Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 6
„Promyczek” w Stargardzie Szczecińskim
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od 12.11.2012 r. do .................. .
Urząd Miejski
w Stargardzie Szczecińskim
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
MK.1712.29.2012.3
- do użytku zewnętrznego -
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 6 „Promyczek”
w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 12 listopada 2012 roku do 22 listopada 2012 roku przez
podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego działającą na podstawie
upoważnienia nr 46/2012 z dnia 06 listopada 2012 roku Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński.
Zakres kontroli:
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków
na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 roku.
2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Dyrektorem Przedszkola Miejskiego nr 6 „Promyczek” w Stargardzie Szczecińskim jest Urszula
Borkowska, powołana Zarządzeniem nr 266/2010 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia
23 czerwca 2010 roku w sprawie powierzenia stanowiska dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 6
„Promyczek” w Stargardzie Szczecińskim, na okres od 01 września 2010 roku do 31 sierpnia
2015 roku.
Główną Księgową jest Teresa Trypuć zatrudniona na czas nieokreślony od 01 września 2001
roku w niepełnym wymiarze czasu pracy, tj. ¾ etatu.
Podczas kontroli wyjaśnień udzielała:
Teresa Trypuć - Główna Księgowa.
2
Podstawy formalno - prawne funkcjonowania jednostki:
1. Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. Nr 142,
poz.1591 z pózn. zm.).
2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240
z pózn. zm.).
3. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223
z pózn. zm.).
4. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674
z pózn. zm.).
5. Ustawa z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572
z pózn. zm.).
6. Statut Przedszkola Miejskiego nr 6 „Promyczek” w Stargardzie Szczecińskim.
7. Protokół dodatkowy Nr 2 zawarty dnia 19 stycznia 2010 r. do Ponadzakładowego układu
zbiorowego pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych
w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński
z dnia 10 maja 1999 r.
I. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków
na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 roku.
BUDŻET
Na podstawie Zarządzenia nr 09/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia
10 stycznia 2012 roku w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu
miasta na 2012 rok sporządzono plan dochodów i wydatków Przedszkola Miejskiego
nr 6 „Promyczek” w Stargardzie Szczecińskim. Plan po zmianach (ostatnia z dnia 27 września
2012 roku) Prezydent Miasta zatwierdził uchwałą Rady Miejskiej nr 380/2012 z dnia 27 września
2012 roku.
Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi
bankowe, faktury VAT, rachunki, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz
z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została
opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2012 rok, ewidencję księgową oraz
sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za III kwartał 2012 roku.
Ogółem wydatki budżetowe przedszkola za III kwartał 2012 roku osiągnęły poziom
388.844,72 zł, co stanowiło 26,47% ogółu zaplanowanych wydatków na 2012 rok. Największa
kwota, tj.: 339.639,94 zł przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne,
stanowiąc 87,35% ogólnych wydatków w tym okresie, wydatki inwestycyjne jednostki w kwocie
34.363,83 zł stanowiły 8,84% ogólnych wydatków, odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń
Socjalnych w kwocie 13.000,00 zł stanowił 3,34% ogólnych wydatków, szkolenia pracowników
i podróże służbowe w kwocie 1.542,60 zł stanowiły 0,40% ogólnych wydatków, a opłaty
bankowe na kwotę 298,35 zł stanowiły 0,05% ogólnych wydatków.
§
Plan
na 2012 rok
Wydatki za
III kwartał
2012 r.
%
3
Plan ogółem
Rozdział 80104
4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
4110 składki na ubezpieczenia społeczne
4120 składki na Fundusz Pracy
4300 zakup usług pozostałych
4440 odpisy na ZFŚS
6050 wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych
Rozdział 80146
4410 podróże służbowe
4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu
służby cywilnej
Rozdział 80195
4440 odpisy na ZFŚS
1.468.957,00
1.454.919,00
1.025.623,00
84.296,00
215.000,00
30.000,00
2.000,00
63.000,00
35.000,00
9.000,00
2.000,00
388.844,72
387.302,12
288.995,06
0,00
45.124,89
5.519,99
298,35
13.000,00
34.363,83
1.542,60
17,60
26,47
26,62
28,18
0,00
20,99
18,40
14,92
20,63
98,18
17,14
0,88
7.000,00
5.038,00
5.038,00
1.525,00
0,00
0,00
21,79
0,00
0,00
Plan dochodów budżetowych na 2012 rok i wykonanie.
§
Wyszczególnienie
Plan na
2012 rok (zł)
Rozdział 80104
0920 Pozostałe odsetki
0970 Wpływy z różnych dochodów
Ogółem
Wykonanie
za III kwartał
2012 roku (zł)
%
260,00
95,11
36,58
0,00
260,00
0,38
94,73
36,43
260,00
95,11
36,58
Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności
Przedszkola Miejskiego nr 6 w Stargardzie Szczecińskim w III kwartale 2012 roku.
1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2012 r.
(WB nr 56/2012 za okres od 01-02.07.2012 r.):
51.175,18 zł
Wpływy w III kwartale stanowiły:
1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego:
WB nr 57/2012 z dnia 03.07.2012 roku
WB nr 60/2012 za okres od 10-13.07.2012 roku
WB nr 66/2012 z dnia 02.08.2012 roku
WB nr 72/2012 z dnia 04.09.2012 roku
WB nr 76/2012 z dnia 11.09.2012 roku
30.000,00 zł
12.300,00 zł
35.000,00 zł
35.000,00 zł
40.000,00 zł
35.000,00 zł
40.000,00 zł
40.000,00 zł
22.063,83 zł
4
WB nr 82/2012 z dnia 28.09.2012 roku
10.000,00 zł
35.000,00 zł
13.000,00 zł
45.000,00 zł
Razem:
2) odsetki bankowe
392.363,83 zł
0,38 zł
Ogółem przychody:
392.364,21 zł
Rozchody w III kwartale stanowiły:
1) zrealizowane czeki
2) składki na ubezpieczenia społeczne
3) opłaty bankowe
4) szkolenia nauczycieli
5) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych
6) przekazanie dochodów do budżetu
7) wynagrodzenia pracowników
8) nagroda jubileuszowa
9) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
10) remont pomieszczeń zmywalni
11) potrącenia z list płac
w tym:
- składki członkowskie Solidarność ‘80
- składki PZU-życie
- spłata pożyczki mieszkaniowej
- spłata pożyczek KZP
- spłata pożyczek ZNP
Ogółem wydatki:
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 30.09.2012 r. (WB nr 83/2012 za okres 29-30.09.2012 r.):
1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2012 roku:
45.153,78 zł
98.344,06 zł
298,35 zł
1.525,00 zł
20.586,00 zł
91,66 zł
153.297,12 zł
5.076,72 zł
13.000,00 zł
34.363,83 zł
130,58 zł
4.845,00 zł
3.166,66 zł
8.730,00 zł
235,96 zł
388.844,72 zł
54.694,67 zł
0,00 zł
Kontrolą objęto następujące raporty kasowe:
RK nr 7/2012 za okres od 01-31 lipca 2012 roku,
RK nr 8/2012 za okres od 01-31 sierpnia 2012 roku,
RK nr 9/2012 za okres od 01-30 września 2012 roku.
Na przychody składały się:
- zrealizowane czeki
45.153,78 zł
5
Razem przychody:
Na rozchody składały się:
- wypłacone wynagrodzenie
- podróże służbowe
45.153,78 zł
45.136,18 zł
17,60 zł
Razem rozchody:
45.153,78 zł
Stan środków w kasie na dzień 30.09.2012 roku
(RK nr 9/2012 za okres od 01-30.09.2012 r.) wynosił:
0,00 zł
W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje:
1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe, tj.: bankowe dowody wpłat,
dowód Kasa Przyjmie, faktury i listy płac.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
3. Dowody Kasa Przyjmie opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
5. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana była do kasy przedszkola
w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz.1223).
6. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy PM 6 przedstawia poniższa
tabela:
Nr WB
56/2012
63/2012
65/2012
69/2012
71/2012
75/2012
81/2012
Nr czeku, data podjęcia
gotówki z banku
0010602005 - 02.07.2012 r.
0010602006 - 27.07.2012 r.
0010602007 - 01.08.2012 r.
0010602008 - 29.08.2012 r.
0010602009 - 03.09.2012 r.
0010602010 - 10.09.2012 r.
0010602011 - 27.09.2012 r.
Kwota (zł)
Nr RK
3.137,61
7.966,43
3.537,61
10.765,38
3.671,61
2.421,05
13.654,09
7/2012
7/2012
8/2012
8/2012
9/2012
9/2012
9/2012
Nr KP, data przyjęcia
gotówki do kasy
KP 15/2012 z 02.07.2012 r.
KP 16/2012 z 27.07.2012 r.
KP 17/2012 z 01.08.2012 r.
KP 18/2012 z 29.08.2012 r.
KP 19/2012 z 03.09.2012 r.
KP 20/2012 z 10.09.2012 r.
KP 21/2012 z 27.09.2012 r.
Kwota (zł)
3.137,61
7.966,43
3.537,61
10.765,38
3.671,61
2.421,05
13.654,09
7. Terminowość odprowadzania składek ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2012 roku.
Miesiąc i rok
Nr WB
Data przekazania
6
Lipiec - 2012
Sierpień - 2012
Wrzesień - 2012
66/2012
72/2012
86/2012
02.08.2012 r.
04.09.2012 r.
03.10.2012 r.
8. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych lipiec, sierpień i wrzesień
2012 roku.
Miesiąc i rok
Lipiec - 2012
Sierpień - 2012
Wrzesień - 2012
Nr WB
67/2012
79/2012
88/2012
Data przekazania
03.08.2012 r.
19.09.2012 r.
12.10.2012 r.
1.3. Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej za lipiec, sierpień i wrzesień
2012 roku przedstawiają poniższe tabele:
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.09.2012 r. wynosiło:
Symbol
konta
101
Obroty za III kwartał
2012 roku
Wn
Ma
45.153,78
45.153,78
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
148.643,98
148.643,98
0,00 zł
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
-
Saldo konta jest zgodne z Raportem Kasowym nr 9/2012 za okres od 01-30.09.2012 roku.
2) Saldo konta 130 „Rachunek bieżący jednostki” na dzień 30.09.2012 r. wynosiło
po stronie:
Wn 54.694,67 zł
Symbol
konta
130
2012 roku
Wn
Ma
392.364,21
388.844,72
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
1.249.838,26 1.195.143,59
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
54.694,67
-
Saldo konta jest zgodne z Wyciągiem Bankowym nr 83/2012 za okres od 29-30.09.2012 roku.
3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 30.09.2012 r.
wynosiło:
0,00 zł
Symbol
konta
201
2012 roku
Wn
Ma
35.888,83
35.888,83
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
36.708,83
36.708,83
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
-
4) Saldo konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” na dzień 30.09.2012 r. wynosiło
po stronie:
Ma 1.248.401,83 zł
7
Symbol
konta
223
2012 roku
Wn
Ma
392.363,83
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
1.248.401,83
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
1.248.401,83
Saldo konta stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego.
5) Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 30.09.2012 r. wynosiło po stronie:
Ma 8.337,00 zł
Symbol
konta
225
2012 roku
Wn
Ma
20.672,00
21.989,00
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
70.819,00
79.156,00
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
8.337,00
Saldo konta stanowią zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT - 4
za wrzesień 2012 roku. Podatek odprowadzony do Urzędu Skarbowego dnia 12.10.2012 roku
(WB nr 88/2012 za okres od 09-12.10.2012 r.).
6) Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” na dzień 30.09.2012 r.
wynosiło po stronie:
Ma 37.577,41 zł
Symbol
konta
229
2012 roku
Wn
Ma
107.092,62
113.980,61
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
354.473,08
392.050,49
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
37.577,41
Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za
wrzesień 2012 roku odprowadzonych do ZUS dnia 03.10.2012 roku (WB nr 86/2012 z dnia
03.10.2012 r.).
7) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.09.2012 r. wynosiło po stronie:
Wn 4.259,05 zł
Symbol
konta
402
2012 roku
Wn
Ma
1.823,35
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
4.259,05
-
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
4.259,05
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80104 Przedszkola
- § 4300 zakup usług pozostałych (prowizje bankowe)
1.031,85 zł
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
- § 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej
3.227,20 zł
8
8) Saldo konta 404 „Wynagrodzenia” na dzień 30.09.2012 r. wynosiło po stronie:
Wn 841.175,43 zł
Symbol
konta
404
2012 roku
Wn
Ma
294.132,13
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
841.175,43
-
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
841.175,43
-
Na saldo konta 404 „Wynagrodzenia” składały się:
- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
841.175,43 zł
9) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 30.09.2012 roku
Wn 216.362,87 zł
Symbol
konta
405
2012 roku
Wn
Ma
66.715,90
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
216.362,87
-
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
216.362,87
-
Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:
- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
- § 4120 składki na Fundusz Pracy
- § 4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
136.265,22 zł
17.097,65 zł
63.000,00 zł
Informacja dotycząca odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na dzień 30.09.2012
roku stanowi załącznik nr 1 do protokołu.
10) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 30.09.2012 roku wynosiło
po stronie:
Wn 5.439,00 zł
Symbol
konta
409
2012 roku
Wn
Ma
17,60
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
5.439,00
-
Saldo na dzień
30.09.2012 r.
Wn
Ma
5.439,00
-
Na saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” składały się:
Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli
- § 4410 podróże służbowe krajowe
401,00 zł
9
- § 4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
5.038,00 zł
RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH
Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim
z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów
i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające
na podstawie ustawy z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim
nr 6 „Promyczek” został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych.
Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku
dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów
i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80104
Przedszkola i paragrafy klasyfikacji budżetowej.
Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego nr 6 gromadzonych na wydzielonym rachunku
są:
1) opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci,
2) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów,
3) opłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci.
Środki zgromadzone przez Przedszkole Miejskie nr 6 na wydzielonym rachunku
przeznaczone zostały na:
1) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych,
2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku,
3) zakup produktów żywnościowych,
4) delegacje i szkolenie pracowników,
5) inne wydatki związane z działalnością Przedszkola.
Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za I półrocze 2012 roku
przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S.
§
Plan
na 2012 rok
Wykonanie za
I półrocze 2012 roku
%
Rozdział 80104
0750 dochody z najmu i dzierżawy
0830 wpływy z usług
0920 pozostałe odsetki
Ogółem
6.000,00
503.150,00
10,00
509.160,00
792,00
192.071,62
0,39
192.864,01
13,20
38,17
3,90
37.88
Ogółem wydatki za I półrocze 2012 roku z podziałem na dział, rozdział i paragrafy przedstawia
poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S.
10
Plan
na 2012 rok
§
3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
4170 wynagrodzenia bezosobowe
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4220 zakup produktów żywnościowych
4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
4260 zakup energii
4270 zakup usług remontowych
4280 zakup usług zdrowotnych
4300 zakup usług pozostałych
4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych
w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
4410 podróże służbowe krajowe
4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
4510 opłaty na rzecz budżetu państwa
4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby
cywilnej
Ogółem
6.000,00
2.500,00
43.660,00
130.000,00
10.000,00
120.000,00
10.000,00
3.000,00
100.000,00
1.000,00
Wydatki
za I półrocze
2012 roku
1.135,10
0,00
13.630,41
58.667,33
1.268,50
43.105,12
0,00
178,60
54.670,29
326,64
18,92
0,00
31,22
45,13
12,69
35,92
0,00
5,95
54,67
32,66
2.500,00
1.000,00
75.000,00
500,00
4.000,00
1.110,51
483,56
10.000,00
300,00
1.046,00
44,42
48,36
13,33
60,00
26,15
509.160,00
2.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.01.2012 r. (WB nr 1/2012 za okres od 01-02.01.2012 r.):
%
185.922,06 36,52
0,00 zł
Wpływy za I półrocze 2012 roku stanowiły:
1) odsetki bankowe
2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci
0,39 zł
195.894,34 zł
Ogółem wpływy:
195.894,73 zł
Wydatki za I półrocze 2012 roku stanowiły:
1) opłaty bankowe
2) zakup produktów żywnościowych
3) zakup pomocy dydaktycznych, książek i zabawek
4) zakup i montaż kamer
5) zakup środków czystości
6) zakup wyposażenia do zmywalni
7) deratyzacja pomieszczeń
8) wydruki z drukarni
9) odnowienie certyfikatu kwalifikowanego
10) aktualizacja programów komputerowych
11) aktualizacja programu komputerowego ProgMan
12) kontynuacja programu antywirusowego
13) zakup gazu
14) zakup energii elektrycznej
603,31 zł
55.561,27 zł
1.168,50 zł
1.391,40 zł
4.254,65 zł
2.715,40 zł
49,20 zł
159,90 zł
170,97 zł
678,22 zł
678,22 zł
269,37 zł
1.173,00 zł
9.800,68 zł
11
15) zakup energii cieplnej
16) wypłata gotówki czekiem
17) wynajem pomieszczeń w SP 6 i w SP 8 dla oddziałów „0”
18) odpis na ZFŚS
19) materiały dydaktyczne dla nauczycieli i księgowej
20) koszty wysyłki
21) dostęp do sieci Internet
22) rozmowy ze stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
23) wywóz odpadów
24) za dostarczenie wody
25) za odprowadzenie ścieków
26) monitoring obiektu
27) zakup materiałów biurowych
28) szkolenia pracowników
29) naprawa kserokopiarki
30) koszty dojazdu
31) naprawa rozdrabniacza w zlewie
32) czyszczenie i udrożnienie kanalizacji
33) zakup poręczy na plac zabaw i ich montaż
34) zakup piasku do piaskownicy
Ogółem wydatki:
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 30.06.2012 r. (WB nr 119/2012 z dnia 30.06.2012 r.):
2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2012 r.
na rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych (RK nr 1/2012):
30.906,01 zł
19.470,37 zł
37.400,00 zł
10.000,00 zł
968,51 zł
114,39 zł
326,64 zł
1.110,51 zł
1.508,83 zł
1.225,43 zł
2.404,65 zł
615,00 zł
916,17 zł
1.046,00 zł
778,59 zł
67,65 zł
596,55 zł
421,89 zł
340,00 zł
61,50 zł
188.952,78 zł
6.941,95 zł
0,00 zł
Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2012 roku:
RK nr 1/2012 za okres od 02-31 stycznia 2012 roku,
RK nr 2/2012 za okres od 01-29 lutego 2012 roku,
RK nr 3/2012 za okres od 01-31 marca 2012 roku,
RK nr 4/2012 za okres od 01-30 kwietnia 2012 roku,
RK nr 5/2012 za okres od 01-31 maja 2012 roku,
RK nr 6/2012 za okres od 01-30 czerwca 2012 roku.
Na przychody składały się:
- wpłata gotówki podjętej z rachunku bankowego
- wpłaty za pobyt dziecka w przedszkolu
- wpłaty pracowników za wyżywienie
- za wynajem sal
19.470,37 zł
109.659,10 zł
1.011,00 zł
792,00 zł
12
Ogółem przychody:
130.932,47 zł
Na rozchody składały się:
- wpłaty na rachunek bankowy nadwyżki kasowej
- zakup znaków sądowych
- zakup biletów MZK
- wydruki z drukarni
- zakup materiałów do remontu, paliwa
- opłaty pocztowe, znaczki i koperty
- zwrot nadpłat za przedszkole
- badania okresowe pracowników
- zakup produktów żywnościowych
- za prowadzenie rytmiki
- zakup środków czystości
- zakup odzieży ochronnej
- naczynia i akcesoria kuchenne
- podróże służbowe
- zakup pomocy dydaktycznych i książek
- abonament RTV
- zakup soli drogowej
- trucizna na gryzonie
- zapomoga zdrowotna
- zakup radiomagnetofonu
- akcesoria do odkurzacza
- materiały biurowe, papiernicze
- ostrzenie noży w maszynce do mielenia mięsa
- zakup plandek do przykrycia piaskownicy
Ogółem rozchody
112.782,08 zł
300,00 zł
330,00 zł
143,80 zł
794,49 zł
111,00 zł
1.710,74 zł
178,60 zł
3.585,46 zł
7.975,00 zł
1.081,74 zł
285,84 zł
125,38 zł
153,56 zł
100,00 zł
213,16 zł
43,48 zł
11,50 zł
250,00 zł
349,00 zł
195,65 zł
50,33 zł
19,68 zł
141,98 zł
130.932,47 zł
Stan środków w kasie na dzień 30.06.2012 r.
(RK nr 6/2012 za okres od 01-30.06.2012 r.):
0,00 zł
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury VAT, rachunki,
kwitariusze przychodowe, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach
rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach
(dekretacja) i podpisane przez osobę odpowiedzialną za te wskazania.
3. Faktury zakupu były opisane pod względem celowości zakupu.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
13
5. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana była do kasy Przedszkola w tym
samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowości.
6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
7. Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela:
Nr WB
9/2012
18/2012
38/2012
59/2012
78/2012
98/2012
118/2012
Nr czeku, data podjęcia
gotówki z banku
0010109845 - 13.01.2012
0010109846 - 31.01.2012
0010109847 - 29.02.2012
0010109849 - 30.03.2012
0010111217 - 30.04.2012
0010111218 - 31.05.2012
0010111219 - 29.06.2012
Kwota
(zł)
1.500,00
1.551,61
2.546,16
3.756,06
2.369,75
4.295,53
3.451,26
Nr RK
1/2012
1/2012
2/2012
3/2012
4/2012
5/2012
6/2012
Nr KP, data przyjęcia
gotówki do kasy
KP 1/2012 z 13.01.2012
KP 4/2012 z 31.01.2012
KP 7/2012 z 29.02.2012
KP 10/2012 z 30.03.2012
KP 13/2012 z 30.04.2012
KP 16/2012 z 31.05.2012
KP 19/2012 z 29.06.2012
Kwota
(zł)
1.500,00
1.551,61
2.546,16
3.756,06
2.369,75
4.295,53
3.451,26
2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło:
Symbol
konta
101
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
130.932,47
130.932,47
0,00 zł
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
--
Saldo konta jest zgodne z Raportem Kasowym nr 6/2012 za okres od 01-30.06.2012 r.
2) Saldo konta 132 „Rachunek dochodów jednostek budżetowych” na dzień 30.06.2012 r.
Wn 6.941,95 zł
Symbol
konta
132
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
195.894,73
188.952,78
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
6.941,95
-
Saldo konta jest zgodne z Wyciągiem Bankowym nr 119/2012 z dnia 30.06.2012 roku.
3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 30.06.2012 r.
Ma 26.506,84 zł
Symbol
konta
201
B.O.
Wn
-
Ma
16.952,12
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
294.182,29
320.689,13
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
4.489,96
30.996,80
14
Wykazane saldo konta stanowią zobowiązania wobec:
Wn
- odpłatność za przedszkole
- ENEA S.A.
- ENEA Operator Sp. z o.o.
- PEC Sp. z o.o.
- (ochrona danych)
- (ochrona danych)
- (ochrona danych)
- (ochrona danych)
- (ochrona danych)
- (ochrona danych)
- MPGK Sp. z o.o.
- (ochrona danych)
- (ochrona danych)
1.282,27 zł
3.207.69 zł
Ma
23.836,53 zł
1.820,07 zł
2.027,25 zł
500,16 zł
246,03 zł
80,27 zł
116,09 zł
519,27 zł
459,00 zł
1.040,20 zł
228,93 zł
123,00 zł
Razem:
4.489,96 zł
30.996,80 zł
4) Saldo konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” na dzień 30.06.2012 r.
Wn 8.300,00 zł
Symbol
konta
234
B.O.
Wn
7.300,00
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
12.358,33
4.058,33
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
8.300,00
-
Saldo konta stanowią udzielone pożyczki mieszkaniowe.
5) Saldo konta 310 „Materiały” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło po stronie:
Wn 4.031,86 zł
Symbol
konta
310
B.O.
Wn
8.590,55
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
73.804,83
69.772,97
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
4.031,86
-
Saldo konta jest zgodne ze stanami końcowymi zużycia środków w magazynach:
- spożywczym w kwocie 3.450,20 zł,
- chemicznym w kwocie 400,86 zł,
- elektrycznym w kwocie 180,80 zł.
6) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Wn 123.285,29 zł
15
Symbol
konta
401
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
123.285,29
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
123.285,29
-
Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
- § 4220 zakup produktów żywnościowych
- § 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
- § 4260 zakup energii
15.283,97 zł
63.460,76 zł
1.268,50 zł
43.272,06 zł
7) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło po stronie:
Wn 58.189,75 zł
Symbol
konta
402
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
58.189,75
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
58.189,75
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
- § 4280 zakup usług zdrowotnych
178,60 zł
- § 4300 zakup usług pozostałych
55.528,00 zł
- § 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
326,64 zł
- § 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej
publicznej sieci telefonicznej
1.110,51 zł
- § 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej
1.046,00 zł
8) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 30.06.2012 r.
Wn 11.135,10 zł
Symbol
konta
405
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
11.135,10
-
Saldo na dzień
30.06.2012 r.
Wn
Ma
11.135,10
-
Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:
16
- § 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
- § 4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
1.135,10 zł
10.000,00 zł
9) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło po stronie:
Wn 483,56 zł
Symbol
konta
409
B.O.
Wn
-
Ma
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
483,56
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
483,56
-
Na saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” składały się:
- § 4410 podróże służbowe krajowe
483,56 zł
Funkcjonujące w jednostce procedury wewnętrzne sprawdzono pod względem ich
zgodności z obowiązującymi przepisami.
1. Instrukcja kancelaryjna wprowadzona zarządzeniem nr 17/2012 Dyrektora Przedszkola
Miejskiego nr 6 „Promyczek” z dnia 26 czerwca 2012 r., która obejmuje:
- przyjmowanie, przekazywanie, przydzielanie i obieg korespondencji,
- załatwianie spraw,
- wysyłanie i doręczanie pism,
- przechowywanie akt,
- wykorzystanie informatyki w czynnościach kancelaryjnych,
- nadzór na wykonywaniem czynności kancelaryjnych.
2. Polityka bezpieczeństwa ochrony danych osobowych wprowadzona zarządzeniem
nr 16/2012 Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 6 „Promyczek” z dnia 26 czerwca 2012 r.,
która obejmuje:
- wykaz budynków i pomieszczeń, w których przetwarzane są dane osobowe,
- wykaz zbiorów danych osobowych oraz systemów informatycznych stosowanych do
przetwarzania tych danych oraz opis struktury zbioru i zawartości,
- sposób przepływu danych osobowych pomiędzy poszczególnymi systemami
informatycznymi,
- środki techniczne i organizacyjne niezbędne dla zapewnienia poufności, bezpieczeństwa,
integralności i rozliczalności przetwarzanych danych.
Z polityką bezpieczeństwa ochrony danych osobowych zostali zapoznani wszyscy
pracownicy przedszkola, potwierdzając ten fakt własnoręcznym podpisem.
17
3. Instrukcja kasowa ustala jednolite zasady gospodarki kasowej w jednostce, wprowadzona
zarządzeniem nr 9/2012 Dyrektora Przedszkola nr 6 „Promyczek” z dnia 30 marca 2012 r.,
opracowana została w oparciu o aktualne akty prawne, tj.:
- ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223
z późn. zm.),
- rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 07 września 2010 roku
w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych
przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne
(Dz.U. Nr 166, poz. 1128 z późn. zm.).
Osoba, której powierzono obowiązki kasjera, złożyła oświadczenie o przyjęciu
odpowiedzialności materialnej za powierzone jej pieniądze i inne wartości. Ponadto złożyła
deklarację do przestrzegania obowiązujących przepisów, ponoszenia odpowiedzialności za ich
naruszenie oraz zachowania tajemnicy służbowej.
- pogotowie kasowe na rachunku budżetu zostało ustalone w kwocie 1.000,00 zł,
- pogotowie kasowe na rachunku dochodów własnych zostało ustalone w kwocie 3.000,00 zł.
Nadwyżka gotówki w kasie ponad ustaloną odprowadzana jest do banku w dniu jej
powstania. Ujęcie wpłat i wypłat gotówką, czekami i wekslami obcymi oraz obrotu detalicznego
i gastronomii następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane.
4. Instrukcja magazynowa wprowadzona zarządzeniem nr 9/2012 Dyrektora Przedszkola
Miejskiego nr 6 „Promyczek” z dnia 30 marca 2012 r., która ustala:
- sposób przechowywania i składowania materiałów,
- obowiązki i odpowiedzialność magazyniera,
- przyjmowanie i wydawanie materiałów z magazynu,
- dokumentowanie obrotu magazynowego,
- kontrola gospodarki magazynowej.
Magazyn jest oddzielnym pomieszczeniem przeznaczonym do składowania
i przechowywania materiałów, towarów itp., który obsługuje jeden pracownik - magazynier.
Magazynier odpowiedzialny jest za całość gospodarki magazynowej i przestrzeganie
obowiązującej instrukcji. Zobowiązany jest do podpisania deklaracji o odpowiedzialności
materialnej za powierzone mienie. Odpowiedzialność jego rozpoczyna się z chwilą
protokolarnego podpisania przez niego spisu inwentaryzacyjnego, a kończy z chwilą
protokolarnego przekazania innej osobie i rozliczenia przez komórkę księgową.
Dokumentowanie obrotu magazynowego:
- dowodem przyjęcia jest dokument „Magazyn Przyjmie” (MP),
- dowodem wydania jest dokument „Magazyn Wyda” (MW),
Powyższe dokumenty sporządza magazynier w 2 egzemplarzach, z których jeden wraz z fakturą
lub rachunkiem przekazuje do księgowości a drugi pozostawia w magazynie.
Dowody MP i MW stanowią podstawę dokonania przez magazyniera wpisów w karcie
magazynowej oraz w kartach materiałowych ilościowo-wartościowych i miesięcznego
sporządzenia zestawienia „Raportów żywnościowych”.
18
W przypadku przyjęcia środka trwałego lub przedmiotu nietrwałego magazynier sporządza OT
(przyjęcie środka trwałego), a w przypadku likwidacji wypełnia druk LT (likwidacja środka
trwałego).
Magazynier prowadzi „Karty ewidencyjne wyposażenia”, gdzie ewidencjonuje wydane
pracownikom: odzież, obuwie, narzędzia.
W przedszkolu funkcjonują 3 magazyny, tj.: żywnościowy, chemiczny i elektryczny, do których
codziennie przyjmowane są i wydawane towary a następnie układane na regały i wpisywane
na bieżąco w ewidencję. Raz do roku przeprowadzana jest inwentaryzacja.
5. Zasady (polityka) rachunkowości została wprowadzona zarządzeniem nr 9/2012 Dyrektora
Przedszkola Miejskiego nr 6 „Promyczek” z dnia 30 marca 2012 r., która ustala:
- miejsce i sposób prowadzenia ksiąg,
- określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych,
- zasady wyceny aktywów i pasywów,
- system ochrony danych.
Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:
- dziennik: budżetu, wydzielonego rachunku dochodów i wydatków, ZFŚS;
- księgę główną (konta syntetyczną);
- księgę pomocniczą (konta analityczne);
- zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych;
- wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego
sporządzane jest zestawienie obrotów i sald.
W prowadzeniu księgowości stosuje się programy firmy ProgMan S.A.: „Kadry”, „Płace”,
„Finanse DDJ”, „Płatnik”, które aktualizowane są na bieżąco. Bankowość elektroniczna: Pekao
Firma24.
6. Zakładowy plan kont został wprowadzony zarządzeniem nr 9/2012 Dyrektora Przedszkola
Miejskiego nr 6 „Promyczek” z dnia 30 marca 2012 r., opracowany na podstawie
obowiązujących aktów prawnych, tj.:
- ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223
z późn. zm.),
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm.),
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących
ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.).
Obowiązujący w jednostce zakładowy plan kont obejmuje następujące konta:
1) konta bilansowe:
zespołu:„0” (majątek trwały) - 011, 013, 014, 020, 071, 072, 080
19
„1” (środki pieniężne i rachunki bankowe) - 101, 130, 132, 135, 141
„2” (rozrachunki i rozliczenia) - 201, 221, 222, 223, 225, 229, 231, 234, 240, 290
„3” (materiały i towary) - 310
„4” (koszty według rodzajów i ich rozliczenie) - 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409
„7” (przychody, dochody i koszty) - 700, 720, 750, 760
„8” (fundusze, rezerwy i wynik finansowy) - 800, 810, 820, 851, 860
2) konta pozabilansowe:
975 - wydatki strukturalne,
980 - plan finansowy wydatków budżetowych,
998 - zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego.
Samorządowe jednostki budżetowe zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie
z jednolitymi zasadami ustalonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad
określonych dla tych jednostek w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz.U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128,
poz. 861 z późn. zm.). W planie kont jednostek należy uwzględnić obowiązujące ogólne zasady
rachunkowości wynikające z ustawy jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad. Zakładowy
plan kont musi oprócz wykazu kont syntetycznych zawierać wykaz kont ksiąg pomocniczych,
które mają być prowadzone do wskazanych kont syntetycznych.
Konto 998 - „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” służy do ewidencji
prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki
budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków
budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Przy ustalaniu wielkości
zaangażowania pomocne są dokumenty i sposoby określenia jego wysokości. Jest to konieczne
dla rzetelnego określenia wielkości zaangażowania i przeprowadzenia ostatecznej analizy
wydatków budżetowych poniesionych do końca roku obrotowego.
Informacja w sprawie zaangażowania wydatków budżetowych roku bieżącego na dzień
30.09.2012 roku na rachunku budżetu i rachunku dochodów własnych stanowi załącznik nr 2
do protokołu.
II. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Inwentaryzacja jest jedną z podstawowych dziedzin rachunkowości, obok prowadzenia
ksiąg rachunkowych, wyceny aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdawczości
finansowej. Obowiązek jej okresowego przeprowadzania ciąży na wszystkich jednostkach
zobowiązanych do stosowania ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, w tym
we wszystkich jednostkach należących do sektora finansów publicznych.
20
Celem inwentaryzacji jest ustalenie faktycznego stanu aktywów i pasywów i na tej podstawie:
- doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem
rzeczywistym, a tym samym zapewnienie realności wynikających z informacji ekonomicznych,
- rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie,
- dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych,
- przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarce majątkowej jednostki.
W jednostce obowiązuje instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona zarządzeniem
nr 9/2012 Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 6 „Promyczek” z dnia 30 marca 2012 r.,
opracowana na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r.
Nr 152, poz. 1223 późn. zm.). Przez inwentaryzację rozumie się zespół czynności zmierzających
do ustalenia rzeczywistego stanu aktywów i pasywów, a w szczególności:
- środków trwałych,
- materiałów znajdujących się w magazynie,
- należności z tytułu dostaw i usług,
- środków pieniężnych na rachunkach bankowych i w kasie,
- pozostałych środków aktywów i pasywów.
Osobą odpowiedzialną za uzgodnienie ewidencji księgowej ze stanem faktycznym
wynikającym z przeprowadzonej inwentaryzacji, dokonanie weryfikacji aktywów i pasywów nie
objętych spisem z natury lub potwierdzeniem sald, wycenę arkuszy spisowych, ujęcie w księgach
rachunkowych różnic inwentaryzacyjnych na podstawie zatwierdzonego przez dyrektora
jednostki protokołu w sprawie różnic inwentaryzacyjnych jest Główna Księgowa.
Dyrektor jednostki powołuje komisje inwentaryzacyjne, przewodniczącego i członków,
a także zatwierdza harmonogram inwentaryzacji i zapewnia optymalne warunki gwarantujące
prawidłowy przebieg inwentaryzacji.
W jednostce stosuje się następujące rodzaje inwentaryzacji:
- inwentaryzację okresową, w tym roczną przeprowadzoną zgodnie z postanowieniami ustawy
o rachunkowości,
- inwentaryzację zdawczo-odbiorczą przeprowadzaną w związku ze zmianą osób materialnie
odpowiedzialnych.
Inwentaryzację przeprowadza się poprzez:
- spis z natury,
- potwierdzenie sald polegające na uzgodnieniu i potwierdzeniu stanu księgowego,
- weryfikację (porównanie) danych ujętych w księgach rachunkowych z dokumentami.
Inwentaryzację przeprowadza się w następujących terminach:
- środki trwałe - nie rzadziej niż raz na 4 lata,
- materiały znajdujące się w magazynie (spożywczym i gospodarczym) - na dzień 31 grudnia
każdego roku,
- należności z tytułu dostaw i usług - na dzień 31 grudnia każdego roku,
- rozrachunki z pracownikami, rozrachunki z tytułu podatku oraz rozrachunki publiczno-prawne na dzień 31 grudnia każdego roku,
- środki pieniężne na rachunkach bankowych - na dzień 31 grudnia każdego roku.
21
W drodze potwierdzenia sald dokonuje się inwentaryzacji należności z tytułu dostaw
i usług oraz sald na rachunkach bankowych.
Aktywa i pasywa, które nie mogą być inwentaryzowane w drodze spisu z natury lub
potwierdzenia sald podlegają inwentaryzacji w drodze weryfikacji sald.
W drodze uzgodnienia sald z dokumentami źródłowymi dokonuje się inwentaryzacji
rozrachunków z tytułu podatków, rozrachunków publiczno-prawnych oraz rozrachunków
z pracownikami.
Celem inwentaryzacji w drodze weryfikacji sald jest potwierdzenie prawidłowości
określonego salda w wyniku analizy dokumentacji finansowo-księgowej jednostki,
a w szczególności list płac, rachunków i faktur, deklaracji podatkowych, not księgowych,
poleceń księgowania.
Inwentaryzacji w drodze weryfikacji i potwierdzenia sald dokonuje główny księgowy.
Kontroli poddano inwentaryzację przeprowadzoną na dzień 31 grudnia 2010 roku.
Na podstawie uchwały nr XLI/457/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia
25 maja 2010 roku Przedszkole Miejskie nr 6 w Stargardzie Szczecińskim z dniem 31 grudnia
2010 roku zlikwidowano zakład budżetowy w celu przekształcenia w jednostkę budżetową.
Stosownie do paragrafu 1,2,3 i 4 uchwały na likwidatora wyznaczono Dyrektora Przedszkola.
Czynności likwidacyjne obejmowały:
- przeprowadzenie inwentaryzacji wszystkich aktywów i pasywów zgodnie z przepisami
o rachunkowości, w tym ustalenie należności i zobowiązań oraz stanu środków obrotowych
i majątku trwałego znajdującego się w użytkowaniu zakładu budżetowego,
- zamkniecie rachunku bankowego i ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości,
- sporządzenie bilansu zamknięcia zakładu budżetowego.
Termin zakończenia czynności likwidacyjnych określono na 31 grudnia 2010 roku.
W związku z powyższym zarządzeniem nr 18/2010 z dnia 03 grudnia 2010 r. Dyrektor
Przedszkola powołała komisję inwentaryzacyjną do przeprowadzenia inwentaryzacji środków
trwałych, artykułów spożywczych i chemicznych oraz stanu gotówki w kasie na dzień
31 grudnia 2010 r. Inwentaryzację ww. środków przeprowadzono w dniach od 30-31 grudnia
2010 r., tj. stosownie do art. 26 ust. 4 ustawy o rachunkowości na dzień poprzedzający
postawienie jednostki w stan likwidacji.
Inwentaryzację środków pieniężnych i druków ścisłego zarachowania w kasie
przeprowadzono również na dzień 31grudnia 2010 r.
Z przeprowadzonej inwentaryzacji sporządzony został protokół Komisji
Inwentaryzacyjnej na dzień 31 grudnia 2010 r.
Komisja inwentaryzacyjna nie stwierdziła podczas dokonywania inwentaryzacji niedoborów oraz
nadwyżek w składnikach majątkowych. W ocenie Komisji inwentaryzacja została
przeprowadzona sprawnie a zabezpieczenie składników majątkowych było prawidłowe.
Protokół rozliczenia inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2010 roku zawiera następującą
tabelę porównań:
22
Wyszczególnienie
Środki trwałe - 011
Pozostałe środki trwałe - 013
Wartości niematerialne i prawne - 020
Stan księgowy na
dzień 31.12.2010 r.
Stan faktyczny
na dzień 31.12.2010 r.
761.177,74
77.368,55
4.113,00
761.177,74
77.368,55
4.113,00
Stan wynikający z ewidencji jest zgodny ze stanem faktycznym.
Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe zamknięto na
dzień zakończenia likwidacji, tj. 31 grudnia 2010 r., zamknięto również rachunki bankowy
budżetu i rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Bilans zakładu budżetowego,
rachunek zysków i strat (wariant porównawczy), zestawienie zmian w funduszu jednostki oraz
dodatkowe informacje i objaśnienia do powyższych sporządzono stosownie do przepisów
zawartych w rozdziale 5 ustawy o rachunkowości na dzień 31 grudnia 2010 r. Powyższe
sprawozdanie finansowe podpisane przez Dyrektora Przedszkola oraz Główną Księgową złożono
do Wydziału Finansowego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim dnia 23 marca 2011 r.
Mienie zlikwidowanego zakładu budżetowego, należności i zobowiązania według stanu na dzień
likwidacji przejęła jednostka budżetowa. Bilans zamknięcia zakładu budżetowego jest bilansem
otwarcia jednostki budżetowej. Z dniem 01 stycznia 2011 r. na podstawie cyt. wyżej uchwały
utworzono jednostkę budżetową Przedszkole Miejskie nr 6 „Promyczek” w Stargardzie
Szczecińskim. Nowa jednostka jest prawnym następcą zlikwidowanego zakładu.
Ewidencja prowadzona jest w księdze inwentarzowej założonej 01 stycznia 1998 roku.
Wykaz środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz ich wartość wg stanu
na dzień 31 grudnia 2010 roku i na dzień 31 grudnia 2011 roku wprowadzano do komputera przy
pomocy programu komputerowego EXEL.
Zarządzeniem Nr 15/2012 Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 6 „Promyczek” z dnia
21 czerwca 2012 r. w sprawie inwentaryzacji rocznej (okresowej) ustalone zostały zasady
i techniki inwentaryzacji na rok kalendarzowy 2012. Powołano 5-cio osobowy skład komisji
inwentaryzacyjnej, tj.: przewodniczącego, zastępcę przewodniczącego i trzech członków komisji.
Przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej jest odpowiedzialny za sprawny, terminowy
i prawidłowy przebieg czynności inwentaryzacyjnych. Skład komisji został podzielony na dwa
zespoły spisowe: pierwszy 3 -osobowy do przeprowadzenia inwentaryzacji środków trwałych,
artykułów spożywczych i artykułów chemicznych, a drugi 2 -osobowy do przeprowadzenia
inwentaryzacji stanu gotówki w kasie. Terminarz czynności inwentaryzacyjnych określony został
w harmonogramie na 2012 rok, stanowiącym załącznik do ww. zarządzenia. Nadzór nad
prawidłowością, kompletnością i terminowością spisów inwentaryzacyjnych powierzono
głównemu księgowemu jednostki. Zespoły spisowe zostały przeszkolone i udzielono im
instruktażu o sposobie przeprowadzenia czynności inwentaryzacyjnych zgodnie z instrukcją
inwentaryzacyjną, składając stosowne oświadczenia. Osoby odpowiedzialne materialnie
za powierzone składniki majątku złożyły w tej sprawie stosowne oświadczenia.
W związku ze zmianą kasjera od dnia 03 września 2012 roku, przeprowadzono
inwentaryzację zdawczo-odbiorczą środków pieniężnych i druków ścisłego zarachowania. W tym
celu zarządzeniem nr 20/2012 z dnia 31 sierpnia 2012 r. powołano zespół spisowy.
23
Z przeprowadzonej inwentaryzacji sporządzono protokół, który podpisały: zdająca i przyjmująca
kasę, członkowie komisji i Główna Księgowa przedszkola.
Poprawność prowadzenia akt osobowych i wynagradzania pracowników.
Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela
(Dz.U. z 2006 roku Nr 97, poz. 674), ustawę o systemie oświaty z dnia 07 września 1991 roku
(Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu
z dnia 31 stycznia 2005 roku w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia
zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia
zasadniczego oraz wynagradzania za prace w dniu wolnym od pracy (Dz.U. Nr 22, poz. 181),
Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 03 lipca 2012 roku zmieniające
rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego
nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego oraz
wynagradzania za pracę w dniu wolnym od pracy (Dz.U. z 2012 r., poz. 790), Uchwałę
Nr XXIX/325/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku
w sprawie ustalenia w drodze regulaminu wysokości i zasad przyznawania dodatków
do wynagrodzenia zasadniczego, wynagradzania za godziny ponadwymiarowe i godziny
doraźnych zastępstw, wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego niektórych
nauczycieli oraz nagród dla nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce
oświatowo-wychowawczej prowadzonej przez Gminę Miasto Stargard Szczeciński, Uchwałę
Nr XXIX/326/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku
w sprawie określenia najniższego wynagrodzenia i wartości punktu dla ustalenia miesięcznych
stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych
w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonych przez GminęMiasto Stargard Szczeciński, Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie
będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych
przez miasto Stargard Szczeciński zawarty w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie
Szczecińskim z protokołami dodatkowymi, Rozporządzenie Ministra Gospodarki i Pracy z dnia
27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz.U. Nr 180,
poz. 1860 z późn. zm.), Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku
w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych
ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62,
poz. 286 z późn. zm.), ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21,
poz. 94 z późn. zm.).
Strukturę zatrudnienia w Przedszkolu Miejskim nr 6 „Promyczek” w Stargardzie
Szczecińskim na dzień 15 listopada 2012 roku przedstawia poniższa tabela:
Stanowisko
Pracownicy pedagogiczni w tym:
- nauczyciel stażysta
- nauczyciel kontraktowy
- nauczyciel mianowany
- nauczyciel dyplomowany
Ilość
zatrudnionych
24
1
6
12
5
Ilość
etatów
21,81
1,00
6,00
9,81
5,00
24
Administracja
Obsługa
RAZEM:
2
12
38
1,25
12,25
35,31
Kontroli poddano akta osobowe 8 pracowników, tj.: 4 nauczycieli, 2 pracowników
administracji i 2 pracowników obsługi, co stanowi 21,62% ogółem zatrudnionych.
W wyniku kontroli akt osobowych stwierdzono, że każdy pracownik posiada założoną
teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A, B, C),
ujmowane w wykazie, numerowane i ułożone w porządku chronologicznym zgodnie
z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu
prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy
oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.),
tj.:
1) część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała: kwestionariusze
osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy,
podania o pracę,
2) część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę, orzeczenia
lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy,
zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar
wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania,
świadectwa i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych
dodatkach; premiach,
3) część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy.
Skontrolowane ww. akta osobowe prowadzone są bez zastrzeżeń. Zachowane są terminy
przeprowadzania szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy oraz ppoż., aktualne są
orzeczenia lekarskie wydane w związku z przeprowadzonymi badaniami okresowymi
i kontrolnymi, pracownicy posiadają zakresy obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności
zgodnie z zajmowanym stanowiskiem. Wymiary wynagrodzeń pracowników ustalono zgodnie
z obowiązującymi uregulowaniami w tym zakresie.
Zgodnie z § 11 ust.1 i 2 zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński
z dnia 08 listopada 2012 roku w sprawie określenia zasad i trybu przeprowadzania kontroli przez
Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, w dniu 22 listopada 2012 roku po zakończeniu
czynności kontrolnych o ich ustaleniach zapoznano Panią Urszulę Borkowską Dyrektor
Przedszkola i Panią Teresę Trypuć Główną Księgową. Adnotacja w tej sprawie stanowi załącznik
nr 3 do protokołu.
25
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu
16 listopada 2012 roku.
Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 6 „Promyczek” w Stargardzie Szczecińskim Urszula
Borkowska została poinformowana o przysługującym jej na podstawie zarządzenia nr 438/2012
Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 08 listopada 2012 roku prawie zgłoszenia
w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu - zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej),
z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
które załączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją ........... .
Stargard Szczeciński, dnia .................... 2012 roku.
26

Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Podobne dokumenty

Stypendia i nagrody - Stowarzyszenie Klub Sportowy Nautilus

Komunikat Zarządu ROD "Przylesie"

O Ś W I A D C Z E N I E 1

o ś wiadczenie - Centrum Nauczania Języków Obcych NORTON I

Pobierz - um.stargard.pl

Transakcje

Sposób pierwszy:

przeglądarka Internet Explorer