3 IFK Spis treści

SPIS TREŚCI
3
Spis treści
DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział I. Zakup samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Zakup nowego samochodu w kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Rodzaj pojazdu a prawo do odliczenia 100% VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.Pojazdy wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika ze względu na sposób używania. . . 1.2.1. Wykorzystywanie pojazdu wyłącznie do działalności. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.2. Informacja VAT-26. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.3. Samochody przeznaczone do sprzedaży lub na wynajem. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.Pojazdy uważane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika ze względu .
na konstrukcję . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4. Samochody, od zakupu których odliczymy 50% VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Zakup używanego samochodu w kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Zakup samochodu za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.Zakup samochodu w innym kraju UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.1. VAT należny od zakupu w innym kraju UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.2. Rozliczenie WNT od zakupu samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.3. Sprowadzenie do Polski importowanego samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.4. Rozliczenie podatku naliczonego od nabycia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.Akcyza od sprowadzanych samochodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1. Ustalenie, czy sprowadzony samochód podlega akcyzie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.2. Ustalenie podstawy opodatkowania i wysokości akcyzy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.3. Rozliczenie akcyzy z tytułu WNT samochodu osobowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.Samochody kupione poza UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Samochód jako środek trwały. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Ustalenie wartości początkowej samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.Wybór metody amortyzacji samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.1. Metoda liniowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.2. Stawki podwyższone. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.3. Stawki indywidualne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.4. Metoda degresywna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.5. Amortyzacja jednorazowa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.6. Która metoda jest najkorzystniejsza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.Odpisy amortyzacyjne jako koszt uzyskania przychodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
24
26
27
27
27
29
33
34
34
34
36
39
41
42
42
43
46
47
47
48
49
50
51
51
Rozdział II. Używanie samochodu w firmie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Obowiązki ewidencyjne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Zmiany w pojazdach samochodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Korekty podatku odliczonego związane ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego. . . . . . . . 4. Korekta odliczonego VAT, gdy VAT-26 został złożony po terminie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5. Korekty podatku odliczonego przy sprzedaży pojazdów samochodowych nabytych do końca marca 2014 r.. . . . . SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Samochód osobowy będący prywatną własnością przedsiębiorcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Ewidencja przebiegu pojazdu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Koszty eksploatacyjne rozliczane w ramach limitu kilometrówki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3. Wprowadzenie przez przedsiębiorcę prywatnego samochodu osobowego do ewidencji środków trwałych. . 1.3.1. Ustalenie wartości początkowej samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.2. Ustalenie stawki amortyzacyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.3. Wydatki eksploatacyjne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
52
52
56
58
62
63
63
64
64
65
68
69
70
72
IFK
13
13
13
14
16
17
19
20
www.inforfk.pl
4
SPIS TREŚCI
2. Samochód osobowy będący prywatną własnością pracownika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Kilometrówka. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2. Rozliczenie ryczałtowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3. PIT oraz ZUS od kilometrówki i ryczałtu za jazdy lokalne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4. PIT oraz ZUS od kilometrówki za podróże służbowe (jazdy zamiejscowe) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5. Kilometrówka i ryczałt w kosztach podatkowych pracodawcy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
73
73
76
77
78
Rozdział III. Używanie samochodu firmowego przez pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Zgoda pracodawcy na parkowanie samochodu przy domu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. Rozliczenie wykorzystania samochodu służbowego do celów prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Wynajem samochodu pracownikowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Krótkotrwałe udostępnienie samochodu pracownikowi do celów prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. Ustalenie wysokości przychodu po stronie pracownika z tytułu nieodpłatnego używania samochodu .
służbowego do celów prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. ZUS od ryczałtu za nieodpłatne wykorzystywanie samochodu służbowego do celów prywatnych pracownika . . . 2. Ustalenie przychodu przez pracodawcę z tytułu odpłatnego udostępniania pracownikowi samochodu .
służbowego do celów prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Zaliczanie do kosztów wydatków dotyczących samochodów służbowych udostępnianych pracownikom .
nieodpłatnie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Zaliczanie do kosztów wydatków dotyczących samochodów służbowych udostępnianych pracownikom .
odpłatnie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5. Ewidencja w księgach rachunkowych ryczałtu za nieodpłatne korzystanie z firmowego auta. . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
78
78
80
82
83
84
84
89
91
91
94
95
ROZDZIAŁ IV. Leasing samochodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
1. Zasady odliczania VAT od rat leasingowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
2. Terminy odliczania VAT z faktur za leasing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
3. Wydatki, których nie dotyczą ograniczenia w odliczeniu VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
4. Ubezpieczenie samochodu leasingowanego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
5. Wykupienie samochodu z leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
6. Cesja umowy leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
7. Odszkodowanie za skrócenie umowy leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
8. Udostępnianie leasingowanych samochodów pracownikom do celów prywatnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
1. Rozliczenie opłaty wstępnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
2. Leasing operacyjny samochodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
2.1. Leasing operacyjny samochodu osobowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
2.2. Leasing operacyjny samochodu ciężarowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
2.3. Wykupienie samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
3. Leasing finansowy samochodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
3.1. Raty leasingowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
3.2. Amortyzacja u korzystającego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
3.3. Wydatki eksploatacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
3.4. Ubezpieczenie leasingowe samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
3.5. Naprawy powypadkowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
3.6. Wykup przedmiotu leasingu przez korzystającego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
3.7. Sprzedaż przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy przez finansującego na rzecz osoby trzeciej. . . . . . . . 112
3.8. Oddanie przedmiotu leasingu do dalszego używania korzystającemu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
4.Leasing finansowy samochodu – brak obowiązku dokonywania korekty kosztów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Rozdział V. Zakup paliwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
1. Zakupy paliwa na kartę paliwową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
SAMOCHÓD PO ZMIANACH
IFK
SPIS TREŚCI
5
2. Zakupy paliwa na kartę paliwową wystawioną przez zagraniczną firmę. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
3. Zakup paliwa tankowanego do samochodu za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
1. Zakup paliwa do samochodów będących środkami trwałymi w firmie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
2. Zakup paliwa do samochodów niebędących środkami trwałymi w firmie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
3. Zakup paliwa za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Rozdział VI. Eksploatacja samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
1. Zakupy w kraju. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
1.1. Paragony za przejazd autostradą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
1.2. Paragony za parkingi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
2. Zakup za granicą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
2.1. Zakupy części zamiennych i materiałów eksploatacyjnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
2.2. Zakupy usług naprawy pojazdów samochodowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
2.3. Opłaty za przejazdy drogami (w tym autostradami) i mostami. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
2.4. Zakup usług promowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
2.5. Usługi parkingowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
1. Wydatki związane z eksploatacją samochodów będących środkami trwałymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
2. Wydatki związane z eksploatacją samochodów niebędących środkami trwałymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
2.1. Wydatki na czynsz za najem samochodu nie są ograniczone limitem kilometrówki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Rozdział VII. Wypadki samochodowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
1. Odliczenie VAT od napraw powypadkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
2. Sprzedaż samochodu powypadkowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
1. Odszkodowanie powypadkowe otrzymane z własnej polisy AC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
2. Odszkodowanie powypadkowe otrzymane z polisy OC sprawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
3. Odszkodowanie AC otrzymane za zniszczony samochód, który został wycofany z działalności gospodarczej . . . 143
4. Moment powstania przychodu z tytułu otrzymanego odszkodowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Rozdział VIII. Kradzież samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
1. Strata z tytułu utraty samochodu na skutek kradzieży. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
2. Odszkodowanie otrzymane z własnej polisy AC za skradziony samochód, który był środkiem trwałym .
w prowadzonej działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
3. Odszkodowanie otrzymane z własnej polisy ACza skradziony samochód, który został wycofany .
z działalności gospodarczej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Rozdział IX. Sprzedaż samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
SKUTKI W VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
1. Zwolnienie z VAT przy sprzedaży samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
2. Wycofanie samochodu z działalności. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
3. Sprzedaż samochodu firmowego w procedurze marży. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
4. Sprzedaż pojazdu samochodowego w okresie korekty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
4.1. Korekta odliczonego VAT według proporcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
4.2. Korekty podatku odliczonego związane ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego. . . . 152
5. Aktualizacja VAT-26 po sprzedaży samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
SKUTKI W PODATKU DOCHODOWYM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
1. Sprzedaż samochodu stanowiącego środek trwały . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
1.1. Sprzedaż samochodu osobowego o wartości początkowej przekraczającej 20 000 euro . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
2. Sprzedaż samochodu wycofanego z działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Rozdział X. Obowiązki pracodawcy związane z powierzeniem pracownikowi samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
IFK
www.inforfk.pl
6
SPIS TREŚCI
DZIAŁ II. 100 PYTAŃ O SAMOCHÓD W FIRMIE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
skutki w VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
1. Czy można odliczyć 100% VAT od eksploatacji samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków
trwałych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
2. Jaką kwotę VAT można odliczać z faktur zaliczkowych dotyczących samochodów, które wymagają przeprowadzenia
dodatkowego badania technicznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
3. Czy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w miejscu zamieszkania może dokonywać pełnych
odliczeń VAT od samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
4. W jakiej wysokości można odliczać VAT od eksploatacji pojazdu pomocy drogowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
5. Czy można odliczać 100% VAT od bankowozów typu A i B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
6. Czy można dokonywać pełnych odliczeń VAT od wydatków dotyczących bankowozów typu C . . . . . . . . . . . . . . . 175
7. Czy można odliczać VAT od wydatków dotyczących motocykla wykorzystywanego w działalności . . . . . . . . . . . . 176
8. Czy można dokonywać pełnych odliczeń VAT od wydatków dotyczących pojazdów pogrzebowych . . . . . . . . . . . 177
9. Czy można odliczać 100% VAT od wydatków dotyczących wózków widłowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
10. Czy można odliczać 100% VAT od wydatków związanych z quadami. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
11. Czy zmiana sposobu wykorzystywania pojazdu powoduje obowiązek korekty VAT odliczonego .
przy jego nabyciu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
12. Czy po przeróbce w samochodzie dwóch rzędów siedzeń na jeden można odliczać 100% VAT . . . . . . . . . . . . . . . 182
13. Czy wykonanie tylnej zabudowy w samochodzie wpływa na prawo do odliczenia VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
14. Czy można odliczyć 100% VAT od usług przechowywania opon do pojazdów używanych w sposób mieszany. . . 185
15. Czy można odliczyć 100% VAT od zakupu GPS i CB radia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
16. Jak korygować VAT odliczony od części kupionych jako towar handlowy, ale przeznaczonych do samochodu
firmowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
17. W jakiej wysokości odliczyć VAT od kosztów wysyłki części samochodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
18. Czy można odliczyć VAT z faktury za usługę naprawy samochodu zapłaconą przez ubezpieczyciela . . . . . . . . . . 189
19. Czy można odliczać 100% VAT od najmu miejsc parkingowych dla klientów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
20. Czy można odliczać 100% VAT od najmu miejsc parkingowych dla samochodów służbowych . . . . . . . . . . . . . . . . 190
21. Czy limit 50% odliczenia VAT dotyczy usługi oklejenia samochodów firmowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
22. Czy w 2015 r. można odliczać VAT od paliwa nabywanego do samochodu osobowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
23. Na jakich zasadach podatnik odlicza VAT od paliwa do leasingowanego samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
24. Czy można odliczać 50% VAT od paliwa do samochodów ciężarowych niezgłoszonych w urzędzie skarbowym. . . . . 195
25. Czy można odliczać VAT od zakupu paliwa opłaconego kartą paliwową wydaną przez leasingodawcę . . . . . . . . 196
26. Jak rozliczać zakupy paliwa na kartę paliwową wydaną przez koncern paliwowy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
27. Jak rozliczać faktury za tankowanie paliwa za granicą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
28. Czy z faktur dokumentujących zakup paliwa do wózków widłowych można odliczać 100% VAT. . . . . . . . . . . . . . . 200
29. Jak rozliczyć nieodpłatne udostępnienie samochodu zleceniobiorcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
30. Kiedy leasingobiorca odlicza 50% VAT od opłat leasingowych za użytkowanie samochodu oso­bowego. . . . . . . . 202
31. Czy można w całości odliczać VAT od leasingu samochodu, który jest wynajmowany innej firmie. . . . . . . . . . . . . 204
32. Czy można odliczyć 50% VAT naliczonego od leasingu samochodu osobowego wykorzystywanego .
przez podatnika świadczącego usługi najmu nieruchomości. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
33. W jakiej wysokości można odliczyć VAT od wykupu samochodu z leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
34. Czy można odliczyć VAT od samochodu wykupionego na cele osobiste po zakończeniu umowy leasingu . . . . . 207
35. W jakiej wysokości i w jakim terminie odliczać VAT z faktury za ratę leasingową, jeżeli zmieniło się .
przeznaczenie pojazdu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
36. Czy można w całości odliczać VAT od zakupu motocykla, który jest przeznaczony na wynajem. . . . . . . . . . . . . . . 209
37. Jak opodatkować usługę odpłatnego oddania samochodu do korzystania przez członka zarządu. . . . . . . . . . . . . 210
38. Jakie są skutki udostępniania pracownikom samochodów do celów prywatnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
39. Czy odpłatne udostępnienie pojazdów przedstawicielom handlowym uprawnia do pełnego odliczenia VAT . . . . 213
40. Czy pracodawca może odliczyć 100% VAT od eksploatacji samochodu służbowego, którym pracownik jeździ
z domu do pracy i z powrotem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
41. Jaką stawką VAT opodatkować sprzedaż samochodu osobowego wykupionego z leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
42. Czy sprzedaż motocykla może korzystać ze zwolnienia z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
SAMOCHÓD PO ZMIANACH
IFK
SPIS TREŚCI
7
43. Czy należy opodatkować VAT darowiznę samochodu, jeżeli przy nabyciu jego części składowych .
odliczono VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
44. Jak obliczyć kwotę korekty VAT naliczonego przy sprzedaży samochodu, gdy VAT odliczano według proporcji. . . . 217
45. Czy przy sprzedaży samochodu można odzyskać VAT nieodliczony przy jego wykupie z leasingu . . . . . . . . . . . . 219
46. Jakie są skutki sprzedaży samochodu osobowego nabytego przed 1 kwietnia 2014 r.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
47. Czy sprzedaż samochodu osobowego oznacza utratę prawa do zwolnienia z VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
48. Czy można złożyć informację VAT-26 bez bezpiecznego podpisu elektronicznego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
49. W jakim terminie należy złożyć informację VAT-26 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
50. W jakim terminie należy złożyć VAT-26 w przypadku wpłaty zaliczki na samochód. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
51. Czy firma, która nieterminowo złożyła VAT-26, ma prawo do pełnego odliczenia VAT od zakupu samochodu. . . . 224
52. Czy dealer może odliczać 100% VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami demonstracyjnymi .
bez prowadzenia ewidencji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
53. Czy można dokonywać pełnych odliczeń od wydatków dotyczących lawety bez prowadzenia ewidencji .
jej przebiegu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
54. Czy wystarczy prowadzić ewidencję, aby odliczyć 100% VAT naliczonego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
55. Czy ewidencję przebiegu pojazdu można zastąpić regulaminem użytkowania pojazdu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
56. Czy trzeba prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu wykorzystywanego w działalności „mieszanej”. . . . . . . . . . . 231
SKUTKI W PODATKACH DOCHODOWYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
57. Jak od 1 stycznia 2015 r. ustalać przychód z tytułu używania przez pracowników samochodów służbowych .
do celów prywatnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
58. W jakiej wysokości ustalić przychód pracownika, jeżeli korzysta z samochodu służbowego do celów .
prywatnych tylko przez część miesiąca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
59. Czy należy doliczać ryczałt, gdy pracownik używa samochodu służbowego do celów prywatnych odpłatnie. . . . 233
60. Czy wypożyczalnia samochodów ma obowiązek doliczyć ryczałt pracownikowi, któremu udostępnia .
samochody do celów prywatnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
61. Czy pracownicy osiągają przychód z tytułu dojazdów służbowym samochodem z pracy do domu i z domu do pracy. . . 235
62. Czy stanowi przychód odszkodowanie AC otrzymane za zniszczony samochód, który został wycofany z.
działalności gospodarczej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
63. Czy należy opodatkować zwrot wydatków wypłacany zleceniobiorcy za używanie prywatnego samochodu. . . . . 237
64. Czy wielokrotna sprzedaż samochodów za pośrednictwem komisu powoduje powstanie przychodu .
z działalności gospodarczej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
65. Jak rozliczyć sprzedaż całkowicie zamortyzowanego samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
66. Jak rozliczyć sprzedaż motocykla zamortyzowanego w części . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
67. Czy należy zapłacić podatek dochodowy przy sprzedaży samochodu niewprowadzonego do ewidencji .
środków trwałych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
68. Czy mąż rozpoczynający działalność gospodarczą może amortyzować samochód wcześniej amortyzowany .
w firmie żony. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
69. Czy można amortyzować samochód nabyty w drodze spadku na współwłasność . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
70. Czy można amortyzować samochód zabytkowy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
71. Jak ustalić wartość początkową samochodu kupionego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. . . . . . . 244
72. Jak ustalić wartość początkową samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
73. Jak amortyzować samochód osobowy o wartości początkowej nieprzekraczającej 3500 zł . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
74. Jak rozliczać w kosztach odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego, stanowiącego środek trwały,
wykorzystywanego przez przedsiębiorcę również na cele prywatne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
75. Czy można podwyższyć stawkę amortyzacyjną od samochodów ze względu na ich średnioroczny przebieg . . . 250
76. Od kiedy można amortyzować samochód zakupiony na raty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
77. Czy przy zakupie motocykla można dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
78. Kiedy wspólność majątkowa wyklucza prawo do jednorazowej amortyzacji samochodu ciężarowego . . . . . . . . . 253
79. Jak rozliczać w kosztach wydatki na eksploatację stanowiącego środek trwały samochodu osobowego,
wykorzystywanego tylko do działalności gospodarczej, od którego VAT odliczany jest w 50%. . . . . . . . . . . . . . . . 254
80. Jak rozliczać w kosztach wydatki na eksploatację stanowiącego środek trwały samochodu osobowego,
wykorzystywanego do działalności gospodarczej oraz na cele prywatne, od którego VAT odliczany jest w 50%. . . . . 255
IFK
www.inforfk.pl
8
SPIS TREŚCI
81. Czy można zaliczać w całości do kosztów wydatki na samochód służbowy, który pracownik parkuje .
w miejscu zamieszkania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
82. Czy można zaliczać do kosztów wydatki na samochody udostępniane pracownikom do celów prywatnych odpłatnie. . 257
83. Czy można zaliczać do kosztów wydatki na samochody udostępniane pracownikom.
do celów prywatnych nieodpłatnie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
84. Czy podatnik, który nie ma prawa jazdy, może zaliczać do kosztów wydatki związane z samochodem .
wykorzystywanym na cele działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
85. Czy wspólniczki spółki cywilnej mogą korzystać na potrzeby spółki z prywatnych samochodów. . . . . . . . . . . . . 261
86. Czy czynsz za najem samochodu osobowego podlega zaliczeniu do kosztów w ramach limitu kilometrówki. . . 262
87. Jak rozliczać w kosztach ubezpieczenie samochodu, który stanowi współwłasność . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
88. Czy można zaliczyć do kosztów wydatki na ubezpieczenie samochodu demonstracyjnego. . . . . . . . . . . . . . . . . 263
89. Czy składki na ubezpieczenia OC, NNW oraz GAP mogą być zaliczane w całości do kosztów. . . . . . . . . . . . . . . 264
90. Jak rozliczyć naprawę samochodu,gdy polisa ubezpieczeniowa przewidywała udział własny podatnika. . . . . . . 265
91. Czy wydatek na wymianę szyby samochodowej może zostać zaliczony do kosztów, jeżeli samochód nie ma AC. . . 265
92. Czy można zaliczyć do kosztów wydatek na zakup opon zimowych do firmowego samochodu. . . . . . . . . . . . . . 266
93. Jak rozliczyć zakup samochodu z dodatkowym kompletem opon zimowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
94. Czy przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów wydatek na zakup CB radia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
95. Czy można zaliczyć do kosztów zakup urządzeń GPS do samochodów wykorzystywanych przez pracowników. . . 267
96. Czy można zaliczyć do kosztów wydatki na kursy nauki jazdy dla pracowników. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
97. Czy należy skorygować koszty, jeżeli samochód zaliczony do środków trwałych okazał się kradziony . . . . . . . . 268
98. Czy można zaliczyć do kosztów wydatki na eksploatację przewłaszczonego samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
99. Jaką kwotę zaliczyć do kosztów w przypadku sprzedaży samochodu osobowego o wartości przekraczającej .
20 000 euro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
100. Jak zaewidencjonować w pkpir wstępną opłatę za leasing samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
DZIAŁ III. WZORY EWIDENCJI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Ewidencja przebiegu pojazdu VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Ewidencja przebiegu pojazdu VAT, gdy samochód użytkuje inna osoba niż pracownik. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Ewidencja przebiegu pojazdu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Miesięczne zestawienie poniesionych wydatków. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Wyliczenie kwoty wydatków, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów związanych z eksploatacją
samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych w danym miesiącu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
DZIAŁ IV. SAMOCHODY W PRAKTYCE ORGANÓW PODATKOWYCH I SĄDÓW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
1. Wydatki na samochód – przegląd interpretacji ISi wyroków sądów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
2. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi .
– wyjaśnienia MF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
DZIAŁ V. USTAWA O PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
USTAWA z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(j.t. Dz.U z 2012 r. poz. 361; zm. Dz.U. z 2011 r., Nr 102 poz. 585; Dz.U. z 2012 r. poz. 362; Dz.U. z 2012 r. poz. 596; Dz.U.
z 2012 r. poz. 769; Dz.U. z 2012 r. poz. 1278; Dz.U. z 2012 r. poz. 1342; Dz.U. z 2012 r., poz. 1448; Dz.U. z 2012 r. poz. 1529;
Dz.U. z 2012 r. poz. 1540; Dz.U. z 2013 r. poz. 888; Dz.U. z 2013 r. poz. 1036; Dz.U. z 2013 r. poz. 1287; Dz.U. z 2013 r..
poz. 1304; Dz.U. z 2013 r. poz. 1387; Dz.U. z 2013 r. poz. 1717; Dz.U. z 2014 r. poz. 223; Dz.U. z 2014 r. poz. 312; Dz.U.
z 2014 r. poz. 567; Dz.U. z 2014 r., poz. 598; Dz.U. z 2014 r. poz. 773; Dz.U. z 2014 r. poz. 915; Dz.U. z 2014 r. poz. 1328;
Dz.U. z 2014 r., poz. 1563; Dz.U. z 2014 r. poz. 1644; Dz.U. z 2014 r. poz. 1662; Dz.U. z 2014 r. poz. 1863; Dz.U. z 2015 r..
poz. 73; Dz.U. z 2015 r. poz. 211)
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
Rozdział 2. Źródła przychodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394
Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
Rozdział 6. Podstawa obliczenia i wysokość podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
SAMOCHÓD PO ZMIANACH
IFK
SPIS TREŚCI
9
Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
Rozdział 8. Zeznania podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448
Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452
Rozdział 10. Przepisy przejściowe i końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 452
DZIAŁ VI. USTAWA O PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB PRAWNYCH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
USTAWA z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz.U. z 2014 r. poz. 915; Dz.U. z 2014 r. poz. 1138; Dz.U. z 2014 r. poz. 1146; Dz.U. z 2014 r. poz. 1328; Dz.U. z 2014 r..
poz. 1457; Dz.U. z 2014 r. poz. 1563; Dz.U. z 2014 r. poz. 1662; Dz.U. z 2015 r. poz. 73; Dz.U. z 2015 r. poz. 211)1
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 469
Rozdział 2. Przychody. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 530
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534
Rozdział 6. Pobór podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546
Rozdział 7. Zmiany w przepisach obowiązujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555
Rozdział 8. Przepisy przejściowe i końcowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555
DZIAŁ VII. USTAWA VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575
IFK
www.inforfk.pl