“Kilometrówka”, a najem samochodu osobowego Samochód

K L I E N T A
KATOWICE
ul. Ordona 7
40-164 Katowice
tel.: 32 351 18 72
fax: 32 351 18 51
[email protected]
KATOWICE
ODDZIAŁ I
ul. Gliwicka 204
40-860 Katowice
tel./fax: 32 250 06 35
tel./fax: 32 352 42 28
[email protected]
WARSZAWA
Euroin BRP Sp. z o.o.
ul. Targowa 20a
03-731 Warszawa
tel.: 22 818 14 44
fax: 22 818 26 44
[email protected]
zabrze
ul. Dworcowa 8
41-800 Zabrze
tel.: 32 271 85 72
fax: 32 271 85 72 w. 52
[email protected]
bytom
ul. Miarki 16
41-902 Bytom
tel.: 32 386 13 95
fax: 32 386 10 61
[email protected]
mikołów
ul. Żwirki i Wigury 6
43-190 Mikołów
tel.: 32 226 43 19 w. 21
fax: 32 226 03 93 w. 24
[email protected]
tarnowskie
góry
ul. Opolska 23
42-600 Tarnowskie Góry
tel.: 32 285 36 85
fax: 32 768 84 40
[email protected]
tychy
al. Niepodległości 87
43-100 Tychy
tel.: 32 285 36 85
fax: 32 768 84 40
[email protected]
F I R M Y
T A X - N E T
Szafy do zabudowy:
wyrok NSA
• str. 2
Czy obiad z kontrahentem
to reprezentacja czy koszt
działalności gospodarczej ?
• str. 2
“Kilometrówka”,
a najem samochodu
osobowego
• str. 3
Kalendarz
• str. 3
Samochód firmowy:
leasing czy kredyt
• str. 4
Samozatrudniony kierowca:
ewidencja czasu pracy
• str. 4
Sierpień 2013
07
Szafy do zabudowy
Zamieszanie jakie spowodowały wydawane przez
Min. Fin. interpretacje indywidualne, jak również
orzeczenia Sądów Administracyjnych zapadłe po
zmianie przepisów w styczniu 2011 roku, były
jaskrawym przykładem braku stabilności prawa.
Wydaje się że po dwóch latach okres niepewności
mamy już za sobą i przedsiębiorcy z branży meblarskiej (a także ich klienci, którzy takie usługi będą
nabywać) mogą odetchnąć z ulgą. Najnowsza uchwała
NSA w składzie siedmiu sędziów, w sprawie stawki
VAT na zabudowę na wymiar (I FPS 2/13) jest jedynym
słusznym i korzystnym rozstrzygnięciem.
Dotychczas stosowano trzy różne oceny montażu
zabudowy meblowej dla celów ustawy VAT. Raz
traktowano ją jako usługę modernizacji i wówczas
podatnik miał prawo do zastosowania 8% stawki VAT,
w kolejnym przypadku, i to było stanowisko reprezentowane głownie w interpretacjach organów podatkowych, traktowano to jako innego rodzaju usługi
opodatkowane podstawową stawka VAT czyli 23%.
Natomiast w trzecim przypadku traktowano to jako
dostawę towaru i oczywiście również jak w drugim
przypadku stawka obowiązująca VAT było 23%.
Wyrok wydany przez NSA w składzie siedmiu sędziów
jednoznacznie określa iż usługi związane z wykonywaniem trwałej zabudowy meblowej są usługami
modernizacji, a co za tym idzie jest możliwość
Firmy które do tej pory naliczały
23 procent VAT do zabudowy na wymiar,
będą mogły odzyskać nadpłacony podatek.
stosowania obniżonej 8% stawki VAT. Sąd dokonał jednak pewnego
ograniczenia, a mianowicie wskazał, że taka stawka może obowiązywać
tylko w przypadku gdy zabudowa meblowa jest trwale przymocowana
do elementów konstrukcyjnych budynku lub jego części i ma miejsce
w obiektach budowlanych zaliczanych do budownictwa objętego
społecznym programem mieszkaniowym.
Budownictwem społecznym ustawodawca objął co do zasady
mieszkania o powierzchni użytkowej do 150 mkw i domy do 300 mkw.
Powyżej tego metrażu zabudowa opodatkowana jest podstawową
23-procentową stawką VAT. W sporach z fiskusem do tej pory nikt nie
zwracał uwagi na ten problem, a koncentrowano się głównie na tym czy
od 1 stycznia 2011 roku w ogóle dopuszcza się stosowanie obniżonej
stawki na zabudowę na wymiar. Dziś problem staje się aktualny, dlatego
firmy, które zajmują się zabudową na wymiar musza brać pod uwagę
także metraż którego dotyczy zamówienie
Minister Finansów twierdzi, że nie może obecnie ustosunkować się do
problemu ponieważ nie zostało opublikowane jeszcze uzasadnienie do
uchwały NSA, które jest niezbędne do jej właściwego zrozumienia.
Czy obiad z kontrahentem
to reprezentacja czy koszt
działalności gospodarczej ?
Fiskus od lat kwestionował uznanie posiłku
z kontrahentem za koszt uzyskania przychodu.
Problem pojawił się w 2007 r. kiedy wprowadzono przepis, zgodnie z którym wydatków na
reprezentację, w szczególności poniesionych
na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz
napojów, w tym alkoholowych, nie uznaje się
za koszty uzyskania przychodów.
W orzecznictwie przyjęło się, że reprezentacja to: okazałość, wystawność w czyimś
sposobie życia, związana z pozycją, a więc
wszelkie wydatki, które w sposób ponadstandardowy kreują pozytywny wizerunek firmy.
Brak ustawowej definicji reprezentacji skutkował w uznawaniem wszystkich wydatków
gastronomicznych przeznaczonych na posiłki
z kontrahentami za niestanowiące kosztów podatkowych. Wyjątkiem był drobny poczęstunek
złożony z herbatników i herbaty w siedzibie
firmy. Natomiast wszystkie posiłki spożywane
na mieście uznawane były za reprezentację.
Warunek okazałości i wysta-wności bywał jednak względny, gdyż za reprezentację uznawano
nawet posiłki w barach mlecznych, ponieważ
miały świadczyć o oszczędności i zaradności
podatnika.
Kwestia ta budziła tak poważne wątpliwości, że została przedstawiona Naczelnemu
Sądowi Administracyjnemu w celu wydania
uchwały o sposobie interpretacji pojęcia reprezentacja. NSA odmówił jednak odpowiedzi,
bowiem jego zdaniem nie da się w sposób
ogólny wyjaśnić pojęcia interpretacji i każdy
przypadek należy badać oddzielnie. W połowie
czerwca 2013 r. NSA w wyroku uznał, że wydatki
ponoszone na kolacje, obiady i lunche z kontrahentami, w siedzibie firmy oraz w lokalach
gastronomicznych, odbywają się w celach
biznesowych, a nie w celu okazania przepychu
lub wytworności.
Zdaniem NSA posiłki te towarzyszyły
czynnościom związanym z zawieraniem
kontraktów, które skutkowały osiąganiem
przychodów przez podatnika, a więc mogły
generalnie zostać uznane za koszty podatkowe.
Następnie sąd rozpatrzył czy stanowią koszty
Grażyna Nelip
Doradca podatkowy
Prezes spółki doradztwa podatkowego
TAX-NET DORADZTWO sp z o.o.
reprezentacji (skutkowałoby to wyłączeniem ich
z kosztów uzyskania przychodu) i doszedł do
wniosku, iż ze względu na ich „towarzyszący”
charakter nie miały na celu poprawy jej
wizerunku na zewnątrz. W rezultacie wydatki na
te posiłki stanowią koszty uzyskania przychodów. Podatnicy powinni zatem skupić się
na odpowiednim udokumentowaniu poniesionego wydatku, w szczególności poprzez opis
okoliczności związanych z posiłkiem i w miarę
możliwości przypisać go do określonego
przychodu.
Wyrok jest niewątpliwie korzystny dla
podatników i może stanowić zalążek linii
orzeczniczej w tym zakresie. Jednakże, jest on
wiążący w konkretnej sprawie i nie chroni
innych podatników. Należy się spodziewać,
iż organy podatkowe w niedalekiej przyszłości
nie będą stosowały się do płynących z niego
wskazówek. Podatnik, u którego koszty
posiłków z kontrahentami stanowią duży
udział w wydatkach, powinien postarać się
o uzyskanie chroniącej go interpretacji
podatkowej.
Paweł Stępkowski
Kosultant podatkowy
w spółce doradztwa podatkowego
TAX-NET DORADZTWO sp z o.o.
Najem samochodu osobowego
w działalności, a „kilometrówka”
W działalności gospodarczej pojawiają
się często wątpliwości, w jaki sposób
rozliczać wydatki oraz czy i w jakiej
wysokości uznawać je za koszty uzyskania
przychodów (KUP). Niepewność powstaje
przy rozliczaniu wydatków związanych
z wykorzystaniem w działalności samochodu osobowego nie wprowadzonego
na stan środków trwałych używanych
przez właściciela jak i wydatków ponoszonych na rzecz pracowników w związku
z wykorzystywaniem przez nich samochodów prywatnych w celach służbowych.
Najem samochodu
W ustawach podatkowych nie uznaje
się jako kosztów podatkowych wydatków
z tytułu używania samochodów osobowych nie stanowiących składnika majątku
podatnika (w przypadku osób fizycznych
również samochodów stanowiących
własność podatnika, ale niewprowadzonych do działalności gospodarczej)
w części przekraczającej kwotę wynikającą
z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach
(obecnie 0,5214 PLN dla pojazdu do 900
cm3 i 0,8358 PLN dla pojazdu powyżej
900 cm3). Dla rozliczenia kosztów podatkowych używania takich samochodów
podatnik musi prowadzić ewidencję
przebiegu pojazdu, z której na koniec
miesiąca odczytuje ilość przejechanych
w działalności kilometrów. Mnoży tę ilość
przez stawkę wskazaną wyżej, a otrzymany
wynik stanowi dla niego górną granicę
kosztów, jakie może wykazać w tym
miesiącu z tytułu użytkowania samochodu.
Kolejnym etapem jest rozliczenie dokumentów kosztowych związanych
z samochodem. Jeżeli kwoty faktycznych
wydatków (z faktur itp.) są niższe niż
obliczony limit, podatnik ma prawo
uwzględnić je w całości w kosztach, jeśli
są jednak wyższe w kosztach uwzględnić
można jedynie kwotę wynikającą z limitu,
a różnicę może podlegać rozliczeniu
w kolejnym miesiącu w granicach limitu.
Podatnicy mają problem z rozliczeniem czynszu najmu samochodu osobowego. Przy tradycyjnych przebiegach
miesięcznych, czynsz najmu i pozostałe koszty za każdym razem przekraczały kwotę
limitu, a to oznaczało zdaniem organów
podatkowych, że nie wszystkie wydatki
podatnik mógł uwzględnić w swym
rachunku kosztów. Podatnicy zwrócili jednak uwagę, że przepis nakazuje rozliczanie
tzw. kilometrówką „wydatków z tytułu
używania samochodu osobowego”.
Czynsz najmu nie jest jednak tego rodzaju
kosztem gdyż jest to wydatek na nabycie
prawa do korzystania z pojazdu i nie zależy
on w żaden sposób od przejechanych
ki-lometrów (jest stały). Nie jest to wiec koszt używania samochodu, ale koszt związany z uzyskaniem prawa do używania
samochodu. I co prawda Min. Fin. dalej nie
zgadza się z taka interpretacja przepisów,
ale Sady Administracyjne uwzględniają
skargi podatników. Jeden z korzystnych
wyroków zapadł niedawno w WSA w Gliwicach i był efektem skargi przygotowanej
przez spółkę doradztwa podatkowego
TAX-NET DORADZTWO.
Oznacza to, że czynsz najmu może być
rozliczany w kosztach działalności poza
ewidencją przebiegu pojazdu. W ewidencji
przebiegu pojazdu rozlicza się jedynie
koszty używania takie jak: paliwo,
naprawy, wymiany części eksploatacyjnych, płynów itp.
Wydatki na rzecz pracowników
Co do wydatków, jakie pracodawcy
ponoszą na rzecz swoich pracowników
związanych z wykorzystywaniem ich
prywatnych samochodów w celach
służbowych, pracownikowi przysługuje
ryczał za każdy kilometr przebiegu
w kwocie 0,8358 PLN lub 0,5214,
w zależności od pojemności silnika.
W kwotach tych znajdują się wszelkie
wydatki związane z eksploatacją samochodu, w tym również opłaty parkingowe
i opłaty za płatne odcinki dróg. Wszelkie
wydatki wynikające z eksploatacji samochodu, nie będące częściami zamiennymi,
płynami itp. pracownik musi pokryć
w granicach przysługującego mu ryczałtu.
Pracodawca może zwracać pracownikom
wydatki na parkingi i autostrady, jednak
wydatki te bezsprzecznie związane
z działalnością gospodarczą nie będą
stanowiły kosztów uzyskania przychodów.
Marcin Kowalski
Starszy Konsultant podatkowy
w spółce doradztwa podatkowego
TAX-NET DORADZTWO sp z o.o
KALENDARZ
O CZYM MUSISZ PAMIĘTAĆ W SIERPNIU
Do 12 sierpnia 2013 musisz:
Zapłacić:
• składki na FUS , UZ oraz FP za osoby fizyczne
prowadzące działalność gospodarczą
opłacające składki wyłącznie za siebie za lipiec
Złożyć:
• deklarację INTRASTAT - przywóz, wywóz –
za lipiec
Do 16 sierpnia 2013 musisz:
Zapłacić:
• składki na FUS, UZ, FP i FGSP, za pracowników etatowych , zatrudnionych na
podstawie umów cywilnoprawnych i od
osób prowadzących działalność gospodarczą
zatrudniających pracowników – za lipiec
Sierpień 2013 | TAX-NET MAGAZYN
Złożyć:
• deklarację rozliczeniową ZUS DRA oraz
imienne raporty ZUS RCA, ZUS RZA, ZUS RSA za pracowników – za lipiec
• VAT-UE - informację podsumowującą o WNT
I WDT jeśli są składane w formie papierowej;
a także z najmu i dzierżawy – za lipiec
• zaliczkę na podatek dochodowy osób
prawnych – za lipiec
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
– za lipiec
Do 20 sierpnia 2013 musisz:
• Złożyć deklaracje i zapłacić podatek
Złożyć:
• VAT-7 , VAT-8 ,VAT-9M ,VAT-12 - za lipiec
• VAT-UE - informację podsumowującą o WNT
I WDT za lipiec - jeśli składane są za pomocą
środków komunikacji elektronicznej.
Zapłacić:
• zaliczki na podatek od wypłaconych pracownikom należności ze stosunku pracy i innych niż
ze stosunku pracy – za lipiec
• zaliczkę na podatek dochodowy od osób
fizycznych od dochodu z działalności gospodarczej płacony według skali, stawki liniowej,
Do 26 sierpnia 2013 musisz:
3
Samochód firmowy:
leasing czy kredyt
Samochód dla firmy – co lepsze –
leasing czy kredyt?
Przedsiębiorca, zastanawiający
się nad zakupem samochodu
firmowego często ma dylemat,
jaką formę finansowania wybrać:
kredyt czy leasing.
Na co zwrócić uwagę przed
podjęciem decyzji o sposobie
kredytowania upragnionego
samochodu firmowego? Zarówno
leasing, jak i kredyt mają swoje
wady i zalety.
Podstawowa różnica między leasingiem,
a kredytem tkwi w tym, kto jest właścicielem
nabywanego przedmiotu. Jeśli bierzemy
kredyt, to finansujemy zakup, który po
spłaceniu rat będzie naszą własnością.
W przypadku leasingu właścicielem samochodu jest firma leasingująca. Użycza nam
ona auto w zamian za wcześniej ustalone
opłaty. Po ustaniu leasingu (po maksymalnie 5 latach) leasingobiorca może być
zobowiązany do wykupu samochodu za
wcześniej ustaloną kwotę. Stanie się tak
tylko pod warunkiem podpisania stosownej
klauzuli przy umowie leasingowej.
Zaletą leasingu jest między innymi łatwiejsza
procedura i badanie zdolności kredytowej.
Przy kredycie samochodowym procedura
ta jest bardziej skomplikowana, a ocena
zdolności kredytowej bardziej rygorystyczna.
Firma decydująca się wziąć samochód
w leasing operacyjny, wrzuca w koszty uzyskania przychodów całą ratę leasingową.
W przypadku kredytu samochodowego do
kosztów zaliczyć można tylko odsetki
i koszty kredytu.
Poważnym minusem kredytu samochodowego może być konieczność zabezpieczenia kredytu, a przede wszystkim zastawy
rejestrowe. Niewątpliwy plus to niższy koszt
kredytu, możliwość rozłożenia pożyczanej
sumy na dogodne raty, a także w miarę
potrzeby możliwość zawieszenia spłaty
kredytu na jakiś czas. Inna sprawa to fakt,
że po spłacie kredytu stajemy się właścicielem auta, co w przypadku leasingu, o ile
nie zawarliśmy wcześniej stosownej klauzuli,
będzie niemożliwe.
Dla porównania poniżej pokazane zostały
plusy kredytu i leasingu:
Plusy kredytu to:
•
•
•
•
•
•
możliwość zaciągnięcia pożyczki
na dowolną kwotę;
możliwość sfinansowania auta
z dowolnego źródła (salon, giełda,
komis, prywatny właściciel);
możliwość sprzedania pojazdu i zakupu
nowego w trakcie spłacania rat;
możliwość wzięcia kredytu bez
zabezpieczenia (będzie jednak wtedy
droższy);
możliwość refinansowania pojazdu;
maksymalny czas spłaty kredytu
to 10 lat.
Korzyści z leasingu:
Plusem leasingu będzie za to brak
konieczności angażowania środków
własnych na zakup auta czy stałość
i niezmienność opłat leasingowych.
Jak pokazują statystyki, większość z nich
właśnie z tego względu decyduje się
na leasing. A także:
•
•
•
•
•
szybsze i wygodniejsze uzyskanie
środków na zdobycie pojazdu,
leasingobiorca nie przechodzi procesu
badania zdolności kredytowej;
mniej formalności - odpada osobiste
rejestrowanie czy ubezpieczanie auta;
niższe koszty ubezpieczenia pojazdu;
możliwość wpisania rat leasingowych
w koszty czy odpisania VAT;
możliwość przeniesienia opłat za
ewentualne naprawy techniczne pojazdu, niebędące winą leasingobiorcy,
na leasingodawcę.
Obie opcje mają również i wady, które
przed podjęciem decyzji należy dokładnie
przeanalizować. Dla kredytobiorcy, który nie
dysponuje dużym wkładem własnym,
minusem będzie niekorzystne zabezpieczenie kredytu. Dla leasingobiorcy niekorzystne może się okazać to, że minimalna
kwota leasingu to 50 tys.
Anna Miszczak
o. Bytom
Samozatrudnieni kierowcy muszą prowadzić
ewidencję czasu pracy
Dnia 16 lipca 2013 roku weszła
w życie kwietniowa nowelizacja ustawy
o transporcie drogowym oraz o czasie pracy kierowców. Poprzednie
przepisy określające limit godzin prac
za kierownicą w transporcie drogowym
kierowców etatowych zostały poszerzone
o kierowców zatrudnionych na postawie
umów cywilno prawnych i samozatrudnionych oraz kie-rujących pojazdami
w ramach własnej działalności usług
przewozu drogowego. Wszyscy wyżej
wymienieni zostali objęci jednakową
definicją czasu pracy określoną jako czas
od rozpoczęcia do zakończenia pracy,
w którym pozostają na swoich stanowiskach będąc do dyspozycji podmiotu,
dla którego działają i wykonują czynności
bezpośrednio z nią związane.
4
Usługa określa maksymalny przeciętny
tygodniowy czas pracy w wysokości
48 godzin przy okresie rozliczeniowym
nie przekraczającym 4 miesięcy. Czas
pracy w poszczególnych tygodniach
może zostać wydłużony do 60 godzin pod
warunkiem że średnia 4-miesięcznego
okresu rozliczeniowego nie przekroczy
48 godzin. Ustawowe normy czasu pracy
obowiązują przediębiorców - kierowców
i zleceniobiorców- kierowców niezależnie
od liczby podmiotów dla których wykonują
swoje usługi.
Nowelizacja wymaga również ewidencjonowania czasu pracy. Kierowcy na
działalności gospodarczej którzy osobiście kierują pojazdem zgodznie z prawem muszą to robić sami. Natomiast
w przypadku kierowców zatrudnionych
na zlecenie, ewidencję czasu pracy
wykonuje podmiot, dla którego wykonywany jest przewóz.
Przekroczenie tygodniowego czasu
pracy, bądź brak przerw w pracy może
zostać ukarane grzywną w wysokości od
50 do 500 zł. Natomiast nie prowadzenie
ewidencji czasu pracy grozi grzywną sięgającą 1000 zł. Szczegóły wymiaru kar
można znaleźć w załączniku nr 1 oraz
nr 2 do ustawy o transporcie drogowym.
Ewa Nelip
Młodszy Konsultant podatkowy
w spółce doradztwa podatkowego
TAX-NET DORADZTWO sp z o.o.
TAX-NET MAGAZYN | Sierpień 2013