nowości podatkowe

NOWOŚCI PODATKOWE
N r 2 / 2012
ZMIANY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG na 2012 rok
Podstawowe zasady podatku VAT w 2012 roku zostaną zachowane. Modyfikacje, tym razem nie
są znaczące.
ZMIANA LIMITÓW VAT
Limit – miesięczny VAT-UE
Od 1.01.2012 r. uległa zmniejszeniu kwota łącznej
wartości WDT po przekroczeniu, której podatnicy
będą obowiązani składać informacje VAT-UE za
okresy miesięczne. Do końca 2011 r. ten limit
wynosił 500 000 zł, a od początku 2012 r. wynosi
250 000 zł.
Limit – mały podatnik, pośrednik
Z kolei zwiększeniu uległ obowiązujący limit
sprzedaży dla małego podatnika z obecnych
4.736.000 zł do 5.324.000 zł.
Dla pośrednika - z 179 000 zł do 200 000 zł.
Limit zwolnienia podmiotowego wynosi 150.000 zł
ZMIANA WSPÓLCZYNNIKA PROPORCJI
Począwszy od stycznia 2012 r. podatnicy, którzy
odliczają VAT za pomocą współczynnika z art. 90
ustawy o VAT, będą obowiązani do dokonania
korekty rocznej nawet, gdy różnica pomiędzy
pierwotnie
obliczonym
współczynnikiem
a
ostatecznym nie przekroczy 2 pkt procentowych
(art. 91 ust. 1 ustawy o VAT).
Niezależnie od tego, w pierwszej deklaracji
składanej za 2012 rok zgodnie z art. 90 ust. 10,
gdy współczynnik przekroczy 98% oraz kwota
podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu
wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali
roku, jest mniejsza niż 500 zł, podatnik ma prawo
uznać, że proporcja ta wynosi 100%.
We wcześniej obowiązujących przepisach brak
było ograniczenia kwotowego.
STAWKI I ZMIANA STAWEK VAT
Od 1.01. 2012 r. nadal obowiązują stawki VAT na
poziomie: 23%, 8%, 5%, 0%. Ponadto w przepisach
o VAT określono, iż dostawa niektórych towarów oraz
świadczenie niektórych usług korzysta ze zwolnienia
z VAT.
Przypomnieć należy, iż stawki podatku w wysokości
23% i 8% zostały wprowadzone na okres przejściowy,
tj. od 1.01.2011 r. do 31.12.2013 r. zastępując
obowiązujące poprzednio stawki 22% i 7%.
Należy również dodać, iż w 2012 r. zryczałtowany
VAT wynosi:
- od usług taksówek osobowych - 4%,
- przysługujący rolnikom ryczałtowym - 7%.
Powyższe stawki określone zostały w przepisach
przejściowych, tj. w art. 146a ustawy o VAT.
(wg ustawy z dnia 16.12.2010 r. o zmianie ustawy
o finansach publicznych oraz niektórych innych
ustaw). , wprowadzono zmiany do ustawy o VAT.
Jednocześnie w art. 146f ustawy o VAT zawarto
zastrzeżenie,
iż
w przypadku
gdy
relacja
państwowego długu publicznego do PKB przekroczy
55% według stanu na dzień 31.12.2011 r., nastąpią
kolejne podwyżki VAT w okresach:
od 1.07.2012 r. do 30.06.2013 r.:
o podwyższenie stawek: z 23% do 24%, z 8% do
9%, z 5% do 6%,
o dostosowanie stawki ryczałtu dla taksówkarzy do
5%,
o dostosowanie stawki zryczałtowanego zwrotu
podatku dla rolników do 7,5%;
od 1.07.2013 r. do 31.12.2014 r. ww. stawki
wzrosną i będą wynosić odpowiednio 25%, 10%, 7%,
6% i 8%,
od 1.01. 2015 r. do 31.12.2015 r. nastąpi powrót
do stawek, o których mowa w pkt 1, tj. wyniosą
odpowiednio 24%, 9%, 6%, 5% i 7,5%,
od dnia 1.01.2016 r. do dnia 31.12.2016 r. stawki
zostaną obniżone i będą wynosić odpowiednio 23%,
8%, 5%, 4% i 7%.
Podwyżka VAT na ubranka i obuwie dziecięce
Od 1.01.2012 podwyższona została z 8% na 23%
stawka VAT na ubranka dziecięce, w tym na odzież i
na dodatki odzieżowe dla niemowląt, w tym na
obuwie dziecięce.
Z załącznika nr 3 do ustawy VAT (wykaz towarów i
usług opodatkowanych dotychczas 8% stawką
podatku VAT) zostały wykreślone pozycje 76: Odzież
i dodatki odzieżowe dla niemowląt oraz 77: Obuwie
dziecięce.
Powyższe jest wykonaniem wyroku Trybunału
Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich (C-49/09), w
którym to Trybunał stwierdził, że polskie regulacje
dopuszczające tę preferencję są niezgodne z prawem
Unii Europejskiej.
(art. 1 pkt 33 lit. d) w związku z art. 11 pkt 2 ustawy z 18.03. 2011
r. o zmianie ustawy o VAT oraz ustawy - Prawo o miarach - Dz. U.
Nr 64, poz. 332).
Usługi konserwatorskie i restauratorskie
Zmieniono stawkę VAT zasadniczo na 23% (lub
stawkę właściwą w danej sytuacji) na usługi
konserwatorskie i restauratorskie dotyczące:
1) zabytków wpisanych do rejestru zabytków,
wpisanych
do
inwentarza
muzeum
albo
wchodzących w skład narodowego zasobu
bibliotecznego;
2) materiałów archiwalnych wchodzących w skład
narodowego zasobu archiwalnego.
Obecnie stosować należy stawki właściwe dla danej
usługi - stawkę podstawową, preferencyjną lub
zwolnienie w zależności od sytuacji.
( §43 rozporządzenia MF z 4.04. 2011 r. w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o podatku VAT)
UWAGA
Zwolnienie dla usług konserwatorskich nadal będą
mogły jednak stosować niektóre podmioty na
podstawie innych regulacji, tj. na podstawie art. 43 ust.
1 pkt 33 ustawy o VAT, gdyż usługi konserwacji
zabytków zaliczane są do usług związanych z kulturą.
Zwolnieniu z VAT podlega również dostawa towarów
ściśle z usługami kulturalnymi związana, dokonywana
przez wskazane podmioty (określone w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit.
a) ustawy o VAT) Jednak zwolnieniu temu nie będzie
podlegała dostawa towarów i świadczenie usług ściśle
związanych z usługami podstawowymi, jeżeli nie są one
niezbędne do wykonania usługi podstawowej lub ich
głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu
przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie
tych
czynności
w
stosunku
do
podatników
niekorzystających z takiego zwolnienia (art. 43 ust. 17
ustawy o VAT).
Możliwość stosowania zwolnienia na tej podstawie dla
usług konserwatorskich potwierdzają też organy
podatkowe (m.in. DIS w Poznaniu z 29.06.2011r. - nr
ILPP1/443-488/11-4/MS)
okazjonalne” związana przede wszystkim z
ułatwieniami rejestracyjnymi i ewidencyjnymi dla tego
typu podmiotów. Rejestracji dokonuje się w formie
elektronicznej, w tej samej formie składa się również
zeznania podatkowe - w terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po kwartale, w którym powstał
obowiązek podatkowy. Zarejestrowani dla celów VAT
w tej formie nie mają obowiązku rejestracji i
posiadania numeru NIP, niemniej w miejsce tego
obowiązku zmuszeni są przechowywać w autokarze,
w czasie jazdy po terytorium RP – kopię
potwierdzenia rejestracji jako podatnik VAT czynny.
Procedurę stosować mogą świadczący wyłącznie
usługi międzynarodowego przewozu drogowego,
polegającego na okazjonalnym przewozie osób
autobusami zarejestrowanymi na terytorium
państwa członkowskiego innym niż terytorium
Polski.
Należy przy tym pamiętać, że miejscem świadczenia
usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie
odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych
odległości.
Zmiana dokonana na mocy ustawy z dnia 9.06.2011
r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług,
ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników oraz ustawy o transporcie
drogowym - zmieniono przepis art. 96 ust. 14 oraz art.
96a, a także dodano nowy rozdział 7a zatytułowany
„Szczególna procedura w zakresie świadczenia
usług
międzynarodowego
okazjonalnego
przewozu drogowego osób”.
Zlikwidowano
zwolnienie i wprowadzono
stawkę VAT właściwą w danej sytuacji w zakresie
dostawy,
WNT
oraz
importu
wyrobów
medycznych, o których mowa w art. 132 ustawy z
dnia 20.05.2010 r. o wyrobach medycznych, z
wyłączeniem systemów i zestawów zabiegowych
złożonych z wyrobów medycznych, innych niż
wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o VAT.
(§45 rozporządzenia MF z 4.04. 2011 r. w sprawie wykonania
niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz. U.
Nr 73, poz. 392).
Wprowadzono
zwolnienie
na
usługi
zarządzania
dobrowolnymi
funduszami
emerytalnymi w rozumieniu przepisów o
organizacji
i
funkcjonowaniu
funduszy
emerytalnych.
(§13 ust.1 pkt 7a oraz ust. 3a i 3b rozporządzenia MF z 4.04.2011
r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT w
brzmieniu nadanym przez §1 pkt 1 i 2 rozp. MF z19.12.2011
r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania przepisów
ustawy VAT)
KASY FISKALNE
W roku 2012 nie wchodzi w życie nowe
rozporządzenie dotyczące zwolnień z obowiązku
rejestracji czynności na kasach fiskalnych.. Stosować
można zatem ten sam zakres zwolnień, które miały
miejsce w roku 2011.
Modyfikacja polega na tym, że rozporządzenie
wspominało również o podatnikach, którzy korzystali
ze zwolnienia w 2010r – część z nich kontynuowała
bowiem zwolnienia rozpoczęte w 2010 r. aż do
kwietnia 2011 r.
Zwolnienia te w 2011 r. uległy modyfikacji i obecnie
nie będą już możliwe do stosowania (chodzi m.in. o
lekarzy i prawników).
Od
1.01. 2012 r. kończy się również okres
przejściowy na: zwolnienie z VAT dla usług
świadczonych
przez
instytucje
gospodarki
budżetowej – wyłącznie na rzecz jednostki, która je
utworzyła, z wyjątkiem usług wymienionych w poz.
140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy oraz
usług komunikacji miejskiej (§ 44 rozporządzenia
wykonawczego VAT)
Przepisy przejściowe
W przypadku usług, dla których z dniem 31.12.2011r.
kończy się okres przejściowy na zwolnienie lub stawki
obniżone, jeśli transakcja jest wykonywana na
przełomie roku, do ustalenia stawki należy stosować
art. 41 ust. 14a–14h ustawy o VAT.
Według tych regulacji w przypadku czynności
podlegającej opodatkowaniu podatkiem, która została
wykonana przed dniem zmiany stawki podatku, dla
której obowiązek podatkowy powstaje w dniu zmiany
stawki podatku lub po tym dniu, czynność ta podlega
opodatkowaniu
według
stawek
podatku
obowiązujących dla tej czynności w momencie jej
wykonania.
Oznacza to, że zasadnicze znaczenie ma dzień
wykonania usługi, a nie dzień powstania
obowiązku podatkowego.
AKCYZA OD WYROBÓW WĘGLOWYCH
Od dnia 2.01.2012 r. zmianie uległy przepisy
dotyczące opodatkowania węgla i koksu.
Ustawa o podatku akcyzowym wprowadza jednak
dodatkowo katalog zwolnień od akcyzy przy obrocie
wyrobami węglowymi, a zwolnienia te określone są
w art. 31a znowelizowanej ustawy. Zwolnienia
wyrobów węglowych zużywanych do celów innych niż
działalność gospodarcza obejmuje m.in. opał
zużywany przez: gospodarstwa domowe, organy
administracji
publicznej, podmioty
systemu
oświaty, żłobki i kluby dziecięce i podmioty lecznicze.
Szczegóły dotyczące tych zmian na mojej stronie
„www. podatki-komplex.eu”
(zakładka AKTUALNOŚCI)
MIĘDZYNARODOWY PRZEWÓZ OSÓB
Od 2012 r. obowiązywać będzie szczególna zasada
rozliczeń tzw. „podatnika VAT – przewozy
INFO_2_2012_VAT
2