opodatkowanie wyrobów tytoniowych w polsce

OPODATKOWANIE WYROBÓW TYTONIOWYCH W POLSCE
The Economics of Tobacco and Tobacco Taxation in Poland Autorzy: Christina Czart Ciecierski, Rajeev Cherukupalli i Marzenna A Weresa. 2011.
!"#$%&'()*+,-,"#.%+)/$,+)/0#-&+1+2345#-(6+(1-##.745+5'3-5*)8(-(6+#*+%&./9*:#";<+5+=":$(/>+?.8@/+$.A+
945#./@+1+5-$"7.&.+7"$1,*&.+109"5",#-&.+.+2"$'"0*9(1-&.+5+$7*:.+79*)%>+B*)$7%,/(1#./)$1-&+$'"$"C/&+
"29*#.(1/#.*+ '*:/#.*+ ,-,"#.%+ 5+ =":$(/+ )/$,+ '"0#./$./#./+ (/#-+ ,-,"#.%+ '"'91/1+ 15.A7$1/#./+ '"0*,7%+
*7(-1"5/2">
Palenie tytoniu w Polsce
!"#$%&'()*+,-.'/01)2.3'#"/.&'
!" #" $%&'()" *)'+" ,-)./&" 01" .&," 2/&/(34" 5" *)6,/" +73)(-/"
891:9;<"6%7%'=4(>"$%&/?@A"2/&-"+4+%BC"
!" D%63-),,-)" A" $%&'()" 7%32%(34,/" 2/&),-)" E11" 63-)(-F"
27/A-)"0G;".=%63-)H4"A"A-)?I"09J0E"&/+"2/&-"2/2-)7%'4C"
$%,/6" 2%=%A/" 2%&'?-(>" 63-)(-" *)'+" ,/7/H%,/" ,/" K-)7,)"
2/&),-)"A"6%.IC
Y/*'?I+)(3,-)*'34." '2%'%K)." %O7/,-(3),-/" 2/&),-/" *)'+"
2%6,-)'-),-)" (),4" +4+%,-I" 2%273)3" 3A-M?'3),-)" 2%6/+?I"
/?(43%A)O%" -" 3/OA/7/,+%A/,-)" %63A-)7(-)6&),-/" A37%'+I"
2%6/+?I"A"(),-)"A47%KIC"#4H'3/"(),/"3,-)(>M(/".=%63-)H"
6%" 7%32%(3M(-/" 2/&),-/" 2/2-)7%'@A" -" 3/(>M(/" 2/&/(34" 6%"
73I(),-/",/=%OIC"
Skutki palenia tytoniu w Polsce
4+(.&1)$"'$3',+5$%&6'+'()%.)7'
)()*+,-)8+2.+'2.#$%"'2.#'8'8.&9:'-1+;+/0'<='
#4'%?-" A'?/L,-?" 2/&),-/" 273)?=/6/" '-M" ,/" 6IHN" &-(3KM"
273)6A(3)',4(>"3O%,@A:"A4'%?-)"?%'3+4"%2-)?-"367%A%+,)*"
-"%K,-H%,N"27%6I?+4A,%PQC"
!" $/&),-)" +4+%,-I" *)'+" *)6,N" 3" (3%=%A4(>" 2734(34," 273)6­
A(3)',)*" P.-)7(-" AP7@6" 6%7%'=4(>" $%&/?@AC" #" 7%?I"
R111" '2%P7@6" A'34'+?-(>" 3O%,@A" .MH(343," A" A-)?I"
9EJSG" &/+" 9T;" K4=%" '?I+?-)." 2/&),-/C" $/&),-)" *)'+"
(3%=%AN"2734(34,N"7/?/"2=I("A"$%&'()C"U%P,-)"+)H"&-(3K/"
3O%,@A"?%K-)+"'2%A%6%A/,4(>"+N"(>%7%KNC"$/&),-)"*)'+"
2734(34,N"EE;"A'34'+?-(>"3O%,@A"3A-N3/,4(>"3",%A%+­
A%7/.-"AP7@6".MH(343,"A"$%&'()C"
!" V3/(I*)" '-M:" H)" ?%'3+4" %2-)?-" 367%A%+,)*" A4,-?/*N()" 3"
(>%7@K"3A-N3/,4(>"3"2/&),-)."+4+%,-I"A4,-%'=4"A"R11W"
7%?I",-)./&"0T".&6"$XY"8S".&6"ZV[<C"
!" \,,)" ?%'3+4" 3A-N3/,)" 3" 2/&),-)." +4+%,-I:" A" +4." 3.­
,-)*'3),-)" 27%6I?+4A,%P(-" -" A'?/L,-?/" 3/+7I6,-),-/:"
'3/(%A/,%"A"R11W"7%?I",/"0E".&6"$XY"8E".&6"ZV[<C
Struktura podatku na wyroby tytoniowe w
Polsce w roku 2011
!" $%6/+)?"/?(43%A4",/"A47%K4"+4+%,-%A)"A"$%&'()"'?=/6/"
'-M"3"6A@(>")&).),+@AF"
] $%6/+)?"?A%+%A4"8'+/=/"?A%+/"3/"0111"2/2-)7%'@A<"
] $%6/+)?" 27%(),+%A4" 827%(),+" ./?'4./&,)*" (),4" 6)+/&-(3­
nej).
!" #" R100" 7%?I" A" $%&'()" %K%A-N3I*)" 2%6/+)?" ?A%+%A4"
A"A4'%?%P(-"0ET:9S"$XY",/"0111"2/2-)7%'@A"%7/3"2%­
6/+)?"27%(),+%A4"A"A4'%?%P(-"90:W0;"(),4"6)+/&-(3,)*:"
/"+/?H)"2%6/+)?"^_`"A"A4'%?%P(-"R9;"(),4"6)+/&-(3,)*"
!" $%6/+)?"/?(43%A4"'+/,%A-"=N(3,-)"SS;"P7)6,-)*"A/H%,)*"
ceny. !" #" %'+/+,-(>" &/+/(>" +%" 2%6A4H?-" 2%6/+?I" /?(43%A)O%"
K4=4"O=@A,4."(34,,-?-)."2%A%6I*N(4."A37%'+"(),"A"
$%&'()C"$%6/+)?"/?(43%A4"'+/,%A-"A"$%&'()"6IHN"(3MPQ"
27%(),+%AN"(),4"?%B(%A)*:"*)6,/?"(),/"2/2-)7%'@A"*)'+"
*)6,N"3",/*,-H'34(>"A"Z,--"aI7%2)*'?-)*C"
!" #37%'+"2%6/+?I"*)'+"?&I(3)."6%"3.,-)*'3),-/"?%,'I.2­
(*-"-"3A-M?'3),-/"2734(>%6@AC"
!" #7/3"3"2%27/AN"'4+I/(*-"O%'2%6/7(3)*"2/2-)7%'4"'N"(%7/3"
K/763-)*"2734'+M2,):"/"(),4"73)(34A-'+)",-)",/6NH/*N"3/"
A37%'+)."6%(>%6@A"-"-,b/(*NC
Ograniczenie palenia papierosów i zwiększenie
przychodów z akcyzy w Polsce
9
Roczna konsumpcja
papierosów na głowę
Łączne przychody z podatku
akcyzowego na wyroby tytoniowe
(mln PLN wg poziomu
2,600
rzeczywistego z roku 2000)
2,400
2,200
6
2,000
1,800
3
1996
1998
2000
2002
2004
2006
Źródło: Ministerstwo Finansów Rzeczpospolitej Polskiej, Główny Urząd Statystyczny
OPODATKOWANIE WYROBÓW TYTONIOWYCH W POLSCE
Podatek akcyzowy za 1000 papierosów w 2010 roku
250
Akcyza
90 euro
na 1000
papierosów
Akcyza
109 euro
na 1000
papierosów
Akcyza
124 euro
na 1000
papierosów
7.09
8.62
9.76
5-,6$.7"*8'./9)*
,%:%;#).<*
174.10
+"8"./)*0();=4
403.90
618.10
5-,6$.7"*8'./9)*
:%/+%./)>"7?.).<*+"8->'-*
,/'-.'*&*&'-$6*
,%*8"(*@A*0();=4
60.50
148.70
214.70
B;%9)C*$(D:-*
6>'$>?*EF'-:.'*
G*9'-H?.)*
'*+:/);/8'*
+"8"./-*0();=4
78.20
192.20
277.60
Przychody z tytułu podatku akcyzowego (euro/1000 papierosów)
z paczki najpopularniejszej marki
!"#$%&'()*
+%,"(-$*
"$.)/%&)*%,*
+"./$'*01234
200
150
100
50
0
?'3-5+,91/(6+$(/#*9.%$1-+'"0*,7"5-(6+#*+'*:/#./D+%&./9*:#";<+.+
'91-(6"0-+'"0*,7"5/
Wielka Francja Niemcy Czechy
Brytania
Węgry
Litwa
Polska
Źródło: Tabele podatku akcyzowego Komisji Europejskiej, lipiec 2010
4)*2.&$.&2.&>()*+,-:'+-/"%)8&?)')/01)2.'
#"/.&'.'%8.@-$%"'(1%"/0)*"'(+5$,8+'
!" $%&'?/".I'-"273)'+73)O/Q"27/A/"Za"6%+4(3N()O%"2%6/+?I"
/?(43%A)O%" -" 6/&)*" 3A-M?'3/Q" 2%6/+?-" +/?:" /K4" '2)=,-Q"
A4./O/,-/"Za"273)6"R10T"7%?-).C"
!" $%&'?/" .%H)" ,/+4(>.-/'+" 3A-M?'34Q" 2734(>%64:" '34K?%"
2%6,%'3N("2%6/+?-"+/?:"/K4"%'-NO,NQ"3O%6,%PQ"3"A4./O/­
,-/.-"Za",/"7%?"R10TC"
c)H)&-" $%&'?/" ,/+4(>.-/'+" 2%6,-)'-)" 2%6/+)?" ?A%+%A4" 6%"
G1" )I7%" ,/" 0111" 2/2-)7%'@A:" +/?" /K4" %'-NO,NQ" 3O%6,%PQ"
3)" '+/,6/76/.-" Za" ,/" 7%?" R10T:" 3/2%K-)O,-)" dT" +4'C"
273)6A(3)',4(>" 3O%,@A" A" %K)(,)*" 2%2I&/(*-" -" I34'?/"
6%6/+?%A%"R:9".&6"$XY"7%(3,-)"3"2%6/+?I"/?(43%A)O%",/"
A47%K4"+4+%,-%A)C"
c)P&-"$%&'?/"2%6,-)'-)"=N(3,)"2%6/+?-"/?(43%A)"6%"d1;"(),4"
6)+/&-(3,)*" 801G" )I7%e0111" 2/2-)7%'@A<:" 3/2%K-)O,-)" 0GR"
111"273)6A(3)',4(>"3O%,@A"A"%K)(,)*"2%2I&/(*-"-"3A-M?'34"
2734(>%64"3"+4+I=I"2%6/+?I",/"A47%K4"+4+%,-%A)"%"E:R".&6"
$XY"7%(3,-)C
#" ,/*&)2'34." '(),/7-I'3I:" *)P&-" $%&'?/" 2%6,-)'-)" 2%6/+)?"
/?(43%A4" ,/" A47%K4" +4+%,-%A)" +/?:" /K4" I34'?/Q" 0RW" )I7%"
,/" 0111" 2/2-)7%'@A" 83K&-H/*N(" '-M" 6%" P7)6,-)*" A4'%?%P(-"
2%6/+?I"/?(43%A)O%"A"0E"?7/*/(>"aZ:"7CR100<:"3/2%K-)O,-)"
RdT" 111" 3O%,@A" A" %K)(,)*" 2%2I&/(*-" -" I34'?/" A37%'+"
7%(3,4(>"2734(>%6@A"2%6/+?%A4(>"%"d:0".&6"$XY:"S0T"111"
6%7%'=4(>"2/&/(34"73I(-"2/&),-):"/"R0E"111".=%64(>"%'@K",-)"
rozpocznie palenia.
I/:%;(*
+:/).<%,D&*/*
()(6#6*+%,"($6*
"$.)/%&-J%
0F8,*1234
KCL
NCK
*
MC@
0MLN*F8>*
OPQ4
0@CM*F8,*
OPQ4
0KCL*F8,*OPQ4
*
*
Zalecenia
0C"V?I2-),-)" 63-/=/B" ,/" .%6)&%A/,-I" '?=/6,-?/" ?A%+%A)­
O%"2%6/+?I" /?(43%A)O%" 3/.-/'+" 2%6/+?I" '+/,%A-N()O%"
(3MPQ"27%(),+%AN" (),4" 8/6" f/&%7).<:" A" ()&I" 3A-M?'3),-/"
6%(>%6@A" KI6H)+%A4(>:"/" +/?H)" ,/=%H),-)" A4'%?-)*" %2=/+4"
.-,-./&,)*C
RC"Z.%H&-A-),-)" /I+%./+4(3,)O%" 3A-M?'3/,-/" '?=/6,-?/"
?A%+%A)O%:" +/?" /K4" 6%+734./Q" +).2/" -,b/(*-" -" A37%'+%A-"
3/7%K?@AC
9C"g,/(3,)"3A-M?'3),-)"2%6/+?I"/?(43%A)O%",/"A'34'+?-)"-,,)"
27%6I?+4"+4+%,-%A):"/K4"3/(>%A/Q")h)?+4A,%PQ"A37%'+I"2%­
6/+?I",/"2/2-)7%'4C
WC"gA-M?'3),-)" 2%6/+?I" /?(43%A)O%" A" ()&I" 3K&-H),-/" %2%6/+­
?%A/,-/"8A")I7%"/?(434",/"0111"2/2-)7%'@A<"6%"2%3-%.@A"
A"-,,4(>"?7/*/(>"(3=%,?%A'?-(>"ZaC
EC"$73)3,/(3),-)" (3MP(-" 6%(>%6@A" 2%6/+?%A4(>" 3" A47%K@A"
+4+%,-%A4(>" ,/" 73)(3" %(>7%,4" 367%A-/:" %2-)?-" .)64(3,)*:"
27%2/O%A/,-/"273)'+73)O/,-/"27/A/:"/"+/?H)",/"-,,)"63-/=/,-/"
A/H,)"3"2I,?+I"A-63),-/"%O7/,-(3/,-/",/'+M2'+A"2/&),-/"+4­
toniu.
!"#$%&'(')*%++',$&-.(/.*0'12*)&++'3$)#$,"%.(-.4'(2+/("5-.4'('&-&$5+*67'8985,$2"5-'#%(*('$%3"5+(".0:';<$$6=*%3'>4+<"5&4%$#+*)'$%"('985,".0:' ;+<<'"5,'?*<+5,"'@"&*)'A$85,"&+$5'2'%"6".4'+5+.0"&-2-';<$$6=*%3'B5+&+"&+C*'&$'!*,8.*'D$="..$'E)*F'