnym.
Stan na 31.12
14 400 zł
5 800 zł
Zadanie 3
Zakład ubezpieczeń utworzył na dzień 31.12.200X rezerwę składek brutto 10 000 zł. Udział reasekuratora w tej rezerwie wynosił
3 000 zł. W roku 200 X + 1 wystąpiły następujące zdarzenia:
Lp.
Treść
Kwota
1. Zawarto umowy ubezpieczeniowe na kwotę
25 000 zł
2. Naliczono udział reasekuratorów w składce przypisanej brutto
7 500 zł
3. Rozwiązano rezerwę składek utworzoną w poprzednim okresie
10 000 zł
4. Wyksięgowano udział reasekuratora w rozwiązywanej rezerwie składek
3 000 zł
5. Naliczono rezerwę składek na koniec okresu
12 200 zł
6. Naliczono udział reasekuratora w utworzonej rezerwie składek
3 660 zł
Na podstawie danych:
•
wykazać utworzone rezerwy w odpowiednich pozycjach bilansu,
•
ustalić stan rezerwy składek na udziale własnym oraz udział reasekuratorów w rezerwie składek na 1.01. i 31.12.200X,
•
ustalić zmianę stanu rezerwy składek na udziale własnym
•
wykazać składki w technicznym rachunku ubezpieczeń (część I – Składki),
•
ustalić: składkę przypisaną brutto, składkę przypisaną na udziale własnym, składkę zarobioną brutto, składkę zarobioną na
udziale własnym
Zadanie 4
Zakład ubezpieczeń utworzył na dzień 31.12.200X r. rezerwę na niewypłacone odszkodowania i świadczenia brutto 30 000 zł. Udział
reasekuratora w tej rezerwie wynosił 12 000 zł. W kolejnym roku wystąpiły następujące zdarzenia:
Lp.
Treść
Kwota
1. Wypłacono odszkodowania i świadczenia na kwotę
50 000 zł
2. Naliczono udział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach
20 000 zł
3. Rozwiązano rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia brutto z poprzedniego okresu
30 000 zł
4. Rozwiązano udział reasekuratorów w rezerwach na niewypłacone odszkodowania i świadczenia z
12 000 zł
poprzedniego okresu
5. Utworzono rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia brutto na koniec okresu
38 000 zł
6. Naliczono udział reasekuratorów w utworzonej rezerwie na niewypłacone odszkodowania i
15 200 zł
świadczenia na koniec okresu
Na podstawie danych:
•
ustalić stan rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia oraz udział reasekuratorów w rezerwie na niewypłacone
odszkodowania i świadczenia na 1.01. i 31.12.200X,
•
wykazać utworzone rezerwy w odpowiednich pozycjach bilansu,
•
wykazać składki w technicznym rachunku ubezpieczeń,
Zadanie 5
Zakład ubezpieczeń działu II w bilansie zamknięcia wykazuje następujące rezerwy techniczno – ubezpieczeniowe:
Pasywa
Stan na 1.01. (zł)
Stan na 31.12. (zł)
C. Rezerwy techniczno - ubezpieczeniowe
163 500
214 900
I. Rezerwa składek
60 000
90 000
II. Rezerwa na niewypłacone odszkodowania i świadczenia
100 000
120 000
III. Rezerwa na wyrównanie szkodowości (na udziale własnym)
3 500
4 900
D. Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno - ubezpieczeniowych
- 58 000
- 64 600
I. Udział reasekuratorów w rezerwie składek
- 18 000
- 28 600
II. Udział reasekuratorów w rezerwie na niewypłacone odszkodowania i
- 40 000
- 36 000
świadczenia
W bieżącym okresie zakład zarejestrował następujące przychody i koszty:
- składki przypisane z ubezpieczeń bezpośrednich: 200 000 zł
- składki przypisane z ubezpieczeń pośrednich: 40 000 zł
- koszty administracyjne: 70 000 zł,
- koszty akwizycji: 35 000 zł,
- koszty prowizji reasekuracyjnych: 6 000 zł
- otrzymane prowizje reasekuracyjne i udziały w zyskach 10 200 zł
- udział reasekuratorów w składce przypisanej: 68 000 zł
- pozostałe przychody techniczne: 1 000 zł
- pozostałe przychody operacyjne: 14 000 zł,
- pozostałe koszty techniczne: 2 800 zł,
- pozostałe koszty operacyjne: 19 000 zł,
- wypłacone odszkodowania i świadczenia z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich: 120 000 zł,
- wypłacone odszkodowania i świadczenia z tytułu ubezpieczeń pośrednich: 48 000 zł,
- udział reasekuratorów w wypłaconych odszkodowaniach: 42 500 zł
- otrzymane regresy: 10 000 zł
- dochody z lokat (z ogólnego rachunku zysków i strat): 12 300 zł
Na podstawie danych:
•
sporządzić techniczny rachunek ubezpieczeń,
•
obliczyć:
a) składkę zarobioną brutto,
b) składkę zarobioną brutto na udziale własnym,
c) rezerwy techniczno – ubezpieczeniowe na udziale własnym na koniec okresu,
d) zmianę stanu rezerw techniczno ubezpieczeniowych na udziale własnym
Zadanie 6
Zakład ubezpieczeń działu II ustalił w technicznym rachunku ubezpieczeń stratę na kwotę 25 000 zł . Wiadomo, że w bieżącym
okresie osiągnął następujące przychody i koszty:
•
przychody z lokat: 95 000 zł,
•
pozostałe przychody operacyjne: 7 000 zł,
•
koszty działalności lokacyjnej: 44 000 zł
•
pozostałe koszty operacyjne 9 000 zł,
•
straty nadzwyczajne 6 000 zł,
•
niezrealizowane zyski z lokat: 35 000 zł,
•
niezrealizowane straty na lokatach: 20 000 zł,
•
przychody z lokat przeniesione do technicznego rachunku ubezpieczeń: 14 000 zł,
Zadanie 7
Pośrednik ubezpieczeniowy 20.03.200X r. zawarł roczną umowę ubezpieczeniową na kwotę 2 400 zł. Należna prowizja z tytułu
zawartej umowy ubezpieczenia wynosi 12% składki przypisanej i zainkasowanej. Z chwilą zawarcia umowy pośrednik zainkasował
całą składkę i wpłacił ją do kasy zakładu. Zakład ubezpieczeń tworzy rezerwę składek metodą 1/12. Koszty akwizycji są rozliczane w
czasie.
Na podstawie danych ustalić:
•
kwotę składki zarobionej w marcu,
•
kwotę składki zarobionej w okresie III – VI 200X r.,
•
kwotę rezerwy składek utworzonej na dzień 31.12.200X
Zadanie 8
Zakład ubezpieczeń na początek okresu wykazywał:
- rezerwę składek: 420 000 zł,
- udział reasekuratorów w rezerwie składek: 105 000 zł
W bieżącym okresie wystąpiły:
1. Składka przypisana brutto z ubezpieczeń bezpośrednich: 1 500 000 zł
2. Składka przypisana z reasekuracji czynnej: 300 000 zł,
3. Prowizja należna od reasekuratora: 25 000 zł,
4. Naliczona prowizja należna agentom ubezpieczeniowym: 90 000 zł,
5. Naliczony udział reasekuratora w składce: 320 000 zł
6. Odpis na Fundusz Ochrony Ubezpieczonych wynosił 1% składki przypisanej brutto
7. Rozwiązano dotychczasową rezerwę składek i udział reasekuratora w składce
8. Utworzono rezerwę składek w kwocie: 510 000 zł,
9. Naliczono udział reasekuratora w rezerwie składek: 127 500 zł
Na podstawie danych ustalić kwotę:
a) składki przypisanej brutto,
b) składki przypisanej na udziale własnym,
c) składki zarobionej brutto,
d) rezerwy składek na udziale własnym na koniec okresu,
e) zmiany stanu rezerwy składek na udziale własnym.
Zadanie 9
Rozwiąż test:
1. Rozliczenia z brokerami reasekuracyjnymi ujmuje się w bilansie w pozycji
a) należności z pośrednikami ubezpieczeniowymi
b) należności z tytułu reasekuracji
c) inne należności
2. Składka przypisana na udziale własnym to:
a) składka przypisana po uwzględnieniu zmiany stanu rezerwy składek
b) składka przypisana po uwzględnieniu udziału reasekuratora
c) składka przypisana powiększona o udział reasekuratora
3. Należne od reasekuratora prowizje tytułem reasekuracji biernej stanowią dla zakładu ubezpieczeń:
a) koszt
b) przychód
c) nie wpływają na wynik zakładu
4. 40% udział reasekuratora oznacza, że zachowek zakładu ubezpieczeń wynosi:
a) 40%
b) 60%
c) 140%
5. Umowa reasekuracji proporcjonalnej oznacza:
a) ten sam udział zakładu ubezpieczeń i reasekuratora w składce
b) udział zakładu ubezpieczeń i reasekuratora w tej samej proporcji
c) zachowanie tego samego udziału w składce, jak i w szkodach
6. Ewidencję analityczną do rozrachunków z tytułu reasekuracji prowadzi się w podziale na:
a) w podziale na reasekuratorów
b) w podziale na reasekurację bierną i czynną
c) w podziale na reasekuratorów oraz w podziale na reasekurację bierną i czynną
7. Rejestr umów reasekuracji:
a) prowadzony jest wyłącznie dla umów cesji ryzyk
b) prowadzony jest zarówno dla umów reasekuracji czynnej, jaki i biernej
c) nie musi być prowadzony (zakład ubezpieczeń nie ma takiego obowiązku)
8. Składkę należną reasekuratorowi w ramach reasekuracji biernej ujmuje się w technicznym rachunku ubezpieczeń w
pozycji:
a) składka przypisana
b) udział reasekuratora w składce przypisanej
c) pozostałych kosztach technicznych
9. Koszty poniesione przez zakład ubezpieczeń z tytułu zawarcia umowy reasekuracji czynnej ujmuje się w technicznym
rachunku ubezpieczeń:
a) w kosztach akwizycji
b) w kosztach administracyjnych
c) w pozostałych kosztach technicznych
10. W technicznym rachunku ubezpieczeń składka tytułem reasekuracji biernej stanowi dla zakładu ubezpieczeń:
a) przychód
b) koszt
c) nie wpływa na wynik zakładu
11. Reasekuracja czynna stanowi dla zakładu ubezpieczeń:
a) działalność bezpośrednią
b) działalność pośrednią
c) zarówno działalność bezpośrednia, jak i pośrednią
12. Reasekuracja bierna oznacza dla zakładu ubezpieczeń:
a) przyjęcie na siebie dodatkowego ryzyka
b) przeniesienie na inny zakład części ryzyka ubezpieczeniowego
c) może stanowić zarówno przyjęcie na siebie dodatkowego ryzyka, jak i scedowanie ryzyka na inne zakłady
13. Udział reasekuratora w składce przypisanej stanowi dla zakładu ubezpieczeń:
a) zwiększenie kosztu
b) przychód
c) zmniejszenie przychodu
14. Udział reasekuratora w rezerwie na niewypłacone odszkodowania i świadczenia stanowi dla zakładu ubezpieczeń pozycję
określającą:
a) wartość rezerw techniczno – ubezpieczeniowych na udziale własnym
b) wartość odszkodowań niewypłaconych, a należnych od reasekuratora w bieżącym okresie
c) pozycję wyniku technicznego
15. Należne od reasekuratora prowizje stanowią dla zakładu ubezpieczeń:
a) koszt
b) przychód
c) nie wpływają na wynik zakładu
16. Składkę należną z tytułu reasekuracji czynnej zakładu ubezpieczeń ujmuje:
a) w udziale reasekuratora w składce przypisanej
b) w składce przypisanej
c) w pozostałych przychodach technicznych
17. Składkę należną reasekuratorowi z tytułu reasekuracji biernej zakład ubezpieczeń ujmuje:
a) w udziale reasekuratora w składce przypisanej
b) w składce przypisanej
c) w pozostałych przychodach technicznych
18. Udział reasekuratora w odszkodowaniach wypłaconych stanowi dla zakładu ubezpieczeń:
a) zmniejszenie przychodu
b) zmniejszenie kosztu
c) zwiększenie kosztu
19. W reasekuracji czynnej zakład ubezpieczeń występuje w roli:
a) cedenta
b) reasekuratora
c) brokera reasekuracyjnego
20. Dokument, na podstawie, którego dokonuje się rozliczeń reasekuracyjnych, to:
a) rachunek techniczny
b) polisa ubezpieczeniowa
c) umowa agencyjna
21. Składka ubezpieczeniowa na udziale własnym to:
a) składka ubezpieczeniowa przypadająca na udział reasekuratora
b) składka ubezpieczeniowa brutto skorygowana o udział reasekuratora w składce ubezpieczeniowej
c) składka przypisana skorygowana o składkę niezapłaconą
22. Konto „Udział reasekuratora w składce ubezpieczeniowej” w porównaniu do konta „Składki ubezpieczeniowe brutto”
funkcjonuje:
a) tak samo
b) przeciwnie
c) nie można tego porównać
23. Udział w zysku z umowy reasekuracyjnej otrzymuje:
a) cedent
b) reasekurator
c) broker reasekuracyjny
24. Depozyt reasekuracyjny jest zatrzymany przez:
a) cedenta
b) reasekuratora
c) brokera reasekuracyjnego
25. Bordero oraz rachunek techniczny stanowiące podstawę rozliczeń reasekuracyjnych sporządza:
a) reasekurator
b) cedent
c) specjalna instytucja
26. Zatrzymanie przez zakład ubezpieczeń depozytu w ramach umowy reasekuracji biernej:
a) wpływa ujemnie na wynik techniczny zakładu
b) wpływa dodatnio na wynik techniczny zakładu
c) nie wpływają na wynik zakładu ubezpieczeń
27. Otrzymane prowizje reasekuracyjne tytułem reasekuracji biernej stanowią dla zakładu ubezpieczeń:
a) przychód
b) koszt
c) nie wpływają na wynik zakładu
28. Naliczone prowizje reasekuracyjne tytułem reasekuracji czynnej stanowią dla reasekuratora:
a) przychód
b) koszt
c) nie wpływają na wynik zakładu
Literatura:
1. Kiedrowska M. : Rachunkowość ubezpieczeniowa, w: Rachunkowość finansowa – część II, Gabrusewicz W.,
Kołaczyk Z., COSZ, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce Zarząd Główny, Centralny Ośrodek Szkolenia
Zawodowego, Warszawa 2005 (www.cosz.org.pl)
2. A. Karmańska (red.): Rachunkowość finansowa zakładów ubezpieczeń, Difin 2003.