Innhold i a-meldingen

Obowiązek zgłaszania płac i stosunków pracy
Obowiązek opłacania składki na ubezp. społeczne
Obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy
Dokonywanie zgłoszeń drogą elektroniczną
Przykłady
DEKLARACJA A-MELDING –
PRACA W WYMIARZE MIĘDZYNARODOWYM
HANNE METTE JANSON
Obowiązki pracodawcy – praca w wymiarze
międzynarodowym
Obowiązek zgłaszania/informowania
-
-
-
Obowiązek zgłaszania wynikający z §5-2 ustawy o ordynacji podatkowej:
Wypłaty wynagrodzeń związanych z pracą lub działalnością wykonywaną w Norwegii
należy zawsze zgłaszać.
Dotyczy to również pracy na norweskim szelfie kontynentalnym, w tym pracy i
działalności na pokładzie statków powiązanych z taką działalnością.
Wyjątki: Płaca, honorarium i inne formy wynagrodzenia dla zagranicznych artystów,
którzy podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o
opodatkowaniu artystów.
Pracodawcy norwescy, zatrudniający pracowników za granicą:
Wypłaty dla osób przebywających za granicą należy zgłaszać zgodnie z zasadami
określonymi w §5-2 ustawy o ordynacji podatkowej.
Wyjątki: Przypadki, w których odbiorca wypłaty, w świetle norweskich wewnętrznych
przepisów podatkowych, nie mieszka w Norwegii (mieszka za granicą).
Obowiązki pracodawcy –praca w wymiarze
międzynarodowym
Obowiązek zgłaszania dla dokładniej zdefiniowanych grup –
marynarze itd.
•
•
Świadczenia za pracę na pokładach statków zarejestrowanych w Norweskim
Rejestrze Statków (NOR)
Płaca itd. za pracę na pokładach statków zarejestrowanych w Norweskim
Międzynarodowym Rejestrze Statków(NIS), kiedy pracownik:
-
jest norweskim obywatelem
mieszka w innym kraju nordyckim lub
jest obywatelem kraju EOG.
Obowiązki pracodawcy – praca w wymiarze
międzynarodowym
Kiedy nie ma obowiązku zgłaszania płac i stosunków pracy:
– Norwescy pracodawcy:
• Płaca wypłacana w stałych (zagranicznych) oddziałach norweskich
przedsiębiorstw
• Dotyczy to wyłącznie tych krajów, z którymi Norwegia zawarła umowę
o unikaniu podwójnego opodatkowania.
– Zagraniczni pracodawcy:
Brak obowiązku zgłaszania płacy itd., kiedy praca wykonywana jest za
granicą.
Obowiązki pracodawcy – praca w wymiarze
międzynarodowym
Obowiązek płacenia składki na ubezpieczenie społeczne
pracowników (arbeidsgiveravgift)
Obowiązek opłacania składki wynikający z §23-2 ustawy o ubezpieczeniach
społecznych:
- Obowiązek opłacania składki jest połączony z obowiązkiem zgłaszania
płac.
Obowiązki pracodawcy – praca w wymiarze
międzynarodowym
Obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek
Praca wykonywana na terenie Norwegii
-
Główna zasada: Obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek od
płacy itp. za pracę wykonywaną na terenie Norwegii
Wyjątki: Kiedy istnieją uzasadnione powody, aby zakładać, że dochód
nie podlega opodatkowaniu w Norwegii, można złożyć do Urzędu
Podatkowego wniosek o zwolnienie z opodatkowania, por. §5-3 (3)
ustawy opodatkowaniu oraz §5-3-3 przepisu o opodatkowaniu.
Obowiązki pracodawcy – praca w wymiarze
międzynarodowym
Obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek
Praca wykonywana za granicą – norwescy pracownicy
Główna zasada: Obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek od płac itp. por
§5-6 (1) ustawy opodatkowaniu.
Wyjątki: Jeśli pracownik posiada dochód, który może zostać opodatkowany za
granicą na podstawie umowy podatkowej, a Norwegia powinna zapobiec
podwójnemu opodatkowaniu stosując metodę wyłączenia z progresją lub
metodę proporcjonalnego odliczenia, pracownik może złożyć wniosek o nową
kartę podatkową z niższą stawką podatku należnego w Norwegii.
Ta sama zasada obowiązuje, kiedy prawdopodobne jest, że pracownikowi
przysługuje obniżenie stawki podatkowej w oparciu o zasadę jednego roku (1årsregelen).
Praca wykonywana za granicą – zagraniczni pracownicy
Opodatkowaniu podlega wyłącznie wynagrodzenie wypłacane przez norweskie
instytucje państwowe, por. §5-6-18 litera c ustawy o opodatkowaniu.
Dokonywanie zgłoszeń drogą elektroniczną –
praca w wymiarze międzynarodowym
Nowe uprawnienia dla zagranicznych firm (NUF) na portalu Altinn.
•
•
Przedstawiciel firmy zagranicznej (KNUF)jest teraz uprawniony do składania deklaracji amelding oraz do zarządzania dostępem (tilgangsstyring). Tym samym każda firma
zagraniczna (NUF) będzie mogła dokonywać zgłoszeń drogą elektroniczną za
pośrednictwem osoby, która mieszka w Norwegii i/lub zna obowiązujące w Norwegii zasady
zgłaszania płac i stosunków pracy. Osoba ta musi mieć dostęp do systemu kadrowopłacowego zintegrowanego z portalem Altinn.
Przedstawiciel firmy zagranicznej musi samodzielnie zalogować się do portalu Altinn i
przekazać uprawnienia do składania deklaracji a-melding podmiotowi, który mieszka w
Norwegii i objęty jest norweskim obowiązkiem zgłoszeniowym.
Pracownik
W pierwszej kolejności
• Pracownik (Numer personalny /D-nr)
Podmiot
zobowiązany do
udzielania informacji
(podmiot prawny)
Działalność1
Pracownik A
Działalność...n
Pracownik ...n
A
Ulgi i odliczenia
Zaliczka
na podatek
Stosunek pracy
Szczegóły dot.
dochodu i
świadczeń
Wyłącznie do tymczasowego użytkowania:
•
Identyfikator międzynarodowy : nr, rodzaj i kraj
Na przykład: [numer], numer paszportu, Polska
lub[numer], nr ubezpieczenia społecznego, USA
•
•
•
Nazwisko
Adres, kod pocztowy, miejscowość i kraj, data urodzenia
Nr pracownika
9
Wypłata
100000.00 pieniężna
Stała płaca
Wypłata
80000.00 pieniężna
Wyliczony
podatek
Świadczenie w
20000.00 naturze
Kwota
-90000
Mieszkanie
Opis zaliczki na podatek
T/N
T/N
T/N
T
Wyliczenie płacy
brutto- nr tabeli
Płaca
netto
T
Wyliczenie płacy
brutto- nr tabeli
Płaca
netto
T
Wyliczenie płacy
brutto- nr tabeli
Płaca
netto
Obowiązujący
kod księgowy
LTO
950
Obowiązujący kod
księgowy LTO
Zasada naliczania
podatków i opłat
Specyfikacja (kraj
uzyskiwania
dochodów)
Informacje dodatkowe
Ilość
Obowiązek płacenia
składki na ubezp. społ
pracowników
Obowiązek
odprowadzania
podatku
Dochód z tytułu
zatrudnieniaopis
Korzyść
Kwota
Przykład płacy netto – zagraniczny pracownik w Norwegii
961
961
Wypłata
100000.00 pieniężna
Stała płaca
Podatek za
granicą
Płaca
netto
T/N
T
Wyliczony
80000.00 Wypłata pieniężna podatek
T/N
T
Płaca
netto
Świadczenie w
20000.00 naturze
T/N
T
Płaca
netto
Kwota
-90000
Mieszkanie
Opis zaliczki na podatek
Obowiązujący
kod księgowy
LTO
950
DE
Obowiązujący kod
księgowy LTO
Zasada naliczania
podatków i opłat
Specyfikacja (kraj
uzyskiwania dochodów)
Informacje dodatkowe
Ilość
Obowiązek
odprowadzania podatku
Obowiązek płacenia
składki na ubezp. społ
pracowników
Płaca z tytułu
zatrudnieniaopis
Korzyść
Kwota
Przykład płacy netto – norweski pracownik zamieszkały za granicą
971
971
Wypłata
50000.00 pieniężna
Kwota
-5000
Stała płaca
Opis zaliczki na podatek
T
T
Obowiązujący
kod księgowy
LTO
950
Płaca i inne
wynagrodzenia
niepodlegające
podatkowaniu
SE
Obowiązujący kod
księgowy LTO
Zasada naliczania
podatków i opłat
Specyfikacja (rezydencja
podatkowa)
Informacje dodatkowe
Ilość
Obowiązek
odprowadzania podatku
Obowiązek płacenia
składki na ubezp. społ
pracowników
Dochód z tytułu
zatrudnieniaOpis
Korzyść
Kwota
Przykładowe zgłoszenie – pracownik przygraniczny
- zamieszkały w Szwecji lub Finlandii i pracujący w Norwegii
927