docUmowa leasingu
download 
Reklamacja Transkrypt
Umowa leasingu
Leasing jako forma finansowania IT Adam Surowski Wrocław, 18 czerwca 2007 1 6/19/2007 Plan prezentacji Leasing w Europie z Rynek leasingu w Polsce z Umowa leasingu w polskim prawie: cywilnym, podatkowym i rachunkowym z Własność, a prawo do używania- aspekty ekonomiczne z Przykładowe modele finansowania IT dla administracji i j.s.t. z Korzyści umowy leasingu IT z Wrocław, 18 czerwca 2007 2 6/19/2007 Leasing w Europie 1/3 Źródło : Leaseurope 16% 300 13,75% 14% 250 12% 11,07% 200 10% 8,28% 7,56% 150 7,94% 8% 263 100 176 193 199 214 231 6% 4% 3,01% 50 2% 0% 0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Nowy biznes (w mld €) Procentowa zmiana w stosunku do prognozy Wrocław, 18 czerwca 2007 3 6/19/2007 Leasing w Europie 2/3 Źródło : Leaseurope Niemc y 19% Wielka Brytania i Irlandia 20% Wielka Brytania i Irlandia Skandynawia Skandynawia 7% Kraje śródziemnomorskie Europa środkowo-wschodnia Włochy 17% Kraje Beneluxu Francja Kraje śródziemnomorskie 10% Włochy Niemcy Francja 11% Wrocław, 18 czerwca 2007 Kraje Beneluxu 8% Europa środkowowschodnia 8% 4 6/19/2007 Leasing w Europie 3/3 Źródło : Leaseurope Inne 8% Tabor wodny, tabor kolejowy, samoloty 6% Urządzenia przemysłowe 20% Tabor wodny, tabor kolejowy, samoloty Samochody Samochody 38% Transport drogowy Sprzęt komputerowy Urządzenia przemysłowe Sprzęt komputerowy 9% Inne Transport drogowy 19% Wrocław, 18 czerwca 2007 5 6/19/2007 Rynek leasingu w Polsce ¼ (ruchomości, mln PLN) 25000 19520 20000 15000 10500 10000 5000 8000 7800 4000 6000 6300 12280 13820 7500 0 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Wrocław, 18 czerwca 2007 6 6/19/2007 Rynek leasingu w Polsce 2/4 (struktura wg. przedmiotów 2006) 32,5% 1,9% 61,9% 3,0% 0,7% Środki transportu drogowego Maszyny i urządzenia przemysłowe Komputery i sprzęt biurowy Środki transportu kolejowego, powietrznego i wodnego Inne Wrocław, 18 czerwca 2007 7 6/19/2007 Rynek leasingu w Polsce ¾ (IT i sprzęt biurowy) 400 350 330 340 300 370 380 370 340 300 310 325 245 250 200 150 100 50 0 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Wrocław, 18 czerwca 2007 8 6/19/2007 Leasing finansowy czy operacyjny? z z z z Doktryna: (zgodne z podejściem bilansowym) Leasing finansowy umowa na czas zbliżony do okresu gospodarczej używalności przedmiotu, umowa, w której wszelkie ryzyka związane z otrzymaniem spłaty wartości rzeczy przerzucone są na Korzystającego Leasing operacyjny Każda umowa, która nie jest umową leasingu finansowego Praktyka: (zgodne z podejściem podatkowym) Leasing finansowy Amortyzuje podatkowo Korzystający (amortyzacja + część odsetkowa=k.u.p. Leasing operacyjny Amortyzuje podatkowo Finansujący (rata leasingowa=k.u.p.) Wrocław, 18 czerwca 2007 9 6/19/2007 Leasing finansowy czy operacyjny? W jakim ujęciu? z z bilansowym czy podatkowym? Wrocław, 18 czerwca 2007 10 6/19/2007 Lokalizacja umowy leasingu w polskim prawodawstwie Umowa leasingu prawo cywilne (Kodeks Cywilny) prawo podatkowe (ustawy podatkowe CIT PIT VAT) prawo bilansowe (Ustawa o rachunkowości) Wrocław, 18 czerwca 2007 11 6/19/2007 Umowa leasingu w polskim prawie: Kodeks Cywilny 1/2 Kodeks Cywilny pojęcie umowy leasingu przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego Wrocław, 18 czerwca 2007 12 6/19/2007 Umowa leasingu w polskim prawie: Kodeks Cywilny 2/2 zmiany z dn. 09 grudnia 2000 r. z wprowadzono fundamentalną w leasingu zasadę możliwości żądania przez Finansującego zapłaty przyszłych rat leasingowych od Korzystającego, pomniejszonych o korzyści z tytułu wcześniejszej spłaty przyszłych rat, w przypadku wypowiedzenia umowy z winy Korzystającego. z zmiany w KC sprowadzają się do określenia charakteru umowy leasingu jako umowy „o finansowanie”, w związku z czym ograniczona jest odpowiedzialność Finansujacego do sfery finansowania, odpowiedzialność Korzystającego zaś obejmuje poza odpowiedzialnością za stan rzeczy, również odpowiedzialność z tytułu spłaty wartości rzeczy Finansującemu. z od 09.12.2000 umowa leasingu przestała być tzw. „umową nienazwaną” w ujęciu cywilnoprawnym. Wrocław, 18 czerwca 2007 13 6/19/2007 Umowa leasingu w polskim prawie: Ustawa o rachunkowości 1/2 Leasing wg ustawy o rachunkowości pojęcie umowy leasingu z brak definicji leasingu, wprowadzone zostały wytyczne dot. sposobu prezentacji w sprawozdaniu finansowym operacji leasingowych - Art. 3 ust. 4 ustawy. Do czasu opracowania standardu jednostki objęte ustawą o rachunkowości mogą stosować wytyczne MSR a głównie: MSR 17 Leasing, MSR 16 - Rzeczowy majątek trwały, MSR 12 - Podatki i MSR 39 Instrumenty finansowe. z Jeżeli umowa przewiduje przeniesienie ryzyk, związanych z otrzymaniem przez Finansującego spłaty wartości rzeczy na Korzystającego (umowa musi spełnić chociaż jeden warunek z siedmiu z art. 3 ust. 4) to środki trwałe, będące przedmiotem takiej umowy zalicza się do aktywów trwałych Korzystającego, Finansujący zaś ujmuje je jako należności w aktywach trwałych – czyli taka umowa jest umową leasingu finansowego według ujęcia rachunkowego Wrocław, 18 czerwca 2007 14 6/19/2007 Umowa leasingu w polskim prawie: Ustawa o rachunkowości 2/2 Leasing wg ustawy o rachunkowości - jeżeli umowa: 1. przenosi własność jej przedmiotu na korzystającego po zakończeniu okresu, na który została zawarta, 2. zawiera prawo do nabycia jej przedmiotu przez Korzystającego, po zakończeniu okresu, na jaki została zawarta, po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia, 3. okres na jaki została zawarta, odpowiada w przeważającej części przewidywanemu okresowi ekonomicznemu użyteczności środka trwałego lub prawa majątkowego, przy czym nie może być on krótszy niż 3/4 tego okresu. Prawo własności przedmiotu umowy może być, po okresie na jaki umowa została zawarta, przeniesione na Korzystającego, 4. suma opłat, pomniejszonych o dyskonto, ustalona w dniu zawarcia umowy i przypadająca do zapłaty w okresie jej obowiązywania, przekracza 90% wartości rynkowej przedmiotu umowy na ten dzień. W sumie opłat uwzględnia się wartość końcową przedmiotu umowy, którą korzystający zobowiązuje się zapłacić za przeniesienie na jego własność tego przedmiotu, 5. zawiera przyrzeczenie Finansującego do zawarcia z Korzystającym kolejnej umowy o oddanie w odpłatne używanie tego samego przedmiotu lub przedłużenia umowy dotychczasowej, na warunkach korzystniejszych od przewidzianych w dotychczasowej umowie, 6. Przewiduje możliwość jej wypowiedzenia z zastrzeżeniem, że wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i starty poniesione przez Finansującego pokrywa Korzystający, 7. przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb Korzystającego. Może on być używany wyłącznie przez Korzystającego, bez wprowadzania w nim istotnych zmian”: to jest to leasing finansowy! Wrocław, 18 czerwca 2007 15 6/19/2007 Umowa leasingu w polskim prawie: podatek dochodowy Prawo podatkowe : Ustawy CIT , PIT z definiują podatkowo transakcje leasingu, bez używania terminologii leasing operacyjny i finansowy, określają warunki zaliczania wydatków i wpływów do kosztów i przychodów podatkowych, z definiują Wartość Hipotetyczną Netto jako podstawę określenia wartości akceptowalnej dla fiskusa , na bazie której następuje przeniesienie własności przedmiotu leasingu, po okresie leasingu na Korzystającego, WHN – wartość nieumorzona , liczona degresywną metoda amortyzacji przy zastosowaniu współczynnika przyspieszającego 3 Wrocław, 18 czerwca 2007 16 6/19/2007 Umowa leasingu w polskim prawie: podatek VAT Ustawa o VAT Leasing operacyjny (podatkowy) jest usługą, (VAT do każdej raty) Wrocław, 18 czerwca 2007 Leasing finansowy (podatkowy) jest dostawą (VAT z góry) 17 6/19/2007 Własność, a prawo do używania – aspekty ekonomiczne 1/2 Władztwo prawne - zawsze po stronie Leasingodawcy (Finansującego) leasing z opcją wykupu, leasing przenoszący własność bezwarunkowo z chwilą zapłaty ostatniej raty (leasin operacyjny , leasing finansowy) Władztwo ekonomiczne - po stronie Leasingodawcy -leasing operacyjny ( z opcja wykupu lub bez) po stronie Leasingobiorcy (Korzystającego) - leasing finansowy przedmiot jest składnikiem aktywów Korzystającego Wrocław, 18 czerwca 2007 18 6/19/2007 Własność, a prawo do używania – aspekty ekonomiczne 2/2 Dla Korzystającego: z z zawsze niezakłócone prawo do używania i pobierania pożytków w okresie leasingu ochrona Korzystającego w przypadku upadłości Finansujacego Wrocław, 18 czerwca 2007 19 6/19/2007 Modele leasingu IT Leasing finansowy - pełna spłata wartości rzeczy w okresie leasingu , niska wartość końcowa, obowiązek wykupu, brak usług dodatkowych typu serwis , gwarancja – oferta charakterystyczna dla uniwersalnych firm leasingowych Leasing operacyjny - niepełna spłata wartości rzeczy w okresie leasingu, wyższa wartość końcowa, usługi dodatkowe: kontrakty serwisowe, zaawansowane modele leasingu IT, leasing software – oferta charakterystyczna dla wyspecjalizowanych w leasingu IT firm leasingowych Wrocław, 18 czerwca 2007 20 6/19/2007 Zaawansowane modele leasingu IT Elastyczne modele leasingu Faza wymiany podczas przeniesienia funkcji kkrótkotrwała praca równoległa 3 miesiące Rata leasingwa Progresywny przebieg płatności Umowa bazowa stary serwer Płatność liniowa Dalsza umowa nowy serwer nowe Degresywny przebieg płatności Czas stare Wrocław, 18 czerwca 2007 21 6/19/2007 Zaawansowane modele leasingu IT „Model Wymiany Technologii (WT)“ stare Faza rozruchu Kwartał n+1 Początek leasingu (Płatność kwartalna) Faza wymiany nowe nowe Model Wymiany Technologii (WT) optymalizuje przebiegi administracyjne. Wrocław, 18 czerwca 2007 Faza rozruchu Początek leasingu (Płatność kwartalna) 22 6/19/2007 Zaawansowane modele leasingu IT Faza instalacji @ Kalkulowana długość leasingu Moment wymiany nowe Model zapewnia klientowi niska ratę leasingową dzięki długiemu okresowi leasingu oraz 100% gwarancję wymiany. Wrocław, 18 czerwca 2007 100% nowego wyposażenia wraz z nowa umową leasingową 23 6/19/2007 Korzyści z leasingu IT 1/2 z z z elastyczność finansowania inwestycji w zakresie : okresu finansowania kształtowania i budżetowania obciążeń miesięcznych możliwości wymiany technologii i podążania za postępem technologicznym, (szybsza rotacja urządzeń IT w warunkach szybkiego postępu technicznego) wyboru usług dodatkowych optymalizacja podatkowa w spółkach prawa handlowego, których właścicielem jest j.s.t, poprawa płynności, Wrocław, 18 czerwca 2007 24 6/19/2007 Korzyści z leasingu IT 2/2 z z z z z z finansowanie 100% inwestycji możliwa neutralność transakcji wobec limitów zadłużenia j.s.t przy leasingu operacyjnym brak finansowania podatku VAT (l. operacyjny) możliwe rabaty na ceny urządzeń IT, dostępne poprzez firmę leasingową finansowanie całościowych projektów informatycznych, łączących sprzęt, oprogramowanie, koszty usług przeniesienie ciężaru ryzyka finansowania inwestycji na firmę leasingową Wrocław, 18 czerwca 2007 25 6/19/2007 Dziękuję za uwagę Wrocław, 18 czerwca 2007 26 6/19/2007
