H GRU. 2007

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
V (0-22) 628-28-62, 628-78-42, FaxRIO. 628-31-16
Biuro ( 0-22 ) 629-42-81
Adres, ul. Koszykowa 6a 00-564 Warszawa
BIURO ODOliUOI INTCnEGANTA
URZĘDU MIASTA ZĄBKI
„
, , ,
Wpłynęło dn
H GRU. 2007
w Warszawie
Warszawa, dnia 13.12.2007 r.
Podpis .
"
RIO- S/ 253/W/07
Miasta
Ząbki
W załączeniu przesyłamy Uchwałę Nr 253/W/07 Składu Orzekającego Regionalnej
Izby Obrachunkowej w Warszawie z dnia 12 grudnia 2007 roku w celu służbowego
wykorzystania.
Z poważaniem
Załączniki:
Uchwała Nr 253/W/07 + uzasadnienie
plik kart 7
Otrzymują:
l x Adresat
l x Przewodniczący Rady
l x WIAS
ł xa/a
P
R E
E S
mgr Jer^LUfbaniak
UCHWAŁA Nr 253/W/07
Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Warszawie
z dnia 12 grudnia 2007 roku
w sprawie:
1. opinii o przedłożonym przez Burmistrza Miasta Ząbki projekcie uchwały
budżetowej Miasta Ząbki na 2008 rok wraz z objaśnieniami i informacją o
stanie mienia komunalnego,
2. opinii o możliwości sfinansowania deficytu budżetu Miasta Ząbki
przedstawionego w projekcie uchwały budżetowej na 2008 rok,
3. opinii o prawidłowości prognozy kwoty długu Miasta Ząbki dołączonej do
projektu uchwały budżetowej na 2008 rok.
Na podstawie art. 13 pkt 2 i 3 w związku z art. 19 ust. 2 oraz art. 20 ust. 2 ustawy z
dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jedn. Dz.U.
z 2001 r. Nr 55, póz. 577 z późn.zm.) i art. 172 ust. l ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o
finansach publicznych ( Dz.U. Nr 249, póz. 2104 z późn.zm.)- Skład Orzekający
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie:
Przewodnicząca:
Członkowie:
- Bożena Zych
- Teresa Gołębiewska
- Bożenna Piotrowska
uchwala, co następuje:
Pozytywnie z uwagami zawartymi w uzasadnieniu opiniuje przedłożony przez Burmistrza
Miasta Ząbki projekt uchwały budżetowej Miasta Ząbki na 2008 rok wraz z objaśnieniami
z informacją o stanie mienia komunalnego.
§2
Pozytywnie opiniuje możliwość sfinansowania deficytu budżetu
przedstawionego w projekcie uchwały budżetowej na 2008 rok.
Miasta
Ząbki
§3
Pozytywnie z uwagami zawartymi w uzasadnieniu opiniuje prognozę kwoty długu Miasta
Ząbki dołączoną do projektu uchwały budżetowej na 2008 rok.
§4
Opinie, których mowa w § 2 i 3 niniejszej uchwały podlegają publikacji przez jednostkę
samorządu terytorialnego, stosownie do art. 172 ust. 2 cyt. ustawy o finansach
publicznych
§5
Od niniejszej uchwały służy odwołanie do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Warszawie w terminie 14 dni od daty jej doręczenia.
Uzasadnienie
W dniu 16 listopada 2007 roku do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie
wpłynął projekt uchwały budżetowej Miasta Ząbki na rok 2008 wraz z objaśnieniami oraz
prognozą długu i informacją o stanie mienia komunalnego.
Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie dokonał analizy i
oceny w/w materiałów przyjmując następujące kryteria:
1. określoną przepisami art. 181 ust. l ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych (Dz.U. Nr 249, póz. 2104 z późn.zm.) oraz art. 52 ust. 2 ustawy z dnia 8
marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jedn. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, póz.
1591 z późn.zm.) terminowość przedłożenia opiniowanych dokumentów oraz ich
wzajemną spójność,
2. wypełnienie wymogów, co do zakresu informacyjnego i szczegółowości projektu
uchwały budżetowej i towarzyszących mu materiałów, ustalonych przez Radę Miejską
w Ząbkach w uchwale Nr 89/XI/99 z dnia 4 listopada 1999 roku w sprawie: procedury
uchwalania budżetu, rodzaju i szczegółowości materiałów informacyjnych
towarzyszących projektowi budżetu, procedury rozpatrywania sprawozdania z
wykonania budżetu za rok budżetowy i szczegółowości materiałów towarzyszących
sprawozdaniu oraz zakresu i formy informacji o przebiegu wykonania budżetu za I
półrocze roku budżetowego,
3. opracowanie projektu uchwały budżetowej w szczegółowości
wskazanej w art. 184 ust. l ustawy o finansach publicznych,
i kompletności
4. zgodność zaplanowanych źródeł dochodów i kierunków ich wydatkowania z
obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa, a w szczególności zabezpieczenie
realizacji zadań własnych gminy,
5. przestrzeganie zasad ustalonych w art. 173 ust. 1-4 ustawy o finansach publicznych
oraz art. 26 ust. 4 ustawy z dnia 26 kwietnia 2007 roku o zarządzaniu kryzysowym
(Dz.U. Nr 89, póz. 590) przy tworzeniu rezerwy ogólnej i rezerw celowych,
6. zgodność proponowanych upoważnień dla organu wykonawczego z przepisami art. 184
ust. l pkt 10 i ust. 2 oraz art. 188 ust. 2 i art. 195 ust. 2 ustawy o finansach publicznych,
7. wypełnienie wymogów art. 166 ust. 2 ustawy o finansach publicznych przy
opracowywaniu załącznika obejmującego wieloletnie programy inwestycyjne,
8. ustalenie źródeł finansowania planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego, zgodnie z art. 168 ust. 2 ustawy o finansach publicznych,
9. prawidłowość przedłożonej prognozy długu Miasta Ząbki na rok 2008 i lata następne,
10.opracowanie „Informacji o stanie mienia komunalnego" zgodnie z zasadami
określonymi w art. 180 ustawy o finansach publicznych,
11. zgodność zastosowanej klasyfikacji budżetowej z przepisami rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji
dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł
zagranicznych (Dz.U. Nr 107, póz. 726 z późn.zm.).
I. Skład Orzekający wnosi następujące uwagi dotyczące projektu uchwały budżetowej:
1. W § 12 pkt 3 projektu uchwały budżetowej zaproponowano upoważnienie dla
Burmistrza do „dokonywania zmian w planie wydatków..."
Skład Orzekający zauważa, że w uchwale budżetowej należy doprecyzować, że
upoważnienie dotyczy dokonywania zmian w planie wydatków budżetu, z
wyłączeniem...", gdyż upoważnienie nie może dotyczyć gospodarki pozabudżetowej,
co wynika z art. 184 ust. 2 pkt 2 cyt. ustawy o finansach publicznych;
2. Z przedłożonego projektu uchwały budżetowej na 2008r. wynika, że zaplanowano
dochody z opłat za zezwolenia na sprzedaż alkoholu w kwocie 1.200.000 zł (dział 756,
rozdz. 75618 § 0480) oraz wydatki na przeciwdziałanie alkoholizmowi w kwocie
1.165.000 zł (dział 851, rozdz. 85154) i wydatki na zwalczanie narkomanii w kwocie
10.000 zł (dział 851, rozdz. 85153). Zatem łączna kwota ww. wydatków jest mniejsza
od planowanych dochodów z opłat za zezwolenia na sprzedaż alkoholiLO 25.000 jd.
Wobec tego Skład Orzekający przypomina, że w myśl art. 182 ustawy z dnia 26
października 1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi
(tekst jednolity: Dz.U. z 2007r. Nr 70, póz. 473 z późn.zm.) dochody z opłat za
zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych winny być wykorzystane na realizację
gminnych programów i rozwiązywania problemów alkoholowych oraz gminnego
programu przeciwdziałania narkomanii i nie mogą być przeznaczone na inne cele.
Skład Orzekający zauważa, iż w objaśnieniach do projektu budżetu (str. 23) w części
dotyczącej rozdziału 85154 „Przeciwdziałanie alkoholizmowi" wyszczególniono
wydatek w kwocie 35.000 zł w dziale 852 „Pomoc społeczna" rozdziale 85295
„Pozostała działalność" na „wspieranie rehabilitacji osób niepełnosprawnych".
Skład Orzekający zauważa, iż ustawa z dnia 12 marca 2004r. o pomocy społecznej
(Dz.U. Nr 64, póz. 593 z późn.zm.) w art. 17 i 18 określa obowiązkowe zadnia gminy i
zadania zlecone z zakresu administracji rządowej realizowane przez gminę. Wśród nich
ustawa nie wymienia zadań z zakresu wspierania^oj.óbjuepefflosprawnych.JW myśl art.
't & •
19 pkt l tejże ustawy powyższe zadania przypisane zostały - jako zadania własne powiatowi. Niezależnie od powyższego Skład Orzekający przypomina, że w uchwale
budżetowej Miasta Ząbki na 2007r. również zaplanowano wydatek w dziale 852, rozdz.
85295 na „wspieranie rehabilitacji osób niepełnosprawnych" w kwocie 35.000 zł i w
tym zakresie Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie wszczęło
postępowanie nadzorcze z powodu sprzeczności z prawem (uchwała Nr 19/K/07
Kolegium RIO w Warszawie z dnia 31 stycznia 2007r.)
- 5 C.
3. W projekcie uchwały budżetowej zaplanowano rezerwę na zarządzanie kryzysowe w
kwocie 25.000 zł (§ 4 pkt 2 lit. a projektu uchwały i załącznik Nr 2), co stanowi ok.
17% planowanych wydatków bieżących budżetu Miasta, pomniejszonych o wydatki
>, inwestycyjne, wydatki na wynagrodzenia i pochodne oraz wydatki na obsługę długu,
podczas gdy zgodnie z literalnym brzmieniem art. 26 ust. 4 cyt. ustawy o zarządzaniu
kryzysowym, cyt.: „w budżecie jednostki samorządu terytorialnego tworzy się rezerwę
celową na realizację zadań własnych z zakresu zarządzania kryzysowego w wysokości
do 1% bieżących wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego
0
pomniejszonych o wydatki inwestycyjne, wydatki na wynagrodzenia i pochodne oraz
^ wydatki na obsługę długu".
W tym stanie faktycznym i prawnym - w ocenie Składu Orzekającego - kwota
przekraczająca limit rezerwy określony art. 26 ust. 4 cyt. ustawy o zarządzaniu
kryzysowym a służąca finansowaniu zadań gminy określonych ww. ustawą winna być
zaplanowana w rozdziale 75421 „Zarządzanie kryzysowe" nie w formie rezerwy;
4. W projekcie uchwały budżetowej w dziale 900, rozdz. 90015 § 6050 zaplanowano
wydatki inwestycyjne na zadania:
- „przebudowa linii napowietrznej nn. w ul. Granicznej" - 60.000 zł,
- „opracowanie projektu rozbudowy oświetlenia w rejonie ulic Sokola i Kamienna" -^
55.000 zł,
- „wykonanie oświetlenia na ulicy Mazowieckiej na ode. Od ul. Powstańców do ul.
Baśniowej" - 50.000 zł;
- „opracowanie projektu rozbudowy oświetlenia w rejonie ulic łącznik ul. Orla - /
uLLegionów" - 35.000 zł.
Zatem Skład Orzekający nadmienia, iż budowa ani przebudowa sieci energetycznej._nie
należy do zadań własjnychgminy, okieślonych w art. 18 ust. l w związku z art. 3 pkt 22
ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 roku Prawo energetyczne (tekst jedn. Dz.U. z 2006r.
Nr 89, póz. 625 z późn.zm.). Zaś zapewnienie realizacji i finansowania budowy i
rozbudowy sieci należy do obowiązków przedsiębiorstwa energetycznego, co wynika z
art. 7 ust. 5 cyt. ustawy Prawo energetyczne.
Z ww. przepisów wynika, że do zadań własnych gminy należy m.in. budowa i
utrzymanie punktów świetlnych;
5. Wg załącznika Nr 3a do projektu uchwały budżetowej, jako źródła finansowania
wydatków inwestycyjnych zaplanowano m.in. „środki, kredyty i pożyczki zaciągane na
realizację i finansowanie programów i projektów z udziałem środków, o których mowa
w art. 5 ust. l pkt 2 i 3 ustawy o finansach publicznych" - 500.000 zł oraz pożyczki i
kredyty - 11.737.810 zł, co w sumie daje kwotę 12.237.810 zł, podczas gdy w myśl § 3
projektu uchwały budżetowej oraz załącznika Nr 5 planowane przychody z tytułu
pożyczek i kredytów wynoszą 12.228.460 zł. Oznacza to, że określone w załączniku Nr
3.a pożyczki lub kredyty w kwocie 9.350 zł nie są planowane w projekcie budżetu
Miasta;
6. W załączniku Nr 3 i Nr 3a jako zadanie inwestycyjne ujęto „budowa kanalizacji
deszczowej" bez^lajBŚlejiiajzakresii ilokalizacjizadania, co w konsekwencji oznacza,
że to organ wykonawczy a nie rada gminy podejmowałaby decyzję o zakresie i
lokalizacji robót. Tak ogólne określenie zadania inwestycyjnego będzie uniemożliwiać
organowi stanowiącemu dokonanie oceny wykonania zadania (także przy rozstrzyganiu
kwestii absolutorium);
7. W załącznikach Nr 3 i Nr 3a jako źródło finansowania inwestycji wskazano m.in. „
środki, kredyty i pożyczki zaciągane na realizację i finansowanie programów i
projektów z udziałem środków o których mowa w art. 5 ust. l pkt 2 i 3 ustawy o
finansach publicznych" oraz„pożyczki (...) i kredyty (...).
W ocenie Składu Orzekającego w celu zapewnienia przejrzystości źródeł finansowania
należy, jako jedno źródło ująćjtwotykredytów i pożyczek (przychody jako źródła
zwrotne) a odrębnie ująć środki, o których mowa w art. 5 pkt 2 i 3 cyt. ustawy o
finansach publicznych, tj. pochodzące^z budżetu Unii.Europejskiej i inm^Jrodki ze
źródeł zagranicznych;
8. W załączniku Nr 10 do projektu uchwały budżetowej wielokrotnie zapisano cyt.: „plan
dochodów na 2007 rok", podczas gdy projekt uchwały budżetowej dotyczy 2008 roku;
9. W załącznikach Nr 3 i Nr 3a użyto określeń cyt.: „stan na 15.11.2007r.", co należy
wyeliminować w uchwale budżetowej na 2008r.;
10. Układ załącznika Nr 4 do projektu uchwały budżetowej jest nieczytelny i wewnętrznie
sprzeczny, np. planowane wydatki w wierszu „2009r." i „2010r." są ujęte jednocześnie
w kolumnie „2008r.";
11. W załączniku Nr 4 ujęto ^Program Socrates-Comenius Akcja l - Wyjazd uczniów i
nauczycieli Szkoły Podstawowej Nr 2 w Ząbkach do szkół w Wielkiej Brytanii i
Francji", określając w nim planowane wydatki na 2007r., podczas gdy załącznik ten
jest elementem projektu uchwały budżetowej na 2008r;
12. Wydatki na budowę Centrum Rekreacyjno-Sportowego w Ząbkach - kryta pływalnia,
korty tenisowe, skate park, boisko wielofunkcyjne, lodowisko z budynkiem zaplecza,
hala wystawienniczo-widowiskowo-sportowa ujęto w dziale 630 „Turystyka", rozdz.
63095 „Pozostała działalność", podczas gdy właściwy dla tego rodzaju wydatku jest
dział 926 „Kultura fizyczna i sport", rozdz. 92601 „Obiekty sportowe".
Ponadto jeżeli w wyniku procesu inwestycyjnego ma postać jeden obiekt-Centrum
Rekreacyjno-Sportowe w Ząbkach, tą niezrozumiałe dla_ Składu Orzekającego jest
wyodrębnienie trzech jadań wzałączniku Nr 3 i Nr 3 a.
II. W projekcie budżetu Miasta Ząbki na 2008 rok zaplanowano deficyt w wysokości
12.228.460 zł (planowane dochody: 57.358.411 zł, zaś wydatki: 69.586.871 zł).
Jako źródła sfinansowania deficytu wskazano przychody pochodzące z;
- pożyczki
3.230.000 zł
- kredytów
8.998.460 zł
W/w źródła przychodów są zgodne z art. 168 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.
III. Załączona do projektu uchwały budżetowej „Prognoza łącznej kwoty długu i spłaty
Miasta Ząbki na koniec 2008 roku i lata następne" obejmuje lata 2008-2015.
Na dług Miasta Ząbki składają się pożyczki i kredyty już zaciągnięte oraz kredyty i
pożyczki planowane do zaciągnięcia w latach 2008 -2010.
Wg przedłożonej prognozy, łączne zadłużenie jednostki z ww. tytułów, po
uwzględnieniu spłat rat kapitałowych na koniec 2008r. wyniesie 18.077.718,88 zł i
stanowić będzie 31,52% planowanych dochodów Miasta na ten rok.
W kolejnych latach objętych prognozą, tj. w latach 2009-2015 ww. wskaźnik
ukształtuje się na poziomie odpowiednio: 17,03%, 20,05%, 20,00%, 10,47%, 3,57%,
1,15% oraz 0,00%, tj. nie przekroczy limitu wynikającego z art. 170 ust. l cyt. ustawy o
finansach publicznych (60% planowanych dochodów).
Relacje kwoty obciążeń budżetu Miasta Ząbki z tytułu spłaty rat kapitałowych
pożyczek i kredytów wraz z odsetkami stanowić będą w latach 2008-2015
odpowiednio: 3,29%, 4,63%, 6,95%, 11,25%, 10,04%, 7,54%, 2,80% oraz 1,26%
prognozowanych do uzyskania dochodów w tych latach.
Obciążenia te mieszczą się w granicach określonych w art. 169 cyt. ustawy o finansach
publicznych (15% planowanych dochodów).
Powyższych wyliczeń dokonano przy przyjętych w prognozie prognozowanych
kwotach dochodów miasta, przy czym Skład Orzekający zauważa, że w prognozie
założono> wzrost dochodów na 2009r. w porównaniu do 2008r. p 76,9% i o 108,1% w
porównaniu do 2007r. Z prognozy wynika, że wpływ na tak znaczny wzrost
planowanych dochodów na 2009r. ma dotacja rozwojowa, którą przewiduje się w
kwocie 43.967.111 zł.
W ocenie Składu Orzekającegą, nie znajduje uzasadnienia wykazanie spłat rat
kapitałowych pożyczek z tytułu refinansowania w latach 2008-2011 w łącznej kwocie
1.000.000 zł, podczas gdy na koniec 2007r. - wg prognozy - takie zobowiązania nie
figurują a w 2008r. planuje się zaciągać tego typu zobowiązanie w kwocie 500.000 zł,
w latach następnych nie będą zaciągane tego rodzaju zobowiązania.
W opiniowanej prognozie w wierszu 6.1 ujęto relacje długu do planowanych
dochodów, zaś w wierszu 6.2 - relacje długu do planowanych dochodów, po
uwzględnieniu wyłączeń, o których mowa w art. 170 ust. 3 cyt. ustawy o finansach
publicznych. Skład Orzekający zwraca uwagę, że w latach 2009-2011 wykazano drugi
z ww. wskaźników (po uwzględnieniu wyłączeń) na poziomie większym od wskaźnika
pierwszego ( bez wyłączeń), co jest niemożliwe.
Niezależnie od powyższego, Skład Orzekający zauważa, że wg doręczonych do
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie uchwał, w jednostce pozostaje w
obrocie prawnym uchwała Nr 89/XI/99 Rady Miejskiej w Ząbkach z dnia l listopada
1999r. w sprawie procedury uehwajania budżetu, rodzaju i szczegółowości materiałów
informacyjnych towarzyszących projektowi budżetu, procedury rozpatrywania
sprawozdania z wykonania budżetu za rok budżetowy i szczegółowości materiałów
towarzyszących sprawozdaniu oraz zakresu i formy informacji o przebiegu wykonania
budżetu za I półrocze roku budżetowego.
Ponieważ w okresie od podjęcia ww. uchwały, istotnym zmianom uległy przepisy
ustrojowe oraz o finansach publicznych, zachodzi konieczność zmiany uchwały w
powyższej sprawie i jej dostosowanie do obecnie obowiązujących przepisów.
Mając powyższe na uwadze, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Warszawie, postanowił jak w sentencji.
PRZE
Składu
Regionalnej
r Bożena Zych